Moguća je situacija kada se nakon otpreme promijeni količina ili cijena robe, radova ili usluga. Na primjer, prodavac je kupcu dao bonus za postizanje određenog obima kupovine, a ovaj bonus smanjuje cijenu prethodno isporučene robe. Ili je utvrđena pogrešna ocjena koja je zahtijevala prilagođavanje količine i cijene robe. Dobro je ako se takve promjene dese u roku od 5 kalendarskih dana od datuma početne otpreme. Tada se izdaje račun uzimajući u obzir promjene. U suprotnom, moraćete da sastavite račun za usklađivanje (klauzula 2.1 člana 154, tačka 3 člana 168 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija od 25. jula 2013. br. 03-07-11 /29474 od 17. novembra 2016. godine broj 03-07-09/67407 od 18. juna 2014. godine broj 03-07-RZ/29089). U našem savjetovanju ćemo vam reći kako se usklađivanja prodaje iz prethodnog perioda odražavaju u smjeru smanjenja ili povećanja računovodstvenog i poreznog računovodstva.

Odražavanje prilagođavanja u računovodstvu

Povećanje cijene ili količine isporučene robe uglavnom se ogleda u sljedećim računovodstvenim knjiženjima (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):

Na teret konta 62 „Obračuni sa kupcima i kupcima“ - Potraživanje računa 90 „Prodaja“ - uvećan je trošak otpremljene robe, radova ili usluga (sa PDV-om)

Dugovanje računa 90 – Potraživanje računa 68 „Obračun poreza i dažbina“, podračun „PDV“ - dodatno se obračunava PDV na promet

Debitni račun 90 – Kreditni računi 41 „Roba“, 43 „Gotovi proizvodi“ itd. – uvećan je trošak ranije otpremljene robe (prilikom usklađivanja količine robe)

Kada se smanji cijena ili količina otpremljene robe, radova ili usluga, knjiženja se vrše sa znakom “-”, odnosno REVERZ.

Ako je priprema fakture usklađivanja povezana s vraćanjem dijela robe od strane utajivača PDV-a, tada će originalni prodavac izvršiti sljedeće unose:

Debitni račun 41 – Kreditni račun 62 – kapitalizira se trošak vraćene robe (bez PDV-a)

Dugovanje računa 19 “PDV na kupljene vrijednosti” - Potraživanje računa 62 – prihvaćeno za obračun PDV-a na trošak vraćene robe

Zaduživanje računa 68, podračuna “PDV” - Kredit računa 19 – PDV na vraćenu robu se prima na odbitak

Usklađivanje PDV-a za prethodni period

Račun usklađivanja sa PDV-om za doplatu kao rezultat povećanja cijene ili količine ranije otpremljene robe upisuje izvorni prodavac u prodajnoj knjizi u tromjesečju u kojem je sastavljen račun za usklađivanje (član 10. člana 154.). Poreskog zakona Ruske Federacije).

Račun usklađivanja sa PDV-om za odbitak, koji je nastao kao rezultat smanjenja troška ranije otpremljene robe, radova ili usluga, registruje originalni prodavac u knjizi kupovine najkasnije do prijema dokumenta kojim se potvrđuje saglasnost kupca da smanjiti cijenu ili količinu robe, ali najkasnije u roku od 3 godine od datuma sastavljanja računa usklađivanja (klauzula 13 člana 171, tačka 10 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Usklađivanje poreza na dobit za prethodni period

Generalno, usklađivanja poreske osnovice za porez na dohodak kao rezultat promjene cijene ili količine ranije otpremljene robe vrše se u izvještajnom periodu u kojem je takva pošiljka prvobitno iskazana (Dopisi Ministarstva finansija od 12.07.2017. broj 03-03-06/1/44103 od 14. februara 2017. godine broj 03-07-09/8251). Odnosno, ako se, recimo, za februarsku pošiljku poveća trošak prodate robe, radova ili usluga, tada ćete morati podnijeti ažuriranu prijavu poreza na dobit za 1. kvartal.

Ali ako se trošak robe smanjio, tada će smanjenje prihoda i direktnih rashoda biti moguće odraziti u obliku troška prethodno isporučene robe u periodu kada se prodaja usklađuje. Ali samo ako je u periodu početne isporuke obračunat porez na prihod za plaćanje. Dakle, ako je, na primjer, trošak otpremljene robe smanjen za martovsku pošiljku, ali je prema rezultatima 1. tromjesečja obračunat porez na dohodak za plaćanje, tada se usklađivanje prometa odraženo u maju može prikazati u prijavi dobiti za 1. polugodišta. Ali ako je na kraju 1. tromjesečja došlo do gubitka ili je prodavač pokvario račun, tada će se smanjenje prodaje za takvo tromjesečje morati odraziti samo podnošenjem ažuriranja (

Svi članci Pravilo „crvenog preokreta“: tipične greške i primjeri primjene u računovodstvu (Grigorieva E., Medvedeva M.)

Postoji nekoliko načina da poništite pogrešan iznos.
Kod retro popusta dolazi do preokreta za prodavca, ali ne i za kupca.
Obrnute knjiženja iskrivljuju promet na računu.

Greške u računovodstvenim evidencijama mogu imati poreske posljedice. Da bi se to izbjeglo, važno je da kompanija na vrijeme otkrije moguća izobličenja i ispravi ih.
Jedna od metoda prilagođavanja je „crveni preokret“. Ovaj način vršenja ispravki koristi se ako je u računovodstvu data netačna korespondencija računa. Poenta je da se pogrešno ožičenje prvo ponavlja crvenim mastilom (ili crvenom bojom u kompjuterskom programu). Prilikom izračunavanja ukupnih iznosa u registrima, iznosi napisani crvenim mastilom oduzimaju se od ukupnog iznosa. Zbog toga se netačan unos poništava. Nakon toga, vrši se novi unos sa ispravnim dopisom računa ili ispravnim iznosom.

