Главная
Гидроизоляция
Строка 270 декларации по имуществу. Заполнение декларации по налогу на имущество. Особенности отражения торгового сбора

Строка 270 декларации по имуществу. Заполнение декларации по налогу на имущество. Особенности отражения торгового сбора

11.02.2024

Что показывается в стр. 270

В декларации по налогу на имущество организации строка 270 располагается в разделе 2. Данный раздел отражает расчет налога по базе, которая представлена среднегодовой балансовой стоимостью налогооблагаемого объекта.

В строке отражается остаточная стоимость объектов основных средств, которые являются налогооблагаемым имуществом. Показывается эта стоимость по состоянию на 31 декабря отчетного года (подп. 16 п. 5.3 порядка заполнения декларации по приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).

В расчет показателя по строке 270 декларации по налогу на имущество не включаются объекты, которые:

в силу п. 1 ст. 378.2 НК РФ облагаются налогом по кадастровой стоимости;
в силу п. 4 ст. 374 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество;
поименованы в ст. 381 НК РФ как освобожденные от обложения налогом.

Отметим, что если конкретный объект относится к 1-й или 2-й амортизационной группе, то, несмотря на то что налог на имущество по нему платить не нужно (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), показатели стоимости по данному объекту следует отразить в содержащейся в декларации по налогу на имущество строке 270 (письмо ФНС России от 01.08.2018 № БС-4-21/14892@).

C 01.01.2019 подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ утрачивает силу (закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Дело в том, что от налога освобождается все движимое имущество, вне зависимости от принадлежности к амортизационным группам.

Остаточная стоимость объекта ОС в рассматриваемом случае — показатель, представляющий собой стоимость данного объекта по состоянию на 1 января отчетного года, уменьшенную на общую сумму амортизации за все месяцы. Ознакомимся с его расчетом и спецификой применения.

Как рассчитать показатель по строке и на что он влияет

Есть несколько способов расчета амортизации. К числу самых распространенных можно отнести линейный способ, предполагающий простое деление величины первоначальной (восстановленной) стоимости объекта на количество месяцев его полезного использования.

Например, если в распоряжении предприятия — здание стоимостью 10 млн руб. со сроком полезного использования 18 лет (216 месяцев), то ежемесячная линейная амортизация составит: 10 000 000 / 216 = 46 296 руб. (показатель округляется до целого рубля в соответствии с п. 25 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Таким образом, если первоначальная стоимость ОС по состоянию на начало января будет 10 млн руб., то по состоянию на конец декабря она составит: 10 000 000 — 46 296 × 12 = 9 444 448 руб.

Остаточная стоимость — показатель, который:

1. Переносится на следующий год, образуя стоимость объекта ОС с 1 января следующего года, которая затем также уменьшается на амортизацию.

2. Влияет на расчет среднегодовой стоимости имущества и, как следствие, на сумму налога за год.

Не знаете свои права?

Эта сумма считается по формуле:

МЕС (2-12) — сумма стоимостей ОС по состоянию на 1-е число каждого месяца с февраля по декабрь;

ДЕК31 — остаточная стоимость ОС на конец года;

СТАВКА — ставка по налогу.

Итоговая сумма налога определяется с учетом авансов, при исчислении каждого из которых применяется показатель по остаточной стоимости ОС по состоянию на конец отчетного периода.

Как заполнить строку 270 и как сдать декларацию

Включенная в декларацию по налогу на имущество организаций стр. 270 заполняется:

1. С округлением до целого рубля, как и прочие стоимостные показатели в декларации.

2. Начиная с крайней левой ячейки с проставлением прочерков в незаполненных ячейках.

Следует иметь в виду, что если фирма сдает несколько деклараций в разные ИФНС (например, исходя из того факта, что стоит на учете по разным местам расположения недвижимости), то строка 270 должна заполняться в каждой декларации по соответствующему объекту недвижимости (подп. 16 п. 5.3 порядка согласно приложению № 3 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).

При получении согласия со стороны ФНС декларацию по всем объектам можно сдавать в одну ИФНС (п. 1.6 приложения № 3). Однако процедура получения такого согласия законом четко не регламентирована, поэтому проще составить нужное количество деклараций с актуальным показателем по строке 270.

В декларации по налогу на имущество стр. 270 отражает остаточную стоимость налогооблагаемого объекта по состоянию на конец года. Этот показатель влияет на среднюю стоимость данного объекта, на основании которой рассчитывается сам налог.

Строка 270 декларации по налогу на имущество содержит информацию справочного характера, отражающую данные этой строки на конец налогового периода. О том, что это за информация и что лежит в ее основе, читайте в нашей статье.

Место строки 270 в декларации по имуществу

Актуальный бланк декларации, формируемой в отношении налога по имуществу юрлиц, утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Этот же приказ дает описание правил внесения данных в создаваемый отчет.

В декларации имеется два основных раздела, отведенных для отражения расчетов налога, что обусловлено существованием двух разных налоговых баз по нему, соответствующих либо среднегодовой, либо кадастровой стоимости объектов (пп. 1, 2 ст. 375 НК РФ).

Cтр. 270 в декларации по имуществу организаций присутствует в разделе 2, посвященном расчету налога на имущество от налоговой базы, которой служит его среднегодовая стоимость.

Напомним, что среднегодовая стоимость рассчитывается как среднеарифметическая величина от значений остаточной стоимости учтенных у налогоплательщика основных средств (ОС), определенных на первые числа каждого из месяцев года и на его последний день. Не участвует в этом расчете стоимость ОС:

имеющих другую базу для вычисления налога (п. 1 ст. 376 НК РФ);
не подлежащих обложению рассматриваемым налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
попавших в перечень освобождаемых от налогообложения (ст. 381 НК РФ).

Раздельно расчеты от среднегодовой стоимости придется осуществлять при наличии (п. 1 ст. 376 НК РФ):

имущества, находящегося отдельно от места расположения налогоплательщика или его обособленной структуры;
ОС, относящихся к Единой системе газоснабжения РФ;
разных значений применяемых в расчете ставок.

Никаких отступлений от формы стандартного бланка при осуществлении отдельных расчетов правилами заполнения декларации не предусмотрено, поэтому строка 270 будет присутствовать в каждом из раздельных расчетов.

Для чего предназначена стр. 270 и каковы правила ее заполнения?

В стр. 270 декларации на имущество надлежит указывать остаточную стоимость всех учтенных у налогоплательщика ОС, сформировавшуюся на последнюю дату налогового периода (т. е. на последний день года, за который формируется отчет), исключая из нее стоимость объектов, не признаваемых облагаемыми налогом.

Однако правила внесения данных в декларацию предписывают исключать из общей остаточной стоимости суммы не по всем необлагаемым объектам. Оставить в ней придется цифры по ОС амортизационных групп 1 и 2, освобождаемым от налога в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (подп. 16 п. 5.3 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@). То есть сумма, показываемая по строке 270 при заполнении декларации по имуществу, сложится из остаточной стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения, и ОС амортизационных групп 1 и 2 (письмо ФНС России от 01.01.2018 № БС-4-21/14892@).

При этом заполнять строку 270 придется в каждом из раздельно формируемых отчетов, если причиной этого формирования является наличие (подп. 16 п. 5.3 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@):

обособленной структуры с отдельным балансом;
имущества, находящегося отдельно от места расположения налогоплательщика или его обособленной структуры.

Остаточная стоимость отразится в рублях с округлением до целого значения (п. 2.2 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@) и во вручную формируемом варианте отчета будет внесена в предназначенное для нее поле путем его заполнения от левого края (п. 2.4 приложения № 3 к приказу № ММВ-7-21/271@). В клетки поля, оставшиеся незаполненными, в этом случае потребуется внести прочерки. В декларации, созданной с использованием средств программного обеспечения, суммы автоматически выравниваются по правому краю поля.

Итоги

Строка 270 в годовом отчете по налогу на имущество отражает остаточную стоимость учтенных у налогоплательщика ОС, сформировавшуюся на последний день отчетного года. Из числа этих ОС исключаются объекты, признаваемые не подлежащими обложению налогом по подп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ, что означает необходимость отражения по строке 270 суммы, в которую помимо стоимости ОС, признаваемых объектами налогообложения, войдет также стоимость ОС амортизационных групп 1 и 2, освобождаемых от налога по подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Строку 270 придется заполнять и при формировании раздельно создаваемых отчетов, если разделение обусловлено наличием обособленного подразделения или имущества, располагающегося отдельно от места нахождения плательщика налога или его обособленной структуры.

Порядок заполнения строки 270 Декларации по налогу на имущество организаций? Включается ли в эту строку остаточная стоимость объектов основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации?

Ответ

Да, включайте.

По строке с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода. Исключение – остаточная стоимость имущества, которое не облагается налогом по подпунктам 1 - 7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Об этом сказано в подпункте 16 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Основные средства первой и второй амортизационной группы указаны в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Поэтому их из строки 270 не исключайте.

Обоснование

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество

Раздел 2

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.

Остаточную стоимость недвижимости на конец года укажите отдельно, в строке 141:

По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13.

Если организация пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

В новой форме декларации раздел 2 дополнен строкой с кодом К жд. Этот код указывается только в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Значения коэффициента установлены пунктом 2 статьи 385.3 Налогового кодекса РФ.

По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 270 не нужно. Стоимость основных средств, указанных в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Главная
Новости

Как правильно заполнить строку 270 в декларации по налогу на имущество? В соответствии с Порядком заполнения (приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895), по строке с кодом 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1-7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть, в строке 270 декларации по налогу на имущество не отражаются (пп 1-7 п.4 ст. 374 НКРФ): 1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2.

Как заполнить строку 270 раздела 2 декларации по имуществу

Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.В Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/ приведен подробный порядок заполнения титульного листа и разделов налоговой декларации. Приведем порядок заполнения некоторых из них. Строка 210 декларации по налогу на имущество По строке 210 указывается налоговая ставка, которая установлена законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества. Если таким законом для определенной категории налогоплательщиков по данному имуществу предусмотрена налоговая льгота, по строке 210 нужно указать фактическую ставку с учетом льготы.

Налог на имущество: декларация 2018

Порядка, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/): Лист (раздел) Наименование Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость Как заполнить декларацию по налогу на имущество Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/ (Приложение № 3).

Регистрация

Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; 3. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; 4. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; 5. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; 6. космические объекты; 7. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Строка 270 декларации по налогу на имущество

Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на имущество Актуально на: 12 января 2018 г. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/ утверждена новая декларация по налогу на имущество 2018. Ее необходимо сдать за 2017 год всем плательщикам налога на имущество не позднее 30.03.2018 (п.
3 ст. 386 НК РФ). А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год? Декларацию по налогу на имущество за 2018 год можно будет сдать не до 30 марта, а до 01.04.2019 включительно, поскольку 30.03.2019 придется на субботу (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Декларация по налогу на имущество: скачать бланк Скачать бланк налоговой декларации по налогу на имущество организаций в формате PDF можно по ссылке ниже. Декларация по налогу на имущество: бланк. Напомним, что декларация по налогу на имущество может представляться на бумаге или в электронной форме.
Зависит это от численности работников.

Порядок заполнения строк 230 и 270 декларации по ннп

Из этого следует, что в данной строке должна быть показана в том числе остаточная стоимость движимого имущества первой и второй амортизационной групп, которое не облагается налогом на основании пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ. Обратите внимание: в 2013, 2014 гг. движимое имущество, принятое к учету после начала 2013 года не являлось объектом налогообложения. С 2015 года: 1. В соответствии с пп.8 п. 4 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций не признаются объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Строка 270 декларации по налогу на имущество 2017

Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» следует, что в строке 210 раздела 2 расчета отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 01 апреля, 01 июля или 01 октября, за исключением стоимости имущества на соответствующие даты, не облагаемого налогом на основании пп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 Кодекса. Таким образом, по строке 210 раздела 2 налогового расчета по налогу на имущество организаций следует отражать стоимость необлагаемых основных средств первой и второй амортизационных групп на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса.

Строка 270 декларации по налогу на имущество 2016

не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться.

Строка 270 декларации по налогу на имущество 2015

В письме ФНС от 20.01.2015 №БС-4-11/503 говорится: ….на приобретаемое организацией после 1 января 2015 года движимое имущество, относящееся к третьей — десятой амортизационным группам согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», норма новой вступившей в силу с 1 января 2015 года редакции подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса не распространяется и, следовательно, данное оборудование с момента постановки на баланс в качестве объектов основных средств будет признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Таким образом, имущество, относящееся к третьей — десятой амортизационной группам, признается объектом налогообложения, о чем и говорится в приведенном письме, при этом на него распространяются льготы, предусмотренные ст.

Строка 270 декларации по налогу на имущество за 2015 год

НК РФ, о чем также говорится в письме: При этом следует иметь в виду, что согласно положениям Федерального закона N 366-ФЗ* с 1 января 2015 года вступил в силу пункт 25 статьи 381 Кодекса, в соответствии с которым в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, предусмотрена льгота по налогу в виде освобождения от уплаты налога, за исключением уплаты налога в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми. *Изменения, внесенные в НК РФ п. 55, 57 ст.

Как заполнить строку 270 декларации по налогу на имущество за 2013г., если в течение 2013 года приобрели имущество, относящееся к п.8 перечня, не облагаемого имущества? Остаточная стоимость не облагаемого имущества попадает в баланс, но не указывается в строке 140 декларации по налогу на имущество. Значит, в строку 270 надо ставить сумму по балансу и она будет больше, чем сумма по строке 140 декларации. Верно ли это?

все правильно. Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270 не совпадают. В первой надо взять стоимость только облагаемого имущества. А в строке 270 остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций. А также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагаемое налогом. По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374Налогового кодекса РФ.

Сумма строки 270 должна совпадать с суммой по балансу и быть больше чем сумма строки 140.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

Статья: Налог на имущество: составление отчетности в 2014 году

Новая строка для отражения остаточной стоимости

В новой форме декларации в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» появилась новая строка 270. В ней надо отразить остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Сразу появляется вопрос: должна ли эта стоимость совпадать с другими данными в декларации? Так, в строке 140 тоже надо отражать остаточную стоимость на 31 декабря.

Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270не совпадают. В первой надо взять стоимость только облагаемого имущества. А в строке 270 остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций. А также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагаемое налогом. По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374Налогового кодекса РФ.* Например:

земельные участки и иные объекты природопользования;
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба (если этоимущество используется ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка);
имущество, признаваемое объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов России федерального значения.

В строке 141 надо заполнить остаточную стоимость недвижимого имуществана 31 декабря. Но с прошлого года движимое имущество не облагаетсяналогом.

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374Налогового кодекса РФ. Подробно об этом – в журнале «Учет в сфере образования» № 1, 2013*

Поэтому при заполнении годовой декларации может возникнуть еще один вопрос: должна ли строка 141 совпадать со строкой 140, где также отражается остаточная стоимость облагаемого налогом имущества?

Эти строки могут совпадать, но не всегда. Налогом не облагается только движимое имущество, которое принято на учет после 1 января 2013 года. А те объекты, которые находились на балансе до этой даты, по-прежнему не освобождены от налога. Поэтому по строке 140 учреждение отразит и сведения о движимом имуществе, принятом на учет до 1 января 2013 года, и о недвижимом.

Если движимого имущества, облагаемого налогом, у учреждения нет, а есть только недвижимость, то строка 140 будет совпадать со строкой 141.

На практике не всегда легко определить, каким является имущество – движимым или недвижимым. Особенно когда в учреждении некоторые объекты являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д. По мнению Минфина России, кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация относятся к движимому имуществу, так как могут быть легко демонтируемыми без вреда для их назначения. Об этом сказано в письмахот4октября 2013г. №03-05-05-01/41301 , от11 апреля 2013г. №03-05-05-01/11960 . А поэтому, если такие активы приняты к учету в 2013 году, с них не надо платить налог.