Maksuaruandlus eskhn. Kuidas kombineeritakse ESH teiste maksurežiimidega? Mis kasu on ühtse põllumajandusmaksu kasutamisest

Ühtne põllumajandusmaks (analoog: ESHN) – eranditult põllumajandustootjatele loodud maksustamise erirežiim, võttes maksimaalselt arvesse nende toodangu iseärasusi. Määratud maksustamisviisi reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik Ch. 26.1, muudetud 2016. aastal. Venemaa põllumajandustoodete tootjatel on õigus (kuid mitte kohustuslik) seda režiimi kasutada.

Ühtne põllumajandusmaks: kriteeriumid

Tootmisega tegelevate põllumajandussektori esindajate hulka kuuluvad organisatsioonid, ettevõtjad, kes vastavad kehtestatud kriteeriumidele:

• põllumajandussaadusi toodetakse Venemaa territooriumil;
• tegelevad oma põllumajandussaaduste töötlemisega (esmane ja tööstuslik);
• neid rakendada.

Samal ajal peab müügist saadava tulu summa moodustama vähemalt 70% kogutulust (vastavalt artikli 346 lõike 2 punktile 2). Kuludega vähendatud kasum on maksustamise objekt ( Art. 346,4). Näidatud osa arvutamisel võetakse arvesse kasvatatud ja esmatöödeldud toodetest saadavat kasumit. Tööstusliku töötlemise korral toimub arvestus koodi 346.2 artikli punkti 2 punkti 2.2 järgi.

Põllumajandustooted on määratletud ühise klassifikaatoriga ( OK 005-93). Selle ja esmatöötlemise toodete üksikasjalik tellitud loetelu kinnitati valitsuse 25.06.2006 määrusega nr 458. 2010. aastal muudetud kujul.

Esmatöödeldud tooted on tooraine edasiseks tööstuslikuks töötlemiseks ja muude toodete valmistamiseks.

Allolev infograafik näitab UAT maksustamise erirežiimi eeliseid ja puudusi, maksetingimusi, maksumäära ja üleminekutingimusi ⇓

Näide nr 1. ESHN-i arvutamine

Väiketalu (või talu) toodab piimatooteid oma piimast, müüb neid iseseisvalt, saades samas kasumit üle 70% kogutulust. Siin tegutseb talu põllumajandustootjana, vastab kõigile artiklis toodud kriteeriumidele. koodi 346.1. Seetõttu on talul ESHN-i kasutamise õigus. Täispiim on esmatöötlemise toode ja sellest valmistatud tooted on tööstusliku töötlemise tulemus.

Põllumajandustootjate maksustamise tunnused

Tunnustatud põllumajandustootjate üksikasjalik loetelu on esitatud artiklis. Vene seadustiku artikkel 346.2. Maksumäär 6% on määratud art. 346,8. Selle väärtus sõltub ka kasumist, toodetud kaubast, töötajate arvust, maksja staatusest. Maksustamisperioodiks on kalendriaasta ja aruandeperioodiks pool aastat. Ülekanne ESHN-ile vabastab teatud maksukohustustest.

ESHN vähendab oluliselt maksukoormust. Maksu ilmsete eeliste hulka peaks kuuluma ka minimaalne aruandlus, vastuvõetavad maksetingimused, lihtsustatud raamatupidamisprotseduur.

Ühtse põllumajandusmaksu arvestus ja maksed

Iga aruandeperioodi lõpus summeeritakse tulemused, tasumiseks arvutatakse UAT: maksumäär * maksubaas, kus aluseks on tulud, mida on rahaliselt vähendatud kulude summaga ( Art. 346,6). Tasumine toimub hiljemalt 25 kalendripäeva jooksul alates aruandesemestri viimasest päevast. Kasumit koos kuludega arvestatakse tekkepõhiselt kalendriaasta algusest.

Põllumajandustootjad on maksustamisperioodi eest kohustatud tasuma ühtset põllumajandusmaksu kuni sellele perioodile järgneva 31. märtsini. Üksikettevõtjad maksavad kõik maksed oma elukohas ja organisatsioonid - oma asukohas. Maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest on ette nähtud trahv. Tasude osalise tasumise või tasumata jätmise korral määratakse maksjatele rahatrahv ( Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. 119 ja 122), kui maksurikkumisi pole.

