Üksikisiku tulumaks kantakse üle töötasu väljamaksmise päeval. Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tingimused. Koos vallandamisel kasutamata puhkuse hüvitamisega

Kui töötasu väljastatakse kassast, siis tuleb eraisiku tulumaks tasuda eelarvesse hiljemalt päeval, mil pank saab selle väljastamise eest sularaha, s.o. samal päeval, kui sularaha tšekiga välja võetakse. Aga mida peaks raamatupidaja tegema, kui töötaja ei ilmunud palgale? Kas sellisel juhul ei ole vaja kirjutada INFS-ile mingeid avaldusi üksikisiku tulumaksu tagastamiseks ja pärast seda uuesti tasuda (päeval, mil töötaja raha kätte saab)?

See on üldreegel palgalt üksikisiku tulumaksuks (punkt 6). Hetkel, mil töötasu kogunes, ei ole vaja makse kinni pidada ja eelarvesse kanda. Tulu välja ei makstud (MKS § 226 punkt 4). Maksu tuleb eelarvesse kanda alles järgmisel päeval pärast raha laekumist töötajale. Kui organisatsioon võtab palga maksmiseks pangakontolt raha välja, tuleb tal kanda töötajate tuludelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks. Kui üks töötajatest ei saa organisatsiooni poolt selleks kehtestatud perioodi jooksul kassast palka kätte saada - näiteks haiguse tõttu, siis see deponeeritakse (see tähendab, et see loetakse hilinemisega kättesaaduks). Seejuures ei nõuta eelarvest üksikisiku tulumaksu tagastamist – see ei sisalda sellist korraldust. Pärast haigust tööle naastes saab töötaja kassast kätte palgasumma, millest on maha arvatud üksikisiku tulumaks.

Seetõttu ei mõjuta see, et töötaja sai töötasu hiljem, organisatsiooni arvestusi eelarvega. Kandke maks üle tegeliku palgaarvestuse kuupäevale järgneval päeval.

Kui hoiustatud palgalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg ei ole organisatsiooni jaoks oluline, ei saa seda edasi lükata seni, kuni töötaja raha ikka kätte saab

Raamatupidajal on mugavam kanda ühe maksekorraldusega makse kõigi töötajate eest. Seetõttu saab organisatsioon tasuda üksikisiku tulumaksu kogu palgalt – nii väljamakstud kui ka hoiustatud – ühe maksega. Seda võimalust võib põhjendada sellega, et hoiustatud palk on juba kogunenud. Üksikisiku tulumaksu peate kinni ja maksate töötaja tulu arvelt, mitte maksuagendi arvelt, mis on keelatud (MKS § 226 punkt 9).

menüüsse

Millal käibemaksu maksta?

Millal peab maksuagent üksikisiku tulumaksu üle kandma?

menüüsse

Maksetingimused: palk, ettemaks, lisatasud, hüvitised, hüvitis

Palkade, lisatasude, hüvitiste arvutamisel. See sisaldab näpunäiteid tõelisi näiteid kui kaua maksta. Kui viivitate arvutamisega ja maksate raha hilja, kannab organisatsiooni haldus- ja materiaalne vastutus (6. ja 7. osa). Ja organisatsiooni juht - kriminaalvastutus (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 145.1).

Üksikisiku tulumaks preemiatelt, igakuiste maksetega maksu ülekandmise tingimused

Kuu töötulemuste alusel töötasu hulka kuuluvate lisatasude maksmisel kajastatakse tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimase päevana, mille eest lisatasu kogunes. Seejuures tuleb pärast kuu lõppu tasutud kindlustusmakselt üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval kuupäeval. Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 26. märtsi 2018 kirjas nr 03-04-06 / 18932.

menüüsse

Millise seadusega saab kehtestada töötasu maksmise tingimused

Töötasu maksmise päeva saab määrata ühega kolmest dokumendist: töösisekorraeeskiri, kollektiivleping või tööleping. Kõigis neis dokumentides ei ole vaja maksetähtaegu korraga ette kirjutada. See on kirjas Tööministeeriumi 23.09.2016 kirjas nr 14-1 / OOG-8532.

Lisaks saate hilinenud maksete üle kaevata aadressil. Sinu . Ta annab teile õige lahenduse.

Artiklis käsitleme uut korda töötajatega arveldamiseks, analüüsime organisatsioonide võimalikku vastutust maksetingimuste rikkumise eest. Kas tööandja peaks maksmisega viivitamise korral palgad maksa sularahas tagasi...

menüüsse

Üksikisiku tulumaksu tasumise tulu tegeliku laekumise kuupäev alates 2019. aastast

Üksikisiku tulumaksu õigeaegseks eelarvesse kandmiseks peate kindlaks määrama:

• tulu saamise kuupäev ();
• päev, mil organisatsioon peab kinni pidama üksikisiku tulumaksu ();
• üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg (sõltuvalt tulu maksmise viisist) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Tulu laekumise kuupäev- see on päev, mil tekib üksikisiku tulumaksuga maksustamise objekt. Määratlege see sõltuvalt sissetuleku tüübist. Tavapäraselt võib tulud, millelt maksuagendid peavad kinni pidama üksikisiku tulumaksu, jagada kahte rühma:

1. töötasuga seotud tulud;
2. töötasuga mitteseotud sissetulek.

Esimest tüüpi sissetulekud hõlmavad eelkõige:

• palk;
• lisatasud;
• töötasu aasta töötulemuste alusel;
• lisatasud erineva kvalifikatsiooniga tööde tegemise eest, ametite ühendamisel, ületunnitöö tegemisel (öö) pühad jne.

Täielik nimekiri maksetest, mida saab seostada töötasuga seotud sissetulekutega, on esitatud Vene Föderatsiooni töökoodeksis.

