Оросын эдийн засаг дахь татварын нийт ачаалал (ДНБ-тэй харьцуулахад бүх татвар, нийгмийн шимтгэлийн нийлбэр) Өнөөдөр 31.6% байна гэж Сангийн сайд Антон Силуанов энэ оны 3-р сард тэмдэглэв. Мөн долдугаар сард тэрээр "Орос дахь татварын дарамт зургаан жилийн хугацаанд өөрчлөгдөх ёсгүй" гэж нэмж хэлэв.

Сүүлийн 10 жилийн хугацаанд Оросын эдийн засагт үзүүлэх татварын дарамт нэмэгдэж, багассан. Ийнхүү 2007 онд ДНБ-ий 36.5%, хямралын оргил үед 2009 онд 30.9% байсан бол 2014 онд 34.4% болж дахин өссөн байна.

Орос дахь одоогийн үзүүлэлт нь ЭЗХАХБ-ын 35 орны дунджаас ч доогуур байгаа бөгөөд Канад, Израиль, Турк зэрэгтэй ижил түвшинд байна.

Гэвч "ямар нэг шалтгааны улмаас" дэлхийн эдийн засгийн өрсөлдөх чадварын олон улсын зэрэглэл - Дэлхийн эдийн засгийн форумаас (ДЭФ) 2016-2017 оны Дэлхийн өрсөлдөх чадварын индексийн одоогийн хувилбарт татварын хувь хэмжээг "хамгийн асуудалтай" 16 жагсаалтын хоёр дахь хамгийн чухал гэж нэрлэжээ. бизнес эрхлэхэд нөлөөлөх хүчин зүйлүүд.” Инфляцийг хамгийн түрүүнд дурдаж, түүнээс хойш огцом унасан. Түүгээр ч зогсохгүй татварын хүчин зүйлийн “тусгай жин” нь түүнийг дагаж буй авлигын хүчин зүйлийн “жин”-ээс бараг гуравны нэгээр, татварын ерөнхий зохицуулалтын хүчин зүйлээс бараг хоёр дахин их байна.

Дэлхийн 138 эдийн засгаас 43-р байр эзэлдэг ОХУ нь татвар хураамжийн зардлын тодорхой ангилалд эхний зуугаас ч илүү байгаа нь бас анхаарал татаж байна.

Бүр илүү гэнэтийн зүйл бол (Татварын ачааллын "албан ёсны" түвшин ЭЗХАХБ-ын дунджаас доогуур байгаа) Орос улс дэлхийн 190 орны татвар төлж буй өөр нэг "профайл" зэрэглэлд орсон явдал юм. Дэлхийн банк болон олон улсын аудит, зөвлөх үйлчилгээний PricewaterhouseCoopers компанийн мэргэжилтнүүд 11 жилийн турш эмхэтгэсэн. Улс орон бүрийн энэхүү тодорхой үнэлгээний өгөгдлийг Дэлхийн банкны олон улсын ерөнхий үнэлгээний харгалзах хэсэгт заасан болно - Бизнес эрхлэх. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2012 оны "5-р сарын" зарлигт шууд дурдсантай ижил зүйл. Үүний нэгэнд “Оросын Холбооны Улс бизнес эрхлэх дэлхийн банкны чансааны 2011 онд 120-д байсан байр суурийг 2015 онд 50-д, 2018 онд 20-д хүргэнэ” гэсэн зорилтыг тодорхойлсон. 2015 онд тус улс энэ чансааны 51-р байр, 2016 онд 40-р байрыг эзэлжээ.

Тийм ч учраас гуравдугаар сарын сүүлчээр ОХУ-ын Ерөнхий сайдын нэгдүгээр орлогч Игорь Шувалов энэхүү рейтингийн янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн талаар ярихдаа "Энэ жил рейтинг зарлах үед тэд биднээс асуух болно гэдгийг санаарай , ерөнхийд нь байх албан тушаалаас доогуур байх бүх хүмүүс хариулах болно, тэд шууд, нухацтай хариулах болно. Дэлхийн банкнаас “Бизнес эрхлэх нь 2017” зэрэглэлийг аравдугаар сарын сүүлээр танилцуулна.

