Tüüpilised vead arvelduskohustuslastega. Vastutavate isikutega arveldamise kord

"Finantsleht. Piirkondlik number", 2006, N 5

Arvelduste arvestamine vastutavate isikutega ei ole ühelt poolt keeruline, teisalt aga tehakse just selles valdkonnas palju vigu. Levinumad neist on: tõendavate dokumentide puudumine, sularahaarvelduste maksimumsumma mittejärgimine juriidiliste isikutega jne. Mõnikord toovad need vead kaasa üsna ebasoodsaid maksutagajärge.

Mõelge vastutavate isikute arvutusprotsessi järjestusele.

Konto 71 "Arveldused vastutavate isikutega" on mõeldud arveldusteks ettevõtte töötajatega, kellele kantakse raha arvele. Samal ajal tehakse raamatupidamisse kanne konto 71 deebetile ja konto 50 kreeditile "Kassa". Isikute nimekiri, kellel on õigus aruande alusel raha saada, tuleb kinnitada juhataja korraldusega. See dokument ei kontrolli mitte ainult selliste vahendite liikumist, vaid ka nende sihtotstarbelist kasutamist.

Eelaruande esitamise tähtajad

Vastavalt sularahatehingute tegemise korra lõikele 11 (kinnitatud Venemaa Panga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsusega N 40) on isikud, kes said arveldusse sularaha, kohustatud hiljemalt kolm tööpäeva pärast pärast nende väljastamise perioodi möödumist või töölähetusest naasmise päevast esitama organisatsiooni raamatupidamisosakonnale kulutatud summade aruande ja tegema nende eest lõpliku arvelduse.

Tänaseks on maksuhalduri ja maksumaksjate vahel tekkinud vastuoluline olukord aruandva isiku laekunud summade aruande viivitamise küsimuses. Maksuhaldur leiab, et antud juhul on töötajal maksustatav tulu üksikisiku tulumaksust ja ühtsest sotsiaalmaksust. Sellele võib vastu vaielda, kuna raha ei lähe üle töötaja omandisse ja on jätkuvalt arvete nimekirjas. Lisaks peab tulu saamise fakti tõendama maksuamet ise. Siiski on parem seda mitte tuua. Seetõttu peab organisatsiooni finantsteenistus tagama kontrolli võlgnetavate summade õigeaegse tagastamise üle ning vajadusel väljastama juhile adresseeritud märgukirja palvega anda korraldus töötaja palgast tagastamata summade kinnipidamiseks (tema kirjalikul nõusolekul). ). Aruandekohustuslaste nimekirja kinnitamise korralduse olemasolu organisatsioonis aitab maksumaksjal selles küsimuses vaidluses maksuhalduriga.

tõendavad dokumendid

Kui raha väljastatakse majanduslikeks vajadusteks, väljastatakse ainult kulude kassakaart. Töötaja lähetusse saatmisel peate hoolitsema terve dokumendipaketi täitmise eest.

Esiteks on vaja väljastada korraldus töötaja lähetusse saatmiseks (vorm N T-9), millele kirjutab alla organisatsiooni juht või tema volitatud isik. Sellele on märgitud lähetatava perekonnanimi ja initsiaalid, struktuuriüksus, elukutse (ametikoht), samuti lähetuse eesmärk, aeg ja koht.

Teiseks väljasta reisitunnistus (vorm N T-10), kuhu märgitakse töölähetuses viibitud aeg (sihtpunkti(desse) saabumise aeg ja sealt (nendest) lahkumise aeg. Igas sihtkohas märgitakse ära tehakse saabumise ja utiliseerimise aja kohta, mida tõendab vastutava ametniku allkiri ja pitsat.Tõendi väljastab ühes eksemplaris personaliteenistuse töötaja korralduse (juhise) alusel saata ärireis.

Kolmandaks väljastatakse teenistusülesanne (vorm N T-10a). Sellele kirjutab alla selle struktuuriüksuse juht, kus lähetatav töötab, ja kinnitab organisatsiooni juht.

Need dokumendid kinnitavad töölähetuse tootmist. Praktikas on aga lähetatud isikud väga sageli oma registreerimisel tähelepanelikud. näiteks, ära tee reisitunnistusele märke töölähetuskohta saabumise ja sealt lahkumise aja kohta. Sel juhul võib kahtluse alla seada juba töölähetuses viibimise fakt. Või ei lisa töötaja raamatupidamisele avansiaruannet esitades sellele tööülesande täitmise aruannet. Siis on probleeme tehtud kulude majandusliku otstarbekuse kinnitamisega.

Väga sageli ostavad organisatsioonid lennu- ja raudteepileteid tsentraliseeritud viisil pangaülekandega. Sel juhul piletite ostmine ja väljastamine aruande alusel vormistatakse raamatupidamises järgmiste kannetega:

Dt 60, Kt 51 - lennupiletite ettemaks kanti üle;

Dt 50-3, Kt 60 - piletid kätte saadud;

Dt 19, Kt 60 - käibemaksu summaks;

Dt 71, Kt 50-3 - vastutavale isikule väljastati lennupilet.

Töölähetust tõendavate dokumentide vastuvõtmisel tuleb tähelepanu pöörata aruandekohustuslase poolt hüvitatavate kulude koosseisule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 217 (punkt 3) ja 264 (klausli 12 punkt 1) määratlevad järgmise loetelu kuludest, mis töötajale hüvitatakse ja mis ei kuulu tema maksustatava tulu hulka (mõnede kirjete puhul piirides) : päevaraha, tegelikult kantud ja dokumenteeritud sihtkulud sihtkohta ja tagasi reisimisel, lennujaama teenustasud, vahendustasud, reisimise kulud lähte-, siht- või ümberistumispunktides lennujaama või rongijaama, pagasi transpordikulud, majutuse rentimine, sideteenuste eest tasumine, teenistusvälispassi vastuvõtmine ja registreerimine, viisade saamine, samuti sularaha valuuta või pangatšeki vahetamisega seotud kulud sularaha välisvaluuta vastu. Seega teeninduskulu baarides, restoranides jne. organisatsioon ei ole kohustatud hüvitama, kuna need peab katma töötaja päevaraha arvelt. Kui aga juht otsustab need hüvitada, siis selliseid summasid maksustatava tulu arvestamisel arvesse ei võeta ja samas suurendatakse töötaja maksustatavat tulu.

Ülemääraselt päevarahalt üksikisiku tulumaksu tasumine

Mis puudutab üleliigsetelt päevarahadelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamist, siis see teema on täna vastuoluline. Maksuhaldur soovitab kasutada Vene Föderatsiooni valitsuse 8. veebruari 2002. aasta dekreediga N 93 (edaspidi dekreet N 93) kehtestatud norme. Seda määrust ei saa aga üksikisiku tulumaksu arvutamisel kohaldada, kuna see võeti vastu kooskõlas lõigetega. 12 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 ning kehtestab ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel kasutatavad päevaraha normid.

Hetkel kehtib maksumaksjate jaoks positiivne kohtupraktika ülemääraselt päevaraha maksustamisel üksikisiku tulumaksuga. Seega on Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 26. jaanuari 2005. aasta otsuses N 16141/04 märgitud, et kooskõlas artikliga Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 168 kohaselt määratakse päevaraha suurus kindlaks kollektiivlepingu või organisatsiooni kohaliku õigusaktiga, olenemata selle omandivormist ja osakondade kuuluvusest. Sellises olukorras ei tohiks dekreeti N 93 kohaldada. Sarnast seisukohta väljendati ka Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 26. aprilli 2005. aasta määruses N 14324/04.

Venemaa rahandusministeeriumi 18. märtsi 2005. a kirjas N 03-05-01-04 / 59 väljendati vastupidist arvamust, et tööseadustik annab tööandjale õiguse kehtestada ainult sellega kaasnevate kulude hüvitamise suurus. töölähetusega ning ei anna talle õigust määrata selliste kulude tavasummat, mis ei kuulu maksustamisel mahaarvamisele.

Tähelepanu tuleb pöörata sularahatehingute tegemise korra punkti 11 nõudele: aruande alusel on võimalik raha väljastada alles pärast eelnevalt väljastatud summade täielikku aruannet. Tõsi, maksu- ja haldusvastutust selle nõude rikkumise eest ette nähtud ei ole.

Eelaruande kontrollimine

Ettemaksu aruande saamisel on vaja kontrollida selle täitmise õigsust:

see tuleb koostada ühtsel kujul;

alla kirjutanud vastutav isik, pearaamatupidaja ja kinnitatud organisatsiooni juhi poolt;

Aruandele tuleb lisada kõik tõendavad dokumendid.

Aruandele lisatud tõendavate dokumentide kontrollimisel peate tähelepanu pöörama järgmistele punktidele.

Kui osteti materiaalset põhivara, siis avansiaruandele lisatakse mitte ainult maksedokumendid (kassa kviitung ja kassa laekumise orderi kviitung), vaid ka kaubadokumendid (saatelehed, "tasutud" templiga märgitud müügitšekid). Müügidokumendid peavad sisaldama omandatud väärtuste täielikku dekodeerimist.

Mõnikord lisab vastutav isik avansiaruandele ainult kassakviitungi, ilma müügitšekita. Sellises olukorras võib probleeme tekkida materiaalsete varade arvestusse võtmisega. Ja sellepärast. Kooskõlas Art. Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklite 159 ja 160 kohaselt tuleb juriidiliste isikute tehingud omavahel ja kodanikega teha kirjalikult, koostades selle sisu väljendava dokumendi, millele on alla kirjutanud tehingu teinud isik või isikud või isikud, kes on selleks volitatud isikud. neid. Artikli 2 lõige 2 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 9 sisaldab loetelu kohustuslikest üksikasjadest, mis peavad esmasel dokumendil olema raamatupidamises aktsepteerimiseks, sealhulgas äritehingu eest vastutavate ametnike isiklikud allkirjad. Seega näevad nii tsiviil- kui ka raamatupidamisalased õigusaktid ette vastutavate isikute allkirjad tehingu fakti kinnitavas dokumendis. Kuna kassakviitung neid ei sisalda, ei saa see olla dokument, mis kinnitab kauba ostmise fakti, juriidilisele isikule teenuse osutamist.

Vaidluste vältimiseks maksuhalduriga peaks aruandekohustuslane koostama akti, milles kajastatakse saadud väärisesemete kogus ja väärtus. Akt peab sisaldama kõiki põhidokumendi jaoks nõutavaid üksikasju ja sellele peab alla kirjutama materiaalselt vastutav isik, kes on need väärtused registreerinud.

Kohtupraktika sellises olukorras on maksumaksja poolel (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 25. veebruarist 2004 N F04 / 953-206 / A45-2004, 11. mai 2004 N A05-12469 / 03-26). Seega märkis kohus resolutsioonis N Ф04 / 953-206 / А45-2004, et esmaste dokumentide puudumist ei saa lugeda aluseks nende summade arvestamisel töötaja sissetulekute hulka, kuna need ei jää tema käsutusse.

