Jellemző hibák a számlaképes elszámolásokban. Az elszámoltatható személyekkel való elszámolás rendje

"Pénzügyi újság. Regionális szám", 2006, N 5

Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolása egyrészt nem nehéz, másrészt viszont ezen a területen történik nagyszámú hiba. Ezek közül a leggyakoribbak: az igazoló dokumentumok hiánya, a jogi személyekkel történő készpénzes elszámolások maximális összegének be nem tartása stb. Ezek a hibák néha meglehetősen kedvezőtlen adózási következményekkel járnak.

Fontolja meg a számítási folyamat sorrendjét az elszámoltatható személyekkel.

A 71. számla "Elszámolások elszámolókkal" a vállalkozás alkalmazottaival való elszámolásra szolgál, akiknek számlára utalnak pénzt. Ezzel egyidejűleg a könyvelésben bejegyzés történik a 71-es számla terhére és az 50-es „Pénztár” számla jóváírására. Azon személyek listáját, akik jogosultak a jelentés alapján pénzeszközökre, a vezető végzésével jóvá kell hagyni. Ez a dokumentum nemcsak az ilyen pénzeszközök mozgását, hanem rendeltetésszerű felhasználását is ellenőrzi.

Az előlegjelentés benyújtásának határideje

A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás (amelyet az Oroszországi Bank Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i N 40 határozata hagyott jóvá) 11. bekezdésével összhangban azok a személyek, akik készpénzt kaptak számlára, kötelesek legkésőbb három munkanappal azután. a kiadási időszak lejártát, vagy az üzleti útról való visszatérés napjától kezdve az elköltött összegekről jelentést kell benyújtani a szervezet számviteli osztályán, és azokkal végleg elszámolni.

A mai napig ellentmondásos helyzet alakult ki az adóhatóság és az adózók között abban a kérdésben, hogy a befolyt összegekről szóló beszámoló késedelmes-e. Az adóhatóság úgy véli, hogy ebben az esetben a munkavállaló személyi jövedelemadóból és egységes szociális adóból adóköteles jövedelme van. Ezen lehet vitatkozni, mivel a pénzeszközök nem szállnak át a munkavállaló tulajdonába, és továbbra is kintlévőségként szerepelnek. Ezenkívül magának az adóhatóságnak kell bizonyítania a bevétel megszerzésének tényét. Ehhez azonban jobb nem hozni. Ezért a szervezet pénzügyi szolgálatának ellenőriznie kell az elszámolható összegek időben történő visszaküldését, és szükség esetén feljegyzést kell kiadnia a vezetőnek, amelyben felszólítja a vissza nem térített összegek visszatartására a munkavállaló fizetéséből (írásos hozzájárulásával). ). Az elszámoltatható személyek névjegyzékének jóváhagyására vonatkozó végzés jelenléte a szervezetben segít az adózónak az adóhatósággal e kérdésben folytatott vitában.

igazoló dokumentumok

Ha a pénzeszközöket gazdasági szükségletekre adják ki, akkor csak költségtérítési utalványt adnak ki. Amikor egy alkalmazottat üzleti útra küld, gondoskodnia kell egy teljes dokumentumcsomag végrehajtásáról.

Először is ki kell adni egy megbízást a munkavállaló üzleti útra küldésére (N T-9 formanyomtatvány), amelyet a szervezet vezetője vagy az általa meghatalmazott személy ír alá. Jelzi a kiküldött vezeték- és kezdőbetűit, szerkezeti egységét, foglalkozását (beosztását), valamint az üzleti út célját, idejét és helyét.

Másodsorban utazási igazolás kiállítása (N T-10 formanyomtatvány), amely feltünteti az üzleti úton eltöltött időt (a célpont(ok)ra érkezés időpontját és az onnan való indulás időpontját. a megérkezés és a selejtezés időpontjáról készülnek, amit a felelős tisztviselő aláírásával és pecséttel igazolnak. Az igazolást egy példányban a személyügyi szolgálat munkatársa állítja ki a megküldésre vonatkozó megbízás (utasítás) alapján. üzleti út.

Harmadszor, szolgáltatási megbízást adnak ki (N T-10a nyomtatvány). Annak a szerkezeti egységnek a vezetője írja alá, amelyben a kihelyezett személy dolgozik, és a szervezet vezetője hagyja jóvá.

Ezek a dokumentumok megerősítik az üzleti út gyártási jellegét. A gyakorlatban azonban a kirendelt személyek nagyon gyakran figyelmen kívül hagyják regisztrációjukat. Például, az utazási igazolványban ne tegyél jelzést az üzleti út helyére érkezés és onnan indulás idejére. Ebben az esetben maga az üzleti úton való tartózkodás ténye kérdőjelezhető meg. Illetve a számviteli osztályhoz történő előlegbevallás benyújtásakor a munkavállaló nem csatolja hozzá a munkaköri megbízás teljesítéséről szóló beszámolót. Ezután problémák merülnek fel a felmerült költségek gazdasági megvalósíthatóságának megerősítésével.

Nagyon gyakran a szervezetek központilag, banki átutalással vásárolnak repülő- és vasúti jegyeket. Ebben az esetben a jegyzőkönyv szerinti jegyvásárlás és -kiadás a számviteli nyilvántartásban a következő bejegyzésekkel történik:

Dt 60, Kt 51 - a repülőjegyek előlegét átutalták;

Dt 50-3, Kt 60 - jegyek érkeztek;

Dt 19, Kt 60 - az áfa összegére;

Dt 71, Kt 50-3 - repülőjegyet állítottak ki számonkérőnek.

A kiküldetés igazoló okmányainak átvételekor figyelemmel kell lenni az elszámoló által megtérített kiadások összetételére. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke (3. szakasz) és 264. cikke (12. cikk, 1. pont) határozza meg a következő listát azon kiadásokról, amelyeket a munkavállalónak kompenzálnak, és amelyek nem szerepelnek az adóköteles bevételében (egyes tételeknél a határokon belül): : napidíj, ténylegesen felmerült és dokumentált célköltségek a célállomásra és visszautazásra, repülőtéri szolgáltatási díjak, jutalékok, a repülőtérre vagy a vasútállomásra történő utazás költségei az indulási, célpontokon vagy átszállásokon, poggyászszállítás költségei szállásbérlés, kommunikációs szolgáltatások fizetése, szolgálati külföldi útlevél átvétele és nyilvántartásba vétele, vízumok beszerzése, valamint készpénz devizára történő készpénzváltással vagy banki csekkel kapcsolatos költségek. Így a szolgáltatás költsége bárokban, éttermekben stb. a szervezet nem köteles kompenzálni, mivel ezeket napidíj terhére a munkavállalónak kell fedeznie. Ha azonban a vezető úgy dönt, hogy kompenzálja őket, akkor az ilyen összegeket nem veszik figyelembe az adóköteles jövedelem kiszámításakor, és ezzel egyidejűleg növelik a munkavállaló adóköteles jövedelmét.

A többlet napidíj után személyi jövedelemadó fizetése

Ami a többlet napidíjból származó személyi jövedelemadó levonását illeti, ez a kérdés ma is vitatott. Az adóhatóság az Orosz Föderáció kormányának 2002. február 8-i N 93 rendeletében (a továbbiakban: N 93 rendelet) megállapított normák alkalmazását javasolja. A személyi jövedelemadó számítása során azonban ez a rendelet nem alkalmazható, mivel a (1) bekezdés szerint került elfogadásra. 12. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke, és megállapítja a társasági adó alapjának meghatározásához használt napidíj normákat.

Jelenleg pozitív bírói gyakorlat alakult ki az adózók számára a többlet napidíj utáni személyi jövedelemadó adóztatása tekintetében. Tehát az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2005. január 26-i N 16141/04 határozata jelzi, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikke szerint a napidíj összegét kollektív szerződés vagy a szervezet helyi szabályozási aktusa határozza meg, függetlenül a tulajdonformától és a szervezeti egységtől. Az N 93 rendeletet ebben a helyzetben nem szabad alkalmazni. Hasonló álláspontot fogalmazott meg az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2005. április 26-i, N 14324/04 számú rendelete.

Az orosz pénzügyminisztérium 2005. március 18-i, N 03-05-01-04 / 59. sz. levelében ezzel ellentétes véleményt fogalmaztak meg, miszerint a Munka Törvénykönyve csak a munkáltatónak ad jogot a kapcsolódó kiadások megtérítésének összegének megállapítására. üzleti úttal, és nem ad neki jogot az ilyen jellegű, adózási szempontból le nem vonható kiadások standard összegének meghatározására.

Figyelembe kell venni a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó Eljárási Szabályzat 11. pontjában foglalt követelményt: a beszámoló alapján pénzeszköz-kibocsátásra csak a korábban kibocsátott összegek teljes körű bejelentése után van lehetőség. Igaz, ennek a követelménynek a megsértéséért adó- és közigazgatási felelősség nem áll rendelkezésre.

Az előlegjelentés ellenőrzése

Az előlegjelentés kézhezvételekor ellenőrizni kell annak végrehajtásának helyességét:

egységes formában kell elkészíteni;

az elszámoltatható személy, főkönyvelő írja alá és a szervezet vezetője hagyja jóvá;

A jelentéshez minden igazoló dokumentumot csatolni kell.

A jelentéshez csatolt igazoló dokumentumok ellenőrzésekor a következő pontokra kell ügyelnie.

Ha tárgyi eszközöket vásároltak, akkor az előlegjelentéshez nem csak a fizetési bizonylatokat (pénztárbizonylat és pénztárbizonylat), hanem az árubizonylatokat (fuvarlevelek, "kifizetett" bélyeggel jelölt adásvételi bizonylatok) is csatolják. Az értékesítési bizonylatoknak tartalmazniuk kell a megszerzett értékek teljes dekódolását.

Előfordul, hogy az elszámoló csak pénztárbizonylatot csatol az előlegjelentéshez, adásvételi bizonylat nélkül. Ilyen helyzetben problémák adódhatnak az anyagi javak könyvelésre történő átvételével. És ezért. Az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 159. és 160. §-a szerint a jogi személyek egymás közötti és állampolgárokkal folytatott ügyleteit írásban kell megtenni, olyan dokumentum elkészítésével, amely kifejezi annak tartalmát, és amelyet az ügyletet végrehajtó személy vagy személyek, vagy az ügyletet meghatalmazott személyek írnak alá. őket. cikk (2) bekezdése Az 1996. november 21-i N 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 9. cikke tartalmazza azoknak a kötelező adatoknak a listáját, amelyekkel az elsődleges dokumentumnak rendelkeznie kell ahhoz, hogy könyvelésre elfogadhassa, beleértve az üzleti tranzakcióért felelős tisztviselők személyes aláírását is. Így mind a polgári, mind a számviteli jogszabályok előírják a felelős személyek aláírását az ügylet tényét igazoló dokumentumban. Mivel a pénztárbizonylat ezeket nem tartalmazza, nem szolgálhat az áruvásárlás tényét, a jogi személy szolgáltatásnyújtását igazoló dokumentumként.

Az adóhatósággal való viták elkerülése érdekében az elszámoltatható személynek okiratot kell készítenie, amely tükrözi az átvett értékek mennyiségét és értékét. Az okiratnak tartalmaznia kell az elsődleges dokumentumhoz szükséges összes adatot, és olyan anyagilag felelős személynek kell aláírnia, aki ezeket az értékeket nyilvántartásba vette.