Odražavanje obrnutih knjiženja umjesto storniranjanaduvani iznos podrazumeva udvostručenje prometa na računima

Često do grešaka dolazi zbog nepažnje računovođe ili kvara u računovodstvenom programu. Na primjer, organizacija je dobila potvrdu o završetku rada u iznosu od 30.000 rubalja. A računovođa je greškom napisao:
Debit 44 Kredit 60 - 33.000 rub.
U ovom slučaju, možete poništiti razliku između ispravnog i pogrešnog iznosa:
Debit 44 Kredit 60 - -3000 rub.
Ili poništite cijeli pogrešan iznos i odrazite ispravan unos:
Debit 44 Kredit 60 - -33.000 rub.;
Debit 44 Kredit 60 - 30.000 rub.
U oba slučaja neće biti računovodstvenih distorzija. Ali ako računovođa ne vodi analitičku evidenciju, lakše će se sjetiti razloga za ispravku ako se u računovodstvu prikaže cjelokupni iznos transakcija, a ne samo razlika.
Osim toga, za ispravke možete koristiti obrnute unose - iznos koji je prethodno evidentiran na strani zaduženja računa naveden je na kreditnoj strani ovog računa i obrnuto:
Debit 44 Kredit 60
— 33.000 rub. — prikazan je netačan iznos transakcije;
Debit 60 Kredit 44
— 3000 rub. - iznos je korigovan.
Konačna stanja na računu će biti tačna, ali će se promet udvostručiti. Stoga ne preporučujemo korištenje ovog postupka korekcije.
Podsjetimo, u svakom slučaju, prilikom ispravki, morate sastaviti računovodstvenu potvrdu u kojoj naznačite grešku i opravdate njenu ispravku. Forma potvrde nije objedinjena, ali ima smisla odražavati sve obavezne detalje primarnog dokumenta, kao i informacije potrebne da bi se utvrdili razlozi za ispravku: detalji platnih dokumenata, ugovora, poravnanja (2. dio Član 9 Zakona br. 402-FZ).

Nemoguće je ispraviti greške iz prošlih godina kroz preokret,ako je izvještaj za prošlu godinu već odobren

Ako je računovođa identificirao grešku koja je napravljena prošle godine, onda mogućnost korištenja metode „crvenog storniranja“ ovisi o tome da li je izvještaj za prošlu godinu odobren ili još nije (klauzule 5 - 14 PBU 22/2010).
Ne vrše se korekcije odobrenog izvještavanja, stoga je nemoguće stornirati podatke u računovodstvu za prethodnu godinu (klauzula 10 PBU 22/2010). Računovođa će ispraviti pogrešno naduvani iznos transakcije na dan otkrivanja greške uz priznavanje dobiti ili gubitka prethodnih godina ili na računima ostalih prihoda ili rashoda (klauzule 9 i 14 PBU 22/2010).

Bilješka. Greške iz prethodnih godina ne mogu se ispraviti korištenjem storniranja.

Primjer 1. Upotrijebimo podatke iz primjera o kojem smo gore govorili.
25. novembar 2013
Debit 44 Kredit 60
— 33.000 rub. — napravljena je greška u visini troškova;
15. avgusta 2014
Debit 60 Kredit 91
— 3000 rub. — ostali prihodi se odražavaju u iznosu rashoda pogrešno uzetih u obzir u prošloj godini (grešku društvo ocenjuje kao beznačajnu);
15. avgusta 2014
Debit 60 Kredit 84
— 3000 rub. — povećana zadržana dobit (grešku kompanija ocenjuje kao značajnu).

Podsjetimo, ovaj postupak se ne primjenjuje u poreskom računovodstvu. Utvrđena greška iz prošle godine ispravlja se u poreskom periodu u kojem je napravljena, bez obzira na vrijeme kada je otkrivena. Ako su rashodi bili naduvani, tada su nastajale zaostale obaveze za porez na dohodak. Stoga je potrebno podnijeti ažuriranu deklaraciju za ovaj porez (klauzula 1 člana 81 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako je i PDV u većem iznosu odbijen na prenapuhani iznos troškova, tada će se morati podnijeti i ažurirana prijava PDV-a.

Bilješka. “Crveni preokret” ne znači uvijek ispravljanje grešaka.

Referenca. Metode ispravljanja podataka u računovodstvenim dokumentima
Ispravljanje računovodstvenih grešaka regulisano je Saveznim zakonom od 6. decembra 2011. N 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu Zakon N 402-FZ) i Pravilnikom o računovodstvu „Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izveštavanju“ (PBU 22/2010. ).
Kako bi ispravili greške, računovođe, osim metode „crvenog storniranja“, imaju još nekoliko metoda:
- metoda lekture.

Koristi se za ispravljanje grešaka u primarnim dokumentima i računovodstvenim registrima. Pogrešna riječ ili iznos je precrtan tankom linijom kako bi se originalna verzija mogla pročitati, a ispravna vrijednost je pažljivo ispisana na vrhu. Ispravka se potvrđuje potpisom lica odgovornog za vođenje registra, stavlja se datum i pečat organizacije (član 7. čl.

