Удержание излишне начисленной зарплаты с рассрочкой платежа. После увольнения работника обнаружена переплата зарплаты. Что делать? Когда излишне выплаченная заработная плата возвращается работником

Ошибиться может каждый и бухгалтер исключением не является. Что делать если работнику по ошибке бухгалтера выплатили зарплату больше, чем положено? Можно ли ее взыскать с работника? В статье разберемся как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера.

Порядок действий для удержания переплаты

Для начала нужно определить можно ли удержать излишне выплаченные деньги с работника. Удержать с работника деньги можно в следующих ситуациях (137 ТК РФ):

• Выданные работнику ранее денежные средства работник не отработал, либо не вернул. В качестве примера можно привести непредоставление отчета по командировке или за подотчетные деньги. Либо работнику был выплачен аванс, который он не отработал. В некоторых случаях также можно удержать и отпускные, например, когда отпуск работнику был предоставлен авансом, а работник увольняется. Важно при этом помнить, что удерживать отпускные нельзя в том случае, если работник увольняется в связи с сокращением или призывом в армию;
• Работнику переплатили зарплату из-за счетной ошибки. Либо из-за счетной ошибки работник получил большую сумму отпускных или пособий.

Ошибки бухгалтера

Порядок возмещения переплаты

В зависимости от ситуации по которой возникла переплата будет различаться и алгоритм ее возмещения:

1. Работник получил выплату в размере более, чем положена из-за своих же махинаций (например, представленные документы содержали заведомо ложные данные) или переплата возникла из-за того, что работник не отчитался по авансу, либо не отработал его. В этом случае сначала нужно определить согласен ли работник на удержание, а также выяснить не прошло ли более одного месяца с даты установления переплаты. В том случае если работник не согласен на удержание переплаты, работодатель имеет право только обратиться в суд. Если работник дает свое согласие, то с его заработной платы нужно удержать переплату. При этом необходимо соблюдать правило 20% удержания, то есть с заработной платы за раз можно удержать не более 20% (138 ТК РФ).
2. Переплата произошла в следствие ошибки бухгалтерии. В этом случае необходимо выяснить является ли бухгалтерская ошибка счетной. Если это та, то с зарплаты работника удерживается переплата, но не более 20% от зарплаты за раз. Если ошибка несчетная, то удержать переплату работодатель может только в том случае, если работник сделает это самостоятельно.

Доказательства счетной ошибки

Условия по удержанию переплаты

Для того, чтобы удержать переплату из зарплаты работника, должны соблюдаться следующие условия:

• Работник на удержание согласен;
• Должно пройти не менее одного месяца с даты, которая была установлена для возврата аванса, либо для погашения долга.

Выполняться условия должны одновременно оба. Если хотя бы одно из них не выполняется, взыскать деньги можно только в суде. В суд также потребуется обратиться и в том случае, если работником были предоставлены ложные сведения, либо какие-то сведения, влияющие на зарплату были скрыты.

Как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера

Что делать если работник уволился

Удержать переплату работодатель может только из зарплаты работника (137 ТК РФ). Однако если работник уже уволился, сделать это невозможно. В том случае если добровольно вернуть переплату работник не хочет, работодатель имеет право обратиться в суд. При этом следует подготовить доказательства того, что ошибка по которой перешла переплата была счетной.

Корректировка бухучета, НДФЛ и страховых взносов

При возникновении ошибки в выплате зарплаты потребуется пересчитать НДФЛ, взносы, а также исправить бухгалтерские записи. Проводки будут следующими:

В каких случаях излишне выплаченная заработная плата должна быть возвращена? Как возврат переплаты отразить в бухгалтерском учете? Когда налоги и страховые взносы пересчитывают, а когда нет?

Рассчитывая зарплату, отпускные или пособия, важно держать в голове все правила и тонкости. Иначе ошибиться в расчете очень просто. Давайте поговорим о том, как исправить ошибку, если она все же проскользнула мимо ваших глаз.

Компания оказалась в долгу перед работником? Просто доплатите ему недостающую сумму с причитающимися процентами. Если же ошибка в пользу сотрудника, то ситуация усложняется. Далеко не всегда компания вправе просто взять и удержать переплату. Поговорим о том, как действовать, если вы начислили сотруднику лишнее.

Когда излишне выплаченная заработная плата возвращается работником

Излишне выплаченная заработная плата возвращается в трех случаях (ст. 137 ТК РФ). Первый – бухгалтер допустил счетную, то есть арифметическую ошибку. К примеру, неправильно сложил или умножил цифры, забыл разделить или тому подобные недочеты. Второй случай – комиссия по трудовым спорам из числа работников компании или суд признали вину работника в невыполнении норм труда или простое. Третий случай – работнику переплатили из-за его неправомерных действий, что подтвердил суд в решении. Например, при трудоустройстве человек предъявил фальшивый диплом об образовании.

Если же бухгалтер применил неверный алгоритм расчета, излишне выплаченная заработная плата не удерживается с работника. Пересчитывать зарплату в таком случае не надо. Но работник может вернуть деньги добровольно (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Тогда вы пересчитаете зарплату.

Допустим, сотрудник отказывается возместить переплату. В таком случае для компании это долг, нереальный для взыскания. В зависимости от принятой учетной политики безнадежную дебиторку либо спишите за счет резерва по сомнительным долгам, либо включите ее в состав прочих расходов, если резерв не создавался (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).

Проводки будут такими:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 73
– списана излишне выплаченная заработная плата;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» (63) КРЕДИТ 76
– списана безнадежная дебиторская задолженность.

Считать ли счетной ошибкой сбой компьютерной программы? Это спорный вопрос. Даже судебная практика по данному вопросу полна противоречий. Некоторые судьи расценивают сбой компьютерной программы как разновидность счетной ошибки. Такой вывод сделан, например, в определении Самарского областного суда от 18 января 2012 г. по делу № 33-302/2012. Судьи решили, что излишне выплаченную сумму компания правомерно удержала из зарплаты, причем даже без согласия работника.

