การรายงานภาษีสำหรับ eskhn ขอบคุณล่วงหน้าหัวหน้านักเศรษฐศาสตร์ ภาษีอะไรที่จะแทนที่ eshn?

ภาพถ่ายโดย Andrey Ovsienko, Kublog

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและอัตราภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของภาษีเกษตรรวมคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

ขั้นตอนในการกำหนดและรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายถูกกำหนดโดย Art 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จากแนวคิดของวัตถุในการจัดเก็บภาษีตามฐานภาษี เป็นที่เข้าใจกันว่าการแสดงออกทางการเงินของรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

อัตราภาษีของภาษีเกษตรรวมคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี

ตามศิลปะ. 346.8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราภาษีตั้งไว้ที่ 6%

เมื่อใช้ ESHN คุณไม่จำเป็นต้องชำระเงิน (ข้อ 3 ของข้อ 346.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ภาษีเงินได้;
• ภาษีทรัพย์สิน (ทั้งจากมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวรและจากมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์)

การผสมผสานระบบภาษีต่างๆ

ความเป็นไปได้ของการรวมระบบภาษีต่างๆ แสดงไว้ในตาราง

ขั้นตอนการกำหนดและรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

การจัดประเภทรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดจนขั้นตอนการรับรู้กำหนดโดย Ch. 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของภาษีเกษตรรวมและตามวรรค 6 ของศิลปะ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีเงินสดถือเป็นวิธีเดียวในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้

มาตรา 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้องค์กรต้องคำนึงถึง:

• รายได้จากการขายสินค้างานและบริการตลอดจนทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินตามศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ได้รับควรนำมาคิดตามราคาตลาด

รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับในสกุลเงินต่างประเทศจะคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นในวันที่ได้รับรายได้ จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณา

สอดคล้องกับศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) ทั้งจากการผลิตเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้ รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สินถือเป็นรายได้จากการขาย

รายได้จากการขายรวมถึงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) เป็นประเภท

รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับประเภทของรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่น รายได้:

• จากการมีส่วนร่วมอย่างเท่าเทียมในองค์กรอื่น
• ในรูปของค่าปรับ บทลงโทษ และ (หรือ) บทลงโทษอื่น ๆ ที่ลูกหนี้รับรู้หรือลูกหนี้ต้องชำระตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาตลอดจนจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียหรือความเสียหาย ;
• จากการให้เช่าทรัพย์สิน (เช่าช่วง);
• ในรูปของ % ที่ได้รับภายใต้เงินกู้ เครดิต บัญชีธนาคาร สัญญาเงินฝากธนาคาร ตลอดจนหลักทรัพย์และภาระหนี้อื่น ๆ และรายได้อื่น ๆ มีการระบุไว้อย่างครบถ้วนในศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม รายการรายได้ดังกล่าวยังไม่ครบถ้วนสมบูรณ์

รายได้แยกต่างหากไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีโดยภาษีสินค้าเกษตรรวม โดยเฉพาะรายได้เหล่านี้:

• ในรูปแบบของเงินทุนหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับภายใต้สัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้ (กองทุนอื่นที่คล้ายคลึงกันหรือทรัพย์สินอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการกู้ยืมรวมถึงหลักทรัพย์สำหรับภาระหนี้) ตลอดจนกองทุนหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับเพื่อชำระคืนเงินกู้ดังกล่าว
• ในรูปแบบของค่าใช้จ่ายในการถมที่ดินและสิ่งอำนวยความสะดวกทางการเกษตรอื่น ๆ (รวมถึงท่อส่งน้ำในฟาร์มเครือข่ายก๊าซและไฟฟ้า) ที่ได้รับจากผู้ผลิตทางการเกษตรซึ่งสร้างขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของงบประมาณทุกระดับ
• ในรูปแบบของจำนวนเงินบัญชีของผู้เสียภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณของระดับต่างๆ ตัดออกและ (หรือ) ลดลงเป็นอย่างอื่นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือโดยการตัดสินใจของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการรายได้ดังกล่าวทั้งหมด

ค่าใช้จ่าย

รายการค่าใช้จ่ายตรงข้ามกับรายได้จัดตั้งขึ้นใน Ch. 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ระบุในรายการนี้อาจไม่ถูกนำมาพิจารณาโดยผู้เสียภาษีอากรเมื่อคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร

ในกรณีนี้ จะใช้ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่าย คล้ายกับขั้นตอนที่ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กร - ผู้เสียภาษีเงินได้ กล่าวคือ เฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร (รวมถึงการสูญเสีย) ที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีเท่านั้นที่จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย

ต้นทุนที่สมเหตุสมผลถูกเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงิน ค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารเป็นค่าใช้จ่ายที่ยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

จุดสำคัญคือค่าใช้จ่ายใด ๆ ถือเป็นค่าใช้จ่ายโดยมีเงื่อนไขว่าจะทำเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้หรือโดยการดำเนินธุรกิจที่ใช้ในต่างประเทศในอาณาเขตที่มีการใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและ (หรือ ) เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทางอ้อม (รวมถึงใบศุลกากร, คำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ, เอกสารการเดินทาง, รายงานเกี่ยวกับงานที่ทำตามสัญญา)

ตามวรรค 7 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความเป็นไปได้ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของ Unified Agricultural Tax จะเกิดขึ้นหลังจากที่พวกเขาได้รับเงินจริงเท่านั้น

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีส่วนใหญ่เป็นที่ยอมรับตามขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

บทความ ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการค่าใช้จ่ายโดยละเอียด โดยเฉพาะอาร์ท 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุข้อกำหนดเฉพาะของการกำหนดต้นทุนวัสดุปัญหาด้านค่าแรงได้รับการพิจารณาในศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการกำหนดต้นทุนของการประกันทรัพย์สินภาคบังคับและโดยสมัครใจนั้นกำหนดโดย Art 263 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ

ข้อยกเว้นคือประเภทของค่าใช้จ่ายสำหรับการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมซึ่งไม่จำเป็นต้องมีขั้นตอนพิเศษใด ๆ ที่กำหนดโดย Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

• ค่าใช้จ่ายในการซื้อวัสดุรวมถึงเมล็ดพืช, ต้นกล้า, ต้นกล้า, ปุ๋ย, อาหารสัตว์, ยารักษาสัตว์ (ข้อ 5 วรรค 2 มาตรา 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ข้อเท็จจริงของการถ่ายโอนไปยังการผลิตเพื่อรับรู้ต้นทุนไม่สำคัญ - สามารถนำมาพิจารณาทันทีหลังจากชำระเงินจริง การยืนยันจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นเอกสารทางบัญชีหลักในการชำระค่าวัตถุดิบและวัสดุตลอดจนการรับ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-11-06 / 1/25, เป็นต้น);
• ต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร เมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนทั้งหมดจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทันทีที่สินทรัพย์ถูกนำไปใช้งาน ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 5 ข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงทรัพย์สินที่เช่า)
• ค่าเช่า (รวมถึงการเช่า) การชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่เช่า (รวมถึงการเช่า);
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)
• ค่าอาหารสำหรับคนงานที่ทำงานเกษตร
• จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม
• ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อไป (ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในอนุวรรค 8 ของวรรค 2 ของข้อ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ) ;
• ค่าใช้จ่ายในการบริการข้อมูลและให้คำปรึกษา
• ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาบุคลากร
• ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันภาคบังคับและโดยสมัครใจ (ข้อ 7 ข้อ 2 ข้อ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• ค่าแรง (ข้อ 6 ข้อ 2 ข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงค่าจูงใจและค่าเผื่อการชดเชยที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบการทำงานหรือสภาพการทำงาน ฯลฯ (มาตรา 255 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). ค่าแรงรวมถึงการหักเงินเดือนทั้งหมด โดยเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนค่าเลี้ยงดู ค่าปรับ และค่าลดหย่อนอื่นๆ จำนวนดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าจ้างค้างจ่าย
• การจ่ายผลประโยชน์ทางสังคม (การลาป่วย, การจ่ายค่าชดเชยรายเดือนสำหรับการดูแลเด็กอายุต่ำกว่าสามปี);
• การฝึกอบรมพนักงาน (ข้อ 29 ข้อ 2 ข้อ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันหากสัญญาการฝึกอบรมระบุว่าพนักงานต้องชดใช้ค่าฝึกอบรมให้กับวิสาหกิจการเกษตรและจำนวนเงินดังกล่าวจะมาจากเขาจะต้องนำมาพิจารณาเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (จดหมายของกระทรวง Finance of Russia ลงวันที่ 03.25.2011 หมายเลข 03-03-06 / 1/177, Federal Tax Service Russia ลงวันที่ 04/11/2011 หมายเลข KE-4-3 / [ป้องกันอีเมล]);
• ค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนเงินที่จ่ายของค่าปรับและค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสมตลอดจนในรูปแบบของจำนวนเงินที่จ่ายเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น

ในส่วนของค่าใช้จ่ายของผู้จ่าย UAT จำนวนเงินดอกเบี้ยและการชำระเงินอื่น ๆ ภายใต้สัญญาเงินกู้อาจถูกนำมาพิจารณาด้วย (ข้อ 9 ข้อ 2 ข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินกู้ออกเพื่อวัตถุประสงค์ใด - สำหรับการซื้อวัตถุดิบและวัสดุ สินทรัพย์ถาวร หรือการเติมเงินทุนหมุนเวียน - ไม่สำคัญสำหรับการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่าย หากองค์กรทางการเกษตรได้กู้เงินเพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร ดอกเบี้ยจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนในการได้มาซึ่งทรัพย์สิน แต่จะคิดบัญชีแยกต่างหาก

ประกาศเกี่ยวกับ ESHN

คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2016 หมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]มีการเปลี่ยนแปลงการประกาศใน ESHN และขั้นตอนการกรอก โดยเฉพาะในฉบับใหม่ ก.ล.ต. 1 "จำนวนภาษีเกษตรแบบครบวงจรที่จ่ายให้กับงบประมาณตามผู้เสียภาษี" ของการประกาศเช่นเดียวกับ ก.ล.ต. 2 "การคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร" คำสั่งนี้มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2559

ขั้นตอนการคำนวณและกำหนดเวลาการชำระเงิน ESHN

ภาษีเกษตรแบบรวมคำนวณโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษีและจ่ายตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ระยะเวลาการรายงานคือครึ่งปีหลังจากผลการชำระภาษีการเกษตรแบบรวมและการชำระเงินล่วงหน้าตามลำดับ

จำนวนเงินที่ชำระภาษีล่วงหน้าจะจ่ายให้กับงบประมาณไม่เกิน 25 วันตามปฏิทินนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานนั่นคือไม่เกิน 25 กรกฎาคมตามวรรค 2 ของศิลปะ 346.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินล่าช้าของการชำระเงินล่วงหน้าทำให้เกิดค่าปรับโดยหน่วยงานด้านภาษี

จำนวนภาษีที่ต้องชำระ ณ สิ้นปีคำนวณโดยผู้เสียภาษีอากรเป็นส่วนต่างระหว่างภาษีค้างจ่ายกับจำนวนเงินภาษีที่ชำระล่วงหน้า

ส่วนต่างนี้เป็นภาษีเกษตรแบบรวมที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี

จ่ายโดยผู้เสียภาษีไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องบนพื้นฐานของวรรค 2 ของศิลปะ 346.10 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

โปรดทราบว่าหากจำนวนเงินภาษีเดียว (การชำระภาษีล่วงหน้า) ที่คำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) น้อยกว่าจำนวนเงินภาษีที่คำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า ผู้เสียภาษีไม่มีภาระผูกพันในการเสียภาษี

องค์กรจ่ายเงิน ESHN ที่สถานที่ซึ่งพวกเขาได้รับการจดทะเบียนจากรัฐ และผู้ประกอบการรายบุคคล - ณ สถานที่อยู่อาศัยซึ่งพวกเขาอาศัยอยู่ถาวรหรือส่วนใหญ่ตามที่กำหนดในวรรค 4 ของศิลปะ 346.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล ตามผลของครึ่งปีแรก ฐานภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์มีจำนวน 200,000 รูเบิล ฐานภาษีสำหรับ UAT สำหรับปีมีจำนวน 300,000 รูเบิล

ESHN ตามผลของรอบระยะเวลารายงานเป็นจำนวนเงิน 12,000 รูเบิล (200,000 รูเบิล x 6%)

ESHN สำหรับปีมีจำนวน 18,000 รูเบิล (300,000 รูเบิล x 6%)

จำนวนภาษีเกษตรรวมที่จ่ายให้กับงบประมาณเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีมีจำนวน 6,000 รูเบิล (18,000 rubles - 12,000 rubles)

ขาดทุนยกไป

ผู้เสียภาษีอาจลดฐานภาษีตามจำนวนการสูญเสียที่ได้รับตามผลของงวดภาษีก่อนหน้าตามวรรค 5 ของศิลปะ 346.6 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การสูญเสียคือค่าใช้จ่ายที่มากกว่ารายได้

ในการทำเช่นนั้น คุณต้องให้ความสนใจกับสิ่งต่อไปนี้:

ผู้เสียภาษีอากรที่ได้รับผลขาดทุนจากการใช้ UAT มีสิทธิที่จะลดฐานภาษีสำหรับ UAT ในรอบภาษีถัดไป

หากยอดขาดทุนมีนัยสำคัญ สามารถยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีถัดไปได้ภายใน 10 ปี

หากผู้เสียภาษีมีผลขาดทุนมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาภาษี การสูญเสียดังกล่าวจะถูกยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีในอนาคตตามลำดับที่ได้รับ

ในเวลาเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่าการโอนความสูญเสียจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายยังคงใช้ระบบภาษีอากรในรูปของภาษีเกษตรรวม

สิ่งสำคัญที่สุดในกรณีนี้คือผู้เสียภาษีต้องจัดทำเอกสารจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นและจำนวนเงินที่ฐานภาษีลดลงและเก็บเอกสารดังกล่าวไว้ตลอดระยะเวลาของการลดฐานภาษีดังกล่าว

ตัวอย่าง

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรที่ได้รับ ณ สิ้นปี 2556 มีรายได้จำนวน 680,000 รูเบิล และทำรายจ่ายจำนวน 910,000 รูเบิล

ดังนั้นตามผลของรอบระยะเวลาภาษีปี 2556 ขาดทุนได้รับจำนวน 230,000 รูเบิล (680,000 รูเบิล - 910,000 รูเบิล)

ตามผลของรอบระยะเวลาภาษีปี 2557 องค์กรได้รับรายได้จำนวน 1,100,000 รูเบิลค่าใช้จ่ายจำนวน 920,000 รูเบิล

ฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวมสำหรับปี 2557 มีจำนวน 180,000 รูเบิล (1,100,000 rubles - 920,000 rubles)

จำนวนการสูญเสียที่องค์กรมีสิทธิ์ลดฐานภาษีสำหรับปี 2557 คือ 180,000 รูเบิลซึ่งน้อยกว่า 230,000 รูเบิล (ยอดขาดทุนประจำปี 2556)

ดังนั้นจำนวนภาษีเกษตรรวมที่ต้องชำระสำหรับปี 2557 จะเป็น 0 รูเบิล

การสูญเสียที่เหลือคือ 50,000 รูเบิล (230,000 รูเบิล - 180,000 รูเบิล) องค์กรอาจนำเงินจำนวนนี้มาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้

สมมติว่า ณ สิ้นปี 2558 องค์กรได้รับรายได้จำนวน 1,630,000 รูเบิล และทำรายจ่ายจำนวน 1,230,000 รูเบิล

ฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวมสำหรับปี 2558 คือ 400,000 รูเบิล (1,630,000 รูเบิล - 1,230,000 รูเบิล)

ดังนั้นในปี 2558 องค์กรจะสามารถพิจารณาถึงจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นในปี 2556 ได้อย่างเต็มที่ จำนวนภาษีจะเป็น:
(400,000 rubles - 50,000 rubles) x 6% = 21,000 rubles

การปฏิบัติอนุญาโตตุลาการและประเด็นเฉพาะ

พิจารณาคดีจากอนุญาโตตุลาการในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ ESHN และประเด็นปัจจุบัน

ค่าเช่าที่ดินหากชำระเป็นรายบุคคล

ตามกฎทั่วไป ค่าใช้จ่ายของผู้ชำระเงิน UAT จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินจริง (ข้อ 2 ข้อ 5 ข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บรรทัดฐานเดียวกันระบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณ UAT การชำระค่าบริการถือเป็นการยุติภาระผูกพันของผู้เสียภาษี - ผู้ซื้อบริการเหล่านี้ให้กับผู้ขายซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการ ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของบุคคลที่สามจะถูกนำมาพิจารณาในเวลาที่ชำระหนี้โดยการหักเงินจากบัญชีปัจจุบันของผู้เสียภาษีอากรการชำระเงินจากโต๊ะเงินสดและในกรณีของการชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น - ที่ เวลาชำระหนี้ดังกล่าว

ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการเช่าที่ดินที่ทำในรูปแบบของการชำระเงินสามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม ในเวลาเดียวกัน การชำระเงินจะต้องแปลงเป็นรูเบิล โดยคำนึงถึงราคาตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์ที่โอนเป็นการชำระเงินในประเภท

ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

บริษัทที่ ESHN กำลังจะส่งพนักงานคนหนึ่งไปยังภูมิภาคอื่น สามารถรับรู้ค่าเดินทางในวันที่ออกเงินตามรายงานได้หรือไม่?

เลขที่ จะต้องจัดทำเอกสารค่าใช้จ่าย (ข้อ 3 มาตรา 346.5 วรรค 1 มาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสามารถทำได้ด้วยความช่วยเหลือของรายงานล่วงหน้าของพนักงานซึ่งได้รับอนุมัติจากหัวหน้า บริษัท เท่านั้น

ปรากฎว่าค่าใช้จ่ายในการเดินทางควรถูกตัดออกเฉพาะในวันที่ได้รับการอนุมัติรายงานล่วงหน้าเท่านั้น และไม่ใช่ก่อนหน้านี้

ค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างวัตถุของสินทรัพย์ถาวร

ผู้จ่ายเงินของ UAT ที่สร้างโรงเก็บเมล็ดพืชสำหรับเก็บเมล็ดพืชและอุปกรณ์ ทั้งด้วยตัวเองและโดยการมีส่วนร่วมของผู้รับเหมา สามารถพิจารณาต้นทุนการก่อสร้างก่อนที่จะแล้วเสร็จได้หรือไม่

ไม่ จนกว่าจะสร้างวัตถุของสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนของการก่อสร้างจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม หลังจากเปิดใช้งานสิ่งอำนวยความสะดวกของ OS แล้วค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบครบวงจรในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 4 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการซื้อรถยนต์ราคาแพง

หัวหน้าฟาร์มชาวนาซื้อรถราคาแพง เป็นไปได้ไหมที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อยานพาหนะดังกล่าวเมื่อคำนวณ UAT?

ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีถือเป็นค่าใช้จ่าย

ต้นทุนที่สมเหตุสมผลถูกเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงิน ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของรถยนต์ราคาแพงเมื่อคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร แต่มีเงื่อนไขว่าผลิตขึ้นเพื่อการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้เท่านั้น

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา ใช้งาน และซ่อมแซมเรือที่ซื้อเพื่อจับปูซึ่งไม่ได้ออกทะเลเนื่องจากสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของผู้เสียภาษีอากร สามารถนำมาพิจารณาตามวัตถุประสงค์ของภาษีเกษตรรวม

บริษัทประมงรายหนึ่งที่จ่ายภาษีการเกษตรเพียงลำเดียวได้ซื้อเรือใช้แล้วเพื่อจับปู หลังจากได้รับใบรับรองความเป็นเจ้าของจากการบริหารท่าเรือแล้ว เรือได้รับการจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวร อย่างไรก็ตามมันไม่เคยไปทะเล เหตุผลก็คือการระงับการจับ King Crab ในเขตชายฝั่งทะเล ซึ่งเปิดตัวโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2010 และยังคงมีผลบังคับใช้อยู่

อย่างไรก็ตาม บริษัทต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา ใช้งานและซ่อมแซมเรือ ซึ่งถูกนำมาพิจารณาตามวัตถุประสงค์ของภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ เหตุการณ์นี้ทำให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี ผู้ตรวจสอบถือว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องนั้นไม่ยุติธรรม

ผู้พิพากษาของสามคดีเข้าข้างบริษัท ยกเลิกคำตัดสินทางการเงินด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้ (ดูมติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 6 มีนาคม 2015 ในกรณีหมายเลข A42-7806 / 2013)

สอดคล้องกับศิลปะ 346.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม

ขั้นตอนในการกำหนดและรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายถูกกำหนดโดย Art 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับวัตถุประสงค์ของ ESHN ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ ค่าใช้จ่าย 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้มา การก่อสร้างและการผลิตสินทรัพย์ถาวร การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงทรัพย์สินที่เช่า) เป็นต้น ข้อกำหนดเบื้องต้นคือค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสารทางเศรษฐกิจ (วรรค 3 ของข้อ 346.5 วรรค 1 บทความ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อนุญาโตตุลาการสรุปว่าค่าใช้จ่ายที่โต้แย้งเป็นไปตามเกณฑ์ข้างต้น ซื้อเรือลำนี้มาเพื่อใช้ในกิจกรรมการผลิต เพื่อจับและแปรรูปปูตามข้อตกลงระหว่างสำนักงานประมงแห่งสหพันธรัฐและผู้เสียภาษีเพื่อรักษาส่วนแบ่งในโควตาการจับสัตว์น้ำอุตสาหกรรมทั้งหมด เรือลำนี้ไม่สามารถดำเนินการได้ เนื่องจากมีการพักการประมงปู

นอกจากนี้ โดยอาศัยหลักการตามรัฐธรรมนูญว่าด้วยเสรีภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์เข้าไปยุ่งเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีและประเมินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยเขาในแง่ของประสิทธิภาพและความได้เปรียบ นี่คือตำแหน่งของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงไว้ในคำวินิจฉัยของ 04.06.2007 ฉบับที่ 320-O-P, 366-O-P

การควบคุมทางตุลาการไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการตัดสินใจของหน่วยงานธุรกิจที่มีความเป็นอิสระและดุลยพินิจในวงกว้างในธุรกิจ เนื่องจากลักษณะความเสี่ยงของกิจกรรมดังกล่าว มีข้อ จำกัด วัตถุประสงค์ในความสามารถของศาลในการระบุการมีอยู่ ของการคำนวณผิดทางธุรกิจในนั้น (มติศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2547 ฉบับที่ 3-P)

