Kui organisatsioon loob raamatupidamises reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks, kustutage lootusetud võlad ainult selle allika arvelt.

Mahakandmise kord

Lootusetud nõuded kandke maha järgmises järjekorras:

• koguda kokku kõik dokumendid, mis võimaldavad võlga sissenõudmatuks tunnistada (esmadokumendid, lepingud, nõudekirjad võlgniku vastu, väljavõtted ühtsest riiklikust juriidiliste isikute registrist või maksuinspektsiooni tõendid võlgniku likvideerimise kohta, kohtulahendid ja muud dokumendid);

• kulutama inventar nõuded ja määrata kindlaks vastaspoolte võlg, mille aegumistähtaeg on möödunud (mis on muudel alustel sissenõudmine ebareaalne);

• koostama raamatupidamise väljavõtte, mis põhjendab võlgnevuse kustutamise vajadust;

• anda pea käest korraldus saadaolevate arvete mahakandmiseks.

See kord on sätestatud raamatupidamise ja aruandluse määruse punktis 77.

Raamatupidamine: reservi kasutamine

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise ja kasutamisega seotud toimingud kajastatakse kontol 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid”.

Raamatupidamises kajastatakse nõuete mahakandmine ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse arvelt konteerimisega:

Deebet 63 Krediit 62 (71, 73, 76...)

- tekkinud reservi arvelt kanti maha lootusetud arved.

Reservi saab kasutada ainult reserveeritud summade piires. Kui aasta jooksul ületab lootusetute võlgade kustutamise kulude summa loodud reservi summat, kajastage erinevus muude kulude osana (PBU 10/99 punkt 11).

Vahe mahakandmisel tehke postitus:

Deebet 91-2 Krediit 62 (71, 73, 76...)

- eraldisega hõlmamata lootusetud nõuete mahakandmine.

Lootusetute võlgade kustutamine ei ole võlgade kustutamine. Seetõttu kajastage see viie aasta jooksul alates mahakandmise kuupäevast saldo taga kontol 007 "Kahjumiga mahakantud maksejõuetu võlgnike võlg" (kontoplaani juhend):

Deebet 007

- Nõuded arved maha kantud.

Sel perioodil jälgige selle sissenõudmise võimalust võlgniku varalise seisundi muutumise korral (arvestuse ja aruandluse eeskirja punkt 77).

Näide ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi kasutamise kajastamisest raamatupidamises

Alfa CJSC viib kord kvartalis läbi nõuete inventuuri ja teeb mahaarvamisi raamatupidamises ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi kasutamata jääk 2013. aasta I kvartalis oli 45 400 rubla.

Inventuuri seisuga 30. juuni 2013 oli organisatsiooni arvestuses:

1) organisatsioonide ebatõenäoliselt laekuvad nõuded:

• LLC “Torgovaya firma “Germes”” - 170 700 rubla. Võla tähtaeg on 09.04.2013, viivitamise tähtaeg oli 82 päeva;

2) OAO Production Company Masteri halb võlg summas 45 400 rubla. II kvartalis tunnistati Masteri võlg ebatõenäoliseks võlgnike organisatsiooni likvideerimise tõttu (kinnitatud juriidiliste isikute ühtse riikliku registri väljavõttega). 30. juuni 2013 seisuga oli võlgnevus 379 päeva ulatuses. Varem arvestati reservi moodustamisel täielikult võla suurust.

30. juuni 2013. aasta inventuuri tulemuste järgi arvas Alfa raamatupidaja Hermese võla summas 170 700 rubla ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi.

Lootusetu võlg "Master" kustutati täielikult reservi arvelt.

Alfa raamatupidamises moodustati reservi summas 170 700 rubla.

Võttes arvesse reservi jääki seisuga 31. märts 2013 ja Mastersi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade kustutamist, moodustas 2013. aasta II kvartalis reservi moodustamise täiendavate kulude summa:
45 400 hõõruda. + 170 700 hõõruda. - 45 400 rubla. = 170 700 rubla.

Deebet 91-2 Krediit 63
- 170 700 rubla. - kajastab ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise kulusid;

Deebet 63 Krediit 62
- 45 400 rubla. - hüvitisest maha kantud lootusetud nõuded.

Kui ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise aastale järgneva aasta lõpuks reservi ei kasutata, siis arvestage kasutamata summad muude tulude alla. See kord on sätestatud raamatupidamise ja aruandluse määruse punktis 70.

Raamatupidamises tehke kirje:

Deebet 63 Krediit 91-1
- taastati ebatõenäoliselt laekuvate võlgade kasutamata reserv.

Näide ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi kasutamata osa tagasinõudmise kajastamisest raamatupidamises

Alfa CJSC viib kord kvartalis läbi nõuete inventuuri ja teeb mahaarvamisi raamatupidamises ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi. Alfa ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi 2013. aasta üheksa kuu kasutamata jääk oli 45 400 rubla. Reserv moodustati 2013. aasta alguses OAO Production Company Master ebatõenäoliselt laekuvate nõuete jaoks.

19. detsembril 2013 kandis Master Alfa arvelduskontole 45 400 rubla. ja maksis sellega oma võla ära. Inventuuri seisuga 31. detsember 2013 Alfa ebatõenäoliselt võlgu ei ole. Seetõttu taastati Alfa raamatupidamises reserv.

Deebet 63 Krediit 91-1
- 45 400 rubla. - taastatud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurus kajastub tulude koosseisus.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi kulutamise iseärasuste kohta kasumi maksustamisel vt. Kuidas kasutada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlust maksuarvestuses .

