Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд өр үүсэхэд хүргэдэг олон асуудал үүсдэг. Гэсэн хэдий ч энэ нь үргэлж сөрөг байдаггүй. Жишээлбэл, байгууллагуудын өр (авлага) тохиолдолд энэ нь найдваргүй бол буруу зүйл байхгүй.
Компани өөрөө өртэй байх нь илүү тааламжгүй байдаг. Гэхдээ энд бас нэг нюанс бий: жишээлбэл, төсөвт төлөх өрийг өглөг гэж үнэлдэг боловч төлөх хугацаа дуустал өрийн шууд, нийтлэг ойлголт биш юм.
Энэ өрийн бүрэлдэхүүн хэсэг, түүнийг нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг авч үзье.
Төсөв дэх өглөгийн тухай ойлголт, нягтлан бодох бүртгэлд тусгалаа
Дансны өглөг гэдэг нь хуулийн этгээдийн бусад аж ахуйн нэгж, зээлийн байгууллага, төсөв, төсвөөс гадуурх сангийн өмнө хүлээсэн үүрэг (өр) юм.
Энэ нь 1520-р мөрөнд балансын өр төлбөрт тусгагдсан бөгөөд дараахь тооцоог багтаасан болно.
- Худалдан авагчидтай;
- Нийлүүлэгчидтэй;
- Төсөвтэй;
- Төсвөөс гадуурх хөрөнгөөр (төрөл бүрийн нийгмийн даатгалын хувьд);
- Цалинтай ажилчидтай;
- Үүсгэн байгуулагчид болон оролцогчидтой (ногдол ашиг, хүү болон бусад орлого төлөх);
- Хариуцлагатай хүмүүстэй;
- Зээлдүүлэгч болон бусад өр төлбөрийг хариуцагчтай (жишээлбэл, гэрээний дагуу авсан урьдчилгаа төлбөр).
Төсөвт төлөх өр төлбөрт татвар хураамжийн өр төлбөр орно.Энэ тохиолдолд энэ нь одоогийн төлбөр эсвэл төлбөрийн эцсийн хугацаа хараахан ирээгүй байж болно. өглөгийн дансыг хэрхэн хасах вэ.
Татвар, төлбөр төлөх нөхцөл байдлыг тусгахын тулд 68 тоот идэвхтэй идэвхгүй дансыг ашигладаг. Түүний зээл нь мэдүүлэгт заасан татвар, хураамжийн хэмжээг харгалзан үздэг ("төсөвт төлөх өр"). Жишээлбэл, Дебит 99 Кредит 68 (цаашид D ба К гэх)-ийг нийтлэх нь орлогын албан татвар хуримтлагдсан гэсэн үг юм. A D 70 K 68 - хувь хүний орлогын албан татвар (NDFL).
Дансны дебет нь төлсөн татвар, хураамжийг (өрийн эргэн төлөлт) тусгасан болно. Ялангуяа D 68 K 51-ийг байршуулах нь тухайн аж ахуйн нэгжийн харилцах данснаас тодорхой хэмжээний татвар төлнө гэсэн үг юм.
- ЗээлТайлант хугацааны эцсийн үлдэгдэл гэдэг нь хуулийн этгээдийн татвар, хураамжийн өртэй байгааг хэлнэ.
- Дебит- аж ахуйн нэгж (компани) -д төсвийн өрийг заана эсвэл - татварын төлбөрийг хэтрүүлсэн.
Өрийг хэрхэн төлөх вэ - нэхэмжлэх, зарын захидал харилцаа
Илүү нарийвчилсан нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд энэ данс нь тодорхой татварын дэд дансуудад хуваагдана. Төлбөр төлөөгүйн торгууль, торгуулийг ч энд тооцдог.
Энэ тохиолдолд тухайн байгууллага өөрөө татвар төлдөг, эсвэл татварын төлөөлөгчөөр ажилладаг (жишээлбэл, ажилчдынхаа орлогын албан татварыг шилжүүлдэг) ялгаа байхгүй. Татвар төлөлтийн аливаа өглөгийг энэ дансанд тусгана.
Энэ данс нь дебетээр дараах дансуудтай харгалздаг.