Teine olukord: vastutav isik lisab müügikviitungi, kuid ei lisa kassakviitungit. Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 12. juuli 2004. aasta määruses N KA-A40 / 5472-04 leidis kohus, et organisatsiooni töötajatele aruande alusel saadud raha kulutati tootmiseks ja neid ei kasutatud eraldada materiaalseid hüvesid. Neid asjaolusid kinnitavad avansiaruanded, müügitšekid, arved, kviitungid, kreeditkorraldused, aktid, tööülesanded. Tõendeid selle kohta, et aruande alusel laekunud vahendid on töötajate tulud, maksuamet esitanud ei ole.

Mõnikord lisatakse PKO-le kassakviitungi asemel kviitung. Või puudub maksedokument üldse. Sellises olukorras on materiaalsete väärtuste postitamise fakt eriti oluline. Lõppude lõpuks kinnitab see dokument vastutava isiku poolt saadud raha tegelikku kasutamist. Kohtud seisavad sellises olukorras maksumaksja poolel (Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 06/07/2005 N F08-2438 / 2005-989A). Raha väljastamisel tuleb konsulteerida aruandekohustuslasega juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste maksimumsumma osas.

Mõnikord ostab ettevõtte töötaja kaupu omal kulul ja seejärel hüvitab organisatsioon talle kulud. Probleemide vältimiseks on sel juhul soovitatav vormistada esmased dokumendid järgmiselt:

need tuleb väljastada mitte üksikisikule, vaid organisatsioonile;

MPZ-d omandav töötaja peab tegutsema ettevõtte antud volikirja alusel.

Üheks tüüpiliseks veaks avansiaruande koostamisel on materiaalsete varade mahakandmine kulukontodele (20, 23, 25, 26, 29, 44) neid laoarvestustele konteerimata. See toob kaasa sisekontrolli vähenemise varude liikumise üle organisatsioonis, aga ka karistused tulude ja kulude arvestuse reeglite jämeda rikkumise eest (vt tabel).

käibemaksu mahaarvamised

Käibemaksu mahaarvamise aktsepteerimiseks peavad olema täidetud teatud tingimused: kaup peab olema krediteeritud, tasutud (enne 31.12.2005), kasutatud selle maksuga maksustatavas tegevuses. Lisaks peab teil olema arve spetsiaalse käibemaksusummaga. Selles olukorras on väga oluline, et kõik dokumendid (saatelehed, arved, PKO kviitungid) väljastatakse organisatsioonile, mitte üksikisikule. Selleks peab tal olema volikiri. Vastasel juhul on arve saamine problemaatiline, kuna artikli lõike 7 kohaselt on arve saamine problemaatiline. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168, kui jaekaubandus- ja toitlustusorganisatsioonid, aga ka muud organisatsioonid, üksikettevõtjad, kes teevad tööd ja osutavad tasulisi teenuseid otse elanikkonnale, müüvad kaupu sularaha eest, arveldusdokumentide töötlemise ja väljastamise nõuded. arved loetakse täidetuks, kui müüja väljastab ostjale kassakviitungi või muu kehtestatud vormis dokumendi.

Praktikas on organisatsioonidel käibemaksu mahaarvamisega probleeme:

1. kui maks ei ole tšekis eraldi reana esile tõstetud.

Tšekis käibemaksu määramise nõudmisel viitavad maksuhaldurid artikli 4 lõikele 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168, mis sätestab, et arveldusdokumentides, sealhulgas tšekkide registris ja akreditiivist raha laekumise registris, esmastes raamatupidamisdokumentides ja arvetes, tuleks maks eraldi real esile tõsta. See on vaieldav küsimus. Esiteks ei ole kassakviitung ei esmane ega arveldusdokument. Selle arvamuse toetuseks võib viidata Loode ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 24. jaanuari 2005 resolutsioonile N A66-7929 / 2004, milles kohus märkis, et kaupade käibemaksu mahaarvamiseks esitamise tingimused on müügiks ostetud kauba eest tegelik tasumine, nende konteerimine ja konto olemasolu - kauba tarnija poolt väljastatud arve, millel on märgitud käibemaksu summa. Sarnane seisukoht on esitatud Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 8. juuli 2003. aasta dekreedis N Ф09-1961 / 03AK). Teiseks, kui tšekil ja arvel märgitud summad on samad, siis võib väita, et kauba hinnas on käibemaks tasutud;

1. kui on PKO kviitung (või kviitung), aga kassatšekk puudub.

Ka kohtud on maksumaksja poolel. Niisiis on loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 9. novembri 2004. aasta määruses N F04-6697 / 2004) märgitud, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda tegelikku dokumenti kinnitava dokumendi mõistet. käibemaksu tasumine. Maksusummade tegelikku tasumist kinnitavat dokumenti tuleks mõista kassakviitungina või muu kehtestatud vormis dokumendina.

A.Vagapova

CJSC "Gorislavtsev ja K.Audit"

Vastutavad isikud- need on ettevõtte töötajad, kellel on lubatud saada organisatsioonilt raha kassa kaudu ja (või) pangaülekandega, et tasuda ettevõtte tegevusega seotud ja otseselt tööandja tegevusega seotud kulusid.

Kes on vastutav isik

Sel juhul on vastutavaks isikuks ettevõtte täistööajaga töötaja või tsiviilõigusliku lepingu alusel töötav isik (Venemaa Panga direktiivi "Sularahatehingute tegemise korra kohta ..." punkt 5, 11. märts). 2014 nr 3210-U).

Isikute loetelu, kellel on õigus aruande alusel raha saada

Samas ei ole ettevõttel kohustust kinnitada aruande alusel raha saama õigustatud isikute nimekirja.

Küll aga saab organisatsioon need ette näha kohalikus normatiivaktis (LNA): see võib olla kas eraldiseisev dokument - juhend arveldamiseks vastutavate isikutega või punkt organisatsioonis dokumendivoogu käsitlevas määruses.

Aruande alusel raha väljastamise toimingu registreerimine

Raha väljastamiseks koostab raamatupidamine vormil N KO-2, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta määrusega N 88 "Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta". sularahatehingute arvestus, inventuuritulemuste arvestamine” (direktiivi N 3210-U punkt 6) .

Pange tähele, et konto sularaha orderi vorm N KO-2 on kohustuslik.

Aruande alusel rahaliste vahendite väljastamise tähtaeg

Aruande alusel raha väljastamise perioodile piiranguid ei ole.

Reeglina fikseeritakse see LNA-s (näiteks eelnevalt mainitud dokumendivoo sättes organisatsioonis või avansilise aruande koostamise juhendis). Reegli saab sõnastada järgmiselt.

Näide. Aruande alusel raha väljastamise perioodi piirang LNA-s.

Lähetusse saadetud isikutele väljastatakse sularaha aruande alusel lähetuse ajaks.

Organisatsiooni huvides majandus- ja muid kulutusi tegevatele isikutele väljastatakse sularaha arveldusperioodiks 30 tööpäeva.

Arvestatav raha ja palgamaksud

Aruande alusel väljastatud raha ei ole töötaja tulu, mistõttu seda ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmaksega.

Praktikas pole aga kõik nii lihtne.

Seega tuleb reguleerivate asutuste selgituste kohaselt, kui töötaja aruande alusel saadud raha ei tagastata ühe kuu jooksul pärast nende tagastamiseks kehtestatud tähtaja möödumist, tuleb selle summa koguda (FSS-i kirjad Vene Föderatsiooni 14.04.2015 N 02-09-11 / 06-5250, Venemaa Tööministeerium, 12. detsember 2014 N 17-3 / V609, 19. detsember 2014 N 17-3 / V-618) .

Tulevikus saab kogunenud kindlustusmaksete summat krediteerida või tagastada, kui töötaja tagastab raha või esitab dokumendid, mis kinnitavad raha kulutamist organisatsiooni kavandatud eesmärkidel.

Mis puutub üksikisiku tulumaksu, siis aruande alusel laekunud vahendite maksustatavasse baasi arvamine on võimalik nende kulutamise tõendite puudumisel (tõendavate esmaste dokumentide puudumine).

Sellistele järeldustele jõudis Riigi Arbitraažikohtu Presiidium 5. märtsi 2013. a otsustes N 14376/12 asjas N A53-8405/2011, N 13510/12 asjas N A53-270/11.

Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 9. märtsi 2016. aasta määruses N 302-KG16-450 jõudsid vahekohtunikud samuti järeldusele, et kui avansiaruannetele lisatud müügikviitungites on vigu, tuleb aruandekohustuslikud summad arvata. töötaja sissetulek.

Eelkõige viitasid kohtunikud vigadele teabe puudumisena, mis võimaldaks kindlaks teha, kes tšekid allkirjastas, koostamise kuupäeva puudumist, veergude "Kogus", "Kauba hind", "Müüja allkiri" täitmata jätmist. ".

Pange tähele, et kohtupraktika üksikisiku tulumaksu kinnipidamise küsimuses olukorras, kus esmased dokumendid koostatakse rikkumistega, on ebaselge.

Eelkõige märgitakse föderaalse monopolivastase teenistuse 01.04.2013 määruses N A55-15647 / 2012, et maksuhalduril ei ole õigust aruande alusel ettevõtte töötajatele väljastatud rahalisi vahendeid töötaja tuluks ümber liigitada, eriti kuna põhikiri nende summade sissenõudmise aegumistähtaeg ei ole kohtulikult aegunud.

Arvestades kõrgeimate kohtuinstantside seisukohta, peaksid tööandjad aga nõudma töötajatelt avansiaruannete õigeaegset esitamist, samuti olema ettevaatlik neile lisatud tõendavate esmaste dokumentide kontrollimisel.

Praktikas esineb (küll harva) olukord, kus tööandja otsustab mitte kinni pidada töötaja palgast aruandekohustuslikke summasid, mida ta ei esitanud.

Sel juhul kajastatakse töötaja poolt tagastamata aruandekohustuslikud summad tema tuluna ja seetõttu kohaldatakse nende suhtes:

Kindlustusmaksed (Vene Föderatsiooni FSS-i kirjad 14. aprillil 2015 N 02-09-11 / 06-5250, Venemaa Tööministeeriumi 12. detsembri 2014 N 17-3 / B-609);

Üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210, FAS ZSO 19. veebruari 2014. aasta dekreet N A45-25321 / 2012).

Kui organisatsioon kasutab lihtsustatud maksusüsteemi

Lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjatel, kelle objekt on "tulu miinus kulud", kajastuvad lihtsustatud maksusüsteemi maksubaasis ainult tasutud kulud.

Ülekulutamisel tekib organisatsioonil võlg töötaja ees.

Seetõttu on ebaõige kulusid enne selle tagasimaksmist arvesse võtta.

