Тээвэрлэлтийн дараа бараа, ажил, үйлчилгээний тоо хэмжээ, үнэ өөрчлөгдөхөд нөхцөл байдал үүсч болно. Жишээлбэл, худалдагч нь худалдан авагчид тодорхой хэмжээний худалдан авалт хийсэн тохиолдолд урамшуулал олгосон бөгөөд энэ урамшуулал нь өмнө нь ачуулсан барааны өртөгийг бууруулдаг. Эсвэл барааны тоо хэмжээ, үнэд тохируулга хийх шаардлагатай зэрэглэлийн алдаа гарсан. Эхний ачилт хийснээс хойш хуанлийн 5 хоногийн дотор ийм өөрчлөлт гарсан бол сайн. Дараа нь өөрчлөлтийг харгалзан нэхэмжлэхийг гаргана. Үгүй бол та тохируулгын нэхэмжлэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 154 дүгээр зүйлийн 2.1 дэх хэсэг, 168 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн 03-07-11 тоот захидал) хийх шаардлагатай болно. /29474, 2016 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 03-07- 09/67407, 2014 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн 03-07-РЗ/29089). Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бууралт, өсөлтийн чиглэлд өмнөх үеийн борлуулалтын залруулга хэрхэн тусгагдсаныг бид зөвлөгөөндөө хэлэх болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан өөрчлөлтийг тусгах

Ачаалагдсан барааны үнэ, тоо хэмжээний өсөлтийг ерөнхийдөө дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүдэд тусгадаг (Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал).

62 "Худалдан авагч, үйлчлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны дебет - 90 "Борлуулалт" дансны кредит - ачуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг нэмэгдсэн (НӨАТ орсон)

90-р дансны дебет – 68-р дансны кредит “Татвар, хураамжийн тооцоо”, “НӨАТ” дэд данс - борлуулалтын нэмэлт НӨАТ-ыг тооцно.

Дебит данс 90 – Кредит данс 41 “Бараа”, 43 “Бэлэн бүтээгдэхүүн” гэх мэт – өмнө ачуулсан барааны өртөг нэмэгдсэн (барааны тоо хэмжээг тохируулах үед)

Ачаалагдсан бараа, ажил, үйлчилгээний үнэ, тоо хэмжээ буурахад "-" тэмдгээр, жишээлбэл, УУРАВ гэсэн тэмдэглэгээгээр байршуулна.

Тохируулах нэхэмжлэхийг бэлтгэх нь НӨАТ-аас зайлсхийсэн барааны нэг хэсгийг буцааж өгөхтэй холбоотой бол анхны худалдагч дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебит данс 41 – Зээлийн данс 62 – буцаасан барааны өртгийг капиталжуулсан (НӨАТ ороогүй)

"Худалдан авсан үнийн дүнгийн НӨАТ" 19 дансны дебет - 62 дансны кредит - буцаасан барааны өртөгтэй холбоотой НӨАТ-ыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн.

68-р дансны дебет, “НӨАТ” дэд данс - 19-р дансны кредит – Буцаагдсан барааны НӨАТ-ыг суутгахаар хүлээн авна.

Өмнөх хугацааны НӨАТ-ын тохируулга

Өмнө нь ачуулсан барааны үнэ, тоо хэмжээ нэмэгдсэний үр дүнд нэмэлт төлбөрийн НӨАТ-тай залруулгын нэхэмжлэхийг анхны худалдагч засварын нэхэмжлэхийг гаргасан улирлын борлуулалтын дэвтэрт бүртгэдэг (154 дүгээр зүйлийн 10 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).

Өмнө нь ачуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг буурсны үр дүнд бий болсон НӨАТ-ыг хасч тооцсон засварын нэхэмжлэхийг худалдан авагчийн зөвшөөрлийг баталгаажуулсан баримт бичгийг хүлээн авснаас өмнө анхны худалдагч худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ. барааны үнэ, тоо хэмжээг бууруулах, гэхдээ тохируулгын нэхэмжлэхийг гаргасан өдрөөс хойш 3 жилийн дотор (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 13, 172 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг).

Өмнөх хугацааны орлогын албан татварын зохицуулалт

Ерөнхийдөө өмнө нь ачуулсан барааны үнэ, тоо хэмжээ өөрчлөгдсөний үр дүнд орлогын албан татвар ногдуулах татварын суурьт тохируулга нь тухайн ачааг анх тусгасан тайлант хугацаанд хийгдсэн болно (Сангийн яамны 2017 оны 7-р сарын 12-ны өдрийн захидал). No 03-03-06/1/44103, 2017 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн 03-07-09/8251). Өөрөөр хэлбэл, 2-р сарын тээвэрлэлтийн хувьд борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг нэмэгдсэн бол та 1-р улирлын орлогын албан татварын шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагатай болно.