Maksustamisperioodi tulemuste summeerimise kulud võivad osutuda rohkemaks kui kasum. Sel juhul vähendatakse maksubaasi eelmisel perioodil kantud kahju summani, mis ei ületa 30%. Kui möödunud kalendriaasta kahjusumma on suurem, kantakse summa jääk üle järgmisse maksustamisperioodi.

ESHN-i aruandlus

UAT süsteemi kasutavad põllumajandustootjad peavad jätkuvalt pidama arvestust, mis kajastaks kõiki tulemusnäitajaid, kassakulusid koos kviitungitega. See moodustatakse esmase raamatupidamise alusel. Põllumajandustootjate jaoks on järgmised kohustuslikud:

Üksikettevõtjal piisab tulude ja kulude raamatupidamisest kassaarvestuse meetodil. Kõigi jaoks on põhidokument maksudeklaratsioon, mille iga maksja esitab maksuteenistusele lõppenud maksustamisperioodi lõpus hiljemalt järgmisel 31. märtsil. Nad teenindavad seda:

• maksumaksja;
• tema esindaja;
• kirja teel;
• elektrooniline.

Deklaratsioon - kirjalik avaldus, mis sisaldab maksja andmeid tasumisele kuuluva ühtse põllumajandusmaksu suuruse, maksuarvestuse ja maksubaasi vähendava kahju suuruse kohta. Deklaratsiooni elektrooniline versioon saadetakse ettenähtud korras ( Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi korraldus nr BG-3-32 / 169 02.04.2002).

ESHN-ile lülitumine

Sellele põllumajandustootjate maksurežiimile saate üle minna kõigi kriteeriumide täitmisel, esitades teatise vormil nr 26.1-1 ( 346.3, lõige 2). See peab näitama toodetud põllumajandussaaduste müügist saadud kasumi osa töö- ja teenuste kogutulust. Selleks on määratud järgmised tähtajad:

• kuu alates organisatsiooni või üksikettevõtja registreerimise kuupäevast;
• kuni 31. detsembrini - muudel juhtudel.

Need, kes on sellel alal pikemat aega töötanud, saavad end UAT maksjaks registreerida alles tulevast kalendriaastast. Kui põllumajandussaaduste tootjad ei ole õigeaegselt teavitanud maksuhaldurit uuele maksustamiskorrale ülemineku otsusest, ei ole neil õigust seda kohaldada. Samuti ei saa nad ühtse põllumajandusmaksu alusel maksustamissüsteemi üle kanda:

• aktsiisikaupade tootjad;
• need, kes tegelevad hasartmänguäriga;
• eelarvelised, riiklikud, autonoomset tüüpi riigiasutused.

Pärast aastaperioodi lõppu saavad põllumajandustöötajad ja ettevõtete juhid kehtestatud tingimustel jätkata ühtse põllumajandusmaksu kohaldamist ka järgmisel aastal. Esiteks, kui ei esinenud artikli 346 lõike 2 lõigete 2, 2.1, 5 ja 6 rikkumisi (kriteeriumide kohta). Teiseks, kui äsja registreeritud ja ühtsele põllumajandusmaksule üle läinud isikul ei olnud esimesel maksustamisperioodil tulu.

Iga põllumajandustootja on kohustatud maksuteenistust õigeaegselt teavitama oma tegevuse lõpetamisest põllumajandustootjana (seadustikuga kehtestatud kriteeriumidele mittevastavuse korral) 15 järgneva tööpäeva jooksul. Seejärel esitatakse deklaratsioon järgmisel kuul hiljemalt 25. kuupäevaks ning tehakse ümberarvestus kogu kalendriaasta kohta vastavalt üldisele maksustamisele. OSNO-sse naasmine toimub samuti vabatahtlikkuse alusel.

Viimased muudatused maksuseadustikus tehti 2016. aasta juunis. Need on seotud artiklitega 346.2 ja 346.3. Nende järgi antakse ESHN-i kohaldamise õigus teatud kategooriatele põllumajandustootjatele. Nende hulka kuuluvad need, kes pakuvad lisateenuseid põllukultuuride tootmisel, samuti põllumajandussaaduste koristusjärgsel töötlemisel ( 23. juuni 2016 föderaalseadus nr 216).