Teine tüüp hõlmab kõiki muid sissetulekuid, näiteks:

• dividendid;
• tulu eest;
• materiaalne kasu;
• rahaline abi jne.

Üksikisiku tulumaksuga maksustamise eesmärgil tulu laekumise kuupäevad on toodud allolevas tabelis.

Üksikisiku tulumaks peetakse töötasult kinni töötaja kuu lõpu tulude lõpliku arvestuse ajal, mitte kuu viimasel päeval

Maksuagent peab üksikisiku tulumaksu töötasult kinni ja kannab selle eelarvesse kord kuus. Seda tehakse tulude tegeliku väljamaksmisega pärast selle kuu lõppu, mille eest see maksusumma arvutati. Rahandusministeeriumi kiri 10.07.2014 nr 03-04-06 / 33737.

menüüsse

Kui tööandja kannab üksikisiku tulumaksu enne töötasu väljamaksmist, siis makse tasutuks ei loeta, kas siis tuleb trahv?

Üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise kohustus tekib maksuagendil alles pärast maksu tegelikku kinnipidamist maksumaksjale tasutud vahenditelt. Seega, kui tööandja tasus üksikisiku tulumaksu enne töötasu maksmist, peab ta vaatamata enammakse olemasolule maksu uuesti tasuma. See järeldus tuleneb Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 05.05.16 otsusest nr SA-4-9 / [e-postiga kaitstud].

Miks trahvitakse üksikisiku tulumaksu avansilt?

Ettemaks töötajatele tuleb tasuda töösisekorraeeskirja ja töölepinguga kehtestatud päeval (). Kuid sellel kuupäeval ei ole vaja koguda sissemakseid, arvestada ja kinni pidada üksikisiku tulumaksu.

Kindlustusmakseid arvestatakse kuu viimasel päeval, võttes aluseks kõik selle perioodi töötajatele tehtud maksed (punkt 1). See kehtib ka vigastuste eest makstavate sissemaksete kohta (24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ artikkel 4, artikkel 22).

Üksikisiku tulumaksu arvutamisel kajastatakse töötasu vormis tulu laekumise kuupäev (punkt 2):

• selle kuu viimane päev, mille eest see koguti;
• töötaja viimane tööpäev ettevõttes, kui ta lahkub enne kuu lõppu.

Enne kui üks neist kuupäevadest on saabunud, ei saa ettevõte üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu suurust määrata. Seega ettemaksu tasumisel üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta.

Mis siis, kui jätate selle alles? Maksuametnikud usuvad, et ennetähtaegselt kinnipeetud summad ei ole maks. See tähendab, et see tuleb uuesti välja maksta – päeval, mil töötaja saab tulu töötasuna.

Kui ettevõte seda ei teinud, tähendab see, et ta maksis eelarvesse alamaks üksikisiku tulumaksu. Trahv selle rikkumise eest on 20 protsenti alamakstud summast. Tõsi, ettemaksust kinnipeetud maksu saab eelarvest eksliku maksena tagastada.

menüüsse

Kohus otsustas, et üksikisiku tulumaksu võib üle kanda ka enne palga maksmist!

Asjaolu, et üksikisiku tulumaks kanti üle enne töötaja töötasu saamist, ei tähenda maksu tasumata jätmist ja seega ei ole see maksuseadustiku artikli 123 alusel trahvi aluseks tulumaksu tasumata jätmise eest. üksikisikud. Sellele järeldusele jõudis Loodepiirkonna Föderaalne Monopolivastane Talitus oma 10. detsembri 2013. aasta resolutsioonis nr A56-16143 / 2013.

Üksikisiku tulumaksu saab kanda eelarvesse ja enne töötasu väljastamist!!!

Üksikisiku tulumaksu tasumine enne töötajatele töötasude väljamaksmist ei viita selle maksu võlgnevuse olemasolule. Seetõttu ei ole inspektoritel maksu ennetähtaegse ülekandmise korral õigust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel maksuagenti trahvida. Selline ettevõtete jaoks soodne järeldus tuleneb Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. septembri 2014 kirjast nr BS-4-11 / 19716. Seega on ametnikud oma eespool toodud seisukohta selles küsimuses üle vaadanud.

Maksuameti uus ametikoht

Maksuamet jõudis uues kirjas vastupidisele järeldusele. Föderaalse maksuteenistuse spetsialistid tuletasid meelde, et ette nähtud trahv võetakse juhul, kui maksusummat ettenähtud aja jooksul kinni ei peeta või üle ei kanta.

Samas ei viita maksu tasumine enne tulu väljamaksmise kuupäeva üksikisiku tulumaksu ülekandmata jätmisele ja võlgnevuste esinemisele. Järelikult on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel maksu ennetähtaegse tasumise korral trahvi tegemine võimatu.

Samas viitasid kirja autorid oma seisukoha toetuseks Riigi Arbitraažikohtu Presiidiumi 23. juuli 2013 otsusele nr 784/13. See selgitab: maksuagendi kohustus maksu üle kanda loetakse täidetuks hetkest, kui pangale esitatakse korraldus üle kanda vastavale föderaalkassa kontole. Raha pangakontolt, kui sellel on maksepäeval piisav sularahajääk. Pange tähele, et selles resolutsioonis oli jutt üksikisiku tulumaksu ülekandmisest eksliku OKATO järgi. Peamine maksuosakond leiab aga, et maksu tasumisel enne tulu väljamaksmise kuupäeva peaksid inspektorid arvestama just seda Riigikohtu Presiidiumi otsust. Seega, kui makses on märgitud õige föderaalkassa konto ja raha läks eelarvesse, siis tähenduse alusel loetakse maks tasutuks ning ettevõttel puudub üksikisiku tulumaksuvõlg. Sellest tulenevalt ei ole trahvi määramiseks alust.

Näited soodustustest ettevõtetele kohtuotsused sisalduvad ka Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 10. detsembri 2013. aasta resolutsioonides nr A56-16143 / 2013, 4. veebruaril 2014 nr A26-3109 / 2013.

Kohtud põhjendavad oma seisukohta järgmiselt. Hoolimata asjaolust, et maksuseadusandlus keelab füüsilise isiku tulumaksu tasuda maksuagendi arvelt, võimaldab maksuseadustiku artikkel 45 maksumaksjal täita maksu ennetähtaegse tasumise kohustust. Maksude ennetähtaegse tasumise reegel kehtib ka maksuagendi kohta (p 8, art 45, p 2).

Riigikohtu Presiidiumi 27. juuli 2011. a resolutsioonis nr 2105/11 selgitati, et ennetähtaegne tasumine tähendab maksu ülekandmist, kui selline kohustus tekib pärast maksustamis(aruande) perioodi lõppu, kui maksustamisperiood on lõppenud. maksubaas ja maksusumma määratakse, kuid enne tasumise tähtpäeva.

Samast kuupäevast on pärit ka teine ​​föderaalse maksuteenistuse kiri (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 29. septembrist 2014 N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]), milles maksuteenistus ütleb selgesõnaliselt, et üksikisiku tulumaksu avansiline ülekandmine organisatsiooni poolt on keelatud.

menüüsse

Üksikisiku tulumaksu saab kanda eelarvesse ja paar päeva enne töötasude väljastamist

Maksuamet kandis ettevõtetelt üksikisiku tulumaksu ja sunniraha 1,5 miljoni rubla ulatuses ning võttis selle alusel ka vastutusele. Põhjus oli selles, et üksikisiku tulumaks kanti eelarvesse üks-kaks päeva enne palga maksmist. Ja vastavalt seadusele tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada otse maksumaksja tulult nende tegelikul tasumisel (punkt 4). Lisaks ei ole lubatud maksude tasumine maksuagendi arvelt (punkt 9). Kuna ettevõte kannab maksu enne töötasu väljamaksmist, siis selgub, et üksikisiku tulumaksu ei peeta kinni töötaja tulult, vaid tasutakse organisatsiooni kulul.

Kohtu otsus

Kohtud otsustasid, et äriühingu vastutusele võtmiseks puudub alus. Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus 22. jaanuari 2004. a määruses nr 41-O selgitas ta: maksuagendi sõltumatus nende poolt kinnipeetud maksude ülekandmise kohustuse täitmisel seisneb maksude maksmises enda nimel ja nende vahendite arvelt, mille nad kinni pidasid. tehtud maksete summad. Antud olukorras arvestas ja pidas ettevõte töötajate tuludelt kinni üksikisiku tulumaksu. Eelarvesse kantud maksusumma vastab üksikisiku tulumaksuna kinnipeetud summale. See tähendab, et organisatsioon on täitnud oma kohustuse pidada kinni maksumaksjale makstud vahenditelt maks ja kanda maks eelarvesse. Asjaolu, et ettevõte kandis maksu ette (üks või kaks päeva enne töötasu väljamaksmist), ei saa olla põhjuseks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel vastutusele võtmiseks ega uuesti sissenõudmiseks. maksu ja kogunevate trahvide suurus (Loode Ringkonna Arbitraažikohtu 17. septembri 2014. a määrus nr А56-1667/2014).

Oleme koostanud tabeli, mis näitab 2018. aasta üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegu töötasudelt, preemiatelt, puhkusetasult, haiguslehelt ja muudelt väljamaksetelt. Nad määrasid trahvid maksude tasumata jätmise eest ja näidismakse.

Oluline on kinni pidada 2018. aastal üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegadest. Vastasel juhul ootab ettevõtet või ettevõtjat trahv. Artiklis käsitleme üksikisikute tavalisi sissetulekuid ja näitame, kuidas mitte eksida maksu tasumise kuupäevaga. Levinumate maksete tingimused on toodud allolevas tabelis. Ja artikli lõppu kogusime tabeli kujul kokku kõik juriidiliste isikute üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad 2018. aastal.

Tabel 2018. aasta üksikisiku tulumaksu kandmise peamiste kuupäevadega

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg 2018. aastal töötasult

Üksikisiku tulumaksu töötasult ülekandmise ajastus 2018. aastal pakub huvi kõigile tööandjatele, kuna palk on peamine väljamaksete liik töötajatele. Ütleme kohe, et töötasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest see koguneb. Täpselt nii on öeldud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõikes 2.

Mis puudutab maksu tasumise kuupäeva, siis reeglid on järgmised. Maks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt järgmisel päeval pärast selle kinnipidamist. Ja nad teevad seda palkade maksmise ajal.

Pange tähele, et töötaja saab töötada mitte ainult töölepingu, vaid ka tsiviilõigusliku lepingu alusel. Sellise lepingu alusel tehtavate maksete puhul on vaja kinni pidada ja üle kanda ka üksikisiku tulumaks. Glavbukhi süsteemi eksperdid räägivad tähtaegadest.

Vastas Oleg Horoshiy

Venemaa rahandusministeeriumi maksu- ja tollipoliitika osakonna ettevõtte tulumaksu osakonna juhataja

«Kui isik saab tasu rahas, kandke arvestatud üksikisiku tulumaks eelarvesse hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval.

