67 нийтлэх данс. Банк дахь зээлийн данс - зээл олгох журам. Хүлээн авсан зээл, зээлийн бүртгэлд ямар бичилт орсон бэ?

1. Хүлээн авсан зээл, зээл болон тэдгээрт гарсан зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах вэ.

2. Зээл, зээлийг зөв бүртгэхийн тулд “нягтлан бодох бүртгэлийн” бодлогод юуг тусгасан байх шаардлагатай.

3. Татварын зорилгоор зээл, зээлийн хүүг ямар дарааллаар тооцдог вэ.

Бизнес эрхлэх, ялангуяа бий болгох, өргөжүүлэх үе шатанд санхүүгийн хөрөнгө оруулалт шаардлагатай. Та үүнийг "өөрөө" хийх нь маш ховор тохиолддог, ихэнхдээ та зээлсэн хөрөнгийг татах шаардлагатай болдог. Та банкнаас ерөнхий хүүтэй зээл авах боломжтой, эсвэл бизнесийн түншүүд эсвэл бүр үүсгэн байгуулагчдаас хөнгөлөлттэй нөхцлөөр (түүний дотор хүүгүй) зээл авах боломжтой. Зээл (зээл) авах зорилго нь огт өөр байж болно: үйлдвэрлэлийн хөрөнгийг шинэчлэх, одоогийн өрийг төлөх, эсвэл жишээлбэл, захиралд шинэ "албан ёсны" машин худалдаж авах. Эдгээр болон бусад үзүүлэлтээс (зээлсэн хөрөнгө босгох нөхцөл, хугацаа, зорилго) хамааран зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалт өөр өөр байдаг. Нэмж дурдахад нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор болон татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгуулагдсан зээлсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн журам өөр өөр байдаг. Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн эдгээр бүх онцлогуудыг энэ нийтлэлд авч үзэх болно.

Эхлээд зээл, зээл гэж юу болох, тэдгээрийн ялгаа нь юу болохыг олж мэдье. ОХУ-ын Иргэний хуульд заасны дагуу:

Зээлийн гэрээний дагуу нэг тал (зээлдүүлэгч) нөгөө тал (зээлдэгч) -ийн өмчлөлд мөнгө эсвэл ерөнхий шинж чанараар тодорхойлсон бусад зүйлийг шилжүүлж, зээлдэгч нь зээлдүүлэгчид ижил хэмжээний мөнгө (зээлийн хэмжээ) эсвэл буцааж өгөх үүрэгтэй. түүний хүлээн авсан ижил төрлийн, чанартай ижил тооны бусад зүйлс. (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 807 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг)

Зээлийн гэрээний дагуу банк эсвэл бусад зээлийн байгууллага (зээлдүүлэгч) нь зээлдэгчид гэрээнд заасан хэмжээ, нөхцөлөөр мөнгө (зээл) олгох, зээлдэгч нь хүлээн авсан мөнгөн дүнг буцааж, хүү төлөх үүрэгтэй. үүндээр. (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 819 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг)

Тиймээс, зээл ба зээлийн үндсэн ялгаа:

• Зээлийн гэрээний дагуу зээлдүүлэгч нь үргэлж зээлийн байгууллага бөгөөд зээлийн гэрээний дагуу зээлдүүлэгч нь жишээлбэл, түнш байгууллага (зээлийн бус), хувиараа бизнес эрхлэгч, үүсгэн байгуулагч эсвэл бусад хувь хүн байж болно;
• зээл нь "хураамж" - хүүгийн хуримтлалыг өгдөг бөгөөд зээл нь хүүтэй эсвэл хүүгүй байж болно;
• зээлийг үргэлж мөнгөөр ​​олгодог бөгөөд зээлийг мөнгөөр ​​ч, эд зүйлээр ч гаргаж болно.

Энэ нийтлэлд зээлдэгчийн хүлээн авсан зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн талаар авч үзэх болно мөнгөнзээл

Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл

Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийг PBU 15/2008 "Зээл, зээлийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл" -ээр зохицуулдаг. тус тусад нь тусгасан болно:

• зээлийн (зээлийн) үндсэн дүн;
• зээлийн (зээлийн) зардлын хэмжээ:
  • ашиглах сонирхол;
  • зээл (зээл) авах, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой нэмэлт зардал

Хүлээн авсан зээл, зээлийг бүртгэхийн тулд Дансны төлөвлөгөөнд дараахь зүйлийг тусгасан болно. нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд:

• данс 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"
• данс 67 "Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"

Үндсэн өр, түүний хүүг тусад нь тусгахын тулд зохих ёсоор өгөх шаардлагатай дэд дансууд, Жишээлбэл:

Нэмж дурдахад та зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа дэд данс, зээлийн нягтлан бодох бүртгэлд тусад нь, түүнчлэн гадаад валютаар авсан зээл, зээлийн дүн шинжилгээний бүртгэлийг сонгож болно. Байгууллага бүр "өөртөө зориулж" дэд дансны тодорхой жагсаалтыг боловсруулдаг.

Үндсэн нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд зээлийн (зээл) үндсэн дүнг өглөгийн дансанд тусгасан болно.

• мөнгө хүлээн авсан өдөр(гэхдээ зээлийн гэрээ (зээлийн гэрээ) байгуулагдсан өдрөөс өмнө биш). Өөрөөр хэлбэл, гэрээнд гарын үсэг зурах нь өрийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгахад хүргэдэггүй - бодит мөнгө хүлээн авах шаардлагатай.

• бодитоор хүлээн авсан хэмжээгээр(гэхдээ гэрээнд заасан хэмжээнээс хэтрэхгүй). Энэ нь хэрэв гэрээний нөхцлийн дагуу зээлийн (зээл) хэмжээг хэд хэдэн үе шаттайгаар шилжүүлсэн бол нягтлан бодох бүртгэлийн өглөгийн дансанд мөнгө хүлээн авсан өдөр бүрээр биш, харин бодит хэмжээгээр нь бий болно гэсэн үг юм. гэрээнд заасан нийт дүн.

Зээл олгох хугацаанаас хамаарна, түүний өр нь дараахь байж болно.

• богино хугацаа - хэрэв хугацаа 12 сар ба түүнээс бага бол (66 дансанд тооцно)

• урт хугацааны - хэрэв хугацаа 12 сараас дээш бол (67 дансанд тооцно)

PBU 5/2008 нь эргэн төлөгдөх хугацаанаас хамааран зээл, зээлийн өрийг нягтлан бодох бүртгэлийн журмын талаар тодорхой зааврыг агуулаагүй тул байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо боломжит хувилбаруудын аль нэгийг бие даан сонгож, нэгтгэх ёстой.

Сонголт 1.Байгууллага орчуулгыг гүйцэтгэдэгэргэн төлөгдөх хугацаанаас хамааран зээл болон богино хугацаат зээлийн урт хугацааны өр болон эсрэгээр. Тухайлбал, урт хугацаат зээлийн хугацаа дуусахад 12 сар үлдсэн тохиолдолд тухайн байгууллага үлдсэн өрийг богино хугацаат өр рүү шилжүүлдэг. Эсвэл эсрэгээр, богино хугацааны зээлийн эргэн төлөлтийн хугацааг сунгаж, шинэ нөхцлийн дагуу хугацаа дуусахаас өмнө 12 сараас дээш хугацаа үлдсэн тохиолдолд байгууллага нь өрийг урт хугацаанд шилжүүлдэг.

Сонголт 2.Байгууллага орчуулдаггүйзээл, зээлийн урт хугацаат өрийг богино болон эсрэгээр. Энэ тохиолдолд 12 сараас дээш хугацаагаар авсан зээл (зээл) нь заасан хугацаа дуусах хүртэл урт хугацааны өрийн нэг хэсэг болгон тооцогдоно.

Зээл, зээлийн өрийг нягтлан бодох бүртгэлийн эхний хувилбар нь PBU 4/99 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан"-ын 19-р зүйлийн шаардлагыг бүрэн хангаж байгаа тул балансад тусад нь тусгах нь зүйтэй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. урт ба богино хугацаат өр төлбөр (урт болон богино хугацааны өглөгийн зээл, зээлийг тайлан тэнцлийн янз бүрийн хэсэгт тусгана). Гэсэн хэдий ч албан ёсоор хоёрдахь хувилбар нь бас алдаа биш юм, учир нь зээл (зээл) дээрх өрийг төлөх хугацааг тодорхойлох үндэслэл нь гэрээнд заасан хугацаа юм.

Зээл, зээлийн зардлын бүртгэл

Зээлийн зардалд зээлсэн хөрөнгийн хүү болон нэмэлт зардал орно. Мэдээжийн хэрэг, зардлын гол хувь нь хүү, ялангуяа банкны зээлийн асуудалд ордог.

Сонирхол

Нягтлан бодох бүртгэлд зээл (зээл) ашиглах хүүг дараахь байдлаар тусгасан болно.

1. бусад зардал (данс 91)
2. хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн үнийн өсөлт (данс 08).

Зээл (зээл) авах зорилго нь хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг олж авах (барилга, үйлдвэрлэл) бол хоёр дахь аргыг хэрэглэнэ. Үүний зэрэгцээ, PBU 15/2008-д заасны дагуу хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг өмчийн объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг бөгөөд үүнийг зориулалтын дагуу ашиглахад бэлтгэхэд удаан хугацаа шаардагдах бөгөөд олж авах (барилга, үйлдвэрлэл), түүнчлэн ихээхэн хэмжээний зардал шаардагдана. үндсэн хөрөнгө (газар гэх мэт), биет бус хөрөнгө эсвэл бусад эргэлтийн бус хөрөнгө гэж дараа нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авах дуусаагүй болон дуусаагүй барилга байгууламж. Хөрөнгийг хөрөнгө оруулалтын хөрөнгө гэж ангилах тусгай нөхцөл(ашиглахад бэлтгэх хугацаа нь урт гэж тооцогддог, ямар хэмжээний зардал чухал байдаг) байгууллага нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоо бие даан тогтоож, нэгтгэх ёстой.

! Жич:Нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргыг ашиглах эрхтэй байгууллагууд, түүний дотор жижиг бизнесүүд бусад зардлын нэг хэсэг болох аливаа зээл, зээлийн хүүг (хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг олж авахад авсан ч гэсэн) харгалзан үзэх боломжтой (4-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). PBU 15 /2008 оны 7-р зүйл). Гэхдээ энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан байх ёстой.

Зээлийн хөрөнгийг ашиглах хүүг бусад зардлын нэг хэсэг болгон тусгах эсвэл хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртөгт оруулах ёстой. жигд(PBU 15/2008-ийн 8-р зүйл):

• хэрэв гэрээний нөхцлийн дагуу зээл (зээл) ашиглах хүүг сар бүр төлдөг бол төлбөрийн хуваарьт заасан өдөр бүр нягтлан бодох бүртгэлд тооцохыг зөвлөж байна, учир нь энэ нь тэнцүү нягтлан бодох бүртгэлийн шаардлагад харшлахгүй. сонирхол;

• хэрэв гэрээний нөхцлийн дагуу зээл (зээл) ашигласны хүүг тогтмол бус, жишээлбэл, зээлсэн хөрөнгийг олгосон хугацааны эцэст нэг удаа төлсөн бол тэдгээрийг хуримтлуулж, тооцох ёстой. нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан:
  • зээл (зээл) ашигласан сар бүрийн сүүлийн өдөр;
  • гэрээнд заасан хүү төлөх өдөр бүр.

Нэмэлт зардал

Зээл, зээлийн нэмэлт зардалд (PBU 15/2008-ийн 3-р зүйл) орно.

• мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээнд төлсөн дүн;
• зээлийн гэрээ (зээлийн гэрээ) -ийг шалгахад төлсөн дүн;
• зээл авахтай шууд холбоотой бусад зардал. Бусад зардалд, жишээлбэл, зээлийг дэмжих банкны шимтгэл орно. PBU-д нэмэлт зардлын жагсаалт нээлттэй байгаа тул нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод бүртгүүлэх нь дээр.

Зээл, зээлийн нэмэлт зардал үргэлж бүрэлдэхүүнд багтдаг бусад зардал, зээлсэн хөрөнгийг олж авах зорилгоос үл хамааран (PBU 15/2008-ийн 8-р зүйл).

Зээл, зээлийн нэмэлт зардлыг бусад зардалд оруулах хугацааны хувьд хоёр сонголт байна (PBU 15/2008 оны 2-р зүйлийн 8-р зүйл):

1. тэдгээрт хамаарах тайлангийн хугацаанд;
2. гэрээний бүх хугацаанд жигд.

Зээл, зээлийг нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт

Зээл, зээлийн татварын нягтлан бодох бүртгэл

Хүлээн авсан зээл, зээлийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн журам, түүнчлэн тэдгээрийн хүү нь зээлдэгч ямар татварын тогтолцоог ашиглаж байгаагаас хамаарна.

* Тодорхой өдрийн орлогын албан татварыг тооцох зардалд оруулсан хүүгийн хэмжээг томъёоны дагуу тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 328 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг):

** 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын зардалд зээл, зээлийн хүүг тооцож болно. бүрэн хэмжээний(гэрээнд заасан хувь хэмжээг үндэслэн). Гэсэн хэдий ч үүний тулд ийм зардал бусад бүхний адил Урлагт заасан шаардлагыг хангасан байх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйл.

• эдийн засгийн үндэслэл;
• зохих баримт бичиг;
• орлого бий болгоход анхаарна.

Тухайлбал, үүсгэн байгуулагчдад ногдол ашиг олгохоор авсан зээлийн хүүг орлого олох зорилгоор хийгээгүй тул татварын зардалд тооцохыг Сангийн яам хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй гэж үзэж байна (Яамны захидал). ОХУ-ын Санхүүгийн 2013 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн № 03-03-06/1 /8152).

Тиймээс бид үүнийг олж мэдсэн Нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд зээл, зээлийг тусгах журам өөр байна. Үндсэндээ зээлсэн хөрөнгийн ашиглалтын хүүг зардалд хүлээн зөвшөөрөх журам өөр өөр байдаг. Үүнтэй холбогдуулан PBU 18/02-д заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэлд ялгаа гарч болзошгүй. Жишээлбэл:

• Татвар ногдох түр зөрүү (TDT) болон хойшлогдсон татварын өр төлбөр (DTL) нь хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг худалдан авахаар зээл авах үед үүсдэг. Энэ тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүүг сар бүр зардал болгон тооцдог бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлд эхлээд хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн өртгийг бүрдүүлж, дараа нь элэгдэл тооцохдоо зардал болгон тооцдог.
• Татварын нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг бүртгэх мөнгөн аргыг ашигладаг байгууллага нь нэг тайлангийн хугацаанд зээлийн (зээл) хүүг нягтлан бодох бүртгэлийн зардалд тооцсон тохиолдолд хасагдах түр зуурын зөрүү (ТҮЗ) ба хойшлогдсон татварын хөрөнгө (ХТХ) үүсдэг. төлбөр хийх үед татварын зардалд.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан аргыг ашиглах эрхтэй байгууллагууд, тэр дундаа жижиг бизнес эрхлэгчид PBU 18/02-ыг хэрэглэхгүй байхыг сануулъя. Гэсэн хэдий ч ийм "хэрэглээгүй" гэдгийг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод зааж өгөх ёстой.

Энэ нийтлэл танд хэрэгтэй, сонирхолтой санагдаж байна уу? нийгмийн сүлжээн дэх хамтран ажиллагсадтайгаа хуваалцаарай!

Гэсэн асуултууд байсаар байна - нийтлэлийн сэтгэгдэл дээр тэднээс асуу!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "шууд"; yandex_фонтын_хэмжээ = 1; yandex_direct_type = "босоо"; yandex_direct_border_type = "блок"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = худал; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = үнэн; yandex_no_sitelinks = үнэн; document.write(" ");

Норматив суурь

1. ОХУ-ын Иргэний хууль
2. ОХУ-ын Татварын хууль
3. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот "Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны төлөвлөгөө, түүнийг хэрэглэх зааврыг батлах тухай" тушаал.
4. Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Зээл, зээлийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 15/2008), батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн 107н тоот тушаалаар.
5. Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 18/02), батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар.
6. Нягтлан бодох бүртгэлийн журам "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (PBU 4/99), батлагдсан. ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 43н тоот тушаалаар.
7. ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-06/1/8152 тоот захидал.

Эдгээр баримт бичгийн албан ёсны эх бичвэрийг хэрхэн уншихыг хэсгээс олж мэдээрэй

Нягтлан бодох бүртгэлийн 67 данс гэж нэрлэдэг “Урт хугацаатай зээлийн тооцоо”. Үүний хэрэглээ нь аж ахуйн нэгж бүрт нэг зорилго байдаг - хугацаа нь дуусах өрийн талаарх мэдээллийг нэгтгэн дүгнэх зорилготой юм. 12 сараас.

Эдгээр элементүүдийг аналитик дансанд бүртгэж, хуримтлагдсан хүүг харуулахын тулд тусдаа үеүүдийг бий болгодог. Энэ мөрийг практикт ашиглах онцлог шинж чанарууд болон бусад салбаруудтай харьцахдаа ажиллах нарийн мэдрэмжийг авч үзье.

Тодорхойлолт ба шинж чанар

Тус дансанд 12 сараас эхлэн удаан хугацаагаар авсан зээлийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг тусгах зорилгоор ашигладаг. Татварын зээл, түүний хүү ч үүнд хамаарна.

Урт хугацаатай зээлсэн эх үүсвэрийг хүлээн авсан баримтыг 51 "Төлбөр тооцооны данс", 52 "Валютын элемент", 55 "Тусгай данс", 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо гүйлгээ", 67 "Урт хугацааны арга хэмжээ" дансанд тусгана. зээл”.

Эдгээр зээлийн эргэн төлөлтийн явцын хувьд энэ нь тусгагдсан Dt 67 ба Kt 51-ийн дагуу. Мөн 52, 55-р дансыг ихэвчлэн эдгээр урт хугацааны зээлийн хүрээнд хуримтлагдсан хүүг "Урт хугацааны хөрөнгө оруулалт" гэсэн мөрөнд бүртгэнэ.

Хүү төлсөн баримт бичигдсэн байна дебит 67 данс, кредит 51 мөр. Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг урт хугацааны зээлийн үүргийн төрлөөр, түүнчлэн банк, зээлдүүлэгчээр гүйцэтгэдэг.

67 тоололыг практикт хэрэглэх

Дансыг зээлийг шууд хүлээн авагчийн үүрэг гүйцэтгэдэг байгууллага хөтөлдөг. Зарим тохиолдолд аж ахуйн нэгж нь тоног төхөөрөмж, түүхий эд, материал гэх мэт үнэтэй худалдан авалт хийх шаардлагатай байдаг ч өөрийн мөнгөгүй байдаг.

Энэ тохиолдолд холбоо барихыг зөвлөж байна урт хугацааны зээл, түүний эргэн төлөгдөх хугацаа нь уламжлал ёсоор нэгээс илүү татварын хугацааг хамардаг. Дансанд талууд болон зээлийн гэрээний талаархи мэдээллийг тусгасан болно. Эцсийн хугацаа 365 ба түүнээс бага хугацаа болсны дараа та мөнгөө шилжүүлж болно Данс 66 "Богино хугацааны зээл", эсвэл байгаагаар нь үлдээгээрэй. Энэ бүхэн нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлог, зарим гадаад хүчин зүйлээс хамаарна.

Зээлийн хөрөнгө гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн хувийн зорилгодоо хүрэхэд ашигладаг байгууллагын нийт хөрөнгийн элемент юм. Энэ мөнгө нь түүнийх биш харин эргэн төлөгдөх зарчмаар зээл буюу зээл хэлбэрээр үйл явцад оролцдог.

Ийм нөөц байж болно богино болон урт хугацааны шинж чанар. Эдгээр үүргээ цаг тухайд нь төлөх ёстой. Зээлийн эх үүсвэр болгон банк, арилжааны болон бусад салбарыг сонгож болно. Гол зээлдүүлэгч нь санхүү, зээлийн байгууллага, ханган нийлүүлэгчид юм.

Байгууллагууд сонгодог банкны зээлтэй адил зээл авдаг. Богино болон урт хугацаат зээлийг үнэт цаас гаргах, худалдах замаар вексель, чек болон бусад үүргийн эсрэг авдаг. Зээл авсан хөрөнгө хэрэглэх чиглэлээр нь ангилж болно:

• үнэт зүйл, томоохон хөрөнгө худалдаж авах;
• капиталын барилгын үйл ажиллагаа;
• бусад зээлдүүлэгчид өрийг хуваарилах;
• тоног төхөөрөмж, материалыг олж авах;
• бусад зорилтот асуудлыг шийдвэрлэх.

Яаралтай байх зарчимд үндэслэн практикт урт болон богино хугацааны өр төлбөрийг ялгадаг. Тэд эд хөрөнгөөр ​​хангагдах эсвэл түүнгүйгээр хийж болно.

Зээл ба зээлийн төрөл

Зээлийн гэрээ байгуулахаар тохиролцохын өмнө банк нь тухайн аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг нарийвчлан, нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн түүний ерөнхий боломж, хэтийн төлөвийг судлах шаардлагатай. Заримдаа банкны мэргэжилтэн зохион байгуулалтын хэд хэдэн асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд тухайн аж ахуйн нэгжийн байршил руу явах нь дадлага хийдэг.

Зориулалтын зорилго, хугацаа, заалтын онцлогт үндэслэн бид ялгаж чадна зээлийн хэд хэдэн үндсэн төрөл, хэлбэр:

1. банкны зээл. Энэ нь банкны байгууллагуудад зээлийн хүүг заавал төлж барагдуулах зарчмаар бэлэн мөнгөний зээл хэлбэрээр олгох бүтээгдэхүүн юм.
2. Векселийн зээл. Энэ нь үнэт цаас эзэмшигчдэд банк, ханган нийлүүлэгчдээс олгодог зээл юм.
3. Төрийн зээл. Энэ нь зээлдэгч нь төр болох харилцааны цогцыг илэрхийлдэг. Олон улсын зээлийн тогтолцооны хүрээнд зээлдүүлэгч ч байж болно.
4. Урт хугацааны зээл. Энэ зээлийг нэг жилээс урт хугацаанд олгож байгаа бөгөөд нийгэм, үйлдвэрлэлийн шинж чанартай хөрөнгө оруулалтад зарцуулагддаг. Тухайлбал, үйлдвэрлэл, сэргээн босголт, бүтээн байгуулалтыг өргөжүүлэхэд ашиглаж болно.
5. Ипотекийн зээл. Түүний олголт нь үл хөдлөх хөрөнгийн барьцааны эсрэг хатуу явагддаг.
6. Ажилчдад зориулсан зээл. Энэ нь ихэвчлэн хувийн орон сууц барих болон бусад хэрэглээний зориулалтаар олгогддог.
7. Богино хугацааны зээл. Энэ нь нэг жил хүртэлх хугацаанд танилцуулагддаг бөгөөд бараа материалыг олж авах, компанийн одоогийн хэрэгцээг хангахад оршино.

Үндсэндээ зээл бол гэрээний харилцаа юм. Үүний үндсэн дээр түр зуурын хэрэглээнд мөнгө шилжүүлдэг. Хувь хүн, хуулийн этгээд хоёулаа ийм хэлцлийн тал болж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

Байгууллагын санхүүгийн тайлангийн нэг хэсэг болох урт хугацааны зээлийг ихэвчлэн тайлан балансын пассив хэсэгт тусгадаг. 4-р хэсэг "Урт хугацаат өр төлбөр".

Хэрэв эргэн төлөлтийн хугацааг 12 сар болгон бууруулсны дараа зээлийг шинэ дансанд шилжүүлсэн бол тухайн байгууллага эдгээр хөрөнгийг дансанд бүртгэх эрхтэй. 5-р хэсэггэж нэрлэдэг "Богино хугацааны өр төлбөр".

Үндсэн данс ба аналитик нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлийн 67-р дансанд хэд хэдэн үндсэн дэд зүйл багтсан бөгөөд тэдгээрийг танилцуулсан болно дараах элементүүд:

• 01 - урт хугацааны зээл;
• 02 – урт хугацааны зээлийн хуримтлагдсан хүү;
• 03 - урт хугацааны зээлсэн хөрөнгө;
• 04
• 21 – гадаад валютаар олгосон урт хугацаат зээл;
• 22 – урт хугацаат хөрөнгийн хүүгийн төлбөр;
• 23 – гадаад валютаар удаан хугацаагаар олгосон зээл;
• 24 – урт хугацаагаар олгосон гадаад валютын зээлийн хүү.

Энэ шугамын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг өрийн үүргийн нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа явуулдаг зээлийн байгууллагуудад явуулдаг.

Стандарт захидал харилцааг бүрдүүлэх

Дебет дээр энэ мөр нь тохирч байна дансны дараах хэсгүүд:

• 51 "Төлбөр тооцооны үйл ажиллагаа";
• 52 "Гадаад валютаар данс";
• 55 "Банкны байгууллагын онцгой элементүүд";
• 62 “Харилцагч, худалдан авагчтай хийсэн тооцоо гүйлгээ”;
• 67 “Урт хугацаатай зээл, зээлийн төлбөр тооцооны үйл ажиллагаа”;
• 76 "Бусад янз бүрийн зээлдүүлэгч, хариуцагчтай хийсэн тооцоо";
• 91 "Бусад суутгал, баримт."

Хэрэв бид энэ зээлийн дансны захидал харилцааг авч үзвэл бид ялгаж чадна дараах чиглэлүүд:

• 07 "Суурилуулах арга хэмжээ авах тоног төхөөрөмж";
• 08 “Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт”;
• 10 "Материал";
• 11 “Өсгөж, таргалж буй мал”;
• 41 "Барааны зүйл";
• 50 "Бэлэн мөнгөний бүртгэл";
• 51, 52 – валютын болон төлбөр тооцооны чиглэлийг тус тус;
• 60 – “Нийлүүлэгчидтэй хийх тооцооны үйл ажиллагаа”;
• 68 – “Татвар хураах, төлөх үйл ажиллагаа”;
• 82 - "Нөөц капитал".

Эдгээр данс бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн тодорхой гүйлгээг тусгахад ашигладаг. Нягтлан бодогч аливаа үйлдлийг зөв бүртгэж, тэдгээрийн гарал үүслийн эх үүсвэрийг тайлбарлах шаардлагатай.

Нягтлан бодох бүртгэлийн ердийн бичилтүүд

Нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны явцад ашигладаг тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа:

1. Dt 50 (51, 52, 55) Kt 67. Энэ бичилт нь урт хугацааны зээл, зээлийн хүлээн авалтыг заана. Хэрэв бид эргэн төлөлтийн талаар ярьж байгаа бол урвуу оруулгууд хийгддэг.
2. Dt 07 (10, 11, 41) Kt 67. Газар тариалангийн байгууллага материаллаг бааз хэлбэрээр түүхий эдийн зээл авах тухай ярьж байна.
3. Dt 66 Kt 67. Үйл ажиллагаа нь зээл, зээлийг дахин олгох үйл явцыг хамардаг. Үүнийг хэд хэдэн хувилбараар хэрэгжүүлж болох бөгөөд хэд хэдэн чиглэлийг багтаасан болно.
4. Dt 67 Kt 51 (52, 55). Энэ үйл ажиллагаа нь зээлийн болон зээлсэн хөрөнгийг банкны дансанд шилжүүлэхийг тусгадаг.
5. Dt 60 Kt 67. Төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид урт хугацааны зээлээр төлдөг.
6. Dt 68 Kt 67. Урт хугацаатай зээл олгох замаар төсөвт төлөх өр төлбөр.
7. Dt 76 Kt 67. Зээл/зээлийн хөрөнгийг ашиглан бусад зээлдүүлэгчид төлөх өр төлбөр.
8. Dt 91 Kt 67. Зээл, зээлийн хүү тооцохтой холбоотой үйл ажиллагаа ярьж байна. Мөн гадаад валютын ханшийн эерэг зөрүүг харгалзан үзэх тухай ч ярьж болно. Хэрэв сөрөг утгатай бол урвуу бичлэг хийнэ.

Энэ бол практикт хэрэглэгддэг утаснуудын бүх жагсаалт биш, гэхдээ тэдгээр нь гол зүйл юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтэн гүйлгээний дүнг зөв зааж өгөх нь чухал юм.

Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн 67-р мөр нь онцгой үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд анхаарч үзэх шаардлагатай олон тооны салбаруудыг багтаасан болно. Нягтлан бодогч нь алдааг арилгах, аж ахуйн нэгжийн бизнесийн үйл ажиллагааг сайжруулахын тулд үндсэн бичилтүүдийг зохих ёсоор бүртгэх ёстой.

Банкны зээлийн данс нь санхүүгийн хэрэгсэл бөгөөд хууль эрх зүйн шинж чанар нь тусгай хууль тогтоомж, дүрэм журам, орон нутгийн баримт бичигт хангалттай дэлгэрэнгүй тусгагдсан боловч түүнийг нээх, хөтлөх, нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой олон маргаан үүсгэдэг. Доор бид хамгийн нийтлэг асуудлуудыг авч үзэх болно.

Банкны данс гэж юу вэ?

Банк нь зээл олгох, харилцагчаас зээлсэн мөнгөө буцааж авах техникийн боломжийг хангах үүднээс үйлчлүүлэгчдээ (иргэн, хуулийн этгээдийн аль алинд нь) зээлийн данс нээдэг. Сүүлд нь буцаж ирэхэд тэднийг ийм тусдаа дансанд оруулах болно.

Банк дахь зээлийн дансны зорилго нь зээлийн гэрээний заалтын дагуу зээлийн өрийг бүрдүүлэх, төлөхөд чиглэсэн гүйлгээг банкны балансад тусгах явдал юм (Төв банкны мэдээллийн захидлын 1-р асуултыг үзнэ үү). ОХУ-ын 2003 оны 8-р сарын 29-ний өдрийн № 4).

Ийм дансны өөр нэг нийтлэг нэр нь зээлийн данс юм.

Зээл олгох хэлбэр, дансны менежментийн аргыг харгалзан дараахь төрлийн зээлийн банкны дансыг ялгаж салгаж болно.

• Энгийн. Нэг удаагийн зээлээр олгосон мөнгийг түүн дээр байршуулж, энэ зээлийг төлөхийн тулд мөнгө байршуулдаг.
• Зээлийн шугам - шаардлагатай бол тогтоосон хязгаарт багтаан банкны дансанд зээлийг хэсэгчлэн шилжүүлнэ.
• Овердрафт. Тусгай бэлэн мөнгөний нөөц нь харилцагчийн дансанд (одоогийн эсвэл төлбөр тооцоо) холбогдсон байдаг бөгөөд энэ нь тухайн дансанд гүйлгээ хийхэд хангалттай өөрийн хөрөнгө байхгүй тохиолдолд ашиглах боломжтой.

Банкнаас авсан богино хугацааны зээл (зээл) харилцах дансанд орсон

Богино хугацаат зээлийг 12 сар хүртэлх хугацаатай олгосон зээл, зээл гэж үзнэ.

Богино хугацааны зээлийг ихэвчлэн үйлчлүүлэгчид одоогийн хэрэгцээгээ санхүүжүүлэхэд ашигладаг. Тиймээс богино хугацааны зээл/зээл нь эргэлтийн хөрөнгийн нэмэлт хэрэгцээг хангахад чиглэгддэг.

Байгууллага дахь богино хугацаат зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийг 66 "Богино хугацаат зээл ба зээлийн төлбөр тооцоо" данс, 01 "Богино хугацаат зээл" болон 02 "Богино хугацаат зээлийн хүү" гэсэн дэд дансуудаар хийдэг (жишээлбэл, үзнэ үү. ОХУ-ын Хөдөө аж ахуйн яамны 2001 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 654 тоот тушаал гэх мэт) г.) эсвэл бусад холбогдох дэд дансууд.

Түүнчлэн, богино хугацааны зээлийг байгууллагын харилцах дансанд шилжүүлсэн бол 66-р данс нь кредит данс, 51-р "Харилцаах данс"-ын харгалзах данс нь дебит данс юм.

Харин эсрэгээр банкнаас авсан богино хугацааны зээлийг харилцах данснаас төлж барагдуулах юм бол кредит данс 51, дебит данс 66 болно.

Банкны дансанд урт хугацааны зээл олгох : урт хугацааны зээлийн данс

Нэг жилээс дээш хугацаатай олгосон зээл, зээлийг урт хугацаатай гэж үзнэ. Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст байгаа ийм хөрөнгийг 67 "Урт хугацаатай зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" тусдаа дансанд бүртгэнэ.

Хуулийн этгээд / хувиараа бизнес эрхлэгчийн харилцах дансанд урт хугацааны зээлийн хөрөнгийг шилжүүлэхдээ зээлийн данс нь яг 67 данс, дебит данс нь 51 байна.

Үүний зэрэгцээ, төлөх ёстой зээлийн хүүг (богино хугацаат зээлийн хувьд ч мөн адил) 91 "Бусад зардал" дансанд тусгана (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 7-р зүйлийг үзнэ үү..., Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан. ОХУ-ын 2008 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн № 107n) нь дебет бөгөөд 67-р данс кредит хэлбэрээр тусгагдсан болно.

Хүүгийн төлбөрийг 51 ба 67-р харгалзах дансуудаар гүйцэтгэдэг (эхнийх нь кредит, хоёр дахь нь дебит).

Банкны зээлийн данс ба зээлийн карт: аль дансыг ашигладаг вэ?

Зээлийн карт нь хувь хүн эсвэл байгууллагад олгосон банкны зээлийн хөрөнгийг гар утсаар ашиглах боломжийг олгодог банкны бүтээгдэхүүн юм (энэ тохиолдолд картыг байгууллагын гэж нэрлэдэг). Санхүүгийн зарцуулалт, дараа нь өрийн эргэн төлөлтийг зээлийн (зээлийн) данс ашиглан хийдэг.

Энэ тохиолдолд карт нь өөрийн эзэмшигчдээ зээлийн байгууллагын оффисоос гадуур эсвэл тусгай үйлчилгээгүйгээр (жишээлбэл, интернет банк) зээлийн данс ашиглах, мөн тусгай төхөөрөмж байгаа тохиолдолд ашиглах боломжийг олгодог бодит хэрэглүүрийн үүрэг гүйцэтгэдэг. хуванцараас код унших (АТМ, төлбөрийн терминал, ПОС-терминал гэх мэт).

Иргэдэд зээлийн данс нээлгэх, хөтлөх комисс авах нь хууль бус юм (Бүгд Найрамдах Башкортостан Улсын Дээд шүүхийн 2016 оны 12-р сарын 13-ны өдрийн 33-24213/2016 дугаартай шийдвэр). Үүний зэрэгцээ, бүрэн хууль ёсны үндэслэлээр банк нь карт олгох, түүний засвар үйлчилгээ, тусгай үйлчилгээ (мобайл банк, холбоо барихгүйгээр төлбөр хийх боломж гэх мэт) гэрээнд тохиролцсон шимтгэлийг авч болно.

Тиймээс зээлийн (зээлийн) дансыг банкнаас зээл олгох, зээлдэгч төлөх техникийн чадварыг хангах зорилгоор нээдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлд зээл, зээлийг дараах байдлаар харуулдаг.

• богино хугацааны банкны зээл - данс66;
• урт хугацааны банкны зээл - данс 67.

67-р дансанд дэд данс нээгдэнэ.

• 67-01 Урт хугацаатай зээл, зээл.
• 67-02 Урт хугацаатай зээл, зээлийн хүү.

Дебет 51, 52, 55, 60... Кредит 67-01 - байгууллагын авсан урт хугацаат зээл, зээлийн дүнг тусгана.

Бонд гаргах, байршуулах замаар бий болсон урт хугацаат зээлийг 67-01 дансанд тусад нь бүртгэнэ. Түүнчлэн, хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээс нь давсан үнээр байршуулсан бол Дебет 51-00 ... Кредит 67-01 (бондын нэрлэсэн үнээр) ба (бонд байршуулах үнээс давсан дүнгээр) бичилт хийнэ. тэдгээрийн нэрлэсэн үнээс илүү). Дансанд хуваарилагдсан дүнг дансанд бондын гүйлгээний хугацаанд жигд хасна. Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээсээ доогуур үнээр байршуулсан бол байршуулах үнэ болон бондын нэрлэсэн үнийн зөрүү нь бондын эргэлтийн хугацаанд жигд хуримтлагдана Дебет 91 Кредит 67-01.

Хүлээн авсан зээл, зээлийн хүүг дансны дебеттэй корреспондент 67 дансны кредитэд тусгана. Хуримтлагдсан хүүгийн дүнг тусад нь бүртгэнэ.

Дебит 67 Кредит<счета денежных средств> - зээл, зээлээ төлсөн. Хугацаа нь төлөөгүй зээл, зээлийг тус тусад нь тооцдог.

Урт хугацаатай зээл, зээлийн шинжилгээний бүртгэлявуулсан:

• зээл, зээлийн төрөл, тэдгээрийг олгосон зээлийн байгууллага болон бусад зээлдүүлэгч.
• хувь хүний ​​зээл, зээл.

67-р дансны тусдаа дэд дансанд 12 сараас дээш хугацаатай үнэт цаас болон бусад өрийн үүргийн нягтлан бодох бүртгэлийн (хөнгөлөлтийн) гүйлгээний банкуудтай хийсэн төлбөр тооцоог бүртгэдэг.

Үнэт цаас болон бусад өр төлбөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн (хөнгөлөлт) үйл ажиллагааг үнэт цаас эзэмшигч байгууллага Кредит 67 (векселийн нэрлэсэн үнэ) ба Дебет 51-00 эсвэл 52-00 (бодитоор хүлээн авсан хөрөнгийн хэмжээ) ба (нягтлан бодох бүртгэлийн хүү төлсөн) тусгана. зээлийн байгууллагад).

Дебит 67 Кредит<счета учета дебиторской задолженности> Зээлийн байгууллагаас төлбөрийн тухай мэдэгдлийн үндсэн дээр үнэт цаас болон бусад өрийн үүргийг нягтлан бодох бүртгэлийн (хөнгөлөх) үйл ажиллагааны явцад тооцооны дүнгийн тусгалыг хаасан.

Дебит 67 Кредит<счетами денежных средств> - вексел эзэмшигч байгууллага нь төлбөрийн баримтыг хөнгөлөх (хөнгөлөх) эсвэл бусад өрийн үүргийн үр дүнд зээлийн байгууллагаас хүлээн авсан мөнгийг буцаан олгох үед, төлбөр авагч болон бусад төлбөр төлөгч үүргээ биелүүлээгүйн улмаас бичилт хийнэ. төлбөрийг цаг тухайд нь төлөх. Үүний зэрэгцээ хугацаа хэтэрсэн векселээр баталгаажсан худалдан авагчид, үйлчлүүлэгчид болон бусад хариуцагч нартай хийсэн төлбөр тооцооны өрийг холбогдох авлагад бүртгэсээр байна.

Хөнгөлөлттэй үнэт цаасны аналитик бүртгэлявуулсан:

• эсрэг талууд (хөнгөлөлттэй үнэт цаас эсвэл бусад өрийн үүрэг хүлээсэн зээлийн байгууллагууд);
• гэрээ (тусдаа үнэт цаас).

Үйл ажиллагаа нь нэгдсэн санхүүгийн тайланд тусгагдсан холбогдох байгууллагуудын хүрээнд зээлийн байгууллага, зээлдүүлэгч, зээлдэгчтэй хийсэн тооцооны бүртгэлийг 67-р дансанд тусад нь хөтөлдөг.