Другие суды полагают, что сбой в программе – техническая, а не счетная ошибка. И в связи с этим оснований для удержания излишне выплаченной суммы нет. Пример – апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27 марта 2013 г. по делу № 33-709/2013.

Сумма удержанной с работника переплаты будет равна той величине, которую он получил на руки. То есть за минусом НДФЛ. В пределах года налог вы можете вернуть или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).

Например, работнику излишне начислили 1000 руб. заработной платы. Но на руки он получил только 870 руб. (1000 руб. – 1000 руб. × 13%). Когда ошибка будет обнаружена, с работника нужно удержать именно 870 руб. А 130 руб. будут числиться как переплата по НДФЛ.

Пример Как скорректировать налоги
В сентябре бухгалтер ООО «Вега» обнаружил, что из-за ошибки в расчете водитель компании получил лишнюю сумму в зарплате за июль в размере 8500 руб. Страховые взносы компания платит по общим тарифам. Взносы на травматизм компания начисляет по тарифу 0,2 процента. В сентябре бухгалтер пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты за июль. Излишние начисления оказались такими:
– взносы в ПФР – 1870 руб. (8500 руб. × 22%);
– взносы в ФСС РФ – 246,50 руб. (8500 руб. × 2,9%);
– взносы в ФФОМС – 433,50 руб. (8500 руб. × 5,1%);
– взносы на травматизм – 17 руб. (8500 руб. × 0,2%).

НДФЛ с переплаты удержали в сумме 1105 руб. (8500 руб. × 13%). Организация применяет метод начисления, по налогу на прибыль отчитывается ежеквартально. По итогам 9 месяцев авансовый платеж по налогу на прибыль был рассчитан к доплате. Поэтому из-за счетной ошибки при выплате зарплаты по налогу на прибыль образовалась недоимка за этот отчетный период. Сумма недоимки составила 2213 руб. ((8500 руб. + 1870 руб. + 246,50 руб. + 433,50 руб. + 17 руб.) × 20%).

Компания подала уточненную декларацию, но прежде доплатила налог на прибыль (2213 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа.

Страховые взносы . Ошибка ведет к пересчету налогов и взносов. Если базу по взносам за предыдущие отчетные периоды занизили, надо сдать уточненные расчеты по взносам. Если ошибка не привела к занижению базы по взносам или ее обнаружили до того, как закончился отчетный период, к которому она относится, то уточненки подавать не надо. Перерасчет взносов можно сделать и в отчетности за текущий отчетный период. Ведь база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Значит, и оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет (письмо Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19).

Пример Как удержать переплату и какие сделать проводки
Сотруднику ООО «Метеор» Белову С.В. выплатили зарплату за сентябрь в большей сумме, чем требовалось. Причина – счетная ошибка. Бухгалтер обнаружил это лишь в октябре. Разница составила 8500 руб. Соответственно, работник получил на руки больше на 7395 руб. (8500 руб. – 8500 руб. × 13%).

Организация применяет общую систему налогообложения и платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам.

Оклад Белова – 30 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Детей у сотрудника нет, поэтому стандартный налоговый вычет ему не предоставляется. Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет 5220 руб. ((30 000 руб. – 30 000 руб. × 13%) × 20%).
Сумма излишне выплаченной зарплаты равна 7395 руб. (8500 руб. – 8500 руб. × 13%). В октябре сделаны такие записи:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 8500 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата;

– 1105 руб. (8500 руб. × 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ со взыскиваемых сумм;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
– 246,50 руб. (8500 руб. × 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС РФ;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 1870 руб. (8500 руб. × 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 433,50 руб. (8500 руб. × 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 17 руб. (8500 руб. × 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» КРЕДИТ 70
– 7395 руб. – излишне выплаченная зарплата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата Белову за октябрь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Белова;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата»
– 5220 руб. – удержана с зарплаты Белова за октябрь часть излишне выплаченной зарплаты за сентябрь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 20 880 руб. (30 000 – 3900 – 5220) – выплачена Белову зарплата за октябрь за вычетом удержаний.

Всем известна пословица: «Не ошибается тот, кто ничего не делает». Бухгалтер, как и любой другой человек, не застрахован от погрешностей в работе. Однако его ошибки могут дорого стоить как компании, так и в некоторых случаях ему самому. О цене счетных и несчетных ошибок и о том, как их исправить, поговорим в статье

Вопрос читателя

Недавно редакция получила письмо от бухгалтера Дмитрия Весняка. Он рассказал, что при составлении отчетности за 1-е полугодие 2009 года выявилась ошибка: в указанном периоде бухгалтерия два раза выплатила зарплату сотрудникам за февраль — в марте и июне 2009 года, при этом рассчитана она была верно. Ошибка возникла из-за того, что выплата заработной платы за февраль не была отражена в бухгалтерской программе из-за сбоя последней. В результате в июне заработная плата за февраль была выплачена повторно. Когда ошибка обнаружилась, возникло множество вопросов. Они связаны с налоговым и бухгалтерским учетом излишней выплаты, а также с возможностью и способами возврата излишне выплаченных сумм.

Трудовой кодекс об ошибках при расчете и выплате зарплаты

Согласно статье 137 Трудового кодекса работодатель вправе удержать из зарплаты сотрудника суммы, излишне выплаченные ему вследствие счетных ошибок. Решение об удержании администрация предприятия может принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат, при условии, что работник не оспаривает основание и размеры удержания.
Постараемся помочь Дмитрию Весняку разрешить возникшие в результате обнаружения ошибки вопросы. Для начала выясним, является ошибка счетной или нет.