Iga organisatsiooni toimimine on võimatu ilma võlgnike tähtaja ületanud võlgadega tegelemiseta. Selleks, et andmed olemasolevate võlgade kohta oleksid raamatupidamises ja maksuaruandluses usaldusväärsed ning nende võlgade olemasolu ei ohustaks ettevõtte finants- ja majanduslikku stabiilsust, luuakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv (RSD). Räägime sellest kontseptsioonist lähemalt.

Õiguslik raamistik

Raamatupidamise osana on iga organisatsiooni jaoks kohustuslik ebatõenäoliselt laekuvate nõuete reservi moodustamine spetsialisti poolt ebatõenäoliselt laekuvate nõuete kategooriasse. RSD-ga töötamise põhieeskirjad sisalduvad järgmistes regulatiivdokumentides:

• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine ​​osa;
• Föderaalseadus nr 117, muudetud 29. detsembril 2014 koos lisaga. ja muudatused, mis jõustusid 1. märtsil 2015;
• Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määrused, mis lasti käibele rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n;
• PBU 4/99 "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded", mis on kinnitatud Rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. a korraldusega nr 43n;
• Rahandusministeeriumi korraldus nr 49 muudetud 08.11.2010;
• Raamatupidamise määrus kalkulatsioonide muutmise kohta nr 21/2008, mis on kinnitatud 6. oktoobril 2008 Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega nr 106n.

Tähelepanu! Kahtlane võlg on organisatsiooni ühe kliendi või vastaspoole võlg, mida ta ei tasunud lepinguliste kohustuste või seadusega kehtestatud tähtaja jooksul. Ebatõenäoliseks nimetatakse ka nõudeid, mis ei ole tagatud ühegi tagatisega, nagu pant või tagatisraha, pangagarantii või garantii vms, mida eksperdihinnangu kohaselt ei ole vastaspool võimalik õigel ajal sulgeda. aega võlausaldajale.

RSD loomine: reeglid ja funktsioonid

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustab ettevõte oma nõuete inventuuri tulemuste põhjal. Raamatupidaja peab inventuuri läbi viima aruandeperioodi viimasel päeval ja selle tulemuste akt saab dokumentaalseks aluseks edasistele toimingutele RSD-ga. Iga kontrolli käigus avastatud võlgniku kohta tehakse tema finantsseisundi analüüs ning seejärel määratakse tõenäosus, et lepingujärgsed vahendid saab ta õigeaegselt tasutud. Saadud andmete põhjal arvutatakse iga võlgniku jaoks vajaliku reservi suurus.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise moodustamise meetodid

RSD moodustamiseks kasutatakse olenevalt olukorrast ühte kolmest meetodist:

1. intervall- regulaarsete mahaarvamiste summa RSD-sse arvutab raamatupidaja teatud sagedusega (üks kord kuus või kvartalis). Arvutamisel määrake protsent võla kogusummast, võttes arvesse selle olemasolu kestust.
2. Ekspert- võlgniku käitumise ja finantsseisundi analüüsi põhjal teevad ettevõtte majandusteadlased kindlaks, milline osa ebatõenäoliselt laekuvate võlgade kogusummast on tal võimalik õigel ajal tagasi maksta. Sel juhul määratakse selle võlgniku jaoks RSD olemasoleva võla ja kavandatud tagasimakse summa vahena.
3. Statistiline- tehakse analüüs juriidilise isiku kaugseire kohta iga liigi kohta viimase paari aasta jooksul. Analüüsi põhjal selgitatakse välja ettevõtte nõuete keskmine aastasumma. Just selle suuruses moodustatakse reservfond.

Tuleb meeles pidada! RSD suuruse arvutamisel võetakse võlasumma koos käibemaksuga.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse arvutamise meetodite ja meetodite valimisel peaks ettevõtja arvestama oma ettevõtte tegevuse eripära ja raamatupidamise iseärasusi. Lisaks tuleb arvestada, millist mõju avaldab RSD raamatupidamise ja maksuaruandluse põhinäitajatele. Valitud meetodid tuleks kuvada organisatsiooni raamatupidamispoliitikas. Näiteks ekspertmeetodi puhul on vaja selgelt paika panna võlgnikettevõtete finantsseisundi hindamise kriteeriumid, intervallmeetodi puhul aga intressisumma, mis reservist maha arvatakse.

Muideks! Saate kasutada maksuarvestuses kasutatavaid protsendiväärtusi. Nende sõnul võib RSD suurus olla pool koguvõla summast, kui see tekkis 45–90 päeva tagasi, või 100% vanema kui 90 päeva vanuste DZ puhul.

Vajalikud dokumendid

Kahtlase DZ korral on ettevõtte raamatupidaja kohustatud koostama vastava RSD. Sõltuvalt ettevõtte poolt valitud arvestusmeetodi tüübist võib nõuete ebatõenäoliste võlgnevuste kategooriasse ülekandmisel dokumentaalseks aluseks olla:

• raamatupidaja koostatud viide-kalkulatsioon;
• majandusteadlase ekspertarvamus;
• professionaalne otsustusvõime.

See dokument esitatakse ettevõtte juhile. Peale sellega tutvumist annab juhataja korralduse vastava RSD loomiseks organisatsiooni raamatupidamises. Tellimus peab sisaldama:

• kogu DZ summa;
• selle ettevõtte täisnimi, kelle süül võlg tekkis;
• RSD suurus;
• Reservi moodustamise eest vastutava isiku täisnimi ja ametikoht.

Ainult selle dokumendi alusel saab ettevõtte raamatupidaja edasisi toiminguid teha.

Reeglid RSD kuvamiseks finantsaruannetes

Ebatõenäoliselt laekuvate nõuete reservi kasutavate kirjete arvestuses kasutatakse kontot 63. Reservi moodustamiseks teostatakse konteering: Deebet 91/2 "Muud kulud"— Laen 63. Muude kuludena kantakse maha ka edasised mahaarvamised RSD kontole.

Tähtis! RSD maht raamatupidamise raames ei ole piiratud.

Juriidilise isiku bilansis kuvatakse kaugjuhtimise andmed miinus genereeritud RSD mahud. Lõplik arv sisestatakse reale 1230.

Võlgniku poolt võla (nii täieliku kui ka osalise) tagasimaksmise korral võib RSD kuuluda sissenõudmisele. Sellises olukorras lisatakse selle summa ettevõtte muudele tuludele ja kantakse kontole 91. RSD on võimalik taastada ka juhul, kui selle asutamisaastale järgneva aasta tulemuste põhjal tekib ettevõttelt tasumata jätmine. võlgnik leitakse. Sissenõudmisprotseduur on siin sama, mis DZ lunastamise puhul.

Kui nõue on liikunud ebatõenäoliselt laekuvate kategooriast lootusetu kategooriasse, debiteeritakse see ettevõtte bilansist RSD arvelt. Enne seda viiakse läbi kahtlaste RD-de inventuur, samuti võla lootusetust tõendavate dokumentide koostamine. Mahakandmine toimub 62. konto aadressile.

Tähtis! Ka pärast DZ mahakandmist on vaja viie aasta jooksul jälgida võlgniku finantsseisundit, et tuvastada kustutatud summade tagasinõudmise võimalus.

RSD-ga töötamise tunnused maksuarvestuses

Maksuseadustik piirab summat, mida ettevõttel on õigus paigutada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi. See ei tohi olla suurem kui 10% ettevõtte tulust, mis on saadud perioodil, mille jaoks RSD loodi. Sel juhul võetakse arvutuste jaoks tulu väärtus ilma käibemaksuta. Tuletage meelde, et raamatupidamises selliseid piiranguid pole.

Tähtis! Reservi sissemaksete summa kindlaksmääratud maksupiirides määrab iga ettevõtja oma ettevõttele iseseisvalt. Piirväärtused määrab organisatsioon raamatupidamispoliitikas.

Lisaks on muid erinevusi RSD kasutamisel maksustamises ja raamatupidamises. Seega on raamatupidamise sätete kohaselt reservi moodustamine kohustuslik iga ebatõenäoliselt laekuva nõude kohta. Maksuarvestus jätab selle võimaluse raamatupidaja otsustada. See tähendab, et selle reeglite kohaselt liigub RSD moodustamine kohustuste kategooriast ettevõtte õiguste kategooriasse.

Muide, maksuarvestuse raames tunnistatakse DZ kahtlaseks ainult siis, kui see vastab kõigile allpool loetletud nõuetele:

• õigeaegselt tasumata;
• garantii ei toeta;
• seotud kaupade/tööde/teenuste tarnimise eest tasumisega;
• ei ole ettemaksu tagastamine;
• ei ole seotud lepinguliste sanktsioonide tasumisega;
• ei ole tasu ettevõtte poolt üle antud varaliste nõuete või õiguste eest.

Kui vähemalt üks ülaltoodud tingimustest ei ole täidetud, keelab Vene Föderatsiooni maksuseadustik selliste nõuete jaoks reservi moodustamise.

Tähtis! Kui ettevõtja töötab lihtsustatud maksustamissüsteemis, on RSD moodustamine vastavalt Venemaa maksuseadustiku nõuetele tema jaoks võimatu.

Raamatupidamine jaotab mahaarvamiste summa RSD-le võlausaldaja ettevõtte äranägemisel. Kuid maksuarvestus piirab neid rangelt sõltuvalt viivituse kestusest:

• 0% - kui DZ on olemas vähem kui 45 päeva;
• 50% - DZ jaoks, mis moodustati 45 kuni 90 päeva tagasi;
• 100% - üle 90 päeva tagasi tekkinud viiviste eest.

Tähelepanu! Maksuarvestuses loetakse RSD täiendamise kulud ettevõtte mittetegevuskuludeks.

RSD suurus määratakse nõuete inventuuri tulemuste põhjal. See protseduur on soovitatav läbi viia maksustamisperioodi viimasel päeval. Kui ettevõte töötab ettemaksu skeemil, on tema jaoks kaugseire inventuuri sagedus 1 kuu. Kõik ülejäänud maksumaksjad selgitavad reservide ja nõuete suurust kord kvartalis. See on oluline ka RSD mahakandmise õigeks kuvamiseks maksudokumentides, kui see toimus võla aegumise tõttu. Mahakandmise protseduur tuleks läbi viia samal aruandeperioodil, mil inkassoperiood lõppes, mitte siis, kui ettevõtte töötajad leidsid aega inventuuri tegemiseks. See nõue on fikseeritud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. jaanuari 2013 kirjaga nr 03-03-06 / 1/38.

Tähtis! Maksu- ja raamatupidamisaruannetes olevad andmed DZ mahakandmise kohta peavad ühtima! Vastasel juhul tuleb ettevõtte raamatupidajal korrigeerida juba esitatud maksudeklaratsioone.

Kokkupuutel

Kahtlane võlg on võlg organisatsiooni ees, mida suure tõenäosusega täielikult ega osaliselt tagasi ei maksta.

Seda tõendab eelkõige:

või maksetähtaja rikkumine võlgniku poolt;

või teave võlgniku rahaliste probleemide kohta.

Arvestada saab mis tahes ebatõenäoliselt laekuvat võlga, sealhulgas neid, mis kajastuvad kontode deebetis,,,.