- 19 - худалдан авсан үнэ цэнэтэй барааны НӨАТ;
- 50 - бэлэн мөнгөний бүртгэл;
- 55 - банкны тусгай данс;
- 66 (67) - зээл, зээлийн тооцоо (богино ба урт хугацааны).
Зээлийн хувьд данс нь дараах байрлалуудтай тохирч байна.
- 08 - эргэлтийн бус хөрөнгө (сан) дахь хөрөнгө оруулалт;
- 10 - материал;
- 11 - таргалуулж, өсгөж буй мал;
- 15 - материаллаг хөрөнгийг худалдан авах (худалдан авах);
- 20 (23) - үндсэн (туслах) үйлдвэрлэл;
- 26 - эдийн засгийн ерөнхий хэрэгцээнд зориулсан зардал;
- 29 - үйлчилгээний салбар;
- 41 - бараа;
- 44 - борлуулалтын зардал;
- 51 (52) - харилцах (валют) данс;
- 55 - банкны тусгай данс;
- 70 (75) - ажилчидтай цалин хөлсний төлбөр тооцоо (үүсгэн байгуулагчид тэдэнд төлсөн орлоготой);
- 90 - борлуулалт;
- 91 - бусад орлого, зардал;
- 98 - ирээдүйн орлого;
- 99 - ашиг, алдагдал.
Татвар, хураамжийн төлбөрийг 68 тоот идэвхтэй-идэвхгүй дансанд тусгана.
Хувь хүний татвар, хураамжийн нягтлан бодох бүртгэл
Татварыг тооцоолох, төсөвт төлөхтэй холбоотой гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлд ашигласан үндсэн бичилтүүдийг (дэлгэрэнгүй мэдээлэл, бүх боломжит тохиолдлыг заахгүйгээр) авч үзье.
Холбооны татварууд
- Орлогын татвар. Үүнийг ашгаас төлж, түүний дүн болон бусад орлогын дүнгээр тооцдог тул 99, 91 дансыг ашигладаг.
- Хувь хүний орлогын албан татвар. Энэ нь ажилчдын орлогоос төлдөг тул 70 данстай тохирч байна.
Бусад татвар, хураамж
- Эд хөрөнгийн татвар. Үүнийг татварын өмнөх ашгаас төлдөг. Тиймээс үүнийг 91 оноогоор "хамтран" тооцдог.
- Төрийн татвар. Үүнийг янз бүрийн үйл ажиллагаа, жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн өмчлөлийг бүртгэх, арбитрын шүүхэд хэрэг хянан шийдвэрлэх, нотариатын үйл ажиллагаанд зориулж төсөвт шилжүүлдэг. Энэхүү "зээлдүүлэгч" нь 91 (шүүхийн хураамж, нотариатаар гэрчлүүлсэн) болон 08 (өмчлөлийн гэрчилгээ хэлбэрээр эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авах) данстай хамт 68-р дансанд мөн тооцогдоно.
- Татварыг дутуу төлсөн эсвэл хожимдсон тохиолдолд шийтгэл.
Тиймээс татвар, хураамжийн өглөг гэх мэт үзэгдлийн гол санааг авч үзсэн болно.
Дүгнэж хэлэхэд, хуулийн этгээд, иргэнд өгсөн өр, авлага гэх мэт аливаа өрийг хүлээн зөвшөөрөх, нэхэмжлэх, төлөхөд түүний нягтлан бодох бүртгэлийн нягт нямбай, үнэн зөв бичиг баримтыг бүрдүүлэх нь маш чухал гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Мөн энэ бол хуульч, санхүүчдийн асуудал юм.
Аз жаргалтай хамтын ажиллагаа!
Татварын хуримтлал, түүний төлбөрийг 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд тусгана. Нягтлан бодох бүртгэлийг илүү тохиромжтой болгохын тулд 68-р дансыг хэд хэдэн дэд дансанд хуваадаг бөгөөд тус бүр нь өөр өөр татварыг харгалзан үздэг. Ингэж хуваах нь нягтлан бодох бүртгэлийг ил тод болгож, төсөвт ямар татвар төлөх, тухайн байгууллага ямар татвар төлөх нь тодорхой болно. Үүнтэй адилаар энэ нь дэд дансанд хуваагдана. Нийтлэлд бид 68-р дансны нягтлан бодох бүртгэлийн онцлогуудын талаар ярихаас гадна ердийн гүйлгээ, татвар, хураамжийн гүйлгээний жишээг авч үзэх болно.