Какая ошибка считается счетной

Законодательство не содержит определения счетной ошибки. Редакция журнала «Зарплата» обратилась к Н.З. Ковязиной, заместителю директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России, с просьбой пояснить, какую ошибку можно считать счетной. По ее мнению, счетной следует считать ошибку, связанную с арифметическими действиями при расчете зарплаты, механическую ошибку при вводе данных в бухгалтерскую программу, а также ошибку, вызванную сбоем в работе бухгалтерской программы. Технические ошибки, то есть опечатки и описки в финансовых документах, а также неправильное применение законодательства или нормативно-правовых актов организации счетными ошибками не являются.
В таблице на с. 55 приведен перечень счетных и несчетных ошибок. Сразу скажем, что он не является исчерпывающим.
Двукратную выплату заработной платы, о которой рассказал Дмитрий Весняк, можно считать счетной ошибкой, так как она произошла из-за сбоя бухгалтерской программы.
Далее мы расскажем о действиях, которые должен предпринять работодатель при обнаружении счетной ошибки, а также рассмотрим ситуацию, когда ошибка не признается счетной.

—————————————————-T————————————————————-¬
¦ Счетные ошибки ¦ Несчетные ошибки ¦

¦Ошибка в арифметических действиях, например получен¦Неправильно применено законодательство: ¦
¦неверный результат при сложении составных частей¦- оплачен отпуск большей продолжительности, чем положено, в¦
¦заработной платы (оклада, доплат, премий), которые¦результате сумма отпускных оказывается завышенной; ¦
¦по отдельности были исчислены правильно ¦- оплачены все часы сверхурочной работы в двойном размере, в¦
¦ ¦то время как в соответствии со статьей 152 ТК РФ первые два¦
¦ ¦часа оплачиваются в полуторном; ¦
¦ ¦- при расчете среднего заработка бухгалтер учел премию,¦
¦ ¦начисленную после расчетного периода, и др. ¦
+—————————————————+————————————————————-+
¦Ошибки в результате сбоя бухгалтерской программы ¦Работник получил заработную плату два раза — за себя и за¦
¦ ¦однофамильца ¦
+—————————————————+————————————————————-+
¦Механическая ошибка при вводе данных в¦Неправильно применены нормативно-правовые акты организации: ¦
¦бухгалтерскую программу, например введен оклад в¦- бухгалтер начислил работнику надбавку, которая ему не¦
¦большем размере, пропущена цифра, неправильно¦установлена; ¦
¦набрано число ¦- ошибочно выплатил премии без соответствующего распоряжения¦
¦ ¦руководства ¦
L—————————————————+—————————————————————

Алгоритм действий работодателя

После того как работодатель выяснит, является ошибка счетной или нет, он переходит к вопросам документального оформления выявленной ошибки, а также к определению возможности и способа возврата излишне выплаченных сумм. От принятых решений и конкретных действий работодателя будет зависеть отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, а также налогообложение излишне выплаченных сумм. На с. 56 и 57 приведены схемы 1 и 2, которые наглядно иллюстрируют сходства и различия в порядке удержания с работников излишне выплаченной зарплаты в результате счетной или несчетной ошибки бухгалтера. Алгоритм действий работодателя в обоих случаях практически одинаков, отличия выделены желтым цветом.

Счетная ошибка

Итак, мы выяснили, что Дмитрий Весняк совершил счетную ошибку. В случае выявления такой ошибки у работодателя есть преимущество — шансы вернуть излишне выплаченные суммы выше. Если работники не оспаривают основание удержания и его сумму, удержать излишне выплаченные деньги можно из их будущей зарплаты.

—————¬
——+Счетная ошибка+—¬
Ў L————— Ў
——————————-+————¬ ———+—————————————¬


Ў Ў Ў Ў
———-+———-¬ ——————+————-¬ ——-+——-¬ ———-+——¬
¦ Не оспаривает ¦ ¦Оспаривает основание удержания¦ ¦ Не согласен ¦ ¦ Возвращает ¦
¦основание удержания ¦ ¦ и сумму переплаты либо срок ¦ ¦ вернуть ¦ ¦ переплату ¦
¦и сумму переплаты ¦ ¦ для удержания излишне ¦ ¦ переплату ¦ ¦ по просьбе ¦
L———T———— ¦ выплаченных сумм истек ¦ L—T———— ¦ работодателя ¦
¦ L—————-T————— ¦ L———-T——
Ў Ў Ў Ў
———-+——————¬ ———-+———————+-¬ ———————+——¬
¦ Работодатель удерживает ¦ ¦ Работодатель обращается в суд ¦ ¦ Возвращенная сумма не ¦
¦ переплату из будущей ¦ ¦ за взысканием переплаты ¦ ¦ облагается НДФЛ, ЕСН, ¦
¦ зарплаты сотрудника ¦ LT—————T—————— ¦ пенсионными взносами и ¦
LT————————— ¦ ¦ ¦взносами на травматизм, не¦



