Podnikateľ je právny stav, v ktorom má bežný občan právo vykonávať komerčnú činnosť s cieľom dosiahnuť zisk. Podnikatelia si často kladú otázku: Môže individuálny podnikateľ podnikať bez DPH? Ak nie, aké dôsledky má povinnosť časovo rozlíšiť a zaplatiť túto daň? Pozrime sa ďalej na regulačné prvky.
Fyzický podnikateľ - DPH
Zdaňovanie jednotlivých podnikateľov DPH závisí od toho, v akom režime sa podnik nachádza. Niektoré špeciálne daňové systémy poskytujú podnikateľom možnosť legálne znížiť fiškálne zaťaženie nahradením viacerých daní platbou jedinej dane, vyberanej podľa UTII, zjednodušeného daňového systému, jednotnej poľnohospodárskej dane alebo patentu. Zvážme, či fyzická osoba podnikateľ platí DPH v rámci zjednodušeného daňového systému alebo iných osobitných daňových režimov.
DPH pre individuálnych podnikateľov v rámci zjednodušeného daňového systému
V rade iných prípadov v súlade s legislatívnymi normami.
DPH pre individuálnych podnikateľov podľa OSNO
Pri vykonávaní obchodnej činnosti vo všeobecnom režime sú všetci podnikatelia považovaní za platiteľov DPH. V praxi to znamená, že individuálni podnikatelia budú musieť vystavovať faktúry, vypĺňať priznanie a odvádzať dane do rozpočtu. OSNO zároveň automaticky vzniká tým individuálnym podnikateľom, ktorí nepodali žiadosť o prechod do jedného alebo druhého osobitného režimu; stratili právo ho používať alebo vykonávajú niekoľko druhov činností vrátane spoločného systému.
Oslobodenie od DPH pre individuálnych podnikateľov na OSNO je možné v nasledujúcich situáciách:
Ak fyzická osoba podnikateľ uskutočňuje nezdaniteľné obchody, vyhlásenie sa podáva s vytvorením oddielu. 7.
Ak je individuálny podnikateľ oslobodený od povinnosti výpočtu DPH podľa št. 145 - hlásenie sa nemusí podávať Federálnej daňovej službe.
Fyzický podnikateľ pre DPH - aké výkazy podávať
Hlavným typom vykazovania pre individuálnych podnikateľov k DPH je daňové priznanie. Tlačivo sa podáva za zdaňovacie obdobia, ktoré sú stanovené na jednu štvrtinu (§ 163). Spôsob prezentácie je elektronický. Lehota na predloženie je 25. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Existuje nulové priznanie DPH pre individuálnych podnikateľov? Je to možné, ak je podnikateľ platiteľom DPH, ale z nejakého dôvodu nepodnikal. V tomto prípade je individuálny podnikateľ povinný predkladať kontrolným orgánom výkazy o zisku, ako aj o dani z pridanej hodnoty, aby sa vyhli pokutám za nepodanie priznania.
Individuálny podnikateľ je najčastejšie malý podnik, ktorý pracuje s konečným spotrebiteľom tovaru a/alebo služieb, má nízky obrat, a preto vedie zjednodušené účtovníctvo. Takýto podnik nepotrebuje štatút platiteľa DPH, keďže zohľadnenie základu dane a odpočítania dane aj tak neprinesie hmatateľný výsledok hospodárenia, ale spôsobí len ďalšiu nákladovú položku (mzda účtovníka). Ale na dynamickom trhu nie je pre podnikateľa vždy výhodné zostať v zjednodušenom systéme zdaňovania (pozri). Je potrebné podrobnejšie zvážiť problém individuálnych podnikateľov bez DPH.
Ako fungujú jednotliví podnikatelia bez DPH?