Kui kodanik saab tasu mitterahalisena, peab arvestatud maks kinni temale makstud rahaliselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Kui üksikisiku tulumaksu kinni pidada pole võimalik, siis ...... "

Ja see on oluline. Igal juhul soovitame teil makse töötajate tulult üle kanda rangelt sellises summas, milles te selle kinni pidasite. Ja mitte enne, kui annate ise palgad välja. Kontrollerid kajastavad üksikisiku tulumaksuna ainult neid summasid, mille pidasite kinni kodanike tuludest, mitte aga neid, mis kanti ettevõtte arvelt.

Nõuanne

Ära pea kuu esimese osa palgalt kinni üksikisiku tulumaksu. Isegi kui raamatupidamises kogute selle summa. Selle soovituse andis Rahandusministeerium (kiri 01.02.2017 nr 03-04-06/5209).

Erandiks on ettemakse väljastamine kuu viimasel päeval. Kuna töötajad saavad avanssi kuu viimasel päeval, on neil üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu. Seetõttu tuleb sellelt maks kinni pidada (Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 11. mai 2016. a otsus nr 309-KG16-1804).

2018. aasta preemiatelt üksikisiku tulumaksu tasumise kord

Ettevõtetel on erinevad tüübid kindlustusmaksed - igakuised, kvartaalsed, aastased või ühekordsed. Näiteks tähtpäevaks. Kõigilt sellistelt summadelt on vaja kinni pidada ja maksta eelarvesse makse. Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad 2018. aastal ja nende arvestuses kajastamise kord sõltuvad väljamakse liigist.

Peame kohe ütlema, et üksikisiku tulumaksu tasumine juriidilistele isikutele tehtud preemiamaksetelt tuleb tasuda maksimaalselt järgmisel päeval pärast raha väljastamist. Erinevused tulenevad sissetuleku kuupäevast.

Kvartali või aasta tootmispreemiate sissetuleku kuupäev on rahandusministeeriumi andmetel nende töötajatele maksmise päev. Maksuhaldur saatis need täpsustused kontrollidele (Rahandusministeeriumi kirjad 03.09.2018 nr 03-04-06/62848 ja 09.29.2017 nr 03-04-07/63400).

Kui rääkida igakuistest lisatasudest, mis on osa töötasust, siis maks arvestatakse selle kuu viimasel päeval, mille eest lisatasu väljastati. Need peavad maksu kinni tegelikult tasumisel ning 2018. aasta kindlustusmakselt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg on hiljemalt järgmine päev (Rahandusministeeriumi kiri 26.03.2018 nr 03-04-06 / 18932).

Muide, ametnikud kaalusid vallandatud töötajate lisatasude maksustamise olukorda. Jutt käib maksetest, mis juriidilised isikud on saavutatud tootmistulemuste eest töölepingus ette näinud (ühekordsed, kvartali või aasta eest).

Sel juhul tuleks väljamakse päevaks lugeda sissetuleku kuupäeva. Pealegi ei mängi rolli raha väljastamise viis. Vahendeid saab maksta nii organisatsiooni kassast kui ka arvelduskonto kaudu endise töötaja kaardile. 2018. aasta vallandamisel preemiatelt üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on igal juhul järgmine päev pärast väljastamist (Föderaalse Maksuteenistuse 05.10.2017 kiri nr GD-4-11 / 20102).

Füüsilise isiku tulumaksu tasumise tähtajad 2018. aastal puhkuse- ja haiglahüvitistelt

Erireeglid kehtivad 2018. aastal puhkuselt ja haiguslehelt saadud üksikisiku tulumaksule, sh haigete pereliikmete hooldamise hüvitistele. Nendelt tuludelt tuleb maks üle kanda hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti. Ja kui see päev on püha, siis järgmisel tööpäeval.

Näide:

Ettevõte maksis 22. juunil 2018 töötajale puhkusetasu 14 kalendripäeva puhkuse eest 15 000 rubla. Puhkusetasult on vajalik üle kanda üksikisiku tulumaks 2. juulil 2018, kuna 30. juuni on puhkepäev. Maksu suurus on 1950 rubla. (15 000 rubla x 13%).

Millal maksta üksikisiku tulumaksu 2018. aastal matvylt

Intressisäästude kasum määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 punkti 7 reeglitele. See on iga kuu viimane päev laenu väljastamise tähtaja jooksul.

Varem arvestati materjali sellel päeval, mil töötaja intressi maksis. Ja kui laen on intressivaba - kuupäeval, mil ta võla tagasi maksis (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 06/10/2015 nr 03-04-05 / 33645).

Millal kanda 2018. aastal mitterahaliselt tulult üle üksikisiku tulumaks

Töötaja ei saa teenida mitte ainult raha. Mõnikord antakse palk mitterahaliselt, ettevõte maksab töötajale korteri üürimise, mõne teenuse või teeb talle lihtsalt kingituse (näiteks tähtpäeva puhul). Nendel juhtudel on tööandja kohustatud arvestama ka üksikisiku tulumaksu.

Füüsilise isiku tulumaksu tasumise tähtajad 2018. aastal mitterahaliselt tulult - hiljemalt järgmisel päeval pärast tulu üleandmist töötajale. Ja sellise maksu summa tuleks kinni pidada päeval, mil eraisikule sularahas tulu makstakse. Samal ajal ei tohiks kinnipeetava maksu kogusumma ületada 50% maksest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).

Näide:

Ettevõte tulistab oma töötaja S.D. Vavilovi korter 20 000 rubla eest. kuus. Vavilovi palk on 40 000 rubla. Töötajal ei ole õigust tavapärastele mahaarvamistele. 31. juulil kogus raamatupidaja Vavilovi juulikuu töötasu 40 000 rubla. ja sellelt arvutatud üksikisiku tulumaks - 5200 rubla. (40 000 rubla × 13%).
Lisaks maksis firma juulis korteri üüri eest - 20 000 rubla. Selle kuu eest arvestati ka mitterahalise tulu maks - 2600 rubla. (20 000 rubla × 13%). See tähendab, et kogumaks oli 7800 rubla. (5200 + 2600).
6. august on juulikuu palkade väljamaksmise tähtaeg. Samal päeval kandis ettevõtte raamatupidaja kogu üksikisiku tulumaksu summa eelarvesse.