9 i dio 8 čl. 10 Zakona N 402-FZ, odjeljak. 4 Pravilnik o dokumentaciji i toku dokumenata u računovodstvu, usvojen. Ministarstvo finansija SSSR-a 29.07.1983. N 105 i Pismo Ministarstva finansija Rusije od 31.3.2009. N 03-07-14/38). Stoga se ispravke u računovodstvenim registrima vrše prije nego što se izračunaju ukupni iznosi. Ova metoda se koristi za “ručno” računovodstvo, bez upotrebe kompjuterskih programa;
- način dodatnog ožičenja. Koristi se kada transakcija nije blagovremeno prikazana ili se, uz ispravnu korespondenciju računa, iznos transakcije pokazao manjim od stvarnog. U tom slučaju se vrši dodatni računovodstveni unos za iznos transakcije ili za razliku između ispravnog i prikazanog iznosa. Istovremeno se sastavlja računovodstvena potvrda u kojoj se objašnjavaju razlozi za ispravku. Na taj način se ispravljaju greške uočene iu tekućem iu prethodnim periodima.

Davanje retrospektivnih popusta podrazumijevaukidanje prihoda za prodavca,kupac ne mijenja cijenu robe

Računovođe moraju stornirati prethodno obavljene transakcije ne samo u slučaju grešaka, već i prilikom davanja popusta na osnovu rezultata isporuka za protekli period.

Odnosno, nakon što prodavac otpremi robu i evidentira prihod, a kupac tu robu prihvati na računovodstvo. Na kraju perioda, prodavac daje popust na već otpremljene artikle zaliha (na primjer, za velike količine kupovina).
Prema računovodstvenim pravilima, prihod se priznaje na osnovu svih popusta i marža datih kupcima (klauzule 6 i 6.5 PBU 9/99 „Organizacioni prihod“, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 32n ).

Primjer 2. Prodavac je isporučio prvu seriju robe kupcu u iznosu od 11.800 rubalja, uključujući PDV - 1.800 rubalja.
Zatim, u roku od mjesec dana, druga serija za 23.600 rubalja, uključujući PDV - 3.600 rubalja.
Prodavac je na kraju meseca obezbedio popust od 10% na isporučenu robu:
11.800 rub. + 23.600 rub. = 35.400 rub.;
35.400 RUB x 10% = 3540 rubalja, uključujući PDV - 540 rubalja.
Prodavac vrši sljedeća knjigovodstvena knjiženja:
15. jula 2014
Debit 62 Kredit 90
— 11.800 rub. — prihod od prodaje se odražava;
Debit 90 Kredit 68
— 1800 rub. — PDV se obračunava na prihode od prodaje;
25. jula 2014
Debit 62 Kredit 90
— 23.600 rub. — prihod od prodaje se odražava;
Debit 90 Kredit 68
— 3600 rub. — PDV se obračunava na prihode od prodaje.

Debit 62 Kredit 90
— -3540 rub.

— prethodno evidentirani prihod je storniran za iznos popusta;
Debit 90 Kredit 68
— -540 rub. — PDV na prihod je smanjen nakon izdavanja računa usklađivanja.
Kada dobije retrospektivni popust, kupac ne može prilagoditi trošak kapitalizirane robe (klauzula 12 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. N 44n). Stoga će popust prikazati kao drugi prihod, čak i ako je primljen u istoj godini kada je roba registrovana:
15. jula 2014
Debit 41 Kredit 60
— 10.000 rub. — kupljena roba se odražava;
Debit 19 Kredit 60
— 1800 rub. — PDV se odražava na cijenu robe;
Debit 68 Kredit 19
— 1800 rub. — podliježe odbitku PDV-a na cijenu robe;
25. jula 2014
Debit 41 Kredit 60
— 20.000 rub. — kupljena roba se odražava;
Debit 19 Kredit 60
— 3600 rub. — PDV se odražava na cijenu robe;
Debit 68 Kredit 19
— 3600 rub. — podložno odbitku PDV-a od cijene robe.
Kupcu je 4. avgusta dat popust od 10% na isporučenu robu (3.540 rubalja):
Debit 60 Kredit 91
— 3000 rub. — ostali prihodi se odražavaju u iznosu popusta primljenog od prodavca.
Nakon prijema dokumenta od prodavca o odobravanju popusta ili prijema fakture za usklađivanje, kupac treba da vrati PDV iz cijene robe prihvaćene za odbitak:
Debit 19 Kredit 60
— 540 rub. — PDV se odražava na iznos popusta.

Istovremeno, prodavac iskazuje u računovodstvu davanje popusta na robu otpremljenu u prošloj godini bez upotrebe storniranja, već ih knjiži na konto 91 „Ostali prihodi i rashodi“ (kontni plan i uputstvo za njegovo korišćenje, odobreno Naredbom od Ministarstvo finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n).

Storniranje se odražava prilikom vraćanja robeu istoj godini kada i prodaja

Prihodi od prodaje robe iskazuju se u knjigovodstvu prodavca u trenutku prenosa vlasništva na kupca (klauzula 12 PBU 9/99). Pravo vlasništva kupca nastaje od trenutka kada mu prodavac prenese robu - isporuku robe kupcu ili prevozniku (članovi 223. i 224. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Ako kupac vrati dio robe prodavcu, to znači da vlasništvo nije prešlo. Dakle, prodavac nema razloga da uzima u obzir prihode od prodaje ove robe – on vrši računovodstvena usklađivanja.

Bilješka. Kada kupac vrati robu ili pruži retro popust, prodavac stornira prihod.

