eskhn-д зориулсан татварын тайлан. Ерөнхий эдийн засагч танд урьдчилж баярлалаа. Эшн нь ямар татварыг орлох вэ?

Гэрэл зургийг Андрей Овсиенко, Kublog

Татварын объект ба татварын хувь хэмжээ

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого юм.

Орлого, зардлыг тодорхойлох, хүлээн зөвшөөрөх журмыг Art-аар тогтооно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5.

Татварын объектын тухай ойлголтоос татварын баазыг дагаж мөрддөг. Үүнийг зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогын мөнгөн илэрхийлэл гэж ойлгодог.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын хувь хэмжээг татварын хувь хэмжээнд харгалзах татварын баазын хувиар тооцно.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8-д татварын хувь хэмжээг 6% гэж тогтоосон.

ESHN-ийг хэрэглэхдээ та төлөх шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3 дахь хэсэг):

• орлогын албан татвар;
• үл хөдлөх хөрөнгийн татвар (үндсэн хөрөнгийн дансны үнэ болон үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнээс).

Татварын янз бүрийн тогтолцооны хослол

Татварын янз бүрийн системийг нэгтгэх боломжуудыг хүснэгтэд үзүүлэв.

Орлого, зарлагыг тодорхойлох, хүлээн зөвшөөрөх журам

Орлого, зардлын ангилал, тэдгээрийг хүлээн зөвшөөрөх журмыг Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг татвар ногдуулах зорилгоор Урлагийн 6 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх цорын ганц арга бол бэлэн мөнгөний аргыг хүлээн зөвшөөрдөг.

Орлого

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д зааснаар байгууллагууд дараахь зүйлийг анхаарч үзэхийг үүрэг болгосон.

• зүйлд заасны дагуу бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого, түүнчлэн эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249;
• Урлагт заасан журмаар тогтоосон үйл ажиллагааны бус орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250.

Биет хэлбэрээр авсан орлогыг зах зээлийн үнээр тооцох ёстой.

Татвар төлөгчийн гадаад валютаар хүлээн авсан орлогыг орлого хүлээн авсан өдөр тогтоосон ОХУ-ын Банкны ханшаар рубль болгон дахин тооцдог. Хүлээн авсан дүнг харгалзан үзнэ.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-д зааснаар өөрийн үйлдвэрлэсэн болон өмнө нь олж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогыг эд хөрөнгийн эрхийн борлуулалтаас олсон орлогыг борлуулалтын орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Борлуулалтын орлогод борлуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ) эсвэл эд хөрөнгийн эрхийн төлбөртэй холбоотой мөнгөн болон (эсвэл) эд хөрөнгийн төлбөртэй холбоотой бүх орлого орно.

Бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын ангилалд хамаарахгүй орлого нь үйл ажиллагааны бус орлого юм. Тухайлбал, орлого орно.

• бусад байгууллагад хувьцааны оролцооноос;
• Гэрээнд заасан үүргээ зөрчсөний улмаас хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэрийн үндсэн дээр хариуцагч хүлээн зөвшөөрсөн торгууль, торгууль болон (эсвэл) бусад шийтгэл, түүнчлэн хохирол, хохирлыг нөхөн төлүүлэх хэлбэрээр. ;
• эд хөрөнгийг түрээслэхээс (дахин түрээслэх);
• зээл, зээл, банкны данс, банкны хадгаламжийн гэрээ, түүнчлэн үнэт цаас болон бусад өрийн үүрэг, бусад орлогын дагуу авсан % хэлбэрээр. Тэдгээрийг Урлагт бүрэн эхээр нь жагсаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250. Гэсэн хэдий ч ийм орлогын жагсаалт нь бүрэн гүйцэд биш юм.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт татвар ногдуулах зорилгоор тусдаа орлогыг тооцохгүй. Ялангуяа эдгээр нь орлого юм:

• зээлийн болон зээлийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгийн хэлбэрээр (бусад ижил төстэй хөрөнгө эсвэл бусад эд хөрөнгө, зээлсэн хэлбэрээс үл хамааран өрийн үүргийн үнэт цаасыг оролцуулан), түүнчлэн ийм зээлийг төлөх зорилгоор хүлээн авсан хөрөнгө, бусад эд хөрөнгө;
• бүх шатны төсвийн зардлаар баригдсан хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн хүлээн авсан нөхөн сэргээлт болон хөдөө аж ахуйн бусад байгууламжийн (фермийн ус дамжуулах шугам хоолой, хий, цахилгааны сүлжээ гэх мэт) зардлын хэлбэрээр;
• ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эсвэл ОХУ-ын Засгийн газрын шийдвэрээр хасагдсан ба (эсвэл) өөр хэлбэрээр бууруулсан татвар төлөгчийн өөр өөр түвшний төсөвт төлөх дансны дүнгийн хэлбэрээр.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 251-р зүйлд ийм орлогын бүрэн жагсаалтыг тогтоодог.

Зардал

Орлогоос ялгаатай зардлын жагсаалтыг Ч-д тогтоов. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1.

Гэсэн хэдий ч татвар төлөгч хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцохдоо энэ жагсаалтад заасан бүх зардлыг тооцож болохгүй.

Энэ тохиолдолд зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь Ч. Орлогын татвар төлөгч байгууллагуудын хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 25. Өөрөөр хэлбэл, зөвхөн татвар төлөгчийн гаргасан (гарсан) эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардлыг (түүнчлэн алдагдал) зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Үндэслэлтэй зардал гэж эдийн засгийн үндэслэлтэй зардал гэж ойлгодог бөгөөд үнэлгээг мөнгөөр ​​илэрхийлдэг. Баримтжуулсан зардал нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичгүүдээр батлагдсан зардал юм.

Нэг чухал зүйл бол аливаа зардлыг орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд зориулж, эсвэл холбогдох зардлыг нутаг дэвсгэр дээр нь гаргасан гадаад улсад хэрэгжүүлсэн бизнесийн үйл ажиллагааны дагуу хийсэн тохиолдолд зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. ) гарсан зардлыг шууд бусаар баталгаажуулсан баримт бичиг (гаалийн мэдүүлэг, бизнес аялалын захиалга, аялалын бичиг баримт, гэрээний дагуу гүйцэтгэсэн ажлын тайлан гэх мэт).

Урлагийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д зааснаар татвар төлөгчдийн зардлыг Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг татвар ногдуулах зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх нь зөвхөн бодитоор төлсний дараа л гарч ирдэг.

Татвар төлөгчийн зардлын ихэнх хэсгийг аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох журмын дагуу хүлээн зөвшөөрдөг.

Нийтлэл ch. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-т зардлын нарийвчилсан жагсаалтыг өгдөг. Ялангуяа Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 254-т материаллаг зардлыг тодорхойлох онцлог, хөдөлмөрийн зардлын асуудлыг Урлагт авч үзсэн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 255. Заавал эд хөрөнгийн болон сайн дурын даатгалын зардлыг тодорхойлох онцлогийг Art-д заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 263, гэх мэт.

Үл хамаарах зүйл бол батлахад тусгай журам шаарддаггүй зардлын төрлүүд бөгөөд Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25. Үүнд:

• үр, суулгац, суулгац, бордоо, тэжээл, мал эмнэлгийн эм зэрэг материал худалдан авах зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Түүнээс гадна, зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд үйлдвэрлэлд шилжүүлэх нь хамаагүй - тэдгээрийг бодит төлбөрийн дараа шууд харгалзан үзэх боломжтой. Зардлын хэмжээг баталгаажуулах нь түүхий эд, материалын төлбөр, түүнчлэн тэдгээрийг хүлээн авсан тухай нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг юм (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 11-р сарын 12-ны өдрийн 03-11-06 / 1/25 тоот захидал, гэх мэт);
• үндсэн хөрөнгийг олж авах зардал. Үндсэн хөрөнгийг худалдан авахдаа ашиглалтад ормогц түүний бүх зардлыг шууд зардалд оруулна. Үүний зэрэгцээ зардлыг зөвхөн бизнесийн үйл ажиллагаанд ашигладаг үндсэн хөрөнгийн хувьд тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг);
• биет бус хөрөнгийг олж авах зардал;
• үндсэн хөрөнгийг засварлах зардал (түрээсийн хөрөнгийг оруулаад);
• түрээсийн (түүний дотор түрээсийн) эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөр;
• худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -д ногдуулсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ;
• хөдөө аж ахуйн ажил эрхэлдэг ажилчдын хоолны зардал;
• оХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн татвар, хураамжийн хэмжээ;
• Цаашид борлуулахаар худалдаж авсан барааны өртгийг төлөх зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 8 дахь хэсэгт заасан зардлын хэмжээ, өөрөөр хэлбэл, худалдан авсан барааны нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээгээр бууруулсан) ;
• мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээний зардал;
• боловсон хүчнийг хөгжүүлэх зардал;
• шүүхийн зардал, арбитрын хураамж;
• заавал болон сайн дурын даатгалын зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 7 дахь хэсэг);
• хөдөлмөрийн зардал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 6-р хэсэг), түүний дотор урамшууллын төлбөр, нэмэгдэл, ажлын горим, хөдөлмөрийн нөхцөлтэй холбоотой нөхөн олговор гэх мэт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 255-р зүйл). Холбоо). Хөдөлмөрийн зардалд цалингийн бүх суутгал орно. Тодруулбал, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, тэтгэлгийн хэмжээ, торгууль болон бусад суутгалууд. Ийм дүнг хуримтлагдсан цалингийн нэг хэсэг болгон тооцдог;
• нийгмийн тэтгэмжийн төлбөр (өвчний чөлөө, гурван нас хүрээгүй хүүхдийг асрах сарын нөхөн төлбөр);
• ажилчдын сургалт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 2-р зүйлийн 29-р хэсэг). Үүний зэрэгцээ, сургалтын гэрээнд ажилтан нь хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжид сургалтын зардлыг нөхөн төлөх ёстой гэж заасан бөгөөд ийм дүн нь түүнээс гарах бол түүнийг үйл ажиллагааны бус орлогод тооцох ёстой (Яамны захидал). ОХУ-ын санхүү 2011.03.25-ны өдрийн 03-03-06 / 1/177, ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2011 оны 4/11-ний өдрийн KE-4-3 / [имэйлээр хамгаалагдсан]);
• үүргээ биелүүлээгүй буюу зохих ёсоор биелүүлээгүйн улмаас төлсөн торгууль, торгуулийн хэлбэрээр, түүнчлэн учирсан хохирлыг нөхөн төлөх хэлбэрээр төлсөн зардал.

UAT төлөгчийн зардлын нэг хэсэг болох зээлийн гэрээний дагуу хүү болон бусад төлбөрийн хэмжээг харгалзан үзэж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 9-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Түүхий эд, материал, үндсэн хөрөнгө худалдаж авах эсвэл эргэлтийн хөрөнгийг нөхөх зорилгоор зээлийг ямар зорилгоор олгосон нь зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэлд хамаарахгүй. Хэрэв газар тариалангийн байгууллага үндсэн хөрөнгө худалдаж авахаар зээл авсан бол хүүг эд хөрөнгө олж авах зардалд оруулаагүй, тусад нь тооцдог.

ESHN-ийн тухай мэдэгдэл

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаал 2016 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн ММВ-7-3 / [имэйлээр хамгаалагдсан] ESHN-ийн тухай мэдүүлэг, түүнийг бөглөх журамд өөрчлөлт оруулсан. Тодруулбал, шинэ хэвлэлд Sec. 1 "Татвар төлөгчийн дагуу төсөвт төлөх хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээ", түүнчлэн Sec. 2 "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тооцоо". Уг тушаал 2016 оны гуравдугаар сарын 12-ны өдрөөс хэрэгжиж эхэлсэн.

ESHN-ийг тооцоолох журам, төлөх эцсийн хугацаа

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг татвар төлөгчид бие даан татварын суурьт тохирсон хувиар тооцож, татварын хугацааны үр дүнгийн дагуу татварын хугацаа дууссанаас хойшхи оны 3 дугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэл төлнө.

Тайлангийн хугацаа нь хагас жил бөгөөд үүний үр дүнд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, түүний урьдчилгаа төлбөрийг тус тус төлдөг.

Урьдчилсан татварын төлбөрийн хэмжээг Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу тайлант хугацааны төгсгөлөөс хойш хуанлийн 25 хоногийн дотор, өөрөөр хэлбэл 7-р сарын 25-аас хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт төлнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9. Урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан нь татварын албанд торгууль ногдуулахад хүргэдэг.

Жилийн эцэст төлөх татварын хэмжээг татвар төлөгч хуримтлагдсан татвар ба урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүүгээр тооцно.

Энэ зөрүү нь татварын хугацааны эцэст төлөх ёстой хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар юм.

Татвар төлөгчид Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу холбогдох татварын хугацааны татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.10, өөрөөр хэлбэл татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй.

Татварын (тайлагнах) хугацааны эцэст тооцсон нэг татварын (урьдчилгаа төлбөр) хэмжээ нь өмнөх тайлант хугацааны эцэст тооцсон татварын дүнгээс бага байвал дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. татвар төлөгч татвар төлөх үүрэггүй.

Байгууллагууд ESHN-ийг өөрийн байршил, өөрөөр хэлбэл улсын бүртгэлд хамрагдсан газар төлдөг. Хувиараа бизнес эрхлэгчид - Урлагийн 4-р зүйлд заасны дагуу байнга эсвэл ихэвчлэн оршин суудаг оршин суугаа газартаа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9.

Жишээ

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд эхний хагас жилийн үр дүнгээс харахад хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын суурь нь 200,000 рубль байв. Жилийн UAT-ийн татварын бааз нь 300,000 рубль байв.

Тайлант хугацааны үр дүнгээс үзэхэд ESHN нь 12,000 рубль төлсөн байна. (200,000 рубль x 6%).

Жилийн ESHN нь 18,000 рубль байв. (300,000 рубль x 6%).

Татварын хугацааны эцэст төсөвт төлөх хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын нийт дүн 6000 рубль байв. (18,000 рубль - 12,000 рубль).

Алдагдлыг урагшлуулах

Татвар төлөгч нь Урлагийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын баазыг өмнөх татварын хугацааны үр дүнд хүлээн авсан алдагдлын хэмжээгээр бууруулж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.6. Алдагдал гэдэг нь зардлын орлогоос илүү гарахыг хэлнэ.

Ингэхдээ та дараах зүйлсийг анхаарах хэрэгтэй.

УАТ-ыг ашиглахдаа алдагдал хүлээсэн татвар төлөгч нь дараагийн татварын хугацаанд УАТ-ын татвар ногдуулах баазыг бууруулах эрхтэй.

Хэрэв алдагдлын хэмжээ их байвал 10 жилийн дотор дараагийн татварын үеүүдэд шилжүүлж болно.

Татвар төлөгчид нэгээс олон татварын хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол уг алдагдлыг хүлээн авсан дарааллаар нь ирээдүйн татварын үеүүдэд шилжүүлнэ.

Үүний зэрэгцээ, байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэлбэрээр татварын тогтолцоог үргэлжлүүлэн хэрэглэж байгаа тохиолдолд л алдагдлыг шилжүүлэх боломжтой гэдгийг санах нь зүйтэй.

Энэ тохиолдолд хамгийн чухал зүйл бол татвар төлөгчид үүссэн алдагдлын хэмжээ, татварын бааз суурь буурсан дүнг баримтжуулж, татварын бааз суурь бууруулсан бүх хугацаанд ийм баримт бичгийг хадгалах ёстой.

Жишээ

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага 2013 оны эцэст 680,000 рублийн орлого олж авсан. мөн 910,000 рублийн зардал гаргасан.

Ийнхүү 2013 оны татварын хугацааны үр дүнгээс харахад 230,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. (680,000 рубль - 910,000 рубль).

2014 оны татварын хугацааны үр дүнгээс харахад байгууллага 1,100,000 рублийн орлого, зардал нь 920,000 рубль байв.

2014 оны Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын суурь нь 180,000 рубль байв. (1,100,000 рубль - 920,000 рубль).

Байгууллага 2014 оны татварын баазыг бууруулах эрхтэй алдагдлын хэмжээ нь 180,000 рубль буюу 230,000 рубльээс бага байна. (2013 оны алдагдлын хэмжээ).

Тиймээс 2014 онд төлөх ёстой хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хэмжээ 0 рубль болно.

Үлдсэн алдагдал нь 50,000 рубль юм. (230,000 рубль - 180,000 рубль). Байгууллага нь дараахь татварын үеийн татварын бааз суурийг тооцохдоо энэ дүнг харгалзан үзэж болно.

2015 оны эцэст байгууллага 1,630,000 рублийн орлого олсон гэж бодъё. мөн 1,230,000 рублийн зардал гаргасан.

2015 оны Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын суурь нь 400,000 рубль юм. (1,630,000 рубль - 1,230,000 рубль).

Ийнхүү 2015 онд Байгууллага 2013 онд учирсан хохирлын хэмжээг бүрэн тооцох боломжтой болно.Татварын хэмжээ нь:
(400,000 рубль - 50,000 рубль) x 6% = 21,000 рубль.

Арбитрын практик ба цаг үеийн асуудал

ESHN-ийн тооцоотой холбоотой асуудлаар арбитрын практикт тохиолдсон хэргийг авч үзэх, одоогийн асуудлууд.

Төлбөрийг биет байдлаар төлсөн тохиолдолд газрын түрээсийн төлбөр

Дүрмээр бол UAT төлөгчийн зардлыг бодит төлсний дараа зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 5-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүнтэй ижил хэм хэмжээ нь UAT-ийг тооцоолохын тулд үйлчилгээний төлбөрийг татвар төлөгч - эдгээр үйлчилгээг худалдан авагч нь худалдагчийн өмнө хүлээсэн үүргээ дуусгавар болгосон гэж үздэг бөгөөд энэ нь үйлчилгээ үзүүлэхтэй шууд холбоотой юм. Үүний зэрэгцээ, гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний төлбөрийг өр барагдуулах үед татвар төлөгчийн харилцах данснаас мөнгө хасаж, кассаас төлбөр хийх замаар, өр барагдуулах өөр аргаар төлсөн тохиолдолд тооцно. ийм эргэн төлөлтийн хугацаа.

Тиймээс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо байгалийн төлбөрийн хэлбэрээр хийсэн газар түрээслэх зардлыг харгалзан үзэх боломжтой. Үүний зэрэгцээ, мөнгөн хэлбэрээр шилжүүлсэн бүтээгдэхүүний зах зээлийн үнийг харгалзан мөнгөн дүнг рубль болгон хөрвүүлэх ёстой.

Аялал жуулчлалын зардал

ESHN-ийн компани ажилчдынхаа нэгийг өөр бүс рүү явуулах гэж байна. Тайлангийн дагуу мөнгө олгосон өдөр аялалын зардлыг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой юу?

Үгүй Зардлыг баримтжуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 3-р хэсэг, 252-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүнийг зөвхөн компанийн даргын баталсан ажилтны урьдчилсан тайлангийн тусламжтайгаар хийж болно.

Аяллын зардлыг зөвхөн урьдчилгаа тайлан батлагдсан өдөр л хасах ёстой болж байна. Тэгээд ч эрт биш.

Үндсэн хөрөнгийн объект барих зардал

Үр тариа, тоног төхөөрөмж хадгалах агуулахыг дангаараа болон гүйцэтгэгчдийн оролцоотойгоор барьж байгаа УАТ төлөгч барилгын ажил дуусахаас өмнө барилгын зардлыг тооцож чадах уу?

Үгүй ээ, үндсэн хөрөнгийн объект баригдах хүртэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо түүнийг барих зардлыг тооцохгүй. OS-ийн байгууламжийг ашиглалтад оруулсны дараа Урлагийн 4-т заасан журмын дагуу хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын баазыг тодорхойлохдоо түүний барилгын зардлыг харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5.

Үнэтэй машин худалдаж авах зардал

Тариачин фермийн дарга үнэтэй машин худалдаж авав. UAT-ийг тооцоолохдоо ийм машин худалдаж авах зардлыг харгалзан үзэх боломжтой юу?

Урлагийн 1 дэх хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т татвар төлөгчийн гаргасан (гарсан) үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардлыг зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Үндэслэлтэй зардал гэж эдийн засгийн үндэслэлтэй зардал гэж ойлгодог бөгөөд үнэлгээг мөнгөөр ​​илэрхийлдэг. Тиймээс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцохдоо үнэтэй машины зардлыг тооцох боломжтой. Гэхдээ зөвхөн орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд зориулж үйлдвэрлэсэн тохиолдолд л.

Татвар төлөгчөөс үл хамаарах нөхцөл байдлын улмаас далайд гараагүй хавч барих зорилгоор худалдаж авсан хөлөг онгоцны засвар үйлчилгээ, ашиглалт, засвар үйлчилгээний зардлыг Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын зорилгоор тооцож болно.

Хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлдөг загас агнуурын компани хавч барих зориулалттай хуучин хөлөг онгоц худалдаж авчээ. Далайн боомтын захиргаанаас өмчлөлийн гэрчилгээ авсны дараа хөлөг онгоцыг үндсэн хөрөнгө болгон бүртгэсэн. Гэсэн хэдий ч тэр хэзээ ч далайд гарч байгаагүй. Үүний шалтгаан нь 2010 онд ОХУ-ын Засгийн газраас эрэг орчмын бүсэд хаан хавч барихыг хориглосон бөгөөд одоо ч хүчинтэй байгаа юм.

Гэсэн хэдий ч тус компани Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын зорилгоор хөлөг онгоцны засвар үйлчилгээ, ашиглалт, засварын зардлыг хариуцсан. Энэ нөхцөл байдал нь татварын албанаас нэхэмжлэл гаргасан. Холбогдох зардлыг мэргэжлийн хяналтын байцаагчид үндэслэлгүй гэж үзжээ.

Гурван шатны шүүгчид компанийн талд орж, дараах үндэслэлээр төсвийн шийдвэрийг хүчингүй болгожээ (Баруун хойд дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2015 оны 03 дугаар сарын 06-ны өдрийн А42-7806 / 2013 оны тогтоолыг үзнэ үү).

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.4-т зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Орлого, зардлыг тодорхойлох, хүлээн зөвшөөрөх журмыг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5.

ESHN-ийн зорилгоор Урлагийн 2-р зүйлд заасан. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д заасан зардал, түүний дотор үндсэн хөрөнгийг олж авах, барих, үйлдвэрлэх зардал, үндсэн хөрөнгийг засварлах (түүний дотор түрээслүүлсэн) гэх мэт. Урьдчилсан нөхцөл нь ийм зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, 252-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Маргаантай зардал нь дээрх шалгуурыг хангасан гэж арбитрч нар дүгнэв. Уг хөлөг онгоцыг үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд ашиглах, хавч барих, боловсруулах зорилгоор Холбооны загас агнуурын агентлаг болон татвар төлөгч хоорондын аж үйлдвэрийн агнуурын квотын нийт эзлэх хувь хэмжээг баталгаажуулах гэрээний үндсэн дээр худалдаж авсан. Хавчны загас агнуурыг хориглосон тул хөлөг онгоцыг ажиллуулах боломжгүй байв.

Түүнчлэн, Үндсэн хуульд заасан эдийн засгийн үйл ажиллагааны эрх чөлөөний зарчмын дагуу татварын алба татвар төлөгчийн үйл ажиллагаанд хөндлөнгөөс оролцох, түүний учруулсан зардлыг үр ашигтай, оновчтой байдлын үүднээс үнэлэх эрхгүй. Энэ нь ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2007 оны 04-р сарын 04-ний өдрийн 320-О-П, 366-О-П тоот тогтоолоор илэрхийлэгдсэн байр суурь юм.

Шүүхийн хяналт нь бизнест бие даасан, өргөн сонголттой аж ахуйн нэгжүүдийн гаргасан шийдвэрийн эдийн засгийн үндэслэлийг шалгах зорилготой биш юм, учир нь ийм үйл ажиллагаа нь эрсдэлтэй тул шүүхүүд байгаа эсэхийг тодорхойлоход объектив хязгаарлалт байдаг. үүн дэх бизнесийн буруу тооцооллын тухай (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2004 оны 2-р сарын 24-ний өдрийн 3-P тоот тогтоол).

Ийнхүү компани нь олж авсан хөлөг онгоцны засвар үйлчилгээ, ашиглалт, засвар үйлчилгээнд гарсан зардлыг хөдөө аж ахуйн татварын татварын бааз суурийг тодорхойлох зардлын нэг хэсэг болгон зөв оруулсан болно. Тус мэргэжлийн хяналтын байцаагчид маргаантай зардлыг хасах хууль зүйн үндэслэлгүй байсан.

Хөдөө аж ахуйн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын суурийг бүрдүүлэхдээ зардалд тооцдоггүй.

Татвар төлөгч нь ХАА-н татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зардлын нэг хэсэг болгон хууль бусаар тооцсон гэсэн дүгнэлтэд УАТ төлж буй байгууллагад газар дээр нь шалгалт хийх явцад төсвийн ажилтнууд гарчээ. Байгууллага байцаагч нарын дүгнэлттэй санал нийлэхгүй байгаа тул дээд шатны татварын албанд давж заалдах гомдол гаргажээ. Бүс нутгийн Холбооны татварын алба шалгалтын шийдвэрийг хэвээр үлдээв. Хэрэг шүүхэд шилжсэн.

Гурван шатны арбитрч татварын албаныхны талд орсон, яагаад гэвэл (Алс Дорнод дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2015 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн Ф03-6049 / 2014 оны тогтоолыг үзнэ үү).

UAT-ийн татварын объект нь Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-ыг Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг дагаж мөрдсөн тохиолдолд хүлээн авна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.4-р зүйл).

Татварын зорилгоор тооцдоггүй зардлын жагсаалтыг Урлагт оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Энэ зүйлийн 4 дэх хэсэгт татварын хэмжээ хэлбэрээр гарсан зардлыг татварын зорилгоор тооцохгүй, өөрөөр хэлбэл татвар ногдох бааз суурийг бууруулахгүй гэж заасан.

Дээр дурдсан үндэслэлээр тус байгууллага нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын албан татвар ногдуулах суурийг бүрдүүлэхдээ уг татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тайлант хугацааны эцэст төлсөн зардлыг тооцох хууль зүйн үндэслэлгүй болохыг шүүгчид онцлон тэмдэглэв. .

UAT дээр төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг татварын хугацааны эцэст UAT төлөхөд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.9-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Байгууллага нь ch-ийг харгалзан үзээгүй. 26.1, түүнчлэн Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252-т тодорхой татварын хугацаанд татвар ногдуулах баазыг бүрдүүлэхдээ тухайн хугацаанд тооцсон татварын дүнг (урьдчилгаа төлбөрийг оруулаад) тооцох боломжийг тогтоосон хэм хэмжээг агуулаагүй болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын зорилгоор эд хөрөнгө худалдах нэг удаагийн хэлцлийн орлогыг, түүнчлэн эд хөрөнгө түрээслэхээс олсон орлогыг борлуулалтын нийт орлогод тооцохгүй.

Тус компани нь үр тариа болон бусад хөдөө аж ахуйн ургамал тариалах чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж байсан. Энэ нь Урлагийн 2-р зүйлд заасан нөхцөлийг хангасан гэж үзэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-д тэрээр ESHN-ийг ашигласан.

Татварын шалгалтын явцад татвар төлөгчийн татварын хугацаанд борлуулснаас олсон орлогын нийт орлогод хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь 70% -иас бага байна гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн.

ХАА-н үйлдвэрлэгчид ханын хавтан, үр тариа, хураагуур зарж борлуулсан орлого, эд хөрөнгийн түрээсийн орлогыг тооцож, заасан харьцааг үндэслэлгүйгээр тооцсон гэж мэргэжлийн хяналтын байцаагчид үзэж байна.

Эдгээр нөхцөл байдал нь ерөнхий тогтолцооны дагуу нэмэлт татвар ногдуулах үндэс суурь болсон.

Хяналт шалгалтын шийдвэрийг эс зөвшөөрч, арбитрын шүүхэд гомдол гаргаж, дараах үндэслэлээр гурван шатны маргаанд ялалт байгуулсан (Уралын дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2014 оны 11 дүгээр сарын 19-ний өдрийн F09-7705/14 тоот тогтоолыг үзнэ үү).

ESHN нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, анхан шатны болон дараагийн (үйлдвэрлэлийн) боловсруулалт хийж, борлуулдаг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид - байгууллага, бизнес эрхлэгчдэд, хэрэв ийм хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлогын нийт орлогод эзлэх хувь хэмжээг харгалзан үзэх эрхтэй. борлуулалтаас хамгийн багадаа 70% (х. 2-р зүйл ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2).

Татварын хугацааны үр дүнд татвар төлөгч Урлагийн 2, 2.1, 5, 6-д заасан нөхцлийг хангаагүй бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-т зааснаар тэрээр зөрчил гаргасан татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн ESHN-ийг хэрэглэх эрхээ алдсан гэж үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.3-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). .

Шүүхүүд хянан хэлэлцэж буй хэрэгт тус компани үл хөдлөх хөрөнгийн борлуулалтыг системчилсэн байдлаар явуулаагүй, борлуулалт нь нэг удаагийн шинж чанартай байсан тул татвар төлөгчийн ханын хавтан, үр тариа, үржүүлэгч зарж борлуулснаас олсон мөнгө гэж дүгнэв. тариаланчдыг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувийг тодорхойлохдоо нийт орлогод тооцож болохгүй.

Тиймээс маргаантай эд хөрөнгийг худалдах нь бие даасан үйл ажиллагааны төрөл гэж үзэх боломжгүй тул эдгээр объектыг борлуулснаас олсон орлогыг бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогод тооцох боломжгүй юм. хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн статус.

Түүнчлэн, тус компанийн танилцуулсан орлого, зарлагын дэвтэрт маргаан бүхий эд хөрөнгийг нэг удаа худалдахаас гадна татвар төлөгч нь өөрийн тарьж ургуулсан хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг голчлон борлуулж байсныг гэрчлэхийг арбитрчид тогтоожээ.

Урлагийн 4-т заасны дагуу эд хөрөнгийг түрээслэхээс олсон орлогыг үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон тусгах нь хууль ёсны гэдгийг шүүхүүд хүлээн зөвшөөрсөн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-д, ялангуяа, хэрэв ийм орлогыг татвар төлөгч Урлагт заасан журмаар тогтоогоогүй бол эд хөрөнгийг түрээслэхээс олсон орлогыг хүлээн зөвшөөрнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249.

Арбитрч нар эд хөрөнгө түрээслэх нь компанийн үндсэн үйл ажиллагаа биш гэдгийг тогтоосон. Татвар төлөгч ийм орлогыг Урлагт заасан журмаар тооцсон тухай мэдээлэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-д татварын алба ирүүлээгүй.

Ийм нөхцөлд Урлагийн 1 дэх хэсгийн заалтыг үндэслэн. Урлагийн 346.5, 1 дэх хэсэг. 39-ийн 3-5-р зүйл, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 38-р зүйлийн 4-т заасан хувь хэмжээг тооцохдоо үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн орлогын хэмжээг оруулах ёсгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.3-т зааснаар борлуулалтаас олсон нийт орлогод үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлд хамруулдаг.

Үүний дагуу хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувийг тодорхойлохдоо хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд хамааралгүй бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогод үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсийн орлогын дүнг оруулах ёсгүй.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын борлуулалтын орлогод ханын хавтан, үрлэгч, комбайн борлуулснаас олсон орлого, түүнчлэн үл хөдлөх хөрөнгийн түрээсээс олсон орлогыг багтаах боломжгүй 70 гаруй хувийг эзэлж байгаа тул Тус компани нь өөрийгөө UAT төлөгч гэж үзэж, тусгай горимыг ашигласан.

Гуравдагч этгээдийн хураамжийн үндсэн дээр үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын зорилгоор өөрийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.

Төсвийнхэн УАТ төлж буй загас агнуурын байгууллагад газар дээр нь шалгалт хийж, "Хөдөө аж ахуйн гаралтай түүхий эд үйлдвэрлэгч" гэсэн ойлголтод нийцээгүй, татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу нэмэлт татвар ногдуулсан гэсэн дүгнэлтэд хүрчээ. Үүний шалтгаан нь дараах нөхцөл байдал байв.

Усны биологийн нөөцийг барих (олборлох) зөвшөөрлийн үндсэн дээр баригдсан загасыг байгууллага нь гуравдагч этгээдийн загас боловсруулах хөлөг онгоцонд боловсруулахаар өгсөн. Түүхий загасны боловсруулалтыг заасан боловсруулагчид гүйцэтгэсэн бөгөөд боловсруулалтын үйлчилгээний төлбөрийг эцсийн бүтээгдэхүүнээр хийсэн (бэлэн бүтээгдэхүүний 50% нь боловсруулагч руу шилжүүлсэн). Байгууллага нь бэлэн бүтээгдэхүүнээ бие даан эсвэл комиссын төлөөлөгчөөр дамжуулан борлуулсан.

Гуравдагч этгээдийн “Өгөх, авах” зарчмаар үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг худалдсанаас олсон орлогыг Ч.Баттулгад тооцох боломжгүй гэдгийг мэргэжлийн хяналтын байцаагчид онцоллоо. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1, учир нь энэ нь өөрөө үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон орлого биш юм. Хэрэг шүүхэд шилжсэн.

Анхан шатны арбитрууд дангаараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж байна гэдэг нь усны биологийн нөөцийг барьж авсан хүн өөрөө бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж байна гэсэн үг гэдгийг онцолж, татварын албаны талыг барьжээ.

Гэсэн хэдий ч давж заалдах хүсэлт нь хамтран ажиллагсадтай санал нийлэхгүй байна. Маргаантай гэрээний хэрэгжилтийн нэг хэсэг нь тухайн байгууллага өөрийн барьж авсан бүтээгдэхүүнээ боловсруулдаг байсан нь эцсийн бүтээгдэхүүнийг дангаараа үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнд тооцох боломжийг олгосон гэж шүүгчид шийдвэрээ гаргасан.

FAS арбитрууд маргааныг эцэслэв (Волга-Вятка дүүргийн FAS-ийн 2013.08.08-ны өдрийн А38-4480 / 2012 тоот хэргийг үзнэ үү). Харамсалтай нь эцсийн шийдвэр татвар төлөгчийн талд гарсангүй. Кассацийн хэргийн логикийг танилцуулъя.

УАТ төлөгч нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид бөгөөд Ч.Батболдын тогтоосон журмаар УАТ төлөхөд шилжсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг), түүнчлэн загас агнуурын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2.1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг). ). Үүнийг хийхийн тулд сүүлийнх нь тодорхой нөхцлийг хангасан байх ёстой, тухайлбал:

• татварын хугацаанд ажилчдын дундаж тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй;
• бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон нийт орлогод усны биологийн нөөц ба (эсвэл) загас болон бусад бүтээгдэхүүнийг өөрсдөө үйлдвэрлэсэн усны биологийн нөөцөөс борлуулсны орлогын эзлэх хувь хамгийн багадаа байна. татварын хугацааны 70%;
• загас агнуурыг эдгээр байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн өмчлөлийн үндсэн дээр эсвэл түрээсийн гэрээний үндсэн дээр ашигладаг загас агнуурын флотын хөлөг онгоцууд дээр гүйцэтгэдэг (баребоат чартер, цагийн чартер).

F1 (СТОУС-ын дагуу засвар үйлчилгээ, тайлан); Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн; татвар; Зөв; ICFE; SAP; Өөрчлөлт; Санхүүгийн удирдлага гэх мэт.

Жинхэнэ хэмнэлт, бизнесийн хамгаалалт. Татварын төлөвлөлт, хяналтын 2019 оны бүх өөрчлөлт (2019 оны 5-р сарын 20-21, Москва, ITB цагийн кредит)

Тодорхой нөхцлөөр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч (хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч) байгууллагууд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (UAT) төлөхөд шилжүүлэх эрхтэй.

ESHN-ийг хэрэглэхийн тулд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид дараахь зүйлийг хүлээн зөвшөөрдөг.

1. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, боловсруулдаг, борлуулдаг байгууллага. Энэ ангиллын байгууллагад, ялангуяа хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн хоршоо, тариачин (ферм) аж ахуйн нэгжүүд орно.

2. Хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод (боловсруулах, борлуулах (худалдаа), хангамж, цэцэрлэгжүүлэлт, цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй).

Нэмж дурдахад загас, усны биологийн нөөцийг олборлох, боловсруулах чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагууд (бизнес эрхлэгчид) нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчидтэй адилтгагддаг.

1. ОХУ-ын хот, тосгон бүрдүүлэгч загас агнуурын байгууллагууд.

2. Загасны аж ахуйн бусад байгууллага (бизнес эрхлэгчид), үүнд хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн хоршоо, загас агнуурын артель, нэгдэл.

Дараахь хүмүүс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх хэлбэрээр татварын тогтолцоонд шилжих эрхгүй.

• онцгой албан татвартай бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 6 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг);

• мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6-р зүйл);

• төсвийн байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 6-р зүйлийн 4-р дэд зүйл).

ESHN-ийг ашиглах нөхцөл

Үйлдвэрлэдэг, боловсруулдаг байгууллагууд Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнүүд (хэрэгжүүлэх анхан шатныболон дараагийн боловсруулалт ), ESHN-ийг дараахь нөхцөлд хэрэглэж болно.

• байгууллага нь өөрийн үйлдвэрлэлийн түүхий эдээс (байгууллагын тариалсан, олборлосон) бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг (боловсруулдаг);

• хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүний дотор түүхий эдийн анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн борлуулсны орлогын эзлэх хувь нь борлуулалтын нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлнэ. Энэ үзүүлэлтийг тухайн байгууллага UAT-д шилжих хүсэлт гаргасан жилийн өмнөх жилээр тодорхойлно.

Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод дараахь нөхцөлд ESHN-ийг хэрэглэж болно.

• хоршоод (хоршооны гишүүд) хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (хоршооны гишүүдийн тарьж ургуулсан (олборлосон) түүхий эдээс хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг оролцуулан) үйлдвэрлэх, боловсруулах, борлуулах, түүнчлэн хоршооны гишүүдэд ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх);

• тухайн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн оруулаад), түүнчлэн хоршооны гишүүдэд ажил (үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь нь нийт борлуулалтын орлогын 70-аас доошгүй хувь байна. . Энэ үзүүлэлтийг хоршоо УАТ-д шилжих хүсэлт гаргасан жилийн өмнөх жилээр тодорхойлно.

Хот, тосгоныг бүрдүүлдэг загас агнуурын байгууллагууд дараахь нөхцлийг хангасан тохиолдолд ESHN-ийг хэрэглэж болно.

• эдгээр байгууллагад ажилладаг ажилчдын тоо (тэдгээртэй хамт амьдардаг гэр бүлийн гишүүдийг оруулаад) энэ орон нутгийн хүн амын талаас доошгүй байх;

• Байгууллага нь өмчлөх эрхээр эсвэл түрээсийн гэрээний үндсэн дээр (бербоат чартер, цагийн чартер) эзэмшдэг загас агнуурын флотын хөлөг онгоцыг үйл ажиллагаандаа ашигладаг.

Бусад загас агнуурын байгууллагууд ESHN-ийг дараахь нөхцөлд хэрэглэж болно.

• усан биологийн нөөцийн загас, түүнчлэн энэ агнуураас дангаараа үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь нь борлуулалтын нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлнэ. Энэ үзүүлэлтийг тухайн байгууллага UAT-д шилжих хүсэлт гаргасан жилийн өмнөх жилээр тодорхойлно;

• Байгууллага нь өмчлөх эрхээр буюу түрээсийн гэрээний үндсэн дээр (бербоат чартер, цагийн чартер) эзэмшдэг загас агнуурын флотын хөлөг онгоцыг үйл ажиллагаандаа ашигладаг;

• ажилчдын дундаж тоо байгууллага нь 300 хүнээс хэтрэхгүй. Энэхүү хязгаарлалтыг тухайн байгууллага UAT-д шилжих өргөдөл гаргасан жилийн өмнөх хуанлийн хоёр жил бүрт мөрдөх ёстой. Ажилчдын дээд хязгаарт тавигдах шаардлага нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн хоршоод (загас агнуурын артель, нэгдлийн фермийг оруулаад) хамаарахгүй.

Усан онгоцыг загас агнуурын хөлөг онгоц гэж ангилахдаа удирдан чиглүүлэх хэрэгтэй , ОХУ-ын Худалдааны тээврийн хуулийн 7 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2.1 дэх заалт, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 7-р сарын 12-ны өдрийн 03-11-09 / 57 тоот захидлуудаас (хэрэглэгчийн анхаарлыг татсан) хамаарна. татварын байцаагчид ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидлаар 2010 оны 8-р сарын 30) болон 2009 оны 8-р сарын 3-ны өдрийн 03-11-11/155 тоот.

Анхаар:Хэрэв байгууллага хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт хууль бусаар шилжсэн бол энэхүү онцгой дэглэмийг хэрэглэсэнтэй холбогдуулан чөлөөлсөн бүх татвараа төлөх ёстой.

ESHN-ийг хууль бусаар ашигласан бүх хугацаанд татварыг нэмж төлөх шаардлагатай болно. Үүнээс гадна та эдгээр татварт хүү төлөх шаардлагатай болно. Хуулиар тогтоосон холбогдох татварыг төлсөн өдрөөс хойш хойшлогдсон хуанлийн өдөр бүр торгуулийг тооцно. Ийм шаардлагыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэгт заасан болно.

Нөхцөл байдал: био бордоо үйлдвэрлэдэг байгууллагууд UAT хэрэглэж болох уу? Био бордооны борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь борлуулалтын нийт орлогын 70 хувиас давж байна.

Хариулт: Үгүй ээ, тэд чадахгүй.

ESHN-ийг хэрэглэх нөхцлүүдийн нэг бол хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, боловсруулах явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний тодорхой төрлийг ОХУ-ын Засгийн газар тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний нэр төрлийн жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоолоор баталсан. Энэ жагсаалтад био бордоо байхгүй тул хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх зорилгоор энэ төрлийн бүтээгдэхүүн нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд хамаарахгүй. Тиймээс био бордоо үйлдвэрлэдэг байгууллагууд энэхүү онцгой дэглэмийг хэрэглэх эрхгүй. Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 6-р сарын 30-ны өдрийн 03-11-06/1/27 тоот захидалд тусгасан болно.

Нөхцөл байдал: Худалдан авсан шувууны махыг богино хугацаанд өсгөж буй байгууллага ЭАТ-д хамрагдаж болох уу? Шувууны махыг худалдан авахаас эхлээд нядлах хүртэлх хугацаа нь хэд хоног байна.

Хариулт: Тийм ээ, хэрэв шувууны аж ахуй эрхлэх явцад манай улсын хөдөө аж ахуйн түүхий эдийг бий болгох боломжтой.

UAT-ийн зорилгоор хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүнчлэн түүний үндсэн болон дараагийн (үйлдвэрлэлийн) боловсруулалтын бүтээгдэхүүнийг борлуулдаг байгууллага гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын байгууллагын нийт орлогод эзлэх хувь 70-аас доошгүй хувь байх ёстой. Энэ хувийг тодорхойлохдоо өөрийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогыг мөн харгалзан үзнэ. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Тухайн байгууллага нь хөдөө аж ахуйн түүхий эд (шувууны аж ахуй) авч, түүнээс анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн (шувууны мах) үйлдвэрлэдэг. Гэхдээ хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах эрхийг тодорхойлохдоо зөвхөн өөрийн үйлдвэрлэлийн түүхий эдээр хийсэн тохиолдолд ийм бүтээгдэхүүний өртөгийг харгалзан үзэх боломжтой.

Үйлдвэрлэл гэдэг нь нэг буюу хэд хэдэн төрлийн анхны бүтээгдэхүүн (түүхий эд, материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн) өөр төрлийн бүтээгдэхүүн болгон хувиргах үйл явц гэж ойлгох ёстой. Тиймээс худалдан авсан болон ургуулсан шувууны мах нь өөр өөр төрлийн бүтээгдэхүүн байвал шувууны аж ахуй эрхлэх үйл явц нь хөдөө аж ахуйн түүхий эдийн үйлдвэрлэл гэж хүлээн зөвшөөрөгдөх боломжтой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдмэл татварын зорилгоор хөдөө аж ахуйн гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бүтээгдэхүүний төрлийг Бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилалын дагуу тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол). ОХУ-ын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот). OKP-д шувууны аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг "Бүх төрлийн шувууны нөөц" бүлгийг багтаасан 98 4000 дэд ангилалд оруулсан болно (код 98 4800). Энэ бүлэгт хэд хэдэн дэд бүлгүүд багтдаг бөгөөд тус бүр нь тодорхой төрлийн бүтээгдэхүүнээс бүрддэг. Жишээлбэл, "Нугасны нөөц" дэд бүлэг (код 98 4840) нь "Залуу нугас" гэсэн хоёр төрлийн бүтээгдэхүүнийг агуулдаг.

• 4-9 долоо хоногтой залуу нугас (код 98 4844);

• 9-26 долоо хоногтой залуу нугас (код 98 4843).

Хэрэв өсгөн үржүүлэх явцад худалдаж авсан шувууны бүтээгдэхүүний төрлийн код өөрчлөгдвөл ургуулсан шувууны махыг өөрийн үйлдвэрлэлийн хөдөө аж ахуйн түүхий эд гэж хүлээн зөвшөөрч болно. Энэ тохиолдолд ийм түүхий эдийг (шувууны мах) анхан шатны боловсруулалтаар борлуулсан бүтээгдэхүүний үнэ цэнийг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод оруулж болно. Орлогын 70 хувийн харьцааг харгалзан байгууллага нь ESHN хэрэглэх эрхтэй. Энэхүү аргын хууль ёсны байдлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 03-11-06/1/8 тоот захидлаар баталгаажуулсан болно.

Хэрэв шувууны мах худалдаж авснаас хойш нядалгаа хүртэлх хугацаанд бүтээгдэхүүний төрлийн код өөрчлөгдөөгүй бол тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа нь худалдан авсан хөдөө аж ахуйн түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалт гэж үзэх ёстой. Хүлээн авсан орлогыг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын бүтцэд оруулаагүй болно. Хэрэв тэдэнгүйгээр борлуулалтаас олсон орлогын 70% -ийг хангахгүй бол байгууллага нь ESHN хэрэглэх эрхгүй.

Нөхцөл байдал: Түрээсийн газар тариалсан үр тарианы борлуулалтаас олсон орлогыг өөрийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод оруулах боломжтой юу? Үр тарианы үрийг түрээслэхээс өмнө тариалсан.

Хариулт: тийм ээ, та чадна.

UAT-ийн зорилгын үүднээс хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнээ борлуулдаг (түрээсийн үндсэн хөрөнгийг ашигладаг байгууллагуудыг оруулаад) гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ, байгууллагын нийт орлогод өөрийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь 70-аас доошгүй хувь байх ёстой. Энэ журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний жагсаалтыг Бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилагчаар тодорхойлсон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоол). Үр тариа, буурцагт ургамал нь энэ жагсаалтад багтсан тул хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнтэй холбоотой байдаг. Үр тарианы борлуулалтаас олсон орлогыг зөвхөн өөрсдөө үйлдвэрлэсэн тохиолдолд л өөрийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод оруулж болно.

Байгууллага нь хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд тариа тарьсан газрыг түрээсэлж, ургуулж, хураасан ургацаа борлуулсан.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн (үр тариа тариалах) эцсийн шат нь үр тарианы ургац хураах, талбайгаас зайлуулах (Технологийн дизайны стандартууд (NTP-APK 1.10.10.001-02), ОХУ-ын Хөдөө аж ахуйн яамнаас баталсан) юм. 2002 оны 11-р сарын 20). Байгууллага нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн үйл явцыг бие даан эцсийн шатанд хүргэж, ургуулсан үр тариаг борлуулж байсан тул ийм бүтээгдэхүүнийг өөрсдийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс 70 хувийн харьцааг тооцохдоо үр тарианы борлуулалтаас олсон орлогыг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогод хамруулж болно.

Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 3-2-09 / 42 тоот захидалд тусгасан болно. Баримт бичгийг албан тушаалтан дээр байрлуулсан болно татварын албаны вэбсайт "Татварын албанаас заавал гаргах ёстой тайлбар" хэсэгт.

Орлогын харьцаа

УАТ-ыг хэрэглэх эрхийг тодорхойлдог гол үзүүлэлтүүдийн нэг нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн оруулаад) борлуулснаас олсон орлого ба борлуулалтын нийт хэмжээ хоёрын харьцаа юм. Энэ харьцааг тооцоолохын тулд байгууллага дараахь зүйлийг тодорхойлох ёстой.

• хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, өөрийн үйлдвэрлэлийн түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн гэж хүлээн зөвшөөрсөн зүйл;

• бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт хэмжээнд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (өөрийн үйлдвэрлэлийн түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн оруулаад) борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь.

Нөхцөл байдал: орлогын 70 хувийн харьцааг тооцоолохын тулд орлогыг тодорхойлох ямар арга - бэлэн мөнгө эсвэл аккруэл арга - UAT ашиглаж болно.?

Харьцааг тооцох үед тухайн байгууллага орлогыг тодорхойлох аргыг ашигла.

UAT-ийг хэрэглэх нөхцлүүдийн нэг нь үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн (хөдөө аж ахуйн гаралтай түүхий эдийг анхан шатны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн оруулаад) борлуулснаас олсон орлого ба бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт дүнгийн харьцааг дагаж мөрдөх явдал юм. ). Энэ харьцаа 70-аас доошгүй хувь байх ёстой. Татварын бусад системээс UAT-д шилжих үед болон UAT-ийг хэрэглэх хугацаанд аль алинд нь харьцааны утгыг хянах ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна.

Орлогыг тооцох тусгай журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-д заагаагүй болно. Тиймээс аж ахуйн нэгж энэ үзүүлэлтийг тодорхойлох үед орлогыг хүлээн зөвшөөрөх аргыг ашиглах ёстой.

UAT-д шилжихээс өмнө байгууллага татварын ерөнхий болон хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж болно.

Татварын ерөнхий тогтолцоог ашиглах нь орлогыг тодорхойлох хоёр сонголтыг хийх боломжийг олгодог: хуримтлуулах арга ба бэлэн мөнгөний арга (ОХУ-ын Татварын хуулийн 249 дүгээр зүйлийн 271, 273 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүний дагуу аккруэлийн аргыг ашигладаг байгууллага UAT-д шилжсэн тохиолдолд харьцааг тооцохдоо энэ аргыг ашиглах ёстой. Бэлэн мөнгөний арга хэрэглэж буй байгууллага Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн тохиолдолд орлого, зарлагаа мөн мөнгөн төлбөрийн аргаар тооцох ёстой.

Хялбаршуулсан тохиолдолд орлогыг зөвхөн мөнгөн хэлбэрээр тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжихдээ хялбаршуулсан татварыг ашигладаг байгууллага нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого ба бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт дүнгийн харьцааг тооцохдоо энэ аргыг ашиглах ёстой.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэний дараа байгууллага нь орлогыг бэлэн мөнгөөр ​​хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг үргэлжлүүлэн хэрэглэх боломжтой харьцааг тооцоолохын тулд орлогыг мөнгөн хэлбэрээр тодорхойлох шаардлагатай.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 5-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-06/1/12, 2008 оны 4-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-04/1/8 тоот захидалд тусгасан болно.

Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний төрөл

Төрлийн Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнүүд ОХУ-ын Засгийн газрын 2006 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоолоор батлагдсан жагсаалтад өгөгдсөн байна. Энэхүү жагсаалтад хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг ОХУ-ын ОК 005-93-р баталсан бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилагчийн дагуу ангилдаг. ОХУ-ын Улсын стандартын 1993 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 301 тоот тогтоол.

"
Асуулттай хэвээр байгаа эсвэл мэргэжлийн хүнээс зөвлөгөө авахыг хүссэн хүмүүст бид санал болгож болно татварын үнэ төлбөргүй зөвлөгөө 1С-ийн мэргэжилтнүүдээс:

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийг дэмжих нь дэлхийн олон орны эдийн засгийн дотоод бодлогын тэргүүлэх чиглэлийн нэг юм. Орос ч үл хамаарах зүйл биш юм. ESHN, өөрөөр хэлбэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь ийм бодлогын нэг элемент юм. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид, загас агнуурын аж ахуйн нэгжүүд энэхүү хөнгөлөлттэй дэглэмийг ашиглах эрхтэй.

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн үр ашгийг шууд (худалдан авалтын хэмжээ, үнийн улмаас) өдөөж болох боловсруулах үйлдвэрлэлийн чухал салбар нь EAT хэрэглэх эрхгүй. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид өөрсдөө хатуу хязгаарлалттай байдаг - нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь нь тэдний үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого байх ёстой. Ийм нөхцөлд хөдөө аж ахуйд ажилладаг олон бизнес эрхлэгчид ижил төстэй хөнгөлөлттэй дэглэмийг сонгодог - ийм хязгаарлалт тавьдаггүй.

2017 оноос хойш хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг УАТ-д хамрагдах эрх бүхий хүмүүсийн жагсаалтад нэмж, газар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр тусгайлан үйлчилгээ үзүүлэх ёстой. Энэ нь талбайг бэлтгэх, ургац хураах, бэлчээх гэх мэт байж болно. Ийм үйлчилгээний бүрэн жагсаалтыг 2016 оны 06-р сарын 23-ны өдрийн 216-р Холбооны хуульд тусгасан болно.

Хэрэв та хялбаршуулсан системийг өөртөө ашигтай, тохиромжтой гэж үзвэлТатварын хялбаршуулсан системд шилжих өргөдлийг манай үйлчилгээнд үнэ төлбөргүй бэлдэж болно.

ESHN ашиглах нь ямар давуу талтай вэ

Хэрэв бид татварын ачааллын хүндийн талаар ярих юм бол ESHN нь түүнтэй холбоотой болон хоёуланд нь ялалт байгуулдаг. Татварын объект нь хүлээн авсан орлого болох системийн татварын суурь ба татварын хувь хэмжээг харьцуулж үзье (UTII-д орлого, зардлыг тооцохгүй гэдгийг бид танд сануулж байна):

Татварын тогтолцооны элемент	ESHN	ҮНДСЭН	USN-ийн орлого	USN Орлого хасах зардал
Татварын суурь		Ашгийн мөнгөн илэрхийлэл, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүү	Орлогын мөнгөн илэрхийлэл	Зардлаа хассан орлогын мөнгөн дүн
татварын хэмжээ		20% (ерөнхийдөө)		5% -иас 15% хүртэл (бүс нутагт баталсан ялгавартай тарифын хэмжээнээс хамаарч)

Бидний харж байгаагаар, UAT болон дээр татварын хувь хэмжээ хэдий ч ижил, гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз Орлого том байна, учир нь энэ нь гарсан зардлыг тооцдоггүй тул илүү их татвар төлөх болно гэсэн үг юм.

Татварын ачааллын хувьд ESHN-ийг зөвхөн харьцуулах боломжтой (бүх бүс нутагт хэрэгждэггүй 5% -ийн хамгийн бага хувь хэмжээ). За, ESHN-ийг харьцуулах тэр ч байтугай үнэ цэнэтэй биш - ижил төстэй татварын суурьтай сүүлийнх нь татварын хувь хэмжээ гурав дахин их байгаа бөгөөд энэ нь НӨАТ төлөх хэрэгцээг харгалзан үзэхгүй юм.

Тиймээс дүгнэлтийг хоёрдмол утгагүй хийж болно: ESHN нь хуулиар тогтоосон шаардлагыг хангасан тохиолдолд татвар төлөгчид маш ашигтай дэглэм юм.

ESHN төлөгч хэн байж болох вэ?

ESHN авах эрхтэй татвар төлөгчдийн бүрэн тайлбарыг Урлагт өгсөн болно. 346.2. NK RF. Тэд зөвхөн байж болно:

1. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн хэрэглээний хоршоод, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, боловсруулдаг, борлуулдаг.Энэ нөхцлийг цогцоор нь авч үзэх ёстой, өөрөөр хэлбэл эдгээр бүх шаардлагыг харгалзан үзэх ёстой. Зөвхөн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн боловсруулагч, борлуулагчид ESHN-д хамрагдах боломжгүй.
2. ОХУ-ын загас агнуурын аж ахуйн нэгж, хот байгуулж, суурин үүсгэн байгуулж байгаа бөгөөд тэдгээрт ажиллаж байгаа ажилчдын тоо, гэр бүлийн гишүүдийг харгалзан үзвэл энэ суурингийн хүн амын 50-иас доошгүй хувийг эзэлдэг. Үүнд загас агнуурын артель (нэгдэл ферм) бас хамаарна. Үүний зэрэгцээ загас агнуурыг загас агнуурын флотын хөлөг онгоцонд хийх ёстой. өмчлөх эрхтэй, эсхүл дүрмийн гэрээний үндсэн дээр.
3. Газар тариалан, мал аж ахуйн чиглэлээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

ESHN-ийн хязгаарлалт

Энэ горимыг ашиглах нэмэлт хязгаарлалтууд дараах байдалтай байна.

1. Онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (архи, тамхи гэх мэт) үйлдвэрлэгчид, мөн мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс UAT-д ажиллах боломжгүй.
2. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн, загас агнуурын борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь нь түүний нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь байх нөхцөлийг татвар төлөгч нь шилжүүлэх (аль хэдийн үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжийн хувьд) эсвэл UAT эрхээ хадгалах боломжтой байх ёстой. .
3. Хэрэв ESHN ашигладаг загас агнуурын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн жилийн дундаж тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй бол. Газар тариалангийн байгууллагад ийм шаардлага байхгүй.
4. Орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх шаардлагыг хангасан тохиолдолд хүлээн авсан орлогын хэмжээнд хязгаарлалт байхгүй.

UAT татварын тогтолцооны элементүүд

ESHN-ийг ойлгоход хялбар татварын систем гэж нэрлэж болно. Та энэ системийн талаар юу мэдэх хэрэгтэй вэ?

1. Татварын хугацаа, өөрөөр хэлбэл төлөх татварын дүнг тооцох хугацаа нь хуанлийн жил юм.
2. Татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох, төлөх үр дүнд үндэслэн тайлант хугацаа хагас жил байна. Тайлант хугацааны мэдүүлгээ ирүүлээгүй ч эхний хагас жилийн орлогод үндэслэн 7-р сарын 25-ны дотор урьдчилгаа төлбөрийг төлөх ёстой.
3. UAT-ийн татварын объект нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого бөгөөд татварын суурь нь ийм орлогын мөнгөн дүн юм. Хөдөө аж ахуйн албан татварыг тооцох орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь хялбаршуулсан татварын системийг тооцоолохдоо татварын бааз суурийг тооцоход ашигладагтай маш төстэй юм.
4. Татварын хувь хэмжээ нь 6% бөгөөд бүс нутгийн онцлог шинжгүй бөгөөд орон нутгийн эрх баригчид өөрсдийн нутаг дэвсгэрт ESHN-ийн нөлөөг хязгаарлаж чадахгүй.

ESHN ямар татварыг орлох вэ?

Бусад тусгай дэглэмийн нэгэн адил хөдөө аж ахуйн татвар нь дараахь татваруудын төлбөрийг орлодог.

1. Шинээр бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хуулийн этгээдүүд бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих тухай мэдэгдэл хүргүүлнэ.
2. Одоо үйл ажиллагаа явуулж байгаа аж ахуйн нэгжүүд шинэ оны эхнээс хөдөө аж ахуйн татвар төлөхөд шилжихийн тулд тухайн оны арванхоёрдугаар сарын 31-ний дотор мэдэгдэл гаргаж болно. Үүний зэрэгцээ тэд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн эсвэл загас агнуурын борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувийн мэдээллийг мэдэгдэлд зааж өгөх ёстой. Энэ хувь нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзлэх ёстой.

ESHN хэрэглэх эрхээ алдах эсвэл татгалзах

Хэрэв жилийн эцэст энэ дэглэмийг хэрэглэх шаардлагыг зөрчсөн нь тогтоогдсон бол (жишээлбэл, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон орлогын эзлэх хувь, загас агнуурын нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг). тэгвэл УАТ төлөгч энэ тухай тайлагнана.Энэ тохиолдолд шаардлагад үндэслэн өнгөрсөн жилийн татварыг дахин тооцож, өрийг шинэ оны 1 дүгээр сард төлнө.

Энэхүү хөнгөлөлтийг ашиглахаас сайн дурын үндсэн дээр татгалзаж болно, энэ талаар мэдээлнэ үү.Үүнийг зөвхөн татварын хугацаа, өөрөөр хэлбэл хуанлийн жилийн эцэст 1-р сарын 1-ээс 1-р сарын 15 хүртэл хийж болно.

Эцэст нь, УАТ төлөгч нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн үйл ажиллагааг зогсоосон тухай баримтыг тухайн үйл ажиллагааг зогсоосон өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор мэдээлэх ёстой.

УАТ дээр тайлагнах, нягтлан бодох бүртгэл, татвар төлөх

Хөдөө аж ахуйн албан татвар төлөгчид тайлант жилийн дараа жилийн 3-р сарын 31-ээс доошгүй хугацаанд нэг удаа бөглөж бөглөнө. Татварын хугацаа дуусахаас өмнө үйл ажиллагаа нь зогссон бол тухайн үйл ажиллагааг зогсоосон сарын дараа сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд мэдүүлэг өгөх ёстой.

ESHN дээр хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ горимд зориулагдсан орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай дэвтэр, байгууллагууд - зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг хөтөлдөг.

Хэрэв та татвар, шимтгэлээ хугацаанд нь төлж чадаагүй бол татвараас гадна торгуулийн хураамж хэлбэрээр торгууль төлөх шаардлагатай бөгөөд үүнийг манай тооцоолуур ашиглан тооцоолж болно.

Хөдөө аж ахуйн салбарт ажилладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид төрийн хөнгөлөлт, хөнгөлөлт эдэлдэг. Тэдэнд зориулсан төсвийн тусгай дэглэмийг боловсруулсан - хөдөө аж ахуйн нэг татвар. UAT-ын хувь хэмжээг 6%, татварын баазыг орлого, зарлагын зөрүүгээр тооцдог. Ингэснээр төсвийн төлбөрийг хамгийн бага хэмжээнд хүртэл бууруулж, газар тариалан, мал аж ахуй, ойн аж ахуйг хөгжүүлэх таатай нөхцөл бүрдэж байна.

2017 онд UAT татварын хувь хэмжээг 6% гэж тогтоосон. Энэ утга нь хоёр бүсээс бусад улс даяар хүчинтэй байна:

• Крым;
• Севастополь.

Эдгээр бүс нутагт 2017-2018 онуудад бүс нутгийн хууль тогтоомжоор тогтоосон 4% -ийн хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг тогтоосон. 2016 онд энэ нь бүр бага байсан - 0.5%.

Чухал! Тэтгэмж нь зөвхөн ОХУ-ын тодорхой бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт шууд үйл ажиллагаа явуулдаг компаниуд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгч хэн болох вэ?

Хуулийн шаардлагыг хангасан цөөн тооны компаниудад UAT татварын тусгай хувь хэмжээ байдаг. Үүнд:

• Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, боловсруулдаг, борлуулдаг пүүс, хувиараа бизнес эрхлэгчид.
• Хөдөө аж ахуйн хэрэглээний болон үйлдвэрлэлийн хоршоодыг одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хүлээн зөвшөөрсөн.
• Хот, тосгоны үүсгэн байгуулагч загас агнуурын компаниуд (хэрэв тэдгээр нь суурингийн оршин суугчдын тэн хагасаас доошгүй, ажилчид болон тэдний гэр бүлийг ажиллуулдаг бол).
• Загас агнуурын чиглэлээр 300-аас илүүгүй ажилтантай, усан онгоц эзэмшдэг эсвэл түрээсийн гэрээгээр ашигладаг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Эдгээр бүх ангиллын татвар төлөгчдийн хувьд орлогын бүтцийн ерөнхий дүрэм байдаг: орлогын 70-аас доошгүй хувь нь хөдөө аж ахуйгаас бүрдэх ёстой.

Чухал! 2017 онд хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанд туслах үйл ажиллагаанууд багтана: мал бэлчээх, шувуу устгах, хортон шавьжны эсрэг химийн бодис цацах гэх мэт.

ESHN ямар татварыг орлох вэ?

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын нэг онцлог шинж чанар нь OSNO-д тохиолддог төсвийн бусад төлбөрийг шилжүүлэхээс түүний төлөгчдийг чөлөөлөх явдал юм. Энэ нь төсвийн ачааллыг бууруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан журам гэсэн үг.

Хөдөө аж ахуйн компаниуд төрийн санд төлдөггүй:

• үл хөдлөх хөрөнгийн татвар;
• НӨАТ (агентийн үүргээ биелүүлэх, ОХУ-ын улсын хилээр бүтээгдэхүүн тээвэрлэхээс бусад);
• орлогын албан татвар;
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчдийн төсвийн үүргийн талаар).

Нягтлан бодох бүртгэл, тооцооллын хувьд хамгийн төвөгтэй татвар болох НӨАТ-аас чөлөөлөх нь онцгой ач холбогдолтой юм. Байгууллага, бизнес эрхлэгчид нэхэмжлэх, хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр хөтлөх шаардлагагүй. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн ажилчдын цалин хөлс, цаг хугацаа, мөнгөө хэмнэх боломжийг танд олгоно.

Тариаланчид ямар татвар төлдөг вэ?

Ажилчдыг татдаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын төлөөлөгчөөр ажиллаж, ажилчдын орлогын 13 хувийг төрийн санд шилжүүлэх үүрэгтэй. Татварын төлбөрийг цалин, амралт, хөгжлийн бэрхшээлийн гэрчилгээг шилжүүлсний дараа дараагийн өдөр нь тайлант сарын сүүлчийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг.

Хөлсний хөдөлмөрийг ашиглах нь компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн даатгалын шимтгэл төлөх үүргийг илэрхийлдэг. 2017 онд тэдний тарифыг дараахь түвшинд тогтоов.

төсвөөс гадуурх сан	Тендер
СМА	22
FSS	2,9
FFOMS	5,1

Чухал! Ажилчингүй хувь хүн өөрөө өөртөө даатгалын тогтмол төлбөр төлөх үүрэгтэй.

Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-д зааснаар хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид өөрсдийн эзэмшдэг автомашин, автобус, усан болон агаарын тээврийн хэрэгслийн тээврийн татварыг төлөх үүргээ алдахгүй.

Урлагийн 2-р зүйлд заасан тоног төхөөрөмж. ОХУ-ын Татварын хуулийн 358 дугаар зүйл. Эдгээр нь комбайн, трактор, тусгай тээврийн хэрэгсэл (мал, сүүний машин гэх мэт) юм. Хоёр нөхцлийг нэгэн зэрэг хангах нь чухал:

• тоног төхөөрөмжийг хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанд ашигладаг;
• машиныг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд бүртгүүлсэн.

ESHN нь компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийг ОХУ-ын хилээр бараа тээвэрлэхэд шаардагдах гаалийн татвараас чөлөөлөхгүй. Тэд эрх бүхий байгууллага болон гадаадын түншүүдтэй хийсэн гүйлгээнээс үүссэн НӨАТ-ын агентлагийн үүргээ биелүүлэх үүрэгтэй.

ESHN-ийн татварын баазыг хэрхэн тооцох вэ?

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцоолох томъёог дараах байдлаар тогтоов.

Татвар \u003d (Орлого - Зардал) * 0.06.

Орлого нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалт, борлуулалтаас бусад үйл ажиллагаанаас (сансрын болон хөдөө аж ахуйн машин түрээслэх, оюуны өмч ашиглах эрх олгох, өмч худалдах, бусад байгууллагад оролцох гэх мэт) олсон орлого орно.

Чухал! Орлогыг тооцоолохын тулд бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг, өөрөөр хэлбэл. касс эсвэл харилцах дансанд бодитоор хүлээн авсан орлогыг харгалзан үзнэ. Үүнд худалдан авагчдаас авсан урьдчилгаа төлбөр орно.

Татвар ногдох бааз суурийг бууруулж буй зардлын хэсгийн бүрэлдэхүүнд Урлагийн 2-р зүйлд заасан жагсаалтын зардлыг багтааж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5. Энэ нь хатуу хязгаарлагдмал бөгөөд тэлэх чиглэлд тайлбарлах боломжгүй юм.

ОХУ-ын Татварын хуульд дараахь зардлыг тусгасан болно.

• шинэ үндсэн хөрөнгө худалдаж авах, одоо байгаа хөрөнгийг засварлах, шинэчлэх;
• биет бус хөрөнгийг олж авахад;
• ажилтнуудад цалин өгөх;
• татвар, хураамж (нэг татвараас гадна), хөлсөлсөн ажилчдын даатгалын шимтгэл төлөх;
• хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай түүхий эд, материалыг худалдан авахад;
• барааг сурталчлах;
• бичгийн хэрэгсэл худалдан авах, нягтлан бодогч, аудитор, нотариатын үйлчилгээний төлбөр;
• ажлын аюулгүй байдлыг хангах, эмнэлгийн тоног төхөөрөмж, эмнэлгийн анхан шатны тусламж үйлчилгээ.

Урлагт заасан зардалд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-д заасны дагуу татварын баазыг бууруулж болох тул дараахь шаардлагыг хангасан байх ёстой.

• бүрэн төлсөн байх (зардлын бүртгэлд бэлэн мөнгөний үндэслэлийг ашигладаг);
• анхан шатны баримт бичгүүдээр баталгаажсан байх;
• үнэндээ учирсан байх.

Бараа, үйлчилгээ нийлүүлэгчид төлсөн урьдчилгааг татварын томъёоны зардлын хэсэгт оруулаагүй болно. Тэд цалинтай, гэхдээ бодитойгоор хийгээгүй: худалдаж авсан бүтээгдэхүүнээ илгээгээгүй, ажил хийгдээгүй байна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тооцох онцлог

UAT ашигладаг компаниуд гүйлгээний бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагагүй. Тэд нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу нэг татварын хэмжээг тодорхойлдог.

Зөрчилдөөн гарч ирдэг: нягтлан бодох бүртгэлийн хөтөлбөрт нягтлан бодогч нь бодит төлбөр биш харин гүйлгээний баримт дээр гүйлгээг тусгадаг. Энэ нь төсвийн үүргийг зөв тооцоолохын тулд нийт гүйлгээнээс зөвхөн төлбөртэй гүйлгээг сонгох ёстой гэсэн үг юм.

Сонгох аргыг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан болно. Ихэнхдээ эдгээр зорилгоор 60 ба 62 дансны эргэлтийн балансыг ашигладаг.

Хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид нэг татварыг жилд хоёр удаа шилжүүлэх үүргийг тогтоосон.

• зургаан сарын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр - 25.07 хүртэл;
• нийт 12 сарын үр дүнд үндэслэн - дараа оны 31.03 хүртэл.

UAT урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо татварын хувь хэмжээг хагас жилийн орлого, зардлын зөрүүгээр үржүүлнэ.

Эцсийн тооцоог дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Татвар \u003d (Жилийн орлого - Тухайн жилийн зардал) * 6% - Төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ.

Хэрэв томъёо нь эерэг үр дүнг өгсөн бол татвар төлөгч тооцоолсон дүнг төсөвт шилжүүлнэ. Хэрэв энэ нь сөрөг тоо болсон бол тэрээр Урлагийн дагуу төрийн сангаас буцаан олголт гаргаж болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д заасны дагуу эсвэл холбооны төсвийн бусад үүргийг хүндэтгэн илүү төлбөрийг тооцсон.

UAT болон бусад татварын дэглэмийн харьцуулалт

Жижиг компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын тогтолцоог сонгохдоо одоо байгаа дэглэмийн хүрээнд тооцоо хийж, нөхцөл байдлыг харьцуулах шаардлагатай. Бид тэдгээрийн үндсэн шинж чанаруудыг хүснэгт хэлбэрээр үзүүлэв.

Дээрх тоо баримтаас харахад хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах нөхцөл нь татвар төлөгчдөд хамгийн үнэнч байгаа нь илт харагдаж байна. Уг дэглэм нь доод тал нь 6% байх ёстой гэж үздэг. USN "Орлого" -д ижил төстэй үнэ цэнийг тогтоосон боловч энэ тогтолцооны татварын бааз нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас хамаагүй том юм.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хамгийн багадаа 6% -иар тогтоосон бүс нутгуудын хувьд "Орлого хасах зардал" гэсэн STS-тэй харьцуулж болно. Татварын ерөнхий дэглэм нь УАТ-тай өрсөлдөх боломжгүй, учир нь өндөр хувь хэмжээ (ялгаа нь гурваас дээш удаа), нягтлан бодох бүртгэлийн илүү төвөгтэй журам, НӨАТ-ыг тооцоолох, төлөх шаардлагатай байдаг.

УАТ-ын хувь хэмжээ ердөө 6% байгаа нь хөдөө аж ахуйн салбарыг хөгжүүлэх таатай нөхцөлийг бүрдүүлж байна. Татварын доод хэмжээ байхгүй, тиймээс ашиггүй компаниуд төсөвт юу ч төлдөггүй. Энэ нь ESHN-ийг ферм, компани, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан ухаалаг сонголт болгодог.

Хэрэв та алдаа олсон бол текстийн хэсгийг тодруулж, товшино уу Ctrl+Enter.

ОХУ-ын татварын тусгай дэглэмүүдийн дунд шударга бусаар дутуу үнэлэгдсэн нэг хөдөө аж ахуйн татвар байдаг. UAT-ийн илэрхий давуу талуудыг үл харгалзан хөдөө аж ахуйн салбарт ажилладаг бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд энэ системд шилжих нь ховор бөгөөд хялбаршуулсан эсвэл бүр ерөнхий системийг илүүд үздэг бөгөөд энэ нь татварыг ихээхэн хэмжээгээр төлөхөд хүргэдэг. Энэ нийтлэлд хөдөө аж ахуйн татварын онцлог шинж чанарууд дээр анхаарлаа хандуулах болно: UAT-ийг хэрхэн тооцдог, хэн үүнийг хэрэглэж болох, хяналт шалгалтад ямар хэлбэрээр тайлан ирүүлэхийг танд хэлэх болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь зөвхөн хөдөө аж ахуйн салбарт үйл ажиллагаа явуулдаг аж ахуйн нэгжүүдэд зориулагдсан тусгай дэглэм юм. Түүнчлэн, бизнесийн үндсэн төрөл (орлогын 70% ба түүнээс дээш хувийг эзэлдэг) нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл байх ёстой. ESHN-ийг хэрэглэх журам, татварын төлбөрийг тооцох журмыг Art-аар зохицуулдаг. 346 NK.

UAT-аас гадна код нь дээр дурдсан аж ахуйн нэгжүүдэд татвар ногдуулахад тохиромжтой хэд хэдэн дэглэмийг санал болгодог. Гэсэн хэдий ч тэдэнд санхүүгийн хувьд хамгийн ашигтай нь хөдөө аж ахуйн төрөлжсөн татвар юм.

Татварын систем	татварын хэмжээ	Татварын суурь
ҮНДСЭН (ерөнхий)	20%	Ашиг
STS (хялбаршуулсан) орлого	6%	Орлого
STS-ийн орлогоос зардлыг хассан	5-15% (бүс нутгаас хамаарч)	Орлого хасах зардал
ESHN (хөдөө аж ахуйн татвар)	6%	Орлого хасах зардал

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг юу орлох вэ

Төлбөрийн дүнгийн хувьд хөдөө аж ахуйн татвар нь зардлыг тооцдог аливаа дэглэм, тэр дундаа бизнес эрхлэгчдийн дунд түгээмэл хэрэглэгддэг "хялбаршуулсан" системээс ч "хождог" гэдгийг та ойлгож байна. Үүний зэрэгцээ УАТ төлөгчид НӨАТ зэрэг бусад төрлийн татвараас чөлөөлөгддөг.

ESHN бол хувиараа бизнес эрхлэгчид болон бусад өмчийн хэлбэрийн байгууллагуудад тохирсон татварын дэглэм бөгөөд цорын ганц шаардлага бол тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлүүдэд тавигдах шаардлагыг дагаж мөрдөх явдал юм. Энэ бол татвар төлөгчийг төсөвт тодорхой шимтгэл төлөх үүргээс чөлөөлөх гэсэн хөнгөлөлттэй тогтолцоо юм.

Тиймээс, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын IP-ийг төлөөгүй болно:

• НӨАТ (импортоос бусад);
• үл хөдлөх хөрөнгийн татвар;
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар.

ХХК-аас чөлөөлөгдөнө:

• үл хөдлөх хөрөнгийн татвар;
• НӨАТ (импортоос бусад);
• дээр татвар .

Үүний зэрэгцээ UAT төлөгчид ажилчдын даатгалын шимтгэлийг төлөх шаардлагатай байдаг - системд тэдгээрийг оруулаагүй болно.

ESHN-ийн давуу тал

Эхэндээ хөдөө аж ахуйн татварыг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан нягтлан бодох бүртгэл, шимтгэлийн төлбөрийг хялбар, хялбар болгох зорилготой систем гэж үзсэн. Тиймээс, ESHN-ийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуульд энэ дэглэмийг аль болох эелдэг болгох хэд хэдэн нөхцөлийг тусгасан болно.

• татварын хувь хэмжээ (суурь үнийн 6% - "Орлого хасах зардал") - бусад дэглэмээс хамгийн бага, тэр ч байтугай хөнгөлөлттэй;
• ESHN нь хэд хэдэн татварыг орлодог - НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, орлогын албан татвар, түүнчлэн хөрөнгийн татвар;
• аливаа өмчийн хэлбэрийн байгууллагуудад хамаарна (IP, LLC, KFH);
• орлогын түвшин, ажилчдын тоонд хязгаарлалт байхгүй (загас агнуурын аж ахуйн нэгжээс бусад);
• ESHN горимыг UTII-тэй хослуулах боломжтой;
• Бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй, мэдүүлэг өгөх, нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр (KUDiR) бөглөх, анхан шатны баримт бичгийг архивлахад хангалттай (байгууллагад хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх шаардлагатай хэвээр байгаа боловч татвараа ирүүлээгүй болно. тайлан).

Эдгээр бүх тодорхой давуу талуудын хамт UAT систем нь зөвхөн нэг дутагдалтай байдаг - аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны салбарт тавигдах хатуу шаардлага.

Хөдөө аж ахуйн татварыг хэн хэрэглэх боломжтой

Тэгэхээр ямар аж ахуйн нэгжүүд газар тариалангийн татварын хэрэглээнд шилжих боломжтой вэ? Урлагт заасан татварын хууль. 346.2-т энэ жагсаалтыг тодорхой зааж өгсөн болно.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татвар төлөгчид нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид юм.

Татварын хуульд заасны дагуу зөвхөн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг бие даан үйлдвэрлэдэг, борлуулалтаас орлого олж авдаг (нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь) аж ахуйн нэгжүүд ESHN-д шилжих боломжтой, тухайлбал:

• орлогын 70 гаруй хувийг хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас бүрдүүлдэг бизнес эрхлэгчид, хоршоо, байгууллага. Эдгээр нь цэцэрлэгжүүлэлт, мал аж ахуй, цэцэрлэгжүүлэлтийн аж ахуйн нэгж гэх мэт байж болно;
• дундаж ажилчдын тоо 300-аас бага загас агнуурын аж ахуйн нэгж;
• суурин болон хот үүсгэн байгуулах загас агнуурын аж ахуйн нэгж, хэрэв тэд ажиллуулж байгаа бол ядажТосгоны нийт оршин суугчдын 1/2 нь.

Үүний зэрэгцээ, тайлбарласан бүх аж ахуйн нэгжүүд хөдөө аж ахуйн түүхий эдийг (барьсан загас, ургуулсан ургамал, жимс жимсгэнэ, мал) борлуулж, дараа нь борлуулах зорилгоор одоо байгаа үйлдвэрлэлийн байгууламжид бүтээгдэхүүнээ боловсруулж болно.

Хөдөө аж ахуйн албан татвар ногдуулах эрхгүй:

• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бүртгэл хөтлөх бусад төрлийн үйл ажиллагааны аж ахуйн нэгжүүд, OSNO;
• улсын, төсвийн болон улсын аж ахуйн нэгж;
• үндсэн үйл ажиллагаа нь бусад үйлдвэрлэгчдээс худалдаж авсан бүтээгдэхүүнийг боловсруулахад зориулагдсан хөдөө аж ахуйн салбарын байгууллага, бизнес эрхлэгчид;
• мөрийтэй тоглоом зохион байгуулж, явуулдаг аж ахуйн нэгж;
• онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (тамхи, архи) үйлдвэрлэдэг байгууллагууд.

Хэрэв та UST-д хамрагдах боломжтой бол мэргэжилтнүүд энэ системд шилжихийг зөвлөж байна - энэ нь татвар төлөгчдөд бодит хэмнэлт болон бусад ашиг тусыг авчирдаг бол бүртгэл хөтлөх нь аль болох хялбаршуулсан байдаг.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын мэдүүлэг - мэдүүлэх журам

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын мэдүүлэг

Дээр дурьдсанчлан, хэлэлцэж буй горимын тайлангийн үндсэн хэлбэр нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын мэдүүлэг юм. Энэхүү баримт бичгийн албан ёсны хэлбэрийг Холбооны татварын албаны MMV-7-3 / 384 тушаалаар баталсан.

Хууль тогтоомжийн дагуу татварын хугацаа нь нэг жил бөгөөд энэ нь та ESHN мэдүүлэг өгөх шаардлагатай гэсэн үг юм. ирэх оны гуравдугаар сарын 31 хүртэл. Хэрэв байгууллага үйл ажиллагаагаа зогсоосон бол дараагийн сарын 25-ны өдрөөс өмнө эцсийн мэдүүлэг өгөх ёстой.

Үүний зэрэгцээ, мэдүүлэг өгөхөөс ялгаатай нь хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх нь нэг биш, харин хоёр үе шаттайгаар явагддаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

1. Урьдчилгаа төлбөртухайн оны 7-р сарын 25-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтрийн дагуу тооцоологддог (суурийн 6% - орлого ба зардлын зөрүү).
2. эцсийн төлбөр тооцоохийсэн, түүнчлэн мэдүүлгийг хүргэх, дараа оны 3-р сарын 31 хүртэл. Төлөх хоёр дахь дүнг тооцохын тулд та бүтэн жилийн татварын хэмжээг тодорхойлж, аль хэдийн төлсөн дүнг хасах хэрэгтэй.

Шимтгэлийг төлбөрийн даалгавраар болон харилцагч банкинд хийж болно. Татварын төлбөрийг хойшлуулах нь торгууль, торгууль хуримтлагдахаас гадна энэ дэглэмийг цуцлахад хүргэдэг.

ESHN-ийн орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр - үүнийг хөтлөх шаардлагатай эсэх, хэрхэн бөглөх вэ

Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр

Хөдөө аж ахуйн албан татварын төлбөрийг тооцох үндэс нь орлого, зардлын зөрүү байдаг тул татварын алба нь үйлчлүүлэгчийн тайланд хандах шаардлагатай байдаг - ийм байдлаар та мэдүүлэгт тусгагдсан өгөгдлийг давхар шалгаж, төлөх татварын хэмжээг тооцоолох боломжтой. Энэхүү хандалт нь:

• бизнес эрхлэгч- KUDiR (орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр);
• байгууллага- бүрэн нягтлан бодох бүртгэл.

Үүний зэрэгцээ эдгээр баримт бичгийг хяналт шалгалтад хүргэх шаардлагагүй - татварын мэдүүлэг хангалттай. Гэхдээ шаардлагатай тайланг хөтлөх (мөн бэлэн мөнгөний сахилга батыг дагаж мөрдөх, кассын машинтай ажиллах) нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоогдсон бөгөөд заавал байх ёстой. Үгүй бол хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч торгууль хүлээх болно.

Хэрэв мэргэжилтнүүд ихэвчлэн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд оролцдог бол KUDiR-ийг бөглөх нь хүндрэл учруулахгүй бөгөөд бизнес эрхлэгчид үүнийг бие даан гүйцэтгэдэг. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг дараах байдлаар хөтөлнө.

• гүйлгээг цаасан хэлбэрээр болон тусгай хөтөлбөрт хоёуланг нь тусгаж болно - жишээлбэл;
• жил бүр шинэ KUDiR нэвтрүүлдэг;
• жилийн эцэст цахим ном хэвлэгдсэн;
• цаасан ном (хэвлэх) нь хавтасласан, дугаарласан, тамгатай байх ёстой;
• ном дахь орлого, зардлын гүйлгээ бүрийг тусдаа мөрөнд тусгасан болно;
• хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын хүрээнд KUDiR-д тусгагдсан бүх үйл ажиллагааг холбогдох баримт бичгээр баталгаажуулсан байх ёстой;
• хэрэв бизнес эрхлэгч хэд хэдэн татварын дэглэмтэй бол ESHN-ийн KUDiR-ийг тусад нь явуулдаг;
• хоосон хэсэг, "тэг" номыг хэвлэж, ерөнхий дарааллаар үдээстэй байна.

Тиймээс ESHN дээр ямар ч бизнес эрхлэгч хамгийн сүүлийн үеийн KUDiR-тэй байх ёстойанхан шатны баримт бичгийн үйл ажиллагааг баталгаажуулсан ямар ч хэлбэрээр, түүнчлэн өмнөх татварын хугацаанд KUDiR-аас "цаасан" хэлбэрээр архив.

ESHN-ийг хэрхэн тооцоолох вэ - онол ба практик жишээ

UAT-д шилжсэн бизнес эрхлэгчид хамгийн түрүүнд UAT-ийг хэрхэн тооцоолох вэ гэсэн асуултыг сонирхож байна. Үүний ач холбогдол нь тодорхой юм - эцсийн эцэст татварын тайланг хүргүүлэх, хяналтын газраас баталгаажуулахаас өмнө татвар төлдөг. Энэ нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн хувьд шаардлагатай хэмжээг хэрхэн зөв тооцоолох нь ихээхэн үүрэг гүйцэтгэдэг гэсэн үг юм.

Төлбөр нь хоёр үе шаттайгаар явагддаг тул бид тус бүрийн тооцооллын үе шатуудыг тодорхойлно.

Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо

• 1-р сарын 1-ээс 6-р сарын 30 хүртэлх орлогын хэмжээг тодорхойлно (KUDiR-ийн бүх орлого).
• KUDiR-ийн зардлын хэмжээг тооцоол. Хэрэв зарим зардал (жишээлбэл, захирлын цалин) хэд хэдэн хэрэглээний горимд хамаарах бол тэдгээрийг мэдүүлэгт бүрэн оруулаагүй, харин нийт орлогод хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараас олсон орлогын эзлэх хувьтай харьцуулж тооцно.
• Татварын суурийг тооцоолох (орлогоос зардлыг хасах).
• Урьдчилгаа татварын хэмжээг (суурь үнийн 6%) тодорхойлно.
• Урьдчилгаа төлбөрийг 7-р сарын 15-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө (мэдэгдэл болон бусад бичиг баримт бүрдүүлэхгүйгээр).

Төлбөрийн хоёр дахь шат (эцсийн)

• бүтэн жилийн орлого, зардлын хэмжээг тодорхойлох;
• татварын баазыг тооцоолох - өөрөөр хэлбэл орлогоос зардлыг хасах;
• өнгөрсөн жилүүдийн алдагдлыг харгалзан үзэх (хэрэв байгаа бол) - тэдгээрийн суурийг багасгах;
• өнгөрсөн жилийн татварын нийт дүнг тооцох (суурь орлогын 6%);
• урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан үнийн дүнгээс хасах;
• 3-р сарын 31-ний дотор эцсийн дүнг татварын албанд шилжүүлэх;
• тооцоолсон утгыг баталгаажуулсан ESHN-ийн мэдэгдлийг хяналтад ирүүлэх.

Практик жишээ. IP Иванов өөрийн талбайд хүнсний ногоо тариалж, үзэсгэлэн худалдаанд зарж, ESHN горимд байна. 2015 онд тэрээр 15 мянган рублийн алдагдал хүлээсэн. KUDiR-ийн дагуу 2016 оны нийт орлого 480 мянга, зардал - 212 мянга, оны эхний хагаст 165 ба 132 мянган рубль байна.

Эдгээр өгөгдөлд үндэслэн 2016 оны 1-р хагаст IP Иванов (165-132) * 6% = 1.98 мянган рубль төлөх үүрэгтэй бөгөөд үүнийг 7-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой. Хоёр дахь (эцсийн) төлбөрийг дараах байдлаар тооцно.

• Зардал хасах орлого: 480-212=268 мянга;
• 2015 оны хохирлын хэмжээ буурсан: 268-15=253 мянга;
• Татварын хэмжээг тооцоолох: 253 * 6% = 15.18 мянга;
• Урьдчилгаа төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэл: 15.18-1.98 \u003d 13.2 мянган рубль.

Тиймээс 13200 хувиараа бизнес эрхлэгч Ивановын татварыг 2017 оны 3-р сарын 31-ээс өмнө төлөх ёстой бөгөөд 2016 оны UAT-ийн мэдүүлгийг ирүүлсэн байна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хөдөө аж ахуйн салбарын үйлдвэрлэгчдэд маш ашигтай, нэлээд тохиромжтой дэглэм юм. Тариалангийн үйлдвэрлэл, мал аж ахуй, загас агнуур, ан агнуур гэх мэт чиглэлээр өөрсдөө үйлдвэрлэсэн бараа, түүхий эд борлуулдаг аливаа аж ахуйн нэгж түүнд шилжих боломжтой.

Энэ систем дэх татварын хугацаа нь 1 жил бөгөөд үүний дараа аж ахуйн нэгжүүд шимтгэл төлж, мэдүүлэг өгөх шаардлагатай. Тайлангийн хугацаа нь 6 сар, өөрөөр хэлбэл зургаан сарын эцэст урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай.

Манай сайтад тавигдсан мэдээлэл уншигчдад хэрэгтэй байх гэж найдаж байна. Хэрэв танд энэ нийтлэл таалагдсан бол найзууддаа санал болгож, сэтгэгдэлээ үлдээгээрэй!