Preduzetnik je pravni status u kojem obični građani imaju pravo obavljati komercijalne aktivnosti u cilju ostvarivanja dobiti. Često se privrednici postavljaju pitanje: Može li individualni preduzetnik poslovati bez PDV-a? Ako ne, koje posljedice povlači obaveza obračunavanja i plaćanja ovog poreza? Razmotrimo dalje regulatorne karakteristike.
Samostalni preduzetnik - PDV
Oporezivanje individualnih preduzetnika PDV-om zavisi od toga u kom režimu se poslovanje nalazi. Neki posebni poreski sistemi pružaju preduzetnicima mogućnost da legalno smanje fiskalno opterećenje zamjenom određenog broja poreza plaćanjem jednog, koji se naplaćuje prema UTII, pojednostavljenom poreskom sistemu, jedinstvenom poljoprivrednom porezu ili patentu. Razmotrimo da li individualni preduzetnik plaća PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu ili drugim posebnim poreskim režimima.
PDV za individualne preduzetnike po pojednostavljenom poreskom sistemu
U nizu drugih slučajeva, u skladu sa zakonskim normama.
PDV za individualne preduzetnike po OSNO
Prilikom obavljanja komercijalne djelatnosti po opštem režimu svi poduzetnici se smatraju obveznicima PDV-a. U praksi, to znači da će individualni preduzetnici morati da izdaju račune, popune deklaraciju i uplaćuju porez u budžet. Istovremeno, OSNO se automatski javlja za one individualne preduzetnike koji nisu podnijeli zahtjev za prelazak na jedan ili drugi poseban režim; su izgubili pravo na korištenje ili obavljaju više vrsta aktivnosti, uključujući i zajednički sistem.
Oslobođenje od PDV-a za individualne preduzetnike na OSNO moguće je u sljedećim situacijama:
Ako samostalni preduzetnik obavlja neoporezive transakcije, prijava se podnosi uz formiranje odl. 7.
Ukoliko je individualni preduzetnik oslobođen obaveze obračuna PDV-a prema stat. 145 - prijava se ne podnosi Federalnoj poreskoj službi.
Individualni preduzetnik za PDV - koje izvještaje dostaviti
Glavna vrsta prijavljivanja za individualne preduzetnike za PDV je poreska prijava. Obrazac se podnosi za poreske periode koji se utvrđuju na jedan kvartal (član 163). Metoda prezentacije je elektronska. Rok za podnošenje je 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Postoji li nulta povrat PDV-a za individualne preduzetnike? To je moguće ako je poduzetnik obveznik PDV-a, ali iz nekog razloga nije poslovao. U tom slučaju, individualni preduzetnik je dužan da kontrolnim organima dostavi izvještaje o dobiti, kao i porez na dodatu vrijednost kako bi izbjegao novčane kazne za nepodnošenje prijava.
Najčešće je samostalni poduzetnik malo poduzeće koje radi sa krajnjim potrošačem robe i/ili usluga, ima mali promet i, shodno tome, vodi pojednostavljeno računovodstvo. Takvom preduzeću nije potreban status obveznika PDV-a, jer uzimanje u obzir poreske osnovice i poreskih olakšica ipak neće dati opipljiv ekonomski rezultat, već će samo uzrokovati još jednu stavku rashoda (platu knjigovođe). Ali na dinamičnom tržištu, za preduzetnika nije uvek isplativo da ostane na pojednostavljenom sistemu oporezivanja (vidi). Potrebno je detaljnije razmotriti problem individualnih preduzetnika bez PDV-a.
Kako individualni preduzetnici rade bez PDV-a?
U skladu sa članom 145. Poreskog zakona Ruske Federacije, individualni preduzetnici mogu biti oslobođeni obaveze vođenja PDV računovodstva i plaćanja ove vrste poreza u trezor. Ali ne sve i ne uvek. Na osnovu ovog članka, individualni poduzetnici čiji kvartalni prihod ne prelazi 2 miliona rubalja mogu poslovati bez PDV-a.
Da bi ostvario izuzeće, preduzetnik:
- prikuplja dokaze da u posljednja tri mjeseca njegov prihod nije premašio 2 miliona rubalja;
- ispunjava obrazac za obavještenje za oslobađanje;
- šalje u roku od dvadeset dana od početka mjeseca od kojeg bi izuzeće trebalo da važi, popunjen obrazac sa priloženim dokazima (knjige računovodstva, izvode iz banke, knjige prihoda i rashoda i sl.) Federalnoj poreskoj službi u mjestu registracija;
- uživa pravo na rad bez PDV-a narednih 12 mjeseci od dana obavještenja.