U slučaju uočenog kvara, kupac sačinjava zapisnik o utvrđenom neskladu u količini i kvalitetu po preuzimanju inventara, što je pravni osnov za podnošenje reklamacije prodavcu. A na osnovu potraživanja od strane kupca, zapisi prodavca se pojavljuju crvenim mastilom.

Primer 3. Dana 25. aprila 2014. godine, DOO „Kompanija 1” je isporučilo DOO „Kompanija 2” zamrzivače u količini od 3 komada po ceni od 24.780 rubalja. po komadu (uključujući PDV - 3.780 rubalja).
Cijena jedne kamere je 17.000 rubalja.
Dana 6. maja 2014. Kompanija 2 LLC šalje kompaniji 1 LLC zahtjev da je jedna od isporučenih kamera neispravna i vraća je.
Istog dana prodavac prenosi sredstva za vraćene proizvode.
U računovodstvu prodavac vrši sledeće unose:
25. aprila 2014
Debit 62 Kredit 90
— 74.340 rub. — prihod od prodatih proizvoda se odražava;
Debit 90 Kredit 68
— 11.340 rub. — PDV se obračunava na osnovu fakture;
Debit 90 Kredit 43
— 51.000 rub. — trošak prodatih proizvoda se otpisuje;
6. maja 2014
Debit 62 Kredit 90
— -24.780 rub. — prethodno evidentirani prihod se ukida;
Debit 90 Kredit 43
— -17.000 rub. — korigovan je prethodno otpisani trošak prodatih neispravnih proizvoda;
Debit 90 Kredit 99
206
— -4000 rub. — korigovana je prethodno iskazana dobit od prodaje neispravnih proizvoda;
Debit 90 Kredit 68
— -3780 rub. — zahteva se odbitak PDV-a na vraćene proizvode;
Debit 43, 28 Kredit 43
— 17.000 rub. — prijem proizvoda koje kupac vraća u skladište na osnovu akta;
Debit 62 Kredit 51
— 24.780 rub. — novac je vraćen za neispravne proizvode.

Ako na ovoj stranici ne pronađete informacije koje su vam potrebne, pokušajte koristiti pretragu stranice:

Situacija u kojoj kompanija promijeni iznos prodaje za prethodni period može se dogoditi ako se otkriju greške u dokumentima za otpremu robe/usluga i ako se promijene ugovorni uslovi koji se odnose na prethodne isporuke (npr. sklopljen je dodatni sporazum o smanjenju cijena, uključujući i za prethodni period).

Prva opcija mora se odraziti na računovodstveno i poresko računovodstvo u skladu sa članom 54. Federalnog zakona od 27. jula 2006. N 137-FZ:

Član 54. Opšta pitanja obračuna poreske osnovice

1. Organizacije poreskih obveznika obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog poreskog perioda na osnovu podataka iz računovodstvenih registara i (ili) na osnovu drugih dokumentovanih podataka o objektima koji podležu oporezivanju ili u vezi sa oporezivanjem.
Ukoliko se otkriju greške (izobličenja) u obračunu poreske osnovice koja se odnosi na prethodne poreske (izvještajne) periode u tekućem poreznom (izvještajnom) periodu, porezna osnovica i iznos poreza se preračunavaju za period u kojem su te greške (izobličenja) nastale. napravljeno.
(uređeno)

Savezni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ)
Ukoliko je nemoguće utvrditi period nastanka grešaka (izobličenja), poreska osnovica i iznos poreza se preračunavaju za poreski (izvještajni) period u kojem su greške (iskrivljenja) utvrđene. Poreski obveznik ima pravo na ponovni obračun poreske osnovice i iznosa poreza za poreski (izvještajni) period u kojem su utvrđene greške (izobličenja) koje se odnose na prethodne poreske (izvještajne) periode, iu slučajevima kada su greške (izobličenja) dovele do prekomjerno plaćanje poreza.
(stav uveden saveznim zakonom od 27. jula 2006. N 137-FZ, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 26. novembra 2008. N 224-FZ)

Odraz ispravki u „1C: Računovodstvo preduzeća“ vrši se dokumentom „Prilagođavanja implementacije“.

Ako se iznos prodaje smanji (tj. preplatili smo porez na dobit) a izvještaj za prethodni period još nije dostavljen, tada će u dokumentu biti prikazan iznos usklađivanja međusobnih obračuna i iznos promjene osnovice poreza na dobit u prvom nezaključenom period korišćenjem računa 76.K .

„Na podračunu 76.K „Usklađivanje obračuna prethodnog perioda“ uzima se u obzir rezultat usklađivanja obračuna sa drugim ugovornim stranama koje je izvršeno nakon završetka izvještajnog perioda.
Dug za obračune sa drugim ugovornim stranama evidentira se na računu od datuma transakcije koja je podložna usklađivanju do datuma ispravljačke transakcije.
Za svakog dužnika i povjerioca vodi se analitičko knjigovodstvo (podračun „Suradne strane“), osnovu obračuna (podračun „Sporazumi“) i isprava za poravnanje (podračun „Dokumenti namirenja sa drugim ugovornim stranama“). Svaki dužnik i povjerilac je element imenika “Counterparty”. Svaka osnova obračuna je element imenika „Ugovori sa drugom stranom“.

Ako je izvještaj već dostavljen, onda na kartici „Obračuni“ označite kućicu „Prošlogodišnje računovodstvo je zaključeno .....“ u dokumentu i označite stavku ostali prihodi/rashodi.