Тэгэхээр “Татвар төлдөг 2017” үнэлгээгээр бизнес эрхлэгчдэд ноогдох татварын бодит ачаалал дэлхийн хэмжээнд дунджаар 40.6 хувьтай байна. Тооцооллыг 60 хүний ​​​​бүтээлтэй (Оросын хувьд энэ нь жижиг аж ахуйн нэгж) тодорхой компанийн татварын үүрэг дээр үндэслэсэн бөгөөд улс бүрт хууль ёсоор байгуулагдсан, 100 хувь үндэсний өмчлөгчид эзэмшдэг. ОХУ-д энэ үзүүлэлт 47.4% байна. Энэ нь Африкийн орнуудын дунджаас ч дээгүүр байгаа бөгөөд дэлхийн бүх бүс нутгийн дунд Оросоос өндөр байна - зөвхөн Өмнөд Америкт.

ОХУ-д дэлхийн бусад бүс нутгуудтай харьцуулахад үндэсний хууль тогтоомжоор бизнесээс шаардагдах татварын төлбөрийн нийт бүтцэд хөдөлмөрийн татварын эзлэх хувь хэр их байгааг анхаарч үзээрэй - дэлхийн дундаж 16.2% -тай харьцуулахад 36.1%. Мөн дэлхийн бусад бүс нутгуудтай харьцуулахад 1.5-2.5 дахин их байна.

Энэ оны 1-р сард Москвад болсон Гайдарын форумын үеэр Эдийн засгийн хөгжлийн сайд Максим Орешкин хэлэхдээ, "Оросын цалингийн санд ийм ачаалал байхгүй" гэж хүлээн зөвшөөрөв Энэ бол хамгийн том асуудал бөгөөд үүнийг шийдвэрлэх шаардлагатай байна."

Бид юуны түрүүнд ажил олгогчид ажилчдаа төсвөөс гадуурх санд шилжүүлэх үүрэгтэй даатгалын шимтгэлийн тухай ярьж байна (ерөнхийдөө - цалингийн сангийн 30%) - тэтгэвэр (22%), түүнчлэн заавал эмнэлгийн (5.1%), нийгмийн (2. 9%) даатгал. Харьцуулбал, ажилчдын орлогын албан татвар (хувь хүний ​​орлогын албан татвар) бага байна, түүний суурь хувь хэмжээ Орос улсад 2001 оноос хойш жигд, өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна - 13%.

Даатгалын хураамжийн өндөр хувь хэмжээ нь Оросын эдийн засагт томоохон "сүүдрийн" салбар бий болсон гол шалтгаануудын нэг гэж тооцогддог. RANEPA-ийн Нийгэм, улс төрийн хяналтын төвийн дөнгөж танилцуулсан тооцоогоор 2017 онд ОХУ-д 33 сая орчим хүн буюу нийт ажил эрхэлж буй хүмүүсийн 44.8 хувь нь ямар нэгэн байдлаар Оросын хөдөлмөрийн “сүүдрийн” зах зээлд хамрагдсан байна (2006 онд - 45.1%). 2013 онд - 44.5%, 2016 онд - 40.3%). "Эдгээр нь жилийн хугацаанд "бүртгэлгүй" ажилтай байсан эсвэл "дугтуйнд" цалин авч байсан хүмүүс юм" гэж судалгааны зохиогчид тайлбарлав.

Засгийн газар бизнесийн даатгалын шимтгэлийн ерөнхий хэмжээг мэдэгдэхүйц бууруулах (сонголтоор - 22%), нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг нэгэн зэрэг нэмэгдүүлэх (одоогийн 18% -иас 22% хүртэл байх боломжтой) төлөвлөгөөг хэлэлцэж байна. улс оронд үнэ өсөх нь гарцаагүй) боловч одоогоор шийдвэр гараагүй байна.

