Nastáva situácia, keď sa po odoslaní zmení množstvo alebo cena tovaru, prác alebo služieb. Napríklad predajca dal kupujúcemu bonus za dosiahnutie určitého objemu nákupu a tento bonus znižuje cenu predtým odoslaného tovaru. Alebo bola zistená nesprávna klasifikácia, ktorá si vyžadovala úpravu množstva a ceny tovaru. Je dobré, ak k takýmto zmenám dôjde do 5 kalendárnych dní odo dňa prvotného odoslania. Potom sa vystaví faktúra s prihliadnutím na zmeny. V opačnom prípade budete musieť vystaviť opravnú faktúru (odsek 2.1 článku 154, odsek 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií z 25. júla 2013 č. 03-07-11 /29474, zo dňa 17. novembra 2016 č. 03-07- 09/67407, zo dňa 18. júna 2014 č. 03-07-RZ/29089). Ako sa v účtovníctve a daňovom účtovníctve premietnu úpravy tržieb za predchádzajúce obdobie v smere poklesu alebo zvýšenia, vám povieme na našej konzultácii.

Premietnutie úprav do účtovníctva

Zvýšenie ceny alebo množstva expedovaného tovaru sa vo všeobecnosti premieta do týchto účtovných zápisov (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n):

Na ťarchu účtu 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a odberateľmi“ - Kredit účtu 90 „Tržby“ – boli zvýšené náklady na odoslaný tovar, práce alebo služby (vrátane DPH)

Na ťarchu účtu 90 – V prospech účtu 68 „Výpočty daní a ciel“, podúčet „DPH“ - účtuje sa dodatočná DPH z predaja

Debetný účet 90 – Kreditné účty 41 „Tovar“, 43 „Hotové výrobky“ atď. – bola zvýšená cena predtým odoslaného tovaru (pri úprave množstva tovaru)

Keď sa zníži cena alebo množstvo dodaného tovaru, prác alebo služieb, zaúčtovania sa vykonajú so znakom „-“, t.j. REVERSE.

Ak je vyhotovenie opravnej faktúry spojené s vrátením časti tovaru neplatičom DPH, pôvodný predávajúci vykoná nasledovné zápisy:

Debetný účet 41 – Kreditný účet 62 – náklady na vrátený tovar sú aktivované (bez DPH)

Na ťarchu účtu 19 „DPH z nakúpených hodnôt“ - Dobropis účtu 62 – prijatý na účtovanie DPH súvisiacej s nákladmi na vrátený tovar

Na ťarchu účtu 68, podúčet „DPH“ - Kredit účtu 19 – DPH z vráteného tovaru sa prijíma na odpočet

úprava DPH za predchádzajúce obdobie

Opravnú faktúru s DPH za doplatok v dôsledku zvýšenia ceny alebo množstva predtým odoslaného tovaru zaeviduje pôvodný predávajúci do predajnej knihy v štvrťroku, v ktorom bola opravná faktúra vyhotovená (čl. 10 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Opravnú faktúru s DPH na odpočet, ktorá vznikla v dôsledku zníženia ceny predtým odoslaného tovaru, prác alebo služieb, zaeviduje pôvodný predávajúci do nákupnej knihy najskôr po prijatí dokladu potvrdzujúceho súhlas kupujúceho znížiť cenu alebo množstvo tovaru, najneskôr však do 3 rokov od dátumu vyhotovenia opravnej faktúry (článok 13 článku 171, odsek 10 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Úprava dane z príjmov za predchádzajúce obdobie

Vo všeobecnosti platí, že úpravy základu dane pre daň z príjmov v dôsledku zmeny ceny alebo množstva predtým odoslaného tovaru sa vykonávajú v účtovnom období, v ktorom bola takáto preprava pôvodne premietnutá (Listy Ministerstva financií z 12. júla 2017 č. 03-03-06/1/44103, zo dňa 14. februára 2017 č. 03-07-09/8251). To znamená, že ak sa povedzme pri februárovej zásielke zvýšili náklady na predaný tovar, práce alebo služby, tak budete musieť podať aktualizované daňové priznanie k dani z príjmov za 1. štvrťrok.

Ak sa však náklady na tovar znížili, potom bude možné premietnuť pokles výnosov a priamych výdavkov vo forme nákladov na predtým odoslaný tovar v období, keď sa tržby upravia. Ale iba vtedy, ak počas obdobia počiatočnej zásielky bola vypočítaná daň z príjmu na platbu. Ak sa teda napríklad náklady na odoslaný tovar znížili pri marcovej preprave, ale podľa výsledkov 1. štvrťroka bola vypočítaná daň z príjmu na platbu, tak úpravu tržieb premietnutú v máji je možné vykázať vo výkaze zisku za r. 1. polrok. Ak však na konci 1. štvrťroka došlo k strate alebo predajca dosiahol vyrovnanie, pokles predaja za takýto štvrťrok bude potrebné prejaviť iba odoslaním aktualizácie (

Všetky články Pravidlo „červeného zvratu“: typické chyby a príklady aplikácie v účtovníctve (Grigorieva E., Medvedeva M.)

Existuje niekoľko spôsobov, ako vrátiť chybnú sumu.
Pri retro zľavách dochádza k obratu u predávajúceho, ale nie u kupujúceho.
Spätné účtovanie skresľuje obrat na účte.

Chyby v účtovných záznamoch môžu mať daňové dôsledky. Aby sa tomu zabránilo, je dôležité, aby spoločnosť včas odhalila možné skreslenia a napravila ich.
Jednou z metód úpravy je „červený reverz“. Tento spôsob vykonania opráv sa používa, ak je v účtovníctve uvedený nesprávny súlad účtov. Ide o to, že chybné zapojenie sa najprv zopakuje červeným atramentom (alebo červeným v počítačovom programe). Pri výpočte súčtu v registroch sa sumy napísané červeným atramentom od súčtu odpočítajú. Nesprávne zadanie sa teda zruší. Potom sa vykoná nový záznam so správnou korešpondenciou účtu alebo správnou sumou.

Odrážanie spätných zaúčtovaní namiesto spätného chodunafúknutá suma znamená zdvojnásobenie obratu na účte

Chyby sa často vyskytujú v dôsledku nepozornosti účtovníka alebo chyby v účtovnom programe. Napríklad organizácia dostala osvedčenie o dokončení práce vo výške 30 000 rubľov. A účtovník omylom urobil nasledujúci záznam:
Debet 44 Kredit 60 – 33 000 rub.
V tomto prípade môžete zmeniť rozdiel medzi správnym a nesprávnym množstvom:
Debet 44 Kredit 60 - -3 000 rub.
Alebo stočte celú chybnú sumu a uveďte správne zadanie:
Debet 44 Kredit 60 - -33 000 rub.;
Debet 44 Kredit 60 - 30 000 rub.
V oboch prípadoch nedôjde k skresleniu účtovníctva. Ak však účtovník nevedie analytické záznamy, bude pre neho jednoduchšie zapamätať si dôvod opravy, ak sa v účtovníctve premietne celá suma transakcií, a nielen rozdiel.
Okrem toho na vykonanie opráv môžete použiť spätné zápisy - suma predtým zaznamenaná na debetnej strane účtu je uvedená na kreditnej strane tohto účtu a naopak:
Debet 44 Kredit 60
- 33 000 rubľov. — je zohľadnená nesprávna suma transakcie;
Debet 60 Kredit 44
- 3000 rubľov. — suma bola opravená.
Konečné zostatky účtov budú správne, ale obrat sa zdvojnásobí. Preto neodporúčame používať tento opravný postup.
Pripomeňme, že v každom prípade pri opravách musíte vyhotoviť potvrdenie o zaúčtovaní, v ktorom uvediete chybu a odôvodníte jej opravu. Forma certifikátu nie je jednotná, má však zmysel odrážať všetky povinné náležitosti primárneho dokladu, ako aj informácie potrebné na určenie dôvodov opravy: podrobnosti o platobných dokladoch, zmluvách, vysporiadaniach (2. časť článok 9 zákona č. 402-FZ).

Nie je možné napraviť chyby minulých rokov zvrátením,ak už minuloročné vykazovanie bolo schválené

Ak účtovník identifikoval chybu, ktorá sa stala minulý rok, potom možnosť použitia metódy „červeného storna“ závisí od toho, či vykazovanie za minulý rok bolo alebo ešte nebolo schválené (body 5 - 14 PBU 22/2010).
V schválenom výkaze nie sú vykonávané opravy, preto nie je možné stornovať údaje v účtovníctve za predchádzajúci rok (bod 10 PBU 22/2010). Účtovník opraví chybne nadhodnotenú sumu transakcie ku dňu zistenia chyby so zaúčtovaním ziskov alebo strát minulých rokov alebo na účtoch ostatných výnosov alebo nákladov (odseky 9 a 14 PBU 22/2010).

Poznámka. Chyby z predchádzajúcich rokov nie je možné opraviť pomocou reverzných zápisov.

Príklad 1. Použime údaje z vyššie uvedeného príkladu.
25. novembra 2013
Debet 44 Kredit 60
- 33 000 rubľov. — došlo k chybe vo výške výdavkov;
15. august 2014
Debet 60 Kredit 91
- 3000 rubľov. — ostatné príjmy sa premietnu do výšky nákladov nesprávne zohľadnených v minulom roku (chyba je spoločnosťou vyhodnotená ako nevýznamná);
15. august 2014
Debet 60 Kredit 84
- 3000 rubľov. — zvýšený nerozdelený zisk (chybu spoločnosť hodnotí ako významnú).

Pripomeňme, že v daňovom účtovníctve tento postup neplatí. Zistená chyba z minulého roka sa opravuje v tom zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná, bez ohľadu na to, kedy bola zistená. Ak boli výdavky nafúknuté, tak vznikol nedoplatok na dani z príjmov. Preto je potrebné predložiť aktualizované vyhlásenie o tejto dani (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak bola DPH odpočítaná vo vyššej sume aj z nafúknutých výdavkov, potom bude potrebné podať aj aktualizované priznanie k DPH.

Poznámka. „Červený obrat“ neznamená vždy opravu chýb.

Odkaz. Spôsoby opravy údajov v účtovných dokladoch
Opravu chýb v účtovníctve upravuje federálny zákon zo dňa 6. decembra 2011 N 402-FZ „O účtovníctve“ (ďalej len zákon N 402-FZ) a predpisy o účtovníctve „Oprava chýb v účtovníctve a výkazníctve“ (PBU 22/2010 ).
Na opravu chýb majú účtovníci okrem metódy „červeného zvrátenia“ niekoľko ďalších metód:
- metóda korektúry.

Používa sa na opravu chýb v primárnych dokladoch a účtovných registroch. Nesprávne slovo alebo suma sa prečiarkne tenkou čiarou, aby sa dala prečítať pôvodná verzia, a na vrch sa starostlivo napíše správna hodnota. Oprava je potvrdená podpisom osoby zodpovednej za vedenie registra, dátumom a pečiatkou organizácie (časť 7 čl.

9 a časť 8 čl. 10 zákona N 402-FZ, ods. 4 Predpisov o dokladoch a toku dokladov v účtovníctve, schválené. Ministerstvo financií ZSSR 29. 7. 1983 N 105 a list Ministerstva financií Ruska z 31. 3. 2009 N 14. 3. 7. 38). Opravy účtovných registrov sa teda vykonajú skôr, ako sa vypočítajú súčty. Táto metóda sa používa na „ručné“ účtovanie bez použitia počítačových programov;
- spôsob dodatočnej kabeláže. Používa sa, keď sa transakcia neodrazila včas alebo sa pri správnej korešpondencii účtov ukázalo, že suma transakcie je nižšia ako skutočná. V tomto prípade sa vykoná dodatočný účtovný zápis o sume transakcie alebo o rozdiele medzi správnymi a zohľadnenými sumami. Zároveň sa vystaví účtovné osvedčenie, v ktorom sú vysvetlené dôvody opravy. Takto sa opravia chyby zistené v súčasnom aj v predchádzajúcich obdobiach.

Poskytovanie spätných zliav so sebou prinášastorno výnosov pre predávajúceho,kupujúci nemení cenu tovaru

Účtovníci musia stornovať skôr uskutočnené transakcie nielen v prípade chýb, ale aj pri poskytovaní zliav na základe výsledkov prepravy za minulé obdobie.

Teda potom, čo predávajúci odošle tovar a zaeviduje tržbu a kupujúci tento tovar prevezme do účtovníctva. Po uplynutí lehoty predávajúci poskytuje zľavu na už vyexpedované skladové položky (napríklad pri veľkých objemoch nákupov).
Podľa účtovných pravidiel sa výnosy vykazujú na základe všetkých zliav a prirážok poskytnutých zákazníkom (odseky 6 a 6.5 PBU 9/99 „Organizačný príjem“, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 N 32n ).

Príklad 2. Predávajúci odoslal kupujúcemu prvú dávku tovaru v hodnote 11 800 rubľov vrátane DPH - 1 800 rubľov.
Potom, do mesiaca, druhá dávka za 23 600 rubľov vrátane DPH - 3 600 rubľov.
Na konci mesiaca predávajúci poskytol zľavu 10% na odoslaný tovar:
11 800 rubľov. + 23 600 rub. = 35 400 rub.;
35 400 RUB x 10% = 3540 rubľov vrátane DPH - 540 rubľov.
Predávajúci vykonáva tieto účtovné zápisy:
15. júla 2014
Debet 62 Kredit 90
- 11 800 rubľov. — sú zohľadnené príjmy z predaja;
Debet 90 Kredit 68
- 1800 rubľov. — DPH sa účtuje z výnosov z predaja;
25. júla 2014
Debet 62 Kredit 90
- 23 600 rubľov. — sú zohľadnené príjmy z predaja;
Debet 90 Kredit 68
- 3600 rubľov. — DPH sa účtuje z výnosov z predaja.

Debet 62 Kredit 90
-3540 rub.

— predtým zaznamenané príjmy boli stornované o sumu zľavy;
Debet 90 Kredit 68
- 540 rubľov. — DPH z príjmov bola znížená po vystavení opravnej faktúry.
Pri spätnej zľave nemôže kupujúci upraviť náklady na aktivovaný tovar (bod 12 PBU 5/01 „Účtovanie zásob, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.09.2001 N 44n). Zľavu teda premietne ako ostatný príjem, aj keď bola prijatá v tom istom roku, ako bol tovar zaevidovaný:
15. júla 2014
Debet 41 Kredit 60
- 10 000 rubľov. — nakúpený tovar sa odráža;
Debet 19 Kredit 60
- 1800 rubľov. — DPH sa odráža v nákladoch na tovar;
Debet 68 Kredit 19
- 1800 rubľov. — podlieha odpočtu DPH z ceny tovaru;
25. júla 2014
Debet 41 Kredit 60
- 20 000 rubľov. — nakúpený tovar sa odráža;
Debet 19 Kredit 60
- 3600 rubľov. — DPH sa odráža v nákladoch na tovar;
Debet 68 Kredit 19
- 3600 rubľov. — podlieha odpočtu DPH z ceny tovaru.
Dňa 4. augusta bola kupujúcemu poskytnutá zľava 10 % na odoslaný tovar (3 540 RUB):
Debet 60 Kredit 91
- 3000 rubľov. — ostatné príjmy sa premietnu do výšky zľavy prijatej od predávajúceho.
Po obdržaní dokladu od predávajúceho o poskytnutí zľavy alebo obdržaní opravnej faktúry musí kupujúci obnoviť DPH z ceny tovaru prijatého na odpočet:
Debet 19 Kredit 60
- 540 rubľov. — DPH sa odráža vo výške zľavy.

Poskytnutie zliav na tovar odoslaný v minulom roku predávajúci zároveň premietne do účtovníctva bez použitia storno zápisov, ale zaúčtuje ich na účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“ (Účtovná osnova a Pokyny na jej použitie, schválené Objednávkou z r. Ministerstvo financií Ruska z 31. októbra 2000 N 94n).

Storno zápisy sa prejavia pri vrátení tovaruv tom istom roku ako predaj

Výnosy z predaja tovaru sú premietnuté do účtovníctva predávajúceho v momente prevodu vlastníctva na kupujúceho (bod 12 PBU 9/99). Vlastnícke právo kupujúceho vzniká od momentu prevodu tovaru na neho predávajúcim - odovzdaním tovaru kupujúcemu alebo prepravcovi (články 223 a 224 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Ak kupujúci vráti časť tovaru predávajúcemu, znamená to, že vlastníctvo neprešlo. Predávajúci teda nemá dôvod zohľadňovať výnosy z predaja tohto tovaru – robí účtovné úpravy.

Poznámka. Keď kupujúci vráti tovar alebo poskytne retro zľavu, predávajúci vráti výťažok.

V prípade zistenia závady vyhotoví kupujúci pri prevzatí inventárnych položiek protokol o zistenom nezrovnalosti v množstve a kvalite, ktorý je právnym základom pre uplatnenie reklamácie u predávajúceho. A na základe reklamácie kupujúceho sa záznamy predajcu zobrazujú červeným atramentom.

Príklad 3. Dňa 25. apríla 2014 spoločnosť LLC „Spoločnosť 1“ odoslala mrazničky LLC „Spoločnosť 2“ v množstve 3 kusy za cenu 24 780 rubľov. za kus (vrátane DPH - 3 780 rubľov).
Cena jednej kamery je 17 000 rubľov.
Dňa 6. mája 2014 spoločnosť Company 2 LLC odošle spoločnosti 1 LLC reklamáciu, že jedna z dodaných kamier bola chybná a vráti ju.
V ten istý deň predávajúci prevedie finančné prostriedky za vrátené produkty.
V účtovníctve predávajúci vykonáva tieto záznamy:
25. apríla 2014
Debet 62 Kredit 90
- 74 340 rubľov. — sú zohľadnené príjmy za predané výrobky;
Debet 90 Kredit 68
- 11 340 rubľov. — DPH sa vypočíta na základe faktúry;
Debet 90 Kredit 43
- 51 000 rubľov. — náklady na predané výrobky sú odpísané;
6. mája 2014
Debet 62 Kredit 90
-24 780 rubľov. — predtým zaznamenané príjmy sa stornujú;
Debet 90 Kredit 43
- 17 000 rubľov. — boli upravené predtým odpísané náklady na predané chybné výrobky;
Debet 90 Kredit 99
206
- 4000 rubľov. — bol upravený predtým zohľadnený zisk z predaja chybných výrobkov;
Debet 90 Kredit 68
-3780 rub. — žiada sa odpočet DPH z vrátených výrobkov;
Debet 43, 28 kredit 43
- 17 000 rubľov. — prevzatie výrobkov vrátených kupujúcim do skladu na základe aktu;
Debet 62 Kredit 51
- 24 780 rubľov. — boli vrátené peniaze za chybné výrobky.

Ak na tejto stránke nenájdete potrebné informácie, skúste použiť vyhľadávanie na stránke:

Situácia, keď spoločnosť zmení sumu predaja za predchádzajúce obdobie, môže nastať, ak sa zistia chyby v dokladoch o odoslaní tovaru/služieb a ak sa zmenia zmluvné podmienky týkajúce sa predchádzajúcich dodávok (napríklad bola uzavretá dodatočná dohoda o znížení cena vrátane za predchádzajúce obdobie).

Prvá možnosť sa musí odraziť v účtovníctve a daňovom účtovníctve v súlade s článkom 54 federálneho zákona z 27. júla 2006 N 137-FZ:

Článok 54. Všeobecné otázky výpočtu základu dane

1. Organizácie daňových poplatníkov vypočítajú základ dane na konci každého zdaňovacieho obdobia na základe údajov z účtovných registrov a (alebo) na základe iných doložených údajov o predmetoch podliehajúcich zdaneniu alebo súvisiacich so zdaňovaním.
Ak sa v bežnom zdaňovacom období zistia chyby (skreslenia) pri výpočte základu dane týkajúce sa predchádzajúcich zdaňovacích (vykazovacích) období, základ dane a výška dane sa prepočítajú za obdobie, v ktorom tieto chyby (skreslenia) boli vyrobené.
(upravené)

Federálny zákon z 27. júla 2006 N 137-FZ)
Ak nie je možné určiť obdobie chýb (skreslení), základ dane a výška dane sa prepočítajú za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom boli chyby (skreslenia) zistené. Daňovník má právo na prepočet základu dane a výšky dane za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom boli zistené chyby (skreslenia) týkajúce sa predchádzajúcich zdaňovacích (vykazovacích) období, a to aj v prípadoch, keď chyby (skreslenia) viedli k nadmerné platenie dane.
(odsek zavedený federálnym zákonom z 27. júla 2006 N 137-FZ v znení federálneho zákona zo dňa 26. novembra 2008 N 224-FZ)

Premietnutie opráv v „1C: Podnikové účtovníctvo“ sa vykonáva v dokumente „Úpravy implementácie“.

Ak sa predajná suma zníži (t.j. preplatili sme daň z príjmov) a ešte nebolo podané hlásenie za predchádzajúce obdobie, tak sa na doklade premietne výška úpravy vzájomných zúčtovaní a výška zmeny základu dane z príjmov v prvom neuzatvorenom obdobie pomocou účtu 76.K .

„Na podúčte 76.K „Úprava vyrovnaní za predchádzajúce obdobie“ sa berie do úvahy výsledok vyrovnania s protistranami, ktorý bol vykonaný po skončení vykazovaného obdobia.
Dlh za vyrovnanie s protistranami sa účtuje na účte odo dňa transakcie, ktorá je predmetom úpravy, do dňa opravnej transakcie.
Pre každého dlžníka a veriteľa sa vedie analytické účtovníctvo (podúčet „Protistrany“), podklady zúčtovania (podúčet „Dohody“) a zúčtovacie doklady (podúčet „Doklady o vyrovnaní s protistranami“). Každý dlžník a veriteľ je súčasťou zoznamu „Protistrany“. Každý základ výpočtu je prvkom adresára „Zmluvy protistrany“.