Näide nr 2. Kuidas ESHN-ile lülituda

Organisatsioon tegeleb põllumajandussaaduste tootmisega: kasvatab kartulit, teravilja, kasvatab veiseid, küülikuid, toodab piima. Kõikide toodete müügist saadud 9 kuu tulu moodustas 80% kogutulust. Samal ajal ei toimunud kasvatatud ja valmistatud toodete töötlemist. Sellest hoolimata on organisatsioonil õigus minna üle põllumajandustootjate ühtsele maksustamiskorrale ja kohaldada ühtset põllumajandusmaksu. Vastavalt ptk. Koodeksi 21 kohaselt saab ta seda teha, kuna üheksakuulisele ühtsele põllumajandusmaksule ülemineku taotlemise ajal oli talle välja antud põllumajandussaaduste müügist saadud tulu osa kindlaks tehtud üle 70%. koodeksi järgi.

Vastused päevakajalistele küsimustele ühtse põllumajandusmaksu rakendamise kohta

Küsimus 1: Kas põllumajandustootja on organisatsioon, mis töötleb teistest taludest ostetud toorainet?

Vastus: Ei, seda ei tunnustata põllumajandustoodete tootjana, kuna ta ei tooda põllumajandustooteid.

Küsimus nr 2: Kas talurahvamajandusele antavad toetused, toetused, muud abi liigid on maksustatud?

Vastus: Kõiki summasid, mida talurahva talupidajad saavad eelarvevahenditest loomiseks, korrastamiseks, arendamiseks, ei maksustata ( Art. 217 punktid 14.1 ja 14.2).

Küsimus nr 3: Kuidas karistatakse põllumajandustootjaid osalise maksude tasumise eest?

Vastus: Karistatud seadustiku artikli 122 kohaselt. Tasu täies ulatuses tasumata jätmise eest mis tahes ebaõige arvestuse tagajärjel süüteo tõendite puudumisel – karistatakse 20% tasumata maksulõivu summalt ja 40% ulatuses, kui tegu on toime pandud tahtlikult.

Küsimus nr 4: Millistes valdkondades annab põllumajandusorganisatsioon aru ühtsele põllumajandusmaksule?

Vastus: ESHN-i üle viidud organisatsioon esitab vormis deklaratsiooni, raamatupidamisaruanded kord kvartalis ja aasta viimase perioodi kohta.

Küsimus nr 5: Kuidas arvutada maksumakseid, kui aasta lõpus on organisatsioonil mittevastavus osa suuruse kriteeriumidele?

Vastus: Kalendriaasta kohta on vaja teha täielik ümberarvestus vastavalt üldise maksustamiskorra põhimõtetele ( Art. 346.3, punkt 4), kuna organisatsioon on sellest hetkest alates ilma jäetud õigusest ESHN-i kohaldada.

Küsimus nr 6: Kas põllumajandusorganisatsioonil on võimalik registreerida oma allüksus ühtse põllumajandusmaksu alusel mõnes teises Venemaa piirkonnas, jäädes samale maksustamisele?

Vastus: Vastavalt Art. Koodeksi 346.2 punkti 3 kohaselt ei ole organisatsioonil õigust ESHN-ile üle minna, kui tal on filiaalid (esindused). Seega, kui registreeritud allüksusel puuduvad filiaali (või esinduse) märgid, võib organisatsioon jääda ESHN-i ka pärast registreerimist.

Küsimus nr 7: Kas põllumajandustootja võib pärast kasutusõiguse kaotamist ESHN-ile uuesti üle minna?

Ühe klõpsuga kõne

Põllumajandussaaduste tootjatest ettevõtetel ja ettevõtetel on õigus minna üle ühtsele põllumajandusmaksule. Sel juhul kaotavad nad kohustuse tasuda tavalisi makse - tulumaks (üksikettevõtjatel - üksikisiku tulumaks), käibemaks ja kinnisvaramaks, mis asendab nende eest üht üldeelarvelist makset. Sellest tulenevalt on selliste maksumaksjate jaoks nii ühtse põllumajandusmaksu maks kui ka aruandeperiood õigusaktidega eraldi sätestatud.

Ühtse põllumajandusmaksu aruandeperiood

Vastavalt maksuseadustiku artiklile 346.7 arvestatakse ühtse põllumajandusmaksu aruandeperioodiks pool aastat. Maksustamisperiood sama artikli alusel on aasta.