Тоо 68: ашиглалтын онцлог
68-р данс нь тухайн байгууллагаас холбооны болон бүс нутгийн төсөвт төлдөг татвар, хураамжийг тооцох, шилжүүлэх гүйлгээг тусгахад ашигладаг. Дүрмээр бол 68-р дансанд аж ахуйн нэгжүүд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ), орлогын албан татвар (INP), үл хөдлөх хөрөнгийн татвар гэх мэт өрийн дүнг байршуулдаг.
Татварын хуримтлалыг төсөвт мөнгө шилжүүлэхдээ K68-д тусгасан бөгөөд татварыг суутган авахдаа D68-ыг ашигладаг.
Ердийн утсыг харцгаая:
Видео хичээл: Нягтлан бодох бүртгэлийн данс 68.
Нягтлан бодох бүртгэлийн 68 дансны үндсэн үйл ажиллагааны талаархи видео хичээл, үндсэн бичилт, практик жишээ. Хичээлийг "Даммигийн нягтлан бодох бүртгэл" сайтын зөвлөх, мэргэжилтэн, ерөнхий нягтлан бодогч Н.В.Гандева заадаг. ⇓
Та видео хичээлийн танилцуулгыг доорх линкээс татаж авах боломжтой.
НӨАТ-тай хийсэн гүйлгээний тусгал
Үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран аж ахуйн нэгж НӨАТ-ын төрөл бүрийн гүйлгээг хийж болно. Бид ийм үндсэн үйлдлүүдийг жишээн дээр авч үзэх болно.
өөр байгууллагын дүрмийн санд хувь нэмэр оруулах үед НӨАТ
2016 оны 1-р сард Янтар ХК нь "Рубин" ХХК-аас 48,350 рубль, НӨАТ 7,375 рубльтэй барилгын болон засварын материалын багцыг худалдаж авсан. 2016 оны 3-р сард Янтар ХК нь "Номин талст" ХК-ийн дүрмийн санд хувь эзэмшсэн. Хувьцааны өртөг нь 54,280 рубль юм. "Рубин" ХХК-иас өмнө нь худалдаж авсан барилгын материалыг "Номин талст" ХК-ийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн өр барагдуулахаар шилжүүлсэн.
Эдгээр гүйлгээг Янтар ХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтээр тусгав.
| Дебит | Зээл | Тодорхойлолт | нийлбэр | Баримт бичиг |
| 10 | 60 | Рубин ХХК-аас худалдаж авсан барилгын материалыг хүлээн авсан (48,350 рубль - 7,375 рубль) | 40,975 рубль | Сав баглаа боодлын жагсаалт |
| 19 | 60 | Худалдан авсан барилгын материалын НӨАТ-ын хэмжээг тусгасан болно | 7,375 рубль | Нэхэмжлэх |
| 68 НӨАТ | 19 | Барилгын материалын өртөгт НӨАТ-ыг хасч тооцно | 7,375 рубль | Нэхэмжлэх |
| 58 | 76 | "Номин талст" ХК-ийн хувьцааг худалдаж авахыг харгалзан үзсэн | 54,280 рубль | Худалдах гэрээ |
| 76 | 10 | "Номин талст" ХК-ийн дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийн өрийг барагдуулахын тулд барилгын материалын шилжүүлгийг тусгасан. | 40,975 рубль | Шилжүүлэх, хүлээн авах гэрчилгээ |
| 19 | 68 НӨАТ | Худалдан авсан барилгын материалын НӨАТ-ын урьд нь хасалтад тооцож байсан хэмжээг сэргээлээ | 7,375 рубль | |
| 58 | 19 | "Аметист"-ийн дүрмийн санд хувь нэмэр оруулахдаа нөхөн төлсөн НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үзнэ | 7,375 рубль | Барилгын материалыг хүлээн авах, шилжүүлэх гэрчилгээ, нэхэмжлэх |
| 76 | 91.1 | Барилгын материалын шилжүүлгийн орлогын хэмжээг харгалзан үзнэ (54,280 рубль - 40,975 рубль) | 13,305 рубль | Барилгын материалыг хүлээн авах, шилжүүлэх гэрчилгээ, нэхэмжлэх |
| 68 Орлогын татвар | 99 PNO | Байнгын татварын хөрөнгийн хэмжээг харгалзан үзнэ (13,305 рубль * 20%) | 2661 рубль | Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ-тооцоо |
Барааны борлуулалтын НӨАТ
2015 оны 4-р сард Эверест ХК нь Казбек ХХК-д нэг багц бараа - загас барих зориулалттай 12 хийлдэг завь зарсан.