Ilyen helyzetben a bírói gyakorlat az adófizető oldalán áll (A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. február 25-i határozata N F04 / 953-206 / A45-2004, 2004. május 11. N A05-12469 / 03-26). Így az N Ф04 / 953-206 / А45-2004 számú határozatában a bíróság jelezte, hogy az elsődleges dokumentumok hiánya nem tekinthető alapnak ezen összegek munkavállaló jövedelmébe történő beszámításához, mivel azok nem állnak a rendelkezésére.

Másik helyzet: az elszámoló adásvételi bizonylatot csatol, pénztárbizonylatot viszont nem. A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. július 12-i, N KA-A40 / 5472-04 számú rendeletében a bíróság megállapította, hogy a szervezet alkalmazottai által a jelentés alapján kapott pénzeszközöket termelési célokra költötték el, és nem használták fel anyagi előnyök kivonása. Ezeket a körülményeket előzetes jelentések, értékesítési bizonylatok, számlák, nyugták, jóváírási megbízások, cselekmények, munkamegbízások igazolják. Az adóhatóság nem szolgáltatott bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a jelentés alapján befolyt pénzeszközök a munkavállalók bevételei.

Előfordul, hogy a pénztárbizonylat helyett nyugtát csatolnak a PKO-hoz. Vagy egyáltalán nincs fizetési bizonylat. Ilyen helyzetben különösen fontos az anyagi értékek közzététele. Végtére is, ez a dokumentum igazolja, hogy az elszámoltatható személy ténylegesen felhasználta a kapott pénzeszközöket. A bíróságok ilyen helyzetben az adófizető oldalára állnak (Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2005.07.06. N F08-2438 / 2005-989A határozata). A pénzeszközök kibocsátásakor a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegéről egyeztetni kell a számlavezetővel.

Előfordul, hogy a cég alkalmazottja saját költségén vásárol árut, majd a szervezet megtéríti a költségeket. A problémák elkerülése érdekében ebben az esetben javasolt az elsődleges dokumentumokat az alábbiak szerint elkészíteni:

nem magánszemélynek, hanem szervezetnek kell kiadni;

az MPZ-t megszerző munkavállalónak a vállalkozás által kiadott meghatalmazás alapján kell eljárnia.

Az előlegjelentés összeállításánál az egyik tipikus hiba, hogy az anyagi eszközöket a költségszámlákra (20, 23, 25, 26, 29, 44) írják le anélkül, hogy a készletszámlára könyvelnék. Ez a szervezeten belüli készletmozgások belső ellenőrzésének csökkenéséhez, valamint a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértése miatti szankciókhoz vezet (lásd a táblázatot).

ÁFA levonások

Az áfalevonáshoz bizonyos feltételeknek teljesülniük kell: az árut jóvá kell írni, ki kell fizetni (2005.12.31. előtt), ezen adó hatálya alá tartozó tevékenységben kell felhasználni. Ezenkívül rendelkeznie kell egy számlával, amely tartalmazza az ÁFA összegét. Ebben a helyzetben nagyon fontos, hogy minden dokumentumot (fuvarlevelet, számlát, PKO-ról szóló bizonylatot) a szervezetnek állítsanak ki, és ne a magánszemélynek. Ehhez meghatalmazással kell rendelkeznie. Ellenkező esetben problémás lesz a számla kézhezvétele, mivel az Art. (7) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 168. §-a szerint a kiskereskedelmi és közétkeztetési szervezetek, valamint más szervezetek, egyéni vállalkozók, akik munkát végeznek és fizetett szolgáltatásokat nyújtanak közvetlenül a lakosságnak, az elszámolási dokumentumok feldolgozásának és kiállításának követelményei. A számlákat teljesítettnek kell tekinteni, ha az eladó a vevőnek készpénzt vagy más, a megállapított formájú dokumentumot állított ki.

A gyakorlatban a szervezeteknek problémái vannak az áfalevonásokkal:

1. ha az adó nincs külön sorként kiemelve a csekken.

A csekken az áfa kiutalását előíró adóhatóság hivatkozik az Art. (4) bekezdésére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke, amely kimondja, hogy az elszámolási dokumentumokban, beleértve a csekk-nyilvántartást és az akkreditívből származó pénzeszközök átvételére vonatkozó nyilvántartásokat, az elsődleges számviteli dokumentumokat és a számlákat, az adót külön sorban kell kiemelni. Ez vitatott kérdés. Először is, a pénztárbizonylat nem elsődleges és nem elszámolási bizonylat. Ezen vélemény alátámasztására hivatkozni lehet az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2005. január 24-i N A66-7929 / 2004 sz. határozatára, amelyben a bíróság jelezte, hogy az áruk héa levonásra történő bemutatásának feltételei az eladásra vásárolt áru tényleges kifizetése, könyvelése, valamint az áruszállító által kiállított számla - számla megléte, amelyen az ÁFA összegét feltüntetik. Hasonló álláspontot ad az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2003. július 8-i N Ф09-1961 / 03AK rendelete. Másodszor, ha a csekken és a számlán feltüntetett összegek megegyeznek, akkor vitatható, hogy az ÁFA az áru árába került;

1. ha van bizonylat a PKO-ról (vagy nyugta), de nincs pénztárbizonylat.

A bíróságok is az adófizetők oldalára állnak. Tehát az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. november 9-i, N F04-6697 / 2004 számú rendelete jelzi, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmazza a tényleges tényt megerősítő dokumentum fogalmát. áfa megfizetése. Az adóösszegek tényleges befizetését igazoló dokumentumot készpénzbevételnek vagy más meghatározott formájú dokumentumnak kell tekinteni.

A.Vagapova

CJSC "Gorislavtsev és K. Audit"

Elszámoltatható személyek- ezek a vállalat alkalmazottai, akiknek lehetőségük van pénzeszközöket fogadni a szervezettől a pénztáron keresztül és (vagy) banki átutalással annak érdekében, hogy kifizessék a vállalat tevékenységeinek elvégzéséhez és a munkáltató tevékenységéhez közvetlenül kapcsolódó költségeket.

Ki az elszámoltatható személy

Ebben az esetben az elszámoltatható személy a társaság teljes munkaidőben foglalkoztatott alkalmazottja vagy polgári jogi szerződés alapján dolgozó személy (az Oroszországi Bank március 11-i, „A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásról szóló irányelv” 5. pontja, 2014. sz. 3210-U).

A jelentés alapján pénzeszközökre jogosultak listája

A cég ugyanakkor nem köteles jóváhagyni a beszámoló alapján pénzre jogosultak névsorát.

Egy szervezet azonban előírhatja ezeket helyi szabályozási aktusban (LNA): ez lehet külön dokumentum - utasítás az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokhoz, vagy a szervezeten belüli dokumentumáramlásról szóló rendelet szakasza.

A beszámoló szerinti pénzeszközök kibocsátására irányuló művelet bejegyzése

A pénzkibocsátáshoz a számviteli osztály az N KO-2 formanyomtatványt állítja ki, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i N 88 „Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyásáról szóló rendelete hagy jóvá” készpénzes tranzakciók elszámolása, leltári eredmények elszámolása” (N 3210-U irányelv 6. cikkelye).

Vegye figyelembe, hogy a számla készpénzes utalványának N KO-2 nyomtatványa kötelező.

A beszámoló szerinti pénzeszközök kiadásának határideje

A jelentés szerinti pénzkibocsátási időszakra nincs korlátozás.

Általában az LNA-ban rögzítik (például a korábban említett, a szervezeti dokumentumáramlásról szóló rendeletben vagy az előzetes jelentés összeállítására vonatkozó utasításokban). A szabály a következőképpen fogalmazható meg.

Példa. Korlátozása annak az időszaknak, amelyre a jelentés alapján pénzt bocsátanak ki, az LNA-ban.

Az üzleti útra küldött személyek az utazás idejére jelentés alapján készpénzt kapnak.

A szervezet érdekében gazdasági és egyéb kiadásokat teljesítő személyeknek 30 munkanapos időtartamra készpénzt bocsátanak ki.

Elszámolható pénz és béradó

A bejelentés alapján kiállított pénz nem a munkavállaló jövedelme, ezért nem alanya személyi jövedelemadónak és biztosítási díjnak.

A gyakorlatban azonban nem minden ilyen egyszerű.

Tehát a szabályozó hatóságok magyarázata szerint, ha a munkavállaló által a jelentés alapján kapott pénzt a visszaküldésre megállapított határidő lejártától számított egy hónapon belül nem térítik vissza, akkor annak összegét fel kell halmozni (az FSS levelei Az Orosz Föderáció 2015.04.14-i N 02-09-11 / 06-5250, Oroszország Munkaügyi Minisztériuma 2014.12.12-i N 17-3 / V609, 2014.12.19. N 17-3 / V-618).

A jövőben a felhalmozott biztosítási díjak összege jóváírható vagy visszatéríthető, feltéve, hogy a munkavállaló visszaküldi a pénzt, vagy benyújtja a pénz elköltését igazoló dokumentumokat a szervezet által tervezett célokra.

Ami a személyi jövedelemadót illeti, a beszámoló alapján átvett pénzeszközök beszámítása az adóalapba a költésük bizonyítékának hiányában (az alátámasztó alapokmányok hiánya) lehetséges.

Ilyen következtetésekre jutott a Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége a 2013. március 5-i N 14376/12. sz. N A53-8405/2011. sz., az N 13510/12. sz. N A53-270/11. sz.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016. március 9-i, N 302-KG16-450 számú határozatában a választottbírók arra a következtetésre jutottak, hogy ha az előzetes jelentésekhez csatolt értékesítési bizonylatokban hibák vannak, az elszámolható összegeket a a munkavállaló jövedelme.

A hibák között a bírák a csekkeket aláíró információ hiányát, az összeállítás dátumának hiányát, a „Mennyiség”, „Az áru ára”, „Eladó aláírása” oszlopok kitöltésének elmulasztását tulajdonították a bírák. .

Vegye figyelembe, hogy a személyi jövedelemadó forrásadó-visszatartásának kérdésében olyan helyzetben, amikor az elsődleges dokumentumokat szabálysértésekkel állítják össze, nem egyértelmű a bírói gyakorlat.

Különösen a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2013.04.01-i N A55-15647 / 2012 rendelete kimondja, hogy az adóhatóság nem jogosult a társaság által alkalmazottai részére a beszámoló alapján kiadott pénzeszközöket átsorolni a munkavállalói bevételek közé, különösen mivel a ezen összegek beszedésének elévülése bírósági úton nem járt le.

Figyelembe véve azonban a legfelsőbb bíróságok álláspontját, a munkáltatóknak meg kell követelniük a munkavállalóktól az előzetes bejelentések időben történő benyújtását, valamint az ahhoz csatolt elsődleges igazoló dokumentumok ellenőrzését.

A gyakorlatban (bár ritkán) előfordul olyan helyzet, hogy a munkáltató úgy dönt, hogy nem von le olyan elszámolható összeget a munkavállaló fizetéséből, amelyre nem nyújtott be.