Гэхдээ албан ёсоор засгийн газрын даргын зөв: Оросын "албан ёсны" татварын ачаалал үнэхээр олон улсын хэмжээнд "дундаж" түвшинд байна. Өөр нэг зүйл бол ДНБ-ий хэмжээгээрээ “сүүдрийн” салбарын эзлэх хувийг бууруулж, төрийн санд төвлөрүүлэх татварын нийт орлого нэмэгдэх юм бол яаж өөрчлөгдөх вэ?..

Татварын ачаалал ачаалал гэдэг нь тодорхой ачаалал, хүнд байдлыг илэрхийлдэг. Энэ нь хэнд унасан, юу болохыг бид энэ нийтлэлд авч үзэх болно.

Татварын ачааллын тухай ойлголт

Татварын ачаалал- татварын хөнгөлөлтийн үр дүнд аж ахуйн нэгжүүдэд үүсэх эдийн засгийн хязгаарлалт. Энэ нь татвар нь хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс тэдний хөгжилд зарцуулж болох орлогын тодорхой хувийг авдаг гэсэн үг юм.

үзэл баримтлал " татварын дарамт» макро болон микро эдийн засгийн түвшинд тодорхойлогдох ёстой. Нэгэнт улсын доторх татвар нэг зүйл, байгууллага, хувь хүмүүсийн татвар бол огт өөр зүйл.

Улс дотроо татварын дарамттухайн жилийн татварын нийт төлбөрийн тухайн жилийн үндэсний нийт бүтээгдэхүүнд эзлэх хувьтай тэнцүү байна.

Хуулийн этгээдийн хувьд энэ үзүүлэлтийг тооцоолох нарийн аргачлал байдаггүй. Шинжлэх ухааны уран зохиолд энэ үзүүлэлтийг орлого, ашигт (баланс эсвэл цэвэр) татварын эзлэх хувь болгон тооцохыг санал болгож байна. Энэ үзүүлэлтэд татвар төлөхтэй холбоотой зардлыг (жишээлбэл, татварын албанд тайлан гаргахад оролцсон ажилтнуудын засвар үйлчилгээ, хуулийн зардал гэх мэт) оруулахыг санал болгож байна.

Хүн ам шууд татвар төдийгүй шууд бус татвар төлдөг тул хувь хүмүүсийн нөхцөл байдал бас хэцүү байна.

Татварын дарамт, татварын дарамт

Эдгээр ойлголтуудын ижил төстэй байдлыг үл харгалзан татварын дарамт нь ижил утгатай биш хэвээр байна татварын дарамт. Татварын дарамт гэдэг нь татвар төлөгчөөс татвар төлөх үүргээ биелүүлэх явцад төлсөн мөнгөний хэмжээ юм. Харин татварын дарамт- Эдгээр нь татвар төлөх шууд болон шууд бус үүрэг юм.

Чухал!Татварын дарамт бол төлөх үүрэг юм. Татварын дарамт бол татвар төлөхөд биелэгдэх зүйл юм.

"Татварын дарамт" үзүүлэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын алба газар дээр нь татварын шалгалт хийх нэр дэвшигчдийг сонгохдоо татвар төлөгчдийг үнэлэх шалгууруудын нэг болгон ашигладаг.

Ийм шалгуурыг олон нийтэд нээлттэй болгож, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн MM-3-06 / 333@ тушаалаар батлагдсан.

Иймд шалгалт хийх шалтгаан нь татвар төлөгчийн татварын дарамт нь тухайн салбар, үйл ажиллагааны төрлийн бусад аж ахуйн нэгжийн татварын дарамтаас доогуур байж болно (ММ-3-06/333 тоот тушаалын 2 дугаар хавсралтын 1 дэх заалт). @).