Põllumajandusmaks tasutakse ette. See tähendab, et aruandeperioodi ehk poole aasta lõpus on maksjal kohustus maksumakse iseseisvalt välja arvutada ja IFTS-ile üle kanda. Ettevõtted maksavad oma juriidilise aadressi maksuametiga, üksikettevõtjad - oma registreerimisaadressil. Periood, mille jooksul summa tuleb üle kanda, on 25 kalendripäeva kuue kuu lõpust. Seega on vajalik ühtse põllumajandusmaksu järgne ettemaks üle kanda enne 25. juulit. Selle perioodi jooksul deklaratsiooni ei esitata. Seega on põllumajandusmaksu aruandeperiood asjakohane ainult eelarveliste arvelduste kontekstis.

Aasta lõpus arvutavad nii ettevõtted kui ka üksikettevõtjad põllumajanduse erikorra kohaldamise raames lõppmakse. Selle määramisel võetakse aluseks aastane maksubaas ehk tulu miinus kulud ja maksumäär 6%. Ühtse põllumajandusmaksu kogusumma kantakse IFTS-i miinus eelnevalt üle kantud ettemaks. EKHSN-i alusel aastamakse ülekandmise tähtaeg on 31. märts. See kehtib organisatsioonide ja üksikettevõtjate kohta. Samal kuupäeval tuleb esitada ka põllumajandusmaksudeklaratsioon.

Näide

Romashka LLC on UAT maksja. Esimese poolaasta tulemuste järgi moodustas erirežiimi maksubaas 450 000 rubla. Aasta tulude summa, millest on maha arvatud kulud, moodustas 670 000 rubla.

ESHN-i aruandlusperiood on pool aastat. Selle tulemuste põhjal annab Romashka LLC 25. juuliks üle föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile:

450 000 x 6% = 27 000 rubla.

Aastamaksu suurus on:

670 000 x 6% = 40 200 rubla.

Seega on ettevõttel kohustus enne maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsi tasuda IFTS-ile lisatasu:

40 200 - 27 000 = 13 200 rubla.

Tähelepanu väärib, et hoolimata poolaastadeklaratsiooni esitamise kohustuse puudumisest ja juba poolaastamakse nimetus on “ettemaks”, ei ole UAT maksjatel õigust seda mitte üle kanda. Kuigi seadusandlus ei näe ette trahve hilinenud ettemaksete eest, määratakse sellise summa hilinenud ülekandmise eest trahv sajaprotsendilise tõenäosusega. Need arvutatakse traditsiooniliselt, vastavalt valemile 1/300 võlgnetava summa põhimäärast iga makseviivitatud päeva eest. Trahvide kogunemine sellistes olukordades toimub deklaratsiooni esitamisele järgneva maksuaasta lõpus. Just sealt saavad kontrolörid teada summad, mida maksumaksjad pidid kuue kuu ja aasta tulemuste põhjal üle kandma.

Praegu on põllumajandustoodete tootjatel 2 maksustamisrežiimi: üldine ja eriline (ESKhN).

Ühtne põllumajandusmaks on suunatud põllumajandusorganisatsioonide ja üksikisiku tegevusvaldkonnale, mida mõjutavad paljud tegurid (looduslikud, klimaatilised, hooajalised jne). Põllumajandustoodete hulka kuuluvad loomakasvatus, taimekasvatus, kalakasvatus jne.

Mis see on?

UAT all mõistetakse põllumajandustootjate maksustamissüsteemi, mida saavad kasutada Ch. näitajatele vastavad ettevõtjad ja ettevõtted. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.1.

Selle kasutamisel ei pea organisatsioonid tasuma käibemaksu, kinnisvaramaksu ega tulumaksu. Ja üksikettevõtjad on vabastatud kinnisvaramaksu, käibemaksu ja üksikisiku tulumaksu tasumisest. Muud tasud ja tasud makstakse tavapärasel viisil.

Maksubaas ja maksustamise objektid

Maksumaksjate hulka kuuluvad ettevõtjad ja põllumajanduskaupu tootvad ettevõtted, kes on kehtestatud korras üle läinud ühtse põllumajandusmaksu tasumisele. Eelkõige kuuluvad põllumajandustootjate hulka:

• põllumajandusühistud (loomakasvatus, aiandus, turustamine, aiandus, töötlemine) vastavalt 08.12.95 föderaalseadusele nr 193 oma toodete müügist saadava tuluga;
• ettevõtjad ja ettevõtted, kes toodavad põllumajandussaadusi, teostavad nende tööstuslikku ja esmast töötlemist, müüvad tooteid;
• ettevõtjad ja kalandusettevõtted.

