Võlad klientidele bilansis. Võlad arved bilansis. Seega võetakse aluseks arvutused

Ettevõtte majandustegevuses kerkib esile palju küsimusi, mis viivad võlgade tekkeni. Siiski ei ole see alati negatiivne. Näiteks juhtudel, kui organisatsioonid on võlgu (debitoorsed arved), pole midagi halba, kui see pole lootusetu.

Palju ebameeldivam on, kui ettevõte ise võlgneb. Kuid ka siin on nüansse: näiteks võlgnevusi eelarvele hinnatakse võlgnevusteks, kuid need ei ole otseses, tavamõistes võlad enne, kui nende tasumise tähtaeg on käes.

Vaatleme selle võla komponente ja selle arvestamise korda.

Eelarves võlgnevuse mõiste ja selle kajastamine raamatupidamises

Võlad on juriidilise isiku kohustused (võlad) teiste majandusüksuste, krediidiasutuste, eelarve ja eelarveväliste vahendite ees.

See kajastub bilansi kohustustes real 1520 ja sisaldab arvutusi:

1. Ostjatega;
2. tarnijatega;
3. Eelarvega;
4. Eelarveväliste fondidega (erinevatele sotsiaalkindlustusliikidele);
5. Palgaliste töötajatega;
6. Asutajate ja osalejatega (dividendide, intresside ja muude tulude maksmiseks);
7. Vastutavate isikutega;
8. Võlausaldajate ja võlgnikega muude võlgade eest (näiteks lepingute alusel saadud ettemaksete eest).

Võlad eelarvesse sisaldavad kohustusi maksude ja tasude tasumiseks. Sel juhul võib selleks olla kas jooksev makse, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud. kuidas võlgnevusi maha kanda.

Maksude ja tasude tasumise olukorra kajastamiseks on kasutusel aktiivne-passiivne konto nr 68. Tema laen võtab arvesse kogunenud ja deklaratsioonides märgitud maksude ja lõivude summat (“võlgnevused” eelarvele). Näiteks Deebet 99 Credit 68 (edaspidi vastavalt D ja K) postitamine tähendab, et tulumaks on kogunenud. A D 70 K 68 - üksikisiku tulumaks (NDFL).

Konto deebet kajastab tasutud maksud ja tasud (võla tagasimaksmine). Eelkõige tähendab D 68 K 51 lähetamine mis tahes maksu tasumist ettevõtte arvelduskontolt.

• Krediit aruandeperioodi lõpu jääk tähendab, et juriidilisel isikul on maksu- ja tasude võlgnevus.
• Deebet- näitab eelarvevõlgnevusi ettevõtte (ettevõtte) ees või - maksumaksete enammaksmist.

Kuidas võlga tasuda - arvete ja konteeringute kirjavahetus

Täpsemaks raamatupidamiseks on see konto jagatud konkreetsete maksude allkontodeks. Siin lähevad arvesse ka trahvid ja trahvid maksmata jätmise eest.

Sel juhul pole vahet, kas organisatsioon maksab makse enda eest või tegutseb maksuagendina (näiteks kannab oma töötajate eest üksikisiku tulumaksu). Kõik võlad maksumaksete eest kajastuvad sellel kontol.

See konto vastab deebetina järgmistele kontodele:

• 19 — ostetud väärtusliku kauba käibemaks;
• 50 - kassaaparaat;
• 55 - spetsiaalne pangakonto;
• 66 (67) - laenude ja laenude arvutused (lühi- ja pikaajalised).

Laenu puhul vastab konto järgmistele positsioonidele:

• 08 - investeeringud põhivarasse (fondidesse);
• 10 - materjalid;
• 11 - loomade nuumamine ja kasvatamine;
• 15 - materiaalsete varade ostmine (hankimine);
• 20 (23) - põhi(abi)tootmine;
• 26 - kulud üldisteks majandusvajadusteks;
• 29 - teenindustööstus;
• 41 - kaubad;
• 44 - müügikulud;
• 51 (52) - arvelduskonto (valuuta);
• 55 - spetsiaalne pangakonto;
• 70 (75) - arveldused töötajatega töötasu eest (asutajatega neile makstava tulu eest);
• 90 - müük;
• 91 - muud tulud ja kulud;
• 98 - tulevane sissetulek;
• 99 - kasum ja kahjum.

Maksude ja lõivude tasumine kajastub aktiivne-passiivne konto nr 68.

Individuaalsete maksude ja tasude arvestus

Vaatleme (detaile ja kõiki võimalikke juhtumeid täpsustamata) peamisi raamatupidamises kasutatavaid kandeid maksude arvestamise ja eelarvesse tasumisega seotud tehingute puhul.

Föderaalsed maksud

• Tulumaks. Seda makstakse kasumist, kogunevalt selle summalt ja muude tulude summalt, seetõttu kasutatakse kontosid 99, 91.

• Üksikisiku tulumaks. Seda makstakse töötajate sissetulekutest, seega vastab see kontole 70.

Muud maksud ja tasud

• Kinnisvaramaks. Seda makstakse maksueelsest kasumist. Seetõttu võetakse seda arvesse "koos" hindega 91.

• Riigilõiv. See kantakse eelarvesse erinevateks toiminguteks, näiteks põhivara omandiõiguse registreerimiseks, kohtuasja arutamiseks vahekohtus ja notariaaltoiminguteks. Seda “võlausaldajat” kajastatakse ka kontol 68, koos kontodega 91 (kohtutasu, notariaalne tõestamine) ja 08 (põhivara soetamine omanditunnistuse vormis).

• Sanktsioonid maksude mittetäieliku või hilinenud tasumise eest.

Seega vaadeldakse põhipunkte sellise nähtuse kohta nagu maksude ja tasude eest tasumisele kuuluvad arved.

Kokkuvõtteks olgu öeldud, et juriidilistele või eraisikutele mistahes võlgade, olgu siis võlgnevuste või võlgnevuste tunnistamisel, nõudmisel või tasumisel on väga oluline selle hoolikas raamatupidamine ja korrektne dokumentatsioon. Ja see on juristide ja rahastajate asi.

Head koostööd!

Maksude tekke ja tasumist kajastatakse kontol 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Mugavamaks raamatupidamiseks on konto 68 jagatud mitmeks alamkontoks, millest igaüks arvestab erinevate maksudega. Selline jaotus muudab raamatupidamise läbipaistvamaks ja teeb selgeks, millised maksud on eelarvele võlgu ja milliseid makse võlgneb organisatsioon. Samamoodi on see jagatud alamkontodeks. Artiklis räägime konto 68 raamatupidamise funktsioonidest ning vaatleme ka tüüpilisi tehinguid ning näiteid maksude ja tasudega tehingutest.

Arv 68: kasutusomadused

Kontot 68 kasutatakse tehingute kajastamiseks maksude ja lõivude arvutamiseks ja ülekandmiseks, mida organisatsioon maksab föderaalse ja piirkondliku tasandi eelarvesse. Üldjuhul kirjendavad ettevõtted kontole 68 käibemaksu (käibemaksu), tulumaksu (INP), kinnisvaramaksu jms kohustuste summad.

Maksusummade kogunemine kajastub K68-s vahendite ülekandmisel eelarvesse ja maksude mahaarvamisel, kasutatakse D68;

Vaatame tüüpilisi juhtmeid:

Videotund: Konto 68 raamatupidamises.

Videotund põhitoimingutest raamatupidamiskontol 68, võtmekirjed, praktilised näited. Tunni annab veebisaidi “Accounting for Dummies” konsultant ja ekspert, pearaamatupidaja N.V. Gandeva. ⇓

Videotunni esitluse saate alla laadida allolevalt lingilt.

Tehingute kajastamine käibemaksuga

Olenevalt tegevuse liigist saab ettevõte teha käibemaksuga erinevaid toiminguid. Vaatleme peamisi selliseid toiminguid näidete abil.

Käibemaks teise organisatsiooni põhikapitali sissemakse tegemisel

2016. aasta jaanuaris ostis Yantar JSC Rubin LLC-lt partii ehitus- ja remondimaterjale väärtusega 48 350 rubla, käibemaks 7 375 rubla. 2016. aasta märtsis omandas Yantar JSC osaluse Amethyst JSC põhikapitalis. Aktsia maksumus on 54 280 rubla. Varem Rubin LLC-st ostetud ehitusmaterjalid kanti üle Amethyst JSC põhikapitali sissemakse võla tasumiseks.

Need tehingud kajastus Yantar JSC raamatupidamises järgmiste kannetega:

Käibemaks kauba müügilt

2015. aasta aprillis müüs JSC Everest LLC Kazbekile kaubapartii - 12 kummipaati kalapüügiks:

• ühe paadi müügihind – 94 350 rubla, käibemaks 14 392 rubla;
• kauba ühiku maksumus – 73 150 rubla.

Everest JSC raamatupidaja kajastas neid tehinguid järgmiste kannetega:

Käibemaks laekunud ettemaksete summalt

JSC Stimul ja LLC Rubikon vahel sõlmiti leping korpusmööbli tarnimiseks väärtusega 1 143 850 rubla, käibemaks 174 486 rubla. 12. jaanuaril 2016 sai tarnija JSC Stimul ettemaksu 100% mööbli kohaletoimetamise maksumusest. 15. jaanuaril 2016 saadeti mööbel Stimul JSC laost Rubicon LLC-le.

Stimul JSC raamatupidamises tegi raamatupidaja järgmised kanded:

Käibemaks lepingu lõpetamisel

2015. aasta juunis sõlmis JSC Europe lepingu LLC Asiaga töökoja nr 2 tootmisliini remonditööde teostamiseks. Tööde maksumus (327 350 rubla, käibemaks 49 934 rubla) kanti ettemaksuna Asia LLC arveldusarvele. 2015. aasta augustis lõpetati leping Asia LLC-ga, tööd ei lõpetatud ja raha tagastati JSC Europe kontole.

Tehingute kajastamisel tegi Asia LLC raamatupidaja järgmised kanded:

Käibemaks vara tasuta võõrandamisel

JSC “Mecenat” viis diagnostikaseadmete tasuta üle “Tervisekeskusesse”:

• seadmete maksumus - 874 650 rubla;
• diagnostikaseadmete hind hindamisakti järgi on 1 112 420 RUB.

JSC “Mecenat” tegi järgmised postitused:

Tulumaksuga tehingute arvestus

Vaatame tulumaksu (IPT) arvestamise ja maksmise näidet.

2015. aasta 3. kvartali tulemuste põhjal sai Topaz JSC kasumit 1 941 800 rubla. 2015. aasta III kvartali tulumaksuga tehinguid kajastades tegi Topaz JSC raamatupidaja järgmised kanded:

NNP suuruse määramiseks tegi Topaz JSC raamatupidaja järgmise arvutuse:

praeguse NNP summa on 425 600 rubla. ((388 360 rubla + 33 750 rubla – (4 350 rubla – 2 150 rubla) + (9 120 rubla – 3 430 rubla)). 68,7 – alamkontot saavad kasutada maksvate sõidukite omanikud.

68.8 – kajastatakse tekke- ja makseandmed.

Olenevalt tegevuse spetsiifikast ja rakendatavast maksurežiimist võidakse avada täiendavaid alamkontosid, näiteks:

68.11 – UTII

68.12 – lihtsustatud maksusüsteem

Konto 68 deebet on ette nähtud tasutud eelarvesse kantud maksude ja tasude summade kajastamiseks. Deebetis näidatakse ka tarnijate esitatud ja mahaarvamisele (eelarvest tagastamisele) saadetud käibemaks.

Konto 68 deebet vastab kontode kreeditile, mis kajastab rahaliste vahendite liikumist (sularaha, mittesularaha), samuti konto 19 “ostetud varade käibemaks” kreedit.

Konto 68 kreedit on ette nähtud eelarvesse tasumisele kuuluvate kogunenud maksude summade kajastamiseks.

Kreedit kontole 68 vastab erinevate kontode deebetile, mille valik sõltub maksuliigist.

Konto 68 alamkontode tüüpilised kirjed

Deebetkanded:

D68 K50– maksu või lõivu summa laekub eelarvesse sularahas kassast.

D68 K51– maksu või lõivu summa kantakse eelarvesse arvelduskontolt.

D68 K19– Tarnijate esitatud käibemaks saadetakse mahaarvamisele.

Laenutehingud:

D70 K68.1– töötajate palgalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks eelarvesse maksmiseks.

D90,3 K68,2– Käibemaksuga maksustatakse eelarvesse tasumiseks müüdud kaubad, tooted, tööd, teenused.

D91.2 K68.2– Müüdud põhivara ja immateriaalne põhivara maksustatakse käibemaksuga.

D76.Ettemaks K68.2– Ostjatelt saadud ettemaksetelt maksustatakse käibemaks.

D99 K68,4– tulumaks on määratud ja tuleb tasuda eelarvesse.

D20 (26, 44, 91,2) K68,7– tasumisele kuuluv transpordimaks on kogunenud.

D26 (44, 91,2) K68,8– varamaks määratakse tasumiseks eelarvesse.

D99 K68,11– kogunenud UTII tasumisel.

D99 K68,12– eelarvesse tasumiseks on kogunenud ühtne lihtsustatud maksusüsteemi maks.

Alamkontodel kajastuvad ka maksutrahvid ja trahvid olenevalt maksuliigist. Konto 68 deebet kajastab trahvide ja trahvide tasumist ning kreedit nende maksete kogunemist.

Maksja maksude tasumise kohustus on kehtestatud Vene Föderatsiooni põhiseadusega (Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 57), samuti maksuseadustikuga (Venemaa maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 23). Föderatsioon). Kui maksja jätab selle kohustuse hooletusse ega maksa makse/tasusid, siis tekib maksude ja lõivude võlg, mis omakorda on maksuhalduril õigus sisse nõuda (MKS punkt 9, punkt 1, artikkel 31). Vene Föderatsioon).

Maksude ja lõivude võlgade sissenõudmine organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt

Kui maksjal on eelarves võlgnevusi, teevad maksuametnikud kõik endast oleneva, et see tagasi maksta. Alustuseks tõstetakse maksu tasumise nõuet (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 69). Kui maksja ei vastanud maksuhalduri nõudele ega tasunud võlgnevusi taotluses märgitud tähtaja jooksul, nõutakse maksud sisse kohustuslikul ja vaieldamatul viisil: esmalt maksja kontodel olevatelt vahenditelt (artikkel 46). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 46, artikkel 47) ja kui raha ei ole piisavalt või kui föderaalsel maksuteenistusel ei ole teavet maksja kontode kohta - maksja muu vara arvelt (maksuseadustiku punkt 7, artikkel 46, artikkel 47). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Muide, föderaalse maksuteenistuse võlgade sissenõudmise kohta tehtud otsuse täitmise tagamiseks on maksuhalduril õigus peatada tehingud maksja-võlgniku kontodel (maksuseadustiku artikli 76 punkt 1). Venemaa Föderatsioon).

Üksikisiku maksu- ja lõivuvõlgade tasumine

Tavalisele eraisikule (mitte üksikettevõtjale), aga ka organisatsioonile/üksikettevõtjale esitatakse võlgnevuse korral maksenõue. Kui isik seda eirab, on maksuhalduril õigus pöörduda kohtusse, et nõuda maksuvõlgade sissenõudmist üksikisiku vahenditelt ja muult varalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 48).

Maksude ja tasude võlg: raamatupidamiskonto

Maksude ja lõivude eelarvega arveldamise tehingute kajastamiseks on esitatud konto 68 “Maksude ja lõivude arveldused” (Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000 korraldus nr 94n). Maksude ja tasude võlg kajastatakse konto krediidil 68.

Maksude ja tasude võlg bilansis

Ettevõtte kohustused, sh eelarve ees, kajastuvad kohustustes. Maksude ja tasude võlg näidatakse kas IV jaotises “Pikaajalised kohustused” real 1450 “Muud kohustused” (pikaajalise võla puhul, mille osas on maksjale antud järelmaks/ajatamine, investeeringu maksusoodustus), või V jaos “Lühiajalised kohustused” real 1520 “Võlad arved”.

Võlg võlausaldajate ees on ettevõtte kohustuste (võlgade) summa erinevate juriidiliste ja eraisikute ees. Mõelgem välja, millised artiklid selle moodustavad ja kuidas need aruandlusvormidesse salvestatakse.

Millest võlgnevused bilansis koosnevad?

Ettevõtte võlausaldajateks on tavaliselt organisatsioonid, kellega ta suhtleb:

• vastaspooled – tarnijad, kliendid, töövõtjad, liisinguandjad, kindlustusandjad jne;
• reguleerivad asutused, riigieelarvelised ja eelarvevälised fondid.

Arvestusreeglitest tulenevalt muutuvad ettevõtte töötajad perioodiliselt võlausaldajateks, kuna kogunenud palgad väljastatakse järgmisel kuul. Võlad arved võivad sisaldada ka aruandekohustuslikke summasid, kui MOL omandab ettevõtte ärivajaduste jaoks väärtust või teenuseid, mis ületavad väljastatud ettemaksete summat.

Lisaks sisaldab see kohustuste plokk arvete summasid krediit- või osamaksetena tarnitud tarnete eest, mille laekumise tähtaeg on tulevikus.

Võlad arved: rida bilansis

Millises bilansi jaotises näidatakse võlgnevusi? Nagu kõik ettevõtte kohustused, kajastatakse seda bilansi kohustuste poolel. Talle on passiivse viiendas jaotises määratud liin 1520. Sellel real genereeritakse andmed aruandeperioodi lõpus tekkinud võlgade kohta. Nende kohustuste tähtaeg ei ületa 12 kuud ja seetõttu liigitatakse need lühiajalisteks.

Pikaajalised võlgnevused moodustavad bilansis eraldi neljanda kohustuse jao, mis on eraldatud lühiajalistest kohustustest. See hõlmab ettevõtte poolt pikaks perioodiks (üle 1 aasta) võetud laenude ja laenude summat, hinnanguid ja muid kohustusi.

Erinevalt võlgadest võlausaldajate ees näidatakse bilansi varade poolel saadaolevaid arveid, kuna need moodustavad osa ettevõtte varast, mis kuulub sellele, kuid mis on ajutiselt teiste ettevõtete käes. Seejärel tasutakse võlgnike võlad rahas või asjade/teenustena (olenevalt lepingutingimustest).

Pöördume tagasi reale 1520. See võtab kokku kontode lõplikud krediidijäägid:

• sch. 60 “Arveldused tarnijate/töövõtjatega” ostetud, kuid ettevõtte poolt veel tasumata kaupade ja materjalide/teenuste eest;
• sch. 62 “Arveldused ostjate/klientidega” laekunud ettemaksete eest kokkulepitud tulevaste tarnete eest;
• sch. 68 «Maksude/tasude arvestused» eelarvesse tasumiseks mõeldud maksude osas;
• sch. 69 “Sotsiaalkindlustuse ja sotsiaalkindlustuse arvestused” kogunenud sissemaksete kohta fondidesse tasumiseks;
• sch. 70 «Töötasude arvestus» ettevõtte töötajate väljamaksmiseks arvestatud töötasu suuruste alusel;
• sch. 71 “Arveldused vastutavate isikutega” rahaliselt vastutavate isikute poolt väljastatud ettemakse ülekulu osana ostetud MK eest tasutud summade kohta;
• sch. 75 “Arveldused asutajatega” arvestatud, kuid veel väljastamata dividendide eest;
• sch. 76 “Arveldused teiste võlgnike/võlausaldajatega” muude võlgade osas. Näiteks võib see sisaldada lepingutingimuste rikkumise eest määratud karistuste suurust.

Teisisõnu on bilansis võlgnevuste koosseis väga mitmekesine ja ühendab endas terve hulga arvutusi, mis on tüüpilised igale ettevõttele.

Võlakohustuste moodustamise tunnused

Raamatupidajal ei ole bilansi koostamisel õigust nõuete ja võlgnevuste summasid kokku rullida. Võlg (isegi kui deebet- ja kreeditsaldo on ühe osapoole kohta) tuleks näidata üksikasjalikult: bilansi aktivas - nõuded, kohustustes - võlgnevused.

Kõik lühiajaliste võlgnevuste summad on üksikasjalikud liikide ja struktuuride kaupa (näiteks tarnijatele, eelarve, fondid). Selline analüütiline teave on näidatud bilansi selgituste punktides 5.3 ja 5.4. Nendes on nõuded ja võlad üksikasjalikult kirjeldatud, kuna bilansis kajastatakse kõigi lühiajaliste kohustuste kohta ainult perioodi lõpu võlgade kogusumma.

Kuidas arvutada võlgnevusi bilansis: näide

Aruandeaasta lõpus koostatud raamatupidamisregistrite põhjal määrati lõplikud kontojäägid:

Bilansireal 1520 näidatakse 378 123 rubla. kuna seadus nõuab võlgnike võlgade summade ja võlausaldajate ees võetud kohustuste üksikasjalikku näitamist. Võlgniku võlgnevuse võrra tasumisele kuuluvate arvete summat on võimatu vähendada, seega on summa 44 620 rubla. kajastatakse bilansi teise varajao real 1230.

Seega võlgnevused bilansis – See on kuni 1-aastase tagasimakseperioodiga ettevõtte summeeritud võlg erinevatele võlausaldajatele.