Samuti võib ebatõenäoliselt võlana kajastada laenuvõtja võlga väljastatud laenult, mis kajastub alamkontol 58-3 "Antud laenud".

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus luuakse nii, et organisatsiooni raamatupidamisaruannetes oleksid andmed tema nõuete kohta usaldusväärsed.

Selline reserv raamatupidamises on hinnanguline väärtus. Selle tekkimine, suurenemine või vähenemine peab kajastuma kulude või tulude koosseisus.

Reservi moodustamise ja kasutamise kord peab olema fikseeritud arvestuspoliitikas.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus ja

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise moodustamise aluseks on aruandeperioodi viimasel päeval toimunud nõuete inventuuri tulemused.

Reservi suurus määratakse igale võlgnikule eraldi. Hinnatakse tema tegelikku finantsseisu ja võla tagasimaksmise tõenäosust.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi loomise viisid

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus moodustatakse raamatupidamises järgmiselt:

määratakse kindlaks osapoolte võlg, mida ei tasutud lepingutes määratud tähtaegadel ja millele ei ole antud vajalikke tagatisi (kahtlased võlad);

iga ebatõenäoliselt laekuva võla puhul määratakse eraldi summa, mille jaoks on vaja moodustada reserv, olenevalt võlgniku majanduslikust olukorrast ja võla täieliku või osalise tagasimaksmise tõenäosuse hinnangust.

intervallmeetod;

asjatundlik viis;

statistiline viis.

intervalli meetod

Selle meetodi puhul arvutatakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi tehtavate sissemaksete summa kord kvartalis (igakuiselt) protsendina võlasummast, sõltuvalt viivituse kestusest.

asjatundlikul viisil

Selle meetodiga luuakse iga ebatõenäolise võla kohta reserv ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks summas, mida organisatsiooni hinnangul õigel ajal tagasi ei maksta.

Statistiline viis

Selle meetodi puhul määratakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi mahaarvamiste summa mitme aasta andmete alusel ebatõenäoliselt laekuvate võlgade osakaaluna teatud tüüpi nõuete kogusummas. Näiteks ostjate poolt tasumata kauba osakaal ostjate koguvõlast.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise ja kasutamise toimingute arvestus

Reservi tekke- või vähendamine (tagasinõudmine) vormistatakse raamatupidamise väljavõte-kalkulatsiooni abil.

Reservi arvutamiseks arvestatakse võlgnevuse suurust koos käibemaksuga.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse moodustamise ja kasutamise kanded on järgmised:

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade ja finantsaruannete allahindlus

Finantsaruannetes kajastatakse ebatõenäoliselt laekuvaid võlgu järgmiselt:

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade näol bilansi real 1230 miinus ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse eraldised on kajastatud kasumiaruande real 2350 "Muud kulud".

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus maksuarvestuses

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus: andmed raamatupidajale

• Ajutised maksuerinevused ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldiste moodustamisel

  Muutused hinnangutes" ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse suurus on hinnanguline väärtus. mittetegevusega seotud ... - Otsuste entsüklopeedia. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide moodustamise kulud kasumi maksustamise eesmärgil;

• Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus: raamatupidamislikud nüansid

  Maksumaksja otsustas luua reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks - katmata võlgade summa ..., kasutades tekkemeetodit ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide moodustamiseks (artikkel 266 ... ettenähtud viisil, et organisatsioon mis otsustas moodustada reservi ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks, kirjutab lootusetud võlad maha ... - Otsuste entsüklopeedia.

• Tavaühikutes ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise kord

  Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamiseks on vaja moodustada mahaarvamisi raamatupidamises ja maksudes ... tekkepõhise meetodiga ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamiseks (art. ... ettenähtud viisil, teisisõnu moodustada Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi tuleks: 1. Viia läbi inventuur ... tuleb reserveerida Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse arvutamisel maksustamisperioodil ... otsused Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise moodustamise kulud kasumimaksustamise eesmärgil. Vastus ...

• Uus ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi

  Koodeks kehtestab standardi, et ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurus ei tohi ületada 10% ... kasumist, kuna ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv taastati, kuna see ei sobinud ... kohaldada moodustamise reeglit. ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv bilansile. Seetõttu kutsun teid üles pöörduma ... ja seda tehakse kahtlaste võlgade reservi loomiseks: sellel pole midagi pistmist ...

• Kaitseme kohtus õigust luua reserv ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks

  Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 lõike 3 kohaselt on maksumaksjal õigus moodustada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks reserve ... seadusandja on andnud maksumaksjatele võimaluse moodustada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks reserve enne need kajastatakse halbadena, tingimusel ... võlgnevused, halvaks tunnistatud võlgade kustutamine, ... mis ei võimalda maksumaksjal moodustada selliste võlgade osas ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks eraldist. Kuid...

• Uuendused ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise korras

  RF, mis kehtestas ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi (RSD) moodustamise korra. Uus kord saab...

• Lihtsustatud maksusüsteemi ja OSNO alusel saadaolevate arvete mahakandmise kord

  Organisatsiooni raamatupidamises luuakse selle võla summa jaoks ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv. Edasi ... on maksumaksja otsustanud moodustada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise, kustutades ... aastal ebatõenäoliselt tunnistatud võlgade katteks ... organisatsioon on otsustanud moodustada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise seoses konkreetse tekkinud võlaga ... koosseis mittetegevuskuludest ilma ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldist korrigeerimata . Mittetegevuskulude osana võib ...