- нэг завины худалдах үнэ - 94,350 рубль, НӨАТ 14,392 рубль;
- Барааны нэгжийн өртөг - 73,150 рубль.
Эверест ХК-ийн нягтлан бодогч эдгээр гүйлгээг дараахь бичилтээр тусгав.
| Дебит | Зээл | Тодорхойлолт | нийлбэр | Баримт бичиг |
| 45 | 43 | Казбек ХХК-ийн зарсан завины багцын зардлыг харгалзан үзсэн (73,150 рубль * 12 ширхэг) | 877,800 рубль. | Өртөг тооцох |
| 76 | 68 НӨАТ | НӨАТ-ын хэмжээг борлуулалтын зардалд тусгасан болно (14,392 рубль * 12 нэгж) | 172,704 рубль | Нэхэмжлэх |
| 51 | 62 | "Казбек" ХХК-аас хийлдэг завины багцын төлбөр (94,350 руб * 12 нэгж) болгон санхүүжилт авсан. | 1,132,200 рубль. | Банкны хуулга |
| 62 | 90.1 | Завины борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг харгалзан үздэг | 1,132,200 рубль. | Сав баглаа боодлын жагсаалт |
| 90.2 | 45 | Борлуулсан завины өртгийг зардалд тооцно | 877,800 рубль. | Өртөг тооцох |
| 90.3 | 76 | Орлогын НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үзнэ | 172,704 рубль | Нэхэмжлэх |
Авсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн НӨАТ
"Стимул" ХК болон "Рубикон" ХХК хооронд 1,143,850 рубль, НӨАТ 174,486 рубльтэй кабинетийн тавилга нийлүүлэх гэрээ байгуулав. 2016 оны 1-р сарын 12-ны өдөр ханган нийлүүлэгч ХК Стимул нь тавилга хүргэх зардлын 100% -ийн урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан. 2016 оны 01 дүгээр сарын 15-ны өдөр “Стимул” ХК-ийн агуулахаас “Рубикон” ХХК-д тавилга ачуулсан.
Стимул ХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлд нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийсэн.
| Дебит | Зээл | Тодорхойлолт | нийлбэр | Баримт бичиг |
| 51 | 62.2 | Рубикон ХХК-аас шүүгээний тавилгын нийлүүлэлтийн урьдчилгаа төлбөр болгон хөрөнгө оруулсан | 1,143,850 рубль. | Банкны хуулга |
| 76 урьдчилгаа хүлээн авсан | 68 НӨАТ | Хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн НӨАТ-ын хэмжээг харгалзан үзнэ | 174,486 рубль | Нэхэмжлэх |
| 62.1 | 90.1 | “Стимул” ХК-ийн агуулахаас “Рубикон” ХХК руу тавилгыг ачуулсан. | 174,486 рубль | Сав баглаа боодлын жагсаалт |
| 90.3 | 68 НӨАТ | Тавилгын борлуулалтын татварын хэмжээг тусгасан болно | 174,486 рубль | Нэхэмжлэх |
| 62.2 | 62.1 | Өмнө нь шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөртэй Рубикон ХХК-ийн өрийн эргэн төлөлтийг тусгасан болно | 1,143,850 рубль. | Банкны хуулга, хүргэлтийн бичиг |
| 68 НӨАТ | 76 урьдчилгаа хүлээн авсан | НӨАТ-ын дүнг хасч тооцно | 174,486 рубль | Нэхэмжлэх |
Гэрээ дуусгавар болсон тохиолдолд НӨАТ
2015 оны 6-р сард ХК Европ нь 2-р цехийн үйлдвэрлэлийн шугамын засварын ажлыг гүйцэтгэхээр Ази ХХК-тай гэрээ байгуулсан. Ажлын өртөг (327,350 рубль, НӨАТ 49,934 рубль) "Ази" ХХК-ийн банкны дансанд урьдчилгаа болгон шилжүүлсэн. 2015 оны 8 дугаар сард “Ази” ХХК-тай байгуулсан гэрээг цуцалж, ажил дуусаагүй, мөнгийг ХК Европийн дансанд шилжүүлсэн.
