ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร มีหลายประเด็นเกิดขึ้นซึ่งนำไปสู่การก่อหนี้ อย่างไรก็ตาม มันก็ไม่ได้เป็นแง่ลบเสมอไป เช่น ในกรณีที่องค์กรเป็นหนี้ (ลูกหนี้) ก็ไม่มีอะไรผิดหากไม่สิ้นหวัง
เป็นเรื่องที่ไม่พึงประสงค์มากขึ้นเมื่อบริษัทเป็นหนี้ แต่ที่นี่ก็มีความแตกต่างเช่นกัน ตัวอย่างเช่น หนี้ต่องบประมาณถูกประเมินเป็นเจ้าหนี้ แต่ไม่ได้อยู่ในสามัญสำนึกโดยตรงของหนี้จนกว่าจะถึงกำหนดชำระ
พิจารณาองค์ประกอบของหนี้นี้และขั้นตอนการบัญชี
แนวคิดเรื่องบัญชีเจ้าหนี้ในงบประมาณและการสะท้อนในการบัญชี
บัญชีเจ้าหนี้คือภาระผูกพัน (หนี้) ของนิติบุคคลต่อองค์กรธุรกิจอื่น ๆ องค์กรสินเชื่อ งบประมาณ และกองทุนนอกงบประมาณ
สะท้อนให้เห็นในหนี้สินของงบดุลที่บรรทัด 1520 และรวมถึงการคำนวณ:
- กับผู้ซื้อ
- กับซัพพลายเออร์
- ด้วยงบประมาณ
- ด้วยกองทุนนอกงบประมาณ (สำหรับประกันสังคมประเภทต่างๆ)
- โดยมีลูกจ้างได้รับค่าจ้าง
- กับผู้ก่อตั้งและผู้เข้าร่วม (สำหรับการจ่ายเงินปันผล ดอกเบี้ย และรายได้อื่น ๆ )
- กับบุคคลที่รับผิดชอบ
- กับเจ้าหนี้และลูกหนี้สำหรับหนี้อื่น ๆ (เช่น เงินทดรองที่ได้รับตามสัญญา)
บัญชีที่ต้องชำระตามงบประมาณประกอบด้วยภาระผูกพันด้านภาษีและค่าธรรมเนียมในกรณีนี้ อาจเป็นได้ทั้งการชำระเงินปัจจุบันหรือกำหนดเวลาการชำระเงินที่ยังไม่มาถึง วิธีตัดบัญชีเจ้าหนี้
เพื่อสะท้อนสถานการณ์การชำระภาษีและค่าธรรมเนียมจึงใช้บัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟหมายเลข 68 เงินกู้ของเขาคำนึงถึงจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้นและระบุไว้ในการประกาศ ("หนี้" ต่องบประมาณ) ตัวอย่างเช่น การผ่านรายการเดบิต 99 เครดิต 68 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า D และ K ตามลำดับ) หมายความว่ามีการสะสมภาษีเงินได้ AD 70 K 68 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL)
เดบิตของบัญชีสะท้อนถึงภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระ (การชำระหนี้) โดยเฉพาะอย่างยิ่งการผ่านรายการ D 68 K 51 หมายถึงการชำระภาษีใด ๆ จากบัญชีกระแสรายวันขององค์กร
- เครดิตยอดคงเหลือ ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานหมายความว่านิติบุคคลเป็นหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม
- เดบิต- ระบุหนี้งบประมาณสำหรับองค์กร (บริษัท ) หรือ - การชำระภาษีมากเกินไป
วิธีชำระหนี้ - การโต้ตอบของใบแจ้งหนี้และการผ่านรายการ
สำหรับการบัญชีที่มีรายละเอียดเพิ่มเติม บัญชีนี้จะแบ่งออกเป็นบัญชีย่อยสำหรับภาษีเฉพาะ บทลงโทษและค่าปรับสำหรับการไม่ชำระเงินจะนำมาพิจารณาที่นี่ด้วย
ในกรณีนี้ ไม่มีความแตกต่างว่าองค์กรจะจ่ายภาษีให้ตนเองหรือทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี (เช่น โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงาน) เจ้าหนี้สำหรับการชำระภาษีจะแสดงในบัญชีนี้