• Tulumaks 2018. aastal: Venemaa rahandusministeeriumi selgitused
• tulumaks 2017. aastal. Venemaa rahandusministeeriumi selgitused

  Arvestage selline võlg ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldisena. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamisel aruandekuupäeva seisuga ei võeta arvesse vastavalt 17. juuli 2017 ... kirja. Kiri kuupäevaga ... Maksumaksjal-pangal (õigussaajal) on õigus moodustada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi ... moodustatud võlgade osas ...

• Rahandusministeerium ebatõenäoliselt laekuva võla määratluse kohta

  Rahandusministeerium leidis, et ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi arvestusse tuleks lisada "laekumised arved" miinus .... Eelnevat arvestades on maksumaksjal õigus moodustada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi seoses nimetatud nõuetega ...) räägiti ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi arvamisest see osa nõuetest, millel ... oleks õigus kaasata ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi arvestusse. Sellest aastast on see number ...

• Nõuete mahakandmine ettemaksuna

  Kas debitoorsete arvete jaoks on moodustatud eraldis ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks. Raamatupidamises peetakse kahtlaseks saadaolevaid arveid ... raamatupidamisaruandeid Vene Föderatsioonis. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse summa on hinnanguline väärtus, seega koos ... väljastatud ettemaksetega. Organisatsioon ei loonud nimetatud nõuetega seoses ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi ... sellega seoses ei saa luua ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri, 04 ...

• Mida jälgida 2017. aasta raamatupidamise aastaaruannete koostamisel

  Väljastatud intressivabad laenud; ei ole moodustatud eraldist ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks; hinnanguline kohustus ei kajastu ... real "Nõuded arved". Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks eraldist ei moodustatud Majandusaasta aruande koostamisel on vajalik ... kohustusena. Mõnikord ei moodusta nad teadlikult reservi kahtlaste võlgade jaoks, soovides oma tegevuse finantstulemust üle hinnata ...

• Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2018. aasta augusti kirjade ülevaade

  Maksu ... tulemuste alusel arvutatud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi maksimaalse suuruse määramisel kuulub ühendatava ühingu poolt enne ühinemist moodustatud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi arvamisel ... ettevõte reorganiseeritakse ühinemise teel. Samas ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi kantud summad ... rakendab ümberkorraldatud organisatsioon ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise korda üldisel viisil, mis on kehtestatud ...

• Tarnija poolt loetletud ettemaksu aegumistähtaeg on möödunud: taastame käibemaksu

  Debitoorsed arved, samuti ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamine toimub võlausaldajate ... valduses olevate andmete alusel. Seega on ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide õigeaegne loomine, samuti mahakandmine ... konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid" deebetis kirjavahetuses vastavate ...

• RSD loomine sellest aastast on muutunud atraktiivsemaks!

  Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 266 kohaselt muudeti ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi (RSD) moodustamiseks 2017. aastal ... tulemused vormistatakse aktiga. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamisel on maksumaksjal õigus reservi jäägiga arvestada ebatõenäoliselt ... RSD summaga. Aruandepäeva seisuga arvestatud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse summa (RSDuus ... RSD aasta lõpus. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi jääki saab kasutada järgmiselt ...

Ebatõenäoline võlg on nõue, mida ei ole tagastatud või suure tõenäosusega ei maksta tagasi lepinguga kehtestatud tähtaegadel ega ole tagatud vastavate tagatistega. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks peab organisatsioon looma reservi ().

Kuidas ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamine raamatupidamises kajastub, räägime oma konsultatsioonis.

Määrake "kahtlase" reservi suurus

Reservi suurus tuleb arvutamise inventuuri tulemuste põhjal määrata iga ebatõenäoliselt laekuva võla kohta eraldi. Reservi suurus sõltub võlgniku majanduslikust seisundist ja võla täieliku või osalise tagasimaksmise tõenäosusest (Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korralduse nr 34n punkt 70). ).

Kehtestatakse reservi suuruse määramise konkreetne kord.

Raamatupidamise ja maksuarvestuse lähendamiseks saab organisatsioon seda kasutada ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi loomisel.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse arvestamine

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks moodustatud reserv on kantud organisatsiooni majandustulemuste hulka muude kulude osana, s.t see kantakse konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetisse (Rahandusministeeriumi korralduse punkt 70). 29. juuli 1998 nr 34n, Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000 korraldus nr 94n).

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise moodustamisel ja kasutamisel toimub kirjendamine järgmiselt.

Yu.V. Kapanina, diplomeeritud maksukonsultant

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus

Kuidas seda arvutada ja deklaratsioonis kajastada

TÄHELEPANU

Kui te pole varem reservi moodustanud, saate seda tegema hakata uuest aastast, fikseerides oma otsuse raamatupidamispoliitikas. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313; Moskva linna föderaalse maksuteenistuse kiri 20.06.2011 nr 16-15 / [e-postiga kaitstud] .

Mõelgem sellisele olukorrale. Teie ettevõttel, mis kasutab OSNO-d, on vastaspooled, kes ei saanud oma kohustusi õigeaegselt tasuda. Selle tulemusena tekkis muljetavaldav debitoorse võlgnevus. Lisaks on sul kahtlus, et need võlad sulle üldse tagastatakse. Sel juhul on mõttekas luua eraldis ebatõenäoliselt laekuvate võlgade katteks. Art. 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sellega saate kiiresti kuludes arvesse võtta võimalikke halbadest võlgadest tulenevaid kahjusid. alam. 7 lk 1 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samuti võimaldab reserv kooskõlastada kasumi maksustamise oma ettevõtte tegeliku finantsseisundiga.

Ja kuidas sellist reservi moodustada, kasutada ja seda kõike maksudeklaratsioonis kajastada, õpid meie artiklist.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamine

Reservi suuruse määramiseks tuleb läbi viia nõuete inventuur iga aruande(maksu)perioodi viimasel päeval ja artikli lõige 4 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mille tulemuste järgi koostada akt (iseseisvalt väljatöötatud vormil või ühtsel kujul nr INV-17 Art. 06.12.2011 seaduse nr 402-FZ artikkel 9).

Kõigist nõuetest tuleb esile tõsta see, mis on kahtlane. Reservi moodustamisel osalevad ju just sellised võlad.

Võlg kajastatakse maksuarvestuses reservi moodustamise eesmärgil ebatõenäoliseks vaid juhul, kui on täidetud järgmised tingimused artikli 1 lõige 1 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

• võlg tekkis seoses kauba müügi, tööde tegemise või teenuste osutamisega.

Muudel alustel tekkinud võlg ei ole reservi moodustamise seisukohalt kaheldav. Näiteks võlg ülekantud ettemaksu (ettemakse) pealt, kui tarnija ei saatnud kaupa (tööd ei tehtud, teenuseid ei osutanud) lepingus sätestatud tähtaja jooksul, tasuda sanktsioonid lepingutingimuste rikkumise eest. tingimustel, laenulepingute alusel Rahandusministeeriumi kirjad 09/04/2015 nr 03-03-06/2/51088, 23/10/2012 nr 03-03-06/1/562 (lk 4), kuupäev 07/ 24/2013 nr 03-03-06/1/ 29315, 04.02.2011 nr 03-03-06 / 1/70;

• võlga ei tasuta lepinguga kehtestatud tähtaegadel;
• võlg ei ole tagatud tagatise, käenduse, pangagarantiiga.

Järgmiseks vaadake viivitusperioodi ja artikli lõige 4 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

• <если>viivitada vähem kui 45 kalendripäeva - võlga ei arvestata reservi;
• <если>viivitus 45 kuni 90 kalendripäeva (kaasa arvatud) - 50% võlasummast arvatakse reservi;
• <если>viivitus üle 90 kalendripäeva - kogu võlasumma arvatakse reservi.

Juhime tähelepanu, et võlgnevus läheb arvesse koos käibemaksuga Rahandusministeeriumi 11. juuni 2013 kiri nr 03-03-06/1/21726.

Samal ajal ei tohiks moodustatud reservi suurus ületada 10% aruandeperioodi tulust (ilma käibemaksuta) artikli lõige 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 266; Rahandusministeeriumi kiri 04/06/2015 nr 03-03-06/4/19198.

Reservi mahaarvamiste summad arvatakse aruande(maksu)perioodi viimase päeva mittetegevuskulude hulka a. artikli lõige 3 266, sub. 7 lk 1 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Näide. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldise moodustamine

/ seisund / Ettevõte otsustas esimest korda ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustada 1. jaanuaril 2015. Ettevõtte 2015. aasta I kvartali tulud (ilma käibemaksuta) ulatusid 2 600 000 rublani.

/ otsus / Reservi mahaarvamiste summa arvutame I kvartalis võla suuruse ja viivitatud päevade arvu alusel.

Seejärel määrame tulude suuruse alusel reservi mahaarvamiste maksimaalse summa. Esimeses kvartalis on see 260 000 rubla. (2 600 000 rubla x 10%).

Järgmisena võrdleme hinnangulist mahaarvamiste summat piirväärtusega. Alates 436 000 rubla. > 260 000 rubla, siis moodustatakse I kvartali reserv 260 000 rubla ulatuses. 31.03.2015 on see summa täies mahus mittetegevusega seotud kuludes, kuna enne seda reservi ei moodustatud.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustatud mahaarvamiste näol tehtud kulutusi eraldi ei kajastata. See summa koos muude tegevusväliste kuludega on näidatud deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 2 real 200. Edasi kantakse lehe 02 lisa nr 2 rea 200 andmed deklaratsiooni lehe 02 reale 040.

Reservülekanne

Kui te ei kasutanud (või ei kasutanud täielikult) loodud reservi aruande(maksu)perioodil, kantakse selle summa üle järgmisele aruande(maksu)perioodile. Seejuures tuleks käesolevas kvartalis vastloodud reservi suurust korrigeerida selle kasutamata osa summaga ja artikli 5 lõige 5 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Järgmise kvartali lõpus vajate:

• viige uuesti läbi võlgade inventuur ja tuvastage kahtlased;
• arvutama uue reservi suuruse nõuete alusel eelnevalt kirjeldatuga sarnasel viisil, arvestades 10% piirmäära vastava aruande(maksu)perioodi tuludest;
• võrrelge uue eraldise summat kasutamata jäägiga (st eelmisel perioodil loodud eraldise summaga, millest on maha arvatud reservist maha kantud lootusetud võlad):

• <если>uue reservi summa on väiksem kui reservi kasutamata jääk, siis on vahe kajastatud jooksva aruande(maksu)perioodi mittetegevusest tulenev tulu a. artikli 7 lõige 7 250, artikli lõige 5 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• <если>uue reservi väärtus on suurem kui kasutamata jääk, siis arvatakse vahe jooksva aruande(maksu)perioodi mittetegevuskulude hulka a alam. 7 lk 1 art. 265, artikli lõige 3. 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Pöörake tähelepanu toimingute järjestusele. Esmalt tuleb võrrelda hinnangulist mahaarvamiste summat reservist 10% tulude piirmääraga ja alles seejärel kohandada vastloodud reservi eelmise perioodi reservi jäägiks. Moskva piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse määrus nr А40-106629/11-91-444 6. septembrist 2013.