Pange tähele: kui tulu saaja ettevõttes enam ei tööta, peate küsima tema passiandmeid. Ja teavitada ka maksuametit, et ettevõte ei saa maksu kinni pidada. Selleks on vaja esitada tõend 2-isiku tulumaksu kohta märgiga 2. Lisaks tuleb eraisikut teavitada tulumaksu kinnipidamise võimatusest ja võla suurusest.

2018. aasta dividendidelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg juriidilistele isikutele

Üksikisiku tulumaks peetakse sõltumata kehtivast määrast kinni koheselt dividendide väljamaksmisel (MKS punkt 4, artikkel 226).

Osalejatele - eraisikutele ülekantavate dividendide käibemaksu tasumise tähtaeg 2018. aastal sõltub organisatsiooni vormist. Lugege üksikasju.

Tabel üksikisiku tulumaksu tasumise tingimustega 2018. aastal juriidilistele isikutele

Kontrollige tabelist, kas maksate makse õigel ajal. Kui peate maksu kinni, kuid saadate raha IFTS-ile liiga hilja, nõuab inspektor trahvi ja trahvi. Karistused võetakse kogu organisatsiooni eest. See võtab arvesse kuupäevi, millal iga töötaja tulu sai. Samuti võtavad inspektorid arvesse aega, millal maksuagent tegelikult üksikisiku tulumaksu kinni pidas (föderaalse maksuteenistuse 29. detsembri 2012 kirja nr AS-4-2 / ​​​​22690 punkt 2).

Trahvi sissenõudmine on antud juhul õiguspärane vaid juhul, kui maksuagent kajastas aruandes maksu valesti ega kõrvaldanud rikkumist õigel ajal.

Kuidas täita üksikisiku tulumaksu makset 2018. aastal

Kui maksude tasumise tähtajad erinevad, tuleb summad üle kanda erinevate maksekorraldustega. Mida see praktikas tähendab.

Puhkuse ja haiguslehe puhul erineb üksikisiku tulumaksu tasumise periood muudest maksetest. Kui ettevõte maksab palgalt ja puhkusetasult maksu samal päeval, tuleb teha kaks makset. Ja täitke väli 107 erineval viisil.

Näiteks märtsikuu töötasu ja aprilli puhkusetasu maksti 5. aprillil üheaegselt. Palgamaksu tasumisel on maksustamisperioodiks MS.03.2018 ja puhkusetasult - MS.04.2018.

Kuid on üks erand. Kuupäevad langevad kokku juhul, kui palk ja puhkusetasu kanti üle kuu viimasel päeval. Näiteks 30. märts. Mõlemal juhul paneme väljale 107 MS.03.2018. Seega saab maksu tasuda ühe maksega.

Maksekorralduse näidis 2018. aasta üksikisiku tulumaksu tasumise kohta

Veel üks küsimus, mis teeb muret paljudele raamatupidajatele: kas on võimalik jagada palgalt ja lisatasutelt üksikisiku tulumaks kaheks makseks? Vastus sellele küsimusele sõltub auhinna tüübist. Kui tootmispreemia ja töötasu kogunevad sama kuu eest, siis saate kanda ühe makse. Kui kuud on erinevad, on ühinemine ohtlik.

Föderaalne maksuteenistus usub, et igakuise tootmispreemia tulu kajastamise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest see koguneb (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 24. jaanuarist 2017 nr BS-4-11 /1139). Seetõttu märkige üksikisiku tulumaksu väljamakse väljale 107 kuu, mille eest see koguneb.

Näiteks samaaegselt märtsikuu palgaga anti töötajatele veebruarikuu lisatasu. Raamatupidaja teeb kaks makset. Boonusmaksu puhul märgitakse väljale 107 MS.02.2018 ja töötasude puhul - MS.03.2018.

Iga-aastaste ja kvartaalsete tootmisboonuste puhul loeb föderaalne maksuteenistus tulude kajastamise kuupäevaks boonuse korralduse allkirjastamise kuu viimast päeva. Ja juubeliks - päev, mil boonus maksti.

Mis on üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg 2018. aastal? Mis tähtajad on palgalt ja dividendidelt üksikisiku tulumaksu ülekandmisel? Kuidas ettevõtjatele makse maksta, samuti millised muudatused selle maksu tasumisel on sel aastal toimunud.

Käibemaksu tasumise tähtajad 2018.a

Iga üksikisiku sissetulek, mis on saadud Venemaal asuvatest allikatest ja väljaspool riiki asuvatest allikatest (Venemaal tegelikku tulu maksmise õigust omavate isikute - maksuresidentide poolt), maksustatakse üksikisiku tulumaksuga, välja arvatud maksust vabastatud tulud.

Töötaja üksikisiku tulumaksu kannavad eelarvesse maksuagendid. Igal sissetulekuliigil on oma tähtaeg. Oleme need tabelis loetletud.

Tabel number 1. Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tingimused.