บัญชีนี้สอดคล้องกับเดบิตกับบัญชีต่อไปนี้:
- 19 — ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้ามีค่าที่ซื้อ
- 50 - เครื่องบันทึกเงินสด;
- 55 - บัญชีธนาคารพิเศษ
- 66 (67) - การคำนวณสินเชื่อและสินเชื่อ (ระยะสั้นและระยะยาว)
สำหรับการกู้ยืมนั้น บัญชีจะสอดคล้องกับตำแหน่งดังต่อไปนี้:
- 08 - การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (กองทุน)
- 10 - วัสดุ;
- 11 - สัตว์ที่ขุนและเลี้ยง;
- 15 - การซื้อ (การจัดซื้อ) สินทรัพย์วัสดุ
- 20 (23) - การผลิตหลัก (เสริม)
- 26 - ค่าใช้จ่ายสำหรับความต้องการทางเศรษฐกิจทั่วไป
- 29 - อุตสาหกรรมบริการ;
- 41 - สินค้า;
- 44 - ค่าใช้จ่ายในการขาย;
- 51 (52) - บัญชีปัจจุบัน (สกุลเงิน)
- 55 - บัญชีธนาคารพิเศษ
- 70 (75) - การชำระค่าจ้างกับพนักงาน (กับผู้ก่อตั้งสำหรับรายได้ที่จ่ายให้พวกเขา)
- 90 - ยอดขาย;
- 91 - รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น
- 98 - รายได้ในอนาคต
- 99 - กำไรและขาดทุน
การชำระภาษีและค่าธรรมเนียมจะแสดงในบัญชีแอคทีฟ-พาสซีฟหมายเลข 68
การบัญชีภาษีและค่าธรรมเนียมส่วนบุคคล
ให้เราพิจารณา (โดยไม่ระบุรายละเอียดและกรณีที่เป็นไปได้ทั้งหมด) รายการหลักที่ใช้ในการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีและการชำระงบประมาณ
ภาษีของรัฐบาลกลาง
- ภาษีเงินได้- จ่ายจากกำไรซึ่งสะสมตามจำนวนเงินและจำนวนรายได้อื่น ๆ ดังนั้นจึงใช้บัญชี 99, 91
- ภาษีรายได้ส่วนบุคคล- จ่ายจากรายได้ของพนักงานจึงสอดคล้องกับบัญชี 70
ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ
- ภาษีทรัพย์สิน- จ่ายจากกำไรก่อนหักภาษี จึงถือว่า “ร่วม” ด้วยคะแนน 91
- หน้าที่ของรัฐ- จะถูกโอนไปยังงบประมาณสำหรับการดำเนินการต่างๆ เช่น สำหรับการจดทะเบียนกรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์ถาวร การพิจารณาคดีในศาลอนุญาโตตุลาการ และการรับรองเอกสาร “ เจ้าหนี้” นี้ยังถูกบัญชีในบัญชี 68 ร่วมกับบัญชี 91 (ค่าธรรมเนียมศาลสำหรับการรับรองเอกสาร) และ 08 (สำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในรูปแบบของหนังสือรับรองการเป็นเจ้าของ)
- การลงโทษสำหรับการชำระภาษีไม่ครบถ้วนหรือล่าช้า.
ดังนั้นจึงมีการพิจารณาประเด็นหลักเกี่ยวกับปรากฏการณ์ดังกล่าวเช่นบัญชีเจ้าหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม
โดยสรุป ควรสังเกตว่าเมื่อรับทราบ เรียกร้อง หรือชำระหนี้ใดๆ ไม่ว่าจะเป็นบัญชีเจ้าหนี้หรือลูกหนี้ ให้กับนิติบุคคลหรือบุคคล การบัญชีที่ต้องใช้ความอุตสาหะและเอกสารที่ถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญมาก และนี่เป็นเรื่องของทนายความและนักการเงิน
ขอให้ความร่วมมือมีความสุข!