¦ L————T—————— L————T—————
Ў Ў Ў






——————— ¦
Ў Ў

Схема 1. Способы взыскания с работника сумм вследствие бухгалтерской ошибки

——————¬
——+Несчетная ошибка+—¬
Ў L—————— Ў
——————————-+————¬ ———-+————————————-¬
¦Сотрудник продолжает работать в организации¦ ¦Сотрудник уволился к моменту обнаружения ошибки¦
L———T——————————T— L——————T———————T——-
Ў Ў Ў Ў
———-+———————-¬ ——+————————+¬ ——————-+——¬
¦ Возвращает сумму переплаты по ¦ ¦ Не согласен вернуть ¦ ¦Возвращает переплату по ¦
¦ требованию работодателя ¦ ¦ переплату ¦ ¦просьбе работодателя ¦
LT——————————— L————————-T—— L——————-T——
¦ ¦ ¦
¦ Ў Ў
¦ ——————————-+-¬ ———————+——¬
¦ ¦ Работодатель обращается в суд ¦ ¦ Возвращенная сумма не ¦
¦ ¦ за взысканием переплаты ¦ ¦ облагается НДФЛ, ЕСН, ¦
¦ LT—————T—————— ¦ пенсионными взносами и ¦
¦ ¦ ¦ ¦взносами на травматизм, не¦
¦ Ў Ў ¦ учитывается при расчете ¦
¦ ——————————+¬ ————+————-¬ ¦ налога на прибыль ¦
¦ ¦Суд вынес решение о взыскании¦ ¦Суд отказал во взыскании ¦ L—————————
¦ L————T—————— L————T—————
Ў Ў Ў
-+————-+————————¬ —-+————————————————¬
¦Возвращенная сумма не облагается НДФЛ, ¦ ¦ Не возвращенная сумма не учитывается при расчете ¦
¦ЕСН, пенсионными взносами и взносами на¦ ¦налога на прибыль, не облагается ЕСН, пенсионными ¦
¦ травматизм, не учитывается ¦ ¦взносами и взносами на травматизм, но облагается ¦
¦ при расчете налога на прибыль ¦ ¦ НДФЛ ¦
L—————————————- L—-T—————T——————————-
——————— ¦
Ў Ў
—————————-+———¬ ————————+——————————¬
¦ У работающего в фирме сотрудника ¦ ¦ Если работник уже уволился, подать в налоговую ¦
¦удержать НДФЛ с других его доходов ¦ ¦инспекцию сведения о доходе и неудержанной сумме НДФЛ¦
L————————————— L——————————————————

Схема 2. Способы взыскания с работника сумм вследствие бухгалтерской ошибки

Рассмотрим, какие документы и как нужно составить при обнаружении счетной ошибки и поговорим о налогообложении излишне выплаченных сумм.

Какие документы оформляются при обнаружении счетной ошибки

Вопрос о том, какие документы нужно оформить при обнаружении счетной ошибки, мы задали О.Л. Вольхиной, заместителю генерального директора ООО «Аудиторский центр содействия бизнесу». Ольга Леонидовна считает, что обнаруженная счетная ошибка должна быть зафиксирована в акте специально назначенной комиссии, составленном в произвольной форме.
Ниже приведен образец документа.

Образец акта обнаружения счетной ошибки

Открытое акционерное общество
«Лето»

Акт обнаружения счетной ошибки
от 20.07.2009

Мною, Жарковой Элеонорой Даниловной, бухгалтером по расчету заработной платы ОАО «Лето», обнаружена счетная ошибка при выплате заработной платы за февраль 2009 года следующим сотрудникам:
— Б.А. Листьеву;
— С.А. Мехневич;
— Т.В. Тепловой;
— В.Н. Озерову;
— И.Г. Грибовой.
Ошибка произошла из-за сбоя бухгалтерской программы, в результате чего в марте 2009 года не были проведены суммы выданной работникам заработной платы за февраль 2009 года. В июне 2009 года заработная плата за февраль 2009 года была выплачена повторно, что привело к переплате.
В результате ошибки в июне 2009 года была излишне выплачена заработная плата за февраль 2009 года:
— Б.А. Листьеву в сумме 15 000 руб.;
— С.А. Мехневич — 21 000 руб.;
— Т.В. Тепловой — 18 000 руб.;
— В.Н. Озерову — 25 000 руб.;
— И.Г. Грибовой — 17 000 руб.
Общая сумма излишне выплаченной заработной платы за февраль 2009 года — 96 000 руб.
Комиссия в составе главного бухгалтера Б.Я. Найденовой, начальника отдела кадров П.И. Решительного, бухгалтера-кассира И.М. Яблочкиной факт обнаружения счетной ошибки подтверждает.

Бухгалтер по расчету заработной платы Жаркова Э.Д. Жаркова
Члены комиссии:
главный бухгалтер Найденова Б.Я. Найденова
начальник отдела кадров Решительный П.И. Решительный
бухгалтер-кассир Яблочкина И.М. Яблочкина

Удержание излишне выплаченных сумм из зарплаты работающих сотрудников

Как уже было сказано, согласно статье 137 ТК РФ, работодатель вправе взыскать с работника излишне выплаченную заработную плату, если такая выплата произошла в результате совершения счетной ошибки. При этом он должен принять решение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат, если работник не оспаривает основание и размер удержания.
Срок для возвращения переплаты может быть установлен, например, в уведомлении. В этом же документе сотрудник может зафиксировать свое согласие или несогласие на удержание излишне полученной им суммы из зарплаты. Образец уведомления приведен ниже.

Образец уведомления

Открытое акционерное общество
«Лето»

Уведомление

Уважаемый Борис Александрович!

ОАО «Лето» сообщает, что в результате счетной ошибки, допущенной бухгалтером по расчету заработной платы Э.Д. Жарковой, Вам была излишне выплачена заработная плата за февраль 2009 года в сумме 15 000 руб.
Факт обнаружения счетной ошибки подтвержден соответствующим актом комиссии в составе главного бухгалтера Б.Я. Найденовой, начальника отдела кадров П.И. Решительного и бухгалтера-кассира И.М. Яблочкиной.
На основании вышеизложенного предлагаем Вам добровольно вернуть излишне полученную вами за февраль 2009 года заработную плату в сумме 15 000 руб. в срок до 20 августа 2009 года. В противном случае эта сумма будет удержана из Вашей заработной платы.

Комментарий Н.З. Ковязиной, заместителя директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
Статья 137 Трудового кодекса не конкретизирует, в каком виде должно быть получено согласие работника на удержание из его заработной платы излишне выплаченных сумм — устно или письменно. Но чтобы в дальнейшем не возникло никаких недоразумений (например, сначала работник дал устное согласие, а потом стал предъявлять претензии по поводу получения заработной платы в меньшем размере), лучше зафиксировать согласие письменно. Отсутствие возражений после получения уведомления будет свидетельствовать о том, что сотрудник не оспаривает основание и размер удержания. Удержание осуществляется в течение месяца со дня обнаружения факта излишней выплаты.

Если согласие работника получено и срок для принятия решения об удержании не истек, работодатель издает приказ об удержании излишне выплаченной суммы. Обратите внимание: согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Следовательно, период удержания может растянуться на несколько месяцев.
Работника нужно ознакомить с приказом под роспись. Образец приказа приведен на с. 62.

Образец приказа об удержании из заработной платы

Открытое акционерное общество «Лето»

Приказ N 45-К
об удержании из заработной платы

В связи со счетной ошибкой, допущенной при выплате заработной платы за февраль 2009 года инженеру Б.А. Листьеву, на основании статьи 137 ТК РФ

Приказываю:
1. Удержать из зарплаты Б.А. Листьева 15 000 руб.
2. Начать производить удержание из зарплаты за июль 2009 года с учетом ограничений, предусмотренных в статье 138 Трудового кодекса.
3. Возложить исполнение приказа на главного бухгалтера Б.Я. Найденову.

Директор ОАО «Лето» Молодцов Ф.З. Молодцов

С приказом ознакомлены:
Б.Я. Найденова Найденова 21 июля 2009 года
Б.А. Листьев Листьев 21 июля 2009 года.

Если срок принятия решения об удержании истек или работник отказывается добровольно вернуть излишне полученные суммы, взыскивать переплату работодателю придется в судебном порядке.

Удержание излишней выплаты, если сотрудник уволился

Уволившемуся работнику вначале нужно направить уведомление о выявленной ошибке и предложение вернуть излишне полученную сумму. Документ оформляют так же, как и в ситуации, когда работник продолжает трудиться в компании. Правда, в нем следует указать, что, если гражданин не вернет излишне выплаченную ему сумму, организация обратится в суд.
Возможно, бывший работник вернет деньги после получения уведомления. Тогда целесообразно будет получить от него заявление, составленное в произвольной форме, о возврате суммы, излишне полученной ранее.
Если бывший работник не возвращает деньги, организация вправе обратиться в суд. Дело в том, что согласно статье 1102 ГК РФ получение имущества без оснований называется неосновательным обогащением, следовательно, получателю придется его вернуть. Исключения из данного правила предусмотрены в пункте 3 статьи 1109 ГК РФ. В нем сказано, что не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата при отсутствии счетной ошибки. То есть гражданское законодательство предоставляет работодателю право требовать возврата суммы, если она была излишне выплачена вследствие счетной ошибки.
Для возврата средств работодателю необходимо обратиться в районный суд. Он признается судом первой инстанции в случае рассмотрения трудового спора (ст. 24 ГПК РФ). Данный спор можно назвать трудовым, поскольку он возникает между работодателем и бывшим работником и касается выплат, связанных с трудовым договором (ч. 2 ст. 381 ТК РФ).
В ходе разбирательства бывшему работодателю придется доказать факт совершения счетной ошибки.
Решение суда может быть как положительным, так и отрицательным. Работодателю следует подготовить к слушанию копии и оригиналы:
— трудового договора с бывшим работником;
— документов по расчету и выплате заработной платы;
— акта о выявленной ошибке;
— уведомления, направленного работнику, с предложением вернуть излишне выплаченную сумму.

Налогообложение переплаты в момент обнаружения счетной ошибки

НДФЛ: нужно ли применять ставку 35%. В подобных ситуациях возникает вопрос, можно ли излишне выплаченную сумму рассматривать как беспроцентный заем и облагать сумму экономии на процентах по ставке 35%.
Обратимся к статьям 807 и 808 ГК РФ. В них сказано, что договор займа заключается в письменной форме, если заимодавцем является юридическое лицо. Договор займа подразумевает следующее:
— заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками;
— заемщик обязан возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Переплата заработной платы в результате счетной ошибки не содержит признаков договора займа, следовательно, излишне выплаченные сотрудникам суммы заработной платы нельзя квалифицировать как предоставленный заем. Соответственно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 35% с суммы переплаты как с материальной выгоды, предусмотренной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, нет оснований.
НДФЛ по ставке 13% (30%). Излишне полученная зарплата образует доход работника. Однако если работник продолжает трудиться в компании и готов вернуть деньги, начислять при обнаружении переплаты, а затем сторнировать сумму НДФЛ нелогично.
Другая ситуация возникает, если работник уже уволился или не желает возвращать излишне полученные деньги. Решение вопроса об их возврате может затянуться. В пункте 5 статьи 226 НК РФ сказано, что, если у организации нет возможности удержать НДФЛ, она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Следовательно, чтобы застраховать себя от возможных претензий налоговых инспекторов, работодателю нужно подать в налоговую инспекцию сведения о доходе и неудержанной сумме НДФЛ, если:
— работник уже уволился;
— планируется судебное разбирательство, которое может затянуться.
Сообщить о невозможности удержать сумму налога с выплаченного сотруднику дохода можно по форме 2-НДФЛ (п. 3 приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@).
Таким образом, при счетной ошибке НДФЛ либо не начисляют (в случае удержания из зарплаты излишне выданной суммы), либо подают сведения в налоговую инспекцию.
Налогооблагаемая прибыль и суммы излишне выданной зарплаты. Вначале разберемся с вопросом учета переплаты в расходах, поскольку начисление ЕСН тесно связано с расчетом налога на прибыль.
Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходы, уменьшающие облагаемую базу по налогу на прибыль, должны быть: обоснованными, документально подтвержденными, направленными на получение дохода.
Излишне выплаченную зарплату нельзя назвать обоснованным расходом, поскольку она выплачена не за труд. Более того, эта выплата не направлена на получение дохода. Таким образом, ее нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Начисление ЕСН и пенсионных взносов. Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ выплаты, на которые нельзя уменьшить базу по налогу на прибыль, в настоящее время не облагаются ЕСН.
Поскольку ЕСН на излишне выплаченные работникам суммы не начисляется, не нужно облагать эти выплаты и взносами на пенсионное страхование, ведь база для их начисления совпадает с налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев. Излишне выплаченная зарплата не облагается страховыми взносами, поскольку они рассчитываются с начисленной оплаты труда. Об этом говорится:
— в статье 3 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
— пункте 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Налогообложение невозвращенной суммы