ดังนั้น บริษัทจึงรวมต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการบำรุงรักษา การดำเนินการ และการซ่อมแซมเรือที่ได้มาโดยชอบด้วยกฎหมายเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีสินค้าเกษตร ผู้ตรวจการไม่มีมูลเหตุทางกฎหมายให้ยกเว้นค่าใช้จ่ายพิพาท

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบครบวงจร

การเงินระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่ทำงานขององค์กรที่จ่าย UAT ได้ข้อสรุปว่าผู้เสียภาษีได้นำเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีการเกษตรมาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอย่างผิดกฎหมาย องค์กรไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปของผู้ตรวจสอบและยื่นอุทธรณ์ต่อหน่วยงานภาษีที่สูงขึ้นพร้อมกับอุทธรณ์ บริการภาษีของรัฐบาลกลางระดับภูมิภาคทำให้การตัดสินใจตรวจสอบไม่เปลี่ยนแปลง คดีไปสู่ศาล

อนุญาโตตุลาการของสามคดีเข้าข้างหน่วยงานด้านภาษี และนี่คือเหตุผล (ดู (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตฟาร์อีสเทิร์น ลงวันที่ 21 มกราคม 2558 เลขที่ Ф03-6049 / 2557)

เป้าหมายของการเก็บภาษีสำหรับ UAT คือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายซึ่งโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับตามหลักเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 346.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมีอยู่ในศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 4 ของบทบัญญัตินี้ระบุว่าค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนภาษีจะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี กล่าวคือไม่ลดฐานภาษี

บนพื้นฐานของสิ่งที่กล่าวมาผู้พิพากษาชี้ให้เห็นว่าองค์กรไม่มีเหตุผลทางกฎหมายสำหรับการบัญชีในค่าใช้จ่ายเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบครบวงจรจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีนี้จ่ายเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน .

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ UAT จะนับเป็นการจ่าย UAT เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ข้อ 3 ของข้อ 346.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรไม่ได้คำนึงถึงว่าช. 26.1 เช่นเดียวกับศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบรรทัดฐานที่กำหนดความเป็นไปได้ของการบัญชีสำหรับจำนวนภาษีที่คำนวณในช่วงเวลาเดียวกัน (รวมถึงการชำระล่วงหน้า) เมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเฉพาะ

เงินสดรับจากการทำธุรกรรมครั้งเดียวสำหรับการขายทรัพย์สินตลอดจนจากการเช่าทรัพย์สินจะไม่นำมาพิจารณาในรายได้รวมจากการขายเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีเกษตรรวม

บริษัทได้ดำเนินกิจกรรมในการเพาะปลูกธัญพืชและพืชผลทางการเกษตรอื่นๆ เชื่อว่าเป็นไปตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเธอใช้ ESHN

การคลังระหว่างการตรวจสอบภาษีได้ข้อสรุปว่าส่วนแบ่งของเงินที่ได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรในรายได้รวมของผู้เสียภาษีจากการขายสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนั้นน้อยกว่า 70%

ในความเห็นของผู้ตรวจการ ผู้ผลิตทางการเกษตรไม่ได้คำนึงถึงเงินที่ได้รับจากการขายแผ่นผนัง เครื่องหว่านเมล็ดพืช และเครื่องเกี่ยวนวดอย่างไม่สมเหตุสมผล ตลอดจนรายได้จากการเช่าทรัพย์สินเพื่อกำหนดอัตราส่วนที่กำหนด

สถานการณ์เหล่านี้เป็นพื้นฐานสำหรับการจัดเก็บภาษีเพิ่มเติมภายใต้ระบบทั่วไป

ไม่เห็นด้วยกับการตัดสินใจของการตรวจสอบ บริษัท ได้ท้าทายในอนุญาโตตุลาการและชนะข้อพิพาทในสามกรณีต่อไปนี้ (ดูมติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตอูราลลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ F09-7705 / 14)

ESHN มีสิทธิที่จะใช้ผู้ผลิตทางการเกษตร - องค์กรและผู้ประกอบการที่ผลิตสินค้าเกษตรดำเนินการแปรรูปหลักและต่อมา (อุตสาหกรรม) และขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้โดยมีเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรดังกล่าวเป็นรายได้รวม จากการขายอย่างน้อย 70% (หน้า 2 ข้อ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากตามผลของระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษีไม่ตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรค 2, 2.1, 5 และ 6 ของศิลปะ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ ESHN ตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีที่มีการละเมิด (มาตรา 4 ของข้อ 346.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ศาลได้ข้อสรุปว่ากรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาบริษัทไม่ได้ขายทรัพย์สินอย่างเป็นระบบ การขายเป็นการขายครั้งเดียว ดังนั้น เงินที่ผู้เสียภาษีได้รับจากการขายแผ่นผนัง เครื่องหว่านเมล็ด และ ผู้เก็บเกี่ยวไม่ควรนำมาพิจารณาในรายได้รวมเมื่อกำหนดส่วนแบ่งของรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร

ดังนั้นการขายทรัพย์สินพิพาทจึงไม่อาจถือเป็นกิจกรรมประเภทอิสระได้ ดังนั้น รายได้จากการขายสิ่งของเหล่านี้จึงไม่นำมาพิจารณาเป็นรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) เมื่อกำหนด สถานะของผู้ผลิตสินค้าเกษตร

นอกจากนี้ อนุญาโตตุลาการพบว่าหนังสือรายได้และค่าใช้จ่ายที่นำเสนอโดย บริษัท ให้การเป็นพยานว่านอกเหนือจากการขายทรัพย์สินที่มีข้อพิพาทเพียงครั้งเดียวผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ขายผลผลิตทางการเกษตรที่ปลูกโดยเขา

ศาลยังรับรู้ถึงความชอบธรรมในการสะท้อนจำนวนเงินที่ได้จากการเช่าทรัพย์สินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ เนื่องจากโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 4 ของศิลปะ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้จากการเช่าทรัพย์สิน (เช่าช่วง) รับรู้เช่นนี้หากรายได้ดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดโดย Art 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อนุญาโตตุลาการพบว่าการให้เช่าทรัพย์สินไม่ใช่กิจกรรมหลักของบริษัท ข้อมูลที่ผู้เสียภาษีนำมาพิจารณารายได้ดังกล่าวในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ส่ง

ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว ตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 346.5 วรรค 1 ของศิลปะ 39 วรรค 3 - 5 มาตรา. 38 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนรายได้จากการเช่าทรัพย์สินไม่ควรรวมอยู่ในการคำนวณหุ้นที่ระบุในวรรค 4 ของศิลปะ 346.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากจำนวนรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตในรายได้รวมจากการขายนั้นขึ้นอยู่กับการบัญชี

ดังนั้นจำนวนรายได้จากการเช่าทรัพย์สินไม่ควรรวมอยู่ในรายได้จากการขายสินค้า งาน บริการที่ไม่จัดประเภทเป็นสินค้าเกษตรเมื่อกำหนดส่วนแบ่งของรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร

เนื่องจากส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรในรายได้รวมจากการขายซึ่งไม่สามารถรวมรายได้จากการขายแผ่นผนัง เครื่องหว่านเมล็ดพืช และเครื่องเกี่ยวนวด ตลอดจนรายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์มีมากกว่า 70% บริษัทถือว่าตนเองเป็นผู้จ่าย UAT อย่างถูกต้องและใช้โหมดพิเศษที่ระบุ

ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตตามเกณฑ์การเก็บภาษีโดยบุคคลที่สามไม่ถือเป็นผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตเองตามวัตถุประสงค์ของภาษีเกษตรรวม

ฝ่ายบัญชีดำเนินการตรวจสอบสถานที่ขององค์กรประมงที่จ่าย UAT ได้ข้อสรุปว่าไม่สอดคล้องกับแนวคิดของ "ผู้ผลิตสินค้าเกษตร" และเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไป เหตุผลคือสถานการณ์ต่อไปนี้

ปลาที่จับได้บนพื้นฐานของใบอนุญาตสำหรับการจับ (การสกัด) ของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ องค์กรให้สำหรับการแปรรูปไปยังเรือแปรรูปปลาของบริษัทบุคคลที่สาม การแปรรูปปลาดิบดำเนินการโดยผู้แปรรูปที่ระบุ และชำระค่าบริการแปรรูปในผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (50% ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถูกโอนไปยังผู้แปรรูป) องค์กรขายส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปโดยอิสระหรือผ่านตัวแทนค่าคอมมิชชัน

ผู้ตรวจสอบชี้ให้เห็นว่ารายได้ที่ได้รับจากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตโดยการให้และรับโดยบุคคลที่สามไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของ Ch. 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากไม่ใช่รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง คดีไปสู่ศาล

อนุญาโตตุลาการของตัวอย่างแรกเข้าข้างหน่วยงานจัดเก็บภาษี โดยชี้ให้เห็นว่าภายใต้การผลิตผลิตภัณฑ์ด้วยตนเอง หมายถึงการผลิตผลิตภัณฑ์โดยบุคคลเดียวกันกับที่จับทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

อย่างไรก็ตาม การอุทธรณ์ไม่เห็นด้วยกับเพื่อนร่วมงาน ผู้พิพากษาโต้แย้งการตัดสินใจของพวกเขาโดยข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรได้ดำเนินการตามสัญญาที่มีข้อพิพาทซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามสัญญาซึ่งอนุญาตให้ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปได้รับการพิจารณาว่าเป็นผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นเอง

อนุญาโตตุลาการ FAS ยุติข้อพิพาท (ดูพระราชกฤษฎีกา FAS ของเขต Volga-Vyatka เมื่อวันที่ 08.08.2013 ในกรณีหมายเลข A38-4480 / 2012) คำตัดสินขั้นสุดท้ายโชคไม่ดีที่ไม่สนับสนุนผู้เสียภาษี ให้เรานำเสนอตรรกะของอินสแตนซ์ Cassation

ผู้จ่ายเงินของ UAT คือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตรและได้เปลี่ยนไปจ่าย UAT ในลักษณะที่ Ch. 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 1 ของข้อ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงองค์กรการประมงและผู้ประกอบการรายบุคคล (ข้อ 2 ของข้อ 2.1 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). ในการทำเช่นนี้สิ่งหลังต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ ได้แก่ :

• จำนวนพนักงานเฉลี่ยไม่เกิน 300 คนสำหรับรอบระยะเวลาภาษี
• ในรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) ส่วนแบ่งรายได้จากการขายทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่จับได้และ (หรือ) ปลาและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ จากทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่ผลิตด้วยตัวเองอย่างน้อย 70% สำหรับงวดภาษี;
• การทำประมงดำเนินการบนเรือของกองเรือประมงที่องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นเจ้าของโดยอาศัยความเป็นเจ้าของหรือใช้ตามข้อตกลงการเช่าเหมาลำ (กฎบัตรเรือเปล่าและกฎบัตรเวลา)

F1 (การบำรุงรักษาและการรายงานตาม IFRS) การบัญชีบริหาร ภาษี; ถูกต้อง; ไอซีเอฟอี; เอสเอพี; การเปลี่ยนแปลง; การจัดการทางการเงิน เป็นต้น

ประหยัดจริงและปกป้องธุรกิจ การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในปี 2019 ในการวางแผนและควบคุมภาษี (20-21 พฤษภาคม 2019, มอสโก, เครดิตชั่วโมง ITB)