Kulud loetakse tasutuks, kui organisatsioon väljastas töötajale ülekulu summa.

Seda kinnitab ka Venemaa Rahandusministeerium 17. jaanuari 2012 kirjas nr 03-11-11/4.

Venemaa rahandusministeeriumi 17. jaanuari 2012. aasta kirjas N 03-11-11 / 4 märgitakse, et kui organisatsiooni töötaja soetab oma kulul laokaupu, saab nende maksumust kuludes arvesse võtta. töötajale võla tagasimaksmise aruandeperiood.

Seega, kui organisatsioon on raamatupidajaga ära tasunud, täitnud muud tingimused ja omavad tõendavad dokumendid, siis saab kogu kulude summa maha kanda.

Kas teil on endiselt küsimusi raamatupidamise ja maksude kohta? Küsige neilt raamatupidamisfoorumist.

Vastutavad isikud: andmed raamatupidajale

• Arveldused vastutavate isikutega Mir kaardi abil

  Asutuse töötaja avalduse alusel - vastutav isik. Avaldus peab sisaldama: ettemaksu määramist...; vastutavale isikule vastavaks otstarbeks väljastatud rahaliste dokumentide summa. Lisaks ... viiakse läbi tingimusel, et vastutaval isikul ei ole võlgnevusi sularahas, ... arveldusarved arvelduskohustuslastega ning see on kajastatud vastutava isiku ees aktsepteeritud rahalise kohustusena (õnnitluskaartide ja meenete ostmiseks). vastutava isiku poolt...

• Teostame arvelduste kontrolli vastutavate isikutega

  Vastutavate isikutega arvelduste registreerimise õigsuse kontrollimine. Nimetatud kontroll viiakse läbi eesmärgiga ... läbi viia vastutava isiku mis tahes vormis vormistatud kirjaliku avalduse alusel. ... asutustel aruandekohustuslase kirjaliku avalduse alusel, mis sisaldab ettemaksu määramist, arvestust ..., arvelduste kontrollimisel vastutavate isikutega tuleb pöörata tähelepanu: ... lõigus iga vastutav isik; aruandekohustuslastega tehtud tehingute õige kajastamise kohta raamatupidamises ...

• Arvutused vastutavate isikutega

  Aruandekohustuslasele laekunud aruandekohustuslike vahendite kulu, samuti lähetamist kinnitavad tõendid .... Vastutav isik tagastab kulutamata summa enneaegselt. Sageli on olukordi, kus vastutav isik ei naase .... Asutus tagastab ülekulu vastutavale isikule enneaegselt. Ülekulu eest vastutavale isikule tasumise tähtaja määrab asutuse juht ...

• Arvelduskohustuslastega arvelduste arvestuse muudatused

  ... (f. 0504833). Kui vastutav isik tunnistatakse Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega maksejõuetuks, võib maksejõuetu võlgnik olla ka aruandekohustuslane, kellel on tasumata võlgnevus ... saldole. Arvestuskohustuslaste võlgnevuste bilansist mahakandmine kajastub alljärgnevas raamatupidamises ... mis on seotud aruandekohustuslastega arvelduste kajastamisega, eristada saab: muutus ... maksejõuetuks tunnistatud aruandekohustuslase; lähetuste juurutamine, et kajastada arveldusi vastutavate isikutega ...

• Olulised küsimused vastutavatele isikutele ettemaksete tegemise kohta

  Aruandluskohustuslastele ettemaksete tegemise korra seadused. Sellest, millised on aruandekohustuslikele isikutele ettemaksete väljastamise korra peamised ... aktid. Mille kohta ... raamatupidamisosakonnal on õigus väljastada aruandekohustuslasele ettemaks. Töötaja, kes sai aruande alusel ... konto 71 "Arveldused vastutavate isikutega". Oluline on ka tähele panna, et... Sularaha saab organisatsioon aruandekohustuslasele väljastada mitmel viisil: sularahas sisse... ettevõte arveldaja palgaarvestuse pangakaardile. See valik sisaldub...

• Juhendis nr 157n on tehtud täiendavaid muudatusi

  Ettemaksuna antud tulude eest, aruandekohustuslastega, kahjude ja muude tulude eest ... ;33 000 Arveldused vastutavate isikutega mittetoodetud vara soetamiseks 208 ... ;64 000 Arveldused vastutavate isikutega pensionide, makstud toetuste maksmiseks . .. ;66 000 Arveldused vastutavate isikutega sotsiaaltoetuste ja hüvitiste osas... ;67 000 Arveldused vastutavate isikutega töötajate sotsiaalhüvitiste osas sisse... ;98 000 Arveldused vastutavate isikutega muude kapitalimaksete maksmiseks...

• Arvelduste arvestus, kasutades maksekaarte

  Üksikisikud vastutavad. Asutuse vastutavate isikute rahastamine ... volitatud töötajate (st vastutavate isikute) abil. Selliste väljavõtete alusel ... asutuse volitatud (aruandja) poolt kaardil olevad rahalised vahendid, millele ...) aruandekohustuslase poolt kaardile kasutamata summad Kui aruandekohustuslane tagastab kasutamata rahalised vahendid. kuni ... 10n) Arvelduskohustuslastega arvelduste arvestus pangakaarte kasutades, ...

• 2018. aasta eelarve aruandluse selgitused

  Raamatupidamiskohustuslase võlgnevused aruandekohustuslikele isikutele, mis kajastuvad asutuse vastavatel raamatupidamisaruannetel ...). Deklaratiivse iseloomuga võlgnevused aruandekohustuslasele viivises ... "Arveldused aruandekohustuslastega" on võlgnevuse (deebetsaldo) võlgnevus (deebetsaldo), kes ei ... võlga tagasi ei maksa. Nõuded aruandekohustuslikele isikutele ... võlgade tagastamise eest, kui vastutav isik rikub raha tagastamise tingimusi ...

• Millal ja kuidas asutuses veebikassat kasutada?

  CCP vastutavale isikule raha väljastamisel? Rahaliste vahendite väljastamine töötajale... raha väljastatakse vastutavale isikule ilma online-kassat kasutamata. Küsimus: Vastutav isik ostab... erineva eest. Kui ostu sooritamisel on vastutav isik tuvastatud organisatsiooni esindajana (nimega ... organisatsioonid. Kui ostjal (aruandval isikul) ei ole volikirja, tegutseb ta üksikisikuna ... töölähetuse perioodiks üüriti korter autonoomse asutuse vastutavale isikule ...

• CCP: kohaldada – mitte kohaldada?

  teenused), sealhulgas vastutavate isikute kaudu ja GPC lepingu alusel. Kuid ... teenused), sealhulgas vastutavate isikute kaudu ja GPC lepingu alusel. Küll aga... sh vastutavate isikute kaasamisega ja nende edasise elluviimisega. ... 15707). Arveldused vastutavate isikute kaudu Ostude sooritamisel vastutavate isikute kaudu kõne, reeglina ... saavutatakse vastutava isiku volikirja esitamisega), tuleb KKP müüjal taotleda ... . Arvelduste tegemisel vastutavate isikute kaudu peaks keskne vastaspool kasutama ainult ühte ...

• Juhendis nr 191n tehtud muudatuste analüüs

  Nõuded arvelduskohustuslastele neile antud raha tagastamise eest ... võlgnevusi ei näidata juhul, kui vastutav isik rikub raha tagastamise tingimusi aastal ... 000 "Arveldused vastutavate isikutega" võlg ( deebetsaldo) selgus aruandekohustuslase, suhted ...-ga rahaliste vahendite aruandekohustuslasele üleandmise (väljastamise) tähtajad vastavalt ... raamatupidamise poolt kehtestatud korrale. Deklaratiivse iseloomuga aruandekohustuslasele tasumata võlgnevused ...

• Muutis ühtset kontoplaani

  Kulud” Arveldused vastutavate isikutega 208 27* “Arveldused vastutavate isikutega kindlustusmaksete eest...” 208 28* “Arveldused vastutavate isikutega teenuste eest, tööde eest ... objektide eest” 208 93 “Arveldused vastutavate isikutega trahvide tasumine ... (lepingute) rikkumise eest" 208 94 "Arveldused vastutavate isikutega ... kohustuste sunniraha tasumiseks" 208 95 "Arveldused vastutavate isikutega muude majanduslike sanktsioonide maksmise eest..." 208 96 " Arveldused vastutavate isikutega muude kulude tasumiseks" Arvutused ...

• Muudatused tehti juhendis nr 157n

  Objektid 208 27* Arveldused vastutavate isikutega kindlustusmaksete tasumiseks 208 28 ... * Arveldused vastutavate isikutega teenuste eest, tööde eest ... objektide eest tasumise eest 208 93 Arveldused vastutavate isikutega trahvi maksmise eest ... ( lepingud) 208 94 Arveldused vastutavate isikutega ... kohustuste sunniraha tasumise kohta 208 95 Arveldused vastutavate isikutega muude majanduslike sanktsioonide tasumise eest ... aruandekohustuslastega muude kulude tasumise eest "208 91 "Arveldused vastutavate isikutega . ..

• Välisreisikulude maksuarvestus

  Aruandekohustuslastele rahaliste vahendite väljamaksmise korda on lihtsustatud (lõiget 1 on muudetud ..., mis viiakse läbi tingimusel, et vastutav isik tasub täielikult tagasi võlgnevuse, mis on varem laekunud ... alusel: Tänapäeval on paljud organisatsioonid teostavad arveldusi vastutavate isikutega plastikkaartide abil.Lisaks ... sätted Lisaks maksekorralduses ... esitades vastutava isiku lendu kinnitava pardakaardi e-piletil märgitud aadressile ...

• Arvestame pileti tagastamise eest mahavõetud vahendustasu sõiduks

  ... nr 65n: tasumine vastutava isiku kaudu ostetud piletite eest sõiduks kohale ... asutuse raamatupidamises kajastatakse arveldused vastutavate isikutega kontol 0 208 ... 00 000 “Arveldused vastutavaga. isikud”, võlgnevused - analüütilisel .. Arvelduskohustuslasega sõidukulude eest järgmised toimingud ... Kassast väljastati vastutavale isikule sularaha kohapeale piletite ostmiseks ... 000 Kulud vastutava isiku poolt kinnipeetud rahatrahvi suuruses arvestati ...

Kuidas toimub aruandekohustuslastega arvelduste arvestus 2018. aastal

N 1050-U "Vene Föderatsioonis juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste maksimaalse summa kehtestamise kohta ühes tehingus."

Nii et iga raamatupidaja ost ettevõtte nimel ühe lepingu alusel on üle 60 000 rubla. maksuhaldur tõlgendab ühemõtteliselt piirmäära ületamist.

Näide 1

Deebet 10 Krediit 73

Deebet 73 Krediit 71

Deebet 71 Krediit 50

Näide 2

Deebet 26 Krediit 71

Deebet 10 Krediit 71

Deebet 26 Krediit 10

Vead aruandluses

näiteks

Ilma aruandeta - jälle aruande all

Näide 3

O. Kurilova

Vastutavad isikud on organisatsiooni töötajad, kes on saanud sularaha ettemaksuna tulevaste haldus- ja ettevõtluskulude ning reisikulude katteks. Organisatsiooni korraldusega koostatakse nende vastutavate isikute nimekiri, kes saavad regulaarselt rahalisi vahendeid haldus- ja ärikulude aruande vastu.

Eespool lõikes 1 nimetatud küsimustega tegelevad äriorganisatsioonid või -ühendused võivad saada organisatsiooniga seotud liikmeteks tingimusel, et nende liikmeks saamise taotlus esitatakse kirjalikult peasekretärile ja seda toetab riik, mille jurisdiktsiooni all asub taotleja peakorter. Assamblee kiidab sellised kandidatuurid heaks kohalviibivate ja hääletavate täisliikmete kahekolmandikulise häälteenamusega, eeldusel, et selline häälteenamus on organisatsiooni praeguste liikmete enamus.

Töölähetus on töötaja väljasõit organisatsiooni juhi korraldusel ametiülesande täitmiseks väljaspool alalist töökohta. Töölähetuses viibitud aja jooksul säilib töötaja töötasu alalise töö tegemise kohas. Töötaja saadab lähetusse juhataja, mis tõendatakse lähetustunnistuse väljastamisega. Organisatsiooni juhi äranägemisel saab korralduse väljastada koos reisitunnistusega. Töölähetusse saatmisel saab vastutav isik ka lähetuse, mille vormi kinnitab Venemaa Riiklik Statistikakomitee.

Näide ettemaksu aruande täitmisest

Võib moodustada sidusliikmete komitee, mis kehtestab assamblee heakskiidu saamisel oma töökorra. Komitee võib olla esindatud organisatsiooni koosolekutel. Võite taotleda punktide lisamist nende koosolekute päevakorda. Ta võib sellistel koosolekutel anda ka soovitusi.

Sidusliikmed võivad organisatsiooni tegevuses osaleda individuaalselt või rühmana liikmekomitees. Organisatsiooni organid on. Assamblee ja nõukogu koosolekud toimuvad organisatsiooni asukohas, kui vastavad asutused ei otsusta teisiti.

Arvekohustuslasele makstava ettemakse suuruse määrab tööülesanne (mida osta, maksta) ja lähetuse tingimused (sihtkoht, transpordiliigid, lähetuse kestus).

Sularaha väljastamine aruande alusel vormistatakse konto kassa orderiga pärast seda, kui raamatupidamisosakond on välja arvutanud võlgnetavad summad.

Vastutav isik on kohustatud kolme päeva jooksul (pärast raha kasutamist või töölähetusest naasmist) koostama ja esitama raamatupidamisele avansiaruande. Avansiaruandele on lisatud tõendavad dokumendid (kviitungid, tšekid, sõidupiletid, arved jne). reisitunnistus. Kulude otstarbekuse kinnitab osakonnajuhataja, kus töötaja töötab. Raamatupidamine kontrollib avansiaruandes esitatud kulusid ja organisatsiooni juht kinnitab aruande. Seejärel võetakse avansiaruanne raamatupidamisse.

Assamblee on organisatsiooni kõrgeim organ; koosneb delegaatidest, kes esindavad tegelikke liikmeid. Assamblee liikmeid võib assamblee igal istungil esindada kuni viis delegaati, kusjuures üks liige määratakse selle liikmesriigi delegatsiooni juhiks.

Sidusliikmete komitee võib määrata kuni kolm vaatlejat ja iga liige võib määrata vaatleja, kes osaleb assambleel. Assamblee tuleb kokku korralisele istungjärgule iga kahe aasta tagant, samuti erakorralisele istungjärgule, kui asjaolud seda nõuavad. Erakorralised istungid võidakse kokku kutsuda nõukogu või organisatsiooni tegevliikmete enamuse taotlusel.

Reisikulud sisalduvad toodete (tööd, teenused) maksumuses.

Majapidamiskulusid kinnitavad postkontorite kviitungid, kaupluste, hulgi- ja transpordiorganisatsioonide jm arved ja tšekid.

Kasutamata jäänud summade jäägi annab aruandekohustuslane üle kassasse sissetuleva kassaorderi alusel ning ülekulu väljastatakse kassast kulukassa orderi alusel avansiaruande esitamise päeval.

Assamblee võtab vastu oma töökorra. Assamblee võib arutada kõiki küsimusi ja anda soovitusi mis tahes organisatsiooni pädevusse kuuluvas küsimuses. Lisaks käesolevas põhikirjas muul viisil selgitatule on selle atribuudid järgmised.

Assamblee valib oma presidendi ja asepresidendid iga istungjärgu alguses. President juhatab assambleed ja täidab talle pandud ülesandeid. President vastutab assamblee ees selle koosolekute ajal. President esindab organisatsiooni kogu oma volituste aja jooksul kõigis ilmingutes, kui selline esindamine osutub vajalikuks.

Aruande alusel saadud raha kulutatakse rangelt sihtotstarbeliselt. Ühe isiku poolt aruande alusel väljastatud sularaha üleandmine teisele on keelatud. Aruande alusel väljastatakse sularaha, kui konkreetse vastutava isiku täielik aruanne talle varem väljastatud ettemaksu kohta. Isikutel, kes ei ole kehtestatud tähtaegadel esitanud aruandeid ja tõendavaid dokumente aruandekohustuslike summade kulutamise kohta või kes ei ole tagastanud kasutamata ettemaksete jääke organisatsiooni kassasse, on raamatupidamisosakonnal õigus võlgnevus maha arvata. kogunenud töötasu kehtivate õigusaktidega ettenähtud viisil.

Nõukogu koosneb liikmetest, kelle assamblee valib proportsionaalselt üks liige iga viie täisliikme kohta vastavalt assamblee kehtestatud reeglitele, et tagada õiglane ja õiglane geograafiline jaotus. Organisatsiooni assotsieerunud liikmete poolt määratud assotsieerunud liige võib nõukogu töös osaleda ilma hääleõiguseta.

Liikmete komitee esindaja võib nõukogu tööst osa võtta ilma hääleõiguseta. Valitavate nõukogu liikmete volituste tähtaeg on neli aastat, välja arvatud pooled saatuse hooleks määratud esimese nõukogu liikmetest, mis peab olema kaks aastat. Poolte nõukogu liikmete valimised toimuvad iga kahe aasta tagant.

Arvelduskohustuslastega arvelduste arvestust peetakse kontol 71 “Arveldused vastutavate isikutega”. See on aktiivne-passiivne konto, mille saldo kajastab organisatsiooni vastutavate isikute võlgade suurust või hüvitamata ülekulu suurust. Konto deebetis kajastatakse aruande alusel ja ülekulu hüvitamiseks väljastatud summad, kreedit - avansiaruannete järgi kasutatud ning kasutamata ja kassa laekumise orderitega üle antud summad. Töötajate poolt kehtestatud tähtaegadel tagastamata aruandekohustuslikud summad kajastuvad konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” kreeditis ja konto 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused” deebetis. Edaspidi kantakse need summad maha konto 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” (kui neid on võimalik töötaja töötasust maha arvata) ja 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” alamkonto 2 “Arveldused hüvitise maksmiseks” deebetile. varalisest kahjust” (kui neid ei saa töötaja töötasust maha arvata).

Nõukogu tuleb kokku vähemalt kaks korda aastas. Volikogu valib oma valitud liikmete hulgast üheks aastaks esimehe ja aseesimehed.

Arvelduste arvestus vastutavate isikutega

Nõukogu võtab vastu oma töökorra. Nõukogu ülesanded, mis on talle käesoleva põhikirja alusel muudel põhjustel pandud, on järgmised.

Kes on vastutav isik

Assamblee istungjärkude vahelisel ajal ja kui käesolevas põhikirjas ei ole sätestatud teisiti, võtab nõukogu vastu organisatsiooni ülesannete ja rahaliste vahendite raames vajalikud haldus- ja tehnilised otsused ning koostab tehtud otsuste kohta aruande heakskiitmiseks. assamblee järgmisel istungil.

Arvelduskohustuslastega arvelduste sünteetilist ja analüütilist arvestust peetakse aruandes iga aruande alusel väljastatud summa kohta. Registris kajastub aruandejärgne raha väljastamine kontode tasaarveldamise ja võlgade kustutamise kontekstis, kui esitatakse avansiaruanded koos kulude jaotusega kulude, varude jms kontodele. Arvelduste arvestuse arvestuskanded koos vastutavate isikutega on esitatud tabelis. 10.1.

Sekretariaat koosneb peasekretärist ja organisatsiooni nõutavatest töötajatest. Nõukogu soovitusel nimetatakse peasekretär neljaks aastaks ametisse kõigi assambleel osalevate ja hääletavate täisliikmete kahekolmandikulise häälteenamusega.

Peasekretär vastutab assamblee ja nõukogu ees. Peasekretär vastutab assamblee ja nõukogu juhiste täitmise eest. Ta esitab nõukogule aruanded organisatsiooni tegevuse, juhtimisaruannete ja üldtöökava projekti ning organisatsiooni eelarveettepanekute kohta.

Tabel 10.1

Arvelduste raamatupidamisarvestuse kontode kirjavahetus vastutavate isikutega

ettevõtte töötaja, kes saab raha “aruande alusel” erinevate kulude tegemiseks ettevõtte vajadusteks; Neid raha nimetatakse aruandekohustuslikeks summadeks.

Peasekretär esindab organisatsiooni juriidiliselt. Peasekretär nimetab ametisse sekretariaadi töötajad vastavalt assamblee kinnitatud personalieeskirjadele. Organisatsiooni töötajad vastutavad peasekretäri ees.

Personali värbamisel ja töölevõtmisel peaks peamiseks kaalutluseks olema vajadus pakkuda organisatsioonile kõrgeima kvaliteediga teenuseid, mis on tõhusad, tehnilised ja ausad. Kooskõlas selle kaalutlusega võetakse nõuetekohaselt arvesse laia geograafilise baasi töötajate värbamise tähtsust.

Suurepärane definitsioon

Mittetäielik määratlus ↓

VASTUTAV ISIK

ettevõtte töötaja, kes on saanud ettemaksuna raha majandustegevusega seotud tulevaste kulude katteks. Vastutavate ametnike nimekiri koostatakse ettevõtte juhi korraldusel. P.l. peab esitama aruandekohustuslike isikute kulutuste kohta ettearuandeid kehtestatud tähtaegadel. Arvelduskohustuslastega arvelduste arvestamiseks kasutatakse kontot "Arveldused aruandekohustuslastega". Arveldused arvelduskohustuslastega debiteeritakse aruande alusel väljastatud summade osas vastavalt sularahakontodele. Vastutavate isikute kulutatud summade eest krediteeritakse kontot "Arveldused aruandekohustuslastega" vastavalt kulusid ja soetusväärtusi arvestavatele kontodele või muudele kontodele, olenevalt tehtud kulutuste iseloomust. Arvelduste analüütilist arvestust arvelduskohustuslastega peetakse päevikus-orderi, lepingukaartide alusel, olenevalt ettevõttes kasutatavatest raamatupidamisregistritest. Töötajate poolt kehtestatud tähtaegadel tagastamata aruandekohustuslikud summad kajastuvad konto "Arveldused vastutavate isikutega" kreeditis ja konto "Väärisesemete kahjud ja puudused" deebetis. Edaspidi debiteeritakse need summad kontolt "Väärisesemete kahjud ja kahjud" konto "Arveldused personaliga töötasu eest" debiteerimisele, kui neid on võimalik töötaja palgast maha arvata ja kui neid ei saa kinni pidada. , konto "Arveldused personaliga muude toimingute eest.

Oma kohustuste täitmisel ei taotle ega võta peasekretär ega töötajad vastu juhiseid üheltki organisatsiooniväliselt valitsuselt või organilt. Nad hoiduvad igasugusest tegevusest, mis on vastuolus nende rahvusvahelise ametniku positsiooniga, ja vastutavad ainuisikuliselt organisatsiooni ees.

Organisatsiooni eelarvet, mis hõlmab selle haldust ja üldist tööprogrammi, rahastatakse tegelike liikmete, assotsieerunud liikmete ja assotsieerunud liikmete sissemaksetest vastavalt assamblee poolt vastuvõetud hindamisskaalale, samuti muudest organisatsiooni sissetulekuallikatest. Organisatsioon vastavalt käesolevale põhikirjale lisatud finantseeskirjade sätetele.

(Tüüpilised vead)

Sageli ostavad Moskva ettevõtted kaupu (töid või teenuseid) sularaha eest. Kuid hoolimata asjaolust, et kõik on selliste arvutustega juba ammu harjunud, on vead vastutavate isikutega arveldamisel tüüpilised. Ja paljud näiliselt süütud vead võivad organisatsioonile kalliks maksma minna.

Tuletame meelde, et ettevõtetel on õigus väljastada sularaha aruande (ettemakse) vastu äri- ja tegevus- ja sõidukulude katteks, kaupade ostmiseks väikehulgimüügis ja mõnel muul toimingul (otsusega kinnitatud sularahatehingute tegemise korra punkt 11). Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu otsus 22. septembril 1993. N 40, edaspidi - korraldus). Põllumajandusliku maksurevisjoni käigus kuuluvad eelaruanded reeglina inspektorite täieliku kontrolli alla. Lõppude lõpuks võivad vead nende täitmisel anda karistustele kõvasti "kõrgenduse".

Arveldustel raamatupidajatega käsitleme ettevõtte jaoks kõige tüüpilisemaid ja samal ajal "kallimaid" vigu.

Vastutavate isikute korralduse puudumine

Organisatsiooni korraldusega tuleb kinnitada isikute nimekiri, kellel on õigus aruande alusel raha saada. Reeglina on nimekirjas autojuhid, laohoidjad, kontorijuhid, sekretärid, ärireisijad jt.

Tellimus peab sisaldama:

• aruandekohustuslike summade väljastamise tähtajad ja nende maksimaalne suurus;
• avansiliste aruannete esitamise kord;
• aruande alusel töötajale raha väljastamise keeld, kui eelnevalt väljastatud avansi kohta on puudulik aruanne;
• aruandekohustuslike vahendite ühelt töötajalt teisele ülekandmise keeld.

Tellimuses loetletud töötajad tuleb sellega tõrgeteta kurssi viia.

Kui organisatsioonis sellist korraldust pole, loeb maksuhaldur, et aruandekohustuslike summade väljastamise tähtaega ei ole määratud. See tähendab, et võlgnetavate summade arveldused tuleb teostada ühe tööpäeva jooksul.

Vananenud kuluaruande vorm

Raamatupidamist tuleb pidada õigesti täidetud esmaste raamatupidamisdokumentide alusel (21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 9). Arvelduskohustuslastega arveldamiseks esitatakse ühtne esmane dokument - avansiaruanne.

Eelmise aasta 1. jaanuaril võeti Venemaa riikliku statistikakomitee 1. augusti 2001 määrusega N 55 kasutusele uus eelaruande vorm N AO-1. Kui organisatsioon ei ole välja töötanud oma kuluaruande vormi ja kasutab kuluaruannete koostamiseks endiselt vananenud vormi, siis rikub ta raamatupidamise seadust.

Kontrollimisel teeb maksuamet kindlasti otsuse, et ettevõte on jämedalt rikkunud raamatupidamise reegleid (antud juhul moonutanud bilansirida rohkem kui 10 protsenti), kasutades selleks kehtestamata vormis dokumente. See tähendab, et Venemaa Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.11 alusel ettevõtte juhtkonda on igati põhjust trahvida 2000-3000 rubla ulatuses.

Organisatsioonidega arvelduste maksimaalse summa mittejärgimine

Tüüpiline olukord on ka see, kui juriidiliste isikutega arveldatakse arveldussummadest, mis ületavad kehtestatud piirmäära. Tuletame meelde, et täna on see 60 000 rubla. üks tehing<*>. Lisaks tuleb meeles pidada, et keskpank ja maksuministeerium võrdsustasid nimetatud piirmäära rakendamiseks mõisted "tehing" ja "leping". See on kirjas Vene Föderatsiooni Keskpanga 2. juuli 2002. aasta ühises kirjas N 85-T ja Venemaa maksuministeeriumi 1. juulil 2002 N 24-2-02 / 252 "Arvelduste küsimustes". juriidiliste isikute vahel sularahas."

<*>Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga 14. novembri 2001. aasta juhisele N 1050-U "Vene Föderatsioonis juriidiliste isikute vahel ühe tehinguga tehtavate sularahaarvelduste maksimumsumma kehtestamise kohta".

Nii et iga raamatupidaja ost ettevõtte nimel ühe lepingu alusel on üle 60 000 rubla.

"Alamaruande" kajastamine raamatupidamises

maksuhaldur tõlgendab ühemõtteliselt piirmäära ületamist.

Organisatsioonide ja eraisikute vaheliste "sularahaliste" arvelduste maksimumsummat ei ole kehtestatud. Seetõttu püüavad mõned ettevõtted seda sätet kasutada ja sundida töötajaid nende nimel ja oma kuludega ostma. Tsiviilseadustiku artikli 183 kohaselt loetakse volitamata isiku tehing aga juriidilise isiku nimel tehtuks, kui juhtkond selle tehingu hiljem heaks kiidab (allkirjastab vastutava isiku avansiaruande). See tähendab, et maksuamet rakendab raamatupidajate abiga ka sularahaarveldustele määratud piirmäära.

Kui see rikkumine maksurevisjoni käigus avastatakse, ootab juhti trahv 4000 kuni 5000 rubla ja ettevõtet ennast - 40 000 kuni 50 000 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 151).

Müügitšeki vale registreerimine

Kirjatarvete, majapidamis- ja muude kaupade ostmine jaekaubanduses peab olema kinnitatud KKM-i tšeki ja müügitšekiga, mis sisaldab ka maksemärget. Müügikviitungit kasutatakse kassakviitungil märgitud teabe dešifreerimiseks. Seal tuleks üksikasjalikult kirjeldada, mida, kui palju ja mis hinnaga raamatupidaja ostis.

Kui tšekil on lihtsalt kirjas: "majatarbed" või "kirjatarbed", leiab maksuamet sellel kindlasti vea. Järsku osteti alla 10 000 rubla väärtuses laokaupu, kuid kasutusiga üle 12 kuu (näiteks ventilaator või kallis raamatupidamiskalkulaator)? Sel juhul tuleb need kapitaliseerida põhivarana vastavalt PBU 6/01 "Põhivara arvestus".

Kui raamatupidaja esitas siiski müügitšeki ilma dekrüpteerimata, saab olukorra päästa. Vajalik on korraldada volitatud isikute komisjon (näiteks raamatupidaja, laojuhataja või büroojuhataja koosseisus). Komisjon koostab akti, milles fikseerib, mis täpselt ja mis eesmärgil soetati.

Esineb ka vastupidine olukord: on müügitšekk templiga "makstud", kuid puudub kassakviitung ega laekumise order. Seda olukorda tõlgendab maksuamet ühemõtteliselt kui makset tõendavate dokumentide puudumist. Muide, vahekohtu praktika sellistes olukordades on siiani ebaselge. Nii tühistas Moskva Arbitraažikohus 24. juuni 1998 otsusega N A40-12511 / 98-80-170a dokumentide kontrollimise akti otsuse, millega maksuhaldur arvestas arveldatavatelt summadelt töötajatele täiendavat tulumaksu. müügikviitungitele maha kantud ilma KKM-i kohaldamata. Siiski pole üksikjuhtumeid, kus kohus asub maksuhalduri poolele.

On juhtumeid, kui ettevõtte töötaja ostab kauba omal kulul ja alles siis hüvitab organisatsioon talle kulud. Maksuamet käsitleb sellist toimingut ettevõtte poolt eraisikult kauba ostmise faktina ja nõuab, et töötajale makstud raha arvestataks üksikisiku tulumaksu arvestusse.

Vaidluste vältimiseks maksuametiga soovitame seda teha.

Näide 1. OÜ "Sirius" juhataja ostis 6. jaanuaril oma raha eest väga soodsalt faksimiseks termopaberit. Töölise soovil tegi kaupluse müüja müügikviitungile kande: "tasus CJSC Siriuse juhataja Ivanov." 9. jaanuaril esitas ta organisatsiooni raamatupidamisele avansilise aruande, mille kinnitas ettevõtte juht 10. jaanuaril. Arveldused vastutava isikuga tehti 14. jaanuaril.

Siriuse raamatupidaja registreeris tehingud järgmiselt:

Deebet 10 Krediit 73

• kajastab võlga üksikisikule - ettevõtte töötajale;

Deebet 73 Krediit 71

• kinnitatud avansiaruande alusel oli võlg üksikisikule arveldusväärsete summade eest;

Deebet 71 Krediit 50

• tasunud võlgnevuse vastutavale isikule.

Samas võib ettevõtte direktor arvata, et töötaja on näidanud üles liigset sõltumatust, ja keelduda avansiaruannet kinnitamast. Ja omandatud väärtused on juba kapitaliseeritud ja kasutusele võetud. Sel juhul on vaja töötajaga sõlmida müügileping ja tema saadud tulult arvestada üksikisiku tulumaks.

Tehingute vale kajastamine raamatupidamises

Tüüpiline raamatupidamisviga on materiaalsete varade kandmine kulukontodele (20, 23, 25, 26, 29, 44) ilma konteerimata.