Ebben az esetben a munkavállaló által vissza nem fizetett elszámolható összegek bevételeként kerülnek elszámolásra, és ezért az alábbiak vonatkoznak rájuk:

Biztosítási díjak (Az Orosz Föderáció FSS 2015. április 14-i N 02-09-11 / 06-5250 levelei, Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2014. december 12-i N 17-3 / V-609 levelei);

Személyi jövedelemadó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke, a FAS ZSO 2014. február 19-i rendelete, N A45-25321 / 2012).

Ha a szervezet az egyszerűsített adórendszeren van

Az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadás" tárgyú adózók esetében az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalapban csak a kifizetett kiadások jelennek meg.

Túlköltés esetén a szervezetnek tartozása van a munkavállalóval szemben.

Ezért nem helyes a költségeket a visszafizetés előtt figyelembe venni.

A költségek akkor tekintendők kifizetettnek, amikor a szervezet kiadta a túlköltés összegét a munkavállalónak.

Ezt Oroszország Pénzügyminisztériuma is megerősíti a 2012. január 17-én kelt 03-11-11/4 számú levelében.

Amint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 17-i, N 03-11-11 / 4-i levelében szerepel, amikor egy szervezet alkalmazottja saját költségén szerez be készleteket, azok költsége a kiadások között figyelembe vehető. a munkavállaló felé fennálló tartozás szervezet általi visszafizetésének jelentési időszaka.

Ezért, ha a szervezet kifizette a könyvelőt, teljesített más feltételeket és vannak igazoló dokumentumok, akkor a kiadások teljes összege leírható.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Elszámolható személyek: könyvelő adatai

• Elszámolások elszámoltatható személyekkel Mir kártya használatával

  Az intézmény dolgozójának - elszámoltatható személy - kérelme alapján. A kérelemnek tartalmaznia kell: előlegbefizetés időpontját...; az elszámoltatható személy részére a vonatkozó célokra kiállított pénzbeli bizonylatok mennyisége. Ezen túlmenően ... elvégzésre kerül, feltéve, hogy az elszámolónak nincs készpénztartozása, ... elszámolási számlája a számlaképes személyekkel, és az elszámoltatható személy felé elfogadott pénzbeli kötelezettségként kerül elismerésre (üdvözlőlapok és ajándéktárgyak vásárlására). a felelős személy által...

• Az elszámolások ellenőrzését elszámoltatható személyekkel végezzük

  Az elszámolások számlavezetői nyilvántartásba vételének helyességének ellenőrzése. A megjelölt ellenőrzés az elszámoltatható személy bármilyen formában elkészített írásbeli kérelme alapján történik.... ... intézményeknek az előleg kijelölését, számítását ... tartalmazó elszámoltatható írásbeli kérelme alapján a számlavezetőkkel történő elszámolások ellenőrzésekor figyelemmel kell lenni: a ... szakaszon minden elszámoltatható személy; az elszámoltatható személyekkel folytatott tranzakciók számvitelben történő helyes tükrözéséről ...

• Számítások elszámoltatható személyekkel

  Az elszámoltatható pénzeszközök kiadása, valamint a kiküldetést igazoló bizonyítékok .... Az elszámoltatható személy idő előtt vissza kell térítenie az el nem költött összeget. Gyakran vannak olyan helyzetek, amikor az elszámoltatható személy nem tér vissza .... Az intézmény idő előtti visszaadása a túlköltésért felelős személynek. A túlköltekezés miatti elszámoló befizetés határidejét az intézményvezető ...

• Változások az elszámolások elszámolásában a számlakötelesekkel

  ... (f. 0504833). Ha az elszámoltatható személyt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának végzése fizetésképtelennek ismeri el, az is lehet fizetésképtelen adós, akinek lejárt tartozása van ... egyenleggel szemben. A számlakövetelések mérlegből történő leírása az alábbi számvitelben jelenik meg ... a számlavezetőkkel való elszámolások tükrözéséhez kapcsolódóan a következők különböztethetők meg: változás ... fizetésképtelenné nyilvánított számlaképes személy; kiküldetések bevezetése az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tükrözésére ...

• Fontos kérdések az elszámoltatható személyeknek történő előlegek kiadásával kapcsolatban

  törvény a számlavezetői előleg kiadásának rendjéről. Arról, hogy mik a főbb ... cselekményei az elszámoltatható előlegek kiadására vonatkozó eljárásnak. Arról, hogy ... a számviteli osztálynak van joga előleget kiadni egy elszámoltatható személynek. Egy alkalmazott, aki bejelentést kapott ... 71. számla "Elszámolások elszámoltatható személyekkel". Fontos megjegyezni azt is, hogy... Egy szervezet több módon is kiadhat készpénzt a számlavezetőnek: készpénzben ... egy cég a számlaszámfejtő bankkártyájára. Ez az opció benne van a...

• A 157n számú utasításban további változtatások történtek

  Előlegben, elszámoltatható személyekkel, kártérítésre és egyéb bevételre adott bevételre ... ;33 000 Nem termelt vagyon megszerzésére vonatkozó elszámolások elszámolókkal 208 ... ;64 000 Nyugdíjfizetésre, kifizetett juttatásra vonatkozó elszámolások elszámolókkal . .. ;66 000 Szociális juttatások és kártérítések elszámolóival történő elszámolások... ;67 000 Elszámolások elszámolókkal a személyi állomány szociális kompenzációja tekintetében... ;98 000 Elszámolások elszámolókkal az egyéb tőkekifizetések kifizetésére...

• Fizetőkártyás elszámolások elszámolása

  Az egyének elszámoltathatók. Az intézmény elszámoltatható személyeinek pénzeszközök biztosítása ... felhatalmazott alkalmazottak (vagyis elszámoltatható személyek) igénybevételével. Ilyen kimutatások alapján ... a kártyáról az intézmény jogosultja (beszámolója) pénzeszközöket az intézmény jogosultja (beszámolója), amelyre ...) a kártyára az elszámoló a fel nem használt összegeket Amikor az elszámoló visszaadja a fel nem használt pénzeszközt. ...-ig 10n) Bankkártyával elszámoltatható elszámolások elszámolása, ...

• A 2018-as költségvetési jelentéstétel pontosításai

  A számvitelért felelős szervezet számlakötelezettségei az intézmény megfelelő számláiban...). Bevallási jellegű számlakötelesnek lejárt fizetési kötelezettsége... A „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” annak a számlatartozásnak (tartozási egyenlegnek) a tartozása, aki nem ... fizeti vissza a tartozást. Az elszámoltatható személyekkel szembeni követelések ... tartozások visszaszolgáltatása miatt, ha az elszámoltatható személy megsértette a pénzeszközök visszaküldésének feltételeit ...

• Mikor és hogyan használható az online pénztár egy intézményben?

  CCP, amikor pénzeszközöket bocsát ki elszámoltatható személynek? Pénztár kibocsátása munkavállalónak... pénzeszköz kiadása elszámoltatható személy részére online pénztárgép használata nélkül. Kérdés: Az elszámoltatható személy... másért vásárol. Ha a vásárláskor az elszámoltatható személyt a szervezet képviselőjeként azonosítják (megnevezett ... szervezetek. Ha a vevő (bejelentő személy) nem rendelkezik meghatalmazással, magánszemélyként jár el ... üzleti út időtartama alatt egy önálló intézmény elszámolója részére lakást béreltek ...

• CCP: alkalmazni - nem alkalmazni?

  Szolgáltatások), beleértve az elszámoltatható személyeket és a GPC-megállapodás alapján. Azonban ... szolgáltatások), beleértve az elszámoltatható személyeken keresztül és a GPC-megállapodás alapján. Viszont... beleértve az elszámoltatható személyek bevonásával, és azok további megvalósításával. ... 15707). Elszámolások elszámoltatható személyeken keresztül Az elszámoltatható személyeken keresztül történő vásárláskor a beszéd... főszabály szerint az elszámoltatható meghatalmazás bemutatásával történik), a KSZF eladónak kell kérelmeznie ... . Az elszámoltatható személyeken keresztül történő elszámolások során a központi szerződő félnek csak egy ...

• A 191n számú utasítás módosításainak elemzése

  Az elszámoltatható személyekkel szembeni követelések a részükre átadott pénzeszközök visszaadásáért ... tartozások nem jelennek meg abban az esetben, ha az elszámoltatható személy megsérti a pénzeszközök visszaszolgáltatására vonatkozó feltételeket ... 000 "Elszámolások elszámolókkal" a tartozás ( terhelési egyenlege) feltárásra került, a ...-val való kapcsolattartás a ... számvitel által megállapított eljárás szerint a pénzeszközök számlakötelesnek történő átutalásának (kibocsátásának) feltételei. Bevallási jellegű elszámoltatható személynek lejárt tartozás miatti számlák ...

• Megváltoztatta az egységes számlatervet

  Költségek” Elszámolások elszámolókkal 208 27* „Elszámolások számlakötelesekkel a biztosítás megfizetésére...” 208 28* „Elszámolások elszámolókkal a szolgáltatások, munkák... tárgyi munkák kifizetésére” 208 93 „Elszámolások elszámolókkal ... (szerződések) megsértése miatti bírság megfizetése" 208 94 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel a ... kötelezettségek kötbér megfizetése miatt" 208 95 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel egyéb gazdasági szankciók megfizetésére ..." 208 96 " Elszámolások elszámoltatható személyekkel az egyéb költségek kifizetésére" Számítások ...

• Változtatások történtek a 157n számú utasításon

  Objektumok 208 27* Elszámolások elszámolókkal a biztosítás kifizetése érdekében 208 28 ... * Elszámolások elszámoltatható személyekkel szolgáltatás, munkálatok ... objektumok kifizetésére 208 93 Elszámolások elszámolókkal a ... megsértése miatti bírság megfizetésére. szerződések) 208 94 Elszámolások elszámolókkal ... kötelezettségek kötbér fizetésére 208 95 Elszámolások elszámolókkal egyéb gazdasági szankciók megfizetésére ... elszámolókkal egyéb költségek kifizetésére "208 91 "Elszámolások elszámolókkal a. ..

• Külföldi utazási költségek adóelszámolása

  Egyszerűsödött az elszámoltatható pénzeszközök kifizetésének eljárása (az (1) bekezdésben módosítások történtek, amelyeket azzal a feltétellel kell végrehajtani, hogy az elszámoltatható teljes körűen törleszti a korábban ... alatt beérkezett tartozását: Ma sok szervezetek plasztik kártyával bonyolítanak elszámolást az elszámoltatható személyekkel Ezen túlmenően ... rendelkezések Ezen túlmenően a fizetési megbízásban ... az elszámoltatható személy e-jegyben megadott címre történő repülését igazoló beszállókártya bemutatásával ...

• Az utazáshoz a jegy visszavételéért levont jutalékot vesszük figyelembe

  ... 65n. sz.: számlavezetőn keresztül vásárolt jegyek fizetése a ... helyre történő utazáshoz ... intézmény könyvelési nyilvántartásában a számlavezetőkkel történő elszámolások 0 208 ... 00 000 „Elszámolások számlavezetővel személyek”, szállítói kötelezettségek - analitikai .. Az útiköltség elszámolójával való elszámoláshoz az alábbi műveletek... A pénztárból készpénz került kibocsátásra a számlavezetőnek a helyszínre szóló jegyek megvásárlására ... 000 A költségek miatt visszatartott bírság összegében az elszámoltatható személyt vették figyelembe...