ภายใต้เงื่อนไขบางประการ องค์กรที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตร (ผู้ผลิตทางการเกษตร) มีสิทธิที่จะโอนไปยังการชำระภาษีสินค้าเกษตรรวม (UAT)

เพื่อวัตถุประสงค์ของการใช้ ESHN ผู้ผลิตทางการเกษตรได้รับการยอมรับ:

1. องค์กรที่ผลิต แปรรูป และจำหน่ายสินค้าเกษตร องค์กรประเภทนี้รวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งสหกรณ์การผลิตทางการเกษตรและวิสาหกิจชาวนา (ฟาร์ม)

2. สหกรณ์ผู้บริโภคการเกษตร (การแปรรูป การตลาด (การค้าขาย) อุปทาน พืชสวน พืชสวน ปศุสัตว์)

นอกจากนี้ องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่มีส่วนร่วมในการสกัดและแปรรูปปลาและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำนั้นมีความเท่าเทียมกันกับผู้ผลิตทางการเกษตร:

1. องค์กรประมงที่สร้างเมืองและหมู่บ้านของรัสเซีย

2. องค์กรประมงอื่น ๆ (ผู้ประกอบการ) รวมถึงสหกรณ์การเกษตร ประมง และฟาร์มรวม

บุคคลต่อไปนี้ไม่มีสิทธิ์โอนไปยังระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจร:

• องค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี (ข้อ 2 ข้อ 6 มาตรา 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• องค์กรที่ดำเนินธุรกิจการพนัน (ย่อย 3 ข้อ 6 บทความ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• องค์กรงบประมาณ (ย่อย 4 ข้อ 6 บทความ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขการใช้ ESHN

องค์กรที่ผลิตและแปรรูป ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร (นำไปปฏิบัติ หลักและ การประมวลผลที่ตามมา ) อาจใช้ ESHN ภายใต้เงื่อนไขต่อไปนี้:

• องค์กรผลิต (แปรรูป) ผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ผลิตเอง (ปลูกหรือขุดโดยองค์กร)

• ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรรวมถึงผลิตภัณฑ์แปรรูปขั้นต้นของวัตถุดิบไม่น้อยกว่าร้อยละ 70 ของรายได้รวมจากการขาย ตัวบ่งชี้นี้กำหนดไว้สำหรับปีก่อนปีที่องค์กรใช้สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ UAT

สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สหกรณ์ผู้บริโภคการเกษตรอาจใช้ ESHN ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• สหกรณ์ (สมาชิกของสหกรณ์) ผลิต แปรรูป และจำหน่ายสินค้าเกษตร (รวมถึงสินค้าเกษตรจากวัตถุดิบที่ปลูก (สกัด) โดยสมาชิกของสหกรณ์) และยังปฏิบัติงาน (ให้บริการ) แก่สมาชิกของสหกรณ์

• ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่กำหนด (รวมถึงผลิตภัณฑ์แปรรูปขั้นต้นของวัตถุดิบ) รวมทั้งจากการขายงาน (บริการ) ให้กับสมาชิกของสหกรณ์ไม่น้อยกว่าร้อยละ 70 ของรายได้จากการขายทั้งหมด . ตัวบ่งชี้นี้กำหนดไว้สำหรับปีก่อนปีที่สหกรณ์ใช้สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ UAT

องค์กรประมงที่ก่อตั้งเมืองและหมู่บ้านสามารถใช้ ESHN ได้ หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• จำนวนพนักงานที่ทำงานในองค์กรเหล่านี้ (รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย) อย่างน้อยครึ่งหนึ่งของประชากรในท้องที่นี้

• องค์กรใช้ในกิจกรรมของพวกเขาเรือของกองเรือประมงซึ่งพวกเขามีสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือบนพื้นฐานของข้อตกลงการเช่าเหมาลำ (กฎบัตรเรือเปล่าและกฎบัตรเวลา)

องค์กรประมงอื่นอาจใช้ ESHN ภายใต้เงื่อนไขต่อไปนี้:

• ส่วนแบ่งรายได้จากการขายที่จับได้ของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ตลอดจนผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการจับปลานี้ด้วยตนเอง ไม่น้อยกว่าร้อยละ 70 ของรายได้รวมจากการขาย ตัวบ่งชี้นี้กำหนดไว้สำหรับปีก่อนปีที่องค์กรใช้สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ UAT

• องค์กรใช้ในกิจกรรมของพวกเขา เรือของกองเรือประมงซึ่งพวกเขามีสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือบนพื้นฐานของข้อตกลงการเช่าเหมาลำ (กฎบัตรเรือเปล่าและกฎบัตรเวลา)

• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย องค์กรไม่เกิน 300 คน ต้องปฏิบัติตามข้อจำกัดนี้สำหรับแต่ละปีปฏิทินสองปีก่อนปีที่องค์กรส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ UAT ข้อกำหนดสำหรับจำนวนพนักงานสูงสุดใช้ไม่ได้กับสหกรณ์การผลิตทางการเกษตร (รวมถึงอุปกรณ์จับปลาและฟาร์มรวม)

ในการจัดประเภทเรือเป็นเรือประมง ควรมี ให้ไว้ในวรรค 2 ของข้อ 7 ของรหัสการจัดส่งสำหรับผู้ค้าของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 2.1 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-11-09 / 57 (มาถึงความสนใจของ ผู้ตรวจสอบภาษีตามจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2010) และลงวันที่ 3 สิงหาคม 2009 ฉบับที่ 03-11-11/155

ความสนใจ:หากองค์กรเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบครบวงจรอย่างผิดกฎหมาย องค์กรจะต้องจ่ายภาษีทั้งหมดที่ได้รับการยกเว้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้

จะต้องชำระภาษีเพิ่มเติมตลอดระยะเวลาของการสมัคร ESHN โดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย นอกจากนี้ คุณจะต้องจ่ายดอกเบี้ยภาษีเหล่านี้ ค่าปรับจะคิดตามปฏิทินของความล่าช้าในแต่ละวัน โดยเริ่มจากวันถัดจากวันชำระภาษีที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดโดยกฎหมาย ข้อกำหนดดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 5 ของข้อ 4 ของข้อ 346.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: องค์กรที่ผลิตปุ๋ยชีวภาพสามารถใช้ UAT ได้หรือไม่? ส่วนแบ่งรายได้จากการขายปุ๋ยชีวภาพเกินกว่าร้อยละ 70 ของรายได้รวมจากการขาย

คำตอบ: ไม่ พวกเขาทำไม่ได้

หนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการใช้ ESHN คือการผลิตและการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร (ข้อ 2 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดประเภทสินค้าเกษตรเฉพาะ (ข้อ 3 ของข้อ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการประเภทสินค้าเกษตรได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 458 รายการนี้ไม่มีปุ๋ยชีวภาพดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ภาษีเกษตรรวมประเภทนี้ ของผลิตภัณฑ์ใช้ไม่ได้กับสินค้าเกษตร ดังนั้นองค์กรที่ผลิตปุ๋ยชีวภาพจึงไม่มีสิทธิ์ใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 03-11-06/1/27

สถานการณ์: องค์กรที่เลี้ยงไก่ที่ซื้อมาในช่วงเวลาสั้นๆ สามารถใช้ EAT ได้หรือไม่ ระยะเวลาการเลี้ยงสัตว์ปีกตั้งแต่ตอนที่ซื้อจนถึงช่วงฆ่าเป็นเวลาหลายวัน

คำตอบ: ใช่ สามารถทำได้ หากในกระบวนการเลี้ยงสัตว์ปีก วัตถุดิบทางการเกษตรจากการผลิตของเราเองได้ถูกสร้างขึ้น

สำหรับวัตถุประสงค์ของ UAT ผู้ผลิตทางการเกษตรได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรตลอดจนผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปหลักและต่อมา (อุตสาหกรรม) ในขณะเดียวกันส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรในรายได้รวมขององค์กรต้องมีอย่างน้อยร้อยละ 70 ในการพิจารณาส่วนแบ่งนี้ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปเบื้องต้นของวัตถุดิบทางการเกษตรที่ผลิตเองจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ขั้นตอนนี้จัดทำโดยวรรค 2 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในสถานการณ์ที่พิจารณา องค์กรได้รับวัตถุดิบทางการเกษตร (สัตว์ปีก) และผลิตผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปขั้นต้น (เนื้อสัตว์ปีก) จากมัน อย่างไรก็ตาม ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดสิทธิ์ในการใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ก็ต่อเมื่อทำมาจากวัตถุดิบที่ผลิตเองเท่านั้น

การผลิตควรเข้าใจว่าเป็นกระบวนการที่มีการแปลงผลิตภัณฑ์เริ่มต้นอย่างน้อยหนึ่งประเภท (วัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป) เป็นผลิตภัณฑ์ประเภทอื่น ดังนั้น กระบวนการเลี้ยงสัตว์ปีกจึงสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นการผลิตวัตถุดิบทางการเกษตร หากสัตว์ปีกที่ซื้อและสัตว์ปีกที่ปลูกเป็นผลิตภัณฑ์ประเภทต่างๆ

ประเภทของผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสินค้าเกษตรเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีการเกษตรแบบครบวงจรนั้นพิจารณาจากตัวจำแนกประเภทผลิตภัณฑ์ทั้งหมดของรัสเซีย (ข้อ 3 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาล สหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 458) ใน OKP ผลิตภัณฑ์จากสัตว์ปีกจะนำเสนอในคลาสย่อย 98 4000 ซึ่งรวมถึงกลุ่ม "สต็อกสัตว์ปีกทุกชนิด" (รหัส 98 4800) กลุ่มนี้ประกอบด้วยกลุ่มย่อยหลายกลุ่ม ซึ่งแต่ละกลุ่มประกอบด้วยผลิตภัณฑ์เฉพาะบางประเภท ตัวอย่างเช่น กลุ่มย่อย “เป็ดสต็อก” (รหัส 98 4840) ประกอบด้วยผลิตภัณฑ์ “เป็ดหนุ่ม” สองประเภท:

• เป็ดหนุ่มจาก 4 ถึง 9 สัปดาห์ (รหัส 98 4844);

• ลูกเป็ดอายุ 9 ถึง 26 สัปดาห์ (รหัส 98 4843)

หากในระหว่างกระบวนการเลี้ยงรหัสประเภทผลิตภัณฑ์ของสัตว์ปีกที่ซื้อมีการเปลี่ยนแปลง สัตว์ปีกที่โตแล้วสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นวัตถุดิบทางการเกษตรที่ผลิตเอง ในกรณีนี้มูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่ขายของการแปรรูปเบื้องต้นของวัตถุดิบดังกล่าว (เนื้อสัตว์ปีก) สามารถรวมอยู่ในรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ภายใต้อัตราส่วนรายได้ร้อยละ 70 องค์กรมีสิทธิที่จะใช้ ESHN ความชอบธรรมของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-11-06/1/8

หากรหัสประเภทผลิตภัณฑ์ไม่เปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาตั้งแต่ซื้อสัตว์ปีกจนถึงการฆ่า กิจกรรมขององค์กรควรมีคุณสมบัติเป็นการประมวลผลเบื้องต้นสำหรับวัตถุดิบทางการเกษตรที่ซื้อมา รายได้ที่ได้รับไม่รวมอยู่ในรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร หากไม่มีการรับประกันอัตราส่วนรายได้จากการขาย 70% องค์กรจะไม่มีสิทธิ์ใช้ ESHN