ยอดคงค้างของภาษีและการชำระจะแสดงในบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” เพื่อการบัญชีที่สะดวกยิ่งขึ้น บัญชี 68 จะแบ่งออกเป็นบัญชีย่อยหลายบัญชี โดยแต่ละบัญชีจะพิจารณาภาษีที่แตกต่างกัน แผนกดังกล่าวจะทำให้การบัญชีมีความโปร่งใสมากขึ้น และทำให้ชัดเจนว่าภาษีใดเป็นหนี้งบประมาณ และภาษีใดที่องค์กรเป็นหนี้ ในทำนองเดียวกันก็แบ่งออกเป็นบัญชีย่อย ในบทความเราจะพูดถึงคุณสมบัติของการบัญชีสำหรับบัญชี 68 และยังพิจารณาธุรกรรมทั่วไปและตัวอย่างธุรกรรมที่มีภาษีและค่าธรรมเนียม
นับ 68: คุณสมบัติการใช้งาน
บัญชี 68 ใช้เพื่อสะท้อนธุรกรรมสำหรับการคำนวณและการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมที่องค์กรจ่ายให้กับงบประมาณของระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค ตามกฎแล้วในบัญชี 68 องค์กรจะโพสต์จำนวนภาระผูกพันสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีเงินได้ (INP) ภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ
ยอดคงค้างของภาษีจะแสดงใน K68 เมื่อโอนเงินไปยังงบประมาณและเมื่อรับภาษีสำหรับการหักลดหย่อนจะใช้ D68
ลองดูสายไฟทั่วไป:
บทเรียนวิดีโอ: บัญชี 68 ในการบัญชี
บทเรียนวิดีโอเกี่ยวกับการดำเนินงานขั้นพื้นฐานในบัญชีบัญชี 68 รายการสำคัญ ตัวอย่างเชิงปฏิบัติ บทเรียนนี้สอนโดยที่ปรึกษาและผู้เชี่ยวชาญของเว็บไซต์ "การบัญชีสำหรับ Dummies" ซึ่งเป็นหัวหน้านักบัญชี N.V. Gandeva
คุณสามารถดาวน์โหลดงานนำเสนอสำหรับบทเรียนวิดีโอได้จากลิงก์ด้านล่าง
ภาพสะท้อนของธุรกรรมที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม
องค์กรสามารถทำธุรกรรม VAT ต่างๆได้ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม ลองดูการดำเนินการหลักบางส่วนโดยใช้ตัวอย่าง
ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
ในเดือนมกราคม 2559 Yantar JSC ซื้อวัสดุก่อสร้างและซ่อมแซมจำนวนหนึ่งจาก Rubin LLC มูลค่า 48,350 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม 7,375 รูเบิล ในเดือนมีนาคม 2016 Yantar JSC ได้เข้าถือหุ้นในทุนจดทะเบียนของ Amethyst JSC ราคาหุ้นอยู่ที่ 54,280 รูเบิล วัสดุก่อสร้างที่ซื้อก่อนหน้านี้จาก Rubin LLC ถูกโอนไปชำระหนี้จากการสมทบทุนจดทะเบียนของ Amethyst JSC
ธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีของ Yantar JSC โดยมีรายการต่อไปนี้:
| เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ผลรวม | เอกสาร |
| 10 | 60 | ได้รับวัสดุก่อสร้างที่ซื้อจาก Rubin LLC แล้ว (48,350 รูเบิล - 7,375 รูเบิล) | 40,975 รูเบิล | รายการบรรจุภัณฑ์ |
| 19 | 60 | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุก่อสร้างที่ซื้อจะสะท้อนให้เห็น | 7,375 รูปีอินเดีย | ใบแจ้งหนี้ |
| 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 19 | สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนวัสดุก่อสร้างได้ | 7,375 รูปีอินเดีย | ใบแจ้งหนี้ |
| 58 | 76 | การเข้าซื้อหุ้นใน Amethyst JSC ได้ถูกนำมาพิจารณาด้วย | 54,280 รูปีอินเดีย | สัญญาซื้อขาย |
| 76 | 10 | สะท้อนถึงการโอนวัสดุก่อสร้างเพื่อชำระหนี้จากการสมทบทุนจดทะเบียนของ Amethyst JSC | 40,975 รูเบิล | ใบรับรองการโอนและการยอมรับ |
| 19 | 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุก่อสร้างที่ซื้อซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินได้รับการคืนแล้ว | 7,375 รูปีอินเดีย | |
| 58 | 19 | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับคืนเมื่อบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนของ "อเมทิสต์" จะถูกนำมาพิจารณาด้วย | 7,375 รูปีอินเดีย | หนังสือรับรองการรับและโอนวัสดุก่อสร้าง,ใบแจ้งหนี้ |