Na primjer, individualni poduzetnik A.A. Sidorov je za januar – mart 2017. godine ostvario ukupan prihod od prodaje od 1.563.288 rubalja. Do 20. aprila 2017. godine fizička osoba A.A. Sidorov ima pravo da svojoj Federalnoj poreskoj službi dostavi obaveštenje o oslobađanju od PDV-a u narednih 12 meseci.
Pored slučajeva izuzeća, član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije navodi koji individualni poduzetnici ne mogu poslovati bez PDV-a:
- trgovci akciznim proizvodima (alkohol, cigarete, gorivo itd.);
- uvoznici;
- preduzeća sa kvartalnim prihodom većim od 2 miliona rubalja.
Dakle, ako je individualni preduzetnik A.A. Sidorov, koji je bio oslobođen PDV-a od marta 2017. do marta 2018. godine, počeo je sa prodajom cigareta u decembru 2017. godine, a potom od decembra 2017. prestaje da važi prethodno dobijeno oslobođenje.
Ovaj postupak se odnosi na one individualne preduzetnike koji su na opštem poreskom sistemu (vidi,). U okviru posebnih režima – pojednostavljenog sistema oporezivanja, UTII i patentnog sistema – PDV se uopšte ne plaća. Detaljne informacije o mogućim pogodnostima dostupne su na službenoj web stranici Federalne porezne službe www.nalog.ru.
U 2018. godini, kao iu 2017. godini, individualni poduzetnici imaju pravo na prodaju sljedećih proizvoda i usluga bez PDV-a:
- medicinske usluge za dijagnostiku, prevenciju i liječenje koje se pružaju stanovništvu;
- lijekovi, proteze, kao i materijali potrebni za njihovu proizvodnju;
- automobili i oprema za rehabilitaciju i život osoba s invaliditetom;
- prijevoz putnika;
- Pogrebne usluge;
- stanovanje za iznajmljivanje;
- obrazovne usluge itd.
Potpuna lista preferencijalnih vrsta aktivnosti navedena je u članu 149. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Više informacija u videu:
Tim web stranice World of Business preporučuje svim čitateljima da pohađaju Kurs za lijeni investitor, na kojem ćete naučiti kako dovesti stvari u red u svojim ličnim financijama i naučiti kako zaraditi pasivni prihod. Bez primamljivosti, samo visokokvalitetne informacije od investitora koji prakticira (od nekretnina do kriptovaluta). Prva sedmica treninga je besplatna! Prijava za besplatnu sedmicu treninga
Samostalni preduzetnik bez PDV-a kao učesnik u poslovnom prometu
Kupovina dobara i usluga od individualnih preduzetnika oslobođenih ovog poreza koristi se samo krajnjim potrošačima (bez korišćenja kupljenog u daljem poslovanju u svrhu ostvarivanja dobiti). Ako govorimo o pojedincima, onda nema problema. Ali često i veća preduzeća, obveznici PDV-a, postaju klijenti takvih individualnih preduzetnika, nabavljajući od njih potrebnu robu i/ili usluge.
Na primjer, Promtorg doo kupio je dio za radni automobil od fizičkog preduzetnika O.O. Ivanova. IP O.O. Ivanov nije obveznik PDV-a i zapravo nema pravo da izda fakturu Promtorg doo sa PDV-om. Šta učiniti u takvim slučajevima?
DOO koje planira nabavku sirovina, materijala, usluga ili drugih dobara potrebnih u poslovnim aktivnostima od individualnog preduzetnika mora prvo da se raspita da li preduzetnik posluje sa PDV-om ili bez PDV-a.
Ako individualni preduzetnik nije obveznik, onda se u cenu njegovih dobara/usluga ne može uračunati PDV. Shodno tome, kupac ne prima ulazni PDV i ne odražava ovu transakciju u svom PDV računovodstvu.
Za male operacije ovaj oblik rada je sasvim prihvatljiv. Ali ako poslovni subjekt planira kupiti veliku seriju robe od individualnog poduzetnika za preprodaju, tada će nedostatak statusa obveznika PDV-a kod prodavca smanjiti ekonomski rezultat od preprodaje takve serije za 10-18%, ovisno o proizvodu. .
Dakle, prije nego što DOO počne raditi sa individualnim poduzetnicima bez PDV-a, pravno lice mora osigurati da će poslovanje biti profitabilno čak i ako za njega nema poreskog odbitka.
Korisno je pročitati kako i u kojim slučajevima je to potrebno. Formule i primjeri proračuna.
Napomena za poreske obveznike: .
Preduzetnici koji rade za OSNO imaju pravo na poreske olakšice. Informacije o tome kako popuniti i koje dokumente priložiti uz njega će pomoći biznismenu da iskoristi ovo pravo.
Koje dokumente individualni preduzetnik može izdati bez PDV-a?
Dokumenti za zatvaranje poslovne transakcije za DOO sa pojedinačnim preduzetnikom bez PDV-a: ugovor o isporuci ili pružanju usluga, faktura, otpremnica ili potvrda o prijemu izvršenih radova.
Svi navedeni dokumenti moraju odražavati da je cijena robe/usluga navedena bez PDV-a.
Uzorak računa za individualne poduzetnike bez PDV-a možete preuzeti na linku: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls. U stvari, radi se o redovnoj fakturi, na kojoj piše da u cijenu robe nije uključen PDV.
Obrazac fakture za fizičkog preduzetnika bez PDV-a se takođe ne razlikuje od fakture za obveznika PDV-a, osim što je naznačeno da je cena isporučenih dobara bez PDV-a.
Kako postati obveznik poreza na dodatu vrijednost za fizičkog preduzetnika
Samostalni preduzetnik na OSNO-u, koji je obavijestio Federalnu poreznu službu o oslobađanju od PDV-a, mora ostati u ovom režimu cijelu narednu godinu. Izuzetak su slučajevi gubitka prava na oslobađanje, koji su navedeni u prvom dijelu ovog materijala.
Samostalni poduzetnik koji koristi poseban režim može prijeći na OSNO tek od nove kalendarske godine. Posljedično, neće biti moguće brzo dobiti status platitelja za traženu operaciju, pa je potrebno da individualni poduzetnici planiraju svoje aktivnosti i registruju se vodeći računa o potrebama tržišta na kojem žele poslovati. Korisno za čitanje.
Velika preduzeća i zaposleni u javnom sektoru samo u izuzetnim slučajevima stupaju u ekonomske odnose sa privrednicima koji ne odbijaju PDV. Naime, odnosi sa ovakvim tržišnim subjektima pomažu poslovanju da dostigne novi nivo.
Organizacija posluje bez PDV-a, u interakciji sa organizacijom koja je obveznik ovog poreza. Situacija nije neuobičajena. Razmotrimo osnovna pravila za dokumentovanje transakcija između takvih kompanija i karakteristike prihvatanja robe (radova, usluga) na računovodstvo, kao i PDV za svaku stranu.
Prodavac ne plaća PDV
Kada organizacija posluje bez PDV-a, ona sastavlja ugovor, fakturu za plaćanje i otpremnu dokumentaciju upućenu kupcu (fakturu ili akt) bez navođenja iznosa PDV-a. Na odgovarajućim mjestima stavlja se ili crtica ili unos “Bez poreza (PDV)”. U tekstu ugovora, fakture ili u pismu u slobodnoj formi preporučljivo je navesti razlog zašto prodavac ne plaća PDV.
Organizacije koje koriste oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a prema članovima 145 (na osnovu obima prihoda) i 145.1 (učesnik projekta Skolkovo) Poreskog zakonika Ruske Federacije moraju, nakon otpreme, sastaviti račun za prodaju koristeći unos „Bez poreza ( PDV)” u odgovarajućoj koloni dokumenta (klauzula 5 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za one koji planiraju primijeniti oslobođenje od PDV-a, Preporučujemo da pročitate materijal .
Organizacije koje primenjuju posebne poreske režime (Jedinstveni poljoprivredni porez, pojednostavljeni poreski sistem ili UTII) nisu obveznici PDV-a i nisu obavezni da izdaju račun (klauzula 3 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takođe, organizacije koje obavljaju transakcije koje ne podliježu PDV-u u skladu sa čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije (podtačka 1, tačka 3, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako ove organizacije odluče da izdaju takav dokument, onda se preporučuje da se on sastavi slično zahtjevima iz stava 5. čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije.