V súlade s článkom 145 daňového poriadku Ruskej federácie môžu byť jednotliví podnikatelia oslobodení od povinnosti viesť účtovníctvo DPH a platiť tento druh dane do štátnej pokladnice. Ale nie všetko a nie vždy. Na základe tohto článku môžu jednotliví podnikatelia, ktorých štvrťročné príjmy nepresahujú 2 milióny rubľov, pôsobiť bez DPH.
Na získanie výnimky podnikateľ:
- zhromažďuje dôkazy, že za posledné tri mesiace jeho príjmy nepresiahli 2 milióny rubľov;
- vyplní oznamovací formulár na prepustenie;
- do dvadsiatich dní od začiatku mesiaca, od ktorého má byť oslobodenie platné, vyplnený formulár s pripojenými dokladmi (účtovné knihy, bankové výpisy, knihy príjmov a výdavkov atď.) Federálnej daňovej službe v mieste registrácia;
- má právo pracovať bez DPH počas nasledujúcich 12 mesiacov odo dňa oznámenia.
Napríklad individuálny podnikateľ A.A. Sidorov za január až marec 2017 získal celkový príjem z predaja 1 563 288 rubľov. Do 20. apríla 2017 Fyzický podnikateľ A.A. Sidorov má právo podať svojej federálnej daňovej službe oznámenie o oslobodení od DPH na nasledujúcich 12 mesiacov.
Okrem prípadov oslobodenia od dane sa v článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, ktorí jednotliví podnikatelia nemôžu pôsobiť bez DPH:
- obchodníci s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani (alkohol, cigarety, pohonné hmoty atď.);
- dovozcovia;
- podniky so štvrťročným príjmom vyšším ako 2 milióny rubľov.
Ak teda individuálny podnikateľ A.A. Sidorov, ktorý mal od marca 2017 do marca 2018 oslobodenie od DPH, začal predávať cigarety v decembri 2017, potom od decembra 2017 prestáva platiť predtým získané oslobodenie.
Tento postup sa vzťahuje na tých individuálnych podnikateľov, ktorí sú vo všeobecnom daňovom systéme (pozri,). V rámci osobitných režimov – zjednodušený systém zdaňovania, UTII a patentový systém – sa DPH neplatí vôbec. Podrobné informácie o možných výhodách sú k dispozícii na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby www.nalog.ru.
V roku 2018, rovnako ako v roku 2017, majú jednotliví podnikatelia právo predávať tieto tovary a služby bez DPH:
- lekárske služby na diagnostiku, prevenciu a liečbu poskytované obyvateľstvu;
- lieky, protézy, ako aj materiály potrebné na ich výrobu;
- autá a vybavenie na rehabilitáciu a živobytie zdravotne postihnutých ľudí;
- preprava cestujúcich;
- pohrebné služby;
- nájomné bývanie;
- vzdelávacie služby a pod.
Úplný zoznam preferenčných druhov činností je uvedený v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie.
Viac informácií vo videu:
Tím webu World of Business odporúča všetkým čitateľom absolvovať Kurz lenivého investora, kde sa dozviete, ako si urobiť poriadok vo svojich osobných financiách a naučíte sa zarábať pasívne. Žiadne lákadlá, len kvalitné informácie od praktizujúceho investora (od nehnuteľností po kryptomenu). Prvý týždeň tréningu je zadarmo! Registrácia na bezplatný týždeň školenia
Fyzický podnikateľ bez DPH ako účastník obchodných transakcií
Nákup tovarov a služieb od fyzických osôb podnikateľov oslobodených od tejto dane je výhodný len pre konečného spotrebiteľa (bez použitia nakúpeného v ďalšej podnikateľskej činnosti za účelom dosiahnutia zisku). Ak hovoríme o jednotlivcoch, potom neexistujú žiadne problémy. Klientmi takýchto individuálnych podnikateľov sa však často stávajú aj väčšie podniky, platitelia DPH, ktorí od nich nakupujú potrebné tovary a/alebo služby.