| 76 | 91.1 | คำนึงถึงจำนวนรายได้จากการโอนวัสดุก่อสร้าง (54,280 รูเบิล - 40,975 รูเบิล) | 13,305 รูเบิล | หนังสือรับรองการรับและโอนวัสดุก่อสร้าง,ใบแจ้งหนี้ |
| 68 ภาษีเงินได้ | 99 พโน | คำนึงถึงจำนวนสินทรัพย์ภาษีถาวร (13,305 รูเบิล * 20%) | 2,661 รูเบิล | การคำนวณใบรับรองการบัญชี |
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า
ในเดือนเมษายน 2558 JSC Everest ขาย LLC Kazbek ชุดสินค้า - เรือเป่าลม 12 ลำสำหรับตกปลา:
- ราคาขายเรือลำเดียว - 94,350 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 14,392 รูเบิล;
- ต้นทุนต่อหน่วยของสินค้า – 73,150 รูเบิล
นักบัญชีของ Everest JSC สะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ด้วยรายการต่อไปนี้:
| เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ผลรวม | เอกสาร |
| 45 | 43 | ต้นทุนของเรือชุดหนึ่งที่ขายโดย Kazbek LLC ถูกนำมาพิจารณา (73,150 รูเบิล * 12 หน่วย) | 877.800 ถู. | การคิดต้นทุน |
| 76 | 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงต้นทุนการขาย (14,392 รูเบิล * 12 หน่วย) | 172,704 รูเบิล | ใบแจ้งหนี้ |
| 51 | 62 | เงินได้รับเครดิตจาก Kazbek LLC เพื่อชำระค่าเรือเป่าลมหนึ่งชุด (94,350 รูเบิล * 12 ยูนิต) | 1,132,200 ถู | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก |
| 62 | 90.1 | คำนึงถึงจำนวนรายได้จากการขายเรือด้วย | 1,132,200 ถู | รายการบรรจุภัณฑ์ |
| 90.2 | 45 | ต้นทุนการขายเรือตัดเป็นค่าใช้จ่าย | 877.800 ถู. | การคิดต้นทุน |
| 90.3 | 76 | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้จะถูกนำมาพิจารณา | 172,704 รูเบิล | ใบแจ้งหนี้ |
ภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินทดรองที่ได้รับ
สรุปข้อตกลงระหว่าง JSC Stimul และ LLC Rubikon สำหรับการจัดหาเฟอร์นิเจอร์ตู้มูลค่า 1,143,850 RUB, VAT RUB 174,486 เมื่อวันที่ 12 มกราคม 2559 ซัพพลายเออร์ JSC Stimul ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 100% ของต้นทุนการจัดส่งเฟอร์นิเจอร์ เมื่อวันที่ 15 มกราคม 2016 เฟอร์นิเจอร์ได้ถูกจัดส่งจากคลังสินค้าของ Stimul JSC ไปยัง Rubikon LLC
ในการบัญชีของ Stimul JSC นักบัญชีได้จัดทำรายการต่อไปนี้:
| เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ผลรวม | เอกสาร |
| 51 | 62.2 | เงินดังกล่าวได้รับเครดิตจาก Rubikon LLC เพื่อเป็นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาเฟอร์นิเจอร์ตู้ | 1,143,850 ถู | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก |
| 76 ได้รับเงินทดรองจ่ายแล้ว | 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระล่วงหน้าที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณาด้วย | 174,486 รูปีอินเดีย | ใบแจ้งหนี้ |
| 62.1 | 90.1 | เฟอร์นิเจอร์ถูกส่งจากคลังสินค้าของ Stimul JSC ไปยัง Rubikon LLC | 174,486 รูปีอินเดีย | รายการบรรจุภัณฑ์ |
| 90.3 | 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | จำนวนภาษีจากการขายเฟอร์นิเจอร์จะสะท้อนให้เห็น | 174,486 รูปีอินเดีย | ใบแจ้งหนี้ |
| 62.2 | 62.1 | การชำระหนี้ของ Rubicon LLC พร้อมเงินทดรองที่โอนไปก่อนหน้านี้สะท้อนให้เห็น | 1,143,850 ถู | ใบแจ้งยอดธนาคาร ใบส่งสินค้า |
| 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 76 ได้รับเงินทดรองจ่ายแล้ว | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถนำไปใช้ในการหักลดหย่อนได้ | 174,486 รูปีอินเดีย | ใบแจ้งหนี้ |
ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสิ้นสุดสัญญา
ในเดือนมิถุนายน 2558 JSC Europe ได้ทำข้อตกลงกับ LLC Asia เพื่อดำเนินงานซ่อมแซมสายการผลิตของเวิร์กช็อปหมายเลข 2 ค่าใช้จ่ายในการทำงาน (327,350 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 49,934 รูเบิล) ถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารของ Asia LLC ในเดือนสิงหาคม 2558 สัญญากับ Asia LLC ถูกยกเลิก งานยังไม่เสร็จสมบูรณ์ และเงินถูกส่งคืนเข้าบัญชีของ JSC Europe
เมื่อบันทึกธุรกรรมนักบัญชีของ Asia LLC ได้จัดทำรายการต่อไปนี้:
| เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ผลรวม | เอกสาร |
| 51 | 62 ได้รับเงินทดรองจ่ายแล้ว | เงินทุนได้รับการโอนเข้าเป็นเงินจ่ายล่วงหน้าจาก JSC Europe สำหรับการซ่อมแซมสายการผลิตของโรงงานหมายเลข 3 | 327,350 รูปีอินเดีย | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก |
| 62 ได้รับเงินทดรองจ่ายแล้ว | 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากเงินทดรองที่ได้รับจาก JSC “ยุโรป” | 49,934 รูปีอินเดีย | ใบแจ้งหนี้ |
| 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 51 | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนไปยังงบประมาณคือ 1/3 ของจำนวนภาระผูกพันรายไตรมาส (49,934 รูเบิล / 3 เดือน) | 16,644 รูเบิล | การคืนภาษี |
| 62 ได้รับเงินทดรองจ่ายแล้ว | 51 | เงินถูกโอนไปยัง JSC Europe เพื่อเป็นการคืนเงินที่ได้รับล่วงหน้าก่อนหน้านี้ | 327,350 รูปีอินเดีย | คำสั่งจ่ายเงิน |
| 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 62 ได้รับเงินทดรองจ่ายแล้ว | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถนำไปใช้ในการหักลดหย่อนได้ | 49,934 รูปีอินเดีย | การคืนภาษี |
ภาษีมูลค่าเพิ่มในการโอนทรัพย์สินฟรี
JSC “Mecenat” ดำเนินการถ่ายโอนอุปกรณ์วินิจฉัยไปยัง “ศูนย์สุขภาพ” ฟรี:
- ราคาอุปกรณ์ - 874,650 รูเบิล;
- ราคาของอุปกรณ์วินิจฉัยตามรายงานการประเมินคือ 1,112,420 รูเบิล
JSC “Mecenat” ได้โพสต์ดังต่อไปนี้:
การบัญชีสำหรับธุรกรรมภาษีเงินได้
มาดูตัวอย่างการคำนวณและเสียภาษีเงินได้ (IPT) กัน
จากผลประกอบการไตรมาสที่ 3 ปี 2558 Topaz JSC ได้รับผลกำไร 1,941,800 รูเบิล สะท้อนถึงธุรกรรมที่มีภาษีเงินได้ในไตรมาสที่ 3 ปี 2558 นักบัญชีของ Topaz JSC ได้ทำรายการต่อไปนี้:
เพื่อกำหนดจำนวน NNP นักบัญชีของ Topaz JSC ได้ทำการคำนวณดังต่อไปนี้:
จำนวน NNP ปัจจุบันคือ 425,600 รูเบิล ((388,360 rub. + 33,750 rub. – (4,350 rub. – 2,150 rub.) + (9,120 rub. – 3,430 rub.)) 68.7 – เจ้าของรถที่ชำระเงินสามารถใช้บัญชีย่อยได้
68.8 – ข้อมูลคงค้างและการชำระเงินสะท้อนให้เห็น
ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมและระบบภาษีที่ใช้ อาจเปิดบัญชีย่อยเพิ่มเติมได้ เช่น:
68.11 – UTII
68.12 – ระบบภาษีแบบง่าย
การเดบิตของบัญชี 68 มีวัตถุประสงค์เพื่อบันทึกจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระที่โอนไปยังงบประมาณ เดบิตยังระบุภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์และส่งไปหัก (คืนเงินจากงบประมาณ)
การเดบิตของบัญชี 68 สอดคล้องกับเครดิตของบัญชีซึ่งสะท้อนถึงการเคลื่อนไหวของกองทุน (เงินสดไม่ใช่เงินสด) รวมถึงเครดิตของบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ"
เครดิตของบัญชี 68 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนจำนวนภาษีค้างจ่ายที่ต้องชำระตามงบประมาณ
เครดิตเข้าบัญชี 68 สอดคล้องกับเดบิตของบัญชีต่าง ๆ ซึ่งการเลือกขึ้นอยู่กับประเภทของภาษี
การผ่านรายการทั่วไปสำหรับบัญชีย่อยของบัญชี 68
รายการเดบิต:
D68 K50– จำนวนภาษีหรือค่าธรรมเนียมจะจ่ายให้กับงบประมาณเป็นเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสด
D68 K51– จำนวนภาษีหรือค่าธรรมเนียมตามงบประมาณจะถูกโอนจากบัญชีกระแสรายวัน
D68 K19– VAT ที่แสดงโดยซัพพลายเออร์จะถูกส่งไปหัก
ธุรกรรมสินเชื่อ:
D70 K68.1– ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากเงินเดือนพนักงานเพื่อจ่ายตามงบประมาณ
D90.3 K68.2– เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า สินค้า งาน บริการที่ขายเพื่อชำระตามงบประมาณ
D91.2 K68.2– มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ขายและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
D76.แอดวานซ์ K68.2– มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินรับล่วงหน้าจากผู้ซื้อ
D99 K68.4– มีการประเมินภาษีเงินได้และต้องชำระตามงบประมาณ
D20 (26, 44, 91.2) K68.7– ภาษีขนส่งค้างชำระแล้ว
D26 (44, 91.2) K68.8– มีการประเมินภาษีทรัพย์สินเพื่อชำระตามงบประมาณ
D99 K68.11– ค้างจ่ายสำหรับการชำระ UTII
D99 K68.12– ภาษีเดียวของระบบภาษีแบบง่ายได้ถูกสะสมไว้เพื่อชำระให้กับงบประมาณ
ค่าปรับภาษีและค่าปรับจะแสดงในบัญชีย่อยด้วย ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของภาษี การเดบิตของบัญชี 68 สะท้อนถึงการชำระค่าปรับและค่าปรับและเครดิตสะท้อนถึงยอดคงค้างสำหรับการชำระเงิน
ภาระผูกพันของผู้จ่ายเงินในการจ่ายภาษีกำหนดโดยรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 57 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับรหัสภาษี (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 23 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) หากผู้ชำระเงินละเลยความรับผิดชอบนี้และไม่จ่ายภาษี/ค่าธรรมเนียม หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมก็จะเกิดขึ้น ซึ่งหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะเรียกเก็บในทางกลับกัน (ข้อ 9 ข้อ 1 ข้อ 31 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
การเก็บหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมจากองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล
หากผู้ชำระเงินค้างชำระงบประมาณ เจ้าหน้าที่ภาษีจะพยายามทุกวิถีทางเพื่อชำระคืน ประการแรกมีการเพิ่มข้อกำหนดในการจ่ายภาษี (มาตรา 69 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากผู้ชำระเงินไม่ตอบสนองต่อข้อเรียกร้องของหน่วยงานภาษีและไม่ชำระหนี้ที่ค้างชำระภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในคำขอ ภาษีจะถูกเรียกเก็บในลักษณะบังคับและไม่อาจโต้แย้งได้: อันดับแรกจากเงินทุนในบัญชีของผู้ชำระเงิน (มาตรา 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหากมีเงินไม่เพียงพอหรือหากบริการภาษีของรัฐบาลกลางไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของผู้ชำระเงิน - ด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้ชำระเงิน (ข้อ 7 มาตรา 46 มาตรา 47 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โดยวิธีการเพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินการตามการตัดสินใจของ Federal Tax Service ในการติดตามหนี้หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะระงับการทำธุรกรรมในบัญชีของผู้ชำระเงิน - ลูกหนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).