Ak už bol výkaz podaný, tak na záložke „Kalkulácie“ zaškrtnite v doklade políčko „Minulé účtovníctvo je uzavreté .....“ a uveďte položku ostatné príjmy/výdavky.

V takom prípade budú všetky príspevky uskutočnené s aktuálnym dátumom:

Ak sa suma predaja zvýšila (to znamená, že sme do rozpočtu nezaplatili dodatočné dane), potom „1C: Podnikové účtovníctvo“ vykoná všetky položky na zvýšenie základu dane s dátumom pôvodného dokumentu. V našom prípade bola realizácia 14.1.2013. A uzávierková suma 76.k na účet 62.1 sa urobí ako dátum zistenia chyby - v našom prípade 22.02.2015.

Poznámka o uzávierke obdobia na karte „Výpočty“ v tomto prípade nespôsobí významné zmeny v transakciách.

V dôsledku toho, ak v dôsledku identifikácie chyby suma dane „išla na zaplatenie“, budete musieť predložiť aktualizovaný výpočet a vykonať postup na opätovné uzavretie obdobia.

Ak teda obdobie ešte nie je ukončené, potom je veľmi vhodné (ak je to ešte možné) jednoducho opraviť sumu predaja v pôvodnom doklade.

Tagy: BP 3.0

1C: Účtovníctvo pomôže účtovníkovi opraviť chyby z minulých období

Ako ukazuje prax, prácu účtovníctva niekedy sprevádzajú neúmyselné chyby a nepresnosti, čo vedie k skresleniu údajov v účtovníctve a daňovom výkazníctve.

Spôsob opravy chýb v účtovníctve závisí od času ich zistenia. V účtovníctve sa chyby opravujú v období, v ktorom sa zistili. V tomto smere neexistujú žiadne opravné formuláre účtovnej závierky.

Ak sa v aktuálnom období zistí chyba pred koncom vykazovaného roka sa potom vykonajú opravné zápisy v mesiaci, v ktorom sa zistí nesprávny odraz obchodnej transakcie. Chyba v predchádzajúcom účtovnom období zistená v aktuálnom mesiaci sa opraví opravným zápisom na základe účtovného dokladu v aktuálnom mesiaci. Keďže účtovná závierka sa od začiatku roka zostavuje na akruálnom princípe, pri zostavovaní ročných účtovných závierok sú eliminované skreslenia vo vykazovaných údajoch z predchádzajúcich účtovných období.

V aktuálnom období bola zistená chyba po skončení účtovného obdobia, ale pred schválením ročnej účtovnej závierky sa opraví vykonaním opravných zápisov v decembri roku, za ktorý sa ročná účtovná závierka zostavuje, v súlade s odsekom 11 „Pokynov k účtovnej závierke“. postup zostavovania a predkladania účtovnej závierky“, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska č. 67n z 22. júla 2003

Ak sa chyba zistí po schválení ročnej účtovnej závierky v súlade so stanoveným postupom, potom sa nevykonávajú opravy účtovníctva a výkazníctva. Považujú sa za zisk alebo stratu predchádzajúcich rokov, identifikované vo vykazovanom roku a odrážajú sa ako súčasť neprevádzkových nákladov alebo výnosov (odsek 8 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“; bod 12 PBU 10/ 99 „Výdavky organizácie“).

Existuje niekoľko spôsobov, ako vykonať účtovné úpravy. Ide o metódu dodatočného zaúčtovania (zaúčtovania), metódu „červeného storna“, metódu spätného zaúčtovania, metódu prevodu sumy z chybného účtu na správny, metódu uplatnenia opravného účtu.

Posledné tri metódy spravidla vedú k skresleniu otáčok. V tomto smere sa v praxi používa metóda dodatočného zaúčtovania (zaúčtovanie) (pre opravu sa vykoná rovnaké zaúčtovanie, ale len pre chýbajúcu sumu) a metóda „červeného storna“ (chybné zaúčtovanie je úplne duplicitné, ale so zápornou sumou, po ktorej sa vygeneruje správne zaúčtovanie na požadovanú sumu).

Pre správnu implementáciu metódy „red reversal“ v konfigurácii „1C: ACCOUNTING 8“. Nestačí stornovať len účtovné a daňové účtovné zápisy. Je potrebné opraviť pohyby v akumulačných registroch, pretože sú hlavným zdrojom informácií pre prípravu daňového výkazníctva v programe.

V tejto súvislosti sa odporúča použiť špeciálny dokument „Úprava záznamov v registri“, ktorý sa nachádza v položke ponuky „Operácie“. Pri vypĺňaní tohto dokumentu musíte nastaviť príznak „Použiť vyplnenie pohybu“ a potom v zobrazenej tabuľkovej časti označiť dokument a akciu, ktorá sa s ním má vykonať. Po kliknutí na tlačidlo „Vyplniť pohyby“ pre každý riadok tabuľkovej časti „Vyplniť pohyby“ sa vykonajú určené úkony a v prípade potreby sa vyplnia pohyby akumulačných registrov, informačných registrov a účtovných registrov. príslušné karty.

Ak chyba v účtovníctve viedla k skresleniu základu dane, je potrebné prepočítať dane za obdobie, za ktoré sa chyba vyskytla.

Ak v dôsledku chyby vznikol preplatok na dani, potom si môže organizácia podaním žiadosti a aktualizovaného priznania uplatniť právo na započítanie alebo vrátenie preplatku dane. Postup pri dobropise a vrátení dane je predpísaný v čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nadol sa premietne do účtovných účtov v bežnom období. Prečo sa môže objaviť a ako to správne premietnuť do účtovníctva, prečítajte si náš článok.

Dôvody zmien v predaji predchádzajúceho obdobia

V praxi často dochádza k situáciám, keď v aktuálnom období je potrebné upraviť tržby za predchádzajúce obdobie, ktoré už bolo uzatvorené. Existujú rôzne dôvody, prečo je to potrebné:

• zníženie ceny v dôsledku toho, že zákazník v účtovnom období identifikoval nekvalitné produkty, úplne alebo čiastočne nesplnenú prácu zaplatenú v predchádzajúcom uzavretom období;
• oprava predajných dokladov v bežnom období vinou osôb zodpovedných za predaj, napríklad obchodných manažérov;

Zistite, ako správne opraviť primárne doklady z nášho materiálu „Primárny doklad s chybou: „náhrada sa nedá opraviť“.

• zníženie nákladov v dôsledku zliav a iných bonusov;
• dohoda medzi stranami na iné obchodné účely.

Zmena predajnej sumy ovplyvní DPH, ako aj zaúčtovanie skutočnosti ekonomického života v účtovníctve. Táto situácia je typická najmä pre stavebné podniky, keď sú vypracované doklady o vykonaných prácach a sú už prevedené do účtovníctva. Zároveň však niektoré z týchto prác neboli vykonané alebo boli vykonané s technologickými porušeniami. V tomto prípade môže byť nekvalitná alebo nedokončená práca zistená v nasledujúcom období po kontrole alebo preskúšaní.

Úprava tržieb predchádzajúceho obdobia smerom nadol

Aby sme pochopili, ako formalizovať zníženie tržieb za predchádzajúce obdobie, pozrime sa na praktické príklady.

Príklad 1

Dňa 18. decembra 2018 spoločnosť Mir LLC podpísala osvedčenie o dokončení prác na bežných opravách zariadenia vo výške 236 tisíc rubľov vrátane DPH 36 tisíc rubľov. Finančné prostriedky boli v plnej výške prevedené z bežného účtu spoločnosti dňa 20.12.2018. V marci 2019 spoločnosť Mir LLC vykonala nezávislé preskúmanie na posúdenie kvality vykonanej práce. Na základe jeho výsledkov bola objavená nedokončená, ale už zaplatená práca vo výške 18-tisíc rubľov vrátane DPH 2 746 rubľov. Spoločnosť Mir LLC zaslala k zmluve reklamačný list a dodatočnú dohodu o znížení nákladov na vykonanú prácu a vrátení finančných prostriedkov dodávateľovi SK Para LLC. V apríli 2019 SK Para LLC podpísala dodatočnú zmluvu a vrátila finančné prostriedky za nedokončenú prácu na bankový účet spoločnosti.

Opravte zápisy pri úprave tržieb minulých období od Mir LLC (zákazník)

December 2018:

• Dt 20 Kt 60 - náklady na bežné opravy zariadenia sú zahrnuté v nákladoch na hotové výrobky vo výške 200 tisíc rubľov.
• Dt 19 Kt 60 - DPH sa odráža vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 68 Kt 19 - prijatie DPH na odpočet vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 60 Kt 51 - zaplatené za vykonanú prácu vo výške 236 tisíc rubľov.

Apríl 2019:

Po podpísaní dodatočnej dohody boli urobené tieto záznamy:

• Dt 76 Kt 91,1 - naakumulovaný iný príjem vo výške 15 254 rubľov.
• Dt 76 Kt 68 - DPH za nedokončenú prácu vo výške 2 746 RUB bola obnovená.
• Dt 51 Kt 76 - finančné prostriedky prijaté od SK Para LLC vo výške 18 000 rubľov.

December 2018:

• Dt 62 Kt 90,1 - príjem z opravárenských prác pre Mir LLC sa odráža vo výške 236 tisíc rubľov.
• Dt 90,3 Kt 68 - odráža DPH za vykonanú prácu vo výške 36 tisíc rubľov.
• Dt 51 Kt 62 - platba prijatá od Mir LLC za opravy vo výške 236 tisíc rubľov.

Apríl 2019:

• Dt 91,2 Kt 62 - odráža pokles tržieb (straty) z roku 2018, identifikovaný v apríli 2019, vo výške 15 254 rubľov.
• Dt 68 Kt 62 - DPH sa premietne ako zníženie o sumu 2 746 RUB.
• Dt 62 Kt 51 - finančné prostriedky boli prevedené na spoločnosť Mir LLC vo výške 18 000 rubľov.

Na našej webovej stránke si môžete stiahnuť formulár osvedčenia o vykonaní práce „Osvedčenie o prevzatí dokončených stavebných prác – vzor“ .

Úprava tržieb za predchádzajúce obdobie smerom nahor

Okrem úpravy sumy predaja za predchádzajúce obdobie smerom nadol je možná aj úprava smerom nahor (zvýšenie).

Využime údaje z predchádzajúceho príkladu, ale trochu si pridajme na jeho podmienky.

Príklad 2

V máji 2019 sa ukázalo, že špecialisti zákazníka urobili chybu. Z nedokončenej práce za 18 tisíc rubľov. Podľa predloženého nároku bola splnená polovica (vo výške 9 000 rubľov). Finančné prostriedky za identifikované práce boli prevedené z Mir sro späť do SK Para sro.

Účtovníctvo pre SK Para LLC (dodávateľ)

V máji 2019 vykoná účtovník IC "Para" LLC tieto záznamy:

• Dt 62 Kt 91,1 - dodatočné predaje (výnosy) nahromadené vo výške 9 000 rubľov.
• Dt 51 Kt 62 - finančné prostriedky prijaté od spoločnosti Mir LLC vo výške 9 000 rubľov.