	Sissetuleku liik	Tulu väljamaksmise kuupäev	Maksu tasumise tähtaeg
	Kuu esimese poole palk Kuu teise poole palk	jooksva kuu 16. kuni 30. (31). järgmise kuu 1.-15 (Vene Föderatsiooni töökoodeksi lõige 5, 4. osa, artikkel 136; Venemaa Tööministeeriumi 21. septembri 2016. aasta kiri nr 14-1 / V-911)	Hiljemalt palga maksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6)
	Ajutise puude toetus (toetus määratakse 10 kalendripäeva jooksul haiguslehe esitamise kuupäevast)	järgmisel päeval pärast toetuse määramist määrata töötasu väljamaksmiseks	Hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need sissetulekud välja maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, art. 226)
	Puhkus	Hiljemalt kolm päeva enne puhkuse algust (Vene Föderatsiooni töökoodeksi 4. osa artikkel 136)
	Lahkumishüvitise arvutamine	Vallandamise päeval või hiljemalt järgmisel päeval pärast päeva, mil koondatud isik taotleb tasumist (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 140)	Hiljemalt vallandamisel arvestuse tasumise päevale järgneval päeval

Üksikisiku tulumaksu töötasult ülekandmise tingimused 2018. aastal

Eraldi räägime üksikisiku tulumaksu töötasult ülekandmise tähtaegadest. Maksuagendid peavad üksikisiku tulumaksu summa palgalt üle kandma hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Need. Palgamaksu saad maksta kas palgapäeval või järgmisel päeval.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused 2018. aastal ettevõtjatele ja erapraksisega tegelevatele isikutele

Üksikisikud on üksikisiku tulumaksu maksjad. Samuti on eraisikutel õigus tegeleda ettevõtlusega või erapraksisega juriidilist isikut moodustamata, registreerides end ettenähtud korras üksikettevõtja või eranotari, juristi poolt.

Nad liigitatakse üksikisiku tulumaksu tasumise jaoks eraldi isikute kategooriasse selle arvutamise iseärasuste tõttu: nad arvutavad ja maksavad maksu oma tulumaksult saadud tulult. individuaalsed tegevused maksuteatiste alusel ettemakseid tehes.

Tabel number 2. Üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused üksikettevõtjatele ja erapraksisega tegelevatele isikutele.

Maksustamisperioodi tingimused	Millal maksta
Ettemaksete tasumise tingimused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 punkt 9)
Jaanuar juuni
juuli - september
oktoober detsember
Maksu kogusumma tasumise tähtaeg (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 punkt 6)

2018. aasta dividendidelt üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused

Üksikisiku tulumaksu summa dividendidelt tasumine toimub maksuagendi poolt individuaalselt iga dividendidena tulu saava üksikisiku kohta. Iga dividendi väljamakse pealt on vaja maksu arvutada ja maksta eelarvesse eraldi.

Mis kuupäevani raamatupidaja dividendide maksmisel üksikisiku tulumaksu kannab, oleme selles tabelis välja toonud.

Tabel number 3. Dividendilt tulumaksu tasumise tähtaeg.

Dividendi väljamaksmise periood	Maksu tasumise tähtaeg
LLC-le dividendide maksmise tähtaeg määratakse kindlaks põhikirjaga või ettevõtte osalejate üldkoosoleku otsusega. Maksetähtaeg ei tohi ületada 60 päeva alates otsuse tegemise kuupäevast (Seaduse nr 14-FZ punkt 3, artikkel 28) OÜ-l on õigus teha otsus oma puhaskasumi jaotamise kohta ettevõtte osalejate vahel kord kvartalis või kord poole aasta jooksul või kord aastas. (seaduse nr 14-FZ artikkel 1, artikkel 28)	(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, art. 226)
Otsus JSC dividendide maksmise, maksmise korra ja kuupäeva kohta tehakse aktsionäride üldkoosolekul (seaduse nr 208-FZ artikkel 3, artikkel 42) JSC-l on õigus maksta aktsiatelt dividende aruandeaasta I kvartali, kuue kuu, üheksa kuu tulemuste alusel. Otsuse maksmise kohta saab teha kolme kuu jooksul pärast selle perioodi lõppu, mille eest otsustati dividende maksta (seaduse nr 208-FZ artikkel 1, artikkel 42)	Hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, art. 226) Maksuagent on kohustatud tasuma eelarvesse maksusumma üksikisiku investeerimiskontol tehtud tehingutelt saadud tulult hiljemalt 1 kuu jooksul maksu arvestamise aluseks oleva tulu (sh mitterahalise) väljamaksmise päevast. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, art. 214.9) väärtpaberite ja tuletisinstrumentidega tehtavate tehingute kohta finantsvahendid, tasub maksuagent maksumaksjalt kinnipeetud maksu hiljemalt ühe kuu jooksul kõige varem järgmistest kuupäevadest: 1. vastava maksustamisperioodi lõppkuupäev; 2. lepingu lõppemise kuupäev, mille alusel maksuagent maksab maksumaksjale tulu; 3. raha maksmise (või väärtpaberite ülekandmise) kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 9, art. 226.1)

Pakume alla laadida kasulikku tabelit üksikisiku tulumaksu tasumise kohta 2018. aastal: tabelis on maksetingimused märgitud seoses tulude väljamaksmise tähtaegadega.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg 2019. aastal sõltub sellest, milliselt tulult maks kinni peeti. Üksikisiku tulumaksu puhul on selleks palgaarvestuse lõpliku arvelduse päevale järgnev kuupäev.

Puhkuse ja haiguslehe puhul on see väljamakse kuu viimane päev. Ja ettevõtjad maksavad oma tulult 15. juulil üksikisiku tulumaksu, aga aasta jooksul maksavad ettemakseid.

Samuti sõltub üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg tulumaksu tasumisel sellest, kes maksustatava maksu saab, kes selle maksab ning ka sellest, millise tuluga on tegemist, mis on selle arvutamise aluseks.

Üksikisiku tulumaksu ülekandmise tingimused 2019. aastal tabelis

Mugavuse huvides on tabelisse kogutud üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused maksuagendi poolt.