Гэхдээ хэрэв барааны өртөг буурсан бол борлуулалтыг тохируулсан хугацаанд өмнө нь ачуулсан барааны өртөг хэлбэрээр орлого, шууд зардлын бууралтыг тусгах боломжтой болно. Гэхдээ зөвхөн эхний ачааны хугацаанд орлогын албан татварыг төлөхөөр тооцсон бол. Тиймээс, жишээлбэл, 3-р сарын ачилтад ачуулсан барааны өртөг буурсан боловч 1-р улирлын үр дүнгийн дагуу орлогын албан татварыг төлөхөөр тооцсон бол 5-р сард тусгагдсан борлуулалтын тохируулгыг ашгийн мэдүүлэгт харуулж болно. оны 1-р хагас. Гэхдээ 1-р улирлын эцэст алдагдал гарсан эсвэл худалдагч эвдэрсэн бол ийм улирлын борлуулалтын бууралтыг зөвхөн шинэчлэлт оруулах замаар тусгах шаардлагатай болно (

Бүх нийтлэл "Улаан урвуу" дүрэм: ердийн алдаа, нягтлан бодох бүртгэлд хэрэглэх жишээ (Григорьева Е., Медведева М.)

Алдаатай дүнг буцаах хэд хэдэн арга байдаг.
Retro хямдралтай бол буцаалт нь худалдагчийн хувьд тохиолддог боловч худалдан авагчийн хувьд биш юм.
Урвуу байршуулалт нь дансны эргэлтийг гажуудуулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн алдаа нь татварын үр дагаварт хүргэдэг. Үүнээс зайлсхийхийн тулд компани нь болзошгүй гажуудлыг цаг тухайд нь илрүүлж, засах нь чухал юм.
Тохируулах аргуудын нэг нь "улаан урвуу" юм. Нягтлан бодох бүртгэлд дансны захидал харилцааг буруу оруулсан тохиолдолд залруулга хийх энэ аргыг ашигладаг. Гол нь алдаатай утсыг эхлээд улаан бэхээр (эсвэл компьютерийн программ дээр улаанаар) давтана. Бүртгэлд нийт дүнг тооцохдоо улаан бэхээр бичсэн дүнг нийт дүнгээс хасна. Тиймээс буруу оруулга хүчингүй болно. Үүний дараа зөв дансны захидал харилцаа эсвэл зөв дүнгээр шинэ бичилт хийнэ.

Урвуу оруулахын оронд урвуу бичлэгүүдийг тусгаххэтрүүлсэн дүн нь дансны эргэлтийг хоёр дахин нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг

Ихэнхдээ нягтлан бодогчийн хайхрамжгүй байдлаас эсвэл нягтлан бодох бүртгэлийн програмын алдаанаас болж алдаа гардаг. Жишээлбэл, байгууллага нь 30,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний ажлын гүйцэтгэлийн гэрчилгээ авсан. Мөн нягтлан бодогч дараах бичилтийг андуурч хийсэн байна.
Дебит 44 Кредит 60 - 33,000 рубль.
Энэ тохиолдолд та зөв ба буруу дүнгийн зөрүүг буцаах боломжтой.
Дебит 44 Кредит 60 - -3000 рубль.
Эсвэл алдаатай дүнг бүхэлд нь буцааж, зөв ​​оруулгыг тусгана уу:
Дебит 44 Кредит 60 - -33,000 рубль;
Дебет 44 Кредит 60 - 30,000 рубль.
Аль ч тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн гажуудал гарахгүй. Гэхдээ нягтлан бодогч аналитик бүртгэл хөтөлдөггүй бол зөвхөн зөрүүг биш харин гүйлгээний нийт дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгавал залруулга хийсэн шалтгааныг санах нь түүнд хялбар байх болно.
Нэмж дурдахад, залруулга хийхийн тулд та урвуу бичилтийг ашиглаж болно - дансны дебит талд урьд нь бүртгэгдсэн дүнг энэ дансны кредит талд зааж өгсөн болно.
Дебет 44 Кредит 60
- 33,000 рубль. - гүйлгээний дүнг буруу тусгасан;
Дебет 60 Кредит 44
- 3000 рубль. - хэмжээг зассан.
Эцсийн дансны үлдэгдэл зөв байх боловч эргэлт хоёр дахин нэмэгдэнэ. Тиймээс бид энэ залруулгын процедурыг ашиглахыг зөвлөдөггүй.
Ямар ч тохиолдолд залруулга хийхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг гаргаж, алдаагаа зааж, залруулгыг зөвтгөх ёстой гэдгийг сануулъя. Гэрчилгээний хэлбэр нь нэгдмэл биш боловч анхан шатны баримт бичгийн заавал байх ёстой бүх нарийн ширийн зүйл, түүнчлэн залруулах шалтгааныг тодорхойлоход шаардлагатай мэдээллийг тусгах нь зүйтэй юм: төлбөрийн баримт бичиг, гэрээ, төлбөр тооцооны дэлгэрэнгүй мэдээлэл (2-р хэсэг). 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйл).