Hogyan történik az elszámolókkal történő elszámolások elszámolása 2018-ban

N 1050-U "Az Orosz Föderációban a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegének megállapításáról egy tranzakcióban."

Tehát minden könyvelő vásárlása egy cég nevében egy szerződés alapján több mint 60 000 rubel. az adóhatóság egyértelműen a határ túllépéseként értelmezi.

1. példa

Terhelés 10 Jóváírás 73

Terhelés 73 Jóváírás 71

Terhelés 71 Jóváírás 50

2. példa

26. terhelés 71. jóváírás

Terhelés 10 Jóváírás 71

26. terhelés 10. jóváírás

Hibák a jelentésben

Például

Feljelentés nélkül - ismét a jelentés alatt

3. példa

O. Kurilova

Az elszámoltatható személyek a szervezet azon alkalmazottai, akik a jövőbeni adminisztratív és üzleti költségek, valamint az utazási költségek fedezésére készpénzt kaptak előre. Az adminisztratív és vállalkozási költségekről szóló beszámoló ellenében rendszeresen pénzeszközöket kapó elszámoltatható személyek listája a szervezet részére végzéssel készül.

A fenti (1) bekezdésben említett ügyekkel foglalkozó gazdálkodó szervezetek vagy egyesületek a Szervezethez társult tagokká válhatnak, feltéve, hogy tagfelvételi kérelmüket írásban nyújtják be a főtitkárhoz, és azt az állam támogatja, amelynek joghatósága alatt a kérelmező székhelye található. Az ilyen jelöléseket a Közgyűlés a jelenlévő és szavazó teljes jogú tagok kétharmados többségével hagyja jóvá, feltéve, hogy ez a többség a Szervezet jelenlegi tagjainak többsége.

Az üzleti út a munkavállaló utazása a szervezet vezetőjének utasítására, hogy hivatalos megbízást végezzen az állandó munkavégzés helyén kívül. Az üzleti úton töltött idő alatt a munkavállaló a munkabért az állandó munkavégzés helyén tartja meg. A munkavállalót a vezető küldi ki üzleti útra, amit az utazási igazolás kiállításával dokumentál. A szervezet vezetőjének belátása szerint megrendelést az utazási igazolással együtt lehet kiadni. Üzleti útra küldéskor az elszámoltatható személy megbízást is kap, amelynek formáját Oroszország Állami Statisztikai Bizottsága hagyja jóvá.

Példa az előzetes jelentés kitöltésére

Létrehozható a kapcsolt tagok bizottsága, amely a Közgyűlés jóváhagyásával megállapítja saját eljárási szabályzatát. A bizottság képviseltetheti magát a Szervezet ülésein. Kérheti ezen ülések napirendjére tételét. Az ilyen üléseken ajánlásokat is tehet.

A kapcsolt tagok egyénileg vagy egy tagbizottságon belül csoportként részt vehetnek a szervezet tevékenységében. A Szervezet szervei a. A Közgyűlés és a Tanács üléseit a Szervezet székhelyén tartják, hacsak az illetékes hatóságok másként nem határoznak.

A számlavezetőnek kifizetett előleg mértékét a feladat (mit vásároljon, fizessen) és az üzleti út feltételei (célállomás, szállítási módok, az üzleti út időtartama) határozza meg.

A beszámoló szerinti készpénz kibocsátása számlapénztári utalvánnyal történik, miután a számviteli osztály kiszámolta az esedékes összegeket.

Az elszámoló köteles három napon belül (a pénzeszköz felhasználását, illetve az üzleti útról hazaérkezést követően) előlegjelentést készíteni és a számviteli osztálynak benyújtani. Az előlegjelentéshez csatolják az igazoló dokumentumokat (nyugták, csekkek, menetjegyek, számlák stb.). utazási igazolvány. A kiadások célszerűségét annak az osztálynak a vezetője igazolja, ahol a munkavállaló dolgozik. A számviteli osztály ellenőrzi az előlegjelentésben szereplő kiadásokat, a szervezet vezetője a beszámolót jóváhagyja. Ezután az előlegjelentést elfogadják könyvelésre.

A Közgyűlés a Szervezet legmagasabb szerve; a tényleges tagokat képviselő küldöttekből áll. A Közgyűlés tagjait legfeljebb öt küldött képviselheti a Közgyűlés bármely ülésén, és egy tagot jelölnek ki az adott tagállam küldöttségének vezetőjének.

A társult tagok bizottsága legfeljebb három megfigyelőt jelölhet ki, és minden tag kijelölhet egy megfigyelőt a közgyűlésen való részvételre. A Közgyűlés kétévente rendes ülést tart, valamint rendkívüli ülést, ha a körülmények úgy kívánják. Rendkívüli ülések hívhatók össze a Tanács vagy a Szervezet tényleges tagjai többségének kérésére.

Az utazási költségeket a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költsége tartalmazza.

A háztartási kiadásokat a postahivatalok bizonylatai, az üzletek, a nagykereskedelmi és szállítási szervezetek számlái és csekkjei stb.

A fel nem használt összegek egyenlegét a számlavezető bejövő pénztári utalványon adja át a pénztárnak, a túlköltést pedig az előlegbevallás benyújtásának napján kiadási pénztári utalvány alapján állítja ki a pénztárból.

A Közgyűlés saját eljárási szabályzatot fogad el. A Közgyűlés bármely kérdést megvizsgálhat és javaslatot tehet a Szervezet hatáskörébe tartozó bármely kérdésben. Azon kívül, amelyeket az alapokmány egyébként magyaráz, tulajdonságai a következők.

A Közgyűlés minden ülésszak elején megválasztja elnökét és alelnökeit. Az elnök elnököl a közgyűlésen és látja el a rábízott feladatokat. Az elnök a Közgyűlésnek tartozik annak ülésein felelősséggel. Az elnök képviseli a Szervezetet megbízatásának teljes időtartama alatt minden olyan megnyilvánuláson, amikor a képviselet szükségessé válik.

A jelentés alapján befolyt pénzeszközöket szigorúan a rendeltetésükre költik el. Tilos a jegyzőkönyv alapján kiállított készpénzt egyik személy másiknak átadni. A jelentés alapján készpénzt bocsátanak ki, az adott elszámoltatható személynek a korábban neki kiállított előlegről szóló teljes jelentésétől függően. Azon személyek esetében, akik a megállapított határidőn belül nem nyújtottak be jelentést és igazoló dokumentumokat az elszámolható összegek kiadásáról, vagy nem utalták vissza a fel nem használt előlegek egyenlegét a szervezet pénztárába, a számviteli osztály jogosult a tartozást levonni a felhalmozott munkabért a hatályos jogszabályokban előírt módon.

A Tanács a Közgyűlés által a tisztességes és méltányos földrajzi eloszlás biztosítása érdekében meghatározott szabályok szerint öt teljes jogú tag után egy tag arányában a Közgyűlés által választott tagokból áll. A Tanács munkájában a Szervezet Társult Tagjai által kijelölt Társult Tag szavazati jog nélkül vehet részt.

A tagok bizottságának képviselője szavazati jog nélkül részt vehet a Tanács munkájában. A Tanács megválasztott tagjainak megbízatása négy évre szól, kivéve az első sorsra kinevezett tanács tagjainak felét, amelynek két évnek kell lennie. A Tanács tagjainak felét kétévente választják.

A számlaköteles elszámolások elszámolása a 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számlán történik. Ez egy aktív-passzív számla, amelynek egyenlege tükrözi a szervezet elszámoltatható személyeinek tartozását vagy a meg nem térített túlköltekezés összegét. A számla terhelése rögzíti a beszámoló alapján és a túlköltés ellentételezéseként kiadott összegeket, a jóváírást - az előlegbevallás szerint felhasznált, valamint a fel nem használt és pénztárbizonylat-átvétellel átadott összegeket. A munkavállalók által meghatározott határidőn belül vissza nem adott elszámolható összegek a 71. „Elszámolások elszámolókkal” számla jóváírásán és a 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhelésén jelennek meg. A jövőben ezeket az összegeket a 70. „Elszámolások személyzettel bérért” (ha levonható a munkavállaló béréből) és a 73. „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”, 2. „Kártérítési számítások” alszámla terhére írjuk le. anyagi kár” (amikor az nem vonható le a munkavállaló munkabéréből).

A Tanács évente legalább kétszer ülésezik. A Tanács a választott tagjai közül elnököt és alelnököket választ egy évre.

Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolása

A Tanács elfogadja saját eljárási szabályzatát. A Tanács feladatai – az ezen alapokmány szerint más okból rábízott feladatokon túlmenően – a következők.

Ki az elszámoltatható személy

A Közgyűlés ülései között, és ha a jelen Alapszabály másként nem rendelkezik, a Tanács meghozza a szervezet feladatai és pénzügyi forrásai keretein belül szükséges adminisztratív és technikai döntéseket, és a meghozott döntésekről jelentést készít jóváhagyásra. a közgyűlés következő ülésén.

A számlavezetőkkel történő elszámolások szintetikus és analitikus könyvelése a beszámoló alapján kiadott összegenkénti kimutatásban történik. A nyilvántartás a beszámoló szerinti pénzeszköz-kibocsátást tükrözi a beszámítási számlák és a tartozások leírása keretében, amikor az előlegjelentéseket a kiadások kiadási, készletek stb. számláira történő felosztásával együtt nyújtják be. táblázatban mutatjuk be. 10.1.

A Titkárság a Főtitkárból és a Szervezet által igényelt személyzetből áll. A Tanács javaslata alapján a Főtitkárt a Közgyűlésen jelenlévő és szavazó valamennyi teljes jogú tag kétharmados többségével négy évre nevezik ki.

A főtitkár a Közgyűlésnek és a Tanácsnak tartozik felelősséggel. A főtitkár felelős a Közgyűlés és a Tanács irányelveinek végrehajtásáért. Beszámol a Tanácsnak a Szervezet tevékenységéről, a vezetői beszámolóról és az általános munkaprogram tervezetéről, valamint a Szervezet költségvetési javaslatairól.

10.1. táblázat

Számlák levelezése a számlavezetőkkel történő elszámolások elszámolásához

a vállalkozás olyan alkalmazottja, aki a „jelentés alapján” pénzt kap a vállalkozás szükségleteihez kapcsolódó különféle kiadások előállítása érdekében; Ezeket a pénzeket elszámolható összegeknek nevezzük.

A szervezet jogi képviseletét a főtitkár látja el. A Titkárság munkatársait a Főtitkár nevezi ki a Közgyűlés által jóváhagyott személyzeti szabályzatnak megfelelően. A Szervezet munkatársai a főtitkárnak tartoznak beszámolási kötelezettséggel.

A személyzet toborzásánál és alkalmazási feltételeinél a fő szempont az kell, hogy legyen, hogy a Szervezet számára a legmagasabb színvonalú, hatékonyságban, műszaki kompetenciában és feddhetetlenségben dolgozó személyek szolgáltatásait biztosítsák. Ezzel a megfontolással összhangban kellő figyelmet fordítanak a széles földrajzi bázisról történő toborzás fontosságára.

