Бизнес эрхлэгч гэдэг нь энгийн иргэд ашиг олох зорилгоор арилжааны үйл ажиллагаа эрхлэх эрхтэй хууль ёсны статус юм. Бизнес эрхлэгчдэд ихэвчлэн асуулт гарч ирдэг: хувиараа бизнес эрхлэгч НӨАТгүйгээр үйл ажиллагаа явуулж чадах уу? Хэрэв тийм биш бол энэ татварыг хуримтлуулах, төлөх үүрэг ямар үр дагаварт хүргэх вэ? Зохицуулалтын онцлогуудыг цааш нь авч үзье.
хувиараа бизнес эрхлэгч - НӨАТ
НӨАТ-тай хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татвар ногдуулах нь тухайн бизнес ямар горимд байгаагаас хамаарна. Зарим тусгай татварын тогтолцоо нь бизнес эрхлэгчдэд UTII, хялбаршуулсан татварын систем, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар эсвэл патентын дагуу ногдуулдаг хэд хэдэн татварыг дангаар нь төлж орлуулах замаар төсвийн дарамтыг хууль ёсны дагуу бууруулах боломжийг олгодог. Хувиараа бизнес эрхлэгч нь хялбаршуулсан татварын систем эсвэл бусад тусгай татварын дэглэмийн дагуу НӨАТ төлдөг эсэхийг авч үзье.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан НӨАТ
Бусад хэд хэдэн тохиолдолд хууль тогтоомжийн хэм хэмжээний дагуу.
OSNO-ийн дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан НӨАТ
Ерөнхий горимын дагуу арилжааны үйл ажиллагаа явуулахдаа бүх бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлөгч гэж тооцогддог. Практикт энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгчид нэхэмжлэх, мэдүүлэг бөглөх, төсөвт татвар төлөх шаардлагатай болно гэсэн үг юм. Үүний зэрэгцээ, нэг буюу өөр тусгай дэглэмд шилжих өргөдөл гаргаагүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд OSNO автоматаар үүсдэг; ашиглах эрхээ алдсан эсвэл нийтлэг систем зэрэг хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа явуулж байна.
Дараах тохиолдолд OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчдийг НӨАТ-аас чөлөөлөх боломжтой.
Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч татвар ногдуулахгүй гүйлгээ хийдэг бол мэдүүлгийг хэсэгчилсэн хэлбэрээр ирүүлнэ. 7.
Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч статистикийн дагуу НӨАТ тооцох үүргээс чөлөөлөгдсөн бол. 145 - Холбооны татварын албанд тайлагнах шаардлагагүй.
НӨАТ-ын хувьд хувиараа бизнес эрхлэгч - ямар тайлан ирүүлэх
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн НӨАТ-ын тайлангийн үндсэн төрөл бол татварын тайлан юм. Маягтыг дөрөвний нэгээр тогтоосон татварын хугацаанд ирүүлнэ (163-р зүйл). Илтгэлийн арга нь цахим. Хүсэлт гаргах эцсийн хугацаа нь тайлант сараас хойшхи сарын 25-ны өдөр юм. Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд НӨАТ-ын өгөөж 0 байдаг уу? Хэрэв бизнес эрхлэгч нь НӨАТ төлөгч боловч ямар нэг шалтгаанаар бизнес эрхэлдэггүй бол энэ нь боломжтой юм. Энэ тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгч нь мэдүүлгээ ирүүлээгүй тохиолдолд торгууль төлөхөөс зайлсхийхийн тулд ашгийн тайлан, түүнчлэн нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг хяналтын байгууллагад гаргаж өгөх шаардлагатай.
Ихэнхдээ хувиараа бизнес эрхлэгч нь бараа, үйлчилгээний эцсийн хэрэглэгчтэй ажилладаг, эргэлт багатай, нягтлан бодох бүртгэлийг хялбаршуулсан жижиг бизнес юм. Ийм аж ахуйн нэгжид НӨАТ төлөгчийн статус шаардлагагүй, учир нь татварын суурь ба татварын хөнгөлөлтийг харгалзан үзэх нь эдийн засгийн бодит үр дүнг өгөхгүй, харин өөр зардлын зүйл (нягтлан бодогчийн цалин) үүсгэх болно. Гэхдээ динамик зах зээл дээр бизнес эрхлэгчдэд татварын хялбаршуулсан системд үлдэх нь үргэлж ашигтай байдаггүй (харна уу). НӨАТ-гүй хувиараа бизнес эрхлэгчдийн асуудлыг илүү нарийвчлан авч үзэх шаардлагатай байна.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТгүйгээр хэрхэн ажилладаг вэ?
ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд заасны дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх, төрийн санд энэ төрлийн татвар төлөх үүргээс чөлөөлөгдөж болно. Гэхдээ бүх зүйл биш, үргэлж биш. Энэ зүйлд үндэслэн улирлын орлого нь 2 сая рублиас хэтрэхгүй хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТгүйгээр ажиллах боломжтой.
Чөлөөлөлт авахын тулд бизнес эрхлэгч:
- сүүлийн гурван сарын хугацаанд орлого нь 2 сая рублиас хэтрэхгүй гэдгийг нотлох баримт цуглуулсан;
- суллах тухай мэдэгдлийн маягтыг бөглөх;
- чөлөөлөлт хүчинтэй байх ёстой сарын эхэн үеэс хойш хорин хоногийн дотор бөглөсөн маягтыг хавсаргасан нотлох баримтыг (нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэр, банкны хуулга, орлого, зарлагын дэвтэр гэх мэт) тухайн газар дахь Холбооны татварын албанд илгээнэ. бүртгэл;
- мэдэгдсэн өдрөөс хойш дараагийн 12 сарын хугацаанд НӨАТгүйгээр ажиллах эрх эдэлнэ.
Жишээлбэл, хувиараа бизнес эрхлэгч А.А. Сидоров 2017 оны 1-р сараас 3-р саруудад 1,563,288 рублийн борлуулалтаас нийт орлого олсон. 2017 оны 4-р сарын 20 хүртэл хувиараа бизнес эрхлэгч А.А. Сидоров дараагийн 12 сарын хугацаанд НӨАТ-аас чөлөөлөх тухай мэдэгдлийг Холбооны татварын албанд өгөх эрхтэй.
Чөлөөлөх тохиолдлуудаас гадна ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйлд аль хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах боломжгүй болохыг зааж өгсөн болно.
- онцгой албан татварын барааны худалдаачид (архи, тамхи, түлш гэх мэт);
- импортлогчид;
- улирлын орлого нь 2 сая гаруй рубльтэй аж ахуйн нэгжүүд.
Тэгэхээр, хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч А.А. Сидоров 2017 оны 3-р сараас 2018 оны 3-р сар хүртэл НӨАТ-аас чөлөөлөгдөж байсан бөгөөд 2017 оны 12-р сард тамхи зарж эхэлсэн бөгөөд дараа нь 2017 оны 12-р сараас өмнө авсан чөлөөлөлт хүчингүй болсон.
Энэхүү журам нь татварын ерөнхий тогтолцоонд хамрагддаг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарна (харна уу). Тусгай дэглэмийн хүрээнд - хялбаршуулсан татварын систем, UTII болон патентын систем - НӨАТ-ыг огт төлдөггүй. Боломжит тэтгэмжийн талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтаас авах боломжтой www.nalog.ru .
2017 оны нэгэн адил 2018 онд хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь бараа, үйлчилгээг НӨАТ-аас чөлөөлөх эрхтэй.
- хүн амд үзүүлэх оношлогоо, урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх эмнэлгийн үйлчилгээ;
- эм, протез, түүнчлэн тэдгээрийг үйлдвэрлэхэд шаардлагатай материал;
- хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн нөхөн сэргээх, амьжиргааг хангахад зориулсан автомашин, тоног төхөөрөмж;
- зорчигч тээвэрлэх;
- оршуулгын үйлчилгээ;
- түрээсийн орон сууц;
- боловсролын үйлчилгээ гэх мэт.
Хөнгөлөлттэй үйл ажиллагааны төрлүүдийн бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд заасан болно.