Ази ХХК-ийн нягтлан бодогч гүйлгээг бүртгэхдээ дараахь бичилтийг хийсэн.
| Дебит | Зээл | Тодорхойлолт | нийлбэр | Баримт бичиг |
| 51 | 62 Урьдчилгаа хүлээн авсан | ХК Европоос 3-р цехийн үйлдвэрлэлийн шугамыг засварлахад зориулж урьдчилгаа мөнгө болгон шилжүүлсэн. | 327,350 рубль | Банкны хуулга |
| 62 Урьдчилгаа хүлээн авсан | 68 НӨАТ | "Европ" ХК-аас урьдчилгаа төлбөрт хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүн | 49,934 рубль | Нэхэмжлэх |
| 68 НӨАТ | 51 | Төсөвт шилжүүлсэн НӨАТ-ын хэмжээ нь улирлын үүргийн дүнгийн 1/3 нь (49,934 рубль / 3 сар) | 16,644 рубль | Татварын тайлан |
| 62 Урьдчилгаа хүлээн авсан | 51 | "Европ" ХК-д урьдчилж авсан урьдчилгаагаа буцаан шилжүүлсэн | 327,350 рубль | Төлбөрийн захиалга |
| 68 НӨАТ | 62 Урьдчилгаа хүлээн авсан | НӨАТ-ын дүнг хасч тооцно | 49,934 рубль | Татварын тайлан |
Эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх НӨАТ
"Меценат" ХК нь "Эрүүл мэндийн төв"-д оношилгооны тоног төхөөрөмжийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэв.
- тоног төхөөрөмжийн өртөг - 874,650 рубль;
- Үнэлгээний тайлангийн дагуу оношилгооны төхөөрөмжийн үнэ 1,112,420 рубль байна.
"Меценат" ХК-аас дараах бичлэгүүдийг хийжээ.
Орлогын албан татварын гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл
Орлогын албан татвар (IPT) тооцох, төлөх жишээг авч үзье.
2015 оны 3-р улирлын үр дүнд үндэслэн Топаз ХК 1,941,800 рублийн ашиг олсон. Топаз ХК-ийн нягтлан бодогч 2015 оны 3-р улирлын орлогын албан татварын гүйлгээг тусгаж дараахь бичилтийг хийсэн.
NNP-ийн хэмжээг тодорхойлохын тулд Топаз ХК-ийн нягтлан бодогч дараахь тооцоог хийв.
одоогийн NNP-ийн хэмжээ 425,600 рубль байна. ((388,360 рубль. + 33,750 рубль. – (4,350 рубль. - 2,150 рубль) + (9,120 рубль. - 3,430 рубль)). 68.7 - дэд дансыг тээврийн хэрэгслийн эзэмшигчид төлбөр төлж ашиглаж болно.
68.8 - хуримтлал, төлбөрийн мэдээллийг тусгасан болно.
Үйл ажиллагааны онцлог, хэрэглэж буй татварын дэглэмээс хамааран нэмэлт дэд данс нээж болно, жишээлбэл:
68.11 - UTII
68.12 – татварын хялбаршуулсан тогтолцоо
68 дугаар дансны дебет нь төсөвт шилжүүлсэн татвар, хураамжийн төлсөн дүнг бүртгэхэд зориулагдсан. Дебет нь ханган нийлүүлэгчдийн танилцуулсан, хасалтад (төсвөөс нөхөн төлүүлэх) илгээсэн НӨАТ-ыг заана.
68-р дансны дебет нь хөрөнгийн хөдөлгөөнийг (бэлэн мөнгө, бэлэн бус мөнгө) тусгасан дансны кредит, мөн 19-р "худалдан авсан хөрөнгийн НӨАТ" дансны кредиттэй тохирно.
68-р дансны кредит нь төсөвт төлөх ёстой хуримтлагдсан татварын дүнг тусгах зорилготой юм.
68 дансны кредит нь янз бүрийн дансны дебеттэй тохирч байгаа бөгөөд тэдгээрийн сонголт нь татварын төрлөөс хамаарна.
68-р дансны дэд дансны ердийн бичлэгүүд
Дебит бичилт:
D68 K50– татвар, хураамжийн дүнг кассаас бэлнээр төсөвт төлсөн.
D68 K51– төсөвт төвлөрүүлэх татвар, хураамжийн дүнг харилцах данснаас шилжүүлсэн.
D68 K19– Нийлүүлэгчдийн танилцуулсан НӨАТ-ыг суутгахаар илгээдэг.
Зээлийн гүйлгээ:
D70 K68.1- Ажилчдын цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг суутган төсөвт төвлөрүүлдэг.
D90.3 K68.2– Худалдсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээнд НӨАТ ногдуулдаг.
D91.2 K68.2– Борлуулсан үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгөд НӨАТ ногдуулдаг.
D76. Урьдчилгаа K68.2– Худалдан авагчаас урьдчилгаа авснаас НӨАТ ногдуулдаг.
D99 K68.4– орлогын албан татварыг тооцож төсөвт төлөх ёстой.
D20 (26, 44, 91.2) K68.7– Тээврийн татварыг төлөх төлбөр хуримтлагдсан.
D26 (44, 91.2) K68.8– хөрөнгийн татварыг төсөвт төлөхөөр тооцдог.
D99 K68.11– UTII-ийн төлбөрт хуримтлагдсан.
D99 K68.12- хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварыг төсөвт төлөхөд хуримтлуулсан.
Татварын торгууль, торгуулийг татварын төрлөөс хамааран дэд дансанд тусгадаг. 68-р дансны дебет нь торгууль, торгуулийн төлбөрийг, кредитэд төлбөрийн хуримтлалыг тусгана.
Төлбөр төлөгчдийн татвар төлөх үүргийг ОХУ-ын Үндсэн хууль (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 57 дугаар зүйл), түүнчлэн Татварын хуулиар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг) тогтоодог. Холбоо). Төлбөр төлөгч нь энэ үүргээ үл тоомсорлож, татвар / хураамж төлөөгүй бол татварын алба татвар, хураамжийн өр үүсч, үүнийг татварын алба төлөх эрхтэй (Татварын хуулийн 31 дүгээр зүйлийн 9 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс).
Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс татвар, хураамжийн өрийг цуглуулах
Төлбөр төлөгч төсөвт төлөх өртэй бол татварын албаныхан түүнийг барагдуулахын тулд бүхий л хүчин чармайлтаа гаргадаг. Эхлэхийн тулд татвар төлөх шаардлагыг нэмэгдүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 69-р зүйл). Төлбөр төлөгч нь татварын албаны шаардлагад хариу өгөөгүй бөгөөд өрийг өргөдөлд заасан хугацаанд барагдаагүй бол татварыг зайлшгүй, маргаангүй хэлбэрээр: эхлээд төлбөр төлөгчийн дансанд байгаа мөнгөнөөс авна (46-р зүйл). ОХУ-ын Татварын тухай хууль), хэрэв мөнгө хүрэлцэхгүй эсвэл Холбооны татварын алба төлбөр төлөгчийн дансны талаар мэдээлэлгүй бол - төлбөр төлөгчийн бусад эд хөрөнгийн зардлаар (46-р зүйлийн 47-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).
Дашрамд дурдахад, Холбооны татварын албаны өр барагдуулах тухай шийдвэрийн биелэлтийг хангахын тулд татварын алба төлбөр төлөгч-өр төлөгчийн дансны гүйлгээг түдгэлзүүлэх эрхтэй (Татварын хуулийн 76 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс).
Хувь хүний татвар, хураамжийн өрийг барагдуулах
Жирийн иргэн (бие даасан бизнес эрхлэгч биш), түүнчлэн байгууллага / хувиараа бизнес эрхлэгч, хэрэв өр төлбөртэй бол төлбөрийн шаардлагыг танилцуулна. Хэрэв хувь хүн үүнийг үл тоомсорловол татварын алба тухайн иргэний хөрөнгө болон бусад эд хөрөнгөөс татварын өрийг гаргуулахаар шүүхэд хандах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 48-р зүйл).
Татвар хураамжийн өр: нягтлан бодох бүртгэлийн данс
Татвар, хураамжийн төсөвтэй хийсэн тооцооны гүйлгээг тусгахын тулд 68-р "Татвар, хураамжийн төлбөр тооцоо" дансыг оруулсан болно (Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал). Дансны 68-р кредитэд татвар, хураамжийн өрийг бүртгэнэ.
Баланс дахь татвар хураамжийн өр
Компанийн үүрэг, түүний дотор төсвийн өмнө хүлээсэн үүрэг нь өр төлбөрт тусгагдсан байдаг. Татвар, хураамжийн өрийг "Урт хугацаат өр төлбөр" гэсэн IV хэсгийн "Бусад өр төлбөр" гэсэн 1450-р мөрөнд (төлбөр төлөгчид хэсэгчлэн төлөх/хойшлуулах, хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт үзүүлсэн урт хугацаат өрийн хувьд) аль алинд нь тусгагдсан болно. эсвэл V хэсэгт "Богино хугацаат өр төлбөр" гэсэн 1520-р мөрөнд "Өглөгийн данс".
Зээлдүүлэгчид төлөх өр гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн янз бүрийн хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн өмнө хүлээсэн үүргийн (өрийн) нийлбэр дүн юм. Үүнийг ямар нийтлэлүүд бүрдүүлж, тайлангийн маягтанд хэрхэн бүртгэдэг болохыг олж мэдье.
Балансын өглөг нь юунаас бүрддэг вэ?
Компанийн зээлдүүлэгчид нь ихэвчлэн түүний харилцдаг байгууллагууд байдаг.
- эсрэг талууд - ханган нийлүүлэгч, үйлчлүүлэгч, гэрээлэгч, түрээслүүлэгч, даатгагч гэх мэт;
- зохицуулах байгууллага, улсын төсөв болон төсвөөс гадуурх сан.
Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын дагуу компанийн ажилтнууд хуримтлагдсан цалинг дараагийн сард олгодог тул үе үе зээлдүүлэгч болдог. ССАЖЯ компанийн бизнесийн хэрэгцээнд зориулан гаргасан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээнээс давсан үнэ цэнэ, үйлчилгээг олж авсан тохиолдолд өглөгийн дансанд хариуцах дүнг багтааж болно.
Нэмж дурдахад энэхүү үүргийн багцад зээлээр эсвэл ирээдүйд хүлээн авах хэсэгчилсэн нийлүүлэлтийн нэхэмжлэхийн дүнг багтаасан болно.
Дансны өглөг: балансын мөр
Дансны өглөгийг балансын аль хэсэгт харуулсан бэ? Компанийн бүх өр төлбөрийн нэгэн адил энэ нь балансын пассив хэсэгт бүртгэгддэг. Түүнд идэвхгүй хэсгийн тав дахь хэсэгт 1520-р мөрөнд хуваарилагдсан. Энэ мөр нь тайлант хугацааны эцэст үүссэн өрийн мэдээллийг үүсгэдэг. Эдгээр өр төлбөр нь 12 сараас илүүгүй хугацаатай тул богино хугацаатай гэж ангилдаг.
Урт хугацаат өглөг нь богино хугацаат өр төлбөрөөс тусгаарлагдсан балансын дөрөв дэх өр төлбөрийн тусдаа хэсгийг эзэлдэг. Үүнд компанийн урт хугацаанд (1 жилээс дээш) авсан зээл, зээлийн хэмжээ, тооцоо, бусад өр төлбөр орно.
Зээлдүүлэгчдийн өрөөс ялгаатай нь авлагыг балансын хөрөнгийн тал дээр тусгадаг, учир нь тэдгээр нь компанийн өмч хөрөнгийн нэг хэсгийг төлөөлдөг боловч бусад аж ахуйн нэгжүүдэд түр хугацаагаар эзэмшдэг. Үүний дараа зээлдэгчдийн өрийг мөнгөөр эсвэл хангамж, үйлчилгээ (гэрээний нөхцлөөс хамаарч) төлдөг.
1520-р мөрөнд буцаж оръё. Энэ нь дансны зээлийн эцсийн үлдэгдлийг нэгтгэн харуулав.
- sch. 60 "Нийлүүлэгч/гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" компаниас худалдан авсан бараа, материал/үйлчилгээний төлбөрийг хараахан төлөөгүй байгаа;
- sch. 62 "Худалдан авагч/үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг тохиролцсон ирээдүйд хүргэх;
- sch. 68 Төсөвт төлөх татварт “Татвар/төлбөрийн тооцоо”;
- sch. 69 “Нийгмийн даатгал, нийгмийн даатгалын шимтгэлийг санд төлөх хуримтлагдсан шимтгэлийн тооцоо”;
- sch. 70 "Цалин хөлсний тооцоо" компанийн ажилчдын цалингийн хэмжээгээр тооцсон цалингийн хэмжээгээр;
- sch. 71 "Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийн урьдчилгаа урьдчилгааг хэтрүүлэн зарцуулсны нэг хэсэг болгон худалдаж авсан МК-д төлсөн төлбөр;
- sch. 75 "Үүсгэн байгуулагчидтай хийсэн тооцоо"-ны ногдол ашгийг тооцсон боловч хараахан олгоогүй байна;
- sch. 76 "Бусад зээлдэгч/зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" бусад өр. Тухайлбал, гэрээний нөхцлийг зөрчсөн тохиолдолд оногдуулсан торгуулийн хэмжээг багтааж болно.
Өөрөөр хэлбэл, балансын өглөгийн бүтэц нь маш олон янз бөгөөд аливаа аж ахуйн нэгжийн хувьд ердийн тооцооллын бүхэл бүтэн блокыг нэгтгэдэг.
Өглөгийн данс бүрдүүлэх онцлог
Баланс гаргахдаа нягтлан бодогч нь авлага, өглөгийн дүнг нэгтгэх эрхгүй. Өрийг (нэг эсрэг талын дебит ба зээлийн үлдэгдэл байгаа ч гэсэн) нарийвчлан зааж өгөх ёстой: балансын активт - авлага, өр төлбөрт - өглөгийн данс.
Богино хугацаат өглөгийн бүх дүнг төрөл, бүтцээр нь (жишээлбэл, ханган нийлүүлэгчид, төсөв, сан) нарийвчлан тусгасан болно. Ийм аналитик мэдээллийг балансын тайлбарын 5.3, 5.4-т заасан болно. Эдгээрт авлага, өглөгийг нарийвчлан тайлбарласан болно, учир нь тайлан тэнцэл нь бүх богино хугацаат өр төлбөрийн зөвхөн хугацааны эцэст нийт өрийн дүнг бүртгэдэг.
Баланс дахь өглөгийг хэрхэн тооцох вэ: жишээ
Тайлант оны эцэст үүсгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд үндэслэн эцсийн дансны үлдэгдлийг тодорхойлсон болно.
|
Шалгах |
Тэнцвэр |
|
|
Нийт |
||
Балансын 1520 мөрөнд 378,123 рубль харагдана. Учир нь хуульд хариуцагчийн өр, зээлдүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргийн хэмжээг нарийвчлан зааж өгөхийг шаарддаг. Хариуцагчийн өрийг төлөх дансны хэмжээг багасгах боломжгүй тул 44,620 рубль байна. балансын хоёр дахь хөрөнгийн хэсгийн 1230-р мөрөнд тусгана.
Иймд балансын өглөгийн – Энэ бол янз бүрийн зээлдүүлэгчид төлөх 1 жил хүртэлх хугацаатай компанийн өрийн хураангуй юм.