Өнгөрсөн жилүүдийн алдааг буцаах замаар засах боломжгүй,өнгөрсөн жилийн тайланг аль хэдийн баталсан бол

Хэрэв нягтлан бодогч өнгөрсөн жил гаргасан алдааг олж мэдсэн бол "улаан буцаах" аргыг ашиглах боломж нь өнгөрсөн жилийн тайлан батлагдсан эсэхээс хамаарна (PBU 22/2010-ийн 5-14-р зүйл).
Батлагдсан тайланд залруулга хийгдээгүй тул өмнөх жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг буцаах боломжгүй (PBU 22/2010-ийн 10-р зүйл). Нягтлан бодогч нь өмнөх жилүүдийн ашиг, алдагдлыг хүлээн зөвшөөрөх эсвэл бусад орлого, зардлын дансанд (PBU 22/2010-ийн 9, 14-р зүйл) алдааг олж мэдсэн өдөр гүйлгээний алдаатай өсгөсөн дүнг засч залруулна.

Анхаарна уу. Өмнөх жилүүдийн алдааг буцаах бичилт ашиглан засах боломжгүй.

Жишээ 1. Дээр дурдсан жишээн дээрх өгөгдлийг ашиглая.
2013 оны арваннэгдүгээр сарын 25
Дебет 44 Кредит 60
- 33,000 рубль. - зардлын хэмжээгээр алдаа гарсан;
2014 оны наймдугаар сарын 15
Дебет 60 Кредит 91
- 3000 рубль. - бусад орлогыг өнгөрсөн онд буруу тооцсон зардлын хэмжээнд тусгасан (алдааг компани ач холбогдолгүй гэж үнэлдэг);
2014 оны наймдугаар сарын 15
Дебет 60 Кредит 84
- 3000 рубль. - хуримтлагдсан ашиг нэмэгдсэн (алдааг компани чухал гэж үнэлдэг).

Энэхүү журам нь татварын нягтлан бодох бүртгэлд хамаарахгүй гэдгийг сануулъя. Өнгөрсөн жилийн илэрсэн алдааг илрүүлсэн цаг хугацаанаас үл хамааран тухайн татварын хугацаанд нь засдаг. Хэрэв зардлаа өсгөсөн бол орлогын албан татварын өр үүссэн. Тиймээс энэ татварын шинэчилсэн мэдүүлгийг ирүүлэх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 81 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Хэрэв хөөрөгдсөн зардал дээр НӨАТ-ыг мөн их хэмжээгээр суутгасан бол НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг мөн гаргаж өгөх шаардлагатай болно.

Анхаарна уу. "Улаан урвуу" гэдэг нь алдаа засах гэсэн үг биш юм.

Лавлагаа. Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт өгөгдлийг засах арга
Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах ажлыг 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн N 402-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль (цаашид N 402-FZ хууль гэх) болон "Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын алдааг засах" Нягтлан бодох бүртгэлийн журмаар зохицуулдаг (PBU 22/2010). ).
Алдааг засахын тулд нягтлан бодогчид "улаан буцаах" аргаас гадна өөр хэд хэдэн аргыг хэрэглэдэг.
- засварлах арга.

Анхдагч баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн алдааг засахад ашигладаг. Анхны хувилбарыг унших боломжтой байхын тулд буруу үг эсвэл дүнг нимгэн зураасаар зурж, дээр нь зөв утгыг сайтар бичнэ. Засварыг бүртгэл хөтлөх үүрэгтэй хүний ​​гарын үсгээр баталгаажуулж, байгууллагын огноо, тамга дарсан байна (Урлагийн 7-р хэсэг).

Урлагийн 9 ба 8-р хэсэг. N 402-FZ хуулийн 10, хэсэг. 4 Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг, баримт бичгийн эргэлтийн журам, батлагдсан. ЗХУ-ын Сангийн яам 07/29/1983 N 105, ОХУ-ын Сангийн яамны 03/31/2009 N 03-07-14/38-ны өдрийн захидал). Тиймээс нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд залруулга нь нийт дүнг тооцохоос өмнө хийгддэг. Энэ аргыг компьютерийн програм ашиглахгүйгээр "гарын авлагын" нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг;
- нэмэлт утас хийх арга. Энэ нь гүйлгээг цаг тухайд нь тусгаагүй эсвэл дансны зөв захидал харилцаатай бол гүйлгээний дүн бодит хэмжээнээс бага болсон тохиолдолд ашигладаг. Энэ тохиолдолд гүйлгээний дүн эсвэл зөв ба тусгагдсан дүнгийн зөрүүг нягтлан бодох бүртгэлийн нэмэлт бичилт хийнэ. Үүний зэрэгцээ нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг гаргаж, залруулга хийх шалтгааныг тайлбарласан болно. Тиймээс одоогийн болон өмнөх үеийн аль алинд нь илэрсэн алдааг зассан болно.