Napríklad spoločnosť Promtorg LLC kúpila diel na pracovné auto od spoločnosti Individual Entrepreneur O.O. Ivanova. IP O.O. Ivanov nie je platcom DPH a v skutočnosti nemá právo vystavovať spoločnosti Promtorg LLC faktúru vrátane DPH. Čo robiť v takýchto prípadoch?
Spoločnosť LLC, ktorá plánuje nákup surovín, materiálov, služieb alebo iného tovaru potrebného na podnikateľskú činnosť od jednotlivého podnikateľa, sa musí najprv informovať, či tento podnikateľ podniká s DPH alebo bez DPH.
Ak individuálny podnikateľ nie je platiteľom, potom náklady na jeho tovar/službu nemôžu zahŕňať DPH. V dôsledku toho kupujúci nedostane DPH na vstupe a túto transakciu nepremietne do svojho účtovníctva DPH.
Pre malé prevádzky je táto forma práce celkom prijateľná. Ak však podnikateľský subjekt plánuje nakúpiť veľkú dávku tovaru od individuálneho podnikateľa za účelom ďalšieho predaja, potom chýbajúci štatút platcu DPH zo strany predávajúceho zníži hospodársky výsledok z ďalšieho predaja takejto šarže o 10–18 % v závislosti od produktu. .
Preto predtým, ako LLC začne pracovať s individuálnymi podnikateľmi bez DPH, právnická osoba sa musí uistiť, že prevádzka bude zisková, aj keď na ňu nebude odpočítaná daň.
Je užitočné prečítať si, ako a v akých prípadoch je to potrebné. Vzorce a príklady výpočtov.
Poznámka pre daňových poplatníkov: .
Podnikatelia pracujúci pre OSNO majú právo na daňové odpočty. Informácie o tom, ako vyplniť a aké dokumenty k nemu pripojiť, pomôžu podnikateľovi využiť toto právo.
Aké doklady môže vystaviť individuálny podnikateľ bez DPH?
Doklady uzatvárajúce obchodnú transakciu pre sro s fyzickou osobou bez DPH: zmluva o dodaní alebo poskytnutí služby, faktúra, dodací list alebo potvrdenie o prevzatí vykonanej práce.
Všetky uvedené doklady musia odrážať, že cena tovaru/služby je uvedená bez DPH.
Vzor faktúry pre individuálnych podnikateľov bez DPH si môžete stiahnuť na odkaze: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls. V skutočnosti ide o riadnu faktúru, na ktorej je uvedené, že cena tovaru je bez DPH.
Forma faktúry pre fyzického podnikateľa bez DPH sa tiež nelíši od faktúry pre platiteľa DPH, s výnimkou označenia, že cena dodávaného tovaru je bez DPH.
Ako sa stať platiteľom dane z pridanej hodnoty pre fyzického podnikateľa
Fyzický podnikateľ na OSNO, ktorý oznámil Federálnej daňovej službe oslobodenie od DPH, musí zostať v tomto režime celý nasledujúci rok. Výnimkou sú prípady straty práva na uvoľnenie, ktoré sú uvedené v prvej časti tohto materiálu.
Fyzický podnikateľ využívajúci osobitný režim môže prejsť na OSNO až od nového kalendárneho roka. Následne nebude možné rýchlo získať status platiteľa za požadovanú operáciu, preto si jednotliví podnikatelia musia plánovať svoju činnosť a registrovať sa s ohľadom na potreby trhu, na ktorom chcú pôsobiť. Užitočné na čítanie.
Veľké firmy a zamestnanci verejného sektora len výnimočne vstupujú do ekonomických vzťahov s podnikateľmi, ktorí si neodpočítavajú DPH. Konkrétne vzťahy s takýmito subjektmi na trhu pomáhajú podnikaniu dosiahnuť novú úroveň.
Organizácia pôsobí bez DPH, v súčinnosti s organizáciou, ktorá je platiteľom tejto dane. Situácia nie je nezvyčajná. Uvažujme o základných pravidlách dokladovania transakcií medzi týmito spoločnosťami a vlastnostiach prijímania tovaru (práce, služby) na účtovníctvo, ako aj DPH pre každú stranu.