Millised õigusaktid reguleerivad üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegu 2019. aastal

Üksikisiku tulumaksu arvestamise ja tasumise korda reguleerib maksukood, nimelt peatükk 23. Samal ajal on peatükis endas erinevate olukordade jaoks kehtestatud maksetähtajad erinevate artiklitega.

Maksuagendid - tööandjad juhinduvad Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt üksikisikute nende kaudu saadud tulult maksu tasumise tähtaja kindlaksmääramisel.

Üksikettevõtjad, advokaadid, notarid ja muud sarnased isikud tuginevad oma sissetulekute osas art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 227.

Välismaised isikud, kes maksavad makse mitte agendi kaudu, vaid iseseisvalt, juhinduvad art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 227.1.

Lisaks on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 228 sätestab üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused isikutele, kes on saanud tulu mitte maksuagendi kaudu.

Kas 2019. aastal muutus üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg

2019. aastal tulumaksu tasumise tingimustes muudatusi ei toimunud. Kõik uuendused, mis on seotud maksuagendi üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegadega, jõustusid 2016. aastal ja kehtivad jätkuvalt.

Maksu enda osas aga toimus 2019. aastal üks kardinaalne muudatus. See mõjutas lapse mahaarvamise koode, mida kasutatakse 2-NDFL-sertifikaadi täitmiseks. Samas mahaarvamiste endi suurus ei muutunud.

Juriidilise isiku tulumaksu tasumise tähtaeg

Juriidilised isikud on maksuagendid nende isikute suhtes, kellele makstakse mingil põhjusel tulu. Seetõttu juhinduvad organisatsioonid tulumaksu tasumise aja määramisel art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.

Maksuagendi kohustuslik nõue on maksuhalduri teavitamine juhtudest, kui eraisikult ei saanud maksu kinni pidada.

2019. aasta töötasudelt tulumaksu tasumise tähtajad

Vastavalt artikli 6 lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt kannab maksuagent kõikidelt maksetelt maksu üle hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval. Muidugi pean silmas tööpäevi.

Selles lõigus räägime arvutatud ja kinnipeetud maksust. Mida see palgamaksude jaoks tähendab? See tähendab, et ettemaksult ei pea tasuma üksikisiku tulumaksu, sest maks arvestatakse tulu tekkimisel, palkade puhul tähendab see kuu lõppu, see on kuu viimane kalendripäev, mil palgaarvestus kajastub. raamatupidamine.

Näide üksikisiku tulumaksu tasumise aja määramisest 2019. aastal

2019. aasta oktoobris oli kõigi töötajate palk 379 000 rubla. Kaaludes üksikisiku tulumaksu mahaarvamised kõigi töötajate kohta moodustas 48 178 rubla. Kuidas raamatupidamises makseid ja viitvõlgu tehti:

25.10.2019 tasuti ettemaks 160 000 rubla. Dt 70 Kt 51–160 000.

31.10.2019 kogunes töötasu ja üksikisiku tulumaks. Dt 26 Kt 70 - 379 000 Dt ja Dt 70 Kt 68 - 48 178 Dt.

10.11.2019 tehti oktoobrikuu lõplik palgaarvestus summas 170 822 rubla. - Dt 70 Kt 51.

13.11.2019 tasuti üksikisiku tulumaks 48 178 - Dt 68 Kt 51.

Puhkuse ja haiguslehe üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused

Puhkuse- ja haiguspuhkuse tulumaksu osas kehtestatakse spetsiaalne makseperiood - selle kuu viimane päev, mil see tulu kanti.

Tuletame meelde, et vastavalt tööseadustiku nõuetele kantakse puhkusetasu üle hiljemalt 3 päeva enne töötaja puhkuse algust. See tähendab, et näiteks kui töötaja läheb puhkusele 17.10.2019 kuni 11.08.2019, siis tuleb tal kanda puhkusetasu, arvestades nädalavahetusi, kuni 13.10.2019 ja üksikisiku tulumaks. kuni 31.10.2019.

Haiglate puhul on olukord erinev. Haiguslehe eest tasumine toimub dokumendi kättesaamisel tööandja poolt. 10 päeva jooksul määratakse toetus ja makstakse välja järgmisel palgamaksepäeval - kas koos ettemaksuga või koos lõpparvestusega.

Näiteks 27.10.2019 tõi töötaja haiguslehe perioodiks 18.10.2019 kuni 26.10.2019. Talle määrati toetus 4370 rubla. postitused 31.10.2019 Dt 26 Kt 70 ja Dt 69 Kt 70.

Üksikisiku tulumaks moodustas 568 rubla. - Dt 70 Kt 68.

Töötasu maksmise tähtpäeva päeval sai töötaja haigushüvitist 3802 rubla. - Dt 70 Kt 51. Maks ise summas 568 rubla. loetletud hiljemalt võimalikuks kuupäevaks – 30.11.2019 – Dt 68 Kt 51.

IFTS-ile aruande vigadeta esitamiseks laadige juhend alla aadressilt Väikeettevõtte pearaamatupidaja kool.

Dividendilt tulumaksu tasumise tähtaeg

Dividendide üksikisiku tulumaksu maksmise tähtaeg on 2019. aastal sama, mis töötasu väljamaksetel - tulu ülekandmise päevale järgneval tööpäeval.

Artikli lõikes 9 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 ütleb, et maksuagendil ei ole õigust oma vahenditest makse maksta, üksikisiku tulumaksu tasutakse alati üksikisiku tulult. Seega, isegi kui raamatupidaja kannab eksikombel üle kogu dividendide summa ilma tulumaksu kinnipidamiseta, saab ta maksu tasuda vaid juhul, kui dividendide saaja vastava summa tagastab. Vastasel juhul peate puuduoleva maksu kinni pidama järgmiselt makselt või teatama aasta lõpus maksuametile, et üksikisiku tulumaksu kinni pidada pole võimalik.