Дэлгэрэнгүй мэдээллийг видеоноос:
"World of Business" вэб сайтын хамт олон уншигчиддаа "Залхуу хөрөнгө оруулагчдын курс"-т хамрагдахыг зөвлөж байна. Ингэснээр та хувийн санхүүгээ хэрхэн цэгцлэх, идэвхгүй орлого олох аргад суралцах болно. Ямар ч уруу таталт байхгүй, зөвхөн дадлагажигч хөрөнгө оруулагчийн өндөр чанартай мэдээлэл (үл хөдлөх хөрөнгөөс криптовалют хүртэл). Сургалтын эхний долоо хоног үнэ төлбөргүй! 7 хоногийн үнэ төлбөргүй сургалтын бүртгэл
Бизнесийн гүйлгээнд оролцогчийн хувьд НӨАТ-гүй хувиараа бизнес эрхлэгч
Энэ татвараас чөлөөлөгдсөн хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бараа, үйлчилгээг худалдан авах нь зөвхөн эцсийн хэрэглэгчдэд ашигтай байдаг (худалдан авсан зүйлээ цаашдын бизнесийн үйл ажиллагаанд ашиг олох зорилгоор ашиглахгүйгээр). Хувь хүний тухай ярьж байгаа бол ямар ч асуудал байхгүй. Гэхдээ ихэвчлэн томоохон аж ахуйн нэгжүүд, НӨАТ төлөгчид нь ийм хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үйлчлүүлэгч болж, тэднээс шаардлагатай бараа, үйлчилгээг худалдан авдаг.
Тухайлбал, “Промторг” ХХК нь хувиараа бизнес эрхлэгч О.О-оос ажлын машины эд анги худалдаж авсан. Иванова. IP O.O. Иванов НӨАТ төлөгч биш бөгөөд үнэндээ НӨАТ-ыг оруулаад Промторг ХХК-д нэхэмжлэх гаргах эрхгүй. Ийм тохиолдолд юу хийх вэ?
Хувиараа бизнес эрхлэгчээс аж ахуйн үйл ажиллагаанд шаардлагатай түүхий эд, хангамж, үйлчилгээ болон бусад бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авахаар төлөвлөж буй ХХК нь эхлээд НӨАТ-тай эсвэл НӨАТ-гүй үйл ажиллагаа явуулж байгаа эсэхийг лавлах ёстой.
Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч төлбөр төлөгч биш бол түүний бараа, үйлчилгээний өртөгт НӨАТ ороогүй болно. Иймээс худалдан авагч НӨАТ-ын орцыг хүлээн авдаггүй бөгөөд энэ гүйлгээг НӨАТ-ын бүртгэлд тусгадаггүй.
Жижиг үйл ажиллагааны хувьд энэ ажлын хэлбэрийг нэлээд хүлээн зөвшөөрдөг. Гэхдээ хэрэв аж ахуйн нэгж нь хувиараа бизнес эрхлэгчээс их хэмжээний бараа худалдаж авахаар төлөвлөж байгаа бол худалдагч нь НӨАТ төлөгчийн статусгүй байх нь ийм багцыг дахин худалдахаас үүсэх эдийн засгийн үр дүнг бүтээгдэхүүнээс хамааран 10-18% бууруулна. .
Тиймээс ХХК нь хувиараа бизнес эрхлэгчидтэй НӨАТ-ын төлбөргүй ажиллаж эхлэхээс өмнө хуулийн этгээд татварын хөнгөлөлт үзүүлэхгүй байсан ч үйл ажиллагаа нь ашигтай байх эсэхийг шалгах ёстой.
Хэрхэн, ямар тохиолдолд энэ нь зайлшгүй шаардлагатай болохыг унших нь ашигтай байдаг. Томьёо ба тооцооллын жишээ.
Татвар төлөгчдөд зориулсан тэмдэглэл: .
OSNO-д ажилладаг бизнес эрхлэгчид татварын хөнгөлөлт эдлэх эрхтэй. Хэрхэн бөглөх, түүнд ямар бичиг баримт хавсаргах тухай мэдээлэл нь бизнес эрхлэгчдэд энэ эрхийг ашиглахад тусална.
Хувиараа бизнес эрхлэгч НӨАТгүйгээр ямар бичиг баримт гаргаж болох вэ?