Predávajúci neplatí DPH
Ak organizácia pôsobí bez DPH, vyhotovuje zmluvu, faktúru na platbu a prepravné dokumenty adresované kupujúcemu (faktúra alebo úkon) bez uvedenia výšky DPH. Na príslušných miestach sa umiestni buď pomlčka alebo údaj „Bez dane (DPH)“. V texte zmluvy, faktúry alebo vo voľnom liste sa odporúča uviesť dôvod, prečo predávajúci neplatí DPH.
Organizácie, ktoré využívajú oslobodenie od povinností platiteľa DPH podľa článkov 145 (na základe objemu príjmov) a 145.1 (účastník projektu Skolkovo) daňového poriadku Ruskej federácie, musia pri odoslaní vyhotoviť predajnú faktúru so záznamom „Bez dane ( DPH)“ v príslušnom stĺpcovom dokumente (odsek 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pre tých, ktorí plánujú uplatniť oslobodenie od DPH, Odporúčame vám prečítať si materiál .
Organizácie, ktoré uplatňujú osobitné daňové režimy (zjednotená poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém alebo UTII), nie sú platcami DPH a nie sú povinné vystavovať faktúru (odsek 3 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Taktiež organizácie, ktoré uskutočňujú transakcie, ktoré nie sú predmetom DPH v súlade s čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie (pododsek 1 odsek 3, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa tieto organizácie rozhodnú vydať takýto doklad, potom sa odporúča vyhotoviť ho obdobne, ako sú požiadavky uvedené v odseku 5 čl. 168 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Kupujúci, ktorý je platiteľom DPH, po obdržaní dokladov od organizácie pôsobiacej bez DPH zohľadňuje tovar (prácu, služby) v jeho nákladoch uvedených v dokladoch. Na DPH, ktorá chýba v dokladoch predávajúceho, kupujúci neberie ohľad a nedopočítava sa dodatočne.
V dokladoch na platbu predajcovi pracujúcemu bez DPH musí pole „Základ platby“ obsahovať údaj „Bez dane (DPH)“.
Kupujúci neplatí DPH
Ak je dodávateľom organizácie, ktorá pôsobí bez DPH, organizácia, ktorá platí DPH, zmluva, faktúra na zaplatenie a prepravné doklady adresované kupujúcemu (faktúra alebo akt) sú vyhotovené s DPH. V zodpovedajúcich stĺpcoch a miestach v texte dokladov sú uvedené sadzby dane a sumy, ktoré tvoria celkovú celkovú sumu dokladu.
Platiteľ DPH povinný v súlade s ods. 3 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie pri predaji vyhotoviť faktúru s písomným súhlasom strán transakcie, tento dokument nemožno vyhotoviť pre daňovníkov pracujúcich bez DPH (odsek 1, odsek 3, článok 169; daňového poriadku Ruskej federácie).
Pomôže vám získať súhlas s nevystavovaním faktúr náš materiál .
V tomto prípade musí platiteľ DPH premietnuť do knihy tržieb buď údaje o prvotných dokladoch, alebo údaje o faktúre vystavenej na seba v jednom vyhotovení. Nevykonanie týchto akcií bude mať za následok podhodnotenie sumy DPH z predaja.
Ak organizácia nakupujúca tovar (práce, služby) pôsobí bez DPH, zohľadňuje daň zvýraznenú v dokladoch dodávateľa pracujúceho s DPH jedným z nasledujúcich spôsobov:
- V plnej výške sa pri prijatí do účtovníctva zahrnie do nákladov na tieto tovary (práce, služby) naraz podľa písm. 3 str. 2 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tento spôsob využívajú organizácie, ktoré využívajú oslobodenie od povinností platiteľa DPH podľa čl. 145 a 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj organizácie nachádzajúce sa na UTII (berúc do úvahy ustanovenia článku 346.26, kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie).