Не во всех случаях работодатель может взыскать с работника излишне выплаченную заработную плату, даже если обратится в суд. Ведь судьи могут вынести решение и об отказе во взыскании.
В такой ситуации действия бухгалтера зависят от того, уволился сотрудник к моменту обнаружения излишней выплаты или продолжает работать в фирме.
Если сотрудник уволился, организация обязана подать в налоговую инспекцию сведения о выплаченном доходе и неудержанной сумме НДФЛ по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если работник продолжает трудиться в компании, работодателю следует удерживать НДФЛ из его будущих доходов (см. схему 1 на с. 56).
Невозвращенная сумма не уменьшает базу по налогу на прибыль, она не облагается ЕСН, пенсионными взносами и взносами на страхование от несчастных случаев.

Несчетная ошибка

Теперь рассмотрим ситуацию, связанную с обнаружением несчетной ошибки. Предположим, сотрудникам излишне выплачена зарплата не из-за сбоя бухгалтерской программы, а по причине неправильного применения нормативно-правового акта организации.
Как и при обнаружении счетной ошибки, при обнаружении несчетной ошибки необходимо составить акт. Далее нужно уведомить работника (а также уволившегося сотрудника) о выявленной ошибке и предложить вернуть деньги. Если он вернет сумму переплаты, инцидент будет исчерпан, если нет — организация может обратиться в суд. Однако рассчитывать на лояльность судей не стоит, ведь в соответствии со статьей 1109 ГК РФ зарплата не возвращается, если ее переплата не связана со счетной ошибкой.
Невозвращенная сумма облагается только НДФЛ. У работающего в организации сотрудника сумму налога нужно удержать из будущей зарплаты. Если работник уволился, следует подать сведения в налоговую инспекцию о сумме дохода и неудержанной сумме НДФЛ (см. схему 2).

Бухгалтерский учет

Излишне выплаченная сумма числится по Дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Возврат денег отражают проводкой:
Дебет 50 (51) Кредит 70
— поступила в кассу (на расчетный счет) сумма излишне выплаченной зарплаты.
Если переплата не возвращена или суд отказал во взыскании, по истечении срока исковой давности (общий срок исковой давности установлен в статье 196 ГК РФ и составляет три года) или в момент вступления в силу решения суда ее сумму списывают проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 70
— списана невозвращенная сумма излишне выплаченной зарплаты.

Удержание суммы ущерба с виновного лица

Разберемся, вправе ли работодатель взыскивать ущерб, причиненный организации, с бухгалтера, совершившего несчетную ошибку, и если да, как оформить такую операцию.
Трудовой кодекс предоставляет работодателю право принять решение о возмещении суммы ущерба виновным лицом. Действия работодателя в этом случае будут зависеть от того, заключен с работником, нанесшим ущерб организации, договор о материальной ответственности или нет.

О видах материальной ответственности

Существует два вида материальной ответственности: полная и ограниченная. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. Случаи наступления полной материальной ответственности перечислены в статье 243 ТК РФ.
Ограниченная материальная ответственность является основным видом материальной ответственности работника за ущерб, причиненный работодателю. Согласно статье 241 ТК РФ работник несет материальную ответственность за причиненный работодателю ущерб в пределах своего среднего месячного заработка. Правило об ограниченной материальной ответственности в пределах среднего месячного заработка применяется во всех случаях, кроме тех, в отношении которых ТК РФ или иным федеральным законом прямо установлена более высокая материальная ответственность, например полная материальная ответственность (ч. 2 ст. 242 ТК РФ).

Если договор о материальной ответственности не заключен

Если с работником, совершившим ошибку, вследствие которой организации причинен ущерб, не заключен договор о материальной ответственности, в соответствии со статьями 247 и 248 ТК РФ:
— до принятия решения о возмещении ущерба конкретным работником работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки может быть создана комиссия с участием соответствующих специалистов;
— от работника обязательно должно быть истребовано письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба.
Если сотрудник отказывается или уклоняется от представления указанного объяснения, составляется соответствующий акт. Об этом сказано в статье 247 ТК РФ.
Работник и (или) его представитель имеют право ознакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, установленном Трудовым кодексом;
— причиненный работниками ущерб возмещается в порядке, приведенном в статье 248 Трудового кодекса. Так, если размер причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка работника (независимо от вида материальной ответственности), его взыскание осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя, который должен быть издан не позднее месячного срока со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба. При этом ни Трудовой кодекс, ни какой другой нормативный акт в настоящее время не предусматривают конкретный срок, в течение которого работодатель обязан произвести окончательное установление размера ущерба. Представляется, что работодатель должен назначить проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения (в том числе через создание специальной комиссии) с указанием конкретных сроков разбирательства согласно статье 246 Трудового кодекса сразу же за днем обнаружения ущерба. После того как комиссия соответствующим актом установит размер причиненного ущерба, следует отсчитывать месяц, предоставленный работодателю для принятия решения о взыскании причиненного ущерба с виновных лиц.
Если установленный для издания приказа (распоряжения) срок истек, взыскание ущерба может быть произведено только с согласия виновного работника или посредством направления обращения (иска) в суд.
Также только с согласия работника или в судебном порядке может быть взыскан ущерб, размер которого превышает средний месячный заработок работника.