U ovom slučaju, sve objave će biti izvršene na tekući datum:

Ako se iznos prodaje povećao (to jest, nismo platili dodatne poreze u budžet), tada će „1C: Računovodstvo preduzeća“ izvršiti sve unose za povećanje poreske osnovice sa datumom originalnog dokumenta. U našem slučaju implementacija je bila 14.01.2013. A zaključni iznos od 76.k računa 62.1 će biti izvršen kao datum kada je greška otkrivena - u našem slučaju 22.02.2015.

Napomena o zatvaranju perioda na kartici „Izračuni“ neće napraviti značajne promjene u transakcijama u ovom slučaju.

Kao rezultat toga, ako je, kao rezultat identifikacije greške, iznos poreza „otišao na plaćanje“, tada ćete morati podnijeti ažurirani obračun i provesti postupak ponovnog zatvaranja perioda.

Stoga, ako period još nije završen, onda je vrlo preporučljivo (ako je to još uvijek moguće) jednostavno ispraviti iznos prodaje u originalnom dokumentu.

Tagovi: BP 3.0

1C: Računovodstvo će pomoći računovođi da ispravi greške iz prošlih perioda

Kao što praksa pokazuje, rad računovodstva je ponekad praćen nenamjernim greškama i netačnostima, što dovodi do izobličenja podataka u računovodstvenim i poreznim izvještajima.

Metoda ispravljanja grešaka u računovodstvu zavisi od vremena njihovog otkrivanja. U računovodstvu se greške ispravljaju u periodu u kojem su otkrivene. S tim u vezi, ne postoje korektivni oblici finansijskih izvještaja.

Ako se otkrije greška u tekućem periodu prije kraja izvještajne godine, tada se vrše korektivni unosi u mjesecu u kojem je otkriven netačan prikaz poslovne transakcije. Greška napravljena u prethodnom izvještajnom periodu, identifikovana u tekućem mjesecu, ispravlja se korigujućim unosom na osnovu računovodstvene potvrde u tekućem mjesecu. Budući da se finansijski izvještaji sastavljaju na obračunskoj osnovi od početka godine, iskrivljenja u izvještajnim podacima iz prethodnih izvještajnih perioda se eliminišu prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja.

Greška je otkrivena u trenutnom periodu nakon završetka izvještajne godine, ali prije usvajanja godišnjih finansijskih izvještaja, ispravlja se ispravnim unosima u decembru godine za koju se sastavljaju godišnji finansijski izvještaji, u skladu sa tačkom 11. „Uputstva o postupak za pripremu i prezentaciju finansijskih izveštaja”, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 67n od 22. jula 2003.

Ako se greška otkrije nakon što su godišnji finansijski izvještaji odobreni u skladu sa utvrđenom procedurom, tada se ne vrše korekcije u računovodstvu i izvještavanju. Oni se smatraju dobitkom ili gubitkom prethodnih godina, identifikovanim u izvještajnoj godini, i odražavaju se kao dio neposlovnih rashoda ili prihoda (klauzula 8 PBU 9/99 “Prihodi organizacije”; klauzula 12 PBU 10/ 99 “Troškovi organizacije”).

Postoji nekoliko načina da izvršite računovodstvene korekcije. Ovo je metoda dodatnog unosa (knjiženja), metoda „crvenog storniranja“, metoda obrnutog knjiženja, metoda prijenosa iznosa sa pogrešnog računa na ispravan, metoda primjene računa usklađivanja.

Posljednje tri metode po pravilu dovode do izobličenja revolucija. S tim u vezi, u praksi se koristi metoda dopunskog unosa (knjiženja) (za ispravak se vrši isto knjiženje, ali samo za nedostajući iznos) i metoda „crvenog storniranja“ (pogrešno knjiženje je potpuno duplirano, ali sa negativnim iznosom, nakon čega se generira ispravno knjiženje za traženi iznos).

Za ispravnu implementaciju metode "crvenog preokreta" u konfiguraciji "1C: RAČUNOVODSTVO 8". Nije dovoljno stornirati samo knjigovodstvena i poreska knjigovodstvena knjiženja. Neophodno je korigovati kretanja u akumulacionim registrima, jer su oni glavni izvor informacija za pripremu poreskih prijava u programu.

S tim u vezi, preporučuje se korištenje posebnog dokumenta „Podešavanje unosa u registru“, koji se nalazi u stavci menija „Operacije“. Prilikom popunjavanja ovog dokumenta morate postaviti oznaku „Koristi popunjavanje kretanja“, a zatim u tabelarnom dijelu koji se pojavi naznačiti dokument i radnju koju treba izvršiti s njim. Kada kliknete na dugme „Popuni kretanja” za svaki red tabele „Popuni kretanja”, izvršavaju se navedene radnje i po potrebi se popunjavaju kretanja registara akumulacije, informacionih registara i računovodstvenih registara na odgovarajuće kartice.

Ako je greška napravljena u računovodstvu dovela do iskrivljenja poreske osnovice, postoji potreba za preračunavanjem poreza za period u kome je greška nastala.

Ako je greška rezultirala preplatom poreza, zatim, podnošenjem prijave i ažurirane deklaracije, organizacija može iskoristiti svoje pravo na prebijanje ili povraćaj više plaćenog iznosa poreza. Postupak priznavanja i povraćaja poreza propisan je čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.

Usklađivanje naniže u odnosu na prodaju iz prethodnog perioda odražava se na računovodstvenim računima u tekućem periodu. Zašto se to može pojaviti i kako to ispravno prikazati u računovodstvu, pročitajte naš članak.

Razlozi promjena prodaje u prethodnom periodu

U praksi se često dešavaju situacije kada je u tekućem periodu potrebno uskladiti prodaju prethodnog perioda, koji je već bio zatvoren. Postoje različiti razlozi zašto je to potrebno učiniti:

• smanjenje cijene kao rezultat toga što je kupac u izvještajnom periodu utvrdio nekvalitetne proizvode, potpuno ili djelimično neizvršene radove plaćene u prethodnom zatvorenom periodu;
• ispravku prodajne dokumentacije u tekućem periodu krivicom osoba odgovornih za prodaju, na primjer menadžera prodaje;

Kako ispravno ispraviti primarne dokumente saznajte iz našeg materijala “Primarni dokument s greškom: “zamjena se ne može ispraviti””.

• smanjenje troškova kao rezultat popusta i drugih bonusa;
• ugovor između strana u druge poslovne svrhe.

Promjena iznosa prodaje će uticati na PDV, kao i na evidentiranje činjenica o ekonomskom životu u računovodstvenim računima. Ova situacija je posebno tipična za građevinska preduzeća, kada su dokumenti za obavljeni radovi sastavljeni i već prebačeni u računovodstvo. Ali u isto vrijeme, dio ovih radova nije urađen ili je obavljen uz tehnološke prekršaje. U tom slučaju, nekvalitetni ili nezavršeni radovi mogu se utvrditi u narednom periodu nakon pregleda ili pregleda.

Usklađivanje prodaje prethodnog perioda naniže

Da bismo razumjeli kako formalizirati smanjenje prodaje u prethodnom periodu, pogledajmo praktične primjere.

Primjer 1

Dana 18. decembra 2018. godine Mir doo potpisao je potvrdu o završetku radova za rutinske popravke objekta u iznosu od 236 hiljada rubalja, uključujući PDV od 36 hiljada rubalja. Sredstva su u potpunosti prebačena sa tekućeg računa kompanije 20.12.2018. U martu 2019. godine Mir doo je sproveo nezavisnu proveru za procenu kvaliteta izvedenih radova. Na osnovu njegovih rezultata otkriveni su nezavršeni, ali već plaćeni radovi u iznosu od 18 hiljada rubalja, uključujući PDV od 2.746 rubalja. Mir doo je poslao tužbu i dodatni ugovor uz ugovor za smanjenje troškova izvedenih radova i povrat sredstava izvođaču SK Para doo. U aprilu 2019. godine SK Para doo je potpisala dodatni ugovor i vratila sredstva za neizvršene radove na žiro račun kompanije.

Ispravni unosi prilikom usklađivanja prodaje prethodnih perioda od Mir doo (kupac)

decembar 2018:

• Dt 20 Kt 60 - troškovi za tekuće popravke objekta uključeni su u cijenu gotovih proizvoda u iznosu od 200 hiljada rubalja.
• Dt 19 Kt 60 - PDV se odražava u iznosu od 36 hiljada rubalja.
• Dt 68 Kt 19 - prihvatanje PDV-a za odbitak u iznosu od 36 hiljada rubalja.
• Dt 60 Kt 51 - plaćen za obavljeni rad u iznosu od 236 hiljada rubalja.

april 2019:

Nakon potpisivanja dodatnog ugovora izvršeni su sljedeći upisi:

• Dt 76 Kt 91.1 - obračunati ostali prihodi u iznosu od 15.254 rubalja.
• Dt 76 Kt 68 - Vraćen je PDV na nezavršene radove u iznosu od 2.746 RUB.
• Dt 51 Kt 76 - sredstva primljena od SK Para LLC u iznosu od 18 hiljada rubalja.

decembar 2018:

• Dt 62 Kt 90.1 - prihod od popravnih radova za Mir LLC se ogleda u iznosu od 236 hiljada rubalja.
• Dt 90,3 Kt 68 - odražen PDV na obavljene radove u iznosu od 36 hiljada rubalja.
• Dt 51 Kt 62 - primljena uplata od Mir LLC za popravke u iznosu od 236 hiljada rubalja.

april 2019:

• Dt 91,2 Kt 62 - odražava smanjenje prodaje (gubitak) u 2018. godini, identifikovano u aprilu 2019. godine, u iznosu od 15.254 rubalja.
• Dt 68 Kt 62 - PDV se odražava kao smanjenje u iznosu od 2.746 RUB.
• Dt 62 Kt 51 - sredstva su prebačena na Mir LLC u iznosu od 18 hiljada rubalja.

Na našoj web stranici možete preuzeti obrazac potvrde o završenom radu “Prihvatni list za završene građevinske radove - uzorak” .

Usklađivanje prodaje iz prethodnog perioda naviše

Osim smanjenja iznosa prodaje prethodnog perioda, moguće je i povećanje (povećanje).

Koristimo podatke iz prethodnog primjera, ali dodajmo malo njegovim uvjetima.

Primjer 2

U maju 2019. godine ispostavilo se da su stručnjaci kupca napravili grešku. Nedovršenog posla za 18 hiljada rubalja. Prema predočenoj tužbi, polovina (u iznosu od 9 hiljada rubalja) je ispunjena. Sredstva za identifikovane radove prebačena su sa Mir doo nazad u SK Para doo.

Računovodstvo za SK "Para" doo (izvođač)

U maju 2019. godine, računovođa IC „Para“ doo izvršiće sljedeće unose:

• Dt 62 Kt 91.1 - dodatna prodaja (prihod) obračunata u iznosu od 9 hiljada rubalja.
• Dt 51 Kt 62 - sredstva primljena od Mir LLC u iznosu od 9 hiljada rubalja.