Näide. Kasutamata reservi ülekandmine järgmisse aruandeperioodi

/ seisund / Jätkame eelmist näidet. 2015. aasta poolaasta tulu (ilma käibemaksuta) - 4 100 000 rubla. Lootusetuid võlgu 2015. aasta 1. kvartalis allahindlusest ei kantud. Reservi kasutamata jääk seisuga 1. aprill 2015 on 260 000 rubla.

/ otsus / 30. juuni 2015 seisuga tehtud inventuuri tulemuste kohaselt uusi võlgnevusi ei ilmnenud. Mais tasus võlgnik 4 osutatud teenuste eest.

Kõikide võlgnevuste viivitus on praegu üle 90 kalendripäeva, mistõttu on reservi moodustamisse kaasatud kogu ebatõenäoline võlgnevus, välja arvatud laenuvõlg. Reservi mahaarvamiste summa on hinnanguliselt 873 000 rubla. (293 000 rubla + 580 000 rubla).

Reservi mahaarvamiste maksimaalne summa on 410 000 rubla. (4 100 000 rubla x 10%), moodustame selle summa võrra reservi, kuna see on väiksem kui hinnanguline reservi mahaarvamiste summa (873 000 rubla).

Seejärel korrigeerime vastloodud reservi (410 000 rubla) kasutamata jäägi (260 000 rubla) jaoks. Kuna uus reserv on suurem kui ülekantud saldo, on vahe 150 000 rubla. (410 000 rubla - 260 000 rubla) sisalduvad 30. juunil 2015 mittetegevuskuludes

Tuludeklaratsioonil reservi mahaarvamiste summa (kumulatiivselt 260 000 rubla + 150 000 rubla = 410 000 rubla) kajastub mittetegevuskulude kogusummas deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 2 real 200 ja lehe 02 real 040 deklaratsiooni.

Reservkasutus

Reservi suurust maksuarvestuses saab ettevõte kasutada ainult lootusetutest võlgadest tuleneva kahjumi katmiseks. artikli lõige 4 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Nagu teate, tunnistatakse võlad halvaks (ebareaalne sisse nõuda) artikli 2 lõige 2 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kui toimub üks järgmistest sündmustest:

• <или>aegumistähtaeg on möödunud (üldiselt on see 3 aastat päevast, mil saite teada või oleksite pidanud teada saama oma õiguse rikkumisest, kuid mõne nõude puhul on seadusega kehtestatud eritähtajad ja) Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 196, 197;
• <или>võlgnike organisatsioon likvideeriti, sh arvati juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist välja passiivse juriidilise isikuna Art. 61, lõige 9 art. 63, artikli lõige 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 64.2; Rahandusministeeriumi kirjad 23.01.2015 nr 03-01-10 / 1982, 24.07.2015 nr 03-01-10 / 42792;
• <или>kohustus lõpetati selle täitmise võimatuse tõttu (näiteks vääramatu jõu asjaolude tõttu) või riigiorgani toimingu alusel (näiteks kohtuotsusega kuulutati välja võlgnikust ettevõtja pankrot Rahandusministeeriumi kiri 25. mai 2015 nr 03-03-06/1/29969);
• <или>kohtutäitur tegi otsuse täitemenetluse lõpetamise ja täitedokumendi tagastamise kohta võlausaldajale sissenõudmise võimatuse tõttu Rahandusministeeriumi kirjad 27.03.2015 nr 03-03-06/1/17107, 27.07.2015 nr 03-03-06/1/43049.

Seega, kui pärast reservi moodustamist tunnistate mõne võla lootusetuks, siis selle võla summat ei arvestata kuludesse, vaid kantakse reservist maha.

Kui loodud reservist ei piisa kõigi lootusetute võlgade katteks, siis tuleb summa, mille võrra lootusetu võlg reservi ületab, arvata mittetegevuskulude hulka. alam. 2 lk 2 art. 265, artikli lõige 5 266 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Näide. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse kasutamine III kvartalis

/ seisund / Jätkame oma eeskujuga. 2015. aasta 9 kuu tulu (ilma käibemaksuta) - 6 700 000 rubla. Reservi kasutamata jääk seisuga 1. juuli 2015 on 410 000 rubla.

Augustis said ettevõttele dokumendid Võlgnik 2 likvideerimise kohta ja tema võlg tunnistati sissenõudmatuks.

/ otsus / Tunnistatud halb võlg summas 580 000 rubla. reserv maha kanda. Samal ajal on moodustatud reservi suurus 410 000 rubla. ei piisa kogu võlasumma tagasimaksmiseks. Erinevus summas 170 000 rubla. (580 000 rubla - 410 000 rubla) võetakse võla kustutamise kuupäeva seisuga arvesse mittetegevuskuludes. 30. septembril viime uuesti läbi nõuete inventuuri. Ettevõttel uusi võlgu ei ole.

Võlgade viivitus on üle 90 kalendripäeva ja reserv moodustatakse ebatõenäoliselt laekuvate võlgade kogusumma (ilma laenuvõlga) summa alusel 293 000 rubla, mis ei ületa piirväärtust 670 000 rubla. (6 700 000 rubla x 10%). See tähendab, et loome uue reservi summas 293 000 rubla.

Reservi kasutamata jääki seisuga 30. september 2015 ei ole, st tegelikult võrdub see nulliga. Seetõttu võetakse mittetegevuskuludes arvesse kogu uue reservi summa.