НӨАТ-гүй хувиараа бизнес эрхлэгчтэй ХХК-ийн бизнесийн гүйлгээг хаах баримт бичиг: үйлчилгээ үзүүлэх, нийлүүлэх гэрээ, нэхэмжлэх, хүргэлтийн бичиг эсвэл гүйцэтгэсэн ажлыг хүлээн авах гэрчилгээ.
Бүртгэгдсэн бүх баримт бичигт бараа/үйлчилгээний үнийг НӨАТ-гүйгээр тусгасан байх ёстой.
Та НӨАТ-гүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан нэхэмжлэхийн жишээг дараах холбоосоор татаж авах боломжтой: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls. Уг нь энэ бол барааны үнэд НӨАТ ороогүй гэсэн жирийн падаан.
НӨАТ-гүй хувиараа бизнес эрхлэгчийн нэхэмжлэхийн хэлбэр нь нийлүүлсэн барааны үнийг НӨАТ-гүй гэдгийг зааснаас бусад тохиолдолд НӨАТ төлөгчийн нэхэмжлэхээс ялгаатай биш юм.
Хувиараа бизнес эрхлэгч хэрхэн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч болох вэ
Холбооны татварын албанд НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх тухай мэдэгдсэн OSNO дахь хувиараа бизнес эрхлэгч ирэх жилийн турш энэ горимд үлдэх ёстой. Үл хамаарах зүйл бол энэ материалын нэг хэсэгт жагсаасан суллах эрхээ алдсан тохиолдол юм.
Онцгой дэглэмийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч зөвхөн хуанлийн шинэ жилээс эхлэн OSNO-д шилжих боломжтой. Тиймээс шаардлагатай үйл ажиллагаанд төлбөр төлөгчийн статусыг хурдан авах боломжгүй тул хувиараа бизнес эрхлэгчид үйл ажиллагаагаа төлөвлөж, үйл ажиллагаагаа явуулахыг хүсч буй зах зээлийн хэрэгцээг харгалзан бүртгүүлэх шаардлагатай болдог. Уншихад ашигтай.
Томоохон аж ахуйн нэгж, төрийн албан хаагчид онцгой тохиолдолд л НӨАТ хасдаггүй бизнесмэнүүдтэй эдийн засгийн харилцаанд ордог. Тухайлбал, зах зээлийн ийм байгууллагуудтай харилцах нь бизнесийг шинэ түвшинд гаргахад тусалдаг.
Тус байгууллага нь НӨАТгүйгээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг, энэ татвар төлөгч байгууллагатай харилцах. Нөхцөл байдал тийм ч ховор биш юм. Ийм компаниудын хоорондын гүйлгээг баримтжуулах үндсэн дүрэм, нягтлан бодох бүртгэлд бараа (ажил, үйлчилгээ) хүлээн авах онцлог, түүнчлэн НӨАТ-ыг талууд тус бүрээр авч үзье.
Худалдагч НӨАТ төлдөггүй
Байгууллага НӨАТ-гүй үйл ажиллагаа явуулахдаа НӨАТ-ын хэмжээг заахгүйгээр худалдан авагчид хаягласан гэрээ, төлбөрийн нэхэмжлэх, тээвэрлэлтийн баримт бичгийг (нэхэмжлэх, акт) бүрдүүлдэг. Тохиромжтой газруудад зураас эсвэл "Татвар (НӨАТ) ороогүй" гэсэн бичээсийг байрлуулна. Гэрээ, нэхэмжлэх эсвэл чөлөөт хэлбэрийн захидалд худалдагч НӨАТ төлөхгүй байгаа шалтгааныг зааж өгөхийг зөвлөж байна.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйл (орлогын хэмжээгээр) ба 145.1 (Сколково төслийн оролцогч)-д заасны дагуу НӨАТ төлөгчийн үүргээс чөлөөлсөн байгууллагууд тээвэрлэлт хийхдээ "Татваргүй НӨАТ)" гэсэн бичиг баримтыг харгалзах баганад (ОХУ-ын Татварын хуулийн 168 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).
