Celkové daňové zaťaženie v ruskej ekonomike (ako súčet všetkých daňových platieb a sociálnych príspevkov vo vzťahu k HDP) dnes je 31,6 %, poznamenal minister financií Anton Siluanov v marci tohto roku. A v júli dodal, že „úroveň daňového zaťaženia v Rusku by sa nemala meniť šesť rokov“.

Za posledných 10 rokov sa daňové zaťaženie ruskej ekonomiky zvýšilo aj znížilo. V roku 2007 teda predstavoval 36,5 % HDP, na vrchole krízy v roku 2009 - 30,9 %, potom sa opäť zvýšil - na 34,4 % v roku 2014.

Jeho súčasný ukazovateľ v Rusku je dokonca nižší ako priemer 35 krajín OECD a zostáva približne na rovnakej úrovni ako Kanada, Izrael či Turecko.

Ale „z nejakého dôvodu“ v aktuálnej verzii medzinárodného rebríčka konkurencieschopnosti svetových ekonomík – Global Competitiveness Index 2016–2017 od Svetového ekonomického fóra (WEF) – sú daňové sadzby označené ako druhé najvýznamnejšie spomedzi 16 „najproblematickejších“. faktory pre podnikanie." Ako prvá bola spomenutá inflácia, ktorá odvtedy výrazne klesla. Navyše „špecifická váha“ daňového faktora je takmer o tretinu vyššia ako „váha“ korupčného faktora bezprostredne nasledujúceho a takmer dvakrát väčšia ako faktor všeobecnej daňovej regulácie.

Je tiež pozoruhodné, že s celkovým 43. miestom v rebríčku WEF spomedzi 138 ekonomík sveta je miesto Ruska v určitých kategóriách súvisiacich s výdavkami vybraných daní dokonca mimo prvej stovky.

Ešte neočakávanejšie (s „oficiálnou“ úrovňou daňového zaťaženia pod priemerom OECD) je umiestnenie Ruska v inom, „profilovom“ ročnom hodnotení – Platiť dane pre 190 krajín sveta. Už 11 rokov ho zostavujú odborníci zo Svetovej banky a medzinárodnej audítorskej a poradenskej spoločnosti PricewaterhouseCoopers. Údaje tohto konkrétneho ratingu pre každú krajinu sú uvedené v príslušnej časti všeobecného medzinárodného ratingu Svetovej banky – Doing Business. Ten istý, ktorý je priamo uvedený v „májových“ dekrétoch ruského prezidenta z roku 2012. V jednom z nich je cieľ definovaný takto: „Zvýšenie pozície Ruskej federácie v rebríčku Svetovej banky pre podmienky podnikania zo 120. miesta v roku 2011 na 50. miesto v roku 2015 a na 20. miesto v roku 2018.“ V roku 2015 sa krajina v tomto rebríčku umiestnila na 51. mieste a v roku 2016 na 40. mieste.

Preto koncom marca prvý podpredseda ruskej vlády Igor Šuvalov, keď hovoril o rôznych zložkách tohto ratingu, prísne varoval predstaviteľov: "Majte na pamäti, že sa nás budú pýtať. Tento rok, keď bude rating zverejnený , každý, kto bude pod pozíciou, ktorá bude vo všeobecnosti, bude odpovedať, bude odpovedať priamo a vážne.“ Svetová banka predstaví rebríček Doing Business 2017 koncom októbra.

Takže podľa hodnotenia Paying Taxes 2017 je skutočné daňové zaťaženie podnikov v priemere na celom svete 40,6 %. Výpočty sú založené na daňových povinnostiach určitej spoločnosti so 60 zamestnancami (v prípade Ruska ide o malý podnik), ktorá je v úplnom vlastníctve súkromných národných vlastníkov, legálne usadených v každej krajine. V Rusku je to 47,4 %. To je nad priemerom aj pre africké krajiny a medzi všetkými regiónmi sveta je to vyššie ako v Rusku – iba v Južnej Amerike.