Ako se iznos prodaje poveća, izvođač će morati platiti dodatni PDV u budžet, što se odražava u sljedećim unosima:

• Dt 90,3 Kt 68 - naplaćuje se dodatni PDV u iznosu od 1.500 rubalja.
• Dt 68 Kt 51 - PDV se prenosi u budžet u iznosu od 1.500 rubalja.

Rezultati

U tekućem izvještajnom periodu mogu se izvršiti usklađivanja prodaje u proteklom zatvorenom periodu. Moguće je i u smjeru smanjenja i u smjeru povećanja. Računovodstvo usklađivanja se odražava u računovodstvenim evidencijama naručioca i izvođača.

U tekućoj godini potrebno je odraziti prilagođavanje ka smanjenju prodaje iz osnovnih djelatnosti za prethodnu godinu. Molimo vas da unesete unose koji odražavaju ovu operaciju u računovodstvenim i poreskim računima.

Ako je izvještaj odobren i dostavljen, izvršite računovodstvene ispravke za tekući period,

na osnovu toga da li je greška značajna ili ne. Ako je greška značajna, onda koristite rezultat 84, ako je beznačajan, onda rezultat 91.

Ako se u tekućoj godini otkrije greška za robu prodatu u prošloj godini, a izvještaj za prethodnu godinu je odobren, onda se podaci iz prethodnih perioda ne mogu ispravljati. Stoga, u svom računovodstvu odrazite dobit i gubitak prethodnih godina koji su identifikovani u izvještajnoj godini (klauzula 7 PBU 9/99, klauzula 11 PBU 10/99).

Prilikom utvrđivanja dobiti i gubitaka prethodnih godina u računovodstvu, izvršite sljedeće unose:

Debit 91-2 Kredit 62 (ostali rashodi (gubici prethodnih godina) se odražavaju u iznosu koji podliježe smanjenju);

Debit 68 podračuna „Obračuni za PDV“ Kredit 91 (PDV koji je prethodno obračunat na prihod od prodaje je smanjen);
Debit 41 (43) Kredit 91 (korigovani iznos troška prodatih proizvoda (roba, usluga)).
Ako greška napravljena u poreskoj prijavi rezultira preplatom poreza, organizacija ima pravo:

U skladu sa paragrafima 3 i 11 Odjeljka II Dodatka 5 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137, ako se otkriju greške, organizacija mora izvršiti ispravke u knjizi prodaje. A da biste to učinili, potrebno je sastaviti dodatni list u knjigu prodaje za period u kojem je greška napravljena. Organizacija nema pravo prilagođavanja pokazatelja knjige prodaje u tekućem periodu (period u kojem je greška otkrivena). Dakle, greška napravljena prilikom utvrđivanja poreske osnovice za PDV u proteklom periodu može se ispraviti na jedini način – podnošenjem ažurirane poreske prijave za ovaj period.

Elena Popova, državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang

Kako ispraviti greške u računovodstvu i finansijskom izvještavanju

Greška je netačan prikaz činjenica ekonomske aktivnosti u računovodstvu i izvještavanju. Procjenjuju i situaciju kada transakcije uopće nisu evidentirane u računovodstvu. Jednostavno rečeno, ako ste svojom krivicom napravili pogrešne unose ili uopšte niste prikazali transakciju, ili ste pogrešno popunili izveštaje, ovo je greška. To je naznačeno u PBU 22/2010.*

Ali u ovom istom paragrafu PBU postoji važno upozorenje. Netačnosti i propusti u evidentiranju poslovnih transakcija uočeni prilikom prijema novih informacija nisu greška. Na primjer, ako vas druga strana obavijesti da vam je prethodno dostavila primarni izvještaj s netačnim podacima, ali ste već iskazali operaciju u računovodstvu, to se neće prepoznati kao greška. Uostalom, ovo nije bila tvoja greška. Nećete morati ni ispravljati unose.*

Uzroci grešaka

Do grešaka može doći iz različitih razloga. Takvih razloga može biti pet:*

Na primjer, možete zapisati prag materijalnosti na sljedeći način: „Greška se smatra značajnom ako je odnos njenog iznosa i bilansne valute za izvještajnu godinu najmanje 5 posto.

Ispravljanje greške

Utvrđene greške i njihove posljedice moraju se ispraviti (klauzula 4 PBU 22/2010).

Izvršite računovodstvene ispravke na osnovu primarnih dokumenata. Također sastaviti računovodstvene potvrde, navodeći obrazloženje za ispravke. Ovo proizilazi iz opšteg pravila da svaka činjenica ekonomske aktivnosti mora biti dokumentovana u primarnoj računovodstvenoj ispravi. Ovo je direktno navedeno u dijelu 1. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.*

Izvršite ispravke u računovodstvu na osnovu toga da li je greška značajna ili ne.* Takođe je važno kada je greška pronađena. Tabela u nastavku će vam pomoći da ispravno ispravite greške.

Računovodstvo

Knjiženja koja se koriste za ispravke zavise od trenutka kada je greška otkrivena i koliko je značajna. Računovodstveni zapisi će se razlikovati u sljedećim slučajevima:

Kako ispraviti značajne greške iz prethodnih perioda u računovodstvu*

Ispraviti značajne greške iz prošle godine koje su otkrivene prije usvajanja godišnjih izvještaja za taj period koristeći odgovarajuće račune troškova, prihoda, obračuna itd.

Ukoliko uočite značajne greške iz prethodnih godina, za koje je izvještavanje potpisano i odobreno, izvršite ispravke koristeći račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ (podtačka 1. tačka 9. PBU 22/2010).

Postoje dvije opcije

Opcija 2. Ako, kao rezultat greške, računovođa nije prikazao nikakav trošak ili precijenjene prihode, unesite sljedeći unos:*

Debit 84 Kredit 60 (76, 02...)
– identifikovan je pogrešno neevidentirani trošak (prekomerni prihod) iz prethodne godine.*

Kako ispraviti manje greške iz prethodnih perioda u računovodstvu

Ispravite manje greške u računovodstvu. Dobit ili gubitak koji nastane kao rezultat usklađivanja treba prikazati na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“. Nije bitno da li je prijavljivanje odobreno u trenutku kada je greška otkrivena ili ne. Ovaj zaključak proizilazi iz stavka 14. PBU 22/2010.*

Kada, kao rezultat manje greške, računovođa nije prikazao rashod ili precijenjen prihod, izvršite unos:

Debit 91-2 Kredit 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– identifikovan je pogrešno neevidentirani trošak (prekomerni prihod).*

Elena Popova, državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije, 1. rang

U kojim slučajevima je organizacija dužna podnijeti ažuriranu poreznu prijavu?

Preplaćivanje poreza

Ako greška napravljena u poreskoj prijavi rezultira preplatom poreza, organizacija ima pravo:*

• dostaviti ažuriranu deklaraciju za period u kojem je učinjena greška (ali nisu dužni to učiniti);
• ispraviti grešku smanjenjem dobiti i iznosa poreza za period u kojem je greška otkrivena;
• • nepravilna primjena računovodstvenog zakonodavstva;
  • nepravilna upotreba računovodstvenih politika;
  • dozvoliti netačnosti u proračunima;
  • netačno klasifikuju i vrednuju činjenice ekonomske delatnosti;
  • službenici čine nepoštena djela.
  • ispraviti greške tekućeg perioda;
  • vladaju greške prošlih perioda - značajne i beznačajne.*
• dostaviti ažuriranu izjavu za period u kojem je greška napravljena (ali nisu u obavezi da to urade);
• ispraviti grešku smanjenjem dobiti i iznosa poreza za period u kojem je greška otkrivena. Ova metoda se može koristiti bez obzira na to da li je period u kojem je greška učinjena poznat ili ne;
• ne poduzimajte nikakve mjere da ispravite grešku (na primjer, ako je iznos preplaćenog novca beznačajan).

To proizilazi iz odredbi

Podračuni računovodstvenog računa 76:

76.01.1 — Obračuni za osiguranje imovine i lica

76.01.2 - Uplate (doprinosi) za dobrovoljno osiguranje

76.01.9 — Uplate (doprinosi) za druge vrste osiguranja

76.02 — Namirenje potraživanja

76.03 — Obračun dospjelih dividendi i ostalih prihoda

76.04 — Poravnanja položenih iznosa

76.05 — Poravnanja sa drugim dobavljačima i izvođačima

76.06 — Poravnanja sa drugim kupcima i kupcima

76.09 - Ostala poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima

76.21 — Obračuni za osiguranje imovine i lica (u stranoj valuti)

76.22 — Namirenje potraživanja (u stranoj valuti)

76.25 — Poravnanja sa drugim dobavljačima i izvođačima (u stranoj valuti)

76.26 — Poravnanja sa drugim kupcima i kupcima (u stranoj valuti)

76.29 - Ostala poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima (u stranoj valuti)

76.41 — Proračuni na osnovu izvršnih dokumenata zaposlenih

76.49 — Obračuni za druge odbitke od plata zaposlenih

Računovodstvo 76

Vodi se računovodstvo na računu 76 u slučaju situacija koje se ne odnose na račune 60 - 76. Ovo su obračuni za izdate i primljene štete i iznose osiguranja.

Na računu 76 iskazuju se transakcije po sudskim, izvršnim i drugim upravnim aktima.

Podračun 76.02 Objave

Na računu 76.02 iskazuje se deponovanje plata koje zaposleni nisu primili na vreme.

Tipične transakcije preko računa 76.02

Debit 70.04 Kredit 76.02 - preneseni iznos deponovane plate

Debit 51 Kredit 76.02 - neplaćena sredstva prebačena na bankovni račun

Račun 76 AB

Avansno plaćanje je iznos koji je primio dobavljač prije otpreme robe. Po prijemu akontacije, poreski obveznik je dužan da uplati iznos PDV-a u budžet.

Račun 76 AB računovodstva koristi se za obračun PDV-a na primljene avanse.

Dobavljač u roku od 5 dana izdaje račun, čiji jedan primjerak šalje kupcu.

Primjer 1. Odraz PDV-a na avansnom plaćanju u fakturi 76.AB

Kalina DOO je primila avans od kupca u iznosu od 94.400 RUB. Roba je poslana uz pretplatu. PDV = 94.400 x 18%: 118% = 14.400 rub.

objave:

Tipično ožičenje:

Primjer 2. Odraz transakcija potraživanja

Zaključen je ugovor o nabavci između Kalina doo i Malina doo.

Doo Kalina je na kraju mjeseca izvršio isporuke u iznosu od 800.000 rubalja. uz punu pretplatu.

Prilikom prijema pošiljke robe u skladištu Malina doo uočen je kvar.

Malina doo je podnela zahtev u iznosu od 90.000 RUB.

Kalina doo je djelimično udovoljila primljenom potraživanju:

iznos 22.000 rub. nije nadoknađen;

preostali iznos potraživanja je 68.000 RUB. bio zadovoljan.

objave: