บัญชีเดบิตคงเหลือ 99 ภาพสะท้อนของการสูญเสียในการบัญชี - การผ่านรายการ

ทักทาย! วันนี้เราจะมาดูขั้นตอนการ "ปิดเดือน" ในบริษัทที่ให้บริการจริงๆ เราจะมาดูกันว่าทฤษฎีการบัญชีของเราทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ ในขณะเดียวกันก็เรียนรู้ที่จะ "มองเข้าไปในผลประกอบการ" อีกครั้ง

ตามพื้นฐานของทฤษฎีการบัญชีและความรู้ใหม่ของเรา เรามาลองทายกันว่าเราจะเห็นอะไรหลังจาก “ปิดเดือน” เพื่อความชัดเจน เราจะใช้งบดุลการหมุนเวียน (OSV) ขององค์กรของเราเป็นพื้นฐาน นี่คือตัวอย่างของ OSV

นั่นไม่ใช่สิ่งที่เราคาดหวังที่จะเห็นใช่ไหม

• 26 บัญชีควรอยู่ ณ สิ้นเดือนโดยไม่มียอดเงินคงเหลือ
  เหล่านั้น. ยอดปิดเดบิต (SKD) = 0
• หากไม่มียอดคงเหลือ จะต้องมีบัญชี 90 และ 91 บัญชี
• ในการหมุนเวียนสำหรับรอบระยะเวลา 99 บัญชีควรมีจำนวนเงิน

มาดูกันว่า "ผลประกอบการ" ของเราเปลี่ยนไปอย่างไร

ติชมได้นิดหน่อยครับ.

ฟังนะ บัญชีที่ 26 "ปิด" เมื่อสิ้นเดือน - มันกลายเป็น 0 นี่เป็นสิ่งที่ดี นี่คือการเดินสาย boo ที่แสดงให้เห็นว่ามันเกิดขึ้นได้อย่างไร

อย่างที่คุณเห็น บัญชีค่าใช้จ่าย "โอน" จำนวนเงินสะสมจากเครดิตไปยังเดบิตไปยังบัญชีเพื่อบันทึกผลลัพธ์ทางการเงิน จำสูตรผลลัพธ์ทางการเงินได้หรือไม่? บัญชีอะไรที่เกี่ยวข้อง?

ดังนั้นในบัญชีเดบิต 90 และ 91 ค่าใช้จ่ายของบริษัทของเราสำหรับเดือนปัจจุบันจะถูกรวบรวม

ธุรกรรมในบัญชี 99

ตอนนี้เราสามารถคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับแต่ละรายการได้ การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินคือการดำเนินการบางอย่างในบัญชี 90, 91 อย่างที่คุณจำได้ 90 และ 91 บัญชีหลังจากสรุปผลทางการเงินควรเท่ากับ 0 และผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมทางการเงินจะอยู่ในบัญชี 99

ยอดคงเหลือเป็นศูนย์ในบัญชี 90 และ 91 ควรอยู่ในทั้งบัญชี บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้จะมียอดคงเหลือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม ก่อนขั้นตอน - การปฏิรูปยอดคงเหลือ แต่เพิ่มเติมในภายหลัง

นี่คือลักษณะสถานการณ์สำหรับบัญชี 90, 91 และ 99 ใน SALT ของเรา สถานการณ์นี้เกิดขึ้นหลังจาก "โอน" ของค่าใช้จ่ายไปยังบัญชี 90 แต่ก่อนปิด 90,91.

ฟังนะ ฉันได้เน้นบัญชีหลักจาก SWS ทั้งหมดเพื่อแสดงระยะกลาง "ปิดของเดือน" เราเห็นว่าบัญชีที่ 26 ถูกปิด: ยอดคงเหลือในบัญชีนั้นเท่ากับศูนย์ และในกรณีของเรา จำนวนบัญชีที่ 26 จะแสดงในเดบิตของบัญชีที่ 90

ในตัวอย่างของเรา บริษัทมีเพียง 26 บัญชี หากมี 44 บัญชีก็จะถูกปิดและจำนวนเงินจะถูกโอนไปยังบัญชีเดบิต 90 บัญชี

ดังนั้น เดบิต 90 ของบัญชีจะเรียกเก็บเงินจากบัญชีค่าใช้จ่ายของบริษัท บวกกับสะสมต้นทุนสินค้าที่ขาย ผลิตภัณฑ์ ราคาต้นทุน ตามที่คุณเข้าใจ มีให้สำหรับบริษัทผู้ผลิตและการค้า เรามีเพียงค่าใช้จ่ายสะสมจากบัญชี 26 เท่านั้น

ตอนนี้เราเห็นว่าในบัญชี 90 และ 91 มีจำนวนที่แตกต่างกันสำหรับมูลค่าการซื้อขายเดบิต (DO) และมูลค่าการซื้อขายเครดิต (KO) ปรากฎว่าสำหรับแต่ละบัญชีมียอดปิด: 1705778.54 และ 11374.53 ตอนนี้สำหรับเรา ยอดเงินคงเหลือนี้ไม่แตกต่างกันมาก - เป็นเดบิตหรือเครดิต เราสนใจเพียงสิ่งเดียวเท่านั้น:

การปิดบัญชี 90 และ 91 เกี่ยวข้องกับการกระทำดังกล่าวเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เหล่านั้น. เราต้องทำรายการดังกล่าวสำหรับแต่ละบัญชีโดยติดต่อกับ 99 เพื่อให้หมายเลขของเรา - 1705778.54 และ 11374.53 - หายไป เหล่านั้น. ส่วนที่เหลือจะเป็นศูนย์ นี่เป็นกฎสำหรับการปิดบัญชี 90 และ 91 โดยทั่วไป - สำหรับพวกเขา ยอดคงเหลือจะต้องเท่ากับศูนย์

และเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เราต้องโอนความแตกต่างที่มีอยู่ระหว่าง TO และ KO (นี่คือยอดคงเหลือสุดท้าย) โดยผ่านรายการไปยังบัญชี 99 กล่าวอีกนัยหนึ่ง
- สำหรับบัญชี 90 เราจะ "เพิ่ม" 1705778.54 ไปที่เดบิต
- สำหรับ 91 บัญชี เราจะ "เพิ่ม" เป็นเครดิต 11374.53

รายงานฉบับต่อไปจะแสดงวิธีที่เรา "เพิ่มตัวเลขที่จำเป็น" ผ่านการผ่านรายการ ซึ่งจะเป็นการปิดบัญชี 90 และ 91 การปิดบัญชีเหล่านี้จะถูกต้องหากหลังจากนั้น - ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด (เดือน) จะกลายเป็น 0

อย่างที่คุณเห็น การปิดบัญชี 90 และ 91 จะผ่านบัญชีย่อยภายใน 90.9 และ 91.9 ที่สัมพันธ์กับบัญชี 99 โดยที่ 90.9 (91.9) จะอยู่ในเดบิตหรือเครดิตของการทำธุรกรรมขึ้นอยู่กับว่ามีจำนวนไม่เพียงพอเพื่อให้บัญชีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาเป็น 0

บทสรุป
ตอนนี้เราได้พิจารณาตัวเลือกที่ง่ายที่สุดและง่ายที่สุดแล้ว ว่า "การหมุนเวียน" และหลักการของ "การปิดเดือน" เป็นอย่างไรสำหรับบริษัทที่ให้บริการ

สำหรับองค์กรการค้า SALT ดูแตกต่างออกไปเล็กน้อย ตัวอย่างเช่น, เราจะเห็น 41 และ 44 บัญชี สำหรับการผลิต - จะมี 20, 25, 40, 43, 44

องค์กรทั้งหมดสามารถมีได้ 76 และ 73 บัญชี นอกจากนี้ องค์กรหลายแห่งมีบัญชี 01 บัญชี โดยมีบัญชีย่อย 02 และ 08 บัญชี

ความหลากหลายทั้งหมดนี้ไม่ยากอย่างที่คิดในแวบแรก ไม่ว่าบัญชีทางบัญชีใดที่คุณต้องจัดการในการบัญชี ทุกอย่างจะมาที่ "การหมุนเวียน" ซึ่งคุณจะต้องนำจำนวนเงินจากบัญชีบัญชีทั้งหมดของค่าใช้จ่ายและ "ย้าย" ไปที่บัญชี 90 และ 91 จากนั้นจากบัญชี 90 และ 91 ให้ย้ายยอดคงเหลือที่เป็นผลลัพธ์ไปยังบัญชี 99 และทุกเดือนจนถึงเดือนธันวาคม ในเดือนธันวาคม ที่ "การปิดของเดือน" จะมีการดำเนินการอื่นที่เรียกว่า "การปฏิรูปงบดุล"

สำหรับกระบวนการ “การปิดของเดือน” มีความรู้พื้นฐานเพิ่มเติมบางประการที่ส่งผลต่อกฎการโอนจำนวนเงินเข้าบัญชี 90 เราพิจารณาทั้งหมดนี้ในชั้นเรียนภาคปฏิบัติและเรียนรู้วิธีแก้ไขสถานการณ์การบัญชีดังกล่าวตั้งแต่เหตุการณ์จนถึงสิ้นเดือน

ส่วนที่เพิ่มเข้าไป
บทความนี้ทำให้เกิดคำถามซึ่งคาดว่าจะเกิดขึ้น การบัญชีไม่ใช่เรื่องยาก แต่ตัวเลข กฎเกณฑ์ทั้งหมดทำให้ยาก สับสน และสับสน คำถามแรกสุดแสดงให้เห็นว่าควรมีคำอธิบายเพิ่มเติมสำหรับบทความนี้ บทความต่อไปนี้ตอบคำถามสำคัญสองข้อ:
- ควรให้รายละเอียดเพิ่มเติมใน OSV
- ใน OSV ในบัญชี 26 จำนวนที่แตกต่างกัน - นี่เป็นข้อผิดพลาดในบทความหรือไม่?

ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี BP 2.0 โปรดบอกฉันว่าการทำธุรกรรมสำหรับการปิดบัญชี 99 ควรเป็นอย่างไร การปฏิรูปดุลยภาพ ตัดสินโดยการหมุนเวียน: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

ป.ล. สถานการณ์มาตรฐาน: องค์กรที่ "กำลังจะตาย" การสิ้นสุดปีได้รับการบอกกล่าวโดยนักบัญชีอีกคนหนึ่ง ซึ่งการปิดบัญชีนั้น "สร้างโดยโปรแกรม 1C เอง" เสมอ และในกรณีนี้ การปิดเดือนทั้งปีทำได้โดยการผ่านรายการด้วยตนเองโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีอื่น ดังนั้น ณ ตอนนี้ ณ สิ้นเดือน - ธันวาคม (การปฏิรูปดุล) ไม่มีอะไรถูกปิดโดยอัตโนมัติ ไม่มีประโยชน์ที่จะตั้งค่าตอนนี้ นักบัญชีรู้เพียงว่าทุกอย่างควรไปที่บัญชี 84 และรายการระดับกลางใดที่ควรจะเป็น เขาพบว่ามันยากที่จะพูด ดังนั้นทุกอย่างจึงไหลมาสู่ฉันอย่างราบรื่น ดังนั้นฉันขอให้คุณไม่พูดถึงนักบัญชี แต่เพื่อช่วยในการโพสต์

ถ้ามันยากนักก็คือผู้ตรวจสอบบัญชีหรือ PBU

จัดระเบียบงานของคุณโดยใช้การกำหนดค่า 1C "การจัดการแผนกไอที 8"

ความสนใจ!หากคุณทำกล่องใส่ข้อความหาย ให้คลิก Ctrl-F5หรือ ctrl-rหรือปุ่ม "รีเฟรช" ในเบราว์เซอร์

หัวข้อไม่ได้รับการอัปเดตเป็นเวลานานและถูกทำเครื่องหมายเป็นที่เก็บถาวร ไม่สามารถเพิ่มข้อความได้
แต่คุณสามารถสร้างเธรดใหม่ได้และคุณจะได้คำตอบอย่างแน่นอน!
ทุกชั่วโมงมีมากกว่า 2000 มนุษย์.