Ретроспектив хөнгөлөлт үзүүлэх нь үүнд хамаарнахудалдагчийн орлогыг буцаах,худалдан авагч нь барааны үнийг өөрчлөхгүй

Нягтлан бодогчид өмнө нь хийсэн гүйлгээг зөвхөн алдаа гарсан тохиолдолд буцаах ёстой, гэхдээ өнгөрсөн хугацаанд тээвэрлэлтийн үр дүнд үндэслэн хөнгөлөлт үзүүлэх үед.

Өөрөөр хэлбэл, худалдагч бараагаа ачуулж, орлогыг бүртгэсний дараа худалдан авагч эдгээр барааг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна. Хугацаа дуусахад худалдагч нь аль хэдийн ачуулсан бараа материалд (жишээлбэл, их хэмжээний худалдан авалт хийх) хөнгөлөлт үзүүлдэг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу орлогыг үйлчлүүлэгчдэд олгосон бүх хөнгөлөлт, нэмэгдэл дээр үндэслэн хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн N 32n тушаалаар батлагдсан PBU 9/99 "Байгууллагын орлого"-ын 6, 6.5-р зүйл. ).

Жишээ 2. Худалдагч нь НӨАТ - 1800 рубльтэй хамт 11,800 рубльтэй тэнцэх хэмжээний барааг худалдан авагчид илгээсэн.
Дараа нь нэг сарын дотор хоёр дахь багцыг 23,600 рубль, НӨАТ оруулаад - 3,600 рубль.
Сарын эцэст худалдагч ачуулсан бараандаа 10% хөнгөлөлт үзүүлэв.
11,800 рубль. + 23,600 рубль. = 35,400 рубль;
35,400 рубль x 10% = 3540 рубль, НӨАТ - 540 рубль.
Худалдагч нь дараахь нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг хийдэг.
2014 оны долдугаар сарын 15
Дебет 62 Кредит 90
- 11,800 рубль. - борлуулалтаас олсон орлогыг тусгасан;
Дебет 90 Кредит 68
- 1800 рубль. — Борлуулалтын орлогод НӨАТ ногдуулдаг;
2014 оны долдугаар сарын 25
Дебет 62 Кредит 90
- 23,600 рубль. - борлуулалтаас олсон орлогыг тусгасан;
Дебет 90 Кредит 68
- 3600 рубль. - Борлуулалтын орлогоос НӨАТ ногдуулдаг.

Дебет 62 Кредит 90
- -3540 рубль.

- урьд өмнө бүртгэгдсэн орлогыг хөнгөлөлтийн хэмжээгээр буцаах;
Дебет 90 Кредит 68
- -540 рубль. — Тохируулах падаан гаргасны дараа орлогын НӨАТ буурсан.
Ретроспектив хөнгөлөлт авах үед худалдан авагч капиталжуулсан барааны өртгийг тохируулах боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 6-р сарын 09-ний өдрийн 44n-р тушаалаар батлагдсан PBU 5/01 "Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 12-р зүйл). Тиймээс тэр хөнгөлөлтийг барааг бүртгүүлсэн жилд хүлээн авсан байсан ч бусад орлого болгон тусгана.
2014 оны долдугаар сарын 15
Дебет 41 Кредит 60
- 10,000 рубль. - худалдан авсан барааг тусгасан;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 рубль. - НӨАТ-ыг барааны өртөгт тусгасан болно;
Дебет 68 Кредит 19
- 1800 рубль. - барааны өртөгт НӨАТ-ын суутгал хийх;
2014 оны долдугаар сарын 25
Дебет 41 Кредит 60
- 20,000 рубль. - худалдан авсан барааг тусгасан;
Дебет 19 Кредит 60
- 3600 рубль. - НӨАТ-ыг барааны өртөгт тусгасан болно;
Дебет 68 Кредит 19
- 3600 рубль. - барааны өртгөөс НӨАТ-ыг хасч тооцно.
8-р сарын 4-нд худалдан авагчид ачуулсан бараандаа 10% хөнгөлөлт үзүүлэв (3540 рубль):
Дебет 60 Кредит 91
- 3000 рубль. - бусад орлогыг худалдагчаас хүлээн авсан хөнгөлөлтийн хэмжээгээр тусгана.
Худалдагчаас хөнгөлөлт үзүүлэх тухай баримт бичгийг хүлээн авсны дараа эсвэл тохируулгын нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа худалдан авагч нь суутгал авахаар хүлээн авсан барааны өртгөөс НӨАТ-ыг сэргээх шаардлагатай.
Дебет 19 Кредит 60
- 540 рубль. — Хөнгөлөлтийн дүн дээр НӨАТ-ыг тусгасан.

Үүний зэрэгцээ худалдагч нь буцаах бичилт хийлгүйгээр өнгөрсөн жил тээвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүний хөнгөлөлтийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж, харин 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд байршуулна (Дансны график, түүнийг ашиглах заавар, тушаалаар батлагдсан). ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн N 94n).

Барааг буцааж өгөхдөө буцаах бичилтийг тусгасан болнохудалдсан жил

Барааг борлуулснаас олсон орлогыг өмчлөх эрхийг худалдан авагчид шилжүүлэх үед худалдагчийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан болно (PBU 9/99-ийн 12-р зүйл). Худалдан авагчийн өмчлөх эрх нь барааг худалдагч түүнд шилжүүлсэн үеэс эхлэн үүсдэг - барааг худалдан авагч эсвэл тээвэрлэгчид хүргэх (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 223, 224-р зүйл).
Хэрэв худалдан авагч барааны нэг хэсгийг худалдагчид буцааж өгвөл энэ нь өмчлөх эрх шилжээгүй гэсэн үг юм. Тиймээс худалдагч нь эдгээр барааг борлуулснаас олсон орлогыг тооцох шалтгаан байхгүй - тэрээр нягтлан бодох бүртгэлийн залруулга хийдэг.

Анхаарна уу. Худалдан авагч бараагаа буцааж өгөх эсвэл чимэг хөнгөлөлт үзүүлэх үед худалдагч орлогыг буцаана.

Согог илэрсэн тохиолдолд бараа материалыг хүлээн авсны дараа худалдан авагч нь тоо хэмжээ, чанарын зөрүүтэй байдлын талаар акт гаргадаг бөгөөд энэ нь худалдагчид нэхэмжлэл гаргах эрх зүйн үндэслэл болно. Худалдан авагчийн нэхэмжлэлийн дагуу худалдагчийн бүртгэл улаан бэхээр харагдана.

Жишээ 3. 2014 оны 4-р сарын 25-ны өдөр "Компани 1" ХХК нь "Компани 2" ХХК-ийн хөлдөөгчийг 3 ширхэг хэмжээтэй, 24,780 рублийн үнээр ачуулсан. нэг ширхэг (НӨАТ орсон - 3,780 рубль).
Нэг камерын үнэ 17,000 рубль байна.
2014 оны 05 дугаар сарын 06-ны өдөр “Компани 2” ХХК-аас “Компани 1” ХХК-д нийлүүлсэн камерын аль нэг нь гэмтэлтэй байсан тухай нэхэмжлэлийг хүргүүлж, буцааж өгсөн.
Тухайн өдөр худалдагч буцаж ирсэн бүтээгдэхүүнийхээ мөнгийг шилжүүлдэг.
Нягтлан бодох бүртгэлд худалдагч дараахь бичилтийг хийдэг.
2014 оны дөрөвдүгээр сарын 25
Дебет 62 Кредит 90
- 74,340 рубль. - борлуулсан бүтээгдэхүүний орлогыг тусгасан;
Дебет 90 Кредит 68
- 11,340 рубль. — НӨАТ-ыг падаан дээр үндэслэн тооцдог;
Дебет 90 Кредит 43
- 51,000 рубль. - борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг хассан;
2014 оны тавдугаар сарын 6
Дебет 62 Кредит 90
- -24,780 рубль. - өмнө нь бүртгэгдсэн орлогыг буцаах;
Дебет 90 Кредит 43
- -17,000 рубль. - худалдсан гэмтэлтэй бүтээгдэхүүний урьд нь хасагдсан өртгийг тохируулсан;
Дебет 90 Кредит 99
206
- 4000 рубль. - гэмтэлтэй бүтээгдэхүүний борлуулалтаас өмнө тусгагдсан ашгийг тохируулсан;
Дебет 90 Кредит 68
- -3780 рубль. - Буцаагдсан бүтээгдэхүүний НӨАТ-ын суутгал нэхэмжилсэн;
Дебет 43, 28 Кредит 43
- 17,000 рубль. - актын үндсэн дээр худалдан авагчийн агуулахад буцааж өгсөн бүтээгдэхүүнийг хүлээн авах;
Дебет 62 Кредит 51
- 24,780 рубль. - гэмтэлтэй бүтээгдэхүүний мөнгийг буцааж өгсөн.

Хэрэв та энэ хуудсанд хэрэгтэй мэдээллээ олж чадаагүй бол сайтын хайлтыг ашиглана уу:

Бараа/үйлчилгээг тээвэрлэх баримт бичигт алдаа илэрсэн, өмнөх нийлүүлэлттэй холбоотой гэрээний нөхцөлийг өөрчилсөн тохиолдолд компани өмнөх үеийн борлуулалтын хэмжээг өөрчилсөн нөхцөл байдал үүсч болно (жишээлбэл, борлуулалтын хэмжээг бууруулах нэмэлт гэрээ байгуулсан). өмнөх үеийг оруулаад үнэ).

Эхний сонголтыг 2006 оны 7-р сарын 27-ны N 137-FZ Холбооны хуулийн 54 дүгээр зүйлд заасны дагуу нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгасан байх ёстой.

54 дүгээр зүйл.Татварын бааз суурийг тооцох нийтлэг асуудал

1. Татвар төлөгч байгууллагууд татварын үе бүрийн эцэст татварын баазыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэл болон (эсвэл) татвар ногдуулах болон татвар ногдуулахтай холбоотой бусад баримтжуулсан мэдээлэлд үндэслэн тооцдог.
Хэрэв тухайн үеийн татварын (тайлангийн) хугацаанд өмнөх татварын (тайлагнах) үеийн татварын суурийг тооцоолоход алдаа (гажилт) илэрсэн бол татварын суурь ба татварын дүнг эдгээр алдаа (гажууд) гарсан хугацаанд дахин тооцно. хийсэн.
(засварласан)

2006 оны 7-р сарын 27-ны N 137-FZ Холбооны хууль)
Алдаа (гажуудлын) хугацааг тодорхойлох боломжгүй бол татварын суурь ба татварын хэмжээг алдаа (гажуудлыг) тогтоосон татварын (тайлагналын) хугацаанд дахин тооцоолно. Татвар төлөгч нь өмнөх татварын (тайлагналын) үетэй холбоотой алдаа (гажуудлыг) тогтоосон татварын (тайлагналын) хугацааны татварын суурь, татварын хэмжээг, түүнчлэн алдаа (гажуудал) үүсэхэд хүргэсэн тохиолдолд дахин тооцоолох эрхтэй. хэт их татвар төлөх.
(2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн N 137-FZ Холбооны хуулиар оруулсан заалт, 2008 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн N 224-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)

"1С: Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл" дэх залруулгыг тусгах ажлыг "Хэрэгжүүлэх зохицуулалт" баримт бичигт тусгасан болно.

Хэрэв борлуулалтын хэмжээ буурч (өөрөөр хэлбэл бид орлогын албан татварыг илүү төлсөн) өмнөх хугацааны тайланг хараахан ирүүлээгүй бол баримт бичигт харилцан төлбөр тооцооны залруулгын дүн, орлогын албан татварын суурийн өөрчлөлтийн хэмжээг эхний хаалтанд тусгасан болно. 76.K дансыг ашиглан хугацаа.

"76.K" дэд дансанд "Өмнөх үеийн төлбөр тооцооны тохируулга" -д тайлант хугацааны дараа хийсэн харилцагч талуудтай хийсэн тооцооны тохируулгын үр дүнг харгалзан үзнэ.
Харилцагч талуудтай хийсэн төлбөр тооцооны өрийг гүйлгээ хийгдсэн өдрөөс эхлэн залруулсан гүйлгээний өдрийг хүртэл дансанд бүртгэнэ.
Аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зээлдэгч, зээлдүүлэгч ("Харилцагч талууд" дэд данс), төлбөр тооцооны үндэс ("Гэрээ" дэд данс) болон тооцооны баримт бичиг ("Харилцагч талуудтай хийсэн тооцооны баримтууд" дэд данс) тус бүрээр хөтөлдөг. Хариуцагч, зээлдүүлэгч бүр нь "Харилцагч талууд" лавлахын нэг хэсэг юм. Тооцооллын үндэс бүр нь "Харилцагч талуудын гэрээ" лавлах элемент юм.

Хэрэв тайланг аль хэдийн ирүүлсэн бол "Тооцоолол" таб дээрх "Өнгөрсөн жилийн нягтлан бодох бүртгэл хаагдсан ....." гэсэн нүдийг чагталж, бусад орлого, зардлын зүйлийг зааж өгнө үү.

Энэ тохиолдолд бүх нийтлэлийг одоогийн огноогоор хийх болно:

Хэрэв борлуулалтын хэмжээ нэмэгдсэн бол (өөрөөр хэлбэл бид төсөвт нэмэлт татвар төлөөгүй) "1С: Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл" нь татварын баазыг нэмэгдүүлэхийн тулд анхны баримт бичгийн огноогоор бүх бичилтийг хийнэ. Манайд 2013 оны нэгдүгээр сарын 14-нд хэрэгжиж эхэлсэн. Мөн 62.1 дансны 76.k-ийн хаалтын дүнг алдааг илрүүлсэн өдөр хийх болно - манай тохиолдолд 2015 оны 02-р сарын 22-ны өдөр.

"Тооцоолол" таб дээрх хугацааг хаах тухай тэмдэглэл нь энэ тохиолдолд гүйлгээнд мэдэгдэхүйц өөрчлөлт оруулахгүй.

Үүний үр дүнд, хэрэв алдааг олж тогтоосны үр дүнд татварын дүнг "төлбөргүй" гэж тооцсон бол та шинэчилсэн тооцоог гаргаж, хугацааг дахин хаах журмыг хэрэгжүүлэх шаардлагатай болно.

Тиймээс, хэрэв хугацаа дуусаагүй бол (хэрэв энэ боломжтой хэвээр байгаа бол) борлуулалтын хэмжээг анхны баримт бичигт залруулахыг зөвлөж байна.

Шошго: АД 3.0

1С: Нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодогчид өнгөрсөн үеийн алдааг засахад тусална

Практикаас харахад нягтлан бодох бүртгэлийн ажил нь заримдаа санамсаргүй алдаа, алдаа дагалддаг бөгөөд энэ нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн мэдээллийг гажуудуулахад хүргэдэг.

Нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг засах аргатэдгээрийг илрүүлэх хугацаанаас хамаарна. Нягтлан бодох бүртгэлд алдааг илрүүлсэн хугацаанд нь засдаг. Үүнтэй холбогдуулан санхүүгийн тайлангийн залруулгын хэлбэр байхгүй байна.

Хэрэв одоогийн хугацаанд алдаа илэрсэн болтайлант жил дуусахаас өмнө бизнесийн гүйлгээний буруу тусгал илэрсэн сард залруулах бичилт хийнэ. Тухайн сард илрүүлсэн өмнөх тайлангийн хугацаанд гарсан алдааг тухайн сард хийсэн нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээнд үндэслэн засварлах бичилтээр засна. Санхүүгийн тайланг оны эхнээс аккруэль зарчмаар гаргадаг тул жилийн санхүүгийн тайланг гаргахдаа өмнөх тайлант үеийн тайлангийн гажуудлыг арилгадаг.

Одоогийн хугацаанд илрүүлсэн алдаатайлант жил дууссаны дараа, харин жилийн санхүүгийн тайланг батлахаас өмнө "Үйлдвэрлэлийн тухай зааврын 11-р зүйлд заасны дагуу жилийн санхүүгийн тайланг гаргасан жилийн 12 дугаар сард залруулах бичилт хийж залруулна. ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 67н тоот тушаалаар батлагдсан санхүүгийн тайлан гаргах, гаргах журам".

жилийн санхүүгийн тайланг тогтоосон журмын дагуу баталсны дараа алдаа илэрсэн бол.дараа нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд засвар хийхгүй. Эдгээрийг тайлант жилд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн ашиг, алдагдалд тооцож, үйл ажиллагааны бус зардал, орлогын нэг хэсэг болгон тусгасан болно (PBU 9/99 "Байгууллагын орлого"-ын 8-р зүйл; PBU 10-ийн 12-р зүйл/ 99 "Байгууллагын зардал").

Нягтлан бодох бүртгэлийн залруулга хийх хэд хэдэн арга байдаг.Энэ нь нэмэлт бичилт хийх (орчуулах), "улаан буцаах" арга, урвуу байршуулах арга, алдаатай данснаас зөв данс руу шилжүүлэх арга, тохируулгын данс ашиглах арга юм.

Сүүлийн гурван арга нь дүрмээр бол хувьсгалыг гажуудуулахад хүргэдэг. Үүнтэй холбогдуулан практикт нэмэлт оруулах (бүртгэл) аргыг ашигладаг (засварлахын тулд ижил бичлэг хийгдсэн, гэхдээ зөвхөн дутуу дүнгийн хувьд) болон "улаан буцаах" аргыг (алдаатай бичлэг нь бүрэн давхардсан боловч). сөрөг дүнтэй, үүний дараа шаардлагатай хэмжээгээр зөв бичлэг үүсгэнэ).

"1С: Нягтлан бодох бүртгэлийн 8" тохиргоонд "улаан урвуу" аргыг зөв хэрэгжүүлэхийн тулдЗөвхөн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтийг буцаах нь хангалтгүй юм. Хөтөлбөрт татварын тайлан гаргахад мэдээллийн гол эх сурвалж болдог тул хуримтлалын бүртгэл дэх хөдөлгөөнийг засах шаардлагатай байна.

Үүнтэй холбогдуулан "Бүртгэлийн бичилтийг тохируулах" тусгай баримт бичгийг ашиглахыг зөвлөж байна., "Үйл ажиллагаа" цэсийн зүйлд байрладаг. Энэ баримт бичгийг бөглөхдөө "Хөдөлгөөн дүүргэлтийг ашиглах" тугийг байрлуулж, дараа нь гарч ирэх хүснэгтийн хэсэгт баримт бичиг, түүнтэй хамт хийх үйлдлийг зааж өгөх ёстой. "Хөдөлгөөн бөглөх" хүснэгтийн хэсгийн мөр бүрт "Хөдөлгөөн бөглөх" товчийг дарахад заасан үйлдлүүд хийгдэж, шаардлагатай бол хуримтлалын бүртгэл, мэдээллийн бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн хөдөлгөөнийг бөглөнө. харгалзах табууд.

Нягтлан бодох бүртгэлд гаргасан алдаа нь татварын баазыг гажуудуулахад хүргэсэн бол алдаа гарсан хугацааны татварыг дахин тооцоолох шаардлагатай болно.

Хэрэв алдаа нь татварыг илүү төлөхөд хүргэсэн бол,Дараа нь өргөдөл, шинэчилсэн мэдүүлэг гаргаснаар тухайн байгууллага илүү төлсөн татварыг нөхөн төлүүлэх, буцаан олгох эрхээ хэрэгжүүлэх боломжтой. Татварыг тооцох, буцаан олгох журмыг Урлагт заасан болно. 78 ОХУ-ын Татварын хууль.

Өмнөх үеийн борлуулалтын бууралтын залруулга нь тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгагдсан болно. Энэ нь яагаад гарч ирж, нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн зөв тусгах талаар манай нийтлэлээс уншина уу.

Өмнөх үеийн борлуулалтын өөрчлөлтийн шалтгаан

Практикт энэ хугацаанд аль хэдийн хаагдсан өмнөх үеийн борлуулалтыг тохируулах шаардлагатай нөхцөл байдал ихэвчлэн тохиолддог. Үүнийг хийх шаардлагатай өөр өөр шалтгаанууд байдаг:

• Хэрэглэгч тайлант хугацаанд чанар муутай бүтээгдэхүүн, өмнөх хаалттай хугацаанд төлсөн бүрэн буюу хэсэгчлэн гүйцэтгээгүй ажлыг илрүүлсний үр дүнд үнийн бууралт;
• борлуулалт хариуцсан хүмүүс, жишээлбэл борлуулалтын менежерүүдийн буруугаас тухайн үеийн борлуулалтын баримт бичгийг засах;

Манай материалаас анхан шатны баримт бичгүүдийг хэрхэн зөв засах талаар олж мэдээрэй "Алдаатай үндсэн баримт бичиг: "солилтыг засах боломжгүй"".

• хөнгөлөлт болон бусад урамшууллын үр дүнд өртөг буурах;
• бизнесийн бусад зорилгоор талуудын хооронд байгуулсан гэрээ.

Борлуулалтын дүнгийн өөрчлөлт нь НӨАТ-д нөлөөлөхөөс гадна эдийн засгийн амьдралын баримтуудыг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд бүртгэх болно. Гүйцэтгэсэн ажлын баримт бичгийг бүрдүүлж, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст аль хэдийн шилжүүлсэн барилгын аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд энэ нөхцөл байдал ялангуяа онцлог юм. Гэтэл үүнтэй зэрэгцэн энэ ажлын зарим нь хийгдээгүй буюу технологийн зөрчилтэй хийгдсэн. Энэ тохиолдолд шалгалт, шалгалтын дараа дараагийн хугацаанд чанар муутай, дуусаагүй ажлыг илрүүлж болно.

Өмнөх үеийн борлуулалтын бууралтын тохируулга

Өмнөх үеийн борлуулалтын бууралтын зохицуулалтыг хэрхэн албан ёсны болгохыг ойлгохын тулд практик жишээг харцгаая.

Жишээ 1

2018 оны 12-р сарын 18-ны өдөр Мир ХХК нь НӨАТ-ын 36 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний 236 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний объектын урсгал засварын ажил дууссан тухай гэрчилгээнд гарын үсэг зурав. 2018 оны 12-р сарын 20-ны өдөр компанийн харилцах данснаас мөнгийг бүрэн шилжүүлсэн. 2019 оны 3-р сард Мир ХХК нь гүйцэтгэсэн ажлын чанарыг үнэлэх зорилгоор бие даасан шалгалт хийсэн. Үүний үр дүнд 2746 рублийн НӨАТ-ыг оруулаад 18 мянган рублийн дүнгээр дуусаагүй, гэхдээ аль хэдийн цалинтай ажил илэрсэн. “Мир” ХХК нь гүйцэтгэгч “СК Пара” ХХК-д гүйцэтгэсэн ажлын өртгийг бууруулж, хөрөнгө буцаан олгох тухай нэхэмжлэлийн бичиг болон нэмэлт гэрээг гэрээнд хүргүүлсэн. 2019 оны 4-р сард СК Пара ХХК нь нэмэлт гэрээ байгуулж, дуусаагүй ажлын мөнгийг компанийн данс руу буцаасан.

Өмнөх үеийн борлуулалтыг тохируулахдаа зөв оруулга хийх Мир ХХК-аас (үйлчлүүлэгч)

2018 оны арванхоёрдугаар сар:

• Dt 20 Kt 60 - байгууламжийн одоогийн засварын зардлыг 200 мянган рублийн бэлэн бүтээгдэхүүний өртөгт оруулсан болно.
• Dt 19 Kt 60 - НӨАТ-ыг 36 мянган рубльд тусгасан болно.
• Dt 68 Kt 19 - НӨАТ-ыг 36 мянган рублийн суутгалаар хүлээн авах.
• Dt 60 Kt 51 - гүйцэтгэсэн ажилд 236 