Venujme pozornosť tomu, aký veľký je v Rusku v porovnaní s ostatnými regiónmi sveta podiel daní z práce na celkovej štruktúre odvodov daní, ktoré národná legislatíva vyžaduje od podnikania – 36,1 % v porovnaní so svetovým priemerom 16,2 %. A v porovnaní s ostatnými regiónmi sveta je 1,5–2,5-krát vyššia.

„Nikde nie je taká záťaž na mzdový fond, aká existuje v Rusku,“ priznal minister hospodárskeho rozvoja Maxim Oreškin vo svojom prejave na Gajdarovom fóre v Moskve v januári tohto roku. „Je jasné, že mnohí jednoducho neplatia. toto je najväčší problém.“ , s ktorým treba pracovať.“

Hovoríme predovšetkým o odvodoch na poistenie (vo všeobecnosti - 30 % mzdového fondu), ktoré sú zamestnávatelia povinní odvádzať za svojich zamestnancov do mimorozpočtových fondov – dôchodkové (22 %), ako aj povinné zdravotné (5,1 %) resp. sociálne (2,9 %) poistenie. Na porovnanie, vplyv dane z príjmu zamestnancov (daň z príjmu fyzických osôb) je malý, jej základná sadzba je v Rusku od roku 2001 jednotná a nezmenená – 13 %.

Vysoké sadzby poistného sa považujú za jeden z hlavných dôvodov existencie rozsiahleho „tieňového“ sektora v ruskej ekonomike. Podľa práve prezentovaných odhadov Centra pre sociálno-politický monitoring Ruskej akadémie národného hospodárstva a verejnej správy bolo v Rusku nejakým spôsobom zaradených do „tieňového“ trhu práce asi 33 miliónov ľudí, teda 44,8 % všetkých zamestnaných ľudí. 2017 (v roku 2006 - 45,1 %, v roku 2013 - 44,5 %, v roku 2016 – 40,3 %). „Ide o ľudí, ktorí mali počas roka buď „neevidovanú“ prácu, alebo dostávali plat „v obálke,“ vysvetľujú autori štúdie.

Vláda prerokúva zámery výrazne znížiť všeobecnú sadzbu poistného na podnikateľské poistenie (ako možnosť - na 22 %) a zároveň zvýšiť sadzbu dane z pridanej hodnoty (zo súčasných 18 % až na možno rovnakých 22 %, nevyhnutne zvýši ceny v krajine), zatiaľ však nebolo prijaté žiadne rozhodnutie.

Formálne má však predseda vlády pravdu: „oficiálne“ daňové zaťaženie v Rusku je skutočne na „priemernej“ medzinárodnej úrovni. Iná vec je, ako sa zmení, ak sa podarí znížiť podiel „tieňového“ sektora a zvýšiť celkové daňové príjmy do štátnej pokladnice – pri rovnakých objemoch HDP?...

Daňové zaťaženie bremeno implikuje určité zaťaženie, ťarchu. Na koho to padá a čo to je, sa pozrieme v tomto článku.

Koncept daňového zaťaženia

Daňové zaťaženie— ekonomické obmedzenia, ktoré vznikajú pre podnikateľské subjekty v dôsledku zrážok z daní. To znamená, že dane odoberajú právnickým osobám a individuálnym podnikateľom určitý podiel príjmov, ktoré by mohli minúť na svoj rozvoj.

Koncept " daňové zaťaženie» musia byť stanovené na makro- a mikroekonomickej úrovni. Keďže dane v rámci štátu sú jedna vec a dane organizácií a jednotlivcov niečo úplne iné.

V rámci krajiny daňové zaťaženie sa rovná podielu celkovej sumy platieb daní za príslušný rok na hrubom národnom produkte za ten istý rok.

Pre právnické osoby neexistuje presná metodika výpočtu tohto ukazovateľa. V odbornej literatúre sa odporúča vypočítať tento ukazovateľ ako podiel daní na príjmoch, zisku (súvahovom alebo čistom). Navrhuje sa zahrnúť do tohto ukazovateľa výdavky súvisiace s platením daní (napríklad na údržbu zamestnancov podieľajúcich sa na príprave správ pre daňové úrady, náklady na právne zastupovanie atď.).