Nagyszerű meghatározás

Hiányos meghatározás ↓

FELELŐS SZEMÉLY

egy vállalkozás alkalmazottja, aki a gazdasági tevékenységgel kapcsolatos jövőbeni kiadásaira készpénzt kapott előre. Az elszámoltatható tisztségviselők névsorát a vállalkozás vezetője rendelete alapján állítja össze. P.l. Az elszámoltatható személyek kiadásairól a megállapított határidőn belül előzetesen beszámolnia kell. A számlaköteles elszámolások elszámolására a „Elszámolások számlavezetőkkel” számla szolgál.. A beszámoló alapján kiállított összegek terhelése a pénztári számlákkal egyezően az „Elszámolások számlavezetőkkel” történik. A számlakötelesek által elköltött összegek után a „Elszámolások számlavezetőkkel” számlán jóváírásra kerül a költségeket és a megszerzett értéket figyelembe vevő számlákkal, illetve a felmerült kiadások jellegétől függően egyéb számlákkal. A számlaköteles elszámolások analitikus elszámolása a vállalkozásnál használt számviteli nyilvántartások függvényében naplóban, szerződéses kártyákon történik. A munkavállalók által meghatározott határidőn belül vissza nem adott elszámolható összegek az „Elszámolások elszámolókkal” számla jóváírásán és az „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhelésén jelennek meg. A jövőben ezek az összegek az Értékkárból eredő hiányok és veszteségek számláról a Személyi állományú munkabér elszámolása terhére kerülnek terhelésre, amennyiben a munkavállaló fizetéséből levonhatóak, illetve nem vonhatók le. , a „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” számla terhére.

Feladataik ellátása során a főtitkár és a személyzet nem kérhet és nem fogadhat el utasításokat semmilyen, a Szervezeten kívüli kormánytól vagy szervtől. Tartózkodnak minden olyan tevékenységtől, amely összeegyeztethetetlen nemzetközi tisztviselői pozíciójukkal, és kizárólag a Szervezetnek tartoznak felelősséggel.

A Szervezet költségvetését, amely az adminisztrációját és általános munkaprogramját fedezi, a tényleges, társult és társult tagok hozzájárulásaiból, a Közgyűlés által elfogadott értékelési skálának megfelelően, valamint a szervezet egyéb bevételi forrásaiból finanszírozzák. Szervezet az alapszabály mellékletét képező pénzügyi szabályzat előírásai szerint.

(Tipikus hibák)

A moszkvai cégek gyakran készpénzért vásárolnak árukat (építési munkákat vagy szolgáltatásokat). De annak ellenére, hogy mindenki régóta hozzászokott az ilyen számításokhoz, az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokban a hibák jellemzőek. És sok ártalmatlannak tűnő hiba sokba kerülhet a szervezetnek.

Emlékezzünk vissza arra, hogy a vállalkozásoknak jogukban áll készpénzt kiadni beszámoló (előleg) ellenében az üzleti, működési és utazási költségek, kiskereskedelmi áruvásárlás és néhány egyéb művelet esetében (a határozattal jóváhagyott készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárási rendjének 11. pontja). Az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i határozata. N 40, a továbbiakban - végzés). A terepi adóellenőrzések során az előlegjelentések általában az ellenőrök teljes ellenőrzése alá tartoznak. Végtére is, a végrehajtásuk hibái komoly "növekedést" adhatnak a büntetéseken.

A könyvelőkkel való elszámolások során figyelembe vesszük a vállalat számára legjellemzőbb és egyben "drágább" hibákat.

Az elszámoltatható személyekre vonatkozó végzés hiánya

A szervezetre vonatkozó megbízásnak jóvá kell hagynia azon személyek listáját, akik jogosultak a beszámoló alapján pénzeszközökre. A listán általában szerepelnek sofőrök, raktárosok, irodavezetők, titkárok, üzleti utazók és mások.

A megrendelésnek tartalmaznia kell:

• az elszámolandó összegek kibocsátásának feltételeit és maximális mértékét;
• az előzetes jelentések benyújtásának rendje;
• a munkavállalónak a jelentés alapján történő pénzkibocsátásának tilalma, a korábban kiadott előlegről szóló hiányos jelentés esetén;
• az elszámolható pénzeszközök egyik alkalmazottról a másikra történő átruházásának tilalma.

A megrendelésben felsorolt ​​munkavállalókat feltétlenül meg kell ismerni.

Ha a szervezetben nincs ilyen végzés, az adóhatóság úgy tekinti, hogy az elszámolható összegek kiadásának határideje nincs kitűzve. Ez azt jelenti, hogy az elszámolandó összegek elszámolását egy munkanapon belül meg kell valósítani.

Elavult költségelszámolási űrlap

A könyvelést a helyesen végrehajtott elsődleges számviteli dokumentumok alapján kell vezetni (az 1996. november 21-i N 129-FZ "A számvitelről" szövetségi törvény 9. cikke). Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolásoknál egységes elsődleges bizonylat - előlegjelentés - biztosított.

Tavaly január 1-jén az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-jei N 55 rendelete bevezette az N AO-1 előzetes jelentés új formáját. Ha egy szervezet nem dolgozott ki saját költségelszámolási nyomtatványt, és még mindig elavult nyomtatványt használ a költségelszámolásokhoz, akkor a számviteli törvényt sérti.

Az ellenőrzés során az adóhatóság minden bizonnyal ítéletet mond arról, hogy a vállalkozás durván megsértette a számviteli szabályokat (jelen esetben több mint 10 százalékkal eltorzította a mérlegsort) megalapozatlan formájú dokumentumokkal. Ez azt jelenti, hogy minden ok megvan arra, hogy a vállalkozás vezetését az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.11. cikke alapján 2000-3000 rubel pénzbírsággal sújtsák.

A szervezetekkel történő elszámolások maximális mennyiségének be nem tartása

Jellemző helyzet az is, amikor a megállapított keretösszeget meghaladó elszámolási összegekből jogi személyekkel történik elszámolás. Emlékezzünk vissza, hogy ma 60 000 rubel. egy tranzakció<*>. Ezenkívül nem szabad megfeledkezni arról, hogy a jegybank és az adóügyi minisztérium a meghatározott korlát alkalmazása érdekében egyenlőségjelet tett az „ügylet” és a „szerződés” fogalma között. Ez áll az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2002. július 2-án kelt N 85-T és az orosz adóügyi minisztérium 2002. július 1-i N 24-2-02 / 252 „Az elszámolások kérdéseiről szóló közös levelében”. jogi személyek között készpénzben."

<*>Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2001. november 14-i N 1050-U „Az Orosz Föderációban a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegének megállapításáról egy tranzakcióban” című utasítása szerint.

Tehát minden könyvelő vásárlása egy cég nevében egy szerződés alapján több mint 60 000 rubel.

Az „Aljelentés” tükrözése a számvitelben

az adóhatóság egyértelműen a határ túllépéseként értelmezi.

A szervezetek és magánszemélyek közötti „készpénzes” elszámolások maximális összege nincs meghatározva. Ezért egyes cégek megpróbálják kihasználni ezt a rendelkezést, és arra kényszerítik az alkalmazottakat, hogy a nevükben és saját költségükön vásároljanak. A Polgári Törvénykönyv 183. cikke szerint azonban a jogosulatlan személy által végrehajtott ügylet jogi személy nevében megkötöttnek minősül, ha a menedzsment ezt követően jóváhagyja (aláírja a kötelezett előlegjelentését). Ez azt jelenti, hogy az adóhatóság a könyvelők segítségével történő készpénzes elszámolásoknál is alkalmazza a meghatározott limitet.

Ha ez a jogsértés adóellenőrzés során kiderül, a vezetőt 4000 és 5000 rubel közötti pénzbírsággal sújtják, magát a társaságot pedig 40 000 és 50 000 rubel között. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 151. cikke).

Az értékesítési bizonylat hibás nyilvántartása

A kiskereskedelmi írószer, háztartási és egyéb áru vásárlását KKM csekkel és fizetési megjegyzést is tartalmazó adásvételi bizonylattal kell igazolni. Az adásvételi bizonylat a pénztárbizonylatban megadott adatok megfejtésére szolgál. Részletesen le kell írni, hogy a könyvelő mit, mennyiért és milyen áron vásárolt.

Ha a csekken csak annyi áll, hogy "háztartási cikk" vagy "írószer", az adóhatóság biztosan talál benne hibát. Hirtelen 10 000 rubel alatti készletet vásároltak, de élettartamuk több mint 12 hónap (például ventilátor vagy drága számviteli kalkulátor)? Ebben az esetben a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” szerint tárgyi eszközként aktiválni kell.

Ha ennek ellenére a könyvelő feloldás nélkül mutatott be adásvételi bizonylatot, a helyzet menthető. Meg kell szervezni a felhatalmazott személyekből álló bizottságot (például könyvelő, raktárvezető vagy irodavezető részeként). A bizottság törvényt készít, amelyben rögzíti, hogy pontosan mit és milyen célból szereztek be.

Fordított helyzet is előfordul: van "kifizetett" bélyegzővel ellátott adásvételi bizonylat, de nincs pénztárbizonylat, nyugta utalvány. Ezt a helyzetet az adóhatóság egyértelműen a fizetést igazoló dokumentumok hiányaként értelmezi. Egyébként a választottbírósági gyakorlat ilyen helyzetekben még mindig nem egyértelmű. Így a Moszkvai Választottbíróság 1998. június 24-i N A40-12511 / 98-80-170a határozatával hatályon kívül helyezte az okirat-ellenőrzési aktusról szóló határozatot, amellyel az adóhatóság további jövedelemadót halmozott fel a munkavállalóknak az elszámolható összegekből. KKM alkalmazása nélkül leírják az eladási bizonylatokra. Nem egyedi esetek azonban vannak, amikor a bíróság az adóhatóság oldalára áll.

Vannak esetek, amikor egy cég alkalmazottja saját költségén vásárol árut, és csak ezután téríti meg a szervezet a költségeket. Az adóhatóság az ilyen műveletet a társaság által magánszemélytől vásárolt árunak tekinti, és megköveteli, hogy a munkavállalónak kifizetett pénzt vegyék figyelembe a személyi jövedelemadó kiszámításában.

Az adóhatósággal való viták elkerülése érdekében ezt javasoljuk.

1. példa. A "Sirius" LLC ügyvezetője január 6-án saját pénzén nagyon alacsony áron vásárolt hőpapírt faxoláshoz. A dolgozó kérésére az üzlet eladója ezt a bejegyzést tette az eladási bizonylatra: "Ivanov, a CJSC Sirius vezetője fizette." Január 9-én előlegjelentést nyújtott be a szervezet számviteli osztályának, melyet a cégvezető január 10-én hagyott jóvá. Az elszámolások az elszámoltatható személlyel január 14-én megtörténtek.

Sirius könyvelője a következőképpen rögzítette a tranzakciókat:

Terhelés 10 Jóváírás 73

• tükrözi a tartozást egy magánszemélynek - a vállalkozás alkalmazottjának;

Terhelés 73 Jóváírás 71

• jóváhagyott előlegjelentés alapján magánszemély felé elszámolható összegű tartozás volt;

Terhelés 71 Jóváírás 50

• visszafizette az adósságot az elszámoltatható személynek.

A társaság igazgatója azonban úgy ítélheti meg, hogy a munkavállaló túlzott függetlenséget tanúsított, és megtagadhatja az előzetes jelentés jóváhagyását. A megszerzett értékeket pedig már aktiválták és üzembe helyezték. Ebben az esetben a munkavállalóval adásvételi szerződést kell kötni, és személyi jövedelemadót kell kiszámítani az általa kapott jövedelem után.