Kupac, koji je obveznik PDV-a, po prijemu dokumenata od organizacije koja posluje bez PDV-a, uzima u obzir robu (rad, usluge) po njihovom trošku naznačenom u dokumentima. PDV koji nedostaje u dokumentima prodavca kupac ne uzima u obzir i ne obračunava se dodatno.
U dokumentima za plaćanje prodavcu koji radi bez PDV-a, polje “Osnova plaćanja” mora sadržavati unos “Bez poreza (PDV).”
Kupac ne plaća PDV
Kada je dobavljač organizacije koja posluje bez PDV-a organizacija koja plaća PDV, ugovor, faktura za plaćanje i otpremna dokumentacija upućena kupcu (faktura ili akt) se sastavljaju sa PDV-om. U odgovarajućim kolonama i mjestima u tekstu dokumenata navedene su poreske stope i iznosi koji čine ukupan ukupan iznos dokumenta.
Obveznik PDV, obavezan u skladu sa čl. 3. čl. 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nakon prodaje, sastaviti račun uz pismenu saglasnost strana u transakciji, ovaj dokument se ne može sastaviti za poreske obveznike koji rade bez PDV-a (podtačka 1, tačka 3, član 169; Poreskog zakona Ruske Federacije).
Pomoći će vam da dobijete saglasnost za neispisivanje računa naš materijal .
U tom slučaju, obveznik PDV-a mora u knjizi prodaje u jednom primjerku odraziti ili podatke o primarnim dokumentima ili podatke o fakturi koju je za sebe izdao. Nepoduzimanje ovih radnji rezultirat će potcjenjivanjem iznosa PDV-a na promet.
Ako organizacija koja nabavlja robu (radove, usluge) posluje bez PDV-a, tada uzima u obzir porez istaknut u dokumentima dobavljača koji radi s PDV-om na jedan od sljedećih načina:
- U potpunosti, kada se prihvati za računovodstvo, uključuje se u trošak ovih dobara (radova, usluga) odjednom, prema podstavu. 3 str. 2 art. 170 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovu metodu koriste organizacije koje koriste oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a iz čl. 145 i 145.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i organizacije koje se nalaze na UTII (uzimajući u obzir odredbe klauzule 7 člana 346.26, Poglavlje 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Po određenom redoslijedu (u zavisnosti od vrste rashoda na koje se porez odnosi i činjenice njihovog plaćanja) uračunava se u rashode koji umanjuju prihode. Ova metoda se koristi kada se koristi pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ i jedinstveni poljoprivredni porez (podtačka 8, tačka 2, član 346.5, poglavlje 26.1 i podtačka 8, tačka 1, član 346.16, poglavlje 26.2 od Poreski zakonik Ruske Federacije).
U dokumentima za plaćanje dobavljaču koji radi sa PDV-om, u polju „Osnova plaćanja“ kupac koji ne plaća PDV mora istaći iznos PDV-a koji je dio ovog plaćanja.
Dobavljač koji radi sa PDV-om, po prijemu akontacije od kupca koji ne plaća PDV za predstojeće isporuke, na uobičajen način za obveznika PDV-a, ispostavlja račun za primljeni avans u jednom primjerku. Kupcu koji ne plaća PDV nije potrebna avansna faktura koju izdaje dobavljač.
Rezultati
Prodavac koji ne plaća PDV ili je oslobođen plaćanja poreza nije dužan izdavati račune. Kupac koji je neplatiš ili oslobođen plaćanja PDV-a uzima u obzir pretporez u zavisnosti od poreskog sistema koji je usvojio.
S obzirom na činjenicu da organizacija koja isporučuje robu koristi pojednostavljeni poreski sistem i nije priznata kao obveznik PDV-a, u ugovoru sa kupcem, ruskom organizacijom, cijena robe treba biti ispravno navedena kao „oslobođen PDV-a. ”
Organizacije u opštem sistemu oporezivanja prilikom obavljanja transakcija navedenih u članu 149 Poreskog zakona Ruske Federacije takođe ukazuju na „PDV ne podleže“.
Organizacije koje primjenjuju oslobađanje od ispunjavanja obaveza poreskih obveznika u skladu sa članom 145. Poreskog zakonika Ruske Federacije navode u dokumentima, uključujući ugovore, „Bez poreza (PDV).“
Obrazloženje:
U skladu sa klauzulom 2 člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća i poreza na imovinu preduzeća (uz neke izuzetke). Osim toga, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrijednost, izuzev poreza koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom, kao i plaćenog poreza na dodatu vrijednost u skladu sa sporazumom o jednostavnom partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti), ugovorom o investicionom partnerstvu, ugovorom o povjerenju imovine ili ugovorom o koncesiji na teritoriji Ruske Federacije.
Shodno tome, ako organizacija koja isporučuje robu primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i nije priznata kao obveznik PDV-a, u ugovoru sa kupcem, ruskom organizacijom, cena robe treba da bude ispravno navedena kao „oslobođen PDV-a“.
Organizacije koje su priznate kao poreski obveznici PDV-a na osnovu člana 145. Poreskog zakona Ruske Federacije imaju pravo da primjene oslobađanje od izvršavanja obaveza poreskog obveznika. Istovremeno, prilikom prodaje dobara (radova, usluga) od strane poreskih obveznika oslobođenih u skladu sa čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije od obavljanja dužnosti poreskog obveznika, fakture se sastavljaju bez izdvajanja odgovarajućih iznosa poreza. U ovom slučaju, na ovim dokumentima se pravi odgovarajući natpis ili pečat „Bez poreza (PDV)“.
Član 149. Poreskog zakona Ruske Federacije navodi transakcije koje ne podliježu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja). Po našem mišljenju, ako organizacija obavlja poslove navedene u navedenom članku Poreznog zakonika Ruske Federacije, u ugovoru s kupcem stoji „PDV ne podliježe porezu“.
Imajte na umu da je zakon možda promijenjen. Mišljenje stručnjaka zasniva se na odredbama zakona koji su bili na snazi na dan pripreme konsultacije
Ako niste pronašli odgovor na svoje pitanje, kontaktirajte nas za savjet. Rado ćemo odgovoriti na vaše pitanje na osnovu provjerenih dokumenata uključenih u Consultant Plus System
Poslovne transakcije po pojednostavljenom poreskom sistemu ne podliježu PDV-u na osnovu odredbi st. 2 i 3 žlice. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ali to ne znači da simplifikatori ne mogu ulaziti u pravne odnose koji su praćeni nastankom odgovornosti karakteristične za obveznika PDV-a.
Da li je moguće raditi sa PDV-om na pojednostavljenom poreskom sistemu? Bez sumnje. Odgovornosti vezane za obračun i plaćanje ovog poreza mogu nastati za pojednostavljivača zbog činjenice da:
- generiše fakture sa dodeljenim PDV-om;
- postaje poreski agent za PDV;
- uvozi robu ili usluge (takvi pravni odnosi zahtijevaju od uvoznika da u svakom slučaju plati PDV);
- plaća PDV dok je dio partnerstva (i ima ovlaštenje da kontroliše poslovne transakcije koje podliježu PDV-u).
Proučimo ove scenarije detaljnije.
Ko plaća PDV po pojednostavljenom sistemu oporezivanja: da li se izdaje račun?
Obveznici pojednostavljenog poreskog sistema imaju pravo da generišu fakture sa posebnim PDV-om. Tipično, izdavanje takvih dokumenata nastaje zbog zahtjeva od strane ugovornih strana koje žele da uključe iznose PDV-a prikazane u njima u odbitke.
Nakon izdavanja računa sa PDV-om, pojednostavljivač će biti u obavezi da plati pripadajući porez do 25. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je račun ispostavljen. Osim toga, morat ćete podnijeti PDV prijavu Federalnoj poreznoj službi u istom roku (član 5. člana 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Napomenimo da kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem neće moći da umanji „izlazni“ PDV za iznos odbitka zbog primljenog „ulaznog“ PDV-a (tačka 5. rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda). Ruske Federacije od 30. maja 2014. br. 33). Istovremeno, prihodi dobijeni po ugovorima sa PDV-om uključuju se u prihode po pojednostavljenom poreskom sistemu bez PDV-a (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. avgusta 2015. godine br. 03-11-11/48495).
Pojednostavljeno kao poreski agent: kako se plaća PDV?
Poslovni subjekt po pojednostavljenom poreskom sistemu može biti poreski agent - lice koje je dužno da plati PDV za drugi privredni subjekt. Ovo je moguće ako:
- Privredni subjekt koristi pojednostavljeni poreski sistem za iznajmljivanje ili kupovinu imovine u vlasništvu države. Štaviše, ako je u ugovoru o zakupu ili kupoprodaji cijena navedena bez PDV-a, tada je porez „pojednostavljeni“ dužan samostalno izračunati i platiti (član 3. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Pojednostavljivač radi u Rusiji kao posrednik strane organizacije koja nije registrovana za poreske svrhe u Ruskoj Federaciji (član 5. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Obveznik po pojednostavljenom poreskom sistemu prodaje oduzetu imovinu. Slično tome, porez u ovom slučaju obračunava i plaća pojednostavljivač (član 4. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Obveznik pojednostavljenog poreskog sistema posjeduje plovilo koje nije registrovano 45 dana u Ruskom registru (član 6. člana 161. Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Kako se plaća PDV na uvoz od strane siplifikatora?
Bez obzira da li strani dobavljač ima predstavništvo u Rusiji ili ne, pojednostavljivač plaća PDV pri uvozu artikala koji nisu u vezi sa navedenim u čl. 150 Poreski zakon Ruske Federacije:
- Roba iz drugih država EAEU.
Takva se roba plaća i deklarira najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je izvršen uvoz. Primalac prijave i poreza je Federalna poreska služba.
- Roba iz zemalja izvan EAEU.
PDV na njih se plaća prilikom uvoza preko granice. Primalac uplate je carinska služba (FCS).
Ne znate svoja prava?
Osim toga, pojednostavljivač, dok je u Rusiji, može kupiti robu ili usluge od stranog dobavljača koji nije registrovan za porezne svrhe u Ruskoj Federaciji (klauzule 1, 2 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije). Imajte na umu da u ovom slučaju ruski poreski obveznik dobija status poreskog agenta (poput posrednika) koristeći pojednostavljeni poreski sistem. Ali ti pravni odnosi u kojima on učestvuje suštinski se odnose na međunarodnu trgovinu, na sferu uvoza.
Porez na robu od dobavljača koji nije registrovan u Ruskoj Federaciji, kompanija samostalno obračunava po pojednostavljenom poreskom sistemu i plaća do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Zauzvrat, PDV na usluge se zadržava i prenosi direktno tokom obračuna sa dobavljačem (član 4. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije).
PDV prijava za „posrednička“ dobra i usluge podnosi se prije 25. u mjesecu, koji slijedi nakon tromjesečja u kojem su obavljene transakcije nabavke dobara i usluga od stranih dobavljača (tačka 5. člana 174. Poreskog zakonika). Ruske Federacije).
Dakle, proučavali smo ko i kako plaća PDV po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Ali postoji još jedna važna nijansa poreskog pojednostavljenja u pitanju: njegovo vraćanje nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem.
Da li je moguće ne vratiti PDV prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem?
Ako je kompanija prešla sa OSN na pojednostavljeni poreski sistem, kako raditi sa PDV-om u ovom slučaju?
Ako privredni subjekt, koji u početku posluje na OSN, pređe na pojednostavljeni poreski sistem, tada se PDV koji je tada prihvaćen na odbitak mora vratiti i uplatiti u budžet.
U opštem slučaju, vraćanje se dešava u iznosima koji odgovaraju iznosu izdatih odbitaka. Ali ako je PDV ranije bio prihvaćen za odbitak na osnovna sredstva i nematerijalna sredstva, onda se oni moraju vratiti u iznosu koji je proporcionalan njihovoj preostaloj vrijednosti.
Primjer
Trading-Consulting LLC kupio je server za 300.000 rubalja, plus PDV - 54.000 rubalja i prihvatio ga na odbitak.
Tokom perioda korisne upotrebe, trošak računara se smanjio za polovinu - na 150.000 rubalja. A ako Trading-Consulting LLC u ovom trenutku pređe na pojednostavljeni poreski sistem, tada će morati vratiti polovinu PDV-a - 27.000 rubalja.
PDV se mora vratiti u tromjesečju koji prethodi prelasku sa OSN na pojednostavljeni poreski sistem. Čim se PDV obnovi i plati, pojednostavljivač ima pravo da ga uključi u rashode prilikom obračuna poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“.
Općenito, poslovne transakcije u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja ne podliježu PDV-u. Ali firme i individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo da izdaju račun sa posebnim PDV-om ili da stupe u pravne odnose (na primer, u vezi sa uvozom dobara ili usluga) iz kojih proizilaze njihova obaveza obračunavanja i plaćanja poreza. .