В статье расскажем про удержание излишне выплаченной заработной платы, рассмотрим порядок, виды и примеры расчета.

Из заработной платы работника можно удержать:

• отпускные за неотработанные дни отпуска;
• взятые авансы в счет зарплаты, которые еще не отработаны
• подотчетные суммы, которые не были потрачены и не возвращены;
• выплаты при невыполнении норм труда
• суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки.

Порядок удержания зарплаты

Для того, чтобы удержать излишнюю заработную плату, необходимо:

• во первых, выяснить причину, по которой это произошло. Ошибка может быть счетная, по причинам таким как выплатили одну и ту же сумму дважды, или неверный коэффициент, сбой в программе, если она не счетная, то удержание возможно только на основании заявления работника. Читайте также статью: → « ».
• Сначала письменно уведомите работника о том, что из-за счетной ошибки за ним числится задолженность, укажите ее сумму и срок для погашения. Его вы устанавливаете сами, например, до следующей выплаты зарплаты либо аванса. Если работник не погасит долг в этот срок, издайте приказ об удержании и ознакомьте с ним работника под роспись. Его необходимо сделать не позже чем через месяц после даты окончания, когда должен был произойти возврат.

Работник должен написать на приказе, что согласен с суммой и основанием удержания.

Если он не соглашается, взыскать с него деньги можно только через суд.Максимальный размер, который можно удержать с сотрудника не больше двадцати процентов от его з/п. Если ваша сумма больше, то это растянется на несколько выплат.

Возврат излишне выплаченной заработной платы в бухучете

В бухгалтерском учете заработная плата учитывается на 70 счете. Читайте также статью: → « ». Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание.

Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Пример расчета удержаний

Рассмотрим на примере, как удержать излишне выплаченную зарплату. В сентябре бухгалтером фирмы, работающей на общей системе налогообложения, была вычислена в расчете зарплаты за август счетная ошибка: повару Петрову А.М.сверх полагающейся заработной платы выплачено и начислено десять тысяч рублей.

• Оклад Петрова35 000 руб. в месяц. Отчисления происходят по общим тарифам плюс страховые взносы в размере 0.2%. Выплата зарплаты осуществляется в конце месяца.
• Удержать можем не более 20% с начисленной зарплаты, поэтому размер составит 2450 руб. (350000 – 35000 * 0,13) * 20/100 = 2450 руб.
• Поскольку в сумму переплаты входит НДФЛ (который следует вернуть), то излишне выплаченная заработная плата будет составлять 8700 руб. (10000 – 10000 руб. × 0,13).

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: возврат в кассу возможен по согласованию с работником, если получал он денежные средства тоже из кассы. Возьмем с него заявление, составим приходный кассовый ордер и внесем средства.

Если осуществить удержание невозможно

Случается, что вернуть ошибочно выплаченную зарплату невозможно. Например, сотрудник уволился и уехал. В подобных случаях сумму переплаты взыскать нереально, и она признается безнадежной дебиторской задолженностью. Сумму долга списывают за счет средств резерва по сомнительным долгам (при его наличии) либо, если резерв не создан, относят на убыток, включив ее в состав прочих затрат.

В учете списание долга по зарплате отражается проводками:

• Д/т 76 К/т 73 – списана излишне выплаченная зарплата;
• Д/т 91-2 К/т 76 – списан долг по зарплате, нереальный ко взысканию

Например, работник не дал согласия на удержание или при его увольнении 20% «увольнительных» выплат не хватило для погашения всего долга. Тогда взыскать с работника зарплату и приравненные к ней платежи в судебном порядке можно лишь в трех случаях:

• была допущена счетная ошибка;
• имели место недобросовестные действия работника;
• суд признает вину работника в невыполнении норм труда или простое (если с работника взыскиваются излишние выплаты за простой и недоработку).

При отсутствии подобных обстоятельств суды в большинстве своем отказывают работодателям во взыскании с работников излишних выплат

Как взыскать излишне выплаченную зарплату, если сотрудник уволен

Для этого необходимо, как и в случае, когда сотрудник продолжает работать в учреждении, составить акт и уведомление, в котором также потребовать вернуть излишне выплаченную сумму заработной платы в добровольном порядке, но дописать, что если работник этого не сделает, то учреждение обратится в суд.

Учреждение имеет право обратиться в суд. Таким образом, если работодатель выплатил сотруднику заработную плату в большем размере из-за счетной ошибки, на основании гражданского законодательства он имеет право потребовать вернуть эту сумму даже в том случае, если сотрудник уволился.

Пакет документов для обращения в суд

При обращении в суд работодателю необходимо подготовить:

• трудовой договор с бывшим сотрудником;
• документы по расчету и выплате заработной платы;
• акт комиссии о выявленной счетной ошибке;
• уведомление, которое было направлено сотруднику, с предложением добровольно вернуть излишне выплаченную ему заработную плату..

В настоящее время перечни должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности утверждены Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85.

Можно ли взыскать излишек с бухгалтера из-за его ошибки

Если ошибка в выплате произошла по вине бухгалтера, его можно призвать к ответственности по скольку он материально-ответственное лицо. Но все мы люди и все-таки по человечески можно договориться с работником, который получил деньги, чтобы он добровольно внес переплату либо удерживать частями, опять таки с его согласия

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Какие документы необходимо истребовать с сотрудника для погашения долга по излишне выплаченной заработной плате?

Необходимо письменное согласие с указанием сроков возврата

Вопрос №2. При увольнении мне перечислили больше денежных средств, могу ли я их не возвращать?