Üksikettevõtja tulumaksu ülekandmise tähtaeg

Vastavalt artikli lõike 6 normidele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 227 tasub ettevõtja maksu aastadeklaratsiooni alusel hiljemalt aruande esitamisele järgneva aasta 15. juuliks.

Kuid samal ajal on ette nähtud ettemaksed, mille maksuamet arvutab iseseisvalt eelmiste aastate andmete või prognoositud tulude väärtuste deklaratsiooni alusel. Nende summade kohta saadetakse ettevõtjale teatised. Ettemaksete tähtpäevad on järgmised:

• pool aastasummast 15. juuliks;
• veerand summast 15. oktoobriks;
• veerand summast enne aruandlusele järgneva aasta 15. jaanuari.

Loendamise reeglid

Üksikisiku tulumaks kantakse maksuagendi, ettevõtja (advokaat, notar vms) või eraisiku registreerimiskohta.

AT ebaõnnestumata maksedokumendil on märgitud BCC, periood, mille eest maks makstakse, alusdokument, kui see on olemas.

Üksikisiku tulumaksu riigikassasse tasumise kohustus lasub erinevatel isikute kategooriatel. Mahaarvamist võivad teha kas kodanikud ise või selle menetluse eest vastutavad maksuagendid. Maksu tasumise tähtaeg sõltub otseselt sellest, kes täpselt võlgnetavate summade ülekande teeb ja maksuametile vastavad aruanded esitab.

Ülekanne maksuagentide poolt

Nende alluvate isikute (aktsionäride, osalejate) üksikisiku tulumaksu arvutamise ja tasumise teostab vastav juriidiline isik või üksikettevõtja. Nad tegutsevad maksuagentidena.

Arvutage tulumaks iga kuu. Andmed kontrollile mahaarvamiste summa kohta esitatakse tekkepõhiselt. See tähendab, et aruandeperioodil varem arvestatud ja personalilt kinnipeetud summad liidetakse jooksva kuu üksikisiku tulumaksule.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt peetakse tulumaks töötajatele tasu maksmise päeval kinni. Selle suurust vähendatakse 13 protsenti makstavast summast. Tulumaksu tasumise tähtajad riigikassasse sõltub otseselt kahest tegurist:

1. töötasu maksmise viis;
2. saadud tulu liigid - töötasu, haigusleht, puhkus, dividendid.

Neile, kes tegid ise eelarvest mahaarvamisi, üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad 2016. aastal jäi samaks nagu enne. Muudatused puudutasid ainult maksuagentide tasutud tulumaksu.

palgamakse

Vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksile (artikkel 136) peab tööandja maksma oma töötajatele töötasu kaks korda kuus. Aga mahaarvamisi üksikisiku tulumaksu eelarvesse tehakse selle aja jooksul vaid üks kord – pärast töötaja töötasu suuruse lõplikku arvestust. Organisatsioon teeb kokkuvõtte, määrab iga töötaja maksusumma, koostab asjakohased aruanded ja kannab raha riigikassasse.

See, kuidas ettevõte töötajatele palka maksab, sõltub sellest üksikisiku tulumaksu tasumise kord ja tähtajad konkreetne organisatsioon. Seda reguleerib Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, mis on saanud mõningaid uuendusi alates 1. jaanuarist 2016. Olukord näeb välja selline (vt tabelit).

Pidage meeles, et ettemaksetelt maksu ei võeta. Tehke seda pärast kogu kuu lõppmakset.

Haigus- ja puhkusemaks: enne ja pärast 2016. a

Märgime kohe ära, et haiguslehe ja puhkusetasu tulumaksu tasumise tähtaeg ja palgamaksu tähtaeg aastani 2016 olid samad.

Dividendimaks: enne ja pärast 2016. aastat

Teine tululiik, mis maksude eelarvesse kandmise poolest erineb, on dividendid.

Tulumaksu eelarvesse kandmise aeg sõltub seadusest tulenevalt otseselt osakuid omava või aktsiaid emiteerinud ja nende pealt oma aktsionäridele - eraisikutele dividende maksva äriühingu organisatsioonilisest ja õiguslikust struktuurist.

Aktsiaseltside dividendidelt üksikisiku tulumaksu maksmisel 2016. aastal jäi tähtaeg samaks: kuu aja jooksul alates eraisikute kontodele laekumise päevast.

Maks ise

Kui me räägime tulumaksu enda tasumisest, siis need tähendavad järgmist:

• eraisikud, kes said tulu, millest maksuagent ei teinud eelarvesse mahaarvamisi (see kehtib lisatulude kohta, nt need, mis saadi müügi tulemusena
• isikule vähem kui kolm aastat kuulunud auto või korter);
• enda heaks töötavad ärimehed (IP);
• advokaadid, notarid ja muud tasustajad, kelle töö spetsiifika on otseselt seotud erapraksisega (näiteks oma advokaadibürood või bürood).

Selliste maksjate tulumaksu ülekandmise tingimused on erinevad. Kui me räägime üksikettevõtjatest või erapraksisega tegelejatest, peavad nad tegema ettemakseid aastaringselt pärast seda, kui maksuteenistus saadab neile teatise. Neile üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused 2016. aastal ettemaksete raames on järgmised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 227):

Märge et teistele maksjakategooriatele ettemakseid ette ei võeta. Sellistele isikutele piisab arvutamisest ja loetlemisest nõutav summaüksikisiku tulumaks kuni järgmise aruandeperioodi 15. juulini.