รายการบัญชี ณ วันปิดปีบัญชีสำหรับนิติบุคคลรวบรวมตามลำดับต่อไปนี้:

1. การปิดบัญชีสำหรับการบัญชีต้นทุน (รวมถึงต้นทุนทางอ้อม)
2. ปิดบัญชี 90 บัญชี คำนวณกำไรของบริษัท
3. การปฏิรูปงบดุล: การปิดบัญชีหลักสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท วิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร ประสิทธิภาพของกิจกรรมผู้ประกอบการ รับตัวบ่งชี้ของกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิขององค์กร

การปิดบัญชีประจำปีเป็นการสรุปผลประกอบการทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

ก่อนปิด จำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลพื้นฐานทั้งหมดอีกครั้งและดำเนินการตามขั้นตอนที่จำเป็น:

1. ตรวจสอบการชำระบัญชีร่วมกันกับคู่สัญญา วิเคราะห์เอกสารที่ดำเนินการในการบัญชี กู้คืนลำดับการแสดงกิจกรรมทางธุรกิจ (การวิเคราะห์บัญชี 50, 51, 60, 62, 76 เป็นต้น)
2. คำนวณเงินเดือนพนักงาน ภาษี และเบี้ยประกันสิ้นปี (มาตรา 70, 68, 69)
3. วิเคราะห์ยอดคงเหลือของสินค้าและสินค้าคงเหลือ (บัญชี 41, 10, 43) นำสินค้าคงคลังของคลังสินค้าและปรับข้อมูลหากจำเป็น
4. คำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ประเมินค่าใหม่ (ตามมาตรฐาน
5. ตรวจสอบต้นทุนที่เกิดขึ้น (การตรวจสอบบัญชี 20, 29, 25, 26, 44 เป็นต้น)
6. คำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับทั้งหมดของบริษัท (ยอดคงเหลือจากบัญชี 90 และ 91 จะถูกตัดออกในบัญชี

   บัญชี 99 "กำไรขาดทุน" การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน โพสต์

ควรจะเป็นพาหะในใจ!ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การยื่นงบการเงินต่อหน่วยงานภาษีจะดำเนินการก่อนวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากการรายงาน อย่างไรก็ตาม กิจกรรมการตรวจสอบทั้งหมดก่อนสิ้นปีควรค่อยเป็นค่อยไปตลอดไตรมาสที่ 4

หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนการเตรียมการแล้ว ปีจะถูกปิด - งบดุลถูกปฏิรูปซึ่งมีการเปิดเผยกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิของบริษัท

รายการบัญชีที่สำคัญ ณ สิ้นปี

การวิเคราะห์การขาย

เพื่อสรุปผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรสำหรับกิจกรรมทั่วไป จำเป็นต้องวิเคราะห์บัญชีย่อยของบัญชี 90:

• 90.1: บัญชีย่อยนี้แสดงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่บริษัทได้รับสำหรับสินค้าที่ขาย ยอดบัญชีย่อย - รายได้ที่ได้รับสำหรับงวด:

  Dt50.51 Kt90.01 - ได้รับการชำระเงินแล้ว

  Dt62 Kt90.01 - สะท้อนรายได้จากการขาย;

• 90.02: ต้นทุนขายเมื่อขาย:

  Dt90.02 Kt41 - ตัดจำหน่ายมูลค่าตามบัญชีของสินค้า

  Dt90.02 Kt20 - ต้นทุนของงานที่ทำ

• 90.03: แสดง VAT ค้างจ่ายให้กับหน่วยงานกำกับดูแล:

ข้อมูลบัญชีย่อยจะถูกเปรียบเทียบทุกเดือน และยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90.09 ซึ่งแสดงผลลัพธ์ทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - การสูญเสีย; Kt - กำไร

เมื่อสิ้นสุดงวด ยอด 90.09 อยู่ในเดบิตของบัญชี 99 โดยมีกำไรที่ได้รับสำหรับประเภทกิจกรรมทางธุรกิจทั่วไปและในบัญชีเครดิต 99 สำหรับงานที่ไม่ได้กำไร

การวิเคราะห์กิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ

สำหรับการดำเนินงานที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจปกติขององค์กร การวิเคราะห์จะดำเนินการบนพื้นฐานของการตรวจสอบบัญชีย่อยของ 91 บัญชี:

• 91.01: บัญชีย่อยมีไว้สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้อื่นของบริษัท ซึ่งอาจรวมถึง: ผลต่างจากอัตราแลกเปลี่ยน สินค้าคงเหลือส่วนเกินอันเป็นผลจากสินค้าคงคลัง รายได้จากเงินให้กู้ยืมแก่คู่สัญญา ฯลฯ:

  Dt50.51 Kt91.01 - รายได้จากการขายอุปกรณ์ของตัวเอง

  Dt73 Kt91.01 - รายได้จากเงินให้กู้ยืมในรูปของดอกเบี้ยจ่าย

• 91.02: รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดที่นี่: ค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร การขาดแคลนสินค้า ค่าปรับและค่าปรับภาษี ฯลฯ:

  Dt91.02 Kt66.67 - การจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา

  Dt91.02 Kt01 - ลดต้นทุนของอุปกรณ์ตามผลการประเมินค่าใหม่

ข้อมูลบัญชีย่อยจะถูกเปรียบเทียบทุกเดือน และยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 91.09 ซึ่งแสดงผลลัพธ์ทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - การสูญเสีย; Kt - กำไร

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลา ยอด 90.09 อยู่ในเครดิตของ 99 บัญชีโดยมีกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทปกติและเข้าบัญชีเดบิต 99 สำหรับงานที่ไม่ได้กำไร

การปฏิรูปความสมดุล

หลังจากการปิดบัญชีหลักทั้งหมดตามกฎของการบัญชีและการวิเคราะห์ข้อมูลที่รวบรวมทั้งหมด งบดุลจะได้รับการปฏิรูป - ผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมจะถูกระบุและนำมาประกอบกับบัญชี 84 เพื่อจำหน่ายต่อไป การปฏิรูปที่ดำเนินการสามารถบอกถึงประสิทธิผลของการใช้แรงงานและทรัพยากรวัสดุขององค์กร:

1. Dt99 Kt84 - แสดงกำไรที่ยังไม่ได้จัดสรรระหว่างปี
2. Dt84 Kt99 - ข้อมูลเกี่ยวกับการสูญเสียที่ยังไม่ถูกเปิดเผย

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรหรือวิธีการปกปิดการสูญเสียจะทำในที่ประชุมสามัญของเจ้าของหลังจากได้รับการอนุมัติงบการเงินประจำปี

ตัวอย่างการใช้งานจริงของการรวบรวมโพสต์ตอนสิ้นปี

Kolosok Limited Liability Company ขายเก้าอี้สำนักงานที่ซื้อจากซัพพลายเออร์ 3,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 457.62) ในระหว่างปี ราคาซื้อไม่เปลี่ยนแปลง ดังนั้นราคาขายจึงคงที่: 5,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 762.71) ในระหว่างปีมีการขายสินค้าทั้งหมด (40 หน่วย)

นอกจากนี้ บริษัท ยังชำระค่าบริการธนาคารซึ่งมีมูลค่า 890 รูเบิล

รายการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจ:

• Dt41 Kt60: 101,694.20 rubles - โพสต์เฟอร์นิเจอร์สำนักงานไปที่โกดังเพื่อขายต่อ
• 19.03 Kt60: RUB 18,305.80 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากซัพพลายเออร์
• Dt51 Kt90.01: 200,000 rubles - รายได้จากการขายที่นั่ง
• Dt91.02 Kt41: RUB 101,694.20 - การตัดค่าใช้จ่ายเฉพาะของเก้าอี้ (ต้นทุนเฉพาะของ Kolosok LLC รวมเฉพาะราคาซื้อของซัพพลายเออร์)
• 90.03 Kt68.02: 30,508.47 รูเบิล - การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษี
• Dt91.02 Kt51: 890 รูเบิล - ค่าคอมมิชชั่นธนาคาร

ผลลัพธ์สำหรับบัญชีที่ 90 ณ สิ้นเดือน:

Dt: RUB 101,694.20 + RUB 30,508.47 = 132,202.67 รูเบิล

CT: 200,000 rub

ยอดคงเหลือสุดท้าย: 67,797.33 รูเบิล - กำไรจากการขาย

ผลลัพธ์สำหรับ 91 บัญชี ณ สิ้นเดือน:

Dt91.09 Kt91.02: 890 ถู - การสูญเสีย.

ปิดปี:

90.09 Kt99: 67,797.33 รูเบิล - แสดงกำไรจากกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทปกติ

Dt91.09 Kt99: 890 ถู - ขาดทุนจากกิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ

ตามผลของปีที่รายงาน Kolosok LLC ได้รับผลกำไรซึ่งจะรวมอยู่ในกำไรสะสม:

Dt84 Kt99: 66,907.33 รูเบิล - กำหนดผลประกอบการทางการเงินของชีวิตเศรษฐกิจของบริษัท ณ สิ้นปี ณ วันที่ 31 ธันวาคม

คำถามและคำตอบในหัวข้อ

ยังไม่มีการถามคำถามเกี่ยวกับเนื้อหา คุณมีโอกาสที่จะเป็นคนแรกที่ทำ

การปฏิรูปความสมดุลคืออะไร?

วันที่ตีพิมพ์

การปฏิรูปความสมดุลเป็นขั้นตอนที่ดำเนินการเป็นประจำทุกปีโดยเฉพาะในบริษัทขนาดใหญ่และองค์กรขนาดใหญ่ โดยการตัดสินใจของคณะกรรมการบริษัท โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปีที่ผ่านมา สิ่งนี้ทำบนพื้นฐานของการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้รายได้และกำไรที่ได้รับและข้อมูลเกี่ยวกับการใช้เงินทุน

การปฏิรูปความสมดุลเป็นกระบวนการที่จะดำเนินการได้ก็ต่อเมื่อได้รับอนุญาตหรือคำสั่งของผู้มีอำนาจเท่านั้น ตามกฎแล้วคณะกรรมการซึ่งประชุมกันทุกปีจะอนุมัติตัวแทนโดยการออกเสียงลงคะแนนทั่วไปหรือผู้ลงทุนแก้ไขปัญหาโดยตรงในที่ประชุม

การปฏิรูปยอดคงเหลือ: การผ่านรายการ

ดังนั้น ก่อนอื่น คุณควรทำความคุ้นเคยกับรายการบัญชีที่รวบรวมโดยผู้เชี่ยวชาญระดับองค์กร ที่น่าสนใจเป็นพิเศษคือบัญชี 80 ที่เรียกว่า "กำไรและขาดทุน" เนื่องจากมีจำนวนเงินที่สะท้อนถึงการรับเงินและทิศทางสำหรับความต้องการบางอย่าง ดังนั้น ในด้านเครดิต มีการสูญเสียทรัพยากรทางการเงิน และในด้านเดบิต การไหลเข้าของพวกเขาในบริบทของแหล่งที่มา เป็นที่ชัดเจนว่าตำแหน่งของบริษัท ณ วันที่รายงานส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับยอดคงเหลือของบัญชีนี้

หลังจากที่ได้ตัดสินใจแล้วว่า การปฏิรูปความสมดุลควรจะดำเนินการนักบัญชีตามความปรารถนาและความต้องการของทีมผู้บริหารจะกระจายผลกำไร ส่วนใหญ่จัดทำขึ้นสำหรับเจ้าของโดยแบ่งเป็นหุ้นตามสัดส่วนจำนวนเงินฝากของผู้ลงทุน หากเป็นผลมาจากการดำเนินการนี้ส่วนเกินเกิดขึ้นแสดงว่ามีสาเหตุมาจากบัญชีพิเศษ 88 ซึ่งได้รับการตั้งชื่อว่า "รายได้สะสมของปีที่ผ่านมา" นอกจากนี้ เงินจำนวนนี้จะถูกส่งไปยังบัญชีสำรองบางส่วนเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิด

ปัจจุบันไม่ใช่ทุกองค์กรที่เชื่อว่า การปฏิรูปความสมดุลเป็นองค์ประกอบที่สำคัญและจำเป็นในการปฏิบัติทางบัญชี อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ช่วยให้ทีมผู้บริหารสามารถแสดงให้นักลงทุนและเจ้าของเห็นได้อย่างชัดเจนว่าพวกเขาได้รับเงินจากการดำเนินงานของบริษัทเท่าใด และจัดสรรทรัพยากรอื่นๆ จากที่ใด ในเรื่องนี้สรุปได้ว่า การปฏิรูปทำหน้าที่เป็นกลไกที่มีประสิทธิภาพพอสมควรที่ไม่สูญเสียความเกี่ยวข้องตลอดเวลา

บริเวณนี้ก็มีข้อเสียและความยากลำบากเช่นกัน

ขั้นตอนเองไม่ใช่โครงการที่ซับซ้อนมากซึ่งต้องใช้เวลาและความพยายามอย่างมาก มักเกิดปัญหาเนื่องจากการทำบัญชีไม่รู้หนังสือ บ่อยครั้งที่ "สิ่งกีดขวาง" เป็นข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในขณะที่ปิดบัญชีและสรุป

ปิด 99 บัญชี

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่สำคัญดังกล่าว บริษัทต่างๆ ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการตรวจสอบเอกสารทางการเงิน การตรวจสอบคุณภาพสูงและทันเวลาจะไม่เพียงเพิ่มประสิทธิภาพในการทำงานเท่านั้น แต่ยังเพิ่มระดับความเชื่อมั่นในส่วนของบริการตรวจสอบด้วย

งบการเงินประจำปีต้องได้รับการสรุปก่อน จากนั้น การปฏิรูปความสมดุลในกระบวนการที่กำไรของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าถูกตัดออกและบัญชีอื่น ๆ จะถูกปิด ยอดคงเหลือที่ไม่ได้ปันส่วนจะไปชดเชยการสูญเสียของปีก่อนหน้า ความหมายทางเศรษฐกิจของขั้นตอนนี้คือการปรับปรุงเล็กน้อยในงบดุล ในอนาคต การทำงานกับเอกสารดังกล่าวจะง่ายขึ้น เนื่องจากการผ่านรายการที่จำเป็นทั้งหมดและการปิดบัญชี

นิติบุคคลมีสิทธิที่จะเลือกวิธีการเฉพาะในการปฏิรูปโดยอิสระโดยได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในเอกสาร นอกจากนี้ กระบวนการนี้ต้องการความแม่นยำและการรู้หนังสือจากผู้เชี่ยวชาญไม่น้อย เนื่องจากองค์กรตรวจสอบบุคคลที่สามยังตรวจสอบงบดุลที่จัดรูปแบบอย่างรอบคอบด้วย

การปฏิรูปความสมดุล

เมื่อรวบรวมงบการเงินประจำปี จำเป็นต้องปฏิรูปงบดุลเพื่อเริ่มการบัญชี "จากหน้าใหม่" ในปีใหม่ ก่อนอื่น จำเป็นต้องปิดบัญชี 90 "ยอดขาย" 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และ 99 "กำไรขาดทุน" ตามกฎแล้ว รายการปฏิรูปงบดุลจะลงวันที่ 31 ธันวาคม

ปิดบัญชี 90 "ยอดขาย"

ในระหว่างปีบัญชี 90 รวบรวมข้อมูลรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ ในบัญชี 90 "การขาย" เปิดบัญชีย่อยต่างๆ ในการบัญชีสำหรับรายได้จากการขาย บัญชีย่อย 90-1 "รายได้จากการขาย" จะเปิดขึ้น ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) แสดงในบัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุนขาย" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในราคาสินค้าที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) ถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และจำนวนภาษีสรรพสามิตที่กำหนดในราคาของผลิตภัณฑ์ขายคือ นำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 90-4 " สรรพสามิต". หากองค์กรจ่ายอากรส่งออกนอกจากนี้คุณต้องใช้บัญชีย่อย 90-5 "อากรส่งออก" บริษัทสามารถใช้บัญชีย่อยอื่นได้ เช่น 90-6 "ภาษีขาย" 90-7 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" 90-8 "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"

เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติใช้บัญชีย่อย 90-9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย"

ความสนใจ! ทุกสิ้นเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 90-2 - 90-8 กับมูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีย่อย 90-1

เดบิต 99 บัญชี

ผลลัพธ์ที่แสดงคือกำไรขาดทุนจากการขายสำหรับเดือน จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออกเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" หากได้กำไรจากการขาย จะมีการผ่านรายการ:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

หากได้รับการสูญเสียให้ทำรายการ:

เดบิต 99 เครดิต 90-9

ปรากฎว่าทุกสิ้นเดือนไม่มียอดคงเหลือในบัญชีสังเคราะห์ 90 "ยอดขาย" อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชีนี้มียอดเดบิตหรือเครดิตสะสมอยู่ คุณไม่สามารถตัดยอดคงเหลือเหล่านี้ออกได้ในระหว่างปี

ในวันสุดท้ายของเดือนธันวาคมของปีที่รายงาน หลังจากตัดบัญชีผลลัพธ์ทางการเงินในเดือนธันวาคม บัญชีย่อยทั้งหมดจะต้องปิดภายในบัญชี 90 "Sales" ในเวลาเดียวกันยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90-9:

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 90 ถูกตัดออก

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้"

เนื่องด้วยรายการเหล่านี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีการรายงานใหม่ บัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" ไม่มียอดดุล

ตัวอย่าง. ณ สิ้นปี 2545 บันทึกการบัญชีขององค์กรการผลิต Vasilek LLC ได้รวมยอดเงินกู้ยืมของบัญชีย่อย 90-1 เป็นจำนวน 630,000 รูเบิล และยอดเดบิตในบัญชี 90 "ยอดขาย" มีดังนี้:

บัญชีย่อย 90-2 - 345,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-3 - 100,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-6 - 30,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-7 - 80,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-9 - 75,000 รูเบิล

ในการปฏิรูปงบดุลนักบัญชีของ Vasilek LLC จะทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• RUB 630,000 - ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้";

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2

• 345,000 ถู - ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย";

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3

• 100,000 ถู — ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม";

เดบิต 90-9 เครดิต 90-6

• 30,000 ถู — ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีขาย";

เดบิต 90-9 เครดิต 90-7

• 80,000 ถู - ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย"

การปิดบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการบันทึกในบัญชี 91 โครงสร้างและขั้นตอนการใช้งานคล้ายกับโครงสร้างและขั้นตอนสำหรับการใช้บัญชี 90 "การขาย"

เปิดบัญชีย่อยสามบัญชีสำหรับบัญชี 91:

• 91-1 "รายได้อื่น";
• 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น";
• 91-9 "ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

นอกจากองค์กรเหล่านี้แล้ว พวกเขายังแนะนำบัญชีย่อยเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีแยกรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:

• 91-3 "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ";
• 91-4 "ค่าใช้จ่ายที่มิใช่การดำเนินงาน"

บันทึก.ทุกสิ้นเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อย: มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 และ 91-4 กับการหมุนเวียนของเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 และ 91-3

ผลลัพธ์ที่แสดงแสดงถึงกำไรหรือขาดทุนของเดือน จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออกเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" หากทำกำไร การโพสต์จะถูกเขียนว่า:

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• สะท้อนถึงจำนวนกำไรสำหรับเดือน

และหากได้รับการสูญเสียให้ทำบันทึก:

เดบิต 99 เครดิต 91-9

• สะท้อนถึงยอดขาดทุนที่ได้รับต่อเดือน

ดังนั้นทุกสิ้นเดือน บัญชี 91 จะไม่มียอดคงเหลือ อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยของบัญชีนี้ยังคงมียอดเดบิตหรือเครดิต

หลังจากตัดบัญชีผลทางการเงินสำหรับเดือนธันวาคม - 31 ธันวาคม - บัญชีย่อยของบัญชี 91 จะต้องปิด ในการทำเช่นนี้ ยอดดุลจากบัญชีย่อยอื่น ๆ จะถูกตัดออกไปยังบัญชีย่อย 91-9 ด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2 (91-4)

• ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" และ "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ"

เดบิต 91-1 (91-3) เครดิต 91-9

• ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้อื่น" และ "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ"

ตัวอย่าง. ในปี 2545 Vasilek LLC บันทึกข้อมูลต่อไปนี้ในบัญชี 91:

• รายได้จากการดำเนินงาน - 40,000 รูเบิล;
• ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน - 35,000 รูเบิล;
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ - 123,000 รูเบิล;
• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - 103,000 รูเบิล;
• กำไรจากการดำเนินงานและการไม่ขาย - 25,000 รูเบิล

ณ สิ้นปีนักบัญชีที่ปฏิรูปงบดุลได้จัดทำรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9

• 40,000 ถู - ตัดจำหน่ายรายได้จากการดำเนินงาน

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2

• 35,000 ถู - ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

เดบิต 91-3 เครดิต 91-9

• RUB 123,000 - ตัดจำหน่ายรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

เดบิต 91-9 เครดิต 91-4

• RUB 103,000 - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออก

ปิดบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ในระหว่างปี ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติตลอดจนจากรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดบัญชีไปยังบัญชี 99 นอกจากนี้ยังรวบรวมรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงหนี้งบประมาณภาษีเงินได้และค่าปรับสำหรับการละเมิดภาษี ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 99 จะเท่ากับกำไรหรือขาดทุนสุทธิของปีปัจจุบัน กับรายการสุดท้ายในเดือนธันวาคม ยอดคงเหลือนี้จะถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)"

หาก บริษัท มีกำไรเมื่อสิ้นปีรายการต่อไปนี้จะทำในบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 84

• ตัดจำหน่ายกำไรสุทธิของปีที่รายงาน

ตัวอย่าง. ในปี 2545 LLC "Vasilek" มีผลลัพธ์ดังต่อไปนี้:

• กำไรจากกิจกรรมปกติ - 75,000 รูเบิล;
• กำไรจากการดำเนินงานและการไม่ขาย - 25,000 รูเบิล;
• ภาษีเงินได้ - 24,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

• 75,000 ถู – เปิดเผยผลประกอบการทางการเงินจากการขายสินค้า

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• 25,000 ถู - สะท้อนความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"

• 24,000 ถู - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้

เดบิต 99 เครดิต 84

• 76,000 ถู (75,000 + 25,000 - 24,000) - ประกาศผลทางการเงินขั้นสุดท้ายแล้ว

หากองค์กร ณ สิ้นปีขาดทุน รายการจะเป็นดังนี้:

เดบิต 84 เครดิต 99

• ตัดขาดทุนของปีที่รายงาน

ตัวอย่าง. เราจะใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้ โดยเพิ่มเติมว่าในปี 2545 บทลงโทษที่เกิดขึ้นจากผู้ตรวจภาษีของ Vasilek LLC มีจำนวน 80,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระเงินด้วยงบประมาณสำหรับบทลงโทษ"

• 80,000 ถู - จำนวนเงินค่าปรับที่ต้องชำระให้กับงบประมาณได้เกิดขึ้นแล้ว

ดังนั้นตามผลประกอบการประจำปี Vasilek LLC จึงได้รับการสูญเสีย 4,000 รูเบิล (80,000 - 76,000)

การปฏิรูปงบดุลนักบัญชีจะโพสต์:

เดบิต 84 เครดิต 99

• 4000 ถู - ตัดขาดทุนของปีที่รายงาน

อ. กุรบังกาลีวา

หัวหน้างาน

แผนกระเบียบวิธี

การบัญชีและการตรวจสอบ

LLC "พันธมิตรตรวจสอบ"

บัญชี 99 ในการบัญชีได้รับการดูแลโดยบัญชีย่อย ขึ้นอยู่กับการคำนวณกำไรขาดทุน:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 90 และ 91 จากผลลัพธ์ทางการเงินในบัญชี 99
• ภาษีเงินได้จากบัญชี 68.04 ถูกปิดไปยังบัญชี 99
• ความแตกต่างชั่วคราวและถาวรก่อให้เกิดรายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข
• การปฏิรูปงบดุลจะปิดบัญชี 99 สำหรับกำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย) ในบัญชี 84

 

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีลักษณะเป็นการสะสมสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกและลบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

โครงสร้างเกิดขึ้นได้อย่างไร?

ในการบัญชี บัญชี 99 หมายถึง Active-Passive เนื่องจากในการกู้ยืม คุณสามารถดูข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับผลกำไรที่ได้รับ ในการเดบิต - ความสูญเสียทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายสะท้อนกลับ

กำไรและขาดทุนเกิดจาก:

• 90 "การขาย" - บริษัท ใช้เพื่อสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายจากการขายกิจกรรมหลัก
• 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" - สะสมรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมอื่น ๆ
• รายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขจากการยื่นภาษีมียอดค้างชำระ
• บทลงโทษจะสะท้อนให้เห็น

หนี้สินและสินทรัพย์ภาษีเงินได้ถาวรและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมีส่วนสำคัญในการสร้างผลลัพธ์

จุดสำคัญ!คะแนน 99 เป็นแบบสังเคราะห์ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรเก็บไว้โดยไม่มีรายละเอียด การจัดกลุ่มข้อมูลที่จำเป็นในการสร้างรายงานเกี่ยวกับผลประกอบการทางการเงิน

บัญชีย่อยที่รวบรวมข้อมูล:

1. 99.01 "กำไรขาดทุนจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจ"
2. 99.02 "ภาษีเงินได้"
3. 99.07 "กำไรขาดทุนอื่นๆ"
4. 99.09 "กำไร/ขาดทุนสุทธิ".

ในทางกลับกัน บัญชีย่อยจะถูกแบ่งออกเป็นกลุ่มย่อยๆ ดังนั้น 99.02 จึงเกิดขึ้นจากการเคลื่อนไหว:

• 99.02.01 "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่อาจเกิดขึ้น";
• 99.02.02 "รายได้ตามเงื่อนไขจากภาษีเงินได้";
• 99.02.03 "ความรับผิดทางภาษีถาวร (สินทรัพย์)";
• 99.02.04 "การคำนวณสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีใหม่"

การโอนรายได้และค่าใช้จ่าย

บัญชี 99 เป็นตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจากกิจกรรมของบริษัท ไม่ว่าจะเป็นค่าลบหรือค่าบวก ขึ้นอยู่กับความเคลื่อนไหวในบัญชี 90 และ 91

บัญชี 90 และ 91 ตามกฎบัญชีจะต้องปิดทุกเดือนนั่นคือยอดคงเหลือจะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ พวกเขาถูกปิดด้วยความช่วยเหลือจาก 99 บัญชี

ตัวอย่างบัญชี 99

บริษัทได้รับรายได้จากการให้เช่าสถานที่ พระราชบัญญัติและใบแจ้งหนี้สำหรับการเช่าจะต้องออกในวันสุดท้ายของเดือนซึ่งได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกรมภาษีและนโยบายศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 มิถุนายน 2018 ฉบับที่ 03-07-09 / 38397.

ดังนั้นในที่สุด รายได้จะเกิดขึ้นเมื่อสิ้นเดือนและต้องปิดทันทีเพื่อรีเซ็ตยอดคงเหลือเป็นศูนย์ กำลังบันทึก:

• Dt 62.01“ การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า” Kt 90.01“ รายได้” - ค่าเช่าจำนวน 5,000,000 รูเบิลเกิดขึ้น
• Dt 90.03 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" Kt 68.02 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเป็นจำนวน 18% ของจำนวนรายได้ 762,711.86 รูเบิลถูกเรียกเก็บ
• Dt 90.02 "ต้นทุน" Kt 20 "การผลิตหลัก" - ค่าเช่าลดลงจากต้นทุนที่เกิดขึ้นจำนวน 3,200,000 รูเบิล

เมื่อเปรียบเทียบผลลัพธ์ในรอบระยะเวลารายงานในบัญชีย่อย 90.01 จะได้รับยอดเครดิตเป็นบวกจำนวน 1,037,288.14 รูเบิล การผ่านรายการปิดบัญชี:

• Dt 90.01 Kt 99.01 จำนวน 1,037,288.14 รูเบิล กำไรที่ได้รับจากการขายบริการ

หากผลขาดทุนควรปิดเป็นเดบิต 99 ของบัญชี

ภาษีเงินได้สะท้อนอย่างไร?

นอกเหนือจากการขายแล้ว ภาษีเงินได้ยังมีอิทธิพลที่จำเป็นต่อการสร้างบัญชี 99 บัญชีอีกด้วย ต่างจากการบัญชี การบัญชีภาษีอาจรับหรือไม่รับรายได้และค่าใช้จ่ายบางอย่างเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี ความแตกต่างระหว่างบัญชีเรียกว่าถาวรและชั่วคราว

อ้างอิง!ผลต่างจากสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) หรือหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DLT) ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นหนี้จากการดำเนินงานของบริษัท

หากได้รับหนี้ของ บริษัท ต่อ IFTS แล้ว IT ก็เริ่มมาถึงซึ่งจะถูกบันทึกในบัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

หนี้ของ IFTS ต่อองค์กรที่ได้รับจากการคำนวณได้รับการออกแบบมาเพื่อให้แน่ใจว่าการลดไอที บันทึกไว้ในบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

บัญชี 09 และ 77 ตรงกับ 68.04 "ภาษีกำไร" ซึ่งต้องปิดเป็นรายเดือนในบัญชี 99 ด้วยวิธีนี้ ภาษีเงินได้สะสมในการบัญชีและโอนไปยังบัญชี 99 เพื่อสะท้อนในงบกำไรขาดทุน แผนการโพสต์:

• Dt 68.04 Kt 77 - ภาษีกับไอทีได้รับการประเมินแล้ว
• Dt 99 Kt 68.04 - ลดค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข
• Dt 09 Kt 68.04 - มีการสูญเสียกับไอที
• Kt 68.04 Dt 99 - รายได้แบบมีเงื่อนไขจากผลขาดทุนของ บริษัท เกิดขึ้น

เหตุใดจึงรีเซ็ตยอดรวมกำไรขาดทุนในการบัญชี

หลังจากที่หมายเลขทั้งหมดอยู่ในบัญชีที่ 99 คุณต้องปิดมัน โดยไม่คำนึงถึงบัญชีอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัว บัญชี 99 จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ระหว่างการปฏิรูปยอดคงเหลือประจำปี ข้อมูลทั้งหมดขององค์กรด้วยความช่วยเหลือของการดำเนินการตามปกตินี้จะแสดงในบัญชี "รายได้สะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)":

• Dt 99 Kt 84 - กำไรสุทธิที่ได้รับ;
• Dt 84 Kt 99 - มีการสูญเสียในปัจจุบัน

วัตถุประสงค์ของการดำเนินงานในบัญชี 99 คือแผนขององค์กรที่จะเห็นการสิ้นสุดของแรงงานเพื่อหากำไร สำหรับการรายงาน สามารถใช้เมื่อกระทบยอดกับแบบฟอร์มหมายเลข 2

จุดสำคัญ!บัญชี 99 ในงบดุลหลังจากปิดที่ 84 ผลลัพธ์จะแสดงในบรรทัดพิเศษ 1370 ในส่วน III "ทุนและสำรอง" ของหนี้สิน การลบบรรทัดนี้ออกจากบรรทัดอื่น ๆ ของส่วน จะได้ตัวบ่งชี้ที่สำคัญมากสำหรับองค์กรของทรงกลมใด ๆ - สินทรัพย์สุทธิโดยที่เราสามารถตัดสินความมั่นคงทางการเงิน

สถานะทางกฎหมายขึ้นอยู่กับนโยบายทางการเงินในปัจจุบัน เนื่องจากมีการแก้ไขรหัสภาษีอย่างต่อเนื่อง

การบัญชีสังเคราะห์นั้นได้รับการดูแลในบัญชีสังเคราะห์ตามผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) เราจะพูดถึงบัญชี 99 ในเนื้อหาของเรา

บัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ตามผังบัญชี บัญชี 99 "กำไรขาดทุน" เป็นสิ่งจำเป็นในการสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายขององค์กรในปีที่รายงาน

ในบัญชีนี้มีกำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติและการดำเนินการอื่น ๆ ในระหว่างปี

เดบิต 99 คือกำไรหรือขาดทุน

บัญชีสังเคราะห์รายเดือน 90 "ยอดขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ถูกปิด ("ศูนย์") นี่เป็นเพราะการหมุนเวียนของเดบิตหรือเครดิตของบัญชีเหล่านี้เกินเข้าบัญชี 99

เรามาแสดงสิ่งที่กล่าวในตัวอย่างบัญชี 90 กัน

ในช่วงเดือนมีการขายสินค้าจำนวน 118,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ต้นทุนขายคือ 85,000 รูเบิล ไม่มีธุรกรรมอื่นในบัญชี 90

แม้ว่ามูลค่าการซื้อขายจะยังคงสะสมในบัญชีย่อยจนถึงบัญชี 90 ตลอดทั้งปี (ปิดเฉพาะวันที่ 31 ธันวาคมเท่านั้น) แต่บัญชีสังเคราะห์ 90 เองก็ต้องปิดเมื่อสิ้นเดือน ในการทำเช่นนี้ในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน มูลค่าการซื้อขายของเครดิตและเดบิตจะถูกเปรียบเทียบ:

เพื่อให้บัญชี 90 ถูกปิดเมื่อสิ้นเดือน จำเป็นต้องหัก 15,000 รูเบิล:

ดังนั้น บัญชี 90 ปิด:

หาก ณ สิ้นเดือนมูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชี 90 นั้นมากกว่ามูลค่าการซื้อขายของเครดิต ก็จะเกิดการขาดทุน ซึ่งจะสะท้อนให้เห็นในรายการย้อนกลับ: เดบิต 99 - เครดิต 90

ในทำนองเดียวกันมีการเปิดเผยกำไรขาดทุนสำหรับกิจกรรมอื่นรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 91:

เดบิต 91 - เครดิต 99 หมายความว่ามีการสร้างกำไรสำหรับกิจกรรมอื่นๆ เมื่อสิ้นเดือน

เดบิต 99 - เครดิต 91 หมายความว่ามีการสูญเสียรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนนั้น

บัญชี 99 - สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้

บัญชี 99 ในระหว่างปียังสะท้อนถึงจำนวนหนี้สินและสินทรัพย์ภาษีค้างจ่ายถาวร และการชำระเงินสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริง ตลอดจนจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ดังนั้นการสะสมของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขตาม PBU 18/02 เช่นเดียวกับภาษีเงินได้บนพื้นฐานของการประกาศหากไม่มีการเก็บบัญชีสำหรับการคำนวณภายใต้ PBU 18/02 จะมีลักษณะดังนี้: เดบิต 99 - เครดิต 68 รายการเดียวกันจะสะท้อนถึงค่าปรับและค่าปรับสำหรับงบประมาณภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีอื่นๆ

การลงโทษกองทุนพิเศษ (เช่น PFR) จะต้องคำนวณดังนี้: เดบิต 99 - เครดิต 69 "การคำนวณประกันสังคมและประกัน"

หากการบัญชีสำหรับการจ่ายกำไรได้รับการบำรุงรักษาตาม PBU 18/02 บัญชีเดบิต 99 ก็สามารถเข้ากันได้โดยเฉพาะอย่างยิ่งกับบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ดังนั้น รายการบัญชี D99 K09 จึงถูกสร้างขึ้นเมื่อตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีออกในกรณีที่มีการขายออบเจกต์ที่เกิดขึ้น

ปิดบัญชี 99

ณ สิ้นปี บัญชี 99 จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์โดยส่วนต่างจะถูกโอนเข้าบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)”: เรียกว่า “การปฏิรูปงบดุล” ณ สิ้นปีการผ่านรายการเดบิต 99 - เครดิต 84 หมายความว่ากำไรรวมที่เปิดเผยตามผลประกอบการปีสำหรับกิจกรรมทุกประเภทรวมอยู่ในกำไร (ขาดทุน) ของปีก่อนหน้า และผลขาดทุนตามผลประกอบการปีสะท้อนให้เห็น เดบิต 84 - เครดิต 99

ดังนั้นคำตอบสำหรับคำถาม "กำไรจากเดบิตหรือเครดิตของบัญชี 99" มีดังนี้: ในระหว่างปียอดคงเหลือในบัญชี 99 เป็นเครดิตหมายถึงกำไรและเมื่อเดบิต - ขาดทุน ดังนั้น การหักบัญชี 99 ระหว่างปีหมายถึงการรับรู้ถึงการสูญเสียรายเดือน (เช่นเดียวกับการเก็บภาษีเงินได้และการคว่ำบาตร) และการให้กู้ยืม - กำไร ดังนั้น การให้เครดิตบัญชี 99 ณ สิ้นปีระหว่างการปฏิรูปงบดุล หมายถึง ปีที่สิ้นสุดด้วยการขาดทุนและการหักบัญชี (บัญชีเดบิต 99 - บัญชีเครดิต 84) - รับกำไรเมื่อสิ้นปี

20 มี.ค. 2010 10:37 น

การปฏิรูปงบดุลประกอบด้วยการปิดบัญชีที่สะท้อนถึงผลประกอบการทางการเงินของบริษัทในระหว่างปี ซึ่งรวมถึงการทำให้ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยทั้งหมดเป็นศูนย์ที่เปิดในบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และการปิดบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ส่งผลให้จำนวนเงินที่เปิดเผยของกำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีที่ผ่านมาถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" ดังนั้น องค์กรจึงเริ่มต้นปีการเงินใหม่เหมือนที่เคยเป็นมา โดยที่ไม่มียอดคงเหลือในบัญชีสำหรับการบันทึกผลลัพธ์ทางการเงินและบัญชีย่อยที่เปิดไว้สำหรับพวกเขา

การปฏิรูปงบดุลจะดำเนินการ ณ สิ้นปีที่รายงาน หลังจากที่รายการทางธุรกิจทั้งหมดสำหรับปีปรากฏในบันทึกทางบัญชีของบริษัท ในการบัญชีนั้นวาดขึ้นโดยรายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน

ขั้นตอนที่ 1 ปิดบัญชี 90 "ยอดขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

ในระหว่างปีบัญชี 90 คำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติและบัญชี 91 - รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

บันทึก. รายได้จากกิจกรรมปกติคือเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้าตลอดจนรายรับที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานและการให้บริการ (ข้อ 5 ของ PBU 9/99)

บันทึก. ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า การซื้อและการขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99)

ต้องปิดบัญชี 90 และ 91 ทุกเดือน สิ่งนี้ระบุไว้ในคำแนะนำสำหรับการประยุกต์ใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่ง) นั่นคือ ทุกสิ้นเดือน จำเป็นต้องเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตในบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" และกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับเดือนที่รายงาน ผลลัพธ์ที่ได้จากการหมุนเวียนสุดท้ายของเดือนจะถูกหักจากบัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" เป็นบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ในทำนองเดียวกันระหว่างปีบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ก็ปิดเช่นกัน การเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" และการหมุนเวียนของเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" นักบัญชีจะกำหนดยอดดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นเป็นรายเดือน ผลลัพธ์ (กำไรหรือขาดทุน) ที่เปิดเผย ณ สิ้นเดือนหักจากบัญชีย่อย 91-9 "ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เป็นบัญชี 99

อ้างอิง. แล้วรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ล่ะ?

ตามวรรค 7 ของ PBU 9/99 และวรรค 11 ของ PBU 10/99 รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ คือรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ:

ด้วยข้อกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราวหรือการครอบครองและใช้ทรัพย์สินขององค์กรชั่วคราว (หากไม่ใช่หัวข้อของกิจกรรมของบริษัท)

การให้สิทธิ์ค่าธรรมเนียมที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่นๆ (หากไม่ใช่ประเด็นของกิจกรรมของบริษัท)

การขาย การจำหน่าย และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่นนอกเหนือจากเงินสด (ยกเว้นสกุลเงินต่างประเทศ) ผลิตภัณฑ์ สินค้า

การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ (หากไม่ใช่เรื่องของกิจกรรมของ บริษัท )

นอกจากนี้ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) อื่นรวมถึง:

ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับที่ได้รับ (จ่าย) สำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญา;

ใบเสร็จรับเงินชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กร (ค่าใช้จ่ายชดเชยความเสียหายที่เกิดจากองค์กร);

กำไร (ขาดทุน) ของปีก่อน ระบุ (รับรู้) ในปีที่รายงาน

ดอกเบี้ยที่ได้รับสำหรับการจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อการใช้งาน (จ่ายโดยองค์กรสำหรับการรับเงิน, เครดิต, เงินกู้เพื่อการใช้งาน);

จำนวนเจ้าหนี้และผู้ฝาก (ลูกหนี้) หนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลา

ใบเสร็จรับเงิน (ค่าใช้จ่าย) ที่เกิดจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ สัญชาติ ฯลฯ );

จำนวนการประเมินค่าใหม่ (ลดราคา) ของสินทรัพย์

ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน

รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ

รายได้อื่นยังรับรู้เป็นสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย กำไรจากกิจกรรมร่วมกัน (กำไรที่องค์กรได้รับภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย) รวมถึงดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของธนาคารที่ถืออยู่ในบัญชีขององค์กรกับธนาคารนี้

รายการอื่นๆ ได้แก่ ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ การหักเงินสำรองการประเมินมูลค่า และเงินทุนที่นำไปบริจาคเพื่อการกุศล กีฬา วัฒนธรรม และกิจกรรมอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

หากมีการเปิดเผยกำไรจากการขายหรือกิจกรรมอื่น ๆ รายการจะทำในบัญชี:

เดบิต 90-9 (91-9) เครดิต 99

ตัดยอดกำไรที่ได้รับต่อเดือน

ในกรณีที่สูญหาย การโพสต์จะมีลักษณะดังนี้:

เดบิต 99 เครดิต 90-9 (91-9)

ตัดยอดขาดทุนที่ได้รับต่อเดือน

ดังนั้น ทุกสิ้นเดือน บัญชี 90 และ 91 จึงมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้ยังคงมียอดดุลสะสมตลอดทั้งปีที่รายงาน และจะถูกรีเซ็ตผ่านการปฏิรูปงบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคมเท่านั้น

บันทึก. การผ่านรายการสำหรับการปิดบัญชี 90 และ 91 ต้องทำในปลายเดือนธันวาคมของปีรายงานด้วย

กล่าวอีกนัยหนึ่ง การปฏิรูปบัญชี 90 และ 91 ที่ดำเนินการเมื่อสิ้นปี มีเพียงการทำให้ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยทั้งหมดเป็นศูนย์ บัญชีย่อยไปยังบัญชี 90 ถูกปิดโดยรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" และบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 91 - บัญชีย่อย 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในเวลาเดียวกัน รายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชี ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน:

เดบิต 90-1 "รายได้" เครดิต 90-9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย"

บัญชีย่อยที่ปิดแล้วสำหรับการบัญชีรายได้จากการขาย

เดบิต 90-9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย" เครดิต 90-2 "ต้นทุนขาย" (90-3 "VAT", 90-4 "สรรพสามิต")

บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนขาย (VAT, สรรพสามิต) ถูกปิด;

เดบิต 91-1 "รายได้อื่น" เครดิต 91-9 "ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้อื่นถูกปิด;

เดบิต 91-9 "ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เครดิต 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น"

ปิดบัญชีย่อยสำหรับค่าใช้จ่ายอื่นแล้ว

ตัวอย่างที่ 1 LLC "การปฏิรูป" เกี่ยวข้องกับการค้าส่งผลิตภัณฑ์อาหาร ในปี 2551 องค์กรได้รับเงินจากการขายสินค้าจำนวน 9,440,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,440,000 รูเบิล) ต้นทุนขายสินค้าจำนวน 4,500,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายในการขาย - 1,700,000 รูเบิล จำนวนรายได้อื่น (ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 91-1) สำหรับปี 2551 คือ 220,000 รูเบิลค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 91-2) - 320,000 รูเบิล ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยของบัญชี 90 และ 91 ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2551 แสดงในตาราง หนึ่ง.

ตารางที่ 1. ส่วนของงบดุลของการปฏิรูป LLC สำหรับปี 2008

		ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด
	ชื่อ
	ค่าใช้จ่ายในการขาย
	กำไร/ขาดทุนจากการขาย
	รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ
	รายได้อื่นๆ
	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
	ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

จากผลของปี 2551 องค์กรได้รับผลกำไรจากการขายจำนวน 1,800,000 รูเบิล (9,440,000 rubles - 1,440,000 rubles - 4,500,000 rubles - 1,700,000 rubles) และการสูญเสียจากกิจกรรมอื่น - 100,000 rubles (320,000 รูเบิล - 220,000 รูเบิล)

รายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 Reformatsiya LLC ปิดบัญชีย่อยที่เปิดสำหรับบัญชี 90 และ 91:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

RUB 9,440,000 - ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้จากการขาย

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2

RUB 6,200,000 (4,500,000 rubles + 1,700,000 rubles) - บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนขายถูกปิด

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3

RUB 1,440,000 - ปิดบัญชีย่อยสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม;

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9

220,000 ถู - ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้อื่น

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2

320,000 ถู - ปิดบัญชีย่อยสำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ขั้นตอนที่ 2. ปิดบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

บัญชี 99 "กำไรขาดทุน" มีไว้สำหรับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจากการทำงานขององค์กรในปีที่รายงาน ในระหว่างปีจะแสดงกำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติและยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น (ตามบัญชี 90 และ 91 ตามลำดับ) นอกจากนี้ค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนจำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่ายและการคำนวณใหม่จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 99

ในขณะเดียวกัน หากองค์กรใช้ RAS 18/02 จะไม่สามารถสะท้อนการคงค้างของภาษีเงินได้โดยการเข้าสู่บัญชีเดบิตของบัญชี 99 และเครดิตของบัญชี 68 เพื่อกำหนดจำนวนภาษี บริษัท ดังกล่าวจะต้อง ปรับค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้) สำหรับภาษีจากกำไร นอกจากนี้ ตามวรรค 20 ของ PBU 18/02 ค่าใช้จ่ายแบบมีเงื่อนไข (รายได้) สำหรับภาษีเงินได้ควรนำมาพิจารณาในบัญชีย่อยแยกต่างหากที่เปิดขึ้นสำหรับบัญชีกำไรขาดทุน ดังนั้น องค์กรที่ใช้ RAS 18/02 จะแสดงเพิ่มเติมในบัญชี 99 ถึงจำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข (รายได้) และหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์)

บันทึก. ค่าใช้จ่ายแบบมีเงื่อนไข (รายได้แบบมีเงื่อนไข) สำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดเป็นผลจากกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงานและอัตราภาษีเงินได้ (ข้อ 20 PBU 18/02)

บันทึก. ความรับผิดทางภาษีถาวร (สินทรัพย์) เป็นที่เข้าใจกันว่าจำนวนภาษีที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้น (ลดลง) ในการชำระภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 7 PBU 18/02)

ต่างจากบัญชี 90 และ 91 บัญชี 99 ไม่ปิดในระหว่างปี ความสมดุลที่เกิดขึ้นแสดงให้เห็นถึงผลลัพธ์ขั้นกลางของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ณ สิ้นปีที่รายงาน จำเป็นต้องเปรียบเทียบเดบิตและมูลค่าการซื้อขายของเครดิตในบัญชี 99 ยอดเครดิตในบัญชี 99 แสดงถึงกำไรสุทธิ และยอดเดบิตหมายความว่าองค์กรได้รับผลขาดทุน ณ สิ้นปีที่รายงาน .

ตามคำแนะนำ บัญชี 99 ถูกปิดโดยมีรายการปิดลงวันที่ 31 ธันวาคม และจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับจะถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" ตามผลงานขององค์กรสำหรับปี หากเกิดความสูญเสีย จำนวนเงินจะถูกหักไปยังเดบิตของบัญชี 84 นั่นคือ คุณต้องทำรายการใดรายการหนึ่งต่อไปนี้:

เดบิต 99 เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน"

กำไรสุทธิ (ไม่ได้แจกจ่าย) ที่ตัดจำหน่ายในปีที่รายงาน

เดบิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผยของปีที่รายงาน" เครดิต 99

การสูญเสียที่ไม่ได้เปิดเผยของปีที่รายงานจะสะท้อนให้เห็น

ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 99 จะกลายเป็นศูนย์ แต่ท้ายที่สุดแล้ว บัญชีย่อยก็เปิดสำหรับบัญชี 99 ด้วย จะทำอย่างไรกับพวกเขา?

คำแนะนำไม่ได้กล่าวถึงความจำเป็นในการปิดบัญชีย่อยที่เปิดไว้สำหรับบัญชี 99 อย่างไรก็ตาม ขอแนะนำให้ปฏิรูปบัญชี 99 ตามกฎเดียวกันกับบัญชี 90 หรือ 91 กล่าวอีกนัยหนึ่ง เราขอแนะนำให้เพิ่มรายการย่อยเพิ่มเติม - บัญชี 99-9 "ยอดคงเหลือ" สู่บัญชีกำไรขาดทุน 99 รายการ จะสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย - กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีที่รายงานซึ่ง ณ สิ้นปีอาจมีการโอนไปยังบัญชี 84 เมื่อสิ้นปีที่รายงานบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดไปยังบัญชี 99 จะถูกปิดโดยภายใน รายการไปยังบัญชีย่อย 99-9 การผ่านรายการสำหรับบัญชีย่อยเป็นศูนย์ดังกล่าวลงวันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน

บันทึก. การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการรวบรวมงบกำไรขาดทุน (ส่วน VIII ของคำสั่ง)

โปรดจำไว้ว่าเมื่อเปิดบัญชีย่อยในบัญชี 99 คุณต้องเน้นที่องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์ม N 2 "งบกำไรขาดทุน" นั่นคือ หากจำเป็น ในบัญชี 99 คุณสามารถเปิดบัญชีย่อยของคำสั่งซื้อหลายรายการได้ ตัวอย่างเช่น ในบัญชีย่อย 99-1 "กำไร/ขาดทุนก่อนหักภาษี" (บัญชีย่อยของคำสั่งซื้อที่ 1) ขอแนะนำให้ระบุบัญชีย่อยเพิ่มเติมสำหรับคำสั่งซื้อที่ 2 อย่างน้อยสองบัญชี กล่าวคือ:

บัญชีย่อย 99-1-1 "กำไรขาดทุนจากการขาย";

บัญชีย่อย 99-1-2 "ยอดรายรับและรายจ่ายอื่น"

หากมีการวิเคราะห์หลายระดับในบัญชี 99 การปฏิรูปบัญชีนี้จะดำเนินการเป็นขั้นตอน หากบัญชีย่อยของคำสั่งที่ 2 เปิดขึ้น ยอดในนั้นจะถูกโอนโดยบันทึกภายในไปยังบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของคำสั่งซื้อที่ 1 จากนั้นยอดดุลที่เกิดขึ้นในบัญชีย่อยของคำสั่งที่ 1 จะถูกตัดออกไปยังบัญชีย่อย 99-9 หลังจากนั้น ยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นในบัญชีย่อย 99-9 (กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีที่รายงาน) จะถูกโอนไปยังเดบิตหรือเครดิตของบัญชี 84

บันทึก. ผังการทำงานของบัญชีทางบัญชี รวมถึงบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์ (บัญชีย่อย) องค์กรอนุมัติให้เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชี (ข้อ 3 มาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ)

ตัวอย่างที่ 2 ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 สมมติว่า Reformation LLC ใช้ PBU 18/02 ในปี 2008 ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยที่เปิดโดยองค์กรไปยังบัญชี 99 ณ สิ้นปี 2551 แสดงไว้ในตาราง 2.

ตารางที่ 2

		ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด
	ชื่อ
	กำไรและขาดทุน
	กำไร/ขาดทุนสูงสุด การเก็บภาษี
	กำไร/ขาดทุนจากการขาย
	ยอดรายได้อื่นและ ค่าใช้จ่าย
	ภาษีเงินได้
	ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข/รายได้ต่อ ภาษีเงินได้
	ภาษีถาวร หนี้สิน (สินทรัพย์)
	มาตรการคว่ำบาตรภาษี
	ยอดกำไรขาดทุน

ในการบัญชี LLC "การปฏิรูป" จะปิดบัญชีย่อยของบัญชีที่มี 99 รายการลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551:

เดบิต 99-1-1 เครดิต 99-1

RUB 1,800,000 - ปิดบัญชีย่อย 99-1-1 สำหรับกำไร/ขาดทุนจากการขาย

เดบิต 99-1 เครดิต 99-1-2

100,000 ถู - ปิดบัญชีย่อย 99-1-2 สำหรับกำไร/ขาดทุนจากกิจกรรมอื่น

เดบิต 99-1 เครดิต 99-9

RUB 1,700,000 (1,800,000 rubles - 100,000 rubles) - บัญชีย่อย 99-1 ถูกปิดสำหรับการบัญชีสำหรับกำไร / ขาดทุนก่อนหักภาษี

เดบิต 99-2 เครดิต 99-2-1

408,000 ถู - ปิดบัญชีย่อย 99-2-1 สำหรับบันทึกรายรับ/รายจ่ายตามเงื่อนไขภาษีเงินได้

เดบิต 99-2 เครดิต 99-2-2

12,000 ถู - ปิดบัญชีย่อย 99-2-2 สำหรับบันทึกภาระภาษีถาวร (สินทรัพย์)

เดบิต 99-9 เครดิต 99-2

420,000 ถู (408,000 rubles + 12,000 rubles) - บัญชีย่อย 99-2 ถูกปิดสำหรับการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้

เดบิต 99-9 เครดิต 99-3

1,000 ถู - ปิดบัญชีย่อย 99-3 มาตรการคว่ำบาตรภาษี

หลังจากปิดบัญชีย่อยทั้งหมดของคำสั่งซื้อที่ 2 และ 1 แล้ว องค์กรจะเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตในบัญชีย่อย 99-9 มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อยนี้มีจำนวน 421,000 รูเบิล (420,000 rubles + 1,000 rubles) เครดิต - 1,700,000 rubles ยอดเครดิตสำหรับบัญชีย่อย 99-9 คือ 1,279,000 รูเบิล (1,700,000 รูเบิล - 421,000 รูเบิล) ซึ่งหมายความว่าตามผลลัพธ์ของปี 2008 LLC "การปฏิรูป" ได้รับผลกำไรจำนวน 1,279,000 รูเบิล

รายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 องค์กรปิดบัญชีย่อย 99-9 และโอนกำไรสุทธิของปีที่รายงานไปยังเครดิตของบัญชี 84:

เดบิต 99-9 เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน"

RUB 1,279,000 - ตัดจำหน่ายกำไรสุทธิปี 2551

ขั้นตอนที่ 3 เราสะท้อนถึงการกระจายกำไรสุทธิ

ใน บริษัท รับผิด จำกัด เฉพาะการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมเท่านั้นที่มีสิทธิ์ตัดสินใจเกี่ยวกับทิศทางของกำไรสุทธิขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์บางอย่างและใน บริษัท ร่วมทุน - การประชุมสามัญผู้ถือหุ้น ความจริงก็คือการตัดสินใจในประเด็นนี้เป็นความสามารถพิเศษของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท พื้นฐาน - ย่อหน้า 3 หน้า 3 ศิลปะ 91 และวรรค 4 หน้า 1 ศิลปะ 103 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกฎแล้วกำไรสุทธิที่ได้รับตามผลประกอบการของปีการเงินจะถูกส่งไปยังการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นของ บริษัท และเพื่อเติมเต็มทุนสำรอง หากองค์กรพบความสูญเสียในปีก่อนหน้า โดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท กำไรสุทธิของปีที่รายงานสามารถนำมาใช้เพื่อชำระความสูญเสียดังกล่าวได้ อย่างไรก็ตาม ก่อนการประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท นักบัญชีไม่มีสิทธิ์โพสต์เกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิในการบัญชี ตัวอย่างเช่น หากมีการขาดทุนของปีก่อนหน้าและกำไรของปีที่รายงาน เขาไม่มีสิทธิที่จะหักล้างตัวชี้วัดเหล่านี้

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือกรณีที่เป้าหมายซึ่งควรจะมุ่งไปที่ผลกำไรสุทธิและการหักเงินจำนวนคงที่ (ในรูปเปอร์เซ็นต์หรือในรูปของจำนวนหนึ่ง) การหักสำหรับพวกเขาจะถูกระบุไว้โดยตรงในกฎบัตรของบริษัท จากนั้นโดยไม่ต้องรอการตัดสินใจที่เหมาะสมของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) นักบัญชีจะบันทึกการกระจายกำไรสุทธิเพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าว: การหักรายปีไปยังกองทุนสำรองหรือชำระคืนขาดทุนบางส่วนจากปีก่อนหน้า โดยปกติจำเป็นต้องแจ้งให้ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท ทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการกระจายผลกำไรและจำนวนเงินที่หักเฉพาะก่อนการประชุมประจำปี

บันทึก. ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิสามารถกำหนดได้โดยตรงในกฎบัตรของบริษัท

ต่อไปนี้คือตัวเลือกอื่นๆ สำหรับการใช้กำไรสุทธิ:

การเพิ่มทุนจดทะเบียนของ บริษัท (ขึ้นอยู่กับการแนะนำการแก้ไขที่เหมาะสมในเอกสารประกอบ)

การจัดตั้งกองทุนเฉพาะกิจ (กองทุนสะสม กองทุนการผลิตและการพัฒนาสังคม กองทุนเพื่อการบริโภค กองทุนการกุศล กองทุนเพื่อสังคม กองทุนรวมสำหรับพนักงานบริษัท ฯลฯ)

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของบริษัทเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะนั้น ได้จัดทำขึ้นในรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) อย่างเป็นทางการ เอกสารนี้ใช้เป็นพื้นฐานในการจัดทำรายการบัญชีที่เหมาะสม

ตามกฎที่กำหนดไว้ในคำแนะนำ การวิเคราะห์บัญชีในบัญชี 84 ควรให้ข้อมูลเกี่ยวกับคำแนะนำในการใช้เงินทุน นั่นคือ องค์กรมีสิทธิ์เปิดบัญชีย่อยที่จำเป็นสำหรับบัญชีนี้

การจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น)

หากส่วนหนึ่งของกำไรของปีรายงานมุ่งไปที่การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขององค์กร รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 70

หนี้จากการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ซึ่งเป็นพนักงานขององค์กรนั้นสะท้อนให้เห็น

หนี้จากการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมรายอื่น (ผู้ถือหุ้น) สะท้อนให้เห็น

บันทึก. เงินปันผลของหุ้นบุริมสิทธิบางประเภทอาจจ่ายจากกองทุนพิเศษของบริษัทร่วมทุนที่จัดตั้งขึ้นก่อนหน้านี้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

รายการเหล่านี้ควรทำ ณ จุดใด - ในวันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงานหรือในวันประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท นั่นคือปีหน้าแล้ว?

การประกาศจ่ายเงินปันผลประจำปีตามผลการดำเนินกิจกรรมขององค์กรสำหรับปีที่รายงานจัดประเภทเป็นเหตุการณ์หลังวันที่รายงาน ดังนั้นจึงกล่าวไว้ในวรรค 3 ของ PBU 7/98 หากมีเหตุการณ์เกิดขึ้นหลังจากวันที่ในรายงาน ควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเหตุการณ์ดังกล่าวในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องมีรายการบัญชีในรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 10 PBU 7/98) องค์กรจะสะท้อนการโพสต์เกี่ยวกับการสะสมเงินปันผลเฉพาะในช่วงเวลาที่การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ตัดสินใจเกี่ยวกับทิศทางของกำไรสำหรับการจ่ายเงินปันผล กล่าวอีกนัยหนึ่ง การบันทึกเหล่านี้จะทำในปีหน้า

บันทึก. รายการข้อเท็จจริงโดยประมาณของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานระบุไว้ในภาคผนวกของ PBU 7/98

ตัวอย่างที่ 3 ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 และ 2 การประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม LLC "การปฏิรูป" จัดขึ้นเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 2552 อนุมัติการรายงานขององค์กรในปี 2551 และตัดสินใจใช้กำไรสุทธิที่ได้รับในปี 2551 ส่วนหนึ่งของกำไรจำนวน 300,000 rub มีการตัดสินใจที่จะแจกจ่ายในหมู่ผู้เข้าร่วมของ บริษัท ตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียน

Reformatsiya LLC เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2551 ที่ประกาศในหมายเหตุประกอบงบการเงินประจำปี และไม่ได้จัดทำรายการเพิ่มเติมใดๆ ในการบัญชีสำหรับปี 2551 บริษัทบันทึกการจ่ายเงินปันผลโดยลงวันที่ 2 มีนาคม 2552:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมประจำปีที่รายงาน" เครดิต 75-2 "การคำนวณการชำระเงินรายได้"

300,000 ถู - พิจารณาหนี้ของผู้เข้าร่วมการจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2551 แล้ว

บันทึก! เมื่อจ่ายปันผล มูลค่าทรัพย์สินสุทธิก็สำคัญ

บริษัทจำกัดความรับผิดไม่มีสิทธิ์ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมหากมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของตนน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรองหรือน้อยกว่าของพวกเขา ขนาดอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจครั้งนี้ (ข้อ 1 มาตรา 29 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 08.02.1998 N 14-FZ)

บริษัท ร่วมทุนไม่มีสิทธิ์ในการตัดสินใจ (ประกาศ) เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลของหุ้นหาก (ข้อ 3 มาตรา 102 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและข้อ 1 มาตรา 43 ของกฎหมาย N 208-FZ):

มูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทต่ำกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง

การจ่ายเงินปันผลจะทำให้มูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทต่ำกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง

ณ วันที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ทุนสำรอง และมูลค่าการชำระบัญชีของหุ้นบุริมสิทธิที่เกินมูลค่าที่ระบุ

อันเป็นผลมาจากการจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทจะน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ทุนสำรอง และมูลค่าการชำระบัญชีของหุ้นบุริมสิทธิที่วางเกินมูลค่าที่ระบุ

ขั้นตอนการประเมินมูลค่าสินทรัพย์สุทธิของบริษัทร่วมทุนได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งร่วมของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 10n และคณะกรรมการกลางสำหรับตลาดหลักทรัพย์ N 03-6/pz ลงวันที่ 01.29.2003 บริษัทจำกัดความรับผิดอาจได้รับคำแนะนำจากเอกสารนี้ ท้ายที่สุดแล้วยังไม่มีการพัฒนากฎเกณฑ์ที่แยกต่างหากสำหรับพวกเขา

สมทบทุนสำรอง

ภาระผูกพันในการจัดตั้งกองทุนสำรองจัดตั้งขึ้นสำหรับ บริษัท ร่วมทุนเท่านั้น บริษัท รับผิด จำกัด มีสิทธิ์สร้างกองทุนสำรองตามความสมัครใจ (มาตรา 30 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 08.02.1998 N 14-FZ)

บริษัท ร่วมทุนจัดตั้งกองทุนสำรองตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 35 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2538 N 208-FZ (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 208-FZ) ขนาดของกองทุนระบุไว้ในกฎบัตรของบริษัท แต่มูลค่ากองทุนต้องไม่น้อยกว่าร้อยละ 5 ของทุนจดทะเบียน

กองทุนสำรองของ บริษัท ร่วมทุนนั้นเกิดจากการหักเงินประจำปีซึ่งจะทำจนกว่าจะถึงมูลค่าที่กำหนดไว้ของกองทุนสำรอง จำนวนการหักเงินขั้นต่ำต่อปีคือ 5% ของกำไรสุทธิ และจำนวนการหักเฉพาะระบุไว้ในกฎบัตร

ทุนสำรองสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะเท่านั้น 35 ของกฎหมาย N 208-FZ

บันทึก. ทุนสำรองมีวัตถุประสงค์เพื่อชดเชยความสูญเสียของบริษัทร่วมทุน เช่นเดียวกับการไถ่ถอนพันธบัตรและซื้อหุ้นคืนของบริษัทในกรณีที่ไม่มีวิธีการอื่น (ข้อ 1 มาตรา 35 ของกฎหมาย N 208-FZ)

การก่อตัวและการใช้เงินสำรองจะบันทึกในบัญชี 82 "ทุนสำรอง" เนื่องจากจำนวนการหักเงินประจำปีเข้ากองทุนสำรองถูกกำหนดไว้ในกฎบัตรขององค์กรนักบัญชีจึงมีสิทธิโดยไม่ต้องรอการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปีเพื่อสะท้อนการเติมเต็มของกองทุนสำรองโดยรายการดังกล่าวในบันทึกทางบัญชี :

มีการบริจาคประจำปีเข้ากองทุนสำรอง

ตัวอย่างที่ 4 จากผลของปี 2551 ยอดคงเหลือ OJSC ได้รับกำไรสุทธิ 270,000 รูเบิล ทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 1,000,000 รูเบิลจำนวนกองทุนสำรอง ณ วันที่ 1 มกราคม 2551 คือ 33,000 รูเบิล กฎบัตรของ บริษัท ระบุว่าทุกปี 5% ของกำไรสุทธิของปีที่รายงานจะถูกหักเข้ากองทุนสำรองจนกว่ามูลค่าของกองทุนสำรองจะถึง 50,000 รูเบิล (1,000,000 รูเบิล x 5%)

ตามขนาดของกำไรสุทธิขององค์กรที่ได้รับในปี 2551 จำนวนเงินสมทบประจำปีสำหรับกองทุนสำรองสำหรับปีนี้ควรเป็น 13,500 รูเบิล (270,000 รูเบิล x 5%) เมื่อคำนึงถึงการหักเหล่านี้มูลค่าของกองทุนสำรองจะยังไม่ถึง 50,000 รูเบิล [(33,000 รูเบิล + 13,500 รูเบิล)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 82

13 500 ถู - หักเข้ากองทุนสำรองฯ ปี 2551

การชดใช้ค่าเสียหายของปีก่อนๆ

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วในการปรากฏตัวของการสูญเสียที่เปิดเผยในปีก่อนหน้า การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท มีสิทธิ์ที่จะใช้กำไรสุทธิของปีที่รายงานเพื่อชำระพวกเขา นอกจากนี้ จำนวนทั้งหมดของกำไรสุทธิของปีที่รายงานหรือเพียงบางส่วน (เช่น ที่เหลืออยู่หลังจากจ่ายเงินปันผล) สามารถนำไปที่วัตถุประสงค์เหล่านี้ได้ จำนวนเงินที่กำหนดให้ครอบคลุมการสูญเสียของปีก่อนหน้านั้นระบุไว้ในรายงานการประชุมใหญ่สามัญ

บันทึก. เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี องค์กรมีสิทธิที่จะลดกำไรทางภาษีของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันตามจำนวนที่ขาดทุนในปีก่อนหน้า (มาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าองค์กรมีการขาดทุนสะสมจำนวนมากในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัทได้กำหนดขั้นตอนการไถ่ถอนดังต่อไปนี้ หากในปีที่รายงานองค์กรได้รับกำไรสุทธิ 10% ของจำนวนเงินจะถูกนำไปชำระขาดทุนของปีก่อนหน้า กำไรส่วนที่เหลือจะถูกแจกจ่ายในการประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท ในสถานการณ์เช่นนี้ นักบัญชีมีสิทธิแม้ก่อนการประชุมประจำปี ที่จะสะท้อนในการดำเนินการบัญชีสำหรับการชำระคืนความเสียหายบางส่วนจากปีก่อนหน้า

ควรสังเกตว่าภายหลังการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) อาจตัดสินใจจัดสรรกำไรสุทธิส่วนหนึ่งของปีที่รายงานเพิ่มเติมเพื่อชำระขาดทุนเก่า เช่น อีก 5% ของจำนวนกำไรสุทธิ จากนั้นรายการในการชำระคืนขาดทุนในการบัญชีต้องทำสองครั้ง: ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน (ในการจัดสรร 10% ของกำไรสุทธิสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้) และในวันประชุมประจำปี (ในการใช้งาน อีก 5% ของกำไรสุทธิ)

การชำระคืนขาดทุนของปีก่อนหน้าด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิของปีรายงานจะแสดงในรายการ:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผยของปีก่อนหน้า",

ได้ชดใช้ค่าเสียหายของปีก่อนหน้าส่วนหนึ่งแล้ว

การใช้กำไรเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

หากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท ตัดสินใจที่จะกำหนดกำไรสุทธิของปีที่รายงานเพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนต้องทำรายการบัญชี:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน" เครดิต 80

ได้เพิ่มทุนจดทะเบียนแล้ว

ผังบัญชีไม่ได้จัดให้มีบัญชีแยกหรือบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ (กองทุนสะสม กองทุนเพื่อการบริโภค กองทุนเพื่อสังคม กองทุนการกุศล กองทุนรวมสำหรับพนักงานของบริษัท ฯลฯ) องค์กรที่จัดตั้งกองทุนเหล่านี้บันทึกในบัญชี 76 โดยเปิดบัญชีย่อยที่เหมาะสม ดังนั้นการสร้างกองทุนสำหรับทรงกลมทางสังคมจึงสะท้อนอยู่ในรายการ:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 76 บัญชีย่อย "กองทุน Social Sphere"

การสร้างกองทุนสำหรับทรงกลมทางสังคมนั้นสะท้อนให้เห็น

บันทึก. กองทุนรวมสำหรับพนักงานของ บริษัท ร่วมทุนจะใช้เฉพาะในการซื้อหุ้นของ บริษัท ที่ขายโดยผู้ถือหุ้นเพื่อการจัดหุ้นให้กับพนักงานในภายหลัง (ข้อ 2 มาตรา 35 ของกฎหมาย N 208-FZ)

กองทุนของกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษจะใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ในกฎบัตรหรือเอกสารท้องถิ่นอื่นๆ ของบริษัทเท่านั้น สมมติว่า ณ สิ้นปีในบัญชี 76 มีจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ ฉันต้องตัดบัญชีไปยังบัญชี 84 หรือไม่ นักบัญชีไม่มีสิทธิ์ในการตัดสินใจดังกล่าวโดยอิสระ ท้ายที่สุดแล้ว ประเด็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้กำไรสุทธิขององค์กรนั้นตัดสินโดยผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้น หากการประชุมประจำปีตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากเงินทุนที่ยังไม่ได้ใช้ของกองทุน นักบัญชีจะแสดงสิ่งนี้ในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 76, บัญชีย่อย "กองทุนสะสม" ("กองทุนเพื่อการบริโภค" ฯลฯ ), เครดิต 84, บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่ผ่านมา",

รวมอยู่ในกำไรสะสมคือส่วนที่ไม่ได้ใช้ของกองทุน

หากไม่ปฏิบัติตามการตัดสินใจดังกล่าว เงินทุนของกองทุนที่ไม่ได้ใช้ในปีที่ผ่านมาจะยังคงอยู่ในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของบัญชี 76 และมีไว้สำหรับใช้เพื่อวัตถุประสงค์เดียวกันในปีหน้า

สมมติว่าผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท ตัดสินใจที่จะไม่แจกจ่ายกำไรสุทธิที่ได้รับในปีที่รายงาน จากนั้นนักบัญชีจะต้องบันทึก:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีก่อนหน้า"

ใช้อักษรตัวพิมพ์ของกำไรของปีที่รายงาน

บันทึก. ขั้นตอนในการจัดตั้งกองทุนเฉพาะกิจจากกำไรสุทธิและการใช้จ่ายเงินจากกองทุนเหล่านี้จะต้องกำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท

จะทำอย่างไรถ้าสูญเสีย

การสูญเสียของปีที่รายงานสามารถชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรที่ไม่ได้แจกจ่ายของปีก่อนหน้า ทุนเพิ่มเติม (ยกเว้นจำนวนที่เพิ่มขึ้นในมูลค่าทรัพย์สินสำหรับการประเมินค่าใหม่) กองทุนสำรองและผลงานที่กำหนดเป้าหมายของผู้ก่อตั้ง

นอกจากนี้ บริษัทมีสิทธิที่จะลดขนาดทุนจดทะเบียนเป็นมูลค่าสินทรัพย์สุทธิ ท้ายที่สุดมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ไม่ควรน้อยกว่าทุนจดทะเบียน (ข้อ 4 มาตรา 90 และข้อ 4 มาตรา 99 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ รายการทางบัญชีจะแสดง:

เดบิต 80 เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

ทุนเรือนหุ้นลดลง

บันทึก. หาก ณ สิ้นปีที่สองและปีงบการเงินถัดไปมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่าทุนจดทะเบียน บริษัท จำเป็นต้องลดทุนจดทะเบียน (มาตรา 90 และ 99 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

การตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการชดเชยการสูญเสียของปีที่รายงานนั้นทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท สิ่งนี้กำหนดไว้ในย่อหน้า 3 หน้า 3 ศิลปะ 91 และวรรค 4 หน้า 1 ศิลปะ 103 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เช่นเดียวกับการกระจายกำไรสุทธิ การชำระคืนขาดทุนของปีรายงานจะแสดงในบันทึกทางบัญชี ณ วันที่ของการตัดสินใจโดยการประชุมประจำปี หากการสูญเสียครอบคลุมโดยกำไรสะสมของปีก่อนหน้าหรือทุนเพิ่มเติม นักบัญชีจะทำรายการ:

ขาดทุนของปีที่รายงานชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรของปีก่อนหน้า

เดบิต 83 เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

ขาดทุนของปีที่รายงานชำระคืนด้วยทุนเพิ่มเติม

บันทึก. ไม่อนุญาตให้เพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้น

บริษัท ร่วมทุนสร้างกองทุนสำรองซึ่งกองทุนสามารถใช้เพื่อชดเชยการสูญเสียได้ เราเน้นว่าเงินทุนของกองทุนสำรองมีไว้เพื่อจ่ายขาดทุนก็ต่อเมื่อไม่มีแหล่งอื่น - หากบริษัทไม่มีกำไรสะสมในปีที่ผ่านมาและไม่คาดว่าจะได้รับในปีต่อๆ ไป

บริษัทรับผิดจำกัดที่ได้จัดตั้งกองทุนสำรองโดยสมัครใจมีสิทธิที่จะใช้จ่ายเงินเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในกฎบัตร กล่าวอีกนัยหนึ่งคือสามารถใช้เงินสำรองเพื่อชดเชยผลขาดทุนของปีที่รายงานได้ แม้ว่าจะมีกำไรสะสมจากปีก่อนหน้าก็ตาม

บันทึก. หากแหล่งที่มาที่มีอยู่สำหรับองค์กรไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมการสูญเสียของปีที่รายงาน ที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ตัดสินใจที่จะสะท้อนถึงความสูญเสียที่เปิดเผยในงบดุล

การดำเนินการเพื่อชำระผลขาดทุนประจำปีที่รายงานโดยใช้ทุนสำรองแสดงดังนี้

การสูญเสียของปีที่รายงานถูกชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนสำรอง

ความครอบคลุมของการสูญเสียโดยมีค่าใช้จ่ายสำหรับการมีส่วนร่วมที่เป็นเป้าหมายเพิ่มเติมของผู้ก่อตั้งได้รับการบันทึกไว้โดยรายการ:

เดบิต 75, บัญชีย่อย "การคำนวณเงินสมทบเป้าหมาย", เครดิต 84, บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผยของปีที่รายงาน",

การสูญเสียของปีที่รายงานถูกตัดออกโดยค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้ง

ตัวอย่างที่ 5 ในปี 2551 Balance LLC ได้รับขาดทุนจำนวน 717,000 รูเบิล ในการบัญชีขององค์กร ณ วันที่ 1 มกราคม 2552 มีรายได้สะสมของปีก่อนหน้าจำนวน 420,000 รูเบิล และกองทุนสำรอง - 27,000 รูเบิล การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมซึ่งจัดขึ้นเมื่อวันที่ 6 มีนาคม 2552 ได้ตัดสินใจจัดสรร 50% ของกำไรสะสมของปีก่อนหน้าและกองทุนสำรองทั้งหมดเพื่อชำระผลขาดทุนของปี 2551 จำนวนเงินที่เหลือของการสูญเสียไม่สามารถตัดออกได้เนื่องจากไม่มีวิธีการอื่นสำหรับสิ่งนี้

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่ผ่านมา" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

RUB 210,000 (420,000 รูเบิล x 50%) - ส่วนหนึ่งของการสูญเสียของปีที่รายงานได้รับการชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมของปีก่อนหน้า

เดบิต 82 เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

27,000 ถู - ส่วนหนึ่งของการสูญเสียของปีที่รายงานได้รับการชำระคืนเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนสำรอง

เดบิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผยของปีที่ผ่านมา" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

RUB 480,000 (717,000 rubles - 210,000 rubles - 27,000 rubles) - การสูญเสียที่ไม่เปิดเผยจะสะท้อนให้เห็น

บัญชีออมทรัพย์ 99 ในทางปฏิบัติใช้เพื่อสร้างข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัทใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงสถานะทางกฎหมายหรือภาคอุตสาหกรรม ข้อมูลทั่วไปจะดำเนินการในช่วงระยะเวลาการรายงานที่แน่นอนสำหรับกิจกรรมทุกประเภท - หลักและเพิ่มเติม พิจารณาสิ่งที่สะท้อนให้เห็นในบัญชีที่ 99 และในลำดับใด

บัญชี 99 ในการบัญชี

เป้าหมายหลักขององค์กรการค้าคือการทำกำไร ในเวลาเดียวกัน การดำเนินธุรกิจแต่ละอย่างมีผลกระทบต่อจำนวนรายได้และค่าใช้จ่าย และบัญชี 99 “กำไรขาดทุน” จะใช้สำหรับการรวบรวมข้อมูลรวม ตลอดทั้งปีจะรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับ:

• กำไรหรือขาดทุนจาก 90 ch. ตามหลัก OKVED
• กำไรหรือขาดทุนจาก 91 sch. ตาม OKVED เพิ่มเติม
• รายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี
• ยอมรับค่าปรับ, ค้างชำระและ PNO / ONA (เมื่อทำงานตาม PBU 18/02)

บัญชี 99 บัญชี - นี่เป็นขั้นตอนสุดท้ายในการปฏิรูปงบดุล การผ่านรายการในขั้นสุดท้ายจะรีเซ็ตยอดคงเหลือโดยการโอนเงินที่เป็นผลลัพธ์ไปยังบัญชี 84 . และธุรกรรมทางธุรกิจในบัญชี 99 ยังสะท้อนการตัดจำหน่าย (การบันทึก) ของการสูญเสีย (ส่วนเกิน) ของสินค้าคงเหลือและสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับในกรณีฉุกเฉินหรือเหตุสุดวิสัย (เหตุฉุกเฉิน ภัยธรรมชาติ สงคราม ฯลฯ)

บัญชี 99 - บัญชีย่อย:

• 99.1 - ใช้เพื่อสะท้อนผลประกอบการทางการเงินสำหรับ OKVED สามัญของบริษัท
• 99.2, 99.3 - ใช้เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับ OKVED อื่นๆ
• 99.4 - เพื่อสะท้อนรายได้พิเศษ
• 99.5 - เพื่อสะท้อนค่าใช้จ่ายพิเศษ
• 99.6 - เพื่อสะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้และค่าปรับ
• 99.7 - แสดงถึงจำนวนผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
• 99.9 - ผลลัพธ์ทางการเงินจำนวนอื่นๆ อาจแสดงไว้ที่นี่

ควรสังเกตว่าบัญชี 99 ซึ่งเป็นคุณลักษณะที่มีอยู่ในคำสั่งซื้อที่ 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 00 น สามารถจัดกลุ่มในลักษณะที่แตกต่างกันโดยคำนึงถึงความต้องการในการวิเคราะห์ขององค์กรและความแตกต่างของการกรอกการบัญชีที่เชื่อถือได้และสมบูรณ์

นับ 99 - ใช้งานหรือเฉยๆ?

บัญชี 99 บัญชีเป็นบัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟ เครดิต 99 ของบัญชีแสดงการก่อตัวของผลกำไรและรายได้ทุกประเภทที่สอดคล้องกับบัญชี - 90, 91, 84, , , , ฯลฯ และเดบิตของ 99 บัญชีแสดงการรับขาดทุนและค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ที่สอดคล้องกับบัญชี - 01, 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 เป็นต้น

ยอดเครดิตเข้าหรือออกในบัญชี 99 หมายถึงรายได้ที่มากกว่ารายจ่ายจึงทำให้บริษัทมีกำไร เมื่อยอดคงเหลือสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 99 หมายความว่าจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับงวดนั้นมากกว่ารายได้และเป็นผลให้เกิดการสูญเสีย ดังนั้นยอดคงเหลือของบัญชี 99 บัญชีที่เดบิตบ่งชี้ว่าขาดทุนและสำหรับเงินกู้ - กำไร

บันทึก! บัญชี 99 ในงบดุลไม่ได้สะท้อนโดยตรง แต่หลังจากการปฏิรูปยอดคงเหลือเท่านั้น ในกรณีนี้ยอดรวมจากบัญชี 99 ถูกตัดออกไปยังบัญชีเดบิตหรือเครดิต 84 และจากบัญชี 84 ยอดคงเหลือในวันที่ 31 ธันวาคมถูกป้อนในบรรทัดที่ 1370 ของงบดุล

ธุรกรรมในบัญชี 99

เพื่อให้เข้าใจอย่างชัดเจนยิ่งขึ้นว่าบัญชีเครดิต 99 หมายถึงอะไรและผลลัพธ์ทางการเงินที่เดบิตของบัญชี 99 แสดง เราจะยกตัวอย่างทั่วไปจากกิจกรรมขององค์กร

สมมติว่าบริษัทการค้าขายอุปกรณ์ ในเดือนธันวาคม เครื่องใช้ไฟฟ้าขายได้ 354,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% 54,000 รูเบิล นอกจากนี้องค์กรยังให้การเช่าสถานที่แบบครั้งเดียวจำนวนค่าเช่า 23,600 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิล สมมติว่าไม่มีธุรกรรมอื่นในช่วงเวลานั้น ต้นทุนสินค้าขายคือ 260,000 รูเบิล และเนื่องจากเดือนธันวาคมเป็นเดือนสุดท้าย ยอดคงเหลือจะปฏิรูปในเวลาเดียวกัน

นักบัญชีจะโพสต์ดังนี้:

• D 90 K 99 สำหรับ 40,000 รูเบิล – ได้กำไรจากกิจกรรมการซื้อขายช่วงสิ้นเดือน ในกรณีนี้ คำตอบของคำถาม เครดิต 99 บัญชี - กำไรหรือขาดทุน? อย่างชัดเจน - กำไร
• D 62 K 91.1 สำหรับ 23600 รูเบิล - รายงานรายได้ค่าเช่า
• D 91.2 K 68.2 สำหรับ 3600 rubles - จัดสรรค่าเช่าภาษีมูลค่าเพิ่ม
• D 91 K 99 สำหรับ 20,000 rubles - สร้างรายได้ค่าเช่าสำหรับเดือน
• บัญชี D 99 09 K 84 สำหรับ 60,000 รูเบิล – ณ สิ้นปี งบดุลได้รับการปรับปรุงใหม่: กำไรที่เปิดเผยรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับงวดก่อนหน้า

บทสรุป - เราพบว่าบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" เป็น Active-Passive และมีไว้สำหรับนักบัญชีเพื่อกำหนดจำนวนกำไรหรือขาดทุนที่องค์กรได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน บัญชีนี้ไม่มียอดคงเหลือ เนื่องจากจะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ผ่านการปฏิรูปโดยการตัดยอดไปยังบัญชี 84.