Tuludeklaratsioonil peegeldama:

• mahaarvamised reservi (meie näites kumulatiivselt 410 000 rubla + 293 000 rubla = 703 000 rubla) mittetegevuskulude kogusummast - deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 2 real 200;
• reservist katmata lootusetute võlgade summad (meie näite puhul 170 000 rubla) - lehe lisa nr 2 real 300 (kahjumite kogusummas, mis on võrdsustatud mittetegevuskuludega) ja real 302 (eraldi summas) deklaratsiooni 02;
• reservi mahaarvamiste summa ja otse kuluna maha kantud lootusetu võla osa (deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 2 ridade 200 ja 300 summa) - deklaratsiooni lehe 02 real 040.

Kui teil on halb võlg, mis ei osalenud "kahtlase" reservi moodustamises, siis tekib küsimus: kas peaksite sellise võla reservist maha kandma või saab seda otse mittetegevuskuludes arvesse võtta?

Rahandusministeerium leiab, et kõik lootusetud võlad kantakse reservi arvelt maha Rahandusministeeriumi 17. juuli 2012 kiri nr 03-03-06/2/78. Kuid TEIL on selles küsimuses erinev seisukoht Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 17.06.2014 resolutsioon nr 4580/14. Riigikohtunikud märkisid, et maksuseadustiku norme lootusetute võlgade reservi arvelt kustutamise kohta kohaldatakse ainult siis, kui selline võlg tekkis kauba müügi (tööde tegemine, teenuste osutamine) tulemusena. Need võlad, mis tekkisid mitte seoses kaupade (tööde, teenuste) müügiga ja ei osalenud reservi moodustamisel seaduse otsesel viitamisel, arvestatakse koheselt mittetegevuskulude hulka. alam. 2 lk 2 art. 265 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Näide. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindluse kasutamine IV kvartalis

/ seisund / Jätkame oma eeskujuga. Tulu (ilma käibemaksuta) 2015. aastal - 9 500 000 rubla. Reservi kasutamata jääk seisuga 1. oktoober 2015 on 293 000 rubla. Võlgniku 3 võlg summas 250 000 rubla. novembris 2015 tunnistati selle likvideerimise tõttu lootusetuks.

/ otsus / Võlgniku 3 võlgnevus laenu tagasimaksmiseks ei osalenud "kahtlase" reservi moodustamisel. Selle summa sisaldub mittetegevuskuludes.

Nõuete inventuuri tulemused seisuga 31. detsember 2015 olid järgmised:

Teil on uus võlgnik, kuid selle võla olemasolust ei piisa võlasumma arvestamiseks loodud reservi. Seetõttu moodustatakse uus reserv ainult võlgniku 1 võlast - 293 000 rubla, mis on alla 950 000 rubla piirmäära. (9 500 000 rubla x 10%). Kuna eelmisest kvartalist üle kantud eraldise kasutamata jäägi summa on võrdne uue eraldise summaga, siis 31. detsembril 2015 eraldist ei arvestata.

Tuludeklaratsioonil kahjud lootusetute võlgade kustutamisest (meil on kumulatiivselt 170 000 rubla + 250 000 rubla = 420 000 rubla) kajastuvad lehe 02 lisa nr 2 real 302, samuti lisa nr 300 real 300 kogusummas. 2 lehele 02. Ja siis märgitakse lehe 02 lisa nr 2 ridade 200 ja 300 summa lehe 02 reale 040.

Pöörake tähelepanu reservi moodustamisele järgmise aasta esimeses kvartalis. Fakt on see, et selle suurus sõltub jaanuari-märtsi tuludest ja eelmise aasta reservi ülekantud jääk arvutati kogu eelmise aasta tulusid arvesse võttes. Ja võib juhtuda, et 31.03.2016 loodud uut reservi korrigeerides kasutamata jäägi jaoks tekib vahe, mis tuleb arvestada mittetegevuse tulude hulka.

Näide. Eraldise korrigeerimine järgmise aasta esimeses kvartalis

/ seisund / Läheme tagasi meie näite juurde. Organisatsioon jätkab reservi loomist 2016. aastal. 2016. aasta I kvartali tulud (ilma käibemaksuta) on 1 200 000 rubla. Reservi kasutamata jääk seisuga 1. jaanuar 2016 on 293 000 rubla.

Võlgade viivitus on üle 90 kalendripäeva ja reservi arvutamisel võtame 100% ebatõenäolistest võlgadest - 411 000 rubla. (293 000 rubla + 118 000 rubla).

Reservi piirväärtuse arvutamisel lähtutakse I kvartali tuludest. See on 120 000 rubla. (1 200 000 rubla x 10%) ja väiksem kui hinnanguline võlgade summa (411 000 rubla). Loome selle jaoks uue reservi.

Järgmisena korrigeerime vastloodud reservi eelmise aasta saldo (293 000 rubla) jaoks. Meil on vahe summas 173 000 rubla. (293 000 rubla - 120 000 rubla), mis tuleb arvestada 31. märtsil 2016 mittetegevustulus.

Tuludeklaratsioonil kajastame selle summa deklaratsiooni lehele 02 lisa nr 1 real 100 koos ülejäänud tegevusvälise tuluga ning seejärel kanname deklaratsiooni lehe 02 reale 020.

Kui aasta lõpus oli teil ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks kasutamata reserv, kuid otsustasite uuel aastal sellist reservi mitte luua, siis peate:

• teha asjakohaseid muudatusi maksuarvestuspoliitikas;
• arvestama kogu jooksva aasta 31. detsembri seisuga kasutamata reservi mittetegevustuludesse;
• kajastada taastatud reservi summa deklaratsiooni lehe 02 lisa nr 1 real 100 ja deklaratsiooni lehe 02 real 020 osana tegevusvälise tulu kogusummast. kinnitatud deklaratsiooni täitmise korra punkt 5.2. Föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2014 korraldus nr ММВ-7-3/ [e-postiga kaitstud] .