Näide 2. Lotos LLC sekretär ostis vastutava isikuna 1000 rubla väärtuses klammerdjaid. Kauba- ja kassakviitungite alusel tegi Lotose raamatupidaja kande:

Deebet 26 Krediit 71

• 1000 hõõruda. - Ostetud kirjatarbed.

Samas ei leidnud kinnitust klammerdaja postitamise ja kasutusse andmise faktid ettevõtte raamatupidamises. Seetõttu oli klammerdaja maksumuse arvestamine kuludesse ebamõistlik.

Sel juhul oleks tulnud teha järgmised kanded:

Deebet 10 Krediit 71

• 1000 hõõruda. — krediteeriti vastutava isiku ostetud klammerdajad;

Deebet 26 Krediit 10

• 1000 hõõruda. — pandi tööle klammerdaja.

Tuletame meelde, et majandustehingute, sularaha, materiaalsete varade ebaõige kajastamine raamatupidamisarvestuses ja raamatupidamisaruannetes ähvardab ettevõtet rahatrahviga 5000-15 000 rubla. sõltuvalt sellest, mitu maksustamisperioodi rikkumine oli lubatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120).

Vead aruandluses

Konto 71 on aktiivne-passiivne ja sellel võib analüütilises raamatupidamises olla korraga nii deebet- kui kreeditsaldo. näiteks, väljastatud Ivanovile aruande alusel, summad kajastuvad konto 71 deebetis ning ettevõtte võlg Petrovi avansiaruande järgselt kajastatakse konto 71 kreeditkontol. Bilansis tuleb võtta nõuded arvelduste eest raamatupidajatega. arvele real 246 ja võlgnevused - real 628.

Kui raamatupidaja seda reeglit ei täida, on tagajärjed samad, mis eelmises olukorras.

Ilma aruandeta - jälle aruande all

Levinud viga on aruande vastu raha väljastamine töötajatele, kes ei ole veel eelmisest aruandest aru andnud. Sel juhul rikutakse Korra punkti 11. Maksuametnikud eelistavad seda olukorda tõlgendada järgmiselt.

Näide 3. 20. novembril 2002 sai Siding LLC büroojuht 10 000 rubla suuruse aruande. kirjatarvete ostmiseks. Ettevõtluse korraldusel on ettemaksuaruannete esitamise tähtaeg kuu viimane kalendripäev. Raamatupidaja ei tagastanud väljastatud raha ei novembris ega detsembris.

Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäär aruandekohustuslike summade väljastamise päeval on 21 protsenti.

Revisjoni käigus tõlgendas maksuamet õigeaegselt tagastamata summat intressivaba laenuna ja arvutas töötaja maksustatava tulu hulka kuuluva materiaalse soodustuse vastavalt MKS § 212 lõikele 1: 2008.a.

10 000 hõõruda. x 21% x 3/4: 365 päeva x 31 päeva = 134 rubla

Materiaalsete hüvede maksusumma on 47 rubla. (134 rubla x 35%).

Meie hinnangul maksuamet eksib. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 808 tuleb laenuandja ja laenusaaja vahel sõlmida kirjalik leping. Pole lepingut ega laenu.

Lisaks on analüütilise raamatupidamise korrektse korraldamisega kontol 71 "Arveldused vastutavate isikutega" töötajad ettevõtte võlglased kuni neile aruande alusel väljastatud summade täieliku tagasimaksmiseni. Seetõttu ei saa sellel kontol deebetsaldo olemasolu liigitada aruandekohustuslase saadud tuluks. Muide, seda seisukohta kinnitab kõrgeima vahekohtu 16. detsembri 1997. a määrus N 905/97.

Reisikulude vale arvestus

Töötajale hüvitatakse ainult sõidukulud lähetuskohta ja tagasi. Linnasisese transpordi kasutamise kulu tuleks katta päevarahast. Kuid väga sageli sisaldavad eelaruanded bussi või trollibussi reisi maksumust kupongide rakendamisega. Lisaks peaks päevarahast katma ka minibaari kasutamise kulud, söögid, hotellides serveerimisel maiustuste ja küpsiste kulu tee valmistamiseks.

Välismaale reisides juhtub sageli viga, kui töötaja kulutab aruande alusel väljastatud valuuta muuks otstarbeks, näiteks välismaiste majandustehingute eest maksete tegemiseks või materiaalse vara ostmiseks. Maksuametnikud tõlgendavad neid kulusid kui valuuta kasutamist isiklikel vajadustel.

Pange tähele, et lähetusse saadetud töötajatega arvelduste korrektseks kajastamiseks peate kõigepealt arvestama lähetuse eesmärgiga. Tootmisväliste töölähetuste kulud (näiteks töötajate ravi, tootmisväliste rajatiste hoolduse ja võõrandamisega seotud lähetused) lähevad ju muude kulude alla ja neid ei võeta tulumaksu arvestamisel arvesse.

Sellest, kuidas reisikulusid õigesti korraldada ja arveldada, kirjutasime pikemalt meie eelmise aasta oktoobrikuu numbris.

O. Kurilova

Sõidukulude arvestus ja omavahelised arveldused vastutava isikuga

Reisikulude arvestuse toimingud ja vastastikused arveldused vastutavate isikutega hõlmavad tavaliselt:

• sõidukulude arvestus;
• sõidukulude arvestus;
• elamiskulude arvestus;
• aruande alusel rahaliste vahendite väljastamine, arvelduskohustuslasega vastastikuste arvelduste läbiviimine, aruandekohustuslike summade kasutamata jäägi tagastamine jne.

Sõidukulude arvestamise ja vastutavate isikutega omavaheliste arvelduste ülesande seisukord

Kassast väljastati ettevõtte töötajale reisikulude katteks sularaha 10 000 rubla.

Reisi kestus on 5 päeva.

Hotellis viibimise kestus on 5 päeva. Elukallidus hotellis on 3540 rubla. päevas sh. käibemaks.

Sõidukulud mõlemas suunas 5900 rubla. kaasa arvatud

Arvutused vastutavate isikutega

Töölähetuse lõppedes esitas töötaja lähetuse avansilise aruande seoses üldiste äriliste eesmärkidega.

Sõidukulude arvestamise ja vastutavate isikutega omavaheliste arvelduste probleemi lahendamine

Päevaraha maksmine

Iga töölähetuses viibitud päeva eest (kaasa arvatud teel oldud aeg) makstakse töötajale päevaraha. Töölähetuse alguspäevaks loetakse täismahus kalendripäeva (kuni 24 tundi kaasa arvatud), mille jooksul rong, lennuk, buss või muu transport väljub ärireisija alalisest töökohast, ja reisimise päeva. saabumine on kalendripäev (ka 0 kuni 24 tundi kaasa arvatud), mille jooksul sõiduk tagasi jõuab. Kui lähetus kestab ühe päeva, siis päevaraha ei maksta. Sama kord kehtib ka juhul, kui lähetataval on võimalus iga päev oma alalisse elukohta naasta.

Samuti on üksikisiku tulumaksust vabastatud päevarahade maksmine - üksikisiku tulumaks normide piires: 700 rubla iga riigisiseses lähetuses viibimise päeva eest ja 2500 rubla väljaspool riiki. Kui organisatsioon on määranud päevaraha nendest summadest suuremaks, siis tuleb töötajal ületatud summalt tasuda üksikisiku tulumaks.

Seega on töölähetuse päevaraha 5 x 700 = 3500 rubla.

Ärireisi kulud

Eluruumi üürimise kulu tasutakse töötajale täies ulatuses tõendavate dokumentide olemasolul. Elamiskulude suurus ei laiene töötaja sissetulekutele, mistõttu neilt üksikisiku tulumaksu ei võeta. Nendelt maksetelt kindlustusmakseid ei võeta (pensionifondile, FSS-ile, haigekassasse).

Kui töötaja ei saanud mingil põhjusel oma elamiskulusid dokumenteerida, siis hüvitatakse need talle vastavalt standarditele. Sel juhul ei maksustata ka normväärtusi.

Hotellis elamise kulud vastavalt probleemi olukorrale on 5 x 3540 = 17 700 rubla. Koos käibemaksuga 2700 rubla.

Sõiduhind

Sõidukulud töölähetuskohta ja tagasi hüvitatakse töötajale lennu-, raudtee-, vee-, üldotstarbelise mootorsõiduki (v.a takso) sõidu maksumuse ulatuses, sealhulgas kindlustusmaksed, reisijate riiklik kohustuslik kindlustus, ettetellimisteenused, voodipesu eest tasumine.

Reisidokumentide kaotamise korral hüvitatakse töötajale kulud minimaalses kulus.

Vastavalt ülesandele on transpordikulud 5900 rubla, sealhulgas käibemaks 900 rubla.

Eelaruanne

Vastutavad isikud kinnitavad avansiaruande abil raamatupidamisosakonnale kulutatud summad, mis neile eelnevalt väljastati.

Avansiaruande vorm on kahepoolne ühtne vorm nr AO-1 ja tuleb täita ühes eksemplaris nii aruandekohustuslasel kui ka raamatupidamistöötajal. Töötaja poolt täidetud avansiaruanne koos tõendavate dokumentidega (piletid, tšekid, hotelli dokumendid jne) esitatakse raamatupidamisele. Raamatupidaja täidab pärast paberite õigsuse kontrollimist tagaküljele raamatupidamisse võetud kulude summad, märkides ära raamatupidamiskontod, millelt kulusummad debiteeritakse.

Pärast dokumendi kinnitamist koostab raamatupidamine kanded aruandekohustuslike vahendite mahakandmiseks ja teeb lõpparvelduse aruandekohustuslasega. Kui töötajale laekunud ettemaksu ei kasutata täielikult ära, antakse jääk üle ettevõtte kassasse. Ja vastupidi, ülekulu tuleb maksta raamatupidamisosakonna töötajale.

Lõplik reisikulude arvestus on toodud allolevas tabelis.

Lähetused sõidukulude arvestuseks ja omavahelised arveldused vastutavate isikutega

Raamatupidamiskanne: kassast väljastati ettevõtte töötajale reisikuludeks raha 10 000 rubla.

Dt71 "Arveldused vastutavate isikutega" 10 000 rubla.

Kt50 "Kassa" 10 000 rubla.

Raamatupidamiskanne: avansiaruande järgi kogunevad päevarahad.

Dt26 "Üldkulud" 3500 rubla.

Kt71 "Arveldused vastutavate isikutega" 3500 rubla.

Raamatupidamiskanne: avansiaruande järgi arvestatakse majutuskulusid.

Dt26 "Üldkulud" 15 000 rubla.

Dt19 "Soetatud väärisesemetelt tagastatav käibemaks" 2700 rubla.

Kt71 "Arveldused vastutavate isikutega" 17 700 rubla.

Raamatupidamiskanne: avansiaruande järgi arvestatakse transpordikulusid.