Татварын ачааллыг тооцоолох нь маш энгийн:

Nn = За / V,

Үүнд: Нн – төлсөн татвар (татварын албаны мэдээгээр);

B - орлого (Росстатын дагуу).

Хэт их татварын дарамт, түүний үр дагавар

ОХУ-ын татвар төлөгчид нэлээд их хэмжээний татвар төлөх үүрэгтэй. Хувь хүн ч гэсэн зөвхөн хувь хүний ​​орлогын албан татвараас гадна тээвэр, газрын татвар, хөрөнгийн татварыг төлдөг. Байгууллагууд илүү урт жагсаалттай байдаг.

Татвараас гадна төсвөөс гадуурх сангуудад даатгалын шимтгэл төлдөг. Энэ нь шууд хамаарахгүй татварын дарамт, гэхдээ үүнээс үүдэн гарах бүх үр дагавар бүхий үүрэг.

Татвар нэмэх нь онолын хувьд төсвийн орлого нэмэгдэх учиртай. Гэвч амьдралд энэ нь илүүдэл болж хувирдаг татварын дарамталиваа үйл ажиллагааг зогсоож чадна. Энэ нь төсөвт татвар төлөх хүнгүй болно гэсэн үг. Улмаар төсвийн орлого буурах магадлалтай.

Албан журмын төлбөрийн дарамт нэмэгдэх нь орлого нэмэгдэхгүй, харин бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагааг сааруулахад хүргэдэг тод жишээ бол 2014 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэлийг нэмэгдүүлэх оролдлого юм. Ийм маневр хийсний дараа олон хувиараа бизнес эрхлэгчид албан ёсоор хаагдсан. Үүний зэрэгцээ тэд үйл ажиллагаагаа үргэлжлүүлж байсан боловч албан бусаар. Улмаар төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэхээр төлөвлөсөн ажил бүтсэнгүй.

2016 онд ОХУ-ын татварын ачаалал

"ОХУ-ын 2016 оны татварын бодлогын үндсэн чиглэл, 2017, 2018 оны төлөвлөлтийн хугацаанд" төлөвлөгөөгөө танилцуулж, Оросын Сангийн яам татварын бодлогод томоохон өөрчлөлт гарахгүй гэж мэдэгдэв.

Чухал! 2016 онд татварын хувь хэмжээ нэмэгдэхгүй.

Зарим үйл ажиллагааг ялангуяа дэмжихээр төлөвлөж байна, жишээлбэл:

1. Бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төслийн шалгуурт хамаарах шинэ үйлдвэрлэлийн байгууламжууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 288.2-р зүйл). Тэдний хувьд холбооны төсөвт төлсөн хэсэгт 0% орлогын албан татварын хувь хэмжээг тогтоож, бүс нутгийн төсөвт төлсөн татварын хэмжээг 10% хүртэл бууруулж болно.
2. Жижиг бизнес. Жагсаалтыг өргөжүүлэхээр төлөвлөж буй зарим төрлийн үйл ажиллагааны хувьд патентын татварын тогтолцоог нэвтрүүлэхээр төлөвлөж байна. "Хялбаршуулсан ажилчид" болон патентын системд хамрагдаж, хэрэглээний үйлчилгээний чиглэлээр ажилладаг хүмүүст 2 жилийн татварын амралт тогтоож болно.
3. Хувиараа бизнес эрхлэгчид. Тэднийг бүртгэх, татвар төлөх журмыг хялбарчлахаар төлөвлөж байна. Энэ нь бизнес эрхэлж буй болон хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлээгүй хүмүүсийг бүртгүүлж, татвараа төлдөг хэвээр байхын тулд хийгддэг. Ингэснээр төсөвт нэмэлт орлого орж, иргэд бүртгэлгүй үйл ажиллагаа явуулсан тохиолдолд хариуцлага хүлээхгүй гэсэн баталгааг авах юм.