Ak sa suma predaja zvýši, dodávateľ bude musieť zaplatiť dodatočnú DPH do rozpočtu, čo sa odráža v nasledujúcich položkách:

• Dt 90,3 Kt 68 - účtuje sa dodatočná DPH vo výške 1 500 rubľov.
• Dt 68 Kt 51 - DPH sa prevedie do rozpočtu vo výške 1 500 rubľov.

Výsledky

Úpravy tržieb za posledné uzavreté obdobie je možné vykonať v aktuálnom vykazovanom období. Je to možné v smere poklesu aj v smere nárastu. Účtovanie opravných položiek sa premieta do účtovnej evidencie objednávateľa a zhotoviteľa.

V aktuálnom roku je potrebné premietnuť úpravu smerom k poklesu tržieb z hlavných činností za predchádzajúci rok. Prosím, napíšte záznamy, aby sa táto operácia prejavila v účtovníctve a v daňových účtoch.

Ak je výkaz schválený a podaný, potom vykonajte účtovné opravy za bežné obdobie,

na základe toho, či je chyba významná alebo nie. Ak je chyba významná, použite skóre 84, ak je nevýznamná, použite skóre 91.

Ak sa v aktuálnom roku zistí chyba u tovarov predaných v minulom roku a vykazovanie za predchádzajúci rok bolo schválené, údaje z predchádzajúcich období nie je možné opraviť. Preto vo svojom účtovníctve premietnite zisk a stratu z predchádzajúcich rokov, ktoré boli zistené vo vykazovanom roku (bod 7 PBU 9/99, bod 11 PBU 10/99).

Pri identifikácii ziskov a strát minulých rokov v účtovníctve vykonajte tieto zápisy:

Debet 91-2 Kredit 62 (ostatné výdavky (straty predchádzajúcich rokov) sú zohľadnené v sume podliehajúcej zníženiu);

Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 91 (DPH predtým vypočítaná z príjmov z predaja bola znížená);
Debet 41 (43) Kredit 91 (upravená výška nákladov na predané produkty (tovar, služby)).
Ak v dôsledku chyby v daňovom priznaní vznikne preplatok na dani, organizácia má právo:

V súlade s odsekmi 3 a 11 oddielu II dodatku 5 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137, ak sa zistia chyby, organizácia musí vykonať opravy v predajnej knihe. A k tomu je potrebné vypracovať dodatočný list k predajnej knihe za obdobie, v ktorom došlo k chybe. Organizácia nemá právo upravovať ukazovatele predajnej knihy v aktuálnom období (obdobie, počas ktorého bola chyba zistená). Chybu pri zisťovaní základu dane pre DPH v uplynulom období je teda možné opraviť jediným spôsobom - podaním aktualizovaného daňového priznania za toto obdobie.

Elena Popová, štátny poradca pre daňovú službu Ruskej federácie, 1. pozícia

Ako opraviť chyby v účtovníctve a finančnom výkazníctve

Chybou je nesprávne premietnutie skutočností hospodárskej činnosti do účtovníctva a výkazníctva. Hodnotia aj situáciu, keď sa transakcie v účtovníctve vôbec neevidovali. Zjednodušene povedané, ak ste vlastnou vinou zadali nesprávne údaje alebo ste transakciu vôbec nepremietli, prípadne nesprávne vyplnili prehľady, ide o chybu. Toto je uvedené v PBU 22/2010.*

Ale v tom istom odseku PBU je dôležité upozornenie. Nepresnosti a opomenutia v zaznamenávaní obchodných transakcií zistené pri prijímaní nových informácií nie sú chybou. Ak vám napríklad protistrana oznámi, že vám predtým poskytla primárnu správu s nesprávnymi údajmi, ale transakciu ste už premietli do účtovníctva, nebude to uznané ako chyba. Koniec koncov, nebola to vaša chyba. Nebudete musieť ani opravovať záznamy.*

Príčiny chýb

Chyby sa môžu vyskytnúť z rôznych dôvodov. Takýchto dôvodov môže byť päť:*

Prah významnosti si môžete zapísať napríklad takto: „Chyba sa považuje za významnú, ak pomer jej sumy k mene súvahy za vykazovaný rok je aspoň 5 percent.“

Oprava chyby

Zistené chyby a ich následky musia byť opravené (bod 4 PBU 22/2010).

Vykonajte účtovné opravy na základe primárnych dokladov. Vypracujte aj osvedčenia o účtovníctve s uvedením dôvodov opráv. Vyplýva to zo všeobecného pravidla, že každá skutočnosť ekonomickej činnosti musí byť doložená prvotným účtovným dokladom. Toto je priamo uvedené v časti 1 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.*

Vykonajte opravy v účtovníctve podľa toho, či je chyba významná alebo nie.* Dôležité je aj to, kedy bola chyba zistená. Nižšie uvedená tabuľka vám pomôže správne opraviť chyby.

účtovníctvo

Zaúčtovania použité na vykonanie opráv závisia od momentu, kedy bola chyba zistená a aká je závažná. Účtovné zápisy sa budú líšiť v nasledujúcich prípadoch:

Ako opraviť významné chyby z minulých období v účtovníctve*

Opravte významné chyby z minulého roka, ktoré boli zistené pred schválením výročných správ za dané obdobie pomocou príslušných účtov nákladov, výnosov, kalkulácií atď.

Ak zistíte závažné chyby z predchádzajúcich rokov, ku ktorým je výkaz podpísaný a schválený, vykonajte opravy na účte 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ (odsek 1, bod 9 PBU 22/2010).

Sú dve možnosti

Možnosť 2. Ak v dôsledku chyby účtovník nezohľadnil žiadne náklady alebo nadhodnotený príjem, vykonajte tento záznam:*

Debet 84 Kredit 60 (76, 02...)
– bol identifikovaný chybne nezaúčtovaný výdavok (nadhodnotený príjem) z predchádzajúceho roka.*

Ako opraviť drobné chyby z minulých období v účtovníctve

Opravte drobné chyby v účtovníctve. Zisk alebo strata, ktorá vznikne v dôsledku úprav, by sa mala premietnuť na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“. Nezáleží na tom, či bolo hlásenie schválené v čase zistenia chyby alebo nie. Tento záver vyplýva z bodu 14 PBU 22/2010.*

Ak v dôsledku menšej chyby účtovník nezohľadnil výdavok alebo nadhodnotený príjem, vykonajte záznam:

Debet 91-2 Kredit 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– bol identifikovaný chybne nezaúčtovaný výdavok (nadhodnotený príjem).*

Elena Popova, štátna poradkyňa daňovej služby Ruskej federácie, 1. pozícia

V akých prípadoch je organizácia povinná podať aktualizované daňové priznanie?

Preplatenie daní

Ak chybou v daňovom priznaní vznikne preplatok na dani, organizácia má právo:*

• predložiť aktualizované vyhlásenie za obdobie, v ktorom k chybe došlo (nie sú však povinní tak urobiť);
• opraviť chybu znížením zisku a sumy dane za obdobie, v ktorom bola chyba zistená;
• • nesprávne uplatňovanie účtovnej legislatívy;
  • nesprávne používanie účtovných zásad;
  • umožniť nepresnosti vo výpočtoch;
  • nesprávne klasifikovať a hodnotiť skutočnosti hospodárskej činnosti;
  • úradníci sa dopúšťajú nečestných činov.
  • opraviť chyby bežného obdobia;
  • vládnu chyby minulých období – významné a nepodstatné.*
• predložiť aktualizované vyhlásenie za obdobie, v ktorom k chybe došlo (nie sú však povinní tak urobiť);
• opraviť chybu znížením zisku a výšky dane za obdobie, v ktorom bola chyba zistená. Túto metódu možno použiť bez ohľadu na to, či je alebo nie je známe obdobie, v ktorom k chybe došlo;
• neprijímajte žiadne opatrenia na nápravu chyby (napríklad ak je suma preplatku zanedbateľná).

Vyplýva to z ust

Podúčty účtovného účtu 76:

76.01.1 — Výpočty pre poistenie majetku a osôb

76.01.2 - Platby (príspevky) na dobrovoľné poistenie

76.01.9 — Platby (príspevky) za iné druhy poistenia

76.02 — Vyrovnanie nárokov

76.03 — Výpočty splatných dividend a iných príjmov

76.04 — Vysporiadanie uložených súm

76.05 — Vyrovnania s inými dodávateľmi a dodávateľmi

76.06 — Vyrovnania s inými kupujúcimi a zákazníkmi

76.09 - Iné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi

76.21 — Výpočty pre poistenie majetku a osôb (v cudzej mene)

76.22 — Vyrovnanie pohľadávok (v cudzej mene)

76.25 — Vyrovnania s inými dodávateľmi a dodávateľmi (v cudzej mene)

76.26 — Vyrovnania s ostatnými kupujúcimi a zákazníkmi (v cudzej mene)

76.29 - Ostatné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi (v cudzej mene)

76,41 — Výpočty založené na výkonných dokumentoch zamestnancov

76,49 — Výpočty pre ostatné zrážky zo mzdy zamestnancov

Účtovníctvo 76

Účtovanie na účte 76 sa vedie v prípade situácií, ktoré nesúvisia s účtami 60 - 76. Ide o kalkulácie pre vystavené a prijaté poistné udalosti a poistné sumy.

Na účte 76 sa účtujú transakcie so súdnymi, výkonnými a inými administratívnymi dokumentmi.

Podúčet 76.02 Zaúčtovania

Na účte 76.02 sa premieta záloha miezd, ktoré zamestnanci nedostali včas.

Typické transakcie na účte 76.02

Debet 70,04 Kredit 76,02 - suma prevedenej zloženej mzdy

Debet 51 Kredit 76,02 - nezaplatené prostriedky prevedené na bankový účet

Účet 76 AB

Akontácia je čiastka prijatá dodávateľom pred odoslaním tovaru. Pri prijatí preddavku je platiteľ dane povinný odviesť sumu DPH do rozpočtu.

Účet 76 AB účtovníctva slúži na výpočet DPH z prijatých preddavkov.

Dodávateľ do 5 dní vystaví faktúru, ktorej jedno vyhotovenie zašle kupujúcemu.

Príklad 1. Premietnutie DPH pri platbe vopred vo faktúre 76.AB

Kalina LLC prijala od kupujúceho zálohovú platbu vo výške 94 400 RUB. Tovar bol odoslaný oproti platbe vopred. DPH = 94 400 x 18 %: 118 % = 14 400 rub.

Príspevky:

Typické zapojenie:

Príklad 2. Odraz transakcií s pohľadávkami

Medzi Kalina LLC a Malina LLC bola uzavretá zmluva o dodávke.

Na konci mesiaca Kalina LLC vykonala dodávky vo výške 800 000 rubľov. za podmienok plnej zálohy.

Pri prevzatí zásielky tovaru na sklade Malina LLC bola zistená závada.

Malina LLC prihlásila pohľadávku vo výške 90 000 RUB.

Kalina LLC čiastočne uspokojila prijatú reklamáciu:

suma 22 000 rubľov. nebola uhradená;

zostávajúca suma nároku je 68 000 RUB. bol spokojný.

Príspevky: