พลเมืองบางคนสับสนแนวคิดเรื่องบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ คำจำกัดความแรกหมายถึงอะไร ในกรณีใด ตัวบ่งชี้นี้วิเคราะห์และสะท้อนให้เห็นในงบดุลอย่างไร เป็นไปได้หรือไม่ที่จะตัดบัญชีเจ้าหนี้และระยะเวลาในการชำระคืนตามที่อธิบายไว้ในบทความนี้
มันคืออะไร
ภาระหนี้มีความสำคัญในระบบเศรษฐกิจ โดยจำนวนหนี้ที่ใหญ่ที่สุดตกอยู่ที่ธนาคาร ผู้ประกอบการ และองค์กรธุรกิจอื่นๆ เจ้าหนี้เกิดจากหนี้ต่อบุคคลสถาบันหรือองค์กรการค้าตลอดจนจากงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณสำหรับการชำระภาษีและเงินสมทบที่จำเป็น
บัญชีเจ้าหนี้เป็นส่วนหนึ่งของกระแสเงินสดของบริษัท สามารถแสดงในรายการทรัพย์สินและสินค้าคงคลัง เช่น ในสินค้า
สารประกอบ
องค์กรมีสิทธิที่จะจำหน่ายหนี้ให้กับเจ้าหนี้ในฐานะลูกหนี้ผ่านการมอบหมาย การหักกลบลบหนี้ ฯลฯ แต่ไม่ว่าในกรณีใด นิติบุคคลจะต้องส่งคืน ในความเป็นจริงแนวคิดนี้รวมถึงทรัพย์สินของบุคคลอื่นที่โอนไปอยู่ในความครอบครองของบุคคลอื่นโดยมีเงื่อนไขในการคืน นอกจากหนี้สินนี้แล้ว สินทรัพย์ของบริษัทยังรวมถึงเงินทุนหมุนเวียนด้วย เงินทุนของตัวเองเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ที่สำคัญที่เหลืออยู่หลังจากหักภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้แล้ว
บัญชีเจ้าหนี้อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการไม่มีทรัพย์สินของตัวเองในการชำระภาระผูกพันทางการเงินหรือเนื่องจากการปฏิบัติงานที่ไม่ซื่อสัตย์ของสัญญาที่สรุปไว้
ชนิด
เจ้าหนี้ประเภทต่อไปนี้มีความโดดเด่น:
- สำหรับการชำระค่าสินค้าและบริการภายในระยะเวลาที่กำหนดในข้อตกลงกับคู่สัญญา
- ในตั๋วเงิน;
- เกี่ยวกับเงินทดรองที่ได้รับ
- สำหรับการจ่ายค่าตอบแทนแรงงาน โบนัส และการจ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน
- เรื่องเงินสมทบงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ
- การชำระเงินล่าช้าเมื่อซื้อสินค้าและให้บริการ
ตามระยะเวลาที่เกิดหนี้จะแบ่งออกเป็น:
เจ้าหนี้บัญชีอะไรในงบดุล
ในงบดุล เจ้าหนี้ทั้งหมดจะแสดงในบรรทัด 1520 ของแบบฟอร์มรวม บ่อยครั้งไม่ได้ระบุความหมาย แต่สถานประกอบการในบางรูปแบบจำเป็นต้องมีการรายงานดังกล่าว
ดังนั้นจึงใช้การคำนวณต่อไปนี้เป็นพื้นฐาน:
- กับพนักงานของบริษัท – การชำระเงินตามสัญญาจ้างงาน
- บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม
- กับผู้รับเหมาและซัพพลายเออร์
- FSS ของรัสเซียเกี่ยวกับเบี้ยประกันและการชำระค่าประกันภาคบังคับให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
ค่าที่ระบุสามารถถอดรหัสได้ในบรรทัด 15201 – 15207 บัญชีเจ้าหนี้แสดงถึงหนี้สินในงบดุล ตรงกันข้ามกับบัญชีลูกหนี้ซึ่งแสดงในสินทรัพย์ ดังนั้นค่าทั้งสองจึงไม่ก่อให้เกิดความสมดุล
พื้นฐานสำหรับการชำระหนี้ในงบดุลคือเอกสารหลัก - ข้อตกลงกับ บริษัท ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา เจ้าหนี้สามารถแสดงเป็นจำนวนเงินที่ระบุไว้ในข้อตกลงระหว่างคู่สัญญา แต่ในบางกรณีจะเกิดขึ้นในสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยทั่วไปหรือเกิดขึ้นในระหว่างธุรกรรมการแลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์
หน่วยทั่วไปถือเป็นตัวบ่งชี้ที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นหน่วยพื้นฐานในการสรุปสัญญา
จำนวนหนี้ที่เกี่ยวข้องกับเจ้าหนี้จะกำหนดตาม PBU 10/99 โดยจะรวมภาษีสรรพสามิตและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณ ณ เวลาที่มีการจัดหางาน บริการ หรือสินค้า
ในการบัญชี เป็นเรื่องปกติที่จะต้องระบุความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนหากเกิดขึ้นระหว่างการขาย การคำนวณจะดำเนินการบนพื้นฐานของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ เวลาที่ดำเนินการในส่วนของลูกหนี้หรือสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ ที่ระบุไว้ในข้อตกลง
เมื่อสรุปข้อตกลงสินเชื่อเชิงพาณิชย์ จำนวนเงินที่ต้องชำระจะรวมทั้งหนี้เงินต้นและดอกเบี้ยตามสัญญา รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม เงื่อนไขประการหนึ่งในการรวมหนี้สินในงบดุลคือการกำหนดจำนวนเงินที่แน่นอน บางครั้งไม่ทราบระยะเวลาที่จะชำระหนี้เต็มจำนวน
ในกรณีนี้มีตัวเลือก: ระบุบัญชีเจ้าหนี้โดยไม่ระบุดอกเบี้ยหรือเพิ่มจำนวนเงินทุกเดือนจนกว่าจะชำระเต็มจำนวนเพิ่มดอกเบี้ยในการชำระคืน
การวิเคราะห์
การเพิ่มขึ้นของเจ้าหนี้การค้าหมายความว่าองค์กรกำลังเข้าสู่ภาวะล้มละลายอย่างรวดเร็ว การไม่ชำระหนี้ตรงเวลาหมายถึงการล้มละลายของบริษัท และหมายความว่างบดุลขององค์กรธุรกิจมีทรัพยากรวัสดุไม่เพียงพอสำหรับการดำเนินการตามปกติของกระบวนการผลิต การซื้อและการขาย หรือการให้บริการ
นอกจากนี้ยังทำหน้าที่เป็นสัญญาณว่าเงินที่องค์กรได้รับนั้นถูกใช้ไปอย่างไม่ถูกต้อง
ในบางกรณี การเพิ่มขึ้นอย่างค่อยเป็นค่อยไปในเจ้าหนี้บัญชีบ่งชี้ถึงการคาดการณ์ในการปรับปรุง ทั้งหมดขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้และขนาดของอัตราส่วนความสามารถในการชำระหนี้ เมื่อตัวชี้วัดเหล่านี้มีความสมดุล อาจกล่าวได้ว่างบดุลของบริษัทมีเงินทุนเพียงพอสำหรับชำระหนี้
มันเกิดขึ้นที่กองทุนเงินกู้ที่ได้รับนั้นใช้เพื่อครอบคลุมการชำระเงินสำหรับการจัดหาและสำหรับงานที่ทำ และยังใช้เพื่อชำระคืนที่ค้างชำระภายใต้ข้อตกลงในการรับเงินกู้ยืมที่ออกโดยสถาบันการเงินอื่น อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติเมื่อชำระหนี้โดยเสียค่าใช้จ่ายของเจ้าหนี้องค์กรจะไม่พัฒนาและค่อย ๆ เข้าสู่ภาวะล้มละลายเนื่องจากไม่มีเงินทุนเพียงพอสำหรับการชำระเงินอื่น ๆ อีกต่อไป
ระยะเวลาการชำระคืน
ช่วงเวลามีหน่วยวัดเป็นวันและเป็นตัวบ่งชี้กิจกรรมทางธุรกิจที่ใช้ในการคำนวณประสิทธิผลของการจัดการหนี้แก่เจ้าหนี้ ค่าสัมประสิทธิ์หมายถึงช่วงเวลาที่บริษัทสามารถชำระหนี้ที่เกี่ยวข้องกับผู้รับเหมาหรือซัพพลายเออร์ได้
ตัวบ่งชี้นี้คำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนวันในหนึ่งปีต่อจำนวนบัญชีที่ต้องชำระโดยเฉลี่ยในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องกับต้นทุน
ทั้งค่าสัมพัทธ์และค่าสัมบูรณ์ของตัวบ่งชี้ในระหว่างช่วงการประเมินจะถูกนำมาพิจารณาด้วย การเพิ่มขึ้นเล็กน้อยส่งผลดีต่อกิจกรรมของบริษัท เนื่องจากหมายถึงการใช้เงินทุนของผู้รับเหมาและซัพพลายเออร์ในระยะเวลาที่ยาวนานขึ้น ซึ่งจะช่วยลดเลเวอเรจ ระยะเวลาการใช้เงินกู้ไม่ได้ฟรีเสมอไป
บางครั้งสำหรับบริษัทอาจหมายถึง:
- การชำระดอกเบี้ยตามข้อตกลงการให้กู้ยืมสินค้าโภคภัณฑ์
- มาร์กอัปในสัญญาถัดไปที่วางแผนไว้เพื่อสรุป
- ไม่มีส่วนลด ณ เวลาที่จัดส่งหากการชำระเงินล่าช้า
- ค่าปรับสำหรับการชำระหนี้ล่าช้า
ในเรื่องนี้ลูกหนี้จำเป็นต้องเปรียบเทียบแผนการเมื่อเลื่อนการชำระหนี้เจ้าหนี้จะเป็นประโยชน์และเมื่อใดที่จำเป็นต้องชำระคืนทุนเพื่อปิดการชำระเงิน ผู้กู้ควรให้เหตุผลในลักษณะเดียวกัน: หากการเพิ่มระยะเวลาการชำระหนี้เป็นประโยชน์ก็สามารถสรุปข้อตกลงโดยมีเงื่อนไขการผ่อนชำระหรือผ่อนชำระได้
เพื่อป้องกันความไม่สมดุล ขอแนะนำให้รักษากำหนดการชำระเงินเพื่อรักษาเงินทุนให้อยู่ในระดับสภาพคล่องและจัดการกระแสทางการเงินอย่างมีประสิทธิภาพ หากตัวเลขต่ำเกินไป ขอแนะนำให้บรรลุข้อตกลงกับซัพพลายเออร์เพื่อให้มีการเลื่อนเวลาออกไป
แผนผังสูตรการคำนวณมีดังนี้:
ระยะเวลาการชำระหนี้ของลูกหนี้คือ 360*ขนาดลูกหนี้เฉลี่ยต่อปี/รายได้ หรือ
ระยะเวลาชำระหนี้ตามสัญญา 360/อัตราการหมุนเวียนของสัญญา
ตามกฎแล้วภายในสิ้นปีจำนวนเจ้าหนี้ลดลงเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงข้อมูลในงบดุลที่สัมพันธ์กับตัวบ่งชี้สำหรับปี
ขายหนี้
การโอนหนี้จากเอนทิตีหนึ่งไปยังอีกเอนทิตีจะมีเหตุผลสำหรับการเกิดบัญชีเจ้าหนี้ใหม่ซึ่งบรรทัดจะไม่หายไปจากงบดุล เมื่อเจ้าหนี้รายใหม่จ่ายเงิน เงินรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้จะเกิดขึ้น
บนพื้นฐานของ สิทธิหรือข้อเรียกร้องที่เจ้าหนี้ได้รับเนื่องจากเกิดภาระผูกพันสามารถโอนไปยังบุคคลอื่นภายใต้ข้อตกลงในการโอนสิทธิเรียกร้องหรือตามกฎหมาย กฎนี้ใช้ไม่ได้หากถึงกำหนดไล่เบี้ย - สิทธิในการเรียกร้องหนี้คืน โดยทั่วไปเงื่อนไขดังกล่าวจะไม่สามารถใช้ได้ในกรณีของความเสียหาย ตั๋วแลกเงิน หรือความรับผิดร่วมกันและความรับผิดหลายประการ
ตามกฎหมายแพ่ง การโอนสิทธิถือเป็นการโอนสิทธิจากเจ้าหนี้รายหนึ่งไปยังอีกรายหนึ่ง ในกรณีนี้ข้อตกลงใหม่กับลูกหนี้ไม่ได้ข้อสรุปและภาระผูกพันเกิดขึ้นโดยอาศัยอำนาจตามภาระผูกพันใหม่ภายใต้ข้อตกลงระหว่างบุคคลที่ทำการมอบหมาย
ในบางกรณี ไม่สามารถทำการมอบหมายงานได้ เหตุผลดังกล่าวระบุไว้ในมาตรา 383 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึงภาระผูกพันในการจ่ายค่าเลี้ยงดู กองทุนเพื่อชดเชยอันตรายที่เกิดขึ้นต่อชีวิตและสุขภาพ
การมอบหมายจะได้รับอนุญาตในกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 387 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- เมื่อมีการสืบทอดสิทธิของเจ้าหนี้
- โดยคำตัดสินของศาลที่มีผลบังคับใช้ทางกฎหมาย
- เมื่อบุคคลที่สามปฏิบัติตามภาระผูกพัน - ผู้ค้ำประกันหรือผู้จำนำ
- เมื่อโอนสิทธิไปยังผู้ประกันตนจากเจ้าหนี้ที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้เมื่อเกิดความเสี่ยงและในสถานการณ์อื่นที่กฎหมายกำหนด
ความสัมพันธ์เกี่ยวข้องกับผู้โอน - เจ้าหนี้ซึ่งกำหนดสิทธิที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้ ผู้ที่ได้รับสิทธิคือผู้รับโอน
บางกรณีมีความโดดเด่นเมื่อหนี้เกิดขึ้นบนพื้นฐานของตั๋วแลกเงินที่ออกโดยเกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าหรือการสั่งซื้อบริการ ในกรณีนี้การสิ้นสุดของภาระผูกพันจะเกิดขึ้นเมื่อมีการดำเนินการตามหลักประกัน
ผู้ชำระเงินสามารถจัดหาเงินทุนได้ซึ่งมีชื่อหรือชื่อนามสกุลระบุไว้ในใบเรียกเก็บเงิน แต่ยังรวมถึงบริษัทบุคคลที่สามด้วย หากผู้รับใบเรียกเก็บเงินตัดสินใจโอนบัญชีที่ต้องชำระเพื่อชำระค่าหลักประกัน
เหตุผลในการตัดจำหน่าย
มีสองเหตุผลในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก:
- เกี่ยวกับการชำระคืน;
- หลังจากพ้นระยะเวลาจำกัดแล้ว
การชำระคืนหมายถึงการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ - ธนาคารองค์กรหรือบุคคลภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงหรือบรรทัดฐานทางกฎหมาย
ระยะเวลาจำกัดคือ 3 ปี นับจากวันที่ชำระเงินหรือละเมิดสิทธิ หากมีความสัมพันธ์กับคู่สัญญาต่างประเทศให้ขยายระยะเวลาออกไปเป็น 4 ปี
เจ้าหนี้บัญชีเสียอาจถูกตัดออกเนื่องจากลูกหนี้ถูกประกาศล้มละลายหรือไม่ปฏิบัติตามคำสั่งศาลในการชำระหนี้ที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย
การเรียกเก็บเงินจากเจ้าหนี้สามารถทำได้ทั้งในศาลและผ่านการเรียกร้อง หลังมีผลบังคับใช้ในกรณีที่ขั้นตอนดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยข้อตกลงระหว่างคู่สัญญาหรือตามกฎหมาย
ถ้าไม่ปฏิบัติตาม เมื่อยื่นคำให้การเรียกร้องแล้ว ศาลจะมีคำวินิจฉัยว่าต้องติดต่อลูกหนี้เพื่อขอรับเงินก่อนเป็นหนังสือบอกกล่าว หากไม่มีกรณีนี้จะไม่ได้รับการพิจารณา
หนี้ต่องบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณมักจะไม่มีข้อโต้แย้ง การเรียกร้องให้ชำระเงินนั้นเกิดขึ้นในการดำเนินคดีในศาลผู้พิพากษาในลักษณะที่เรียบง่าย แหล่งที่มาของการชำระเงินดังกล่าวมักมาจากเงินทุนสุทธิของบริษัท
เหตุผลในการตัดจำหน่ายเรียกอีกอย่างว่า:
- การเสียชีวิตของบุคคลหากหนี้เกี่ยวข้องกับบุคคลของเขา
- การชำระบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้
- การยอมรับการกระทำโดยหน่วยงานของรัฐซึ่งไม่สามารถปฏิบัติตามพันธกรณีได้
- การยกหนี้โดยเจ้าหนี้เพื่อลูกหนี้
- ความเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันเนื่องจากสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของลูกหนี้และเจ้าหนี้
กองทุนที่พ้นระยะเวลาการโอนแล้วจะไม่รวมอยู่ในจำนวนเจ้าหนี้ การดำเนินการนี้ดำเนินการในการบัญชีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่เกิดความล่าช้ามิฉะนั้นอาจนำไปสู่การบิดเบือนความสมดุลซึ่งจะนำมาซึ่งความรับผิดในการบริหารตามความคิดริเริ่มของเจ้าหน้าที่ตรวจภาษี
วิดีโอ: บัญชีเจ้าหนี้คืออะไร
บัญชีที่สามารถจ่ายได้- นี่คือหนี้ที่ต้องชำระ เจ้าหนี้เกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อ แต่ยังไม่ได้ขายสินค้า (งาน บริการ) หรือหากได้รับสินค้า (งาน บริการ) จากซัพพลายเออร์ และยังไม่ได้จ่ายเงินสำหรับพวกเขา
ในด้านหนึ่ง เจ้าหนี้คือเงินทุนที่ระดมทุนเพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ และตามกฎแล้วไม่มีการจ่ายดอกเบี้ย นี่คือด้านบวกของบัญชีเจ้าหนี้
ในเวลาเดียวกัน เจ้าหนี้ที่ค้างชำระอาจนำไปสู่ความจำเป็นในการจ่ายค่าปรับ ดำเนินคดี และในกรณีที่เลวร้ายที่สุดคือการประกาศให้องค์กรล้มละลาย
หลีกเลี่ยงการชำระหนี้เจ้าหนี้มากกว่า 1.5 ล้านรูเบิล เป็นความผิดทางอาญา
เจ้าหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้เนื่องจากการหมดอายุของอายุความจะถูกตัดออกไปเพื่อเพิ่มผลลัพธ์ทางการเงิน
การวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้
การวิเคราะห์เจ้าหนี้การค้ามีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดความสามารถในการชำระคืนของบริษัท เช่น มีการวิเคราะห์ความสามารถในการละลายของมัน
ในการดำเนินการนี้ อัตราส่วนสภาพคล่องจะถูกคำนวณ ซึ่งเป็นอัตราส่วนของสินทรัพย์หมุนเวียนต่อหนี้สินระยะสั้น (อัตราส่วนสภาพคล่องจะแตกต่างกันไปตามองค์ประกอบของสินทรัพย์ในตัวเศษ)
ค่าอัตราส่วนสภาพคล่องน้อยกว่ามาตรฐานที่ยอมรับซึ่งบ่งชี้ถึงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นในการชำระคืนเจ้าหนี้ระยะสั้น ยิ่งมูลค่าของอัตราส่วนสภาพคล่องสูงเท่าใด ความสามารถในการละลายขององค์กรก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น
ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าหนี้การค้าแสดงอยู่ในงบการเงิน:
ตามบรรทัดที่ 1520 ของงบดุล
ในส่วนที่ 5.3 และ 5.4 ของคำอธิบายเกี่ยวกับงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มที่แนะนำโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n)
ข้อมูลรายละเอียดเพิ่มเติมสะท้อนให้เห็นในการบัญชี:
เจ้าหนี้การค้า: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี
- เจ้าหนี้การค้าเมื่อคัดเลือกบริษัทจัดการผ่านการแข่งขัน
การยืนยันการปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับจำนวนเจ้าหนี้คือสำเนาของงบดุลที่ได้รับอนุมัติ... งบดุลไม่เพียงแต่รวมถึงเจ้าหนี้การค้าที่แสดงในระยะสั้น... สิทธิ์: – เพื่อประเมินองค์ประกอบใหม่อย่างอิสระ ของเจ้าหนี้ที่แสดงในงบการเงินของผู้ยื่นคำขอ...ในงบการเงินที่ยื่น เจ้าหนี้ของบริษัทตามงบดุล...
- เรากรอกข้อมูลบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้
12 เดือน. ลูกหนี้ที่ค้างชำระ (เจ้าหนี้) - หนี้ที่ยังไม่ครบกำหนดเมื่อเกิด... ลูกหนี้ (เจ้าหนี้) เพิ่มขึ้น 6 แสดงจำนวนการเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ (เจ้าหนี้) ที่ไม่เป็นตัวเงิน... ลูกหนี้ (เจ้าหนี้) 8 สะท้อนยอดรวมของ ลูกหนี้ (เจ้าหนี้) ลดลงสำหรับ ... การชำระที่ไม่ใช่เงินสด 9 ระบุจำนวนรวมของลูกหนี้ (เจ้าหนี้) ...
- วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้ (เจ้าหนี้)
บัญชีเจ้าหนี้ค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นและชำระคืนเป็นเงินสด ดังนั้นบัญชีเจ้าหนี้...การจัดการบัญชีลูกหนี้บัญชีเจ้าหนี้ 2. เงื่อนไข 3. ข้อจำกัดเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ 4.สั่งซื้อ...ตามค่าใช้จ่าย การบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ การบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้เกี่ยวข้องกับ... การจัดการ การบริหารลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ หนี้ที่ไม่มีภาระผูกพัน...
- การตัดบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรที่เลิกกิจการแล้ว
รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ (หนี้สินต่อเจ้าหนี้) ... รายการโดยละเอียดของเหตุผลในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ แต่เปิดอยู่... ซึ่งรวมถึงบัญชีเจ้าหนี้สำหรับสินค้าที่จัดหาก่อนหน้านี้จำนวนบัญชี ชำระสำหรับ... ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร ดังนั้น จะต้องรวมจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ไว้ใน... องค์กรที่ชำระบัญชีจะต้องรวมบัญชีเจ้าหนี้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อ...
- ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้สำหรับสินค้าที่ซื้อในบันทึกทางบัญชีขององค์กรจัดซื้อ
เหตุผลในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ คำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ เหตุผลในการสรุป... เหตุผลในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ คำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ เมื่อกำหนด...ตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก สารานุกรมของการแก้ปัญหา ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ คำสั่งตัดบัญชีเจ้าหนี้ ตัวอย่าง...
- ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้: สถานการณ์ที่มีปัญหา
ในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ออกไป นอกเหนือจากการหมดอายุของอายุความแล้ว บัญชีเจ้าหนี้จะต้องเป็น... และในการตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก นอกเหนือจากการหมดอายุของอายุความแล้ว บัญชีเจ้าหนี้จะต้องเป็น... ... ในการบัญชี") เมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ออก จำเป็นต้องจัดทำ: รายงานสินค้าคงคลังของบัญชีเจ้าหนี้ตามผลลัพธ์ของ... ผู้อำนวยการทั่วไปเกี่ยวกับการตัดบัญชีเจ้าหนี้ รวมบัญชีเจ้าหนี้ที่มีการเรียกร้องที่หมดอายุแล้ว...
- ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในกรณีชำระบัญชีของผู้รับเหมาตามสัญญา
เป็นพื้นฐานในการตัดบัญชีเจ้าหนี้และรับรู้รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ... สำหรับงานที่ทำเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ให้กับผู้รับเหมา ดังนั้น ... สำหรับงานที่ทำเสร็จแล้วหากเจ้าหนี้ (หนี้สินต่อเจ้าหนี้) ถูกตัดออก ... กำไร ดังนั้นการตัดบัญชีเจ้าหนี้จะรวมอยู่ในรายได้... จากการตัดบัญชีเจ้าหนี้ - สารานุกรมของการแก้ปัญหา ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ - สารานุกรม...
- การไม่สะท้อนข้อมูลในบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้
ในข้อมูลบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ของสถาบัน (แบบฟอร์ม 0503769) บัญชีลูกหนี้... ในข้อมูลบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ของสถาบัน (แบบฟอร์ม 0503769) บัญชีลูกหนี้... ในข้อมูลบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ของสถาบัน (แบบฟอร์ม 0503769) ว่าอะไร -หรือ... หมายเลข 33n ข้อมูลลูกหนี้และเจ้าหนี้ของสถาบัน (f. 0503769) รวมอยู่ใน... ดังนั้นข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ของสถาบัน (แบบฟอร์ม 0503769) จึงรวมอยู่ใน...
- กรณี: วิธี "ตัด" เจ้าหนี้โดยไม่ต้องสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้
งานตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ "โบราณ" เป็นที่คุ้นเคยของนักบัญชีเกือบทุกคน ทั่วไป... . งานตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ "โบราณ" เป็นที่คุ้นเคยของนักบัญชีเกือบทุกคน ทั่วไป... . ดังนั้น บริษัท A จึงได้ชำระคืนเจ้าหนี้ที่บุคคลนั้นได้มา ซำ...
- ตรวจสอบการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
การเกิดขึ้นของลูกหนี้และเจ้าหนี้จากสถาบัน การตัดบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ มาตรการ ... ความถูกต้องของจำนวนลูกหนี้เจ้าหนี้รวมถึงจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่หมดอายุ ... (งบประมาณ) การรายงานข้อมูลบัญชีเจ้าหนี้ให้กับผู้จัดการสมาชิกของหน่วยงานที่ปรึกษา ... การตัดจำหน่าย จากการบัญชีจำนวนลูกหนี้ (เจ้าหนี้) หนี้ที่ละเมิดข้อกำหนดทางกฎหมาย ความไม่ตรงเวลา...
- คำอธิบายในการกรอกข้อมูล (ฉ.0503169)
สถานะของการชำระหนี้สำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ของเรื่องการรายงานงบประมาณใน... สถานะของการชำระหนี้สำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ของเรื่องการรายงานงบประมาณใน... สถานะของการชำระหนี้สำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ของเรื่องการรายงานงบประมาณ ใน... หนี้, ลูกหนี้ที่ค้างชำระ, หนี้เจ้าหนี้ที่ค้างชำระ ในคอลัมน์ที่ 1 ของข้อมูล (แบบฟอร์ม... 1. ข้อมูลลูกหนี้ (เจ้าหนี้) เลขที่บัญชี (รหัส) บัญชีงบประมาณ...
- ภาพสะท้อนของบัญชีลูกหนี้ในแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชี
ข้อมูล 1. ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ (เจ้าหนี้) คอลัมน์ 1 ระบุตัวเลขที่เกี่ยวข้อง... 9 ระบุยอดรวมของลูกหนี้ (เจ้าหนี้) คิดตามหมายเลขบัญชีที่เกี่ยวข้อง... 12 ระบุจำนวนรวมของลูกหนี้ (เจ้าหนี้) คิดเป็นรหัสสังเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง... ขึ้นอยู่กับความพร้อมของตัวบ่งชี้ลูกหนี้ (เจ้าหนี้) ในปีการเงินปัจจุบันใน...
- ชี้แจงการนำเสนอรายงานงบประมาณปี 2561
ข้อมูล (f. 0503169) ไม่ได้สะท้อนถึงเจ้าหนี้ที่แสดงอยู่ในบัญชีที่เกี่ยวข้องของการวิเคราะห์... "เนื่องจากหนี้นี้เป็นหนี้ระยะสั้น เจ้าหนี้ที่แสดงอยู่ในบัญชี 0 205 ... การละเมิดเงื่อนไขการขายสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน บัญชีเจ้าหนี้ของนิติบุคคลให้กับผู้รับผิดชอบ... ขั้นตอนนี้กำหนดโดยนโยบายการบัญชีของสถาบัน) บัญชีเจ้าหนี้ให้กับผู้รับผิดชอบที่มีลักษณะเปิดเผย...
- ภาษีเงินได้ในปี 2560 คำอธิบายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย
อายุความ จะต้องเรียกคืนบัญชีเจ้าหนี้ที่ตัดออกไปก่อนหน้านี้แล้ว เกิดขึ้น... แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อกำหนดตัวบ่งชี้บัญชีเจ้าหนี้ เราควรสรุปหนี้ของผู้เสียภาษี... ก่อนอื่น บัญชีเจ้าหนี้ซ้อนทับกัน (ลด) บัญชีลูกหนี้... ของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อกำหนดตัวบ่งชี้บัญชีเจ้าหนี้ เราควรสรุปหนี้ของผู้เสียภาษี... รายได้ของจำนวนเงินที่อภัย (ตัดออก) บัญชีเจ้าหนี้ จดหมายลงวันที่ 5 กันยายน...
- การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับคำสั่งหมายเลข 191n
นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้การเปลี่ยนแปลงในการชำระหนี้ (ลูกหนี้ เจ้าหนี้) ซึ่งสร้างขึ้นจากการติดต่อกับบัญชี... สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ที่ค้างชำระ เจ้าหนี้ (หนี้ที่ยังไม่บรรลุผล ณ วันที่... 40,000 “ รายได้รอตัดบัญชี”; บัญชีเจ้าหนี้ที่สร้างขึ้นตามที่เกี่ยวข้อง บัญชีวิเคราะห์... 0503169) ระบุยอดรวมลูกหนี้ (เจ้าหนี้) บัญชีตามหมายเลขบัญชีที่เกี่ยวข้อง...
การตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาใน TsAN LLP
วางแผนและโปรแกรมการตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
เมื่อวางแผนและดำเนินการตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา องค์กรของการชำระเงินดังกล่าวจะต้องพิจารณาอย่างรอบคอบเป็นหลัก การศึกษาองค์กรของการชำระหนี้เป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมภายในซึ่งผู้ตรวจสอบจะต้องประเมินตามนั้น
ความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีขึ้นอยู่กับระดับของการจัดระเบียบธุรกรรมการชำระหนี้ ดังนั้นสิ่งนี้จึงทำหน้าที่เป็นคำเตือนถึงผลที่ไม่พึงประสงค์
ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องศึกษาขั้นตอนและกฎเกณฑ์ที่บังคับใช้ในองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการไหลของเอกสาร ระบบการดำเนินการและการลงทะเบียนธุรกรรมการชำระบัญชี
การยืนยันองค์กรที่เหมาะสมและการบันทึกข้อตกลงกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาคือการมีอยู่และความถูกต้องของ:
การจัดทำเอกสารที่กำหนดสิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญาในการจัดหารายการสินค้าคงคลัง (งานบริการ)
การชำระค่าสินค้า (งานบริการ)
การประเมินสินค้าที่ได้รับ งานที่ทำ การให้บริการระหว่างการแลกเปลี่ยน (การแลกเปลี่ยน)
ความน่าเชื่อถือและความเป็นจริงของการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาผ่านความสนุกสนานที่มากขึ้น
การลงทะเบียนการรับสินค้าและการบัญชีของงานที่ทำและบริการให้เสร็จสมบูรณ์
การวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการพัฒนาแผนและโปรแกรมการตรวจสอบโดยรวม
ผู้ตรวจสอบควรบันทึกโปรแกรมการตรวจสอบและกำหนดหมายเลข (รหัส) ให้กับขั้นตอนการตรวจสอบแต่ละขั้นตอนที่ดำเนินการ เพื่อให้ผู้ตรวจสอบสามารถอ้างอิงถึงขั้นตอนเหล่านั้นในเอกสารการทำงานในระหว่างกระบวนการทำงาน
แผนการตรวจสอบสำหรับการบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจะต้องมี: ชื่อขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ, ระยะเวลาที่จะดำเนินการตรวจสอบขององค์กรนี้ในพื้นที่นี้, จำนวนชั่วโมงทำงาน, นามสกุลและนามสกุลของ หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ องค์ประกอบของคณะผู้ตรวจสอบ ความเสี่ยงในการตรวจสอบที่วางแผนไว้ และระดับสาระสำคัญที่วางแผนไว้ เนื้อหาของแผนได้แสดงไว้ในตารางที่ 5
ตารางที่ 5.
แผนการตรวจสอบ
ประเภทของงานที่วางแผนไว้ |
หมายเหตุ |
|
การประเมินทางกฎหมายของสัญญากับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
หากจำเป็นต้องเกี่ยวข้องกับผู้เชี่ยวชาญ |
|
ตรวจสอบการจัดทำบัญชีเบื้องต้นของการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
||
ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีของธุรกรรมต่าง ๆ สำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
||
การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
||
ที่มา: Ablenov D.O.
แผนนี้ได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าหน่วยงานตรวจสอบและหัวหน้าทีมตรวจสอบ โปรแกรมการตรวจสอบสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของแผนการตรวจสอบสำหรับไซต์นี้ โปรแกรมการตรวจสอบเช่นเดียวกับแผนประกอบด้วยรายละเอียดที่จำเป็น: ชื่อขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ, ระยะเวลาการตรวจสอบ, จำนวนชั่วโมงทำงาน, นามสกุลและนามสกุลของหัวหน้าทีมตรวจสอบ, องค์ประกอบของทีมตรวจสอบ ความเสี่ยงในการตรวจสอบที่วางแผนไว้ ระดับสาระสำคัญที่วางแผนไว้ เนื้อหาของโปรแกรมสำหรับตรวจสอบการบัญชีการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาแสดงไว้ในตารางที่ 6
ตารางที่ 6.
โปรแกรมตรวจสอบการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
รายการขั้นตอนการตรวจสอบแยกตามส่วนการตรวจสอบ |
เอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชี |
หมายเหตุ |
|
การประเมินทางกฎหมายของข้อตกลงกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา การตรวจสอบสัญญากับซัพพลายเออร์ การตรวจสอบสัญญากับผู้รับเหมา |
ข้อตกลง ข้อตกลง สัญญา สำเนาจดหมายโต้ตอบหรือความเห็นของผู้เชี่ยวชาญ (ถ้ามี) |
เมื่อตรวจสอบ ให้ใช้ตัวอย่างที่ไม่ใช่ตัวแทน |
|
ตรวจสอบการจัดทำบัญชีเบื้องต้นของการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
เอกสารหลัก (ใบแจ้งหนี้, ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการยอมรับ) |
เมื่อตรวจสอบเมื่อได้รับสินค้าและวัสดุให้ใช้ |
|
การตรวจสอบความน่าเชื่อถือ (ความครบถ้วนและถูกต้อง) ของข้อเท็จจริงในการโอนสินค้าคงคลังเป็นทุนและการยอมรับการบัญชีงานและบริการ ตรวจสอบประสิทธิภาพการขึ้นทะเบียนการรับวัตถุดิบและการจัดหาการให้บริการ การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของเอกสารหลัก การตรวจสอบการปฏิบัติตามการไหลของเอกสาร ตรวจสอบความครบถ้วนและถูกต้องของการลงทะเบียนเอกสารทางบัญชี ตรวจสอบการจัดระเบียบการจัดเก็บเอกสารและการเข้าถึงเอกสารหลัก |
สัญญา การบัญชีคลังสินค้า การไหลของเอกสาร เอกสารขององค์กรและการบริหารเกี่ยวกับปัญหาการจัดเก็บและการเข้าถึงเอกสารทางบัญชีหลัก |
ตัวอย่างตัวแทน (วิธีการคัดเลือกอย่างเป็นระบบ) การดำเนินการโดยคำนึงถึงบริการ (งาน) - ตัวอย่างที่ไม่ใช่ตัวแทน |
|
ตรวจสอบสถานะหนี้ของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
ใบแจ้งยอดการบัญชีการหมุนเวียน รายงานการกระทบยอด การตอบสนองต่อคำขอจากซัพพลายเออร์ คำตัดสินของศาลเกี่ยวกับการรับรู้หนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ และเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน |
ดำเนินการคัดเลือกบัญชีหนี้ ตรวจสอบการตัดหนี้เสียด้วยวิธีต่อเนื่อง |
|
ตรวจสอบความเป็นจริงของลูกหนี้และเจ้าหนี้ |
|||
ตรวจสอบความถูกต้องของการตัดลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ |
|||
ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีของธุรกรรมแต่ละรายการสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
ใบแจ้งยอดการบัญชีหมุนเวียน เอกสารหลัก (ใบแจ้งหนี้ ใบกำกับสินค้า ใบส่งสินค้า) สัญญา ฯลฯ |
ดำเนินการตรวจสอบโดยใช้วิธีต่อเนื่อง |
|
การตรวจสอบการคำนวณสำหรับการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ |
|||
ตรวจสอบการคำนวณการเรียกร้อง |
|||
การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาด้วยข้อมูลการบัญชีรวม (สังเคราะห์) |
การหมุนเวียนของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ การหมุนเวียนของการบัญชีสังเคราะห์ (รวม) การรายงาน |
||
การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ด้วยมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือในบัญชีบัญชีสังเคราะห์ |
|||
ตรวจสอบความถูกต้องของการรายงานข้อมูลขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
|||
ตรวจสอบการจัดระบบบัญชีภาษีสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
มูลค่าการซื้อขาย ว. การบัญชีภาษีการหมุนเวียน ว. การบัญชี สัญญา เอกสารหลัก |
||
การบัญชีภาษีหนี้สงสัยจะสูญ |
|||
การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม |
ในขั้นตอนแรกของการดำเนินการตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา การประเมินทางกฎหมายของสัญญาจะดำเนินการจากมุมมองของกฎหมายปัจจุบัน ขั้นตอนนี้จำเป็นและบังคับ เนื่องจากตัวเลือกในการบันทึกธุรกรรมกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาขึ้นอยู่กับรูปแบบทางกฎหมายและเงื่อนไขของสัญญา สถานะทางกฎหมายของคู่สัญญาและสิทธิ์ในการมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทส่งผลโดยตรงต่อขั้นตอนการคำนึงถึงต้นทุนและภาษีมูลค่าเพิ่ม
สัญญามีสองกลุ่ม: กับซัพพลายเออร์และกับผู้รับเหมา
กลุ่มแรกคือการตรวจสอบสัญญากับซัพพลายเออร์ การดำเนินการเพื่อรับรายการสินค้าคงคลังและสิทธิในทรัพย์สินต่าง ๆ โดยองค์กรนั้นได้รับการรับรองตามสัญญาของกลุ่มนี้ ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ารูปแบบของข้อตกลงที่สรุปนั้นสอดคล้องกับความหมายทางเศรษฐกิจของธุรกรรมที่องค์กรเสร็จสมบูรณ์ และข้อตกลงนั้นประกอบด้วยข้อกำหนดที่สำคัญทั้งหมด และไม่มีความเสี่ยงที่ข้อตกลงจะเป็นโมฆะ . สัญญาของกลุ่มนี้มีความโดดเด่นด้วยความจริงที่ว่าหัวข้อของสัญญาเหล่านี้คือการได้มาซึ่งสิทธิในสิ่งของหรือวัสดุที่มีลักษณะเชิงปริมาณและต้นทุน การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อตกลงเหล่านี้เกิดขึ้นโดยการกระทบยอดข้อมูลการบัญชีเชิงปริมาณและต้นทุนของสินทรัพย์ที่ได้มาตามเงื่อนไขของข้อตกลง ซึ่งยืนยันข้อเท็จจริงของธุรกรรม สัญญากับซัพพลายเออร์ได้รับการตรวจสอบโดยใช้ตัวอย่างที่เป็นตัวแทน เนื่องจากเป็นสัญญาประเภทเดียวกัน และเมื่อตรวจสอบสัญญาที่เลือกจำนวนหนึ่ง เราสามารถสร้างความคิดเห็นเกี่ยวกับประชากรทั้งหมดที่ถูกตรวจสอบได้
กลุ่มที่สองคือการตรวจสอบสัญญากับผู้รับเหมา ขั้นตอนที่ค่อนข้างใช้แรงงานเข้มข้นในการยืนยันความสมบูรณ์ของงานและการให้บริการภายใต้สัญญากับผู้รับเหมา เรื่องของสัญญากับผู้รับเหมาคือการปฏิบัติงานบางอย่างและการส่งมอบผลลัพธ์ให้กับลูกค้า ในเวลาเดียวกันงานบางประเภทไม่มีการแสดงออกที่เป็นสาระสำคัญและการกำหนดเนื้อหาและความสมบูรณ์ไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไป ความเสี่ยงที่ยิ่งใหญ่ที่สุดระหว่างการตรวจสอบในกลุ่มนี้คือสัญญาสำหรับการให้บริการแบบชำระเงิน: การโฆษณา การวิจัยการตลาด การให้คำปรึกษา ทนายความ อัคคีภัย การรักษาความปลอดภัย และบริการอื่น ๆ ประเภทนี้ บริการเหล่านี้มีราคาค่อนข้างแพง และความเสี่ยงที่เอกสารหลักที่ยืนยันการปฏิบัติงาน (หลักฐานการตรวจสอบ) มีคุณภาพต่ำก็ค่อนข้างสูง นอกจากนี้ยังมีความเป็นไปได้สูงที่สัญญาสมมติที่ให้การชำระเงินสมมติ
จากปัจจัยทั้งหมดข้างต้น ผู้ตรวจสอบบัญชีควรประเมินกฎหมายของกลุ่มที่สองด้วยความรับผิดชอบอย่างเต็มที่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสัญญาสำหรับการให้บริการแบบชำระเงิน การตรวจสอบควรใช้การทบทวนสัญญาดังกล่าวแบบครอบคลุมหรือตัวอย่างสัญญาที่มีความเสี่ยงสูงซึ่งไม่ใช่ตัวแทน โดยขึ้นอยู่กับวิจารณญาณส่วนตัวของผู้สอบบัญชี หากจำเป็น ผู้ตรวจสอบบัญชีควรให้ผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถในด้านกฎหมายเข้ามาตรวจสอบสัญญาทางกฎหมาย
ระบอบกฎหมายสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในการจัดหาสินค้า การให้บริการ และการปฏิบัติงานถูกกำหนดโดยข้อตกลงที่ตรงตามข้อกำหนดของประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐคาซัคสถาน
การรับสินค้าทั้งในด้านปริมาณ คุณภาพ และความครบถ้วนเป็นไปตามมาตรฐาน ข้อกำหนดทางเทคนิค กฎเกณฑ์ เอกสารประกอบ และข้อตกลง เอกสารประกอบประกอบด้วยใบแจ้งหนี้ ข้อมูลจำเพาะ สินค้าคงคลัง ฉลากบรรจุภัณฑ์ เอกสารข้อมูลทางเทคนิค ใบรับรอง ฯลฯ การไม่มีเอกสารประกอบไม่ได้ระงับการรับสินค้า ในกรณีนี้จะมีการจัดทำรายงานเกี่ยวกับปริมาณคุณภาพความสมบูรณ์ของสินค้าจริงโดยระบุเอกสารที่ขาดหายไป
การสร้างต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ถูกต้องต้องได้รับการดูแลอย่างระมัดระวังจากทั้งซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ ดังนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องใช้ความรอบคอบในการพิจารณาแนวทางปฏิบัติด้านราคาขององค์กร สาเหตุหลักมาจากการกำหนดต้นทุนผลิตภัณฑ์จากซัพพลายเออร์อย่างถูกต้องและการบัญชีที่ถูกต้องสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากผู้ซื้อ ตัวอย่างเช่นหากซัพพลายเออร์ขนส่งสินค้าไปยังจุดเริ่มต้น ต้นทุนการขนส่งสำหรับเขาจะเป็นค่าใช้จ่ายในช่วงเวลานั้น ต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์จะรวมอยู่ในต้นทุนแล้ว ผู้ซื้อได้รับสินค้าคงคลังโดยคำนึงถึงราคาซื้อ ซึ่งรวมถึงราคาซื้อ ค่าขนส่งและการจัดซื้อ อากรขาเข้า ค่าคอมมิชชัน และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินค้าคงคลัง
สินค้าคงคลังที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จำเป็นต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งหนี้ การกระทำ และเอกสารอื่น ๆ ตามเอกสารที่แนบมา บัตรคลังสินค้าวัสดุจะถูกสร้างขึ้น ซึ่งสะท้อนการเคลื่อนย้ายของวัสดุ มีการออกบัตรจำกัดสำหรับวัสดุที่นำออกจากคลังสินค้าจนถึงการผลิต นอกจากนี้ ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และผู้รับวัสดุ ข้อกำหนดและใบแจ้งหนี้จะถูกออก เอกสารทั้งหมดสำหรับการเปิดตัววัสดุจะออกในแผนกบัญชีขององค์กรซึ่งจะถูกโอนไปยังผู้รับผิดชอบของคลังสินค้าเพื่อดำเนินการ
ผู้ตรวจสอบติดตามความเคลื่อนไหวของเอกสารที่ระบุไว้เพื่อให้แน่ใจว่าแต่ละขั้นตอนของการส่งเอกสารสอดคล้องกับธุรกรรมหรือการดำเนินการกับสินค้าคงคลัง จำเป็นต้องมีการตรวจสอบโดยละเอียดสำหรับ:
ก) สินค้าที่ได้รับ การรับงาน บริการที่ใช้ รวมทั้งการจัดหาไฟฟ้า แก๊ส น้ำ ฯลฯ การส่งมอบหรือการประมวลผลสินค้าคงคลัง เอกสารการชำระเงินที่ได้รับการยอมรับในการชำระเงิน
b) สินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการที่ไม่ได้รับเอกสารการชำระเงินจากซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา)
ค) สินค้าส่วนเกินตามที่กำหนดเมื่อมีการยอมรับ;
ง) บริการขนส่งที่ใช้แล้ว รวมถึงจำนวนภาษีที่ชำระเกินหรือชำระเกินสำหรับบริการสื่อสารทุกประเภท ฯลฯ
e) ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อ งานที่ยอมรับ บริการที่ใช้ไป โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการชำระเงิน
ใบกำกับสินค้าที่ออกโดยซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาควรได้รับการตรวจสอบตามตัวอย่างการตรวจสอบ โดยคำนึงถึงขนาดของสาระสำคัญและความเสี่ยง ตั๋วเงินที่ค้างชำระ (บัญชีเจ้าหนี้) พิจารณาจากมุมมองของอายุความ หากจำเป็นผู้ตรวจสอบสามารถส่งคำขอไปยังซัพพลายเออร์เกี่ยวกับการยืนยันจำนวนหนี้หรือศึกษาการกระทำของการปรองดองร่วมกันขององค์กรกับซัพพลายเออร์ สิ่งนี้จะต้องได้รับการพิจารณาโดยคำนึงถึงความจริงที่ว่าแผนกบัญชีขององค์กรจะต้องดำเนินการบัญชีวิเคราะห์สำหรับใบแจ้งหนี้แต่ละใบที่ออกซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ให้ข้อมูลเกี่ยวกับ:
ซัพพลายเออร์ในเอกสารการชำระเงินที่ยอมรับ กำหนดเวลาการชำระเงินที่ยังไม่มาถึง
ซัพพลายเออร์ที่เอกสารการชำระเงินไม่ชำระตรงเวลา
ซัพพลายเออร์สำหรับการส่งมอบที่ยังไม่ได้รับเอกสารการชำระเงิน
ถึงซัพพลายเออร์ในตั๋วแลกเงินที่ออกให้ซึ่งยังไม่ถึงกำหนดเวลาการชำระเงิน
แก่ซัพพลายเออร์ที่ได้รับเครดิตการค้า
ข้อมูลที่จำเป็นอื่น ๆ ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร
ผู้สอบบัญชีจะพิจารณากรณีที่ยอมรับใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์สำหรับการชำระเงินและชำระเงิน แต่เมื่อได้รับสินค้าพบว่ามีการขาดแคลนเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลในเอกสารแนบหรือเอกสารอื่น ๆ หากตรวจพบความแตกต่างระหว่างราคาที่ระบุในสัญญาและข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ ผู้สอบบัญชีจะพิจารณาผลกระทบต่องบการเงิน โดยคำนึงถึงระดับของสาระสำคัญที่เกิดขึ้นระหว่างการวางแผนการตรวจสอบ
ผู้ใช้งบการเงินให้ความสำคัญกับความสามารถในการละลายและความน่าเชื่อถือขององค์กรเป็นหลัก จากตำแหน่งนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องพิจารณาบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร พร้อมทั้งพิจารณาความน่าเชื่อถือของการรับรู้ การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมานำไปสู่การสร้างเจ้าหนี้ระยะสั้นและระยะยาว หนี้นี้เกิดจากความคลาดเคลื่อนในเวลาระหว่างวันที่ชำระเงินและวันที่ปล่อยหรือรับสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ เจ้าหนี้การค้าแสดงถึงสิทธิและภาระผูกพันขององค์กรตามลำดับเช่น สิทธิในการเรียกร้องหรือภาระผูกพันในการชำระหนี้ ตามกฎหมายแพ่ง สิทธิและภาระผูกพันอาจเกิดขึ้นจากสัญญาและธุรกรรมอื่น ๆ อันเป็นผลมาจากการสร้างหรือการได้มาซึ่งทรัพย์สินและภายใต้สถานการณ์อื่น ๆ ตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐคาซัคสถาน
ในขั้นตอนการวิเคราะห์สำหรับคุณลักษณะเหล่านี้ของงบการเงิน จะใช้ตัวบ่งชี้หนี้ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากแรงดึงดูดในปัจจุบันหรือในระยะยาว หรือการเบี่ยงเบนเงินทุน ผู้เข้าร่วมในภาระผูกพันคือลูกหนี้และเจ้าหนี้ในบางกรณีและบุคคลที่สาม ความสัมพันธ์ทางกฎหมายระหว่างคู่สัญญาต่อภาระผูกพันได้รับการควบคุมโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐคาซัคสถาน
การมีอยู่ของบัญชีเจ้าหนี้หมายถึงการใช้ในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของกองทุนที่ไม่ได้เป็นขององค์กร แต่อยู่ในการหมุนเวียนด้วยเหตุผลหลายประการ การมีอยู่ของเงินทุนดังกล่าวในการหมุนเวียนขององค์กรเป็นเวลานานควรดึงดูดความสนใจของผู้ตรวจสอบบัญชีเนื่องจากสถานการณ์นี้อาจบ่งบอกถึงการขาดเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง ในกรณีเช่นนี้ กิจกรรมของกิจการควรได้รับการตรวจสอบเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินงานต่อเนื่อง โดยใช้มาตรฐาน มอก.2553
ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาบัญชีเจ้าหนี้โดย:
· เอกสารการชำระเงินที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระ
·ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับเอกสารการชำระบัญชีไม่ชำระตรงเวลา
· การชำระหนี้ตามลำดับการชดเชยการเรียกร้องร่วมกัน
· การคำนวณด้วยงบประมาณ
· ตั๋วเงินที่ออก ซึ่งงวดการชำระเงินยังมาไม่ถึงและการชำระเงินที่หมดอายุ
การชำระคืนภาระผูกพันดำเนินการด้วยวิธีต่อไปนี้:
· การชำระเงิน;
· การโอนทรัพย์สินอื่น
· การทดแทนภาระผูกพันโดยผู้อื่น
· การแลกเปลี่ยนความรับผิดเพื่อหุ้น
ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องให้ความสนใจกับวิธีการชำระคืนภาระผูกพันที่ผิดปกติ เนื่องจากในกรณีเช่นนี้ อาจเกิดข้อผิดพลาดโดยไม่ได้ตั้งใจหรือโดยเจตนาได้ เมื่อระบุข้อผิดพลาดดังกล่าวควรพิจารณาผลกระทบต่องบการเงินโดยคำนึงถึงสาระสำคัญ หนี้สินแบ่งออกเป็นระยะยาว (เงินกู้ยืม ภาษีรอการตัดบัญชี) และหนี้สินหมุนเวียนที่จะชำระคืนภายในหนึ่งปีหลังจากวันที่ในรายงาน
แนวคิดทางกฎหมายและพื้นฐานสำหรับการเกิดภาระผูกพันและการดำเนินการได้รับการควบคุมโดยหมวดที่ 3 "กฎหมายภาระผูกพัน" แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสาธารณรัฐคาซัคสถานซึ่งกำหนดให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันอย่างเหมาะสม ในส่วน; โดยบุคคลที่สาม กำหนดเวลา ฯลฯ
เมื่อตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้จำเป็นต้องคำนึงว่ากฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องกับหนี้มีลักษณะเป็นของตัวเอง ดังนั้นหนี้ที่องค์กรไม่ได้ชำระภายในสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลานี้ให้รับรู้เป็นหนี้สงสัยจะสูญหรือหนี้สินและจำนวนเงินจะรวมอยู่ในรายได้ต่อปีทั้งหมด หนี้สงสัยจะสูญตามประมวลกฎหมายภาษีของสาธารณรัฐคาซัคสถานหมายถึงหนี้ที่เกิดจากสินค้าที่ซื้อ งานที่ทำ หรือบริการที่ได้รับ หากหนี้สินหนี้สงสัยจะสูญรับรู้ในคราวเดียวเมื่อได้ชำระรายได้แล้ว รายได้ต่อปีทั้งหมดจะลดลงด้วยจำนวนหนี้ที่ชำระคืน การลดรายได้รวมจะดำเนินการในรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีการชำระเงินเกิดขึ้นและเฉพาะในขอบเขตของจำนวนเงินที่จัดสรรให้กับรายได้ก่อนหน้านี้เท่านั้น
ผู้สอบบัญชีควรทราบว่าการตัดความรับผิดในการบัญชีภาษีไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการตัดออกในการบัญชีเนื่องจากในกรณีหลังนี้จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากกฎหมายแพ่งซึ่งมีการกำหนดอายุความไว้ที่สามปี อายุความ แม้ว่าโดยทั่วไปจะมีระยะเวลาสามปีก็ตาม แต่ภายใต้กฎหมายแพ่งจะนานกว่ากฎหมายภาษีเสมอ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีอายุความจะเริ่มตั้งแต่วินาทีที่มีการสร้างหนี้ ตามกฎหมายแพ่ง - ตั้งแต่วินาทีที่บุคคลรู้ว่าสิทธิของเขาถูกละเมิดนั่นคือ ตามกฎนับจากวันที่กำหนดให้เป็นวันที่ชำระเงิน ตัวอย่างเช่น ซื้อผลิตภัณฑ์ในวันที่ 20 กุมภาพันธ์ และกำหนดเส้นตายการชำระเงินไม่เกินวันที่ 20 มีนาคม ในการบัญชีภาษีภาระผูกพันเริ่มหมดอายุในวันที่ 20 กุมภาพันธ์เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้อายุความภายใต้กฎหมายแพ่ง - ตั้งแต่วันที่ 20 มีนาคมของปีปัจจุบัน ในการบัญชีภาษี การตัดหนี้สินสามารถเกิดขึ้นได้ไม่เพียงแต่เป็นผลมาจากการหมดอายุของระยะเวลาที่กำหนด แต่ยังเนื่องมาจากสถานการณ์อื่นด้วย ตัวอย่างเช่น องค์กรให้อภัยหนี้ขององค์กรอื่น ในกรณีนี้ รายได้เกิดขึ้นตามจำนวนหนี้ที่ตัดออก รายได้เกิดขึ้นในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาทั้งเพื่อการบัญชีและภาษี
หนี้ประเภทนี้บ่งบอกถึงการละเมิดวินัยทางการเงินและการบัญชีและเป็นสัญญาณของการเสื่อมถอยของฐานะทางการเงินขององค์กร
ผู้ตรวจสอบบัญชีจำเป็นต้องตรวจสอบผลลัพธ์ของบัญชีเจ้าหนี้สินค้าคงคลังหรือร้องขอเพื่อยืนยันจำนวนเงินที่ค้างชำระ ขอแนะนำให้ทำการร้องขอดังกล่าวในนามขององค์กรที่กำลังตรวจสอบ ในกรณีนี้ ตามที่ระบุไว้ใน ISA หลักฐานที่ได้รับจากบุคคลที่สามน่าเชื่อถือที่สุด ขณะเดียวกันผู้ตรวจสอบบัญชีต้องใช้หลักฐานอื่นเพื่อยืนยันข้อมูลที่ได้รับจากคู่สัญญาขององค์กร แนวทางปฏิบัติของการตั้งถิ่นฐานถือว่าส่วนหนึ่งของตั๋วเงินได้รับการชำระตรงเวลาส่วนอีกส่วนหนึ่งจะชำระคืนโดยมีการเบี่ยงเบนไปจากข้อกำหนดที่กำหนดโดยข้อตกลง (สัญญา) สำหรับการเติบโตของบัญชีเจ้าหนี้ ยิ่งจำนวนและอัตราการเติบโตมากขึ้นเท่าใด องค์กรก็จะยิ่งพึ่งพาเงินทุนที่ยืมมามากขึ้นเท่านั้น และโอกาสที่จะมีน้อยลงในการดำเนินกลยุทธ์ทางการเงินและการชำระหนี้นี้ ผู้สอบบัญชียังตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้สำหรับความเป็นไปได้ในการยื่นข้อเรียกร้องจากคู่สัญญาที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดกำหนดเวลาการชำระหนี้ สถานการณ์ดังกล่าวอาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อสถานะทางการเงินขององค์กรโดยคำนึงถึงบทลงโทษที่กำหนดในจำนวนที่มีนัยสำคัญ