Tulu põllumajandustootjate otsesest tegevusest ei tohiks olla alla 70%. Kalandusettevõtetel peavad laevad olema renditud või omandis. Oluline on arvestada tulude kajastamist nende laekumise hetkel kassasse või pangakontole, vara laekumist ettevõtte bilanssi.

Kes saab ESHN-is töötada ja kes mitte

Põllumajanduskaupade tootjad võivad UAT-le üle minna artikli lõikes 5 sätestatud tingimustel. 346,2 NK. Selle maksuga ei saa maksustada järgmist:

• aktsiisitoodete tootjad;
• hasartmängutööstuses ettevõtlusega tegelevad ettevõtted;
• autonoomsed, eelarvelised ja riigiettevõtted;
• filiaalide või esindustega ettevõtted.

Süsteemil on oma eelised ja puudused. Peamised eelised hõlmavad järgmist:

• maksude arvu vähendamine;
• lihtsustatud raamatupidamisbilanss;
• vabatahtlik valik ja üleminek teisele maksusüsteemile pärast esialgseid arvutusi.

Kõrge tootmistasemega suurettevõtete puhul on selle süsteemi kasutamine kahjumlik, kuna nad kaotavad eelarvest hüvitatava lisandväärtuse maksusumma.

Üksikasjalikku teavet selle maksusüsteemi kohta saate järgmisest videost:

Hind 2019. aastal

Kooskõlas Art. Venemaa maksuseadustik 346.8 maksumäär on 6% sõltuvalt töötajate arvust, kasumi suurusest, toodetud põllumajandussaaduste liigist ja maksumaksja kategooriast. Föderatsiooni subjektid saavad määra suurust reguleerida.

Põllumajandustootjatele määratakse määr maksuseadusandlusega, lähtudes teostatava tegevuse liigist ja mahust. Arvutamine toimub vastavalt järgmisele skeemile: ¼ kogu maksumaksetest jagatakse maa pindalaga, väljendatuna kruntide katastriväärtuses.

Arvutamise ja maksmise kord

Alates 2016. aasta jaanuarist ei tohi UAT-d ja STS-i kasutavad maksumaksjad oma tuludesse lisada käibemaksu. Sellised muudatused kulude ja tulude määratluses maksubaasi arvutamisel tehakse topeltmaksustamise vältimiseks. Tasutud käibemaksusummasid ei arvestata kuludesse põllumajandusmaksu arvestamisel ja tasutud summasid lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel.

ESHN-i arvutamisel arvatakse tuludest maha kulud, saadud summa korrutatakse 6%.

Maks on arvestatud jooksva aasta perioodiks 01.01-31.12 maksumaksja kõigi tulude ja kulude liitmisega. ESHN arvutatakse vastavalt artiklis kehtestatud reeglitele. 346,9 NK.

Kui kulud ületavad tulu, on ettevõtte tegevus kahjumlik. Samal ajal võib see maksubaasi vähendada summani, mis võrdub eelmisel aruandeperioodil kantud kahjuga. Kuid maksubaasi saab vähendada kuni 30%. Kui kahjud seda summat ületavad, kantakse ülejäänud summa üle teisele maksustamisperioodile.

Raamatupidamine ja aruandlus, selle esitamise tähtaeg

Kulude ja kasumite arvestus toimub ettevõttes kassapõhiselt. Vastavalt artikli lõikele 8 Maksuseadustiku artikli 346.2 kohaselt on maksumaksjad kohustatud arvestama maksubaasi ja maksusumma kindlaksmääramiseks vajalikke tulemusnäitajaid vastavalt raamatupidamisandmetele ja Venemaa maksuseadustiku peatüki 26.1 sätetele.

See eeldab põllumajandustootjate maksusüsteemi säilitamist ja kasutamist. Raamatu täitmise järjekorra ja vormi kinnitab Vene Föderatsiooni rahandusministeerium. Samuti esitavad maksumaksjad kehtestatud korras maksuhaldurile raamatupidamisaruanded.

Vastavalt lõikele 2. Art. 15 FZ-129, raamatupidamisaruanded tuleb esitada 1 kuu jooksul pärast kvartali lõppu, aastaaruanded - 90 päeva jooksul pärast aasta lõppu.

Peamine dokumentatsioon on maksudeklaratsioon. See on maksumaksja kirjalik avaldus saadud kasumi ja kulude, tulude, tuluallikate ja arvestatud maksu kohta. Maksumaksja saab deklaratsiooni esitada kirjalikult või elektrooniliselt maksustamisperioodi lõpus kuni 31. märtsini või aasta lõpus hiljemalt 25 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu.

Kui aasta jooksul ettevõte põllumajandustegevusega ei tegele, siis peab ta esitama tegevuse lõppemisele järgneva kuu 25. kuupäevaks föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile deklaratsiooni koos teatisega DOS-ile ülemineku kohta.

Kuidas ESHN-ile lülituda

Kui ettevõte toodab põllumajandussaadusi ja täidab seaduses sätestatud nõudeid, saab UAT-le üle minna mitmel viisil:

1. Pärast juriidilise isiku või ettevõtja registreerimist. Üleminekutaotlus esitatakse föderaalsele maksuteenistusele pärast registreerimist 1 kuu jooksul;
2. Üldises järjekorras. Registreerimiskohas esitatakse avaldus maksuhaldurile 20. oktoobrist 31. detsembrini.

Ettevõttel, kes kasutab ühtset põllumajandusmaksu, koguneb see enne maksustamisperioodi lõppu ja sellest ei saa loobuda. Selle muutmiseks esitatakse vastav avaldus enne 15. jaanuari.

Toimub süsteemi kasutusõiguse sunnitud tühistamine, kui müüdud põllumajanduskaupade osakaal ettevõttes jääb alla 70%, hakkab ettevõte mängima hasartmänge või tootma aktsiisikaupa.

Ühtne põllumajandusmaks on maksustamise erirežiim üksikettevõtjatele ja põllumajandussaaduste tootmisega tegelevatele organisatsioonidele.

ESHN-is hõlmavad põllumajandustooted: taimekasvatust, põllumajandust ja metsandust, samuti loomakasvatussaadusi, sealhulgas neid, mis on saadud kalade ja muude vee bioloogiliste ressursside kasvatamisel ja kasvatamisel.

Taotlustingimused

Ettevõtlustegevuseks ESHN-is saate:

1. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle põllumajandussaaduste müügist saadava tulu osakaal on vähemalt 70% kogutulust.

2. Kalandusorganisatsioonid ja üksikettevõtjad, kui:

• Kui keskmine töötajate arv ei ületa 300 inimest.
• Kalatoodete müügist saadava tulu osakaal on vähemalt 70% kogutulust.
• Kui nad tegelevad kalapüügiga neile omandiõiguse alusel või prahtimislepingute alusel kuuluvatel kalalaevastiku laevadel.

EI OLE õigust ESHN-i kohaldada:

1. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes ei tooda põllumajandussaadusi, vaid tegelevad ainult selle esmase ja järgneva töötlemisega.
2. Hasartmänguäriga tegelevad aktsiisikaupa tootvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad.
3. Riigi-, eelarve- ja autonoomsed institutsioonid.

ESHN-ile lülitumine

See viiakse läbi vabatahtlikult, esitades maksuametile teatise: üksikettevõtjatele - elukohas, organisatsioonidele - asukohas. Teatise saate esitada samaaegselt registreerimisdokumentidega või 30 päeva jooksul pärast registreerimiskuupäeva.

Juba olemasolevad organisatsioonid, üksikettevõtjad esitavad teatise hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks, sest ESHN-ile saavad nad üle minna alles järgmise aasta algusest.

Kui teil pole soovi ja aega maksude arvutamise keerukusesse süveneda, aruandeid koostada ja maksuametisse minna, saate seda kasutada, mis teeb kõik arvutused automaatselt ning saadab maksed ja aruanded föderaalsele maksuteenistusele Interneti kaudu. õigel ajal.

Ühtse põllumajandusmaksu õiguse kaotus ja registrist kustutamine

ESHN-i tegevuse lõpetamise teatamine - alates lae alla .

Teatis ESHN-i õiguse kaotamisest - alates lae alla .

Teade ESHN-i kohaldamisest keeldumise kohta – alates lae alla .

Pole tähtis, kuidas täpselt teie tegevus UAT-s lõpetati, igal juhul on kohustuslik esitada maksuteatis vormil 26.1-7 15 päeva jooksul pärast sellise tegevuse lõpetamist. Ja olenevalt tegevuse lõpetamise põhjusest esitatakse maksuametile lisaks sellele teatisele kas vorm nr 26.1-2 või vorm nr 26.1-3.

1) Ühtse põllumajandusmaksu kohaldamise nõuete rikkumisel kaotatakse õigus sellel režiimil edasi töötada.

Ja selle maksustamissüsteemi põhinõue, tuletan meelde, ütleb, et põllumajandussaaduste müügist saadava tulu osakaal peab olema vähemalt 70% kogutulust.

Ühtse põllumajandusmaksu kohaldamise õiguse kaotamise korral tuleb esitada maksuteatis vormil 26.1-2.

Kõige ebameeldivam siin, nagu ka PSN-i patendiõiguse kaotamise puhul, on see, et sel juhul hakkate automaatselt kasutama üldist maksustamissüsteemi (OSNO) ja kogu jooksva aasta põllumajandustegevusest saadud tulu maksustada vastavate maksudega (isiku tulumaks 13%, käibemaks, varamaks).

2) UAT saab välja registreerida ja teisele maksurežiimile üle minna alles kalendriaasta algusest, esitades maksuametile teatise vormil 26.1-3 (üksikettevõtja - elukohajärgne, organisatsioon - asukohajärgne) nr. hiljem kui selle aasta 15. jaanuaril, mil plaanitakse teisele režiimile üle minna.

ESHN maksuarvestus ja kahjud

Valemi arvutamine:

ESHN maks = (tulu – kulud) * 6%, kus 6% on maksumäär

(Tulu - kulud) on maksustamisbaas, mida saab vähendada eelmise aasta kahjumi summa võrra.

Seoses kahjudega:

• Kahjum (nii tervikuna kui ka osaliselt) võib kanda üle järgmisse aastasse (sisaldub kuludes) või mõnele muule järgmise 10 aasta jooksul.
• Kui kaotusi on mitu, kantakse need üle järjestikku

  milles nad vastu võeti.

• Maksumaksja peab säilitama saadud kahju suurust tõendavaid dokumente kogu selle tagasimaksmise aja.
• Kahju tuleb saada ühtsel põllumajandusmaksul olles, st teiste režiimide kohaldamisel tekkinud kahjusid ei saa arvesse võtta.

Samuti on oluline arvestada ühe punktiga:

Fakt on see, et teie kulutused peavad olema dokumenteeritud ja kinnitatud.

Kulude arvestust tuleks korralikult pidada tulude ja kulude raamatus (KUDiR)

Ja kulude kinnituseks on näiteks kassatšekid, maksedokumendid, kviitungid, saatelehed, tööde teostamise aktid ja teenuste näidised, sõlmitud lepingud jne.

Siiski ei saa kõiki kulusid arvesse võtta. Ja millised ja millises järjekorras, vaata siit "". UAT maksumaksjal on võimalik kanda kulude hulka nii enda kui ka töötajate fikseeritud kindlustusmakseid.

UAT maksu aruandlus ja tasumine

Aruandlus ESHN-is. Aruandlus deklaratsiooni vormis (Vt) esitatakse üks kord aastas hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile (aasta) järgneva aasta 31. märtsiks.

Tegevuse lõpetamise korral enne maksustamisperioodi lõppu esitatakse deklaratsioon hiljemalt tegevuse lõpetamise kuule järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Samuti peab ESHN-i IP juhtima, mis on selle režiimi jaoks ette nähtud.

ESH maksu tasumine. Vene Föderatsiooni maksuseadustik tutvustab mõisteid: aruandeperiood (pool aastat) ja maksustamisperiood (aasta). Vastavalt sellele tuleb UAT maksu tasuda 2 korda aastas:

1) Ettemaks 25 päeva jooksul alates aruandeperioodi (kuue kuu) lõpust,

2) Maksustada aasta lõpus hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks, arvestades juba tasutud ettemaksu.

NÄIDE NENDE KAHE MAKSE KÜSIMUSE MAKSU ARVUTAMISE KOHTA

Teatud üksikettevõtjal on esimese 6 töökuu jooksul: sissetulek - 300 000 rubla, kulud - 170 000 rubla.

ESHN-i ettemaks \u003d (300 000 rubla - 170 000 rubla) * 6% \u003d 7800 rubla.

Järgmise 6 töökuu jooksul on teatud üksikettevõtjal: sissetulek - 400 000 rubla, kulud - 250 000 rubla.

Kuna tulud ja kulud kajastatakse tekkepõhiselt alates aasta algusest,

Liidame nende kogu aasta summad kokku ja siis:

Maks aasta lõpus = (700 000 rubla - 420 000 rubla) * 6% - 7800 rubla. = 9000 rubla.