A tranzakciók helytelen tükrözése a könyvelésben

Tipikus könyvelési hiba az anyagi javak könyvelés nélkül történő leírása a költségszámlákra (20, 23, 25, 26, 29, 44).

2. példa. A Lotos LLC titkára, mint elszámoltatható személy, 1000 rubel értékben vásárolt tűzőgépeket. Az áru- és pénztárbizonylatok alapján a Lotos könyvelője bejegyzést tett:

26. terhelés 71. jóváírás

• 1000 dörzsölje. - Vásárolt írószer.

Ugyanakkor a tűzőgépek feladását és üzembe helyezésének tényét a társaság könyvelésében nem erősítették meg. Ez azt jelenti, hogy a tűzőgépek költségének beszámítása a költségekbe ésszerűtlen volt.

Ebben az esetben a következő bejegyzéseket kellett volna bevinni:

Terhelés 10 Jóváírás 71

• 1000 dörzsölje. — a számlavezető által vásárolt tűzőgépek jóváírásra kerültek;

26. terhelés 10. jóváírás

• 1000 dörzsölje. — a tűzőgépeket üzembe helyezték.

Emlékeztetünk arra, hogy az üzleti tranzakciók, a készpénz, az anyagi javak helytelen feltüntetése a könyvelésben és a jelentésekben 5000-15000 rubel pénzbírsággal fenyegeti a társaságot. attól függően, hogy hány adózási időszakra megengedett a jogsértés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke).

Hibák a jelentésben

A 71-es számla aktív-passzív, és egyszerre rendelkezhet terhelési és jóváírási egyenleggel az analitikus könyvelésben. Például Az Ivanovnak szóló beszámoló alapján kiállított összegek a 71-es számla terhelésén jelennek meg, a vállalkozás Petrov-előlegjelentése szerinti tartozása pedig a 71-es számla jóváírásában szerepel. számla a 246. soron, a tartozás pedig a 628. soron.

Ha a könyvelő nem tartja be ezt a szabályt, a következmények ugyanazok, mint az előző helyzetben.

Feljelentés nélkül - ismét a jelentés alatt

Gyakori hiba, hogy a jelentés ellenében pénzt utalnak ki azoknak az alkalmazottaknak, akik még nem számoltak be az előző jelentésről. Ebben az esetben az Eljárás 11. pontja sérül. Az adóhivatalnokok ezt a helyzetet inkább a következőképpen értelmezik.

3. példa. 2002. november 20-án a Siding LLC irodavezetője 10 000 rubeles jelentést kapott. írószereket vásárolni. A vállalkozás megrendelésére az előlegbevallás benyújtásának határideje a hónap utolsó naptári napja. A könyvelő sem novemberben, sem decemberben nem adta vissza a kiadott pénzt.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátája az elszámolható összegek kibocsátásának napján 21 százalék.

Az adóhatóság az ellenőrzés során a határidőben vissza nem térített összeget kamatmentes kölcsönként értelmezte, és a munkavállaló adóköteles jövedelmébe beszámított dologi hasznot az Adótörvénykönyv 212. § (1) bekezdése szerint számította ki:

10 000 dörzsölje. x 21% x 3/4: 365 nap x 31 nap = 134 rubel

Az anyagi juttatások adójának összege 47 rubel lesz. (134 rubel x 35%).

Véleményünk szerint az adóhatóság téved. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 808. cikkével összhangban írásos megállapodást kell kötni a hitelező és a hitelfelvevő között. Nincs szerződés, nincs kölcsön.

Ezen túlmenően, a 71. „Elszámolások a számlavezetőkkel” számla analitikus számvitelének megfelelő megszervezésével a munkavállalók a társaság adósai a jelentés alapján részükre kiállított összegek teljes visszafizetéséig. Ezért a terhelési egyenleg jelenléte ezen a számlán nem minősíthető a számlavezető által kapott bevételnek. Ezt a véleményt egyébként megerősíti a Legfelsőbb Választottbíróság 1997. december 16-i N 905/97.

Az utazási költségek helytelen elszámolása

A munkavállalónak csak az üzleti út helyére és visszautazási költségeit térítik meg. A városon belüli közlekedés igénybevételének költségeit napidíjból kell fedezni. De nagyon gyakran az előzetes jelentések tartalmazzák a buszon vagy trolibuszos utazás költségeit kuponok alkalmazásával. Ezenkívül a napidíjnak fedeznie kell a minibár használatának költségeit, az étkezést, a szállodákban felszolgált édességek és kekszek költségeit.

Külföldi utazáskor gyakran előfordul az a hiba, hogy a munkavállaló a bejelentés alapján kiadott valutát más célra költi el, például külföldi gazdasági ügyletek kifizetésére vagy tárgyi eszközök vásárlására. Az adóhivatalnokok ezeket a költségeket a pénz személyes szükségletekre való felhasználásaként értelmezik.

Felhívjuk figyelmét, hogy az üzleti útra küldött munkavállalókkal való elszámolás helyes tükrözéséhez mindenekelőtt figyelembe kell vennie az üzleti út célját. Hiszen a nem termelési célú üzleti utak költségei (például a munkavállalók kezelésével, a nem termelő létesítmények karbantartásával és áthelyezésével kapcsolatos utazások) az egyéb ráfordítások között szerepelnek, és nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor.

Az utazási költségek helyes rendezésének és elszámolásának módjáról lapunk tavaly októberi számában írtunk bővebben.

O. Kurilova

Útiköltség kalkuláció, kölcsönös elszámolások elszámoltatható személlyel

Az utazási költségek elszámolására és az elszámoltatható személyekkel való kölcsönös elszámolásra vonatkozó műveletek általában a következőket foglalják magukban:

• utazási költségek elszámolása;
• utazási költségek elszámolása;
• megélhetési költségek elszámolása;
• beszámoló szerinti pénzeszköz-kibocsátás, a számlavezetővel való kölcsönös elszámolás lebonyolítása, az elszámolható összegek fel nem használt egyenlegének visszautalása stb.

Az útiköltség-számítás és a számlavezetőkkel történő kölcsönös elszámolások feladatának feltétele

A pénztárból 10 000 rubel összegű készpénzt adtak ki utazási költségekre a vállalkozás alkalmazottjának.

Az utazás időtartama 5 nap.

A szállodai tartózkodás időtartama 5 nap. A megélhetési költségek egy szállodában 3540 rubel. naponta incl. ÁFA.

Az utazási költségek mindkét irányban 5900 rubel. beleértve

Számítások elszámoltatható személyekkel

Az üzleti út végén a munkavállaló az üzleti útra vonatkozó előzetes bejelentést nyújtott be általános üzleti céllal.

Útiköltség-számítás, elszámolókkal való kölcsönös elszámolások feladatának megoldása

Napidíj fizetése

Az üzleti úton töltött minden nap után (beleértve az úton töltött időt is) a munkavállaló napidíjat kap. Az üzleti út kezdő napjának azt a teljes naptári napot kell tekinteni (legfeljebb 24 óráig), amelyen belül vonat, repülő, autóbusz vagy egyéb közlekedési eszköz indul az üzleti utazó állandó munkahelyéről, és az utazás napja. érkezés naptári nap (szintén 0-tól 24 óráig), amelyen belül a jármű visszaérkezik. Ha az üzleti út egy napig tart, napidíjat nem fizetnek. Ugyanez az eljárás vonatkozik arra az esetre is, ha a kiküldöttnek lehetősége van naponta visszatérni állandó lakóhelyére.

A napidíj fizetése szintén mentes a személyi jövedelemadó alól - a szabványok keretein belül személyi jövedelemadó: 700 rubel az országon belüli üzleti úton való tartózkodás minden napjára és 2500 rubel az országon kívülre. Ha a szervezet ezen összegek felett állapította meg a napidíjat, akkor a többletből személyi jövedelemadót kell fizetnie a munkavállalónak.

Így az üzleti út napidíja 5 x 700 = 3500 rubel lesz.

Üzleti utazási költségek

A lakásbérlés költségét az igazoló dokumentumok megléte mellett teljes egészében a munkavállalónak kell megfizetni. A megélhetési költségek összege a munkavállaló jövedelmére nem vonatkozik, ezért azt nem terhelik személyi jövedelemadó. Ezekből a befizetésekből (Nyugdíjpénztár, FSS, MHIF) biztosítási járulékot nem számítanak fel.

Ha a munkavállaló valamilyen okból nem tudta dokumentálni a megélhetési költségeit, akkor azokat a szabványoknak megfelelően megtérítik. Ebben az esetben a normatív értékek szintén nem adóztathatók.

A szállodai megélhetés költsége a probléma állapotától függően 5 x 3540 = 17 700 rubel lesz. ÁFA-val 2700 rubel.

Viteldíj

A munkavégzés helyére és visszautazási költségeit a munkavállalónak a légi, vasúti, vízi, általános célú gépjárművel (kivéve taxival) történő utazás költségének mértékében térítik meg, beleértve a biztosítási díjakat, az állami kötelező utasbiztosítást, előfoglalási szolgáltatások, ágynemű fizetés.

Az úti okmányok elvesztése esetén a költségeket a minimális költséggel térítik meg a munkavállalónak.

A feladat szerint a szállítási költség 5900 rubel, beleértve a 900 rubel ÁFA-t.

Előzetes jelentés

Az elszámoltatható személyek előlegjelentés segítségével visszaigazolják a számviteli osztály számára a korábban részükre előzetesen kiállított elköltött összegeket.

Az előlegbejelentő lap egy kétoldalas, AO-1 számú egységes formanyomtatvány, amelyet egy példányban kell kitölteni, számlavezetőnek és könyvelő munkatársnak egyaránt. A munkavállaló által kitöltött előlegjelentést az igazoló dokumentumokkal (jegyek, csekkek, szállodai dokumentumok stb.) a számviteli osztályhoz kell benyújtani. A könyvelő a papírok helyességének ellenőrzése után a hátoldalon kitölti a könyvelésre átvett kiadási összegeket, feltüntetve azokat a könyvelési számlákat, amelyeken a kiadási összegeket terhelik.

A bizonylat jóváhagyását követően a számviteli osztály az elszámolható pénzeszközök leírására tételeket generál, és a számlavezetővel végkielszámolást végez. Ha a munkavállaló által kapott előleget nem használják fel teljesen, akkor a fennmaradó összeget átadják a vállalkozás pénztárának. Ezzel szemben a túlköltözött összeget ki kell fizetni a számvitelért felelős tisztviselőnek.

Az utazási költségek végső számítását az alábbi táblázat mutatja.

Kiküldetések útiköltség-számításhoz, elszámolókkal való kölcsönös elszámolásokhoz

Számviteli bejegyzés: a pénztárból 10 000 rubel összegű pénzt adtak ki utazási költségekre a vállalkozás alkalmazottjának.

Dt71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 10 000 rubel.

Kt50 "Pénztár" 10 000 rubel.

Számviteli könyvelés: az előlegbevallás szerint napidíj elhatárolásra kerül.

Dt26 "Általános költségek" 3500 rubel.

Kt71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 3500 rubel.

Számviteli könyvelés: az előlegbeszámoló szerint szállásköltség beszámításra kerül.

Dt26 "Általános költségek" 15 000 rubel.

Dt19 "A megszerzett értéktárgyak után visszatérítendő áfa" 2700 rubel.

Kt71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 17 700 rubel.

Számviteli könyvelés: az előlegbeszámoló szerint a szállítási költséget figyelembe veszik.

Dt26 "Általános költségek" 5000 rubel.

Dt19 "A megszerzett értéktárgyak után visszatérítendő áfa" 900 rubel.

Kt71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 5900 rubel.

Elszámolás elszámoltatható személlyel

Mint már Ön is tudja, a 71-es „Elszámolások elszámolókkal” számlaszámla szolgál az elszámolókkal történő elszámolások elszámolására. A fenti könyvelési tételek elvégzése után a számla adatai a következők.

A 71. számla ábrájából látható, hogy a munkavállaló nagyobb összeget költött és jelentett be, mint amennyit kapott. Az elszámoltatható személlyel történő elszámolások könyvelési tétele ebben az esetben így fog kinézni:

Dt71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 17 100 rubel.

Kt50 "Pénztár" 17 100 rubel.

Ha az elszámolás teljes egészében megtörténik, akkor a 71. "Elszámolások elszámolókkal" számlán ne legyen egyenleg.

Adósság - elszámoltatható személy

1 oldal

Az elszámoltatható személyek tartozását a rubel devizaárfolyamának változása kapcsán az általánosan megállapított eljárási rend szerint havonta átértékeljük. Az árfolyam-különbözetek leírásának eljárását a szervezet által elfogadott számviteli politika határozza meg.

Az elszámoltatható személyek tartozását a rubel devizaárfolyamának változása kapcsán az általánosan megállapított eljárási rend szerint havonta átértékeljük. Az árfolyam-különbözetek leírásának menetét a gazdálkodónál az árfolyam-különbözetre vonatkozó számviteli politika határozza meg.

A számviteli nyilvántartásokban a számviteli nyilvántartásokban részletesen fel kell tüntetni a számviteli személyek vállalkozással, illetve a vállalkozás számviteli személyekkel szembeni tartozását.

A 71-es számla jóváírásán a megfelelő tétellel mutatjuk ki a számlakötelesnek a vállalkozás felé fennálló tartozásának visszafizetését úgy, hogy a megállapított normákon belüli összeget a megfelelő költségszámlán terheljük.

A kintlévőségek közé tartozik a számlakötelesek, szállítók fizetési határidő lejárta utáni tartozása, adótúlfizetés esetén az adóhatóság és egyéb előleg formájában teljesített kötelező befizetések. Ide tartoznak a követelések adósai és a vitatott tartozások is.

A terhelési egyenleg az elszámoltatható személyek vállalkozással szembeni tartozását mutatja. A számlán lévő pénzt a pénztárgépből állítják ki.

Az elszámoltatható személyek tartozásainak a felmerült költségeket igazoló dokumentumok benyújtása nélkül történő leírása során az elszámolható összegek indokolatlanul, a munkabérből való levonás nélkül kerültek leírásra az orosz törvény 2. és 7. cikke alapján. A Magánszemélyek Jövedelemadó-szövetsége (Föderation on Income Tax) köteles a teljes adókötelezettségbe beleszámítani ezen alkalmazottak azon naptári év jövedelmét, amelyben az összeget megkapták.

A 71. számla terhelési egyenlege az elszámoló személyek kapott előlegekkel kapcsolatos tartozását jelenti.

Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolása

A 71. számla egyenlege az elszámoltatható személyek vállalkozással szembeni tartozásának összegét vagy a meg nem térített túlköltekezés összegét tükrözi.

A számla egyenlege a számlakötelesek vállalkozással szembeni tartozásának összegét vagy a meg nem térített túlköltekezés összegét tükrözi.

Az első esetben az elszámoltatható személyeknek a beszámoló benyújtására megállapított határidőn belül kiadott üzleti úti előlegek és működési költségek, valamint a szállítók, vállalkozók árufizetési kötelezettségét jelentik. Az inflációs környezetben fennálló lejárt követelésekre értékvesztést lehet elszámolni, mivel fix összegű követeléseket testesítenek meg. Ha ezt a jelenséget nem vesszük figyelembe, akkor a rejtett veszteségek torzíthatják a likvid pénzeszközökkel rendelkező vállalkozás tényleges pénzügyi helyzetét.

A számlavezetőkkel való elszámolások soron a számlavezetőknek a vállalkozással szemben fennálló tartozása a kapott előlegre kerül kimutatásra.

Elszámolások elszámoltatható személyekkel - egyértelmű, hogy az elszámoltatható személyek adóssága 100 rubel, akkor abból nem tudhatjuk, hogy pontosan kinél van ez a tartozás, kitől kell jelentést kérni 100 rubel elköltéséről. vagy a jelentés alapján kiállított pénz visszatérítését.

Ez egy aktív-passzív számla, amelynek egyenlege tükrözi a szervezet elszámoltatható személyeinek tartozását vagy a meg nem térített túlköltekezés összegét.

A mérleg utolsó részében a kibővített egyenleg lehetővé teszi a terhelésen a számlakötelesek, a hitelen pedig a vállalkozás számlakötelesekkel szembeni tartozását. A felgöngyölt egyenleg a vállalkozás és az elszámoltatható személyek közötti végső kölcsönös elszámolások eredménye - példánkban ez 269 000 rubel hitelegyenleg. Pontosan ekkora összegre van szükség a számlavezetőkkel történő végkielégítéshez, feltéve, hogy a számlakövetelés teljes mértékben megtörténik.

Oldalak: 1    2

Elszámoltatható személyek a szervezet alkalmazottai, akik készpénzt kaptak előre a jövőbeli kiadásokra (gazdasági és üzleti utak).

Elszámoltatható személy az a magánszemély (általában a vállalkozás alkalmazottja), akit bármilyen üzleti ügylet lebonyolításával, feladat elvégzésével (üzleti út, leltári cikkek, szolgáltatások beszerzése, fizetése) megbíztak, és aki köteles a vállalkozás felé bejelenteni. (egyéni munkáltató) a megbízásról.

Mindenekelőtt elszámoltathatóak azok a személyek, akik vállalkozással vagy vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyekkel munkaviszonyban állnak. Bármilyen munkaszerződéssel felvett munkavállaló (állandó, szezonális, időszakos munkára, részmunkaidőre) elszámoltatható a munkáltatójával szemben.

Az elszámolható összegek átvételére jogosultak névsorát a szervezet vezetője hagyja jóvá. Az elszámolható összegek kiadásának szabályait a Pénztári műveletek lebonyolítási rendje és egyéb dokumentumok szabályozzák.

Új előleget csak a korábban kiállított előleg teljes kiegyenlítése után bocsátanak ki. A jövőbeni vállalkozási kiadások előlegének nagyságát és feltételeit a szervezet vezetője határozza meg. Az üzleti utakkal – ideértve az üzleti utakat is – kapcsolatos kiadások számlájára történő készpénz-kibocsátás az e célból a számlavezetőket megillető összegek keretein belül történik.

A beérkezett előleg elszámoltatható személy csak a rendeltetési célra költhet. Tilos az elszámolandó összegeket egyik elszámoltatható személy másikra átruházni.

Az átvett pénzeszközök felhasználásáról az elszámolónak beszámolót kell benyújtania a szervezet vezetőjének, igazoló dokumentumokkal (útjegy, szállodai számla, eladási bizonylat stb.). Vállalkozási kiadási előlegre vonatkozóan a beszámolót a szervezet vezetője által meghatározott határidőn belül kell benyújtani.

A számvitelben elszámoltatható személyek azok

Az üzleti utak költségeire vonatkozó előzetes beszámolók összeállításának határidejét a vonatkozó szabályozási dokumentumok határozzák meg.

Az el nem költött összegek egyenlegét az elszámoltatható személy az előlegjelentés benyújtásával egyidejűleg a szervezet pénztárába leadja. Az elszámolható összegek túlköltését a pénztárból adjuk át a számlavezetőnek. Az előzetes jelentéseket a számviteli osztály ellenőrzése után a szervezet vezetője hagyja jóvá.

Elszámoltathatónak nevezzük azokat a személyeket, akik a beszámoló alapján pénzt kaptak a szervezettől, és annak érdekében költséget kell fizetniük vagy ingatlant kell szerezniük. Ilyenek például azok az alkalmazottak, akiket üzleti útra küldenek, vagy olyan alkalmazottak, akik árukat és anyagokat vásárolnak a munkáltatójuk számára. Bár a könyvelőnek nem kell a szervezet alkalmazottjának lennie: a jelentés alapján pénzt lehet kiadni például olyan személynek, aki a GPA-n dolgozik.

Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások egyszerűsítése érdekében egy szervezet kidolgozhat egy szabályzatot az elszámoltatható személyekkel történő elszámolásokról vagy más hasonló dokumentumot. Jóváhagyható azoknak a személyeknek a listája is, akik jogosultak a jelentés alapján pénzt kapni. Általában erre adnak ki megbízást, melynek formáját külön adtuk meg.

A beszámoló pénzkibocsátásának alapja lehet jogi személy adminisztratív okirata (mondjuk megbízás), vagy könyvelő írásbeli nyilatkozata (a Központi Bank 2014. március 11-i, 3210-U számú utasításának 6.3. pontja). ). A miénkben részletesebben beszéltünk a feljelentés pénzkibocsátásának indokairól, ahol a megfelelő megbízás mintáját is közöltük.

Az elszámoltatható személyekkel történő szintetikus könyvelést a 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számla vezeti (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). Részletesebben szóltunk az elszámolókkal történő elszámolások elszámolásának jellemző könyvelési tételeiről.

Jelenleg különösen érdekes a CCP alkalmazásának eljárása az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokban. Erről bővebben anyagunkban fogunk mesélni.

Kibocsátás az elszámoltathatónak és pénzvisszatérítés nekik: alkalmazni kell-e a CCP-t

Emlékezzünk vissza, hogy a CCP-t általában minden szervezet és egyéni vállalkozó használja a számítások elvégzéséhez. Szükséges-e CCP-t használni, amikor pénzt bocsátanak ki egy elszámoltatható személynek, vagy amikor visszaküldik az elszámolható pénzeszközöket?

Emlékezzünk vissza, hogy az elszámolások pénzeszközök készpénzben vagy készpénz nélküli módon történő átvétele (átvétele) és kifizetése árukért, munkákért, szolgáltatásokért, beleértve. előleg vagy előleg formájában (a 2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény 1.1. cikke). Úgy tűnik, hogy amikor egy jelentés ellenében pénzt adnak ki, vagy amikor a könyvelők visszaadják az el nem költött előleget, számításokat végeznek. Szükséges ebben az esetben a CCT alkalmazása?

A Szövetségi Adószolgálat moszkvai osztálya szerint a készpénz pénztári jelentés alapján történő kibocsátása alapvetően nem minősül elszámolásnak a májusi 54-FZ számú szövetségi törvényben az „elszámolás” fogalmában meghatározott értelemben. 2003. 22. Ezért ebben az esetben nem szükséges a CCP-t alkalmazni (a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2018. június 14-i levele, 17-26. sz. / 2 / [e-mail védett]). A regionális adóhatóságok álláspontját a szövetségi adóhivatal egy későbbi levelében megerősítette (a Szövetségi Adószolgálat 2018. június 29-i levele, 17-15. [e-mail védett]).

Miután a logikát kiterjesztette a könyvelő általi pénzvisszaadásra, a munkáltatónak nem szabad CCP-t alkalmaznia, amikor elfogadja az el nem költött pénzeszközöket az elszámoltatható személytől.

A számlavezetőn keresztüli elszámolások pénztárgépeinek használatáról

És mi a helyzet egy szervezettel, amely pénzt adott ki egy jelentésért, és ez a könyvelő árukat vagy szolgáltatásokat vásárolt? Ki kell-e állítania a „költség” jelzésű csekket a szervezet, amelynek terhére a kifizetés történt?

Az adóhivatal úgy véli, hogy ha a könyvelő nem mutatott be olyan meghatalmazást, amely megerősíti, hogy a szervezet nevében jár el, akkor úgy tekintik, hogy a tranzakciót magánszemélyekkel kötötték. Ezért sem a könyvelőnek, sem a neki pénzt kiállító szervezetnek nem szabad CCP csekket kiállítania. Csak az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások eladója alkalmazhat CCP-t.

És még abban az esetben is, ha a könyvelő bemutatja a meghatalmazást, és úgy vélik, hogy az elszámolás szervezetek között történik, csak egy CCP-egységet kell használni, és csak egy készpénz-bizonylat keletkezik. A CCP csekket az előző esethez hasonlóan az eladó állítja ki (küldi el) (a Szövetségi Adószolgálat 2018.08.10-i levele, AC-4-20 / [e-mail védett]).

Felhívjuk figyelmét, hogy 2019. 01. 07-től a szervezetek közötti elszámolások (IP) csekkjének kötelező kelléke lesz többek között a vevő (ügyfél) neve (szervezet neve, IP teljes neve) (a 2018. július 3-i 192-FZ szövetségi törvény „e” bekezdése, 1. cikk 15. bekezdése, 2. cikk, 4. cikk). A megadott dátum után generált csekk lehetővé teszi mindkét elszámolási fél azonosítását. Ebben a tekintetben nem kell egyszerre használnia a CRE-t az eladónak és a vevőnek.

Ki lehet egy szervezet elszámoltatható személye?

Elszámoltatható személyek figyelembe veszik a szervezet azon dolgozóit, akik a jövőbeni működési, adminisztrációs és üzleti és utazási költségekre előleget kaptak a pénztárból.

Elszámoltatható személyek lehetnek csak a szervezet alkalmazottai.És a vállalkozás vezetőjét is rendeletben kell jóváhagyni a beszámoló alapján pénzeszközökre jogosultak listája(általában üzleti utazók, sofőrök, a logisztikai és értékesítési osztályok képviselői, házvezetők, titkárok és egyéb alkalmazottak).

NÁL NÉL rendelés meg kell határozni az elszámolható összegek kiadásának feltételeit, az elsődleges igazoló dokumentumok teljesítésének követelményeit, az előlegbeszámolók benyújtásának, feldolgozásának és jóváhagyásának rendjét. A jelentés alapján kiadott pénzösszeg is megállapítható.

Milyen módokon végezhet egy szervezet építkezést, mi a különbség ezeknek a módszereknek az elszámolása között?

Az építkezés bevezetésének két módja van: gazdasági és szerződéses módszer.

Különbségük abban rejlik, hogy a költségeket különböző módon veszik figyelembe. A szerződéses módban a megrendelő és a kivitelező közötti elszámolások a kész építési termékekre vonatkoznak. A kész építési termékeket befejezett építményként ismerik el, és minden költséget jóváhagynak a becslésben az elvégzett munka aktusának megfelelően, amelyet viszont a vállalkozó biztosít az ügyfélnek. Ezzel egyidejűleg az építési és rekonstrukciós költséget az építési, illetve rekonstrukciós folyamat kezdetétől azok befejezéséig eredményszemléletű módon veszik figyelembe konkrét objektumok vonatkozásában a belső építési jogcímjegyzékeknek megfelelően.

A szerződéses módban megállapodás jön létre a megrendelő és a vállalkozó között. Ezt követően jóváhagyják a költségbecslést, és csak ezután végzi el a kivitelező a létesítmény javítását. A javítás végén a vállalkozó átadja az "Elvégzett munkáról szóló törvényt", a könyvelő pedig bejegyzést készít Terhelés 08 Jóváírás 60- a vállalkozónál ténylegesen felmerült költségek összege. Ezt követően az ügyfél elkészíti az „Átvételi igazolást”, és a könyvelésben szereplő bejegyzéseket úgy tükrözi. Terhelés 01 Jóváírás 08 .

Gazdasági szempontból pedig az építkezést költségelemekkel veszik figyelembe, de bevezetik az építési költségek tükrözését is Terhelés 08 különböző számlák jóváírásával, például: Terhelés 08 Jóváírás 10, 70, 69, 23 stb. Az építkezés befejeztével vezetékezéssel üzembe helyezik azokat a létesítményeket, amelyeknél javítást vagy átépítést végeztek Terhelés 01 Jóváírás 08.

Mi az amortizáció és hogyan számítják ki?

Az értékcsökkenés egy tárgy javítására vagy rekonstrukciójára, valamint annak teljes cseréjére szánt pénzeszközök felhalmozódása.

Az értékcsökkenési leírások a tárgynak a számviteli osztályon történő elfogadásának hónapját követő hónap első napjától kezdődnek. Az értékcsökkenés elhatárolása a tárgy értékének teljes visszafizetéséig, illetve a tulajdonjog megszűnésével összefüggésben történő nyilvántartásból való törléséig történik.

Az értékcsökkenés számításának a következő módszerei vannak: lineáris és nemlineáris, csökkenő mérlegmódszer, a hasznos élettartam éveinek összegével történő értékcsökkenés, a termelés mennyiségével arányos értékcsökkenés.

Nál nél lineáris módon az amortizációs levonások éves összege a tárgy kezdeti bekerülési értéke és a tárgy hasznos élettartama alapján számított értékcsökkenési kulcs alapján kerül megállapításra. Például: a tulajdonost jóváírják. 500 ezer rubel értékű készlet. 5 éves hasznos élettartammal az éves értékcsökkenési ráta 100% / 5 \u003d 20%, az értékcsökkenés éves összege a következőképpen kerül kiszámításra: 500 * 20% \u003d 100 ezer rubel.

Nál nél nem lineáris módon az értékcsökkenést csoportonként számolják fel. Az értékcsökkenési leírás csoportba nemcsak a tárgyi eszközök, hanem az immateriális javak is tartoznak, a hasznos élettartam függvényében. Az értékcsökkenési leírásoknak 10 csoportja van csoportonként: 1) - 14,3%; 2) - 8,8%; 3) - 5,6%; 4) - 3,8%; 5) - 2,7%; 6) - 1,8%; 7) - 1,3%; 8) - 1%; 9) - 0,8%; 10) - 0,7%. Az értékcsökkenési leírást nemlineáris módszerrel havonta, minden egyes értékcsökkenési leírási csoportra külön kell elszámolni a képlet szerint:

A = VC; ahol A a havi értékcsökkenés összege

100 megfelelő értékcsökkenési leírási csoport;

B - a megfelelő értékcsökkenési csoport teljes egyenlege;

K - a megfelelő értékcsökkenési csoport értékcsökkenési kulcsa.

Nál nél csökkentő egyensúly módszer az éves amortizációs összeg meghatározása az objektum tárgyév eleji maradványértéke és a tárgy hasznos élettartama alapján számított amortizációs kulcs, valamint a tárgyév jogszabályai szerint megállapított gyorsulási tényező alapján történik. az Orosz Föderáció a csúcstechnológiás iparágak és a hatékony gép- és berendezéstípusok listája szerint. Például: ha az előző feladat adatait vesszük, pl. feltételt abból a feladatból, amelyre az értékcsökkenést lineáris módszerrel számoltuk, akkor az éves 20%-os értékcsökkenési kulcsot meg kell szorozni a gyorsulási tényezővel: 20% * 2 = 40%. 1 év - 500*40% = 200; 2. év - 300*40 = 120; 3 év - 180*40% = 72; 4 év - 108*40% = 45,2; 5. év - 64,8 * 40% = 39,8; míg a halmozott értékcsökkenési leírás összege 1 évre 200, 2 évre 320, 3 évre 392, 4 évre 435,2, 5 évre 475, az értékcsökkenési leírás maradék összege pedig: 300; 180; 108; 64,8; 25. Az utolsó évben a megtakarítási érték levonásra kerül a maradványértékből. Ezzel a módszerrel az amortizáció mértéke az évek múlásával csökken, ugyanakkor ennek a tárgynak a javítási költsége nő, ezért nem célszerű a gyorsulási tényező alkalmazása nélkül használni.

Nál nél a költség leírásának módja a hasznos élettartam számainak összegével a levonások éves amortizációs összegét az objektum kezdeti bekerülési értéke és az éves arány alapján határozzuk meg, ahol a számláló az objektum élettartamának végéig hátralévő évek száma, a nevező pedig a tárgy éveinek összege. élettartamát.

Nál nél a költségnek a termelés mennyiségével arányos leírásának módja Az amortizációs levonásokat a jelentési időszak termelési mennyiségének természetes mutatója, valamint az objektum kezdeti költségének és a tárgy teljes hasznos élettartamára vonatkozó becsült termelési mennyiség aránya alapján számítják ki.

Milyen számlákon veszik figyelembe a hitel- és hitelszámlákat a könyvelésben? Hogyan oldják meg a nemteljesítő hitelekkel kapcsolatos vitákat?

A felvett kölcsönök bankkal történő elszámolásának elszámolására a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló számlatáblázat a 66. „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” és a 67. „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számlákat írja elő. , amelyekre a bejegyzések az érintett számlák bankkivonatai alapján történnek .

A hitelek kibocsátásával és törlesztésével kapcsolatos minden kérdést a bankok szabályai szabályoznak. a hitelfelvevő és a bank között kölcsönszerződés, amely előírja (rögzíti): a kölcsönadás tárgyait és a kölcsön futamidejét, a kiállítás és a visszafizetés feltételeit és rendjét, a kötelezettségek biztosításának formáit, kamatlábakat, fizetésük rendjét, a hitelintézet kötelezettségeit, jogait és felelősségét. felek a kölcsön kiadására és visszafizetésére, a dokumentumok listája és azok gyakorisága a bank felé, valamint egyéb feltételek.

A bank a hitelszerződésben meghatározott fizetési határidő lejártakor a befizetés összegét a gazdaság folyószámlájáról önállóan megterheli és a hitelszámlákon lévő tartozás törlesztésére küldi. Ha a folyószámlán nincs elég fedezet a fizetéshez, akkor a hiányzó összeget a lejárt hitelekhez kötik. Ebben az esetben a sürgősségi kötelezettség hátoldalán fel van tüntetve, hogy azt részben teljesítették. A 66-os számlán a lejárt hitelek elszámolásához külön „Nem határidőben fizetett hitelek” analitikai számla kerül megnyitásra.

Előfordul, hogy a lejárt hiteleket egy másik banki hitel felvételével törlesztik, i.е. a felvett kölcsön összegét nem a folyószámlára, hanem a lejárt kölcsön visszafizetésére irányítják. A késedelmes hiteleknél az árfolyam, i.e. növekszik a kamat, sőt, a szervezet csaknem dupláját fizeti túl a hitelt.