Dt26 "Üldkulud" 5000 rubla.

Dt19 "Soetatud väärisesemetelt tagastatav käibemaks" 900 rubla.

Kt71 "Arveldused vastutavate isikutega" 5900 rubla.

Arveldamine vastutava isikuga

Nagu te juba teate, kasutatakse arvelduskontot 71 "Arveldused vastutavate isikutega" arvelduste arveldamiseks aruandekohustuslastega. Pärast ülaltoodud raamatupidamiskirjete täitmist on selle konto andmed järgmised.

Nagu nähtub kontol 71 olevast joonisest, kulutas ja teatas töötaja suurema summa eest, kui talle anti. Vastutava isikuga arvelduste raamatupidamiskanne näeb sel juhul välja järgmine:

Dt71 "Arveldused vastutavate isikutega" 17 100 rubla.

Kt50 "Kassa" 17 100 rubla.

Kui arveldatakse täies mahus, siis ei tohiks kontol 71 "Arveldused vastutavate isikutega" jääki olla.

Võlg – vastutav isik

1. lehekülg

Aruandekohustuslaste võlg kuulub igakuisele ümberhindlusele seoses rubla kursi muutumisega välisvaluuta suhtes vastavalt üldiselt kehtestatud korrale. Valuutakursi erinevuste mahakandmise kord määratakse organisatsiooni poolt vastuvõetud arvestuspoliitikaga.

Aruandekohustuslaste võlg kuulub igakuisele ümberhindlusele seoses rubla kursi muutumisega välisvaluuta suhtes vastavalt üldiselt kehtestatud korrale. Valuutakursi erinevuste mahakandmise kord on määratud ettevõttes kehtiva valuutakursi erinevuste arvestuspõhimõttega.

Täpsemalt tuleb raamatupidamisregistrites näidata aruandekohustuslaste võlg ettevõtte ees ja ettevõte aruandekohustuslike isikute ees.

Aruandluskohustuslase võlgnevuse tagasimaksmist ettevõttele näidatakse konto 71 kreeditkonto vastava kande abil, kusjuures kehtestatud normide piires summa debiteeritakse vastavalt kulukontolt.

Debitoorsete arvete hulka kuuluvad aruandekohustuslaste, tarnijate võlg pärast maksetähtaja möödumist, maksuhalduri maksude enammaksmise korral ja muud kohustuslikud avansina tehtud maksed. See hõlmab ka nõuete ja vaidlustatud võlgade võlgnikke.

Deebetsaldo näitab vastutavate isikute võlga ettevõtte ees. Kontol olev raha väljastatakse kassast.

Aruandekohustuslaste võlgade kustutamise faktide tuvastamisel ilma tehtud kulutusi tõendavaid tõendavaid dokumente esitamata kanti aruandekohustuslikud summad töötajatelt põhjendamatult maha ilma töötasust maha arvamata, Vene Föderatsiooni seaduse artiklite 2 ja 7 alusel. Föderatsiooni eraisikute tulumaksukohustuslased peavad kogu maksustatava hulka arvama nende töötajate selle kalendriaasta tulu, mil nad need summad said.

Konto 71 deebetjääk tähendab aruandekohustuslaste võlga saadud ettemaksete pealt.

Arvelduste arvestus vastutavate isikutega

Konto 71 saldo kajastab aruandekohustuslaste võlgnevuse suurust ettevõtte ees või hüvitamata ülekulu suurust.

Selle konto saldo kajastab aruandekohustuslaste võlgade suurust ettevõtte ees või hüvitamata ülekulu suurust.

Esimesel juhul mõeldakse nende all aruandekohustuslike isikute võlga neile lähetuste ja tegevuskulude eest aruannete esitamiseks kehtestatud tähtaegadel tehtud ettemaksete eest, samuti tarnijate ja töövõtjate võlga kauba eest tasumisel. Inflatsioonilises keskkonnas tähtaja ületanud võlgnevused kuuluvad allahindluse alla, kuna need sisaldavad nõudeid kindlale rahasummale. Kui seda nähtust ei võeta arvesse, võivad varjatud kahjud moonutada likviidsete vahenditega ettevõtte tegelikku finantsseisundit.

Kirjel Arveldused vastutavate isikutega näidatakse aruandekohustuslaste võlg ettevõtte ees saadud ettemaksu eest.

Arveldused vastutavate isikutega - selge see, et aruandekohustuslaste võlg on 100 rubla, siis sellest ei saa me teada, kellel see võlg täpselt on, kellelt 100 rubla kulutamise akti nõuda. või aruande alusel väljastatud raha tagastamine.

See on aktiivne-passiivne konto, mille saldo kajastab organisatsiooni vastutavate isikute võlgade suurust või hüvitamata ülekulu suurust.

Bilansi viimases osas võimaldab laiendatud bilanss näha aruandekohustuslaste võlga deebetis ja ettevõtte võlga vastutavate isikute ees kreeditkontol. Kokkupandud saldo on ettevõtte ja vastutavate isikute vaheliste lõplike vastastikuste arvelduste tulemus - meie näites on see krediidijääk 269 000 rubla. Täpselt selline summa on vajalik arvelduskohustuslastega lõpparveldusteks eeldusel, et arved arvelduskohustuslaste vastu on täielikult tasutud.

Lehekülgi: 1    2

Vastutavad isikud organisatsiooni töötajad, kes said tulevaste kulude (majandus- ja tööreisid) katteks sularaha ette.

Vastutav isik on üksikisik (üldjuhul ettevõtte töötaja), kellele on usaldatud mis tahes äritehingu sooritamine, ülesande täitmine (lähetus, laoesemete, teenuste ostmine ja eest tasumine) ning kes on kohustatud ettevõttele aru andma. (üksik tööandja) ülesande kohta.

Eelkõige on vastutavad isikud, kes on töösuhetes ettevõtte või ettevõtlusega tegeleva üksikisikuga. Mis tahes töölepingu alusel (alalisel, hooajalisel, ajutisel tööl, osalise tööajaga tööl) tööle võetud töötaja on oma tööandja suhtes vastutav isik.

Aruandelisi summasid saama õigustatud isikute nimekirja kinnitab organisatsiooni juht. Arvestuslike summade väljastamise reeglid on reguleeritud sularahatoimingute tegemise korra ja muude dokumentidega.

Uus ettemaks väljastatakse alles pärast eelnevalt väljastatud ettemakse täielikku tasumist. Ettevõtluskulude tulevaste kulude ettemaksu suuruse ja selle tingimused määrab organisatsiooni juht. Sularaha väljastamine arvelduslähetustega, sealhulgas lähetusega seotud kulude katteks, toimub vastutavatele isikutele selleks otstarbeks võlgnetavate summade piires.

Laekunud ettemaksu aruandekohustuslased saavad kulutada ainult sihtotstarbeliselt. Aruandekohustuslike summade ülekandmine ühe aruandekohustuslase poolt teisele on keelatud.

Vastutav isik peab esitama organisatsiooni juhile laekunud vahendite kasutamise aruande koos tõendavate dokumentidega (sõidupiletid, hotelliarved, müügitšekid jne). Ettevõtluskulude ettemaksete kohta tuleb aruanded esitada organisatsiooni juhi kehtestatud tähtaegadel.

Vastutavad isikud raamatupidamises on

Töölähetuste kulude avansiliste aruannete koostamise tähtajad on sätestatud vastavates normatiivdokumentides.

Kulutamata summade jäägi esitab vastutav isik organisatsiooni kassasse samaaegselt avansiaruande esitamisega. Arvestuslike summade ülekulu antakse aruandekohustuslasele kassast. Eelaruanded pärast raamatupidamisosakonna kontrollimist kinnitab organisatsiooni juht.

Aruandekohustuslasteks nimetatakse isikuid, kes on saanud organisatsioonilt aruande alusel raha ja peavad selle huvides kulutusi tegema või vara omandama. Need on näiteks töötajad, kes saadetakse lähetusse, või töötajad, kes ostavad oma tööandjale kaupu ja materjale. Kuigi raamatupidaja ei pea olema organisatsiooni töötaja: aruande alusel saab raha väljastada näiteks isikule, kes teeb GPA-s töid.

Arvelduste sujuvamaks muutmiseks vastutavate isikutega võib organisatsioon välja töötada vastutavate isikutega arvelduste määruse või muu sarnase dokumendi. Samuti võib kinnitada nimekirja isikutest, kellel on õigus aruande alusel raha saada. Reeglina väljastatakse selleks tellimus, mille vormi andsime eraldi sisse.

Aruande eest raha väljastamise aluseks võib olla juriidilise isiku haldusdokument (näiteks korraldus) või raamatupidaja kirjalik avaldus (Keskpanga käskkirja 11.03.2014 nr 3210-U p 6.3). ). Aruande raha väljastamise alustest rääkisime täpsemalt meie omas, kuhu andsime ka vastava tellimuse näidise.

Arvelduskohustuslastega sünteetilist arvestust peetakse arvel 71 “Arveldused vastutavate isikutega” (Rahandusministeeriumi korraldus 31.10.2000 nr 94n). Rääkisime lähemalt tüüpilistest raamatupidamiskannetest arvelduste arvestusel vastutavate isikutega.

Praegu pakub erilist huvi keskse vastaspoole kohaldamise kord arveldustes vastutavate isikutega. Me räägime teile sellest lähemalt meie materjalis.

Vastutavatele isikutele väljastamine ja neile raha tagastamine: kas kohaldada CCP-d

Tuletage meelde, et CCP-d kasutavad arvutuste tegemisel üldiselt kõik organisatsioonid ja üksikettevõtjad. Kas vastutavale isikule raha väljastamisel või talle arveldusväärsete rahaliste vahendite tagastamisel on vaja CCP-d kasutada?

Tuletame meelde, et arveldusteks on rahaliste vahendite vastuvõtmine (saamine) ja tasumine sularahas või sularahata kaupade, tööde, teenuste, sh. ettemakse või ettemaksena (22. mai 2003. aasta föderaalseaduse nr 54-FZ artikkel 1.1). Näib, et kui aruande vastu raha väljastatakse või kui raamatupidajad tagastavad kulutamata ettemaksu, tehakse arvutused. Kas sel juhul on vaja kasutada CCT-d?

Föderaalse maksuteenistuse Moskva osakonna andmetel ei ole sularaha väljastamine kassaaparaadist aruande alusel sisuliselt arveldus 22. mai föderaalseaduse nr 54-FZ mõistes "arveldused" sätestatud tähenduses. , 2003. Seetõttu ei ole antud juhul vaja CCP-d kohaldada (Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 14. juuni 2018 nr 17-26 / 2 / [e-postiga kaitstud]). Piirkondlike maksuametite väljendatud seisukohta kinnitas föderaalne maksuamet hilisemas kirjas (Föderaalse maksuteenistuse kiri 29. juuni 2018 nr 17-15 / [e-postiga kaitstud]).