- V určitom poradí (v závislosti od druhu výdavkov, ktorých sa daň týka a skutočnosti ich úhrady) sa zaraďuje do výdavkov znižujúcich príjmy. Táto metóda sa používa pri použití zjednodušeného daňového systému s cieľom zdanenia „príjmy mínus náklady“ a jednotnej poľnohospodárskej dane (odsek 8 ods. 2 článok 346 ods. 5 kapitola 26.1 a ods. 8 ods. 1 článok 346 ods. 16 kapitola 26 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
V dokladoch k platbe dodávateľovi pracujúcemu s DPH musí kupujúci, ktorý neplatí DPH, v poli „Základ platby“ zvýrazniť sumu DPH, ktorá je súčasťou tejto platby.
Dodávateľ pracujúci s DPH po prijatí zálohy od kupujúceho, ktorý neplatí DPH za nadchádzajúce dodávky, spôsobom obvyklým pre platiteľa DPH vystaví faktúru za prijatú zálohu v jednom vyhotovení. Kupujúci, ktorý neplatí DPH nepotrebuje zálohovú faktúru vystavenú dodávateľom.
Výsledky
Predávajúci, ktorý nie je platcom DPH alebo je od platenia dane oslobodený, nie je povinný vystavovať faktúry. Kupujúci, ktorý je neplatičom alebo je oslobodený od platenia DPH, zohľadňuje daň na vstupe v závislosti od daňového systému, ktorý prijal.
Vzhľadom na to, že organizácia, ktorá dodáva tovar, používa zjednodušený daňový systém a nie je uznaná ako platca DPH, v zmluve s kupujúcim, ruskou organizáciou, by mala byť cena tovaru správne uvedená ako „Oslobodené od DPH. “
Organizácie vo všeobecnom daňovom systéme pri vykonávaní transakcií uvedených v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie tiež uvádzajú „DPH nepodlieha“.
Organizácie, ktoré uplatňujú výnimku z plnenia daňových povinností v súlade s článkom 145 daňového poriadku Ruskej federácie, uvádzajú v dokumentoch vrátane zmlúv „Bez dane (DPH).
Zdôvodnenie:
V súlade s odsekom 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie používanie zjednodušeného systému zdaňovania organizáciami zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť daň z príjmu právnických osôb a daň z majetku právnických osôb (s niektorými výnimkami). Okrem toho organizácie uplatňujúce zjednodušený systém zdaňovania nie sú uznané za platiteľov dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane splatnej pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území spadajúcich pod jej jurisdikciu, ako aj zaplatenej dane z pridanej hodnoty. v súlade s jednoduchou zmluvou o spoločenstve (zmluva o spoločnej činnosti), zmluvou o investičnom partnerstve, zmluvou o správe majetkového trustu alebo koncesnou zmluvou na území Ruskej federácie.
V dôsledku toho, ak organizácia, ktorá dodáva tovar, uplatňuje zjednodušený daňový systém a nie je uznaná ako platca DPH, v zmluve s kupujúcim, ruskou organizáciou, by mala byť cena tovaru správne uvedená ako „oslobodené od DPH“.
Organizácie uznané za platiteľov DPH na základe článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie majú právo uplatniť výnimku z plnenia povinností platiteľa dane. Zároveň pri predaji tovaru (diela, služby) platiteľmi dane oslobodenými v súlade s čl. 145 daňového poriadku Ruskej federácie od plnenia povinností daňovníka sa faktúry vyhotovujú bez pridelenia zodpovedajúcich súm dane. V tomto prípade je na týchto dokladoch uvedený zodpovedajúci nápis alebo pečiatka „Bez dane (DPH)“.
V článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od dane). Podľa nášho názoru, ak organizácia vykonáva operácie uvedené v uvedenom článku daňového poriadku Ruskej federácie, zmluva s kupujúcim uvádza „DPH nepodlieha dani“.
Upozorňujeme, že legislatíva sa mohla zmeniť. Znalecký posudok vychádza z ustanovení právnej úpravy platnej ku dňu vyhotovenia konzultácie
Ak ste nenašli odpoveď na svoju otázku, kontaktujte nás, aby sme vám poradili. Na vašu otázku radi odpovieme na základe overených dokumentov, ktoré sú súčasťou Systému Consultant Plus
Obchodné transakcie v rámci zjednodušeného daňového systému nepodliehajú DPH na základe ustanovení ods. 2 a 3 lyžice. 346.11 Daňový poriadok Ruskej federácie. To však neznamená, že zjednodušovatelia nemôžu vstupovať do právnych vzťahov, ktoré sú sprevádzané vznikom povinností charakteristických pre platiteľa DPH.
Je možné pracovať s DPH na zjednodušenom daňovom systéme? Nepochybne. Zodpovednosti spojené s výpočtom a platbou tejto dane môžu pre zjednodušovateľa vzniknúť z toho dôvodu, že:
- generuje faktúry s pridelenou DPH;
- sa stáva daňovým agentom pre DPH;
- dováža tovar alebo služby (takéto právne vzťahy vyžadujú, aby dovozca v každom prípade zaplatil DPH);
- platí DPH, pričom je súčasťou partnerstva (a má právomoc kontrolovať obchodné transakcie, ktoré podliehajú DPH).
Poďme študovať tieto scenáre podrobnejšie.
Kto platí v rámci zjednodušeného systému zdaňovania DPH: je vystavená faktúra?
Platitelia zjednodušeného daňového systému majú plné právo vytvárať faktúry so samostatnou DPH. Zvyčajne sa takéto dokumenty vydávajú na základe žiadostí protistrán, ktoré si želajú zahrnúť sumy DPH, ktoré sú v nich uvedené, do odpočtov.
Po vystavení faktúry s DPH bude zjednodušovateľ povinný zaplatiť príslušnú daň do 25. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po štvrťroku, v ktorom bola faktúra vystavená. Okrem toho budete musieť v rovnakej lehote podať daňové priznanie k DPH Federálnej daňovej službe (článok 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).
Upozorňujeme, že spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém si nebude môcť krátiť „odchádzajúcu“ DPH o výšku odpočtu z titulu prijatej „došlej“ DPH (bod 5 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30. mája 2014 č. 33). Zároveň sú príjmy prijaté na základe zmlúv s DPH zahrnuté do príjmov v rámci zjednodušeného daňového systému bez DPH (list Ministerstva financií Ruska z 21. augusta 2015 č. 03-11-11/48495).
Zjednodušene ako daňový agent: ako sa platí DPH?
Podnikateľským subjektom v zjednodušenom daňovom systéme môže byť daňový agent - osoba povinná platiť DPH za iný podnikateľský subjekt. To je možné, ak:
- Ekonomický subjekt využíva zjednodušený daňový systém na prenájom alebo nákup nehnuteľností vo vlastníctve štátu. Okrem toho, ak je v zmluve o prenájme alebo kúpe a predaji cena uvedená bez DPH, potom je „zjednodušená“ daň povinná vypočítať a zaplatiť samostatne (článok 3 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Zjednodušovač pracuje v Rusku ako sprostredkovateľ zahraničnej organizácie, ktorá nie je registrovaná na daňové účely v Ruskej federácii (článok 5 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Platiteľ zjednodušeného daňového systému predáva skonfiškovaný majetok. Podobne daň v tomto prípade vypočíta a zaplatí zjednodušovateľ (článok 4 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Platiteľ zjednodušeného daňového systému vlastní plavidlo, ktoré nebolo zaregistrované v ruskom registri po dobu 45 dní (článok 6 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ako sa dovozná DPH platí zjednodušením?