НӨАТ-аас чөлөөлөхөөр төлөвлөж буй хүмүүст, Бид танд материалыг уншихыг зөвлөж байна .
Татварын тусгай дэглэмийг ашигладаг байгууллагууд (Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хялбаршуулсан татварын систем эсвэл UTII) нь НӨАТ төлөгч биш бөгөөд нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Мөн Урлагийн дагуу НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээ хийдэг байгууллагууд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1-р хэсэг). Хэрэв эдгээр байгууллагууд ийм баримт бичгийг гаргахаар шийдсэн бол Урлагийн 5-р зүйлд заасан шаардлагын дагуу үүнийг боловсруулахыг зөвлөж байна. 168 ОХУ-ын Татварын хууль.
НӨАТ төлөгч худалдан авагч нь НӨАТ-гүй үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагаас баримт бичгийг хүлээн авсны дараа бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийг баримт бичигт заасан үнээр нь тооцдог. Худалдагчийн баримт бичигт дутуу байгаа НӨАТ-ыг худалдан авагч тооцдоггүй бөгөөд нэмж тооцдоггүй.
НӨАТ-гүй ажилладаг худалдагчид төлөх баримт бичгийн "Төлбөрийн суурь" талбарт "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн бичээс байх ёстой.
Худалдан авагч НӨАТ төлдөггүй
НӨАТ-гүй үйл ажиллагаа явуулдаг байгууллагын ханган нийлүүлэгч нь НӨАТ төлдөг байгууллага бол худалдан авагчид хаягласан гэрээ, төлбөрийн нэхэмжлэх, тээвэрлэлтийн баримт бичгийг (нэхэмжлэх, акт) НӨАТ-аар бүрдүүлдэг. Баримт бичгийн текстийн харгалзах багана, газруудад баримт бичгийн нийт дүнг бүрдүүлж буй татварын хувь хэмжээ, хэмжээг зааж өгсөн болно.
НӨАТ төлөгч Урлагийн 3-т заасны дагуу үүрэг хүлээсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-д зааснаар гүйлгээнд оролцогчдын бичгээр зөвшөөрөл авсны дараа нэхэмжлэхийг гаргаж, НӨАТ-ын татвар төлөгчдөд зориулж энэ баримт бичгийг гаргаж болохгүй (169-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг); ОХУ-ын Татварын хуулийн).
Нэхэмжлэх гаргахгүй байх зөвшөөрөл авахад тань туслах болно манай материал .
Энэ тохиолдолд НӨАТ төлөгч нь борлуулалтын дэвтэрт анхан шатны баримт бичгийн дэлгэрэнгүй, эсвэл өөрт нь гаргасан нэхэмжлэхийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг нэг хуулбараар тусгах ёстой. Эдгээр үйлдлийг хийхгүй бол борлуулалтын НӨАТ-ын хэмжээг дутуу тооцно.
Хэрэв бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авах байгууллага нь НӨАТ-гүй ажилладаг бол НӨАТ-тай ажилладаг ханган нийлүүлэгчийн баримт бичигт заасан татварыг дараахь аргуудын аль нэгээр тооцно.
- Нягтлан бодох бүртгэлд бүрэн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн тохиолдолд дэд зүйлд заасны дагуу эдгээр бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт нэг удаа орно. 3 х 2 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 170. Энэ аргыг Урлагийн дагуу НӨАТ төлөгчийн үүргээс чөлөөлдөг байгууллагууд ашигладаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145, 145.1, түүнчлэн UTII дээр байрладаг байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 26.3 дахь заалтыг харгалзан).
- Тодорхой дарааллаар (татварт хамаарах зардлын төрөл, тэдгээрийг төлсөн баримтаас хамааран) орлогыг бууруулдаг зардалд оруулна. Энэ аргыг "орлого хасах зардал" болон хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (8-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.5-р зүйлийн 26.1-р хэсэг, 8-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 346.16, 26.2-р зүйлийн 8 дахь хэсэг) татварын объекттой хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах үед ашигладаг. ОХУ-ын Татварын хууль).