Olles laiendanud loogikat ka raamatupidaja raha tagastamisele, ei tohiks tööandja aruandekohustuslaselt kasutamata raha vastuvõtmisel CCP-d kohaldada.

Kassaaparaatide kasutamisest arvelduskohustuslase kaudu

Ja kuidas on organisatsiooniga, kes on väljastanud raha aruande jaoks ja see raamatupidaja on ostnud kaupu või teenuseid? Kas organisatsioon, kelle arvelt makse tehti, peaks tasumise ajal väljastama tšeki, millel on märge “kulu”?

Maksuamet usub, et kui raamatupidaja ei ole esitanud volikirja, mis kinnitab, et ta tegutseb organisatsiooni nimel, loetakse, et tehing tehti eraisikuga. Seetõttu ei peaks raamatupidaja ega talle raha väljastanud organisatsioon CCP tšekki väljastama. Ainult kaupade, tööde või teenuste müüja peaks kohaldama CCP-d.

Ja isegi juhul, kui raamatupidaja esitab volikirja ja arvatakse, et arveldamine toimub organisatsioonide vahel, tuleks kasutada ainult ühte keskse vastaspoole üksust ja genereeritakse ainult üks kassakviitung. CCP tšeki, nagu ka eelmisel juhul, väljastab (saatab) müüja (Föderaalse maksuteenistuse kiri 10.08.2018 nr AC-4-20 / [e-postiga kaitstud]).

Pange tähele, et alates 01.07.2019 on organisatsioonidevaheliste arvelduste (IP) tšeki kohustuslikuks tingimuseks muuhulgas ostja (kliendi) nimi (organisatsiooni nimi, IP täisnimi) (3. juuli 2018. aasta föderaalseaduse nr 192-FZ lõiked “e”, punkt 15, punkt 2, artikkel 4). Pärast määratud kuupäeva koostatud tšekk võimaldab tuvastada mõlemad arvelduspooled. Sellega seoses ei pea müüja ja ostja CRE-d samaaegselt kasutama.

Kes saab olla organisatsiooni vastutav isik?

Vastutavad isikud arvesse võetakse organisatsiooni töötajad, kes on saanud kassast sularaha ettemaksuna tulevaste tegevus-, haldus- ja ettevõtluskulude ning reisikulude katteks.

Vastutavad isikud võivad olla ainult organisatsiooni töötajad. Ja ka ettevõtte juht peab olema korraldusega kinnitatud isikute loetelu, kellel on õigus aruande alusel raha saada(tavaliselt on need ärireisijad, autojuhid, logistika- ja müügiosakonna esindajad, majajuhid, sekretärid jt töötajad).

AT tellida tuleks kehtestada aruandekohustuslike summade väljastamise tähtajad, esmaste tõendavate dokumentide vormistamise nõuded, avansiliste aruannete esitamise, menetlemise ja kinnitamise kord. Samuti saab määrata aruande alusel väljastatud rahasumma.

Millisel viisil saab organisatsioon ehitust läbi viia, mis vahe on nende meetodite arvestamisel?

Ehituse tutvustamiseks on kaks võimalust: majanduslik ja lepinguline meetod.

Nende erinevus seisneb selles, et kulusid võetakse arvesse erineval viisil. Lepingumeetodil teostatakse ehitusvalmis toodete arveldused tellija ja töövõtja vahel. Valmis ehitustooted kajastatakse valminud ehitusena ning kõik kulud kinnitatakse kalkulatsioonis vastavalt teostatud tööde aktile, mis omakorda esitatakse tellijale töövõtjalt. Ja samas arvestab ökonoomne meetod tekkepõhiselt ehituse ja rekonstrueerimise kulusid ehituse või rekonstrueerimise algusest kuni nende valmimiseni konkreetsete objektide kontekstis vastavalt sisemiste ehitusnimekirjadele.

Lepingumeetodil sõlmitakse leping tellija ja töövõtja vahel. Seejärel kinnitatakse kulukalkulatsioon ja alles seejärel teostab töövõtja rajatise remondi. Remondi lõppedes esitab töövõtja "Tehtud tööde akti" ja raamatupidaja teeb kande Deebet 08 Krediit 60- töövõtja poolt tegelikult kantud kulude summa. Seejärel koostab klient “Vastuvõtuakti” ja kajastab kanded raamatupidamises kui Deebet 01 Krediit 08 .

Ja majanduslikult arvestatakse ehitust kuluelementidega, kuid tutvustatakse ka ehituskulude kajastamist Deebet 08 erinevate kontode krediidiga, näiteks: Deebet 08 Krediit 10, 70, 69, 23 jne. Ehituse lõppedes võetakse juhtmestikuga kasutusele rajatised, millele tehti remonti või ümberehitusi Deebet 01 Krediit 08.

Mis on amortisatsioon ja kuidas seda arvutatakse?

Amortisatsioon on raha kogumine, mis on ette nähtud objekti remondiks või rekonstrueerimiseks, samuti selle täielikuks asendamiseks.

Amortisatsiooni mahaarvamised hakkavad kogunema selle objekti raamatupidamises vastuvõtmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast. Amortisatsioon arvestatakse kuni objekti väärtuse täieliku tagasimaksmiseni või selle registrist kustutamiseni seoses omandi lõppemisega.

Amortisatsiooni arvutamiseks on järgmised meetodid: lineaarne ja mittelineaarne, kahaneva bilansi meetod, kulum kasuliku eluea aastate arvude summa järgi, kulum proportsionaalne toodangu mahuga.

Kell lineaarne viis amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa määratakse objekti algmaksumuse ja objekti kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsiooninormi alusel. Näiteks: omanik on krediteeritud. inventar väärtusega 500 tuhat rubla. kasuliku elueaga 5 aastat on aastane amortisatsioonimäär 100% / 5 \u003d 20%, aastane amortisatsioonisumma arvutatakse järgmiselt: 500 * 20% \u003d 100 tuhat rubla.

Kell mittelineaarne viis amortisatsiooni arvestatakse gruppide kaupa. Amortisatsioonigruppi ei kuulu mitte ainult põhivara, vaid olenevalt kasulikust elueast ka immateriaalne põhivara. Amortisatsioonitasusid on rühmade kaupa 10 rühma: 1) - 14,3%; 2) - 8,8%; 3) - 5,6%; 4) - 3,8%; 5) - 2,7%; 6) - 1,8%; 7) - 1,3%; 8) - 1%; 9) - 0,8%; 10) - 0,7%. Mittelineaarsel meetodil kulumit tuleb arvestada igakuiselt iga amortisatsioonigrupi kohta eraldi vastavalt valemile:

A = VK; kus A on kuu kulumi summa

100vastav amortisatsioonigrupp;

B - vastava amortisatsioonigrupi kogujääk;

K - vastava amortisatsioonigrupi amortisatsioonimäär.

Kell tasakaalu vähendav meetod amortisatsiooni aastasumma määramisel lähtutakse objekti jääkväärtusest aruandeaasta alguses ja objekti kasuliku eluea alusel arvutatud amortisatsioonimäärast, samuti vastavalt õigusaktidele kehtestatud kiirendustegurist. Venemaa Föderatsiooni kõrgtehnoloogiliste tööstusharude ning tõhusate masinate ja seadmete loetelu järgi. Näiteks: kui võtame eelmise ülesande andmed, s.o. tingimust ülesandest, mille jaoks arvutasime amortisatsiooni lineaarsel meetodil, siis tuleks aastane amortisatsioonimäär 20% korrutada kiirendusteguriga: 20% * 2 = 40%. 1 aasta - 500*40% = 200; 2. aasta - 300*40 = 120; 3 aastat - 180*40% = 72; 4 aastat - 108*40% = 45,2; 5. aasta - 64,8 * 40% = 39,8; kusjuures akumuleeritud kulumi summa on 1 aasta kohta 200, 2 aastat 320, 3 aastat 392, 4 aastat 435,2, 5 aastat 475 ja amortisatsiooni jääksumma omakorda: 300; 180; 108; 64,8; 25. Viimasel aastal arvatakse jääkväärtusest maha päästeväärtus. Selle meetodi puhul amortisatsiooni suurus aastatega väheneb, samal ajal suureneb selle objekti remondikulu, mistõttu ei ole soovitatav seda kasutada ilma kiirendustegurit rakendamata.

Kell meetod kulu mahakandmiseks kasuliku eluea numbrite summa järgi mahaarvamiste aastane amortisatsioonisumma määratakse lähtudes objekti algmaksumusest ja aastasuhtest, kus lugejaks on objekti kasutusea lõpuni jäänud aastate arv, nimetajaks on objekti kasutusea aastate arvude summa. selle kasutusiga.

Kell kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt toodangu mahuga amortisatsioonitasude arvutamisel lähtutakse aruandeperioodi toodangu mahu loomulikust näitajast ning objekti algmaksumuse ja hinnangulise toodangu mahu suhtest kogu objekti kasuliku eluea jooksul.

Millistel raamatupidamiskontodel võetakse arvesse krediidi- ja laenukontosid? Kuidas lahendatakse vaidlusi viivitamatute laenude üle?

Pangaga saadud laenude arvelduste arvestamiseks on organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamise kontoplaanis ette nähtud kontod 66 “Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused” ja 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja laenudega”. , mille kanded tehakse vastavate kontode pangaväljavõtete alusel .

Kõik laenude väljastamise ja tagasimaksmisega seotud küsimused on reguleeritud pankade reeglitega. laenuvõtja ja panga vahel laenuleping, milles sätestatakse (kinnitatakse): laenuobjektid ja laenu tähtaeg, selle väljastamise ja tagasimaksmise tingimused ja kord, kohustuste tagamise vormid, intressimäärad, nende tasumise kord, laenuandja kohustused, õigused ja vastutus. osapooled laenu väljastamiseks ja tagasimaksmiseks, dokumentide loetelu ja nende esitamise sagedus pangale ning muud tingimused.

Laenulepingus märgitud maksetähtajal debiteerib pank maksesumma iseseisvalt talu arvelduskontolt ja saadab selle laenukontodel oleva võla tagasimaksmiseks. Kui arvelduskontol pole tasumiseks piisavalt vahendeid, arvatakse puudujääv summa viivislaenude arvele. Sel juhul on kiireloomulise kohustuse tagaküljel märgitud, et see on osaliselt täidetud. Viivislaenude arvestamiseks kontol 66 avatakse eraldi analüütiline konto “Laenud tähtaegselt tasumata”.

Mõnikord makstakse viivislaenud tagasi teise pangalaenu saades, s.t. saadud laenusummat ei suunata arvelduskontole, vaid viivislaenu tagasimaksmiseks. Viivislaenudele kehtib intressimäär, s.o. intressid tõusevad ja tegelikult maksab organisatsioon laenu peaaegu kahekordses summas enam.