Лучше вернуть их добровольно, иначе работодатель в праве подать на вас в суд

Вообразите себе ситуацию: в положенный срок вам падает на карточку зарплата. А потом, сразу же, еще одна. Вы радуетесь: премия! Тратите ее, а через пару-тройку месяцев выясняется, что это не премия, а бухгалтерская ошибка. Дали лишнего, а теперь требуют отдать. И что делать? Это ведь они ошиблись – а расплачиваться вам. Что об этом говорит закон?

Материалы по теме:

Действия работника

Когда придется вернуть

Закон суров к работодателю. Излишне выплаченная вам зарплата может быть взыскана только в исключительных случаях. Таковыми статья 137 Трудового кодекса признает

• счетную ошибку;
• доказанную вину работника в невыполнении норм труда или простое;
• неправомерные действия работника, направленные на получение «лишних» денег, что должно быть установлено судом.

Какая ошибка считается счетной?

Законодательство не содержит определения счетной ошибки. Однако Определение Верховного суда от 20.01.2012 г. N 59-В11-17 гласит, что счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях, то есть в действиях, связанных с подсчетом.

Таким образом, вернуть переплату вам придется в том случае, если бухгалтер сложил два плюс два и получил пять.

Технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не являются. Таким образом, вам не придется отдавать «лишнюю» зарплату в случае механической ошибки при вводе данных в бухгалтерскую программу, сбоев в работе бухгалтерской программы, опечаток и описок в финансовых документах, а также неправильного применения законодательства или нормативно-правовых актов организации.

В частности, вам не придется расставаться с денежками, если:

• оплачен большей продолжительности, чем положено, в результате сумма отпускных оказывается завышенной;
• при расчете среднего заработка бухгалтер учел премию, начисленную после расчетного периода, и т.п.;
• вы получили зарплату два раза;
• вам выплатили и отпускные, и зарплату за время отпуска;
• бухгалтер начислил надбавку, которая вам не установлена;
• вам случайно выплатили премию без соответствующего распоряжения руководства.

Что значит «доказанная вина»?

Если работодатель, уже после выплаты , узнал, что во время оплаченного периода вы ничего не делали, или делали, но неправильно - излишне выплаченную зарплату также придется вернуть. Но лишь в том случае, если факт невыполнения нормы или простоя признан органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров. В противном случае работодателю придется доказывать вашу вину в суде.

Какие действия считаются неправомерными?

Если в ошибке, приведшей к излишней выплате зарплаты, виноваты вы - например, именно вы целенаправленно ошиблись при вводе данных в бухгалтерскую программу - работодатель может подать на вас в суд и доказать, что ваши действия были направлены на получение не полагающихся ему сумм.

Когда возвращать не надо

Во всех остальных случаях проблема переплаты вас не касается. Об этом прямо говорит пункт 3 статьи 1109 Гражданского кодекса РФ, согласно которому не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения «заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки».

Также вы можете оставить денежки себе, если истек срок давности - а приказ об удержании так и не был издан. Согласно статье 137 ТК РФ, «работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока принятия решения об удержании излишне выплаченной зарплаты».

Действия работодателя

Ограничения при удержании

Даже в том случае, когда работодатель имеет право взыскать излишне выплаченную зарплату с сотрудника, существует ряд ограничений.

Во-первых, сделать это можно только с согласия работника. Если работник против - то придется идти в суд. При этом в статье 137 ТК РФ не говорится, как должно быть оформлено согласие работника - устно или письменно. Во избежание недоразумений, лучше зафиксировать согласие письменно.

Во-вторых, согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Значит, период удержания может растянуться на несколько месяцев. По соглашению сторон возможно возмещение ущерба с рассрочкой платежа - например, работник будет отдавать не по 20%, а по 10% ежемесячно. В такой ситуации работник подписывает обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. Если работник уволится до окончания выплат - работодатель сможет взыскать остаток задолженности через .

Оформляем удержание

После того, как согласие работника получено, работодатель издает приказ об удержании излишне выплаченной суммы. Издать приказ нужно не позднее месяца после обнаружения выплаты. Работника знакомят с приказом под роспись.

После этого работодатель в рабочем порядке удерживает оговоренную сумму из зарплаты работника.

Удержание с уволившегося сотрудника

Уволившемуся работнику необходимо направить уведомление о выявленной ошибке и предложение вернуть излишне полученную сумму. В уведомлении нужно указать, что, если бывший сотрудник не вернет излишне выплаченную ему сумму, работодатель обратится в суд.

Если бывший сотрудник отказался возвращать деньги, работодателю необходимо обратиться в районный суд. В ходе разбирательства работодателю придется доказать факт совершения счетной ошибки или вины работника.

К заявлению нужно приложить копии и оригиналы следующих документов:

• трудового договора с бывшим работником;
• документов по расчету и выплате заработной платы;
• акта о выявленной ошибке;
• уведомления, направленного работнику, с предложением вернуть излишне выплаченную сумму.

Удержание суммы ущерба с виновного лица

Если излишняя зарплата не подлежит возврату работником, работодатель вправе взыскать ущерб с бухгалтера, совершившего ошибку. Действия работодателя в этом случае зависят от того, заключен ли с виноватым сотрудником договор о материальной ответственности.

Причиненный работниками ущерб возмещается в порядке, приведенном в статье 248 Трудового кодекса. Так, если размер причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка работника, его взыскание осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя, который должен быть издан не позднее месячного срока со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба.

При этом ни Трудовой кодекс, ни какой другой нормативный акт в настоящее время не предусматривают конкретный срок, в течение которого работодатель обязан произвести окончательное установление размера ущерба.

Если установленный для издания приказа (распоряжения) срок истек, взыскание ущерба может быть произведено только с согласия виновного работника или посредством направления обращения (иска) в суд.

Также только с согласия работника или в судебном порядке может быть взыскан ущерб, размер которого превышает средний месячный заработок работника.