Záväzky voči zákazníkom v súvahe. Záväzky v súvahe. Výpočty sa teda berú ako základ

V hospodárskej činnosti podniku vzniká veľa problémov, ktoré vedú k vzniku dlhu. Nie je to však vždy negatívne. Napríklad v prípadoch, keď organizácie dlhujú (pohľadávky), nie je nič zlé, ak to nie je beznádejné.

Oveľa nepríjemnejšie je, keď dlhuje samotná firma. Ale aj tu sú nuansy: napríklad dlhy voči rozpočtu sa posudzujú ako splatné, ale nie sú v priamom a zdravom zmysle dlhu, kým nie je splatná.

Pozrime sa na zložky tohto dlhu a postup pri jeho účtovaní.

Pojem záväzkov v rozpočte a jeho premietnutie do účtovníctva

Záväzkami sú záväzky (dlhy) právnickej osoby voči iným podnikateľským subjektom, úverovým organizáciám, rozpočtu a mimorozpočtovým fondom.

Odráža sa v pasívach súvahy na riadku 1520 a zahŕňa výpočty:

1. S kupujúcimi;
2. S dodávateľmi;
3. S rozpočtom;
4. S mimorozpočtovými prostriedkami (na rôzne druhy sociálneho poistenia);
5. So zamestnancami na mzdách;
6. So zakladateľmi a účastníkmi (na výplatu dividend, úrokov a iných príjmov);
7. So zodpovednými osobami;
8. S veriteľmi a dlžníkmi za iné dlhy (napríklad za preddavky prijaté na základe zmlúv).

Záväzky voči rozpočtu zahŕňajú záväzky za dane a poplatky. V tomto prípade môže ísť buď o aktuálnu platbu, alebo o termín splatnosti, ktorý ešte nenastal. ako odpísať záväzky.

Na premietnutie situácie s platením daní a poplatkov slúži aktívny-pasívny účet č. 68. Jeho pôžička zohľadňuje výšku nahromadených daní a poplatkov uvedených vo vyhláseniach („dlhy“ voči rozpočtu). Napríklad zaúčtovanie Debetu 99 Kredit 68 (ďalej len D a K) znamená, že daň z príjmu bola časovo rozlíšená. A D 70 K 68 - daň z príjmov fyzických osôb (NDFL).

Debet účtu odráža zaplatené dane a poplatky (splácanie dlhu). Najmä zaúčtovanie D 68 K 51 znamená úhradu nejakej dane z bežného účtu podniku.

• Kredit zostatok na konci účtovného obdobia znamená existenciu dlhu právnickej osoby na daniach a poplatkoch.
• Dlh- označuje rozpočtové dlhy voči podniku (spoločnosti) alebo - preplatok daňových platieb.

Ako splatiť dlh - korešpondencia faktúr a účtov

Pre podrobnejšie účtovanie je tento účet rozdelený na podúčty pre konkrétne dane. Zohľadňujú sa tu aj penále a pokuty za nezaplatenie.

V tomto prípade nie je rozdiel, či organizácia platí dane sama za seba alebo pôsobí ako daňový agent (napríklad prevádza daň z príjmu fyzických osôb za svojich zamestnancov). Na tomto účte sa premietnu všetky záväzky za platby daní.

Tento účet zodpovedá podľa debetu nasledujúcim účtom:

• 19 — DPH za nakúpený hodnotný tovar;
• 50 - pokladňa;
• 55 - osobitný bankový účet;
• 66 (67) - výpočty pre pôžičky a úvery (krátkodobé a dlhodobé).

Pre pôžičku účet zodpovedá nasledujúcim pozíciám:

• 08 - investície do dlhodobého majetku (fondov);
• 10 - materiály;
• 11 - vykrmovanie a chov zvierat;
• 15 - nákup (obstaranie) hmotného majetku;
• 20 (23) - hlavná (pomocná) výroba;
• 26 - výdavky na všeobecné hospodárske potreby;
• 29 - odvetvia služieb;
• 41 - tovar;
• 44 - predajné výdavky;
• 51 (52) - bežný (menový) účet;
• 55 - osobitný bankový účet;
• 70 (75) - zúčtovanie so zamestnancami za mzdy (u zriaďovateľov za im vyplácané príjmy);
• 90 - predaj;
• 91 - ostatné príjmy a výdavky;
• 98 - budúci príjem;
• 99 - zisk a strata.

Platba daní a poplatkov sa premieta na aktívny-pasívny účet č.68.

Účtovanie jednotlivých daní a poplatkov

Uvažujme (bez upresnenia podrobností a všetkých možných prípadov) hlavné položky používané pri účtovaní transakcií súvisiacich s výpočtom daní a ich odvodom do rozpočtu.

Federálne dane

• Daň z príjmu. Vypláca sa zo zisku, časovo sa rozlišuje na jeho výšku a výšku ostatných príjmov, preto sa používajú účty 99, 91.

• Daň z príjmu. Vypláca sa z príjmov zamestnancov, preto zodpovedá účtu 70.

Ostatné dane a poplatky

• Daň z nehnuteľnosti. Platí sa zo zisku pred zdanením. Preto sa berie do úvahy „v spojení“ so skóre 91.

• Štátna povinnosť. Prevádza sa do rozpočtu na rôzne operácie, napríklad na registráciu vlastníctva investičného majetku, posúdenie prípadu na rozhodcovskom súde a notárske úkony. O tomto „veriteľovi“ sa účtuje aj na účte 68 súvzťažne s účtami 91 (súdny poplatok, notárske overenie) a 08 (za obstaranie dlhodobého majetku formou listu vlastníctva).

• Sankcie za neúplné alebo oneskorené zaplatenie daní.

Zohľadňujú sa teda hlavné body takého javu, ako sú účty splatné za dane a poplatky.

Na záver treba poznamenať, že pri uznávaní, uplatňovaní alebo platení akéhokoľvek dlhu, či už záväzkov alebo pohľadávok právnickým alebo fyzickým osobám, je veľmi dôležité jeho starostlivé zaúčtovanie a správne zdokumentovanie. A to je vec právnikov a finančníkov.

Šťastnú spoluprácu!

Časové rozlíšenie daní a ich úhrada sa premieta na účte 68 „Výpočty daní a poplatkov“. Pre pohodlnejšie účtovanie je účet 68 rozdelený na niekoľko podúčtov, z ktorých každý zohľadňuje iné dane. Takýmto rozdelením sa sprehľadní účtovníctvo a bude jasné, ktorá daň je dlžná rozpočtu a ktorú dlží organizácia. Podobne sa delí na podúčty. V článku budeme hovoriť o vlastnostiach účtovania účtu 68 a tiež zvážime typické transakcie a príklady transakcií s daňami a poplatkami.

Count 68: vlastnosti použitia

Účet 68 sa používa na zaúčtovanie transakcií na výpočet a prevod daní a poplatkov, ktoré organizácia platí do rozpočtu federálnej a regionálnej úrovne. Spravidla na účte 68 podniky účtujú sumy záväzkov k dani z pridanej hodnoty (DPH), dani z príjmov (INP), dani z nehnuteľností a pod.

Časové rozlíšenie súm dane sa premieta do K68 pri prevode prostriedkov do rozpočtu a pri prijímaní dane na odpočet sa používa D68.

Pozrime sa na typické zapojenie:

Video lekcia: Účet 68 v účtovníctve.

Video lekcia o základných operáciách na účtovnom účte 68, kľúčové záznamy, praktické príklady. Lekciu vyučuje konzultant a odborník webovej stránky „Účtovníctvo pre nechápavých“, hlavný účtovník N. V. Gandeva. ⇓

Prezentáciu k video lekcii si môžete stiahnuť z nižšie uvedeného odkazu.

Premietnutie transakcií s DPH

V závislosti od druhu činnosti môže podnik vykonávať rôzne transakcie DPH. Hlavné takéto operácie zvážime pomocou príkladov.

DPH pri vklade do základného imania inej organizácie

V januári 2016 spoločnosť Yantar JSC kúpila od spoločnosti Rubin LLC dávku stavebných a opravárenských materiálov v hodnote 48 350 rubľov, DPH 7 375 rubľov. V marci 2016 spoločnosť Yantar JSC získala podiel v základnom imaní spoločnosti Amethyst JSC. Náklady na podiel sú 54 280 rubľov. Stavebné materiály, ktoré boli predtým zakúpené od Rubin LLC, boli prevedené na splatenie dlhu z vkladu do základného imania spoločnosti Amethyst JSC.

Tieto transakcie sa premietli do účtovníctva spoločnosti Yantar JSC s nasledujúcimi položkami:

DPH pri predaji tovaru

V apríli 2015 spoločnosť JSC Everest predala LLC Kazbek dávku tovaru - 12 nafukovacích člnov na rybolov:

• predajná cena jednej lode – 94 350 rubľov, DPH 14 392 rubľov;
• jednotkové náklady na tovar – 73 150 rubľov.

Účtovník spoločnosti Everest JSC zohľadnil tieto transakcie nasledujúcimi položkami:

DPH zo sumy prijatých preddavkov

Medzi JSC Stimul a LLC Rubikon bola uzavretá zmluva na dodávku skriňového nábytku v hodnote 1 143 850 RUB, DPH 174 486 RUB. Dňa 12.01.2016 bola dodávateľovi JSC Stimul prijatá zálohová platba vo výške 100% nákladov na dodávku nábytku. 15. januára 2016 bol nábytok odoslaný zo skladu spoločnosti Stimul JSC do spoločnosti Rubikon LLC.

V účtovníctve spoločnosti Stimul as účtovník vykonal tieto zápisy:

DPH pri ukončení zmluvy

V júni 2015 uzavrela JSC Europe dohodu s LLC Asia o vykonaní prác na oprave výrobnej linky dielne č.2. Náklady na prácu (327 350 rubľov, DPH 49 934 rubľov) boli prevedené ako záloha na bankový účet spoločnosti Asia LLC. V auguste 2015 bola ukončená zmluva s Asia LLC, práce neboli ukončené a finančné prostriedky boli vrátené na účet JSC Europe.

Pri zaznamenávaní transakcií účtovník Asia LLC urobil tieto záznamy:

DPH pri bezodplatnom prevode majetku

JSC „Mecenat“ vykonala bezplatný prevod diagnostického zariadenia do „Zdravotného strediska“:

• náklady na vybavenie - 874 650 rubľov;
• cena diagnostického zariadenia podľa hodnotiacej správy je 1 112 420 RUB.

JSC „Mecenat“ uverejnil nasledujúce príspevky:

Účtovanie transakcií dane z príjmov

Pozrime sa na príklad výpočtu a platenia dane z príjmu (IPT).

Na základe výsledkov za 3. štvrťrok 2015 získala spoločnosť Topaz JSC zisk 1 941 800 rubľov. Vzhľadom na transakcie s daňou z príjmu v 3. štvrťroku 2015 účtovník spoločnosti Topaz JSC urobil tieto záznamy:

Na určenie výšky NNP účtovník spoločnosti Topaz JSC vykonal nasledujúci výpočet:

výška súčasného NNP je 425 600 rubľov. ((388 360 rub. + 33 750 rub. – (4 350 rub. – 2 150 rub.) + (9 120 rub. – 3 430 rub.)). 68,7 – podúčet môžu využiť majitelia vozidiel, ktorí platia.

68.8 – zohľadňujú sa údaje o časovom rozlíšení a platbe.

V závislosti od špecifík činnosti a použitého daňového režimu môžu byť otvorené ďalšie podúčty, napríklad:

68.11 – UTII

68.12 – zjednodušený daňový systém

Na ťarchu účtu 68 sa účtujú zaplatené sumy daní a poplatkov odvádzané do rozpočtu. V debete sa uvádza aj DPH predložená dodávateľmi a odoslaná na odpočet (náhrada z rozpočtu).

Na ťarchu účtu 68 korešponduje v prospech účtov, ktoré odrážajú pohyb peňažných prostriedkov (hotovostných, bezhotovostných), ako aj v prospech účtu 19 „DPH z nakúpeného majetku“.

V prospech účtu 68 sa majú odrážať sumy časovo rozlíšených daní, ktoré sú predmetom platby do rozpočtu.

Zápočet na účet 68 zodpovedá debetu rôznych účtov, ktorých výber závisí od druhu dane.

Typické účtovania pre podúčty účtu 68

Debetné položky:

D68 K50– výška dane alebo poplatku sa odvádza do rozpočtu v hotovosti z pokladne.

D68 K51– suma dane alebo poplatku sa prevedie do rozpočtu z bežného účtu.

D68 K19– DPH prezentovaná dodávateľmi je odoslaná na odpočet.

Úverové transakcie:

D70 K68.1– daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z miezd zamestnancov na účely odvodu do rozpočtu.

D90.3 K68.2– DPH sa účtuje za tovar, výrobky, práce, služby predávané za úhradu do rozpočtu.

D91.2 K68.2– K predanému dlhodobému a nehmotnému majetku sa účtuje DPH.

D76.Advance K68.2– K preddavkom prijatým od kupujúcich sa účtuje DPH.

D99 K68.4– daň z príjmu bola vymeraná a musí byť odvedená do rozpočtu.

D20 (26, 44, 91,2) K68,7– vznikla splatná daň z dopravy.

D26 (44, 91,2) K68,8– daň z nehnuteľnosti sa vymeriava na odvod do rozpočtu.

D99 K68.11– časovo rozlíšené na platbu UTII.

D99 K68.12– na platbu do rozpočtu sa časovo rozlíšila jedna daň zjednodušeného daňového systému.

Daňové pokuty a penále sa premietajú aj do podúčtov v závislosti od druhu dane. Na ťarchu účtu 68 sa zohľadňujú platby pokút a pokút a v prospechu sa zohľadňuje ich časové rozlíšenie.

Povinnosť platiteľov platiť dane je stanovená Ústavou Ruskej federácie (článok 57 Ústavy Ruskej federácie), ako aj daňovým poriadkom (odsek 1, odsek 1, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Ak platiteľ zanedbá túto povinnosť a nezaplatí dane/poplatky, vzniká dlh na daniach a poplatkoch, ktorý majú zase právo vymáhať daňové úrady (ods. 9 ods. 1 § 31 daňového poriadku Ruská federácia).

Vymáhanie pohľadávok na daniach a poplatkoch od organizácií a fyzických osôb podnikateľov

Ak má platiteľ nedoplatok v rozpočte, daňoví úradníci vynakladajú maximálne úsilie na jeho splatenie. Na začiatok sa zvyšuje povinnosť platiť daň (článok 69 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak platiteľ nereagoval na výzvu správcu dane a neuhradil nedoplatok v lehote určenej vo výzve, dane sa budú vyberať povinným, nespochybniteľným spôsobom: najskôr z prostriedkov na účtoch platiteľa (§ 46 ods. Daňového poriadku Ruskej federácie) a ak nie je dostatok finančných prostriedkov alebo ak Federálna daňová služba nemá informácie o účtoch platiteľa - na úkor iného majetku platiteľa (odsek 7, článok 46, článok 47 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Mimochodom, s cieľom zabezpečiť výkon rozhodnutia Federálnej daňovej služby o vymáhaní pohľadávok majú daňové úrady právo pozastaviť transakcie na účtoch platiteľa-dlžníka (článok 1 článku 76 daňového poriadku Ruská federácia).

Vyrovnanie dlhov na daniach a povinnostiach fyzickej osoby

Bežná fyzická osoba (nie individuálny podnikateľ), ako aj organizácia / samostatný podnikateľ, ak má nedoplatok, je predložená s požiadavkou na platbu. Ak to jednotlivec ignoruje, daňové úrady majú právo obrátiť sa na súd a vybrať daňové dlhy z finančných prostriedkov a iného majetku jednotlivca (článok 48 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dlh na daniach a poplatkoch: účtovný účet

Na premietnutie transakcií o zúčtovaní s rozpočtom daní a ciel sa vedie účet 68 „Zúčtovanie daní a ciel“ (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n). Dlh na daniach a poplatkoch je evidovaný v kredite 68 účtu.

Dlh na daniach a poplatkoch v súvahe

Záväzky spoločnosti, vrátane záväzkov voči rozpočtu, sa premietajú do záväzkov. Dlh na daniach a poplatkoch sa vykazuje buď v časti IV „Dlhodobé záväzky“ na riadku 1450 „Ostatné záväzky“ (pri dlhodobom dlhu, ku ktorému má platiteľ povolený splátkový kalendár/odklad, investičný daňový úver), alebo v časti V „Krátkodobé záväzky“ na riadku 1520 „Záväzky“.

Dlh voči veriteľom je kombinovaná suma záväzkov (dlhov) podniku voči rôznym právnickým a fyzickým osobám. Poďme zistiť, ktoré články ho tvoria a ako sú zaznamenané vo formulároch prehľadov.

Z čoho pozostávajú záväzky v súvahe?

Veriteľmi spoločnosti sú zvyčajne organizácie, s ktorými je v kontakte:

• protistrany – dodávatelia, zákazníci, dodávatelia, prenajímatelia, poisťovatelia atď.;
• regulačné orgány, štátny rozpočet a mimorozpočtové fondy.

V dôsledku účtovných pravidiel sa zamestnanci spoločnosti pravidelne stávajú veriteľmi, pretože časovo rozlíšené mzdy sa vydávajú nasledujúci mesiac. Záväzky môžu zahŕňať aj zúčtovateľné sumy, keď MOL nadobudne hodnotu alebo služby pre obchodné potreby spoločnosti, ktoré presahujú výšku vydaných záloh.

Okrem toho tento blok záväzkov zahŕňa fakturované sumy za dodávky na úver alebo v splátkach splatných v budúcnosti.

Záväzky: riadok v súvahe

V ktorej časti súvahy sú uvedené záväzky? Rovnako ako všetky záväzky spoločnosti, aj tento sa eviduje na strane pasív súvahy. Je jej pridelená linka 1520 v piatom úseku pasívu. Tento riadok generuje údaje o dlhu vygenerovanom na konci vykazovaného obdobia. Tieto záväzky majú splatnosť najviac 12 mesiacov, a preto sú klasifikované ako krátkodobé.

Dlhodobé záväzky tvoria v súvahe samostatnú štvrtú pasívnu sekciu, oddelenú od krátkodobých záväzkov. Zahŕňa to množstvo pôžičiek a úverov, ktoré si spoločnosť berie na dlhé obdobie (viac ako 1 rok), odhady a iné záväzky.

Na rozdiel od dlhov voči veriteľom sú pohľadávky uvedené na strane aktív súvahy, pretože predstavujú podiel na majetku spoločnosti, ktorý jej patrí, ale dočasne ho držia iné podniky. Následne sú dlhy dlžníkov zaplatené v peniazoch alebo v dodávkach/službách (v závislosti od podmienok zmlúv).

Vráťme sa k riadku 1520. Ten sumarizuje konečné kreditné zostatky účtov:

• sch. 60 „Vyrovnania s dodávateľmi/dodávateľmi“ za sumy za tovar a materiál/služby, ktoré spoločnosť nakúpila, ale ešte nezaplatila;
• sch. 62 „Vyrovnania s kupujúcimi/odberateľmi“ za prijaté zálohové platby oproti dohodnutým budúcim dodávkam;
• sch. 68 „Výpočty daní/poplatkov“ pre dane určené na platbu do rozpočtu;
• sch. 69 „Výpočty sociálneho poistenia a sociálneho zabezpečenia“ pre časovo rozlíšené príspevky na platbu do fondov;
• sch. 70 „Výpočty miezd“ na základe výšky miezd zamestnancov spoločnosti vypočítanej na výplatu;
• sch. 71 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami“ za sumy uhradené hmotne zodpovednými osobami za nimi zakúpené MK v rámci prečerpania vydanej zálohovej zálohy;
• sch. 75 „Vysporiadania so zakladateľmi“ za vypočítané, ale ešte nevydané dividendy;
• sch. 76 „Vyrovnania s inými dlžníkmi/veriteľmi“ pre iné dlhy. Môže napríklad zahŕňať výšku pokút uložených za porušenie podmienok dohôd.

Inými slovami, zloženie záväzkov v súvahe je veľmi rôznorodé a spája celý blok výpočtov, ktoré sú typické pre každý podnik.

Vlastnosti tvorby záväzkov

Pri zostavovaní súvahy účtovník nemá právo zrolovať sumy pohľadávok a záväzkov. Dlh (aj keď existuje debetný a kreditný zostatok pre jednu protistranu) by mal byť podrobne uvedený: v aktívach súvahy - pohľadávky, v pasívach - záväzky.

Všetky sumy krátkodobých záväzkov sú rozpísané podľa typu a štruktúry (napríklad dodávateľom, rozpočtu, fondom). Takéto analytické informácie sú uvedené v oddieloch 5.3 a 5.4 vysvetliviek k súvahe. Podrobne sú v nich popísané pohľadávky a záväzky, keďže v súvahe sa za všetky krátkodobé záväzky eviduje len celková výška dlhu na konci obdobia.

Ako vypočítať záväzky v súvahe: príklad

Na základe účtovných registrov vytvorených na konci vykazovaného roka boli určené konečné zostatky účtov:

V riadku 1520 súvahy sa zobrazí 378 123 RUB. keďže zákon vyžaduje podrobné označenie výšky dlhov dlžníkov a záväzkov voči veriteľom. Nie je možné znížiť výšku účtov splatných o dlh dlžníka, takže suma je 44 620 rubľov. sa prejaví v riadku 1230 druhej časti aktív súvahy.

Teda záväzky v súvahe – Ide o súhrnný dlh spoločnosti s dobou splácania do 1 roka voči rôznym veriteľom.