НӨАТ-тай ажилладаг ханган нийлүүлэгчид төлөх баримт бичгийн "Төлбөрийн суурь" талбарт НӨАТ төлөөгүй худалдан авагч нь энэхүү төлбөрийн нэг хэсэг болох НӨАТ-ын хэмжээг тодотгох ёстой.
НӨАТ-тай ажилладаг ханган нийлүүлэгч нь удахгүй хүргэлтэд НӨАТ төлөөгүй худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа НӨАТ төлөгчийн ердийн журмаар хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэлийг нэг хувь гаргаж өгдөг. НӨАТ төлөөгүй худалдан авагчид ханган нийлүүлэгчийн урьдчилгаа нэхэмжлэх шаардлагагүй.
Үр дүн
НӨАТ төлөөгүй эсвэл татвараас чөлөөлөгдсөн худалдагч падаан гаргах шаардлагагүй. Төлөөгүй эсвэл НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн худалдан авагч нь өөрийн баталсан татварын тогтолцооноос хамааран орцын татварыг тооцдог.
Бараа нийлүүлж буй байгууллага нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг бөгөөд НӨАТ төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй тул худалдан авагч ОХУ-ын байгууллагатай байгуулсан гэрээнд бараа бүтээгдэхүүний үнийг “НӨАТ-аас чөлөөлсөн” гэж зөв бичсэн байх ёстой. ”
ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд заасан гүйлгээг хийхдээ татварын ерөнхий тогтолцооны байгууллагууд мөн "НӨАТ ногдуулахгүй" гэж заасан байдаг.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд заасны дагуу татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлдөг байгууллагууд баримт бичиг, түүний дотор гэрээнд "Татваргүй (НӨАТ)" гэж заасан байдаг.
Үндэслэл:
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу байгууллагууд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татвар (зарим үл хамаарах зүйл) төлөх үүргээс чөлөөлөхийг заасан байдаг. Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллагууд ОХУ-ын нутаг дэвсгэр болон түүний харьяалагддаг бусад нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход төлөх татвар, түүнчлэн төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас бусад тохиолдолд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгч гэж тооцогддоггүй. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр энгийн түншлэлийн гэрээ (хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ), хөрөнгө оруулалтын түншлэлийн гэрээ, эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээ эсвэл концессын гэрээний дагуу.
Иймд бараа нийлүүлж буй байгууллага нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж, НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй бол худалдан авагч, Оросын байгууллагатай байгуулсан гэрээнд бараа бүтээгдэхүүний үнийг "НӨАТ-аас чөлөөлсөн" гэж зөв зааж өгөх ёстой.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 145 дугаар зүйлд үндэслэн НӨАТ-ын татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллагууд татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөх эрхтэй. Үүний зэрэгцээ, татвар төлөгчид бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулахдаа Урлагийн дагуу чөлөөлдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-д зааснаар татвар төлөгчийн үүргээ гүйцэтгэсний дараа нэхэмжлэх нь татварын зохих хэмжээг хуваарилахгүйгээр хийгддэг. Энэ тохиолдолд эдгээр баримт бичигт "Татваргүй (НӨАТ)" гэсэн бичээс эсвэл тамга дарна.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйлд татвар ногдуулахгүй (татвараас чөлөөлөгдөх) гүйлгээг жагсаасан болно. Бидний үзэж байгаагаар, хэрэв байгууллага ОХУ-ын Татварын хуулийн заасан зүйлд заасан үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол худалдан авагчтай хийсэн гэрээнд "НӨАТ-д татвар ногдуулахгүй" гэж заасан байдаг.
Хууль тогтоомж өөрчлөгдсөн байж болзошгүйг анхаарна уу. Шинжээчийн дүгнэлт нь хэлэлцүүлгийг бэлтгэх өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийн заалтыг үндэслэнэ.
Хэрэв та асуултынхаа хариултыг олж чадаагүй бол бидэнтэй холбогдож зөвлөгөө аваарай. Бид Consultant Plus системд орсон баталгаажсан баримт бичигт үндэслэн таны асуултад хариулахад таатай байх болно
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны бизнесийн гүйлгээ нь догол мөрийн заалтыг үндэслэн НӨАТ ногдуулдаггүй. 2 ба 3 tbsp. 346.11 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэхдээ энэ нь хялбаршуулагчид НӨАТ төлөгчийн онцлог шинж чанартай үүрэг хариуцлага үүсэхтэй холбоотой эрх зүйн харилцаанд орох боломжгүй гэсэн үг биш юм.
Татварын хялбаршуулсан систем дээр НӨАТ-тай ажиллах боломжтой юу? эргэлзээгүй. Энэхүү татварыг тооцох, төлөхтэй холбоотой үүрэг хариуцлага нь дараахь шалтгааны улмаас хялбаршуулагчид үүсч болно.
- хуваарилагдсан НӨАТ-тай нэхэмжлэх үүсгэдэг;
- НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч болсон;
- бараа, үйлчилгээ импортлох (ийм эрх зүйн харилцаанд импортлогч ямар ч тохиолдолд НӨАТ төлөх шаардлагатай);
- нөхөрлөлийн нэг хэсэг байхдаа НӨАТ төлдөг (мөн НӨАТ ногдуулах бизнесийн гүйлгээг хянах эрхтэй).
Эдгээр хувилбаруудыг илүү нарийвчлан судалж үзье.
НӨАТ-ын хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хэн төлдөг вэ: нэхэмжлэх гаргасан уу?
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны төлбөр төлөгчид НӨАТ-аар тусдаа нэхэмжлэх гаргах эрхтэй. Дүрмээр бол ийм баримт бичгийг олгох нь тэдгээрт тусгагдсан НӨАТ-ын дүнг хасалтад оруулахыг хүссэн талуудын хүсэлтээс шалтгаална.
НӨАТ-тай нэхэмжлэх гаргасны дараа хялбаршуулагч нь нэхэмжлэх гаргасан улирлын дараа сарын 25-ны дотор холбогдох татварыг төлөх үүрэгтэй. Нэмж дурдахад та НӨАТ-ын тайланг Холбооны татварын албанд тухайн хугацаанд өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).
Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглаж байгаа компани нь хүлээн авсан "орсон" НӨАТ-ын суутгалын хэмжээгээр "гарч буй" НӨАТ-ыг бууруулах боломжгүй болохыг анхаарна уу (Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Хурлын тогтоолын 5-р зүйл). ОХУ-ын 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн No33). Үүний зэрэгцээ НӨАТ-тай хийсэн гэрээний дагуу хүлээн авсан орлогыг НӨАТгүйгээр хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогод оруулна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-11/48495 тоот захидал).
Татварын төлөөлөгчийн хувьд хялбаршуулсан: НӨАТ хэрхэн төлдөг вэ?
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу аж ахуйн нэгж нь татварын төлөөлөгч байж болно - өөр аж ахуйн нэгжид НӨАТ төлөх үүрэгтэй хүн. Энэ нь дараах тохиолдолд боломжтой:
- Аж ахуйн нэгж нь төрийн өмчийн эд хөрөнгийг түрээслэх, худалдан авахдаа хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг. Түүнчлэн, түрээслэх, худалдан авах, худалдах гэрээний дагуу үнийг НӨАТ-гүйгээр зааж өгсөн бол "хялбаршуулсан" татварыг бие даан тооцож, төлөх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).
- Хялбаршуулагч нь ОХУ-д татварын зорилгоор бүртгүүлээгүй гадаадын байгууллагын зуучлагчаар ажилладаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг).
- Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны төлбөр төлөгч нь хураагдсан эд хөрөнгөө зардаг. Үүний нэгэн адил, энэ тохиолдолд татварыг хялбаршуулагч тооцоолж, төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).
- Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлбөр төлөгч нь Оросын бүртгэлд 45 хоногийн турш бүртгүүлээгүй хөлөг онгоцыг эзэмшдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Импортын НӨАТ-ыг хялбаршуулагч хэрхэн төлдөг вэ?
Гадаадын ханган нийлүүлэгч нь ОХУ-д төлөөлөгчийн газартай эсэхээс үл хамааран хялбаршуулагч нь Урлагийн жагсаалтад хамаарахгүй зүйлийг импортлохдоо НӨАТ төлдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 150-р зүйл.
- ЕАЭБ-ын бусад орнуудын бараа.
Ийм барааг импорт хийсэн сараас хойшхи сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд төлж, мэдүүлнэ. Мэдэгдэл, татварыг хүлээн авагч нь Холбооны татварын алба юм.
- ЕАЭБ-аас гадуурх орнуудын бараа.
Тэдгээрийн НӨАТ-ыг хилээр оруулж ирэх үед төлдөг. Төлбөрийг хүлээн авагч нь гаалийн алба (FCS) юм.
Та эрхээ мэдэхгүй байна уу?
Нэмж дурдахад, хялбаршуулагч нь ОХУ-д байхдаа ОХУ-д татварын зорилгоор бүртгүүлээгүй гадаадын ханган нийлүүлэгчээс бараа, үйлчилгээ худалдан авах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд Оросын татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан татварын төлөөлөгчийн статусыг (зуучлагч гэх мэт) авдаг гэдгийг анхаарна уу. Гэвч түүний оролцож буй эрх зүйн харилцаа нь үндсэндээ олон улсын худалдаа, импортын салбартай холбоотой.
ОХУ-д бүртгэлгүй ханган нийлүүлэгчийн барааны татварыг хялбаршуулсан татварын системийг ашиглан компани бие даан тооцож, тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны дотор төлдөг. Хариуд нь үйлчилгээний НӨАТ-ыг ханган нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо хийх явцад шууд суутган шилжүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).
"Агентлаг"-ын бараа, үйлчилгээний НӨАТ-ын мэдүүлгийг гадаадын ханган нийлүүлэгчдээс бараа, үйлчилгээ худалдан авах гүйлгээ хийгдсэн улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө ирүүлнэ (Татварын хуулийн 174 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг). ОХУ-ын).
Тэгэхээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоогоор НӨАТ-ыг хэн, яаж төлдөгийг судалсан. Гэхдээ татварын хялбаршуулсан тогтолцооны өөр нэг чухал нюанс бий: татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэнээр түүнийг сэргээх.
Татварын хялбаршуулсан системд шилжих үед НӨАТ-ыг сэргээхгүй байх боломжтой юу?
Хэрэв компани OSN-ээс хялбаршуулсан татварт шилжсэн бол энэ тохиолдолд НӨАТ-тай хэрхэн ажиллах вэ?
Хэрэв анх OSN дээр ажиллаж байгаа аж ахуйн нэгж татварын хялбаршуулсан системд шилжсэн бол тухайн үед суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг сэргээж, төсөвт төлөх ёстой.
Ерөнхий тохиолдолд нөхөн сэргээлт нь гаргасан суутгалын хэмжээтэй тохирч байгаа хэмжээгээр хийгддэг. Хэрэв үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн НӨАТ-ыг урьд нь суутгалд тооцож байсан бол тэдгээрийн үлдэгдэл өртөгтэй пропорциональ хэмжээгээр нөхөн сэргээх ёстой.
Жишээ
Трейдинг-Консалтинг ХХК нь серверийг 300,000 рубль, дээр нь НӨАТ - 54,000 рубль худалдаж аваад суутгал авахаар хүлээн зөвшөөрсөн.
Ашигтай хэрэглээний хугацаанд компьютерийн үнэ хагас дахин буурч, 150,000 рубль болжээ. Хэрэв энэ мөчид Трейдинг-Консалтинг ХХК хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн бол НӨАТ-ын хагасыг - 27,000 рубль сэргээх шаардлагатай болно.
НӨАТ-ыг OSN-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлэхээс өмнөх улиралд сэргээх ёстой. НӨАТ-ыг сэргээж, төлсний дараа хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого хасах зардал" -ын дагуу татварын бааз суурийг тооцохдоо үүнийг зардалд оруулах эрхтэй.
Ерөнхийдөө хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бизнесийн гүйлгээнд НӨАТ ногдуулдаггүй. Гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг пүүс, хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ-ыг тусад нь нэхэмжлэх эсвэл татвар тооцох, төлөх үүргийг бий болгодог эрх зүйн харилцаанд (жишээлбэл, бараа, үйлчилгээ импортлохтой холбоотой) орох эрхтэй. .