การชำระหนี้ภาษีและอากรของแต่ละบุคคล
บุคคลทั่วไป (ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล) รวมถึงองค์กร/ผู้ประกอบการรายบุคคล หากมียอดค้างชำระ จะต้องแสดงข้อกำหนดในการชำระเงิน หากบุคคลเพิกเฉยหน่วยงานภาษีก็มีสิทธิ์ไปศาลเพื่อรวบรวมหนี้ภาษีจากกองทุนของแต่ละบุคคลและทรัพย์สินอื่น ๆ (มาตรา 48 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม: บัญชีบัญชี
เพื่อสะท้อนการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและอากร บัญชี 68 "การชำระภาษีและอากร" จึงมีให้ (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมจะถูกบันทึกในเครดิต 68 ของบัญชี
หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมในงบดุล
ภาระผูกพันของบริษัท รวมถึงงบประมาณ จะแสดงเป็นหนี้สิน หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมแสดงไว้ในส่วนที่ 4 “หนี้สินระยะยาว” ในบรรทัด 1450 “หนี้สินอื่นๆ” (สำหรับหนี้ระยะยาวในส่วนที่ผู้ชำระเงินได้รับแผนการผ่อนชำระ/การผ่อนผัน เครดิตภาษีการลงทุน) หรือในส่วน V “หนี้สินระยะสั้น” ในบรรทัด 1520 “เจ้าหนี้บัญชี”
หนี้ต่อเจ้าหนี้คือจำนวนรวมของภาระผูกพัน (หนี้) ขององค์กรต่อนิติบุคคลและบุคคลต่างๆ เรามาดูกันว่าบทความใดบ้างที่รวมอยู่ในนั้นและบันทึกอย่างไรในแบบฟอร์มการรายงาน
เจ้าหนี้การค้าประกอบด้วยอะไรบ้างในงบดุล?
เจ้าหนี้ของบริษัทมักจะเป็นองค์กรที่ติดต่อด้วย:
- คู่ค้า – ซัพพลายเออร์ ลูกค้า ผู้รับเหมา ผู้ให้เช่า บริษัทประกันภัย ฯลฯ
- หน่วยงานกำกับดูแล งบประมาณของรัฐ และกองทุนนอกงบประมาณ
เนื่องจากกฎเกณฑ์ทางบัญชีบุคลากรของ บริษัท จะกลายเป็นเจ้าหนี้เป็นระยะ ๆ เนื่องจากมีการออกเงินเดือนค้างจ่ายในเดือนถัดไป บัญชีเจ้าหนี้อาจรวมถึงจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบเมื่อ MOL ได้รับมูลค่าหรือบริการสำหรับความต้องการทางธุรกิจของบริษัท ซึ่งเกินกว่าจำนวนเงินที่ออกให้ล่วงหน้า
นอกจากนี้ กลุ่มภาระผูกพันนี้ยังรวมถึงจำนวนเงินในใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาเป็นเครดิตหรือเป็นงวดที่ครบกำหนดชำระเพื่อรับในอนาคต
บัญชีเจ้าหนี้: บรรทัดในงบดุล
เจ้าหนี้แสดงในส่วนใดของงบดุล? เช่นเดียวกับหนี้สินทั้งหมดของบริษัท จะถูกบันทึกในด้านหนี้สินของงบดุล เธอได้รับมอบหมายบรรทัดที่ 1520 ในส่วนที่ห้าของพาสซีฟ บรรทัดนี้สร้างข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน หนี้สินเหล่านี้มีอายุไม่เกิน 12 เดือนจึงจัดเป็นหนี้สินระยะสั้น
เจ้าหนี้ระยะยาวอยู่ในส่วนหนี้สินที่สี่แยกต่างหากในงบดุล ซึ่งแยกจากหนี้สินระยะสั้น ซึ่งรวมถึงจำนวนเงินกู้และสินเชื่อที่บริษัทนำออกเป็นระยะเวลานาน (มากกว่า 1 ปี) ประมาณการ และหนี้สินอื่นๆ
ซึ่งแตกต่างจากหนี้ของเจ้าหนี้ บัญชีลูกหนี้จะถูกระบุในด้านสินทรัพย์ของงบดุล เนื่องจากบัญชีเหล่านี้เป็นตัวแทนของทรัพย์สินของบริษัทที่เป็นของมัน แต่ถูกถือครองชั่วคราวโดยองค์กรอื่น ต่อมาหนี้ของลูกหนี้จะชำระเป็นเงินหรือเป็นวัสดุ/บริการ (ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา)
กลับไปที่บรรทัด 1520 โดยสรุปยอดเครดิตสุดท้ายของบัญชี:
- สช. 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์/ผู้รับเหมา” สำหรับจำนวนเงินสำหรับสินค้าและวัสดุ/บริการที่ซื้อแต่บริษัทยังไม่ได้ชำระเงิน
- สช. 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อ/ลูกค้า” สำหรับการรับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคตที่ตกลงไว้
- สช. 68 “การคำนวณภาษี/ค่าธรรมเนียม” สำหรับภาษีที่มีไว้สำหรับการชำระงบประมาณ
- สช. 69 “การคำนวณประกันสังคมและประกันสังคม” สำหรับเงินสมทบค้างจ่ายเข้ากองทุน
- สช. 70 “ การคำนวณค่าจ้าง” ตามจำนวนเงินเดือนของพนักงาน บริษัท ที่คำนวณเพื่อการชำระเงิน
- สช. 71 "การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ" สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินสำหรับ MC ที่ซื้อโดยพวกเขาโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่มากเกินไปของเงินทดรองจ่ายที่ออกให้
- สช. 75 “การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง” สำหรับการคำนวณแต่ยังไม่ได้จ่ายเงินปันผล
- สช. 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้/เจ้าหนี้รายอื่น” สำหรับหนี้อื่น ตัวอย่างเช่น อาจรวมถึงจำนวนค่าปรับที่กำหนดสำหรับการละเมิดข้อกำหนดของข้อตกลง
กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์ประกอบของบัญชีเจ้าหนี้ในงบดุลนั้นมีความหลากหลายมากและรวมการคำนวณทั้งหมดซึ่งเป็นเรื่องปกติสำหรับองค์กรใด ๆ
คุณสมบัติของการสร้างบัญชีเจ้าหนี้
เมื่อจัดทำงบดุลนักบัญชีไม่มีสิทธิ์ในการสะสมจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้ ควรระบุรายละเอียดหนี้ (แม้ว่าจะมียอดเดบิตและเครดิตสำหรับคู่สัญญารายหนึ่ง) ในรายละเอียด: ในสินทรัพย์ของงบดุล - ลูกหนี้, ในหนี้สิน - เจ้าหนี้การค้า
จำนวนเงินเจ้าหนี้ระยะสั้นทั้งหมดมีรายละเอียดตามประเภทและโครงสร้าง (เช่น ให้แก่ซัพพลายเออร์ งบประมาณ กองทุน) ข้อมูลการวิเคราะห์ดังกล่าวระบุไว้ในส่วนที่ 5.3 และ 5.4 ของคำอธิบายในงบดุล ในรายละเอียดจะมีการอธิบายลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยละเอียดเนื่องจากงบดุลจะบันทึกเฉพาะจำนวนหนี้ทั้งหมด ณ วันสิ้นงวดสำหรับหนี้สินระยะสั้นทั้งหมด
วิธีการคำนวณเจ้าหนี้ในงบดุล: ตัวอย่าง
จากการลงทะเบียนทางบัญชีที่สร้างขึ้นเมื่อสิ้นปีที่รายงาน ยอดคงเหลือในบัญชีสุดท้ายจะถูกกำหนด:
|
ตรวจสอบ |
สมดุล |
|
|
ทั้งหมด |
||
รายการงบดุล 1520 จะแสดง RUB 378,123 เนื่องจากกฎหมายกำหนดให้มีการระบุจำนวนหนี้ของลูกหนี้และภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้โดยละเอียด เป็นไปไม่ได้ที่จะลดจำนวนบัญชีที่ต้องชำระโดยหนี้ของลูกหนี้ดังนั้นจำนวนคือ 44,620 รูเบิล จะแสดงในบรรทัด 1230 ของส่วนสินทรัพย์ที่สองของงบดุล
ดังนั้นบัญชีเจ้าหนี้ในงบดุล – นี่คือยอดรวมหนี้ของบริษัทที่มีระยะเวลาชำระคืนสูงสุด 1 ปีให้กับเจ้าหนี้ต่างๆ