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะรวมรายได้จากการขายพืชผลที่ปลูกบนที่ดินที่เช่าเป็นรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตเอง เมล็ดธัญพืชถูกหว่านบนไซต์ก่อนที่จะเช่า

คำตอบ: ใช่คุณทำได้

สำหรับวัตถุประสงค์ของ UAT ผู้ผลิตทางการเกษตรถือเป็นองค์กรที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรของตน (รวมถึงองค์กรที่ใช้สินทรัพย์ถาวรที่เช่า) ในขณะเดียวกันในรายได้รวมขององค์กรส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตเองควรมีอย่างน้อย 70 เปอร์เซ็นต์ ขั้นตอนนี้จัดทำโดยวรรค 2 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการสินค้าเกษตรถูกกำหนดโดยตัวจำแนกผลิตภัณฑ์ทั้งหมดของรัสเซีย (ข้อ 3 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 458) ธัญพืชและพืชตระกูลถั่วรวมอยู่ในรายการนี้ ดังนั้นจึงเกี่ยวข้องกับสินค้าเกษตร รายได้จากการขายพืชผลสามารถรวมอยู่ในรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตเองได้ก็ต่อเมื่อผลิตภัณฑ์ดังกล่าวผลิตขึ้นเอง

ในสถานการณ์ที่พิจารณา องค์กรเช่าที่ดินพร้อมพืชผล ปลูก และขายพืชผล

ขั้นตอนสุดท้ายของกระบวนการผลิตทางการเกษตร (การเพาะปลูกพืชเมล็ดพืช) คือการเก็บเกี่ยวพืชผลและการกำจัดออกจากทุ่ง (มาตรฐานการออกแบบเทคโนโลยี (NTP-APK 1.10.10.001-02) อนุมัติโดยกระทรวงเกษตรของรัสเซีย เมื่อวันที่ 20 พฤศจิกายน 2545) เนื่องจากองค์กรนำกระบวนการผลิตทางการเกษตรไปสู่ขั้นตอนสุดท้ายอย่างอิสระและขายเมล็ดพืชที่ปลูกแล้ว ผลิตภัณฑ์ดังกล่าวจึงถือเป็นผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตเอง ดังนั้นเมื่อคำนวณอัตราส่วนร้อยละ 70 รายได้จากการขายพืชผลสามารถรวมอยู่ในรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 26 มีนาคม 2010 ฉบับที่ 3-2-09 / 42 เอกสารติดประกาศอย่างเป็นทางการ เว็บไซต์บริการภาษี ในส่วน "คำอธิบายบังคับสำหรับการสมัครโดยหน่วยงานด้านภาษี"

อัตราส่วนรายได้

ตัวชี้วัดหลักตัวหนึ่งที่กำหนดสิทธิ์ในการใช้ UAT คืออัตราส่วนระหว่างรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร (รวมถึงผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปวัตถุดิบหลักในการผลิตเอง) กับปริมาณการขายทั้งหมด ในการคำนวณอัตราส่วนนี้ องค์กรต้องกำหนด:

• สิ่งที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปเบื้องต้นของวัตถุดิบที่ผลิตเอง

• ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร (รวมถึงผลิตภัณฑ์แปรรูปขั้นต้นของวัตถุดิบที่ผลิตเอง) ในปริมาณรวมของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ)

สถานการณ์: วิธีใด - เงินสดหรือวิธีคงค้าง - เพื่อกำหนดรายได้เพื่อคำนวณอัตราส่วนรายได้ 70 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับว่าสามารถใช้ UAT ใดได้บ้าง?

ใช้วิธีการที่องค์กรกำหนดรายได้ในขณะที่คำนวณอัตราส่วน

หนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการใช้ UAT คือการปฏิบัติตามอัตราส่วนระหว่างรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตขึ้น (รวมถึงผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปวัตถุดิบทางการเกษตรขั้นต้น) และจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ). อัตราส่วนนี้ต้องมีอย่างน้อย 70 เปอร์เซ็นต์ ต้องควบคุมมูลค่าของอัตราส่วนทั้งเมื่อเปลี่ยนจากระบบภาษีอื่นมาเป็น UAT และในช่วงระยะเวลาของการใช้ UAT สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 346.2 และวรรค 4 ของข้อ 346.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนพิเศษในการประเมินรายได้สำหรับการคำนวณอัตราส่วนไม่ได้กำหนดไว้ในบทที่ 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น กิจการควรใช้วิธีการรับรู้รายได้ ณ เวลาที่กำหนดตัวบ่งชี้นี้

ก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ UAT องค์กรสามารถใช้ระบบภาษีแบบทั่วไปหรือแบบง่ายได้

การใช้ระบบภาษีอากรทั่วไปช่วยให้สามารถกำหนดรายได้ได้สองทางเลือก: วิธีคงค้างและวิธีการเงินสด (ข้อ 2 มาตรา 249 มาตรา 271 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากองค์กรที่ใช้วิธีการคงค้างเปลี่ยนเป็น UAT จะต้องใช้วิธีนี้ในการคำนวณอัตราส่วน หากองค์กรที่ใช้วิธีเงินสดเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรรวม องค์กรจะต้องกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อคำนวณอัตราส่วนโดยใช้วิธีเงินสด

ด้วยการทำให้เข้าใจง่าย รายได้จะถูกกำหนดเป็นเงินสดเท่านั้น (ข้อ 1 ของข้อ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวม องค์กรที่ใช้การเก็บภาษีแบบง่ายจะต้องใช้วิธีนี้ในการคำนวณอัตราส่วนระหว่างรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรกับยอดรวมของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ)

หลังจากเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรรวมแล้วองค์กรจะรับรู้รายได้เป็นเงินสด (ย่อย 1 ข้อ 5 ข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในการคำนวณอัตราส่วนซึ่งสามารถใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรต่อไปได้จะต้องกำหนดรายได้เป็นเงินสดด้วย

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-11-06/1/12 และลงวันที่ 24 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04/1/8

ประเภทสินค้าเกษตร

ชนิด ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ได้รับในรายการที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 458 ในรายการนี้จัดประเภทสินค้าเกษตรตามลักษณนาม All-Russian ของผลิตภัณฑ์ OK 005-93 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดย พระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2536 ฉบับที่ 301

"
และสำหรับใครที่ยังมีคำถามหรืออยากขอคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ เราจัดให้ คำแนะนำด้านภาษีฟรีจากผู้เชี่ยวชาญ 1C:

การสนับสนุนผู้ผลิตทางการเกษตรถือเป็นหนึ่งในนโยบายเศรษฐกิจภายในประเทศที่ให้ความสำคัญสูงสุดในหลายประเทศทั่วโลก รัสเซียก็ไม่มีข้อยกเว้น ESHN กล่าวคือ ภาษีเกษตรเดียวเป็นองค์ประกอบหนึ่งของนโยบายดังกล่าว ผู้ผลิตทางการเกษตรและผู้ประกอบการประมงมีสิทธิที่จะใช้ระบอบสิทธิพิเศษนี้

ภาคส่วนสำคัญของอุตสาหกรรมแปรรูปซึ่งสามารถโดยตรง (เนื่องจากปริมาณและราคาซื้อ) กระตุ้นประสิทธิภาพของผู้ผลิตทางการเกษตรไม่มีสิทธิ์ที่จะใช้ EAT และผู้ผลิตทางการเกษตรเองก็ถูกจำกัดอย่างเข้มงวด - อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมดจะต้องเป็นรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตโดยพวกเขา ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ประกอบการจำนวนมากที่ทำงานด้านการเกษตรเลือกระบอบสิทธิพิเศษที่คล้ายคลึงกันซึ่งไม่ได้กำหนดข้อจำกัดดังกล่าว

ตั้งแต่ปี 2560 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรได้เพิ่มรายชื่อผู้ที่มีสิทธิ์ใช้ UAT และควรให้บริการเฉพาะในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์ ซึ่งอาจจะเป็นการเตรียมแปลงนา เก็บเกี่ยว เล็มหญ้า เป็นต้น รายการบริการดังกล่าวทั้งหมดมีอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 216 ลงวันที่ 06/23/2016

หากคุณพิจารณาว่าระบบแบบง่ายมีกำไรและสะดวกสำหรับตัวคุณเองแล้วคุณสามารถเตรียมใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในบริการของเราได้ฟรี:

ประโยชน์ของการใช้ ESHN . คืออะไร

หากเราพูดถึงความรุนแรงของภาระภาษีแล้ว ESHN จะชนะทั้งในแง่ของและต่อ มาเปรียบเทียบฐานภาษีกับอัตราภาษีของระบบที่เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ได้รับ (เราเตือนคุณว่ารายได้และค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาสำหรับ UTII):

องค์ประกอบของระบบภาษีอากร	ESHN	ขั้นพื้นฐาน	รายได้ของ USN	รายได้ USN ลบค่าใช้จ่าย
ฐานภาษี		การแสดงออกทางการเงินของกำไร นั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย	การแสดงออกทางการเงินของรายได้	มูลค่าเงินได้หักค่าใช้จ่าย
อัตราภาษี		20% (โดยทั่วไป)		จาก 5% ถึง 15% (ขึ้นอยู่กับขนาดของอัตราที่แตกต่างที่ใช้ในภูมิภาค)

อย่างที่เราเห็น แม้ว่าอัตราภาษีของ UAT และ on เหมือนเดิม แต่ฐานภาษีในระบบภาษีแบบง่าย รายได้มีมากกว่า เนื่องจากไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ซึ่งหมายความว่าจะมีการเสียภาษีมากขึ้น

สามารถเปรียบเทียบ ESHN ในแง่ของภาระภาษีกับ .เท่านั้น (ขึ้นอยู่กับอัตราต่ำสุดที่เป็นไปได้ 5% ซึ่งไม่ได้ใช้ในทุกภูมิภาค) เพื่อเปรียบเทียบ ESHN กับ ไม่คุ้มเลย - อัตราภาษีของหลังที่มีฐานภาษีที่คล้ายกันนั้นสูงกว่าสามเท่าและโดยไม่คำนึงถึงความจำเป็นในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้น ข้อสรุปสามารถชัดเจนได้: ESHN เป็นระบอบการปกครองที่เป็นประโยชน์มากสำหรับผู้เสียภาษี หากเป็นไปตามข้อกำหนดที่กฎหมายกำหนด

ใครสามารถเป็นผู้จ่าย ESHN ได้บ้าง

คำอธิบายที่สมบูรณ์ของผู้เสียภาษีที่มีสิทธิ์ได้รับ ESHN มีให้ในศิลปะ 346.2. เอ็นเค อาร์เอฟ พวกเขาสามารถเป็นได้เท่านั้น:

1. องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล ตลอดจนสหกรณ์ผู้บริโภคการเกษตร ที่ผลิต แปรรูป และจำหน่ายผลผลิตทางการเกษตรเงื่อนไขนี้ต้องพิจารณาอย่างถี่ถ้วนนั่นคือต้องคำนึงถึงข้อกำหนดเหล่านี้ทั้งหมด เฉพาะผู้แปรรูปและผู้จัดจำหน่ายสินค้าเกษตรเท่านั้นไม่มีสิทธิ์ได้รับ ESHN
2. องค์กรประมงรัสเซียที่ก่อตั้งเมืองและตั้งถิ่นฐานโดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนพนักงานในองค์กรโดยคำนึงถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่กับพวกเขาอย่างน้อย 50% ของประชากรของการตั้งถิ่นฐานนี้ รวมถึงอุปกรณ์ตกปลา (ฟาร์มรวม) ในเวลาเดียวกันควรทำการประมงบนเรือของกองเรือประมง เป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือตามข้อตกลงการเช่าเหมาลำ
3. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์

ข้อจำกัดสำหรับ ESHN

ข้อจำกัดเพิ่มเติมสำหรับการใช้โหมดนี้มีลักษณะดังนี้:

1. ผู้ผลิตสินค้าที่เบิกจ่ายได้ (แอลกอฮอล์ ยาสูบ ฯลฯ) รวมถึงผู้ที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนันไม่สามารถทำงานให้กับ UAT ได้
2. เพื่อให้สามารถโอน (สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการอยู่แล้ว) หรือรักษาสิทธิ์ใน UAT ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรหรือการจับปลาอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด .
3. หากจำนวนเฉลี่ยต่อปีขององค์กรประมงและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ ESHN ไม่เกิน 300 คน ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวสำหรับองค์กรเกษตร
4. ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่ได้รับ โดยต้องเป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับส่วนแบ่งรายได้อย่างน้อย 70%

องค์ประกอบของระบบภาษีอากร มทส.

ESHN สามารถเรียกได้ว่าเป็นระบบภาษีที่เข้าใจง่าย สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับระบบนี้?

1. ระยะเวลาภาษี กล่าวคือ ระยะเวลาเมื่อสิ้นสุดการพิจารณาจำนวนภาษีที่ต้องชำระ คือปีปฏิทิน
2. รอบระยะเวลาการรายงานตามผลที่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีล่วงหน้าคือครึ่งปี ไม่ได้ส่งการประกาศสำหรับรอบระยะเวลารายงาน แต่จะต้องชำระเงินล่วงหน้าภายในวันที่ 25 กรกฎาคมตามรายได้ที่ได้รับในช่วงครึ่งแรกของปี
3. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับ UAT คือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย และฐานภาษีคือมูลค่าที่เป็นตัวเงินของรายได้ดังกล่าว กฎสำหรับการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเกษตรมีความคล้ายคลึงกับหลักเกณฑ์ที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีเมื่อคำนวณระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย
4. อัตราภาษีคือ 6% และไม่มีคุณลักษณะระดับภูมิภาค และหน่วยงานท้องถิ่นไม่สามารถจำกัดผลกระทบของ ESHN ในอาณาเขตของตนได้

ภาษีใดที่ ESHN แทนที่?

เช่นเดียวกับระบอบพิเศษอื่น ๆ ภาษีการเกษตรจะแทนที่การชำระภาษีต่อไปนี้:

1. ผู้ประกอบการรายบุคคลและนิติบุคคลที่ลงทะเบียนใหม่จะต้องส่งการแจ้งเตือนภายใน 30 วันหลังจากการลงทะเบียนเพื่อเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรรวม
2. หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการอยู่แล้วสามารถยื่นการแจ้งเตือนได้ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน เพื่อเปลี่ยนไปจ่ายภาษีการเกษตรตั้งแต่ต้นปี ในขณะเดียวกันต้องระบุในข้อมูลแจ้งเตือนเกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรหรือการจับปลา ส่วนแบ่งนี้ต้องมีอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด

เสียสิทธิหรือปฏิเสธที่จะใช้ ESHN

หากในช่วงปลายปีพบว่ามีการละเมิดข้อกำหนดสำหรับการใช้ระบอบการปกครองนี้ (เช่นส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรหรือการจับปลาอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด) จากนั้นผู้ชำระเงิน UAT จะต้องรายงานสิ่งนี้ ในกรณีนี้ ภาษีจะถูกคำนวณใหม่สำหรับปีที่ผ่านมาตามข้อกำหนดและจะต้องชำระที่ค้างชำระในเดือนมกราคมของปีใหม่

การใช้สิทธิพิเศษนี้สามารถยกเว้นได้ด้วยความสมัครใจ แจ้ง สามารถทำได้เฉพาะเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือปีปฏิทินตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 15 มกราคม

สุดท้าย ข้อเท็จจริงที่ว่าผู้จ่ายเงิน UAT ได้ยุติกิจกรรมของผู้ผลิตทางการเกษตรแล้ว จะต้องรายงานภายใน 15 วัน นับจากวันที่สิ้นสุดกิจกรรมดังกล่าว

การรายงานการบัญชีและการชำระภาษีใน UAT

ผู้เสียภาษีอากรยื่นปีละครั้ง กรอกภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากวันที่รายงาน หากกิจกรรมสิ้นสุดลงก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี จะต้องยื่นคำประกาศไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่กิจกรรมสิ้นสุดลง

ผู้ประกอบการแต่ละรายใน ESHN จัดทำสมุดบัญชีพิเศษสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่มีไว้สำหรับองค์กรในระบอบนี้ - การลงทะเบียนบัญชีเท่านั้น

หากคุณไม่สามารถชำระภาษีหรือเงินสมทบได้ตรงเวลา นอกจากภาษีเองแล้ว คุณจะต้องเสียค่าปรับในรูปแบบของค่าปรับ ซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้เครื่องคำนวณของเรา

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานในอุตสาหกรรมการเกษตรได้รับผลประโยชน์และความชอบจากรัฐ ระบบการคลังแบบพิเศษได้รับการพัฒนาสำหรับพวกเขา - ภาษีเกษตรเดียว อัตรา UAT ตั้งไว้ที่ 6% ฐานภาษีคำนวณจากส่วนต่างระหว่างรายได้และรายจ่าย ซึ่งจะช่วยลดการจ่ายงบประมาณให้เหลือน้อยที่สุด ซึ่งจะสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการพัฒนาการผลิตพืชผล การเลี้ยงสัตว์ และการทำป่าไม้

ในปี 2560 อัตราภาษี UAT ตั้งไว้ที่ 6% ค่านี้ใช้ได้ทั่วประเทศ ยกเว้นสองส่วน:

• แหลมไครเมีย;
• เซวาสโทพอล.

ในภูมิภาคเหล่านี้ สำหรับปี 2560-2561 มีการกำหนดอัตราพิเศษที่ 4% ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายระดับภูมิภาค ในปี 2559 มันต่ำกว่านั้นอีก - 0.5%

สิ่งสำคัญ! ผลประโยชน์นี้มีผลเฉพาะกับบริษัทเหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินการโดยตรงในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบที่ระบุของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครสามารถเป็นผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้?

อัตราภาษี UAT พิเศษมีให้สำหรับบริษัทจำนวนจำกัดที่เป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ซึ่งรวมถึง:

• บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ผลิต แปรรูป และจำหน่ายสินค้าเกษตร
• สหกรณ์ผู้บริโภคและการผลิตทางการเกษตรได้รับการยอมรับตามกฎหมายปัจจุบัน
• บริษัท ประมงที่สร้างเมืองและหมู่บ้าน (หากจ้างอย่างน้อยครึ่งหนึ่งของผู้อยู่อาศัยในนิคมรวมถึงคนงานและครอบครัวของพวกเขา)
• บริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคลในด้านการประมง ซึ่งมีพนักงานไม่เกิน 300 คน เป็นเจ้าของเรือหรือใช้เรือเหล่านี้ภายใต้ข้อตกลงการเช่าเหมาลำ

สำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภทเหล่านี้ มีกฎทั่วไปเกี่ยวกับโครงสร้างรายได้: อย่างน้อย 70% ของรายได้ต้องมาจากการเกษตร

สิ่งสำคัญ! ในปี 2560 กิจกรรมทางการเกษตรรวมถึงกิจกรรมเสริม: การเลี้ยงปศุสัตว์ การคัดเลือกสัตว์ปีก การฉีดสารเคมีป้องกันแมลงศัตรูพืช เป็นต้น

ESHN แทนที่ภาษีอะไรบ้าง?

คุณลักษณะของภาษีเกษตรแบบครบวงจรคือการยกเว้นผู้จ่ายเงินจากการโอนการชำระเงินงบประมาณอื่น ๆ ที่เป็นแบบฉบับของ OSNO ซึ่งหมายถึงการลดภาระทางการเงินและขั้นตอนการบัญชีที่ง่ายขึ้น

บริษัท การเกษตรไม่จ่ายให้กับคลัง:

• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นกรณีการปฏิบัติตามภาระผูกพันของตัวแทนและการขนส่งผลิตภัณฑ์ข้ามพรมแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ภาษีเงินได้;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (เกี่ยวกับภาระผูกพันด้านงบประมาณของผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงาน)

สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งเป็นภาษีที่ซับซ้อนที่สุดในแง่ของการบัญชีและการคำนวณ องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ เก็บบันทึกของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออก สมุดการซื้อและการขาย สิ่งนี้ช่วยให้คุณประหยัดเวลาและเงินในค่าตอบแทนของพนักงานบัญชี

เกษตรกรจ่ายภาษีอะไรบ้าง?

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดึงดูดพนักงานจะต้องทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีและโอน 13% ของรายได้ของพนักงานไปยังคลังของรัฐ การชำระภาษีจะทำไม่เกินวันถัดไปหลังจากการโอนค่าจ้าง สำหรับใบรับรองการลาพักร้อนและทุพพลภาพ - ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่รายงาน

การใช้แรงงานจ้างเป็นนัยถึงภาระผูกพันของบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลในการจ่ายเบี้ยประกัน ในปี 2560 อัตราสำหรับพวกเขาถูกกำหนดไว้ที่ระดับต่อไปนี้:

กองทุนนอกงบประมาณ	ประมูล
FIU	22
FSS	2,9
FFOMS	5,1

สิ่งสำคัญ! เกษตรกรรายบุคคลที่ไม่มีพนักงานมีหน้าที่ต้องชำระเงินประกันแบบคงที่สำหรับตนเอง

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์จะไม่สูญเสียภาระหน้าที่ในการชำระภาษีการขนส่งสำหรับรถยนต์ รถประจำทาง ยานพาหนะทางน้ำและทางอากาศที่ตนเป็นเจ้าของ

อุปกรณ์ที่มีชื่อในวรรค 2 ของศิลปะ 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านี้เป็นรถรวม รถแทรกเตอร์และยานพาหนะพิเศษ (รถบรรทุกปศุสัตว์ รถบรรทุกนม ฯลฯ) เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องปฏิบัติตามสองเงื่อนไขพร้อมกัน:

• อุปกรณ์ที่ใช้สำหรับกิจกรรมการเกษตร
• เครื่องจักรจดทะเบียนกับผู้ผลิตทางการเกษตร

ESHN ไม่ได้ยกเว้นบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจากการชำระภาษีศุลกากรที่จำเป็นสำหรับการขนส่งสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขามีหน้าที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของหน่วยงานสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการทำธุรกรรมกับหน่วยงานและพันธมิตรต่างประเทศ

จะคำนวณฐานภาษีสำหรับ ESHN ได้อย่างไร?

สูตรคำนวณภาษีเกษตรรวมถูกกำหนดเป็น:

ภาษี \u003d (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) * 0.06

รายได้รวมถึงเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นและกิจกรรมที่ไม่ใช่การขาย (การเช่าพื้นที่และเครื่องจักรกลการเกษตร การออกสิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา การขายทรัพย์สิน การเข้าร่วมในองค์กรอื่น ฯลฯ)

สิ่งสำคัญ! ในการคำนวณรายได้ใช้วิธีเงินสดเช่น รายได้ที่ได้รับจริงที่โต๊ะเงินสดหรือในบัญชีปัจจุบันจะถูกนำมาพิจารณา รวมถึงเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ

องค์ประกอบของส่วนค่าใช้จ่ายซึ่งลดฐานภาษีสามารถรวมค่าใช้จ่ายจากรายการที่ให้ไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อ จำกัด อย่างเคร่งครัดและไม่สามารถตีความไปในทิศทางของการขยายตัวได้

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• สำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรใหม่และการซ่อมแซมความทันสมัยของสินทรัพย์ที่มีอยู่
• สำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• จ่ายพนักงาน;
• สำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม (นอกเหนือจากภาษีเดียว) เบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้าง
• สำหรับการจัดซื้อวัตถุดิบ วัสดุที่จำเป็นสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางการเกษตร
• เพื่อโฆษณาสินค้า
• สำหรับการซื้อเครื่องเขียน, การชำระค่าบริการของนักบัญชีที่มีส่วนร่วม, ผู้สอบบัญชี, ทนายความ;
• เพื่อความปลอดภัยในการทำงาน อุปกรณ์ และการบำรุงรักษาเสาปฐมพยาบาล

ถึงค่าใช้จ่ายที่อ้างถึงในศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลดฐานภาษีต้องเป็นไปตามข้อกำหนด:

• ชำระเต็มจำนวน (ใช้เกณฑ์เงินสดสำหรับการบัญชีต้นทุน)
• ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารหลัก
• เกิดขึ้นจริง

เงินทดรองจ่ายให้แก่ซัพพลายเออร์ของสินค้าและบริการไม่รวมอยู่ในส่วนค่าใช้จ่ายของสูตรภาษี พวกเขาได้รับเงิน แต่ไม่เกิดขึ้นจริง: ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อยังไม่ได้จัดส่ง ยังไม่ได้ดำเนินการ

คุณสมบัติของการคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร

บริษัทที่ใช้ UAT ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกธุรกรรมแยกต่างหาก พวกเขากำหนดจำนวนภาษีเดียวตามข้อมูลทางบัญชี

เกิดความขัดแย้งขึ้น: ในโปรแกรมบัญชี นักบัญชีสะท้อนถึงธุรกรรมตามความเป็นจริงของธุรกรรม ไม่ใช่การชำระเงินจริง ซึ่งหมายความว่าสำหรับการคำนวณภาระผูกพันด้านงบประมาณที่ถูกต้อง ต้องเลือกเฉพาะธุรกรรมที่ชำระเงินแล้วจากยอดรวมของธุรกรรม

วิธีการคัดเลือกถูกกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัท ส่วนใหญ่มักจะใช้งบดุลหมุนเวียนสำหรับบัญชี 60 และ 62 เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้

กฎหมายกำหนดภาระผูกพันของบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายในการโอนภาษีครั้งเดียวปีละสองครั้ง:

• การชำระเงินล่วงหน้าตามผลงานหกเดือน - จนถึง 25.07;
• รวมตามผลลัพธ์ 12 เดือน - ถึง 31.03 ของปีถัดไป

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า UAT อัตราภาษีจะถูกคูณด้วยส่วนต่างระหว่างรายได้ครึ่งปีและค่าใช้จ่าย

การคำนวณขั้นสุดท้ายถูกกำหนดโดยสูตร:

ภาษี \u003d (รายได้สำหรับปี - ค่าใช้จ่ายสำหรับปี) * 6% - จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ชำระ

ถ้าสูตรให้ผลบวก ผู้เสียภาษีจะโอนจำนวนเงินที่คำนวณได้ไปยังงบประมาณ หากปรากฏว่าเป็นตัวเลขติดลบ เขาสามารถออกเงินคืนจากคลังของรัฐตามศิลปะ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกำหนดการชำระเงินเกินเพื่อเป็นเกียรติแก่ภาระผูกพันด้านงบประมาณของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

การเปรียบเทียบ UAT และระบบภาษีอื่นๆ

ในกระบวนการเลือกระบบภาษีสำหรับบริษัทขนาดเล็กหรือผู้ประกอบการรายบุคคล จำเป็นต้องทำการคำนวณและเปรียบเทียบเงื่อนไขภายในกรอบของระบอบการปกครองที่มีอยู่ เรานำเสนอคุณสมบัติที่สำคัญของพวกเขาในรูปแบบของตาราง:

จากข้อมูลข้างต้น เห็นได้ชัดว่าเงื่อนไขสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมเป็นเงื่อนไขที่ภักดีที่สุดสำหรับผู้เสียภาษี ระบอบการปกครองถือว่าอัตราขั้นต่ำ 6% ค่าที่คล้ายกันถูกกำหนดไว้สำหรับ "รายได้" ของ USN แต่ฐานที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบนี้มีขนาดใหญ่กว่าภาษี Unified Agricultural Tax มาก

ภาษีเกษตรแบบครบวงจรเปรียบได้กับ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ของ STS สำหรับภูมิภาคที่มีการกำหนดอัตราไว้ที่ระดับต่ำสุด 6% ระบบภาษีทั่วไปไม่สามารถแข่งขันกับ UAT ได้เพราะ เกี่ยวข้องกับอัตราที่สูง (ส่วนต่างมากกว่าสามครั้ง) กระบวนการบัญชีที่ซับซ้อนยิ่งขึ้น และความจำเป็นในการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตรา UAT เพียง 6% ซึ่งสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการพัฒนาภาคเกษตร ไม่มีภาษีขั้นต่ำ ดังนั้นบริษัทที่ไม่ทำกำไรจึงไม่ต้องจ่ายเงินตามงบประมาณ ทำให้ ESHN เป็นตัวเลือกที่ชาญฉลาดสำหรับฟาร์ม บริษัท และผู้ประกอบการรายบุคคล

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+Enter.

ในบรรดาระบอบภาษีพิเศษในสหพันธรัฐรัสเซีย มีภาษีการเกษตรรายการเดียวที่ถูกประเมินอย่างไม่เป็นธรรม แม้จะมีข้อได้เปรียบที่ชัดเจนของ UAT ผู้ประกอบการและองค์กรที่ทำงานในภาคเกษตรมักไม่ค่อยเปลี่ยนมาใช้ระบบนี้ โดยเลือกที่จะใช้ระบบแบบง่ายหรือแบบทั่วไป ซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไปอย่างมีนัยสำคัญ บทความนี้จะเน้นที่คุณลักษณะของภาษีเกษตร: เราจะบอกคุณว่า UAT คำนวณอย่างไร ใครบ้างที่สามารถนำไปใช้ และรายงานที่ส่งไปยังการตรวจสอบในรูปแบบใด

ภาษีเกษตรเดียวเป็นระบอบการปกครองพิเศษที่มีจุดประสงค์เพื่อใช้โดยองค์กรที่ดำเนินงานในภาคเกษตรเท่านั้น นอกจากนี้ ธุรกิจประเภทหลัก (คิดเป็น 70% ของรายได้ขึ้นไป) ควรเป็นธุรกิจการผลิตสินค้าเกษตร ขั้นตอนสำหรับการใช้ ESHN และการคำนวณการชำระภาษีถูกควบคุมโดย Art 346 NK.

นอกเหนือจาก UAT แล้ว รหัสยังมีระบบต่างๆ ที่เหมาะสมสำหรับการเก็บภาษีจากองค์กรต่างๆ ที่อธิบายไว้ข้างต้น อย่างไรก็ตาม ภาษีเกษตรเฉพาะที่เป็นประโยชน์ต่อพวกเขามากที่สุดคือ:

ระบบการจัดเก็บภาษี	อัตราภาษี	ฐานภาษี
พื้นฐาน (ทั่วไป)	20%	กำไร
รายได้ STS (แบบง่าย)	6%	รายได้
รายได้ STS ลบค่าใช้จ่าย	5-15% (ขึ้นอยู่กับภูมิภาค)	รายได้หักค่าใช้จ่าย
ESHN (ภาษีเกษตร)	6%	รายได้หักค่าใช้จ่าย

สิ่งที่มาแทนที่ภาษีเกษตรเดียว

อย่างที่คุณเข้าใจในแง่ของจำนวนเงินที่ชำระ ภาษีการเกษตร "ชนะ" เหนือระบอบการปกครองใดๆ ที่คำนึงถึงค่าใช้จ่าย แม้แต่ระบบ "แบบง่าย" ซึ่งเป็นที่นิยมในหมู่ผู้ประกอบการ ในขณะเดียวกัน ผู้ชำระเงิน UAT จะได้รับการยกเว้นภาษีประเภทอื่น เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ESHN เป็นระบอบภาษีที่เหมาะสำหรับทั้งผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่เป็นเจ้าของรูปแบบอื่น - ข้อกำหนดเพียงอย่างเดียวคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับประเภทของกิจกรรมขององค์กร นี่เป็นระบบสิทธิพิเศษซึ่งหมายถึงการปลดผู้เสียภาษีออกจากภาระผูกพันที่จะจ่ายเงินสมทบบางส่วนให้กับงบประมาณ

ดังนั้นจึงไม่จ่ายทรัพย์สินทางปัญญาของภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นหนึ่ง:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นการนำเข้า)
• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.

LLC ได้รับการยกเว้นจาก:

• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นการนำเข้า)
• ภาษีเมื่อ.

ในขณะเดียวกัน ผู้จ่ายเงินของ UAT จะต้องจ่ายเบี้ยประกันให้กับพนักงาน - ระบบไม่ได้รวมไว้

ข้อดีของ ESHN

ในขั้นต้น ภาษีเกษตรถูกมองว่าเป็นระบบที่ออกแบบมาเพื่อทำบัญชีและจ่ายเงินสมทบสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรที่ง่ายและสะดวก ดังนั้นสำหรับ ESHN รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงมีเงื่อนไขหลายประการที่ทำให้ระบอบนี้มีความอ่อนโยนที่สุด:

• อัตราภาษี (6% ของฐาน - "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") - ต่ำที่สุดในบรรดาระบอบอื่น ๆ แม้กระทั่งสิทธิพิเศษ
• ESHN แทนที่ภาษีจำนวนหนึ่ง - ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ และภาษีทรัพย์สิน
• นำไปใช้กับองค์กรในรูปแบบการเป็นเจ้าของใด ๆ (IP, LLC, KFH);
• ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับระดับรายได้และจำนวนพนักงาน (ยกเว้นสถานประกอบการประมง)
• เป็นไปได้ที่จะรวมโหมด ESHN กับ UTII;
• ผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องรักษาบัญชีให้สมบูรณ์ แค่ส่งใบประกาศ กรอกสมุดบัญชี (KUDiR) และเก็บเอกสารหลัก (องค์กรยังคงต้องเก็บบัญชีเกี่ยวกับภาษีการเกษตรแบบครบวงจร) แต่จะไม่ยื่นภาษี รายงาน)

ด้วยข้อดีที่ชัดเจนเหล่านี้ ระบบ UAT มีข้อเสียเพียงข้อเดียว - ข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับกิจกรรมขององค์กร

ใครยื่นภาษีเกษตรได้

แล้วสถานประกอบการใดบ้างที่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรได้? รหัสภาษีในงานศิลปะ 346.2 กำหนดรายการนี้ไว้อย่างชัดเจน:

ผู้เสียภาษีของภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตร

ตามรหัสภาษี เฉพาะองค์กรที่ผลิตสินค้าเกษตรและรับรายได้จากการขายอย่างอิสระ (อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด) เท่านั้นที่สามารถเปลี่ยนไปใช้ ESHN ได้ กล่าวคือ:

• ผู้ประกอบการ สหกรณ์ และองค์กรต่างๆ กว่า 70% มีรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรของตนเอง สิ่งเหล่านี้อาจเป็นพืชสวน ปศุสัตว์ บริษัทพืชสวน ฯลฯ
• วิสาหกิจประมงที่มีจำนวนพนักงานเฉลี่ยน้อยกว่า 300 คน
• การตั้งถิ่นฐานและการทำประมงแบบสร้างเมืองหากพวกเขาจ้าง อย่างน้อย 1/2 ของผู้อยู่อาศัยทั้งหมดในหมู่บ้าน

ในเวลาเดียวกัน วิสาหกิจทั้งหมดที่อธิบายไว้สามารถขายวัตถุดิบทางการเกษตร (ปลาที่จับได้ พืชที่ปลูก ผลไม้ ปศุสัตว์) และแปรรูปผลิตภัณฑ์ของตนเองในโรงงานผลิตที่มีอยู่เพื่อขายในภายหลัง

ไม่มีสิทธิ์ขอภาษีเกษตร:

• องค์กรสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ที่เก็บบันทึกเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย OSNO;
• รัฐ งบประมาณ และรัฐวิสาหกิจ
• องค์กรและผู้ประกอบการภาคเกษตรซึ่งมีกิจกรรมหลักคือการแปรรูปผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากผู้ผลิตรายอื่น
• สถานประกอบการที่จัดระเบียบและดำเนินการเล่นการพนัน
• องค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี (ยาสูบ แอลกอฮอล์)

หากคุณมีสิทธิ์ได้รับ UST ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้เปลี่ยนไปใช้ระบบนี้ ซึ่งจะช่วยประหยัดเงินได้จริงและให้ประโยชน์อื่นๆ แก่ผู้เสียภาษี ในขณะที่การเก็บบันทึกจะทำให้ง่ายขึ้นมากที่สุด

ประกาศภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม - ขั้นตอนการยื่น

ประกาศภาษีอากรรวมภาษีเกษตร

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น รูปแบบหลักของการรายงานสำหรับระบอบการปกครองภายใต้การสนทนาคือการประกาศภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ แบบฟอร์มอย่างเป็นทางการของเอกสารนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service MMV-7-3 / 384

ระยะเวลาภาษีตามกฎหมายคือปีซึ่งหมายความว่าคุณต้องยื่นคำประกาศ ESHN ถึง 31 มีนาคม ปีหน้า. หากองค์กรหยุดกิจกรรมภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดไป คุณต้องส่งคำประกาศขั้นสุดท้าย

ในขณะเดียวกันก็ควรค่าแก่การจดจำว่าการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรนั้นไม่เหมือนกับการยื่นคำประกาศ แต่ในสองขั้นตอน:

1. ชำระเงินล่วงหน้าชำระไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน คำนวณตามบัญชี (6% ของฐาน - ส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย)
2. การตั้งถิ่นฐานสุดท้ายทำเช่นเดียวกับการส่งมอบการประกาศจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป ในการคำนวณจำนวนเงินที่สองที่ต้องชำระ คุณต้องกำหนดจำนวนภาษีสำหรับทั้งปี แล้วลบจำนวนเงินที่ชำระไปแล้ว

สามารถบริจาคได้ทั้งโดยสั่งจ่ายเงินและที่ธนาคารลูกค้า ความล่าช้าในการชำระภาษีนำไปสู่การสะสมของค่าปรับและค่าปรับ เช่นเดียวกับการยกเลิกระบอบการปกครองนี้

หนังสือการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของ ESHN - จำเป็นต้องเก็บไว้หรือไม่และต้องกรอกอย่างไร

สมุดบัญชีรายรับรายจ่าย

เนื่องจากพื้นฐานในการคำนวณการชำระภาษีเกษตรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย สำนักงานภาษีจำเป็นต้องเข้าถึงการรายงานของลูกค้า - นี่คือวิธีที่คุณสามารถตรวจสอบข้อมูลที่สะท้อนในการประกาศอีกครั้งและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ การเข้าถึงนี้มีให้:

• ผู้ประกอบการ- KUDiR (หนังสือการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย);
• องค์กร- การทำบัญชีเต็มรูปแบบ

ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารเหล่านี้ไปยังการตรวจสอบ - การประกาศภาษีก็เพียงพอแล้ว แต่การรักษาการรายงานที่จำเป็น (รวมถึงการปฏิบัติตามวินัยเงินสดและการทำงานกับเครื่องบันทึกเงินสด) ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้ มิฉะนั้นผู้ผลิตทางการเกษตรจะถูกปรับ

หากผู้เชี่ยวชาญมักจะมีส่วนร่วมในการบัญชีขององค์กร การกรอก KUDiR จะไม่ทำให้เกิดปัญหาและผู้ประกอบการดำเนินการด้วยตนเอง สมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมมีการเก็บรักษาไว้ดังนี้

• ธุรกรรมสามารถสะท้อนให้เห็นได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและในโปรแกรมพิเศษ - ตัวอย่างเช่นใน;
• KUDiR ใหม่เปิดตัวในแต่ละปี
• สิ้นปีนี้ e-book จะถูกจัดพิมพ์
• หนังสือกระดาษ (พิมพ์) จะต้องถูกผูกหมายเลขและประทับตรา;
• ธุรกรรมรายได้หรือค่าใช้จ่ายแต่ละรายการในหนังสือจะแสดงเป็นบรรทัดแยกต่างหาก
• การดำเนินการทั้งหมดที่สะท้อนใน KUDiR ภายใต้ภาษีการเกษตรแบบรวมจะต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่เกี่ยวข้อง
• หากผู้ประกอบการมีระบบการจัดเก็บภาษีหลายแบบ KUDiR สำหรับ ESHN จะดำเนินการแยกกัน
• ส่วนที่ว่างเปล่าและหนังสือ "ศูนย์" ถูกพิมพ์และเย็บเล่มตามลำดับทั่วไป

ดังนั้น ผู้ประกอบการรายใดใน ESHN ต้องมี KUDiR . ที่ทันสมัยในรูปแบบใด ๆ เพื่อยืนยันการดำเนินการของเอกสารหลักรวมถึงเอกสารสำคัญจาก KUDiR ในรูปแบบ "กระดาษ" สำหรับงวดภาษีก่อนหน้า

วิธีคำนวณ ESHN - ตัวอย่างทฤษฎีและภาคปฏิบัติ

ผู้ประกอบการที่เปลี่ยนไปใช้ UAT มีความสนใจในคำถามเป็นหลัก - จะคำนวณ UAT ได้อย่างไร ความสำคัญของสิ่งนี้ชัดเจน - หลังจากทั้งหมดการชำระภาษีจะทำก่อนการส่งมอบและการตรวจสอบการประกาศภาษีโดยผู้ตรวจการ ซึ่งหมายความว่าสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรจะมีบทบาทสำคัญในการคำนวณปริมาณที่ต้องการอย่างถูกต้อง

เนื่องจากการชำระเงินเกิดขึ้นในสองขั้นตอน เราจะกำหนดขั้นตอนการคำนวณสำหรับแต่ละขั้นตอน

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

• กำหนดจำนวนรายได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 มิถุนายน (รายได้ทั้งหมดจาก KUDiR)
• คำนวณค่าใช้จ่ายสำหรับ KUDiR โปรดทราบว่าหากค่าใช้จ่ายบางส่วน (เช่น เงินเดือนของกรรมการ) นำไปใช้กับระบอบการปกครองที่ใช้หลายระบบ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในการประกาศทั้งหมด แต่ในสัดส่วนของรายได้รวมจากภาษีการเกษตรแบบรวม
• คำนวณฐานภาษี (หักค่าใช้จ่ายออกจากรายได้)
• กำหนดจำนวนภาษีล่วงหน้า (6% ของฐาน)
• ชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม (โดยไม่ต้องมีการประกาศและเอกสารอื่น ๆ )

ขั้นตอนที่สองของการชำระเงิน (สุดท้าย)

• กำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดทั้งปี
• คำนวณฐานภาษี - นั่นคือลบค่าใช้จ่ายออกจากรายได้
• คำนึงถึงความสูญเสียในปีที่ผ่านมา (ถ้ามี) - ลดฐานของพวกเขา
• คำนวณจำนวนภาษีสำหรับทั้งปีที่ผ่านมา (6% ของฐาน)
• ลบการชำระเงินล่วงหน้าจากมูลค่าที่ได้รับ
• โอนจำนวนเงินสุดท้ายไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 มีนาคม
• ส่งไปยังการตรวจสอบประกาศ ESHN ยืนยันค่าที่คำนวณได้

ตัวอย่างการปฏิบัติ. IP Ivanov ปลูกผักบนแปลงของเขาเองและขายในงานแสดงสินค้าและอยู่ในระบอบ ESHN ในปี 2558 เขาขาดทุนจำนวน 15,000 รูเบิล รายได้รวมสำหรับปี 2559 ตาม KUDiR มีจำนวน 480,000 ค่าใช้จ่าย - 212,000 สำหรับครึ่งปีแรกตามลำดับ 165 และ 132,000 รูเบิล

จากข้อมูลเหล่านี้ในช่วงครึ่งแรกของปี 2559 IP Ivanov จำเป็นต้องจ่าย (165-132) * 6% = 1.98,000 rubles ซึ่งจะต้องโอนภายในวันที่ 1 กรกฎาคม การชำระเงินครั้งที่สอง (สุดท้าย) คำนวณดังนี้:

• ค่าใช้จ่ายลบรายได้: 480-212=268,000;
• ปริมาณการสูญเสียในปี 2558 ลดลง: 268-15=253,000;
• การคำนวณจำนวนภาษี: 253 * 6% = 15.18 พัน;
• การบัญชีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า: 15.18-1.98 \u003d 13.2 พันรูเบิล

ดังนั้นจะต้องชำระภาษีในจำนวน 13200 ผู้ประกอบการแต่ละราย Ivanov ก่อนวันที่ 31 มีนาคม 2017 ในเวลาเดียวกันกับการส่งประกาศ UAT สำหรับปี 2559

ภาษีเกษตรแบบรวมเป็นระบอบที่ทำกำไรได้มากและค่อนข้างสะดวกสำหรับผู้ผลิตในภาคเกษตร องค์กรใด ๆ ที่ขายสินค้าที่ผลิตเองและวัตถุดิบในด้านการผลิตพืชผล การเลี้ยงสัตว์ ตกปลา ล่าสัตว์ ฯลฯ มีโอกาสที่จะเปลี่ยนไปใช้

ระยะเวลาภาษีในระบบนี้คือ 1 ปีหลังจากนั้นองค์กรจะต้องจ่ายเงินสมทบและส่งคำประกาศ รอบระยะเวลารายงานคือ 6 เดือน กล่าวคือ ต้องชำระเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นหกเดือน

เราหวังว่าข้อมูลที่ให้ไว้ในเว็บไซต์ของเราจะเป็นประโยชน์กับผู้อ่านของเรา หากคุณชอบบทความนี้ แนะนำเราให้เพื่อน ๆ แสดงความคิดเห็นของคุณ!