Bez ohľadu na to, či má zahraničný dodávateľ zastúpenie v Rusku alebo nie, zjednodušovateľ platí DPH pri dovoze položiek, ktoré nesúvisia s položkami uvedenými v čl. 150 daňového poriadku Ruskej federácie:
- Tovar z iných štátov EAEU.
Takýto tovar sa platí a deklaruje najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa uskutočnil dovoz. Príjemcom vyhlásenia a dane je Federálna daňová služba.
- Tovar z krajín mimo EAEU.
DPH z nich sa platí pri dovoze cez hranice. Príjemcom platby je colná služba (FCS).
Nepoznáte svoje práva?
Okrem toho môže zjednodušovač v Rusku nakupovať tovar alebo služby od zahraničného dodávateľa, ktorý nie je registrovaný na daňové účely v Ruskej federácii (články 1, 2 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie). Upozorňujeme, že v tomto prípade ruský daňovník získa štatút daňového agenta (ako sprostredkovateľa) pomocou zjednodušeného daňového systému. Ale tie právne vzťahy, na ktorých sa zúčastňuje, sa v podstate týkajú medzinárodného obchodu, oblasti dovozu.
Daň z tovaru od dodávateľa, ktorý nie je registrovaný v Ruskej federácii, vypočítava spoločnosť samostatne pomocou zjednodušeného daňového systému a platí ju do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, na ktorý sa vzťahuje správa. Na druhej strane sa DPH za služby zráža a prevádza priamo počas vysporiadania s dodávateľom (článok 4 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).
Daňové priznanie k DPH za „agentúrne“ tovary a služby sa podáva do 25. dňa v mesiaci, ktorý nasleduje po štvrťroku, v ktorom sa uskutočnili transakcie na nákup tovarov a služieb od zahraničných dodávateľov (odst. 5 § 174 daňového poriadku Ruskej federácie).
Takže sme študovali, kto a ako platí DPH v rámci zjednodušeného daňového systému. Predmetné daňové zjednodušenie má však ešte jeden dôležitý odtieň: jeho obnovenie po prechode na zjednodušený daňový systém.
Je možné neobnoviť DPH pri prechode na zjednodušený daňový systém?
Ak firma prešla z OSN na zjednodušený daňový systém, ako v tomto prípade pracovať s DPH?
Ak ekonomický subjekt pôvodne pôsobiaci v OSN prejde na zjednodušený daňový systém, potom DPH prijatá na odpočet v tom čase musí byť obnovená a odvedená do rozpočtu.
Vo všeobecnom prípade dochádza k obnoveniu v sumách zodpovedajúcich sume vydaných zrážok. Ak však bola DPH predtým prijatá na odpočet dlhodobého majetku a nehmotného majetku, musí sa obnoviť vo výške, ktorá je úmerná ich zostatkovej hodnote.
Príklad
Trading-Consulting LLC zakúpila server za 300 000 rubľov plus DPH - 54 000 rubľov a prijala ho na odpočet.
Počas obdobia užitočného používania sa náklady na počítač znížili o polovicu - na 150 000 rubľov. A ak Trading-Consulting LLC v tejto chvíli prejde na zjednodušený daňový systém, bude musieť obnoviť polovicu DPH - 27 000 rubľov.
DPH musí byť obnovená v štvrťroku, ktorý predchádza prechodu z OSN na zjednodušený daňový systém. Po obnovení a zaplatení DPH má zjednodušovateľ právo zahrnúť ju do nákladov pri výpočte základu dane podľa zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus náklady“.
Vo všeobecnosti obchodné transakcie v rámci zjednodušeného daňového systému nepodliehajú DPH. Firmy a jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém však majú právo vystaviť faktúru so samostatnou DPH alebo vstúpiť do právnych vzťahov (napríklad súvisiacich s dovozom tovaru alebo služieb), z ktorých im vzniká povinnosť vypočítať a zaplatiť daň. .