Үр дүн

Татварын ачаалалдэлхийн бүх аж ахуйн нэгжүүд хариуцдаг. Татвар төлөхгүйгээр төсвөөс санхүүждэг газрууд оршин тогтнох боломжгүй. Татварын хувь хэмжээ, татвар төлөх дүрмийг тогтоохдоо хамгийн чухал зүйл бол ачаа болон арилжааны байгууллагуудын оршин тогтнох боломжийн тэнцвэрийг хадгалах явдал юм.

Хэт их татварын дарамтолон байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагааг эргэлзээтэй болгож магадгүй юм. Аж ахуйн нэгжүүд төрд арслангийн хувь өгчихвөл бүтээн байгуулалтын хөрөнгөгүй болно.

Одоогийн байдлаар ОХУ-ын Сангийн яамны бодлого нь татварыг нэмэгдүүлэх замаар бус, харин үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, жижиг, дунд бизнесийг дэмжих замаар төсвөө дүүргэхэд чиглэж байна. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татвар төлж, улмаар бүх шатны төсөвт орлого бүрдүүлэхийн тулд ажиллах боломжийг олгодог.

Татварын ачаалал гэх мэт эдийн засгийн үзүүлэлт нь тухайн татвар төлөгч болон тухайн улсын эдийн засагт үзүүлэх татварын тогтолцооны нөлөөллийн түвшинг харуулдаг. Энэ нь тодорхой хугацаанд хүлээн авсан орлого, тухайн хугацаанд төлөх татварын харьцаагаар тодорхойлогддог.

Татварын ачааллын хэмжээ нь хоёр хүчин зүйлээс хамаарна.

• татварын суурь;
• татварын хувь хэмжээний хэмжээ.

Татварын ачаалал, төсөвт орж ирэх хөрөнгийн хэмжээ хоёр шууд хамааралтай болохыг XVIII зууны үед судлаачид нотолсон байдаг. Эхний үзүүлэлтийн түвшин өндөр байх тусам хоёр дахь үзүүлэлтийн үнэ цэнэ буурч, эсрэгээр нь буурдаг. Энэ чиг хандлагыг барууны орнууд эртнээс ойлгож ирсэн тул наяад оноос хойш ихэнх улс орны эдийн засгийн бодлогод татварын хувь хэмжээг аажмаар бууруулахаар заасан байдаг.

Татварын ачааллыг хэрхэн бууруулах вэ?

Ихэнх компаниуд татварын дарамтыг бууруулахыг хичээдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүнийг дараах аргуудыг ашиглан хийж болно.

• татварын төрөл бүрийн хөнгөлөлтийг ашиглах;
• татвар ногдуулах хэмжээг хууль ёсны дагуу бууруулах (бид санд татвар ногдуулдаггүй санд төлөх шимтгэлийн түвшинг нэмэгдүүлэх тухай ярьж байна (жишээлбэл, элэгдэл);
• ихэнх улс орнууд жижиг эргэлттэй компаниудад татварын хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг ашигладаг;
• зарим муж улсад хууль тогтоомжийн түвшинд толгой компани нь түүний нэг хэсэг болох тусдаа компанид татвар төлж болно (ингэснээр татварын бааз суурийг багасгах боломжтой);
• Бараг бүх улс орнууд өнгөрсөн жилүүдэд олж авсан эсвэл ирээдүйд олох ашгаа ашиглан алдагдлаа нөхөх боломжийг олгодог системийг ашигладаг.

Татварын уян хатан байдлын коэффициент гэж юу вэ?

Орчин үеийн макро эдийн засагт татварын уян хатан байдлын коэффициент гэх мэт үзүүлэлтийг идэвхтэй ашигладаг. Энэ нь тодорхой хүчин зүйлээс хамаарч татварын орлого буурах түвшинг бүртгэдэг. Тиймээс хэрэв дүн шинжилгээ хийсэн хүчин зүйл нь төсвийн орлогоос хурдан өөрчлөгдвөл татварыг уян хатан бус гэж үзнэ. Үүний эсрэгээр, орлогын хэмжээ тодорхойлох хүчин зүйлээс хурдан өөрчлөгдвөл татварыг уян хатан гэж хэлэх бүрэн үндэслэл бий. Мөн нэгжийн уян хатан чанар байдаг бөгөөд энэ нь татварын пропорциональ өөрчлөлт, хяналтын хүчин зүйлээр тодорхойлогддог.

Тиймээс татварын тогтолцоог бүрдүүлэхдээ татварын уян хатан байдлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Энэ хандлага нь эдийн засгийн хөгжлийн оновчтой чиглэлийг тодорхойлох боломжийг олгодог. Үүний үр дүнд улсын хэмжээнд батлагдсанаар татварын тодорхой ачааллын дор татварын орлогын дээд хэмжээг авахтай холбоотой асуудлыг үр дүнтэй шийдвэрлэх боломжтой болно. Эсвэл эсрэгээрээ татварын орлогыг өмнөх түвшинд нь барьж байж татварын ачааллыг бууруулна.

United Traders-ийн бүх чухал үйл явдлуудыг цаг тухайд нь авч байгаарай - манай сайтад бүртгүүлээрэй

Татварын дарамт (татварын дарамт)

Татварын дарамт нь татвар төлөх хөрөнгийн хуваарилалтаас үүссэн эдийн засгийн хязгаарлалтын арга хэмжээ.

Макро эдийн засгийн түвшинд татварын ачааллын үзүүлэлтийг татварын хөнгөлөлтийн нийт дүнг үндэсний нийт бүтээгдэхүүнд харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлдог.

Гадаадын орнуудын татварын ачааллын дундаж түвшин ихэвчлэн 40-45% байдаг.

Тодорхой татвар төлөгчийн татварын ачааллын үзүүлэлт нь түүний нийт орлогын (бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ болон бусад борлуулалтаас олсон орлого) төсөвт төвлөрүүлсэн хувийг тусгасан болно.

Энэ үзүүлэлтийг янз бүрийн салбарын аж ахуйн нэгжүүдээр ялгадаг. Ийнхүү дарс, архи үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгжүүд болон тээврийн байгууллагуудад энэ үзүүлэлт барилгын салбарынхаас өндөр, хөдөө аж ахуйн үйлдвэрүүдийнхээс хамаагүй өндөр байна.

Татварын хувь хэмжээг бууруулах (татварын дарамт) нь үйлдвэрлэлд хөрөнгө оруулалтыг нэмэгдүүлэх, цалин хөлсийг нэмэгдүүлэх (хөдөлмөрийн урам зоригийг нэмэгдүүлэх, хүн амын худалдан авах чадварыг нэмэгдүүлэх) боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь үйлдвэрлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх, аж ахуйн нэгжийн орлого, худалдааны эргэлтийг нэмэгдүүлэх, улмаар , татварын бааз суурийг нэмэгдүүлэх .

Татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх нь татварын бааз суурийг хэвээр хадгалахын зэрэгцээ хувь хэмжээний өсөлттэй харьцуулахад татварын орлого нэмэгдэхэд хүргэдэг. Гэсэн хэдий ч хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх нь татварын дараагийн үе шатанд татварын суурь буурахад хүргэдэг (муруй AЗураг дээр. 12.2), үүний улмаас татварын орлогын хэмжээ эхлээд өсөлтийн хурд саарч, татварын ачааллын тодорхой босго хэмжээнд хүрэхэд буурдаг. (муруй BЗураг дээр. 12.2).

Үүний дагуу татвар төлсний дараа татвар төлөгчид үлдэх орлогын хэмжээг бууруулж байна. (муруй BЗураг дээр. 12.2), үүний үр дүнд үйлдвэрлэлд оруулах хөрөнгө оруулалт зайлшгүй буурч, үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын цалин буурдаг.

Өгөгдсөн график дээр (Зураг 12.2) төсөвт төвлөрүүлэх татварын орлогын дээд хэмжээ (Д 0) татварын хувь хэмжээгээр авна Т 0 (татварын хязгаар). Цаашид

Цагаан будаа. 12.2.Татварын ачааллын нөлөө (татварын хувь хэмжээ)Ттатвар төлөгчийн татварын өмнөх орлого (A), татварын дараах(IN)болон төсвийн орлого дээр(B),түүнчлэн далд эдийн засагт хөрөнгийн урсгал (Г)

татварын хэмжээг нэмэгдүүлэх, тухайлбал, хэмжээгээр Т 2 > Т 0, төсвийн орлого буурна D1.2. Татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх биш харин бууруулснаар ижил орлого олох боломжтой Т 1 < Т 0. Үүний зэрэгцээ аж ахуйн нэгжүүд татвараа төлсний дараа орлого нь нэмэгдэж, улмаар үйлдвэрлэл хөгжих боломжууд өргөжиж, татварын бааз суурь үлэмж нэмэгдэх хэтийн төлөвийг бүрдүүлнэ. Нэмж дурдахад, татварын хувь хэмжээ G-ийн хувьд шаардлагатай бол татварын хувь хэмжээг үнэ цэнэ болгон нэмэгдүүлэх замаар төсвийг хурдан нөхөх боломжтой. Т 0. Татварын хэмжээ хэтэрсэн бол Т 0, тэгвэл цаашид хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх замаар төсвийн орлогыг нэмэгдүүлэх бараг боломжгүй, харин татварын хувь хэмжээг бууруулах замаар Т 0 – үйлдвэрлэл хөгжихийн хэрээр ирээдүйд л боломжтой.

Татварын хүнд дарамтаас болж олон бизнес эрхлэгчид орлогоо нуун дарагдуулах (орлогынхоо хэмжээг дутуу харуулах) болон далд эдийн засагт хөрөнгө шилжүүлэхэд хүргэдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Татварын уян хатан байдлын коэффициент

Эдийн засгийн хүчин зүйлсийг (үндэсний нийт бүтээгдэхүүн, хүн амын орлого гэх мэт) тодорхойлохын тулд макро эдийн засаг нь татварын уян хатан байдлын коэффициентийг ашигладаг. Э):

Хаана X- шинжилж буй хүчин зүйлийн анхны түвшин; дүн шинжилгээ хийсэн хүчин зүйлийн үнэ цэнийн өсөлт; цагт- татварын орлогын анхны түвшин (бүх татвар, бүлэг татвар эсвэл тусдаа татвар - татварын орлогын өсөлт);

Татварын уян хатан байдлын коэффициент нь тодорхойлох хүчин зүйл 1-ээр өөрчлөгдөхөд татварын орлого хэдэн хувиар өөрчлөгдөхийг харуулдаг. %.

Хэрэв тийм бол. Бидэнд байхад Э= 1.0. Нэгжийн уян хатан чанар нь төсөвт (төсвөөс гадуурх сангуудад) татварын орлого дүн шинжилгээ хийсэн хүчин зүйлийн өөрчлөлттэй пропорциональ өөрчлөгдөж байгааг харуулж байна.

Бидэнд байгаа үед татвар нь уян хатан бус, өөрөөр хэлбэл татварын орлого дүн шинжилгээ хийж буй хүчин зүйлээс бага хэмжээгээр өөрчлөгддөг.

Хэзээ - татварууд уян хатан байдаг, өөрөөр хэлбэл татварын орлого дүн шинжилгээ хийсэн хүчин зүйлийн үнэ цэнээс илүү хурдан өсдөг (өөрчлөгддөг).

Татварын тогтолцоог төлөвлөхдөө зарим төрлийн татварын уян хатан байдлыг судлах нь түүний оновчтой хувилбарыг олох боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь тухайн татварын ачаалалд татварын орлогыг нэмэгдүүлэх эсвэл татварын орлогын тодорхой түвшинд (жишээлбэл, ялангуяа) татварын дарамтыг багасгах боломжийг олгодог. , орлогын албан татвар ба газрын хэвлий ашигласны татварын оновчтой харьцааг тодорхойлох) .

Ийм судалгаа нь үйлдвэрлэл, хэрэглээний салбар дахь татварын орлогын өсөлтийн хувьд эдийн засгийн хөгжлийн оновчтой чиглэлийг олох боломжийг олгоно (жишээлбэл, бүтээгдэхүүний чанарыг сайжруулах, бүтээгдэхүүний зах зээлийн хил хязгаарыг өргөжүүлэх замаар өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлэх). борлуулалтын татварыг нэмэгдүүлэх боломжтой болгодог).

• Татварын онолд үүнийг Лефферийн муруй гэж нэрлэдэг.

Хэт их татварын дарамт

Татвар төлөгчид асар их хэмжээний төсвийн төлбөр (хувь хүн, хуулийн этгээд аль аль нь) төлдөг бөгөөд энэ нь татварын хэт ачааллыг бий болгодог. Хэдийгээр онолын хувьд татвар нэмэгдэх нь төсөв нэмэгдэх ёстой ч бодит байдал дээр тийм биш юм.

Татварын хэт ачааллын үр дагавар нь төсвийг нөхөх хүнгүй болох нөхцөл байдал болно. Энэ нөхцөл байдлын тод жишээ бол 2014 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нэмэгдсэн явдал байв.

Төсвийг нэмэгдүүлнэ гэж байсан ч бодит байдал дээр өөр болсон. Олон бизнес эрхлэгчид татварын дарамтыг дааж чадалгүй зохион байгуулалт, эрх зүйн байдлаа албан ёсоор татан буулгасан. Гэсэн хэдий ч тэд үйл ажиллагаа явуулсан боловч албан ёсоор биш. Үүнийг дагаад төсвийн орлого буурсан.

Энэ нөхцөл байдлын дараа Сангийн яамны бодлого жижиг бизнес, бизнес эрхлэгчдийг дэмжих чиглэлээ өөрчилсөн.

Татварын ачааллын хуваарилалт

Татварын ачааллыг хуваарилах нь ерөнхий утгаараа татвар төлөгчдийн хооронд төсвийн үүргийг оновчтой, шударга байх зарчимд үндэслэн хуваарилах явдал юм. Нэг ёсондоо энэ нь татварын ачааллын нэг хэсгийг эдийн засгийн харилцааны өөр нэг оролцогч руу шилжүүлэх явдал юм.

Дахин хуваарилалт нь дараахь байж болно.

• төрөөс олгосон - шууд бус татвар (НӨАТ ба онцгой албан татвар) хамаарна;
• төрөөс заагаагүй - жишээлбэл, чөлөөт зах зээл дээр үүссэн.

Жишээлбэл, бизнес эрхлэгч бүтээгдэхүүний үнийг НӨАТ оруулан тогтоодог нөхцөл байдал юм. Уг нь тус компани татвар хураагчийн үүргийг гүйцэтгэдэг бөгөөд жинхэнэ ачааг худалдан авагч өөрөө үүрдэг. Хуулийн этгээдээс татвар авах нь илүү хялбар бөгөөд найдвартай тул энэ схем нь улсад ашигтай байдаг.

Чөлөөт зах зээлийн нөхцөл байдлыг авч үзвэл төсвийн ачаалал эрэлт нийлүүлэлтийн уян хатан байдлаас шалтгаална. Ийнхүү уян хатан нийлүүлэлттэй бол шууд бус татварын ачааллыг худалдан авагч өөрөө үүрдэг. Мөн эсрэгээр, уян хатан эрэлттэй бол үйлдвэрлэгч эсвэл худалдагч нь хэрэглэгчээс илүү их хэмжээний алдагдал хүлээх болно.