Zložitá je aj situácia u jednotlivcov, keďže obyvateľstvo platí nielen priame dane, ale aj nepriame dane.

Daňové zaťaženie a daňové zaťaženie

Napriek podobnosti týchto pojmov daňové zaťaženie stále nie je synonymom daňové zaťaženie. Daňové zaťaženie je suma peňazí, ktorú daňovník zaplatí pri plnení svojich povinností platiť dane. Zatiaľ čo daňové zaťaženie- Ide o priame a nepriame povinnosti platiť dane.

Dôležité! Daňové zaťaženie je povinnosť platiť. Daňové zaťaženie je fait accompli platenia daní.

Ukazovateľ „daňového zaťaženia“ používa Federálna daňová služba Ruska ako jedno z kritérií na hodnotenie daňovníkov pri výbere kandidátov na daňovú kontrolu na mieste.

Takéto kritériá sú verejne dostupné a boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. júla 2007 č. MM-3-06/333@.

Dôvodom kontroly teda môže byť daňové zaťaženie daňovníka, ktoré je nižšie ako u iných podnikateľských subjektov v rovnakom odvetví alebo druhu činnosti (bod 1 prílohy č. 2 k príkazu č. MM-3-06/333 @).

Výpočet daňového zaťaženia je pomerne jednoduchý:

Nn = dobre / V,

kde: Нн – zaplatené dane (podľa daňových úradov);

B - príjmy (podľa Rosstatu).

Nadmerné daňové zaťaženie a jeho dôsledky

Daňovníci v Ruskej federácii majú povinnosť platiť pomerne veľké množstvo daní. Dokonca aj jednotlivci platia nielen daň z príjmu fyzických osôb, ale aj dane z dopravy, pozemkov a nehnuteľností. Organizácie majú oveľa dlhší zoznam.

Okrem daní sú to aj odvody na poistenie do mimorozpočtových fondov. Toto sa priamo netýka daňové zaťaženie, ale aj povinnosť so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami.

Zvýšenie daní by teoreticky malo zvýšiť príjmy rozpočtu. Ale v živote sa ukáže, že prebytok daňové zaťaženie môže utlmiť akúkoľvek činnosť. To znamená, že nebude mať kto platiť dane do rozpočtu. V dôsledku toho sa pravdepodobne znížia rozpočtové príjmy.

Nápadným príkladom toho, ako zvýšenie zaťaženia povinnými platbami nevedie k zvýšeniu príjmov, ale k utlmeniu činnosti podnikateľov, je pokus o zvýšenie poistného pre individuálnych podnikateľov v roku 2014. Po takomto manévri sa mnoho individuálnych podnikateľov formálne zatvorilo. Zároveň pokračovali vo svojej činnosti, no neoficiálne. V dôsledku toho nevyšlo plánované zvýšenie príjmov rozpočtu.

Daňové zaťaženie v Rusku v roku 2016

Ruské ministerstvo financií vyjadrilo svoje plány v „Hlavných smeroch daňovej politiky Ruskej federácie na rok 2016 a na plánovacie obdobie 2017 a 2018“ a uviedlo, že v daňovej politike nedôjde k žiadnym zásadným zmenám.

Dôležité! V roku 2016 nedôjde k zvýšeniu sadzieb dane.

Niektoré aktivity sa plánujú osobitne podporiť, napr.

1. Nové výrobné zariadenia, ktoré spadajú pod kritériá regionálnych investičných projektov (článok 288.2 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre nich môže byť stanovená 0 ​​% sadzba dane z príjmu na časť odvádzanú do federálneho rozpočtu a sadzba dane odvádzaná do regionálneho rozpočtu môže byť znížená na 10 %.
2. Malý biznis. Pre niektoré druhy činností, ktorých zoznam sa má rozšíriť, sa plánuje zaviesť systém zdaňovania patentov. Pre „zjednodušených pracovníkov“ a tých, ktorí sú v patentovom systéme a pracujú v oblasti spotrebiteľských služieb, môžu byť ustanovené 2-ročné daňové prázdniny.
3. Samostatne zárobkovo činné osoby. Plánuje sa pre nich zjednodušiť postup registrácie a platenia daní. Deje sa tak preto, aby sa zabezpečilo, že osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť a nie sú registrované ako individuálni podnikatelia, sa stále registrujú a platia dane. V dôsledku toho rozpočet získa dodatočný príjem a jednotlivci dostanú záruku, že nebudú zodpovední za vykonávanie činností bez registrácie.

Výsledky

Daňové zaťaženie nesú všetky ekonomické subjekty na celom svete. Bez platenia daní nie je možná existencia tých oblastí, ktoré sú financované z rozpočtu. Najdôležitejšie pri stanovovaní daňových sadzieb a pravidiel platenia daní je zachovať rovnováhu medzi záťažou a možnosťou existencie komerčných organizácií.

Nadmerné daňové zaťaženie môže spochybniť výkon činností mnohých organizácií a individuálnych podnikateľov. Ak ekonomické subjekty dajú leví podiel štátu, nezostanú im financie na rozvoj.

V súčasnosti je politika ruského ministerstva financií zameraná na naplnenie rozpočtu nie zvyšovaním daní, ale rozvojom výroby a podporou malého a stredného podnikania. Organizácie a jednotliví podnikatelia dostávajú príležitosť pracovať tak, aby mohli platiť dane, a tým vytvárať príjmy pre rozpočty na všetkých úrovniach.

Ekonomický ukazovateľ, akým je daňové zaťaženie, odráža úroveň vplyvu daňového systému na konkrétneho daňovníka, ako aj na ekonomiku krajiny ako celku. Je definovaný ako pomer príjmu prijatého za určité obdobie a daní splatných za rovnaké obdobie.

Výška daňového zaťaženia závisí od dvoch faktorov:

• daňové základy;
• veľkosť daňovej sadzby.

Výskumníci už v osemnástom storočí dokázali, že existuje priama súvislosť medzi daňovým zaťažením a objemom prostriedkov, ktoré dostáva rozpočet. Čím vyššia je úroveň prvého ukazovateľa, tým nižšia je hodnota druhého ukazovateľa a naopak. Tento trend je na Západe už dávno pochopený, a preto od osemdesiatych rokov hospodárska politika väčšiny krajín počítala s postupným znižovaním daňových sadzieb.

Ako znížiť daňové zaťaženie?

Je potrebné poznamenať, že väčšina spoločností sa snaží znížiť mieru daňového zaťaženia. To možno vykonať pomocou nasledujúcich metód:

• využívať rôzne daňové výhody;
• zákonným spôsobom znížiť zdaniteľné sumy (hovoríme o zvýšení výšky odvodov do fondov, ktorých prostriedky sa nezdaňujú (napríklad odpisy);
• väčšina krajín uplatňuje znížené daňové sadzby pre spoločnosti s malým obratom;
• v niektorých štátoch môže materská spoločnosť na legislatívnej úrovni platiť daň za samostatnú spoločnosť, ktorá je jej súčasťou (teda je možné znížiť základ dane;
• Takmer všetky krajiny praktizujú používanie systému, ktorý umožňuje organizácii pokryť svoje straty pomocou ziskov získaných v minulých rokoch alebo ziskov, ktoré získajú v budúcnosti.

Aký je koeficient daňovej elasticity?

Moderná makroekonómia aktívne používa taký ukazovateľ ako koeficient daňovej elasticity. Zaznamenáva mieru zníženia daňových príjmov v závislosti od určitého faktora. Ak sa teda analyzovaný faktor mení rýchlejšie ako rozpočtové príjmy, potom sa dane považujú za neelastické. Naopak, ak sa výška príjmov mení rýchlejšie ako určujúci faktor, potom je dôvod tvrdiť, že dane sú elastické. Existuje aj jednotková elasticita, ktorá je charakterizovaná úmernou zmenou daní a kontrolným faktorom.

Preto pri formovaní daňového systému je potrebné brať do úvahy elasticitu daní. Tento prístup umožňuje určiť optimálne smery ekonomického rozvoja. V dôsledku toho schválené na úrovni štátu budú schopné efektívne vyriešiť problém spojený so získaním maximálnej výšky daňových príjmov pri určitom daňovom zaťažení. Alebo naopak znížiť daňové zaťaženie pri zachovaní daňových príjmov na predchádzajúcej úrovni.

Buďte informovaní o všetkých dôležitých udalostiach United Traders – prihláste sa na odber našich

daňové zaťaženie (daňový útlak)

Daňové zaťaženie je opatrenia ekonomických obmedzení vytvorených prideľovaním finančných prostriedkov na platenie daní.

Na makroekonomickej úrovni je ukazovateľ daňového zaťaženia definovaný ako podiel celkovej sumy daňových odpočtov k celkovému národnému produktu.

Priemerná úroveň daňového zaťaženia v zahraničí je zvyčajne 40–45 %.

Ukazovateľ daňového zaťaženia konkrétneho daňovníka vyjadruje podiel na jeho celkových príjmoch (príjmy z predaja výrobkov, služieb a iných tržieb) odvedených do rozpočtu:

Tento ukazovateľ je diferencovaný podľa podnikov v rôznych odvetviach. V podnikoch vyrábajúcich víno a vodku a v dopravných organizáciách je teda toto číslo vyššie ako v podnikoch v stavebníctve a oveľa vyššie ako v poľnohospodárskych podnikoch.

Zníženie daňových sadzieb (daňového zaťaženia) umožňuje zvýšiť investície do výroby a zvýšiť mzdy (posilniť pracovnú motiváciu a zvýšiť kúpyschopnosť obyvateľstva), čo spolu vedie k zvýšeniu efektívnosti výroby, zvýšeniu príjmov podnikov a zvýšeniu obchodného obratu. , k zvýšeniu základu dane .

Zvýšenie sadzieb dane pri konštantnej hodnote základu dane vedie k zvyšovaniu objemu daňových príjmov úmerne zvyšovaniu sadzieb. Zvyšovanie sadzieb však vedie k zníženiu základu dane v ďalších fázach zdaňovania (krivka A na obr. 12.2), vďaka čomu výška daňového výnosu najskôr rastie so spomalením tempa rastu a pri dosiahnutí určitej hraničnej hodnoty daňového zaťaženia klesá (krivka B na obr. 12.2).

V súlade s tým sa zníži výška príjmu, ktorý daňovníkovi zostane po zaplatení dane. (krivka B na obr. 12.2), v dôsledku čoho sa nevyhnutne znižujú investície do výroby a klesajú mzdy výrobného personálu.

Na danom grafe (obr. 12.2) je maximálna výška daňových príjmov do rozpočtu (D 0) budú prijaté v sadzbe dane T 0 (daňový limit). S ďalším

Ryža. 12.2.Vplyv daňového zaťaženia (daňové sadzby)To príjmoch daňovníka pred zdanením (A), po zdanení(IN)a na príjmoch rozpočtu(B),ako aj tok kapitálu do tieňovej ekonomiky (G)

zvýšenie sadzby dane, napríklad na sumu T 2 >T 0, rozpočtové príjmy sa znížia na hodnotu D1.2. Rovnaký príjem možno dosiahnuť znížením, a nie zvýšením sadzby dane na T 1 < T 0. Podnikom zároveň po zaplatení daní vzrastú príjmy a následne sa rozšíria možnosti rozvoja výroby, čím sa vytvoria vyhliadky na výrazné zvýšenie základu dane. Navyše so sadzbou dane G je možné v prípade potreby rýchlo doplniť rozpočet zvýšením daňových sadzieb na hodnotu T 0. Ak sadzba dane presiahne T 0, potom je takmer nemožné zvýšiť príjmy rozpočtu ďalším zvyšovaním sadzieb, ale znížením sadzieb dane na T 0 – možné len v budúcnosti s rozvojom výroby.

Treba tiež poznamenať, že veľké daňové zaťaženie núti mnohých podnikateľov skrývať svoje príjmy (podceňovať výšku priznaných príjmov) a presúvať kapitál do tieňovej ekonomiky.

Koeficient daňovej elasticity

Na charakterizáciu poklesu daňových príjmov pod vplyvom určujúcich ekonomických faktorov (hrubý národný produkt, osobný príjem a pod.) makroekonómia používa koeficient daňovej elasticity ( E):

Kde X– počiatočná úroveň analyzovaného faktora; zvýšenie hodnoty analyzovaného faktora; pri– počiatočná úroveň daňových príjmov (všetky dane, skupina daní alebo samostatná daň), – zvýšenie daňových príjmov.

Koeficient daňovej elasticity ukazuje, o koľko percent sa daňové príjmy zmenia, keď sa určujúci faktor zmení o 1 %.

Ak potom. Keď máme E= 1,0. Jednotková elasticita naznačuje, že daňové príjmy do rozpočtu (do mimorozpočtových fondov) sa menia úmerne so zmenou analyzovaného faktora.

Keď máme, dane sú neelastické, to znamená, že daňové príjmy sa menia v menšom rozsahu ako analyzovaný faktor.

Keď – dane sú elastické, to znamená, že daňové príjmy rastú (menia sa) rýchlejšie ako hodnota analyzovaného faktora.

Štúdium elasticity určitých druhov daní pri návrhu daňového systému nám umožňuje nájsť jeho optimálnu možnosť, zabezpečujúcu maximalizáciu daňových príjmov pre dané daňové zaťaženie alebo minimalizáciu daňového zaťaženia pre danú úroveň daňových príjmov (napr. , identifikácia optimálneho pomeru dane z príjmu a dane z využívania podložia) .

Takýto výskum umožní nájsť aj optimálne smery ekonomického rozvoja z hľadiska rastu daňových príjmov vo sférach výroby a spotreby (napríklad zvýšenie konkurencieschopnosti produktu zlepšením jeho kvality a rozšírenie hraníc trhu produktov). umožňuje zvýšiť výber dane z obratu).

• V daňovej teórii je známa ako Lefferova krivka.

Nadmerné daňové zaťaženie

Daňovníci platia obrovské množstvo daňových platieb (fyzických aj právnických osôb), čo vytvára nadmerné daňové zaťaženie. Hoci teoreticky by zvýšenie daní malo spôsobiť zvýšenie rozpočtu, v praxi to tak nie je.

Dôsledkom nadmerného daňového zaťaženia bude situácia, že rozpočet jednoducho nebude mať kto doplniť. Pozoruhodným príkladom tejto situácie bolo zvýšenie objemu poistného, ​​ktoré je tiež zohľadnené, pre individuálnych podnikateľov v roku 2014.

Plánovalo sa navýšenie rozpočtu, no v skutočnosti to dopadlo inak. Mnohí podnikatelia neuniesli daňové zaťaženie a formálne zlikvidovali svoje organizačné a právne postavenie. Napriek tomu aktivity vykonávali, ale nie oficiálne. V dôsledku toho sa znížili rozpočtové príjmy.

Po tejto situácii sa politika ministerstva financií zmenila na podporu malých podnikov a podnikania.

Rozdelenie daňového zaťaženia

Vo všeobecnom zmysle je rozloženie daňového bremena rozdelením daňových povinností medzi daňovníkov na základe zásad účelnosti a spravodlivosti. V podstate ide o presun časti daňového zaťaženia na iného účastníka ekonomických vzťahov.

Redistribúcia môže byť:

• zabezpečuje štát – týka sa nepriamych daní (DPH a spotrebných daní);
• nezabezpečuje štát – napríklad vznikajúce na voľnom trhu.

Príkladom je situácia, keď podnikateľ stanoví cenu produktu vrátane DPH. V skutočnosti spoločnosť vystupuje ako výberca daní a vecné bremeno znáša kupujúci. Táto schéma je výhodná pre štát, pretože je jednoduchšie a spoľahlivejšie vyberať dane od právnických osôb.

Ak vezmeme do úvahy situáciu na voľnom trhu, fiškálna záťaž bude závisieť od elasticity ponuky a dopytu. Pri elastickej ponuke teda kupujúci znáša bremeno nepriamych daní. A naopak, pri elastickom dopyte utrpí výrobca alebo predajca výraznejšie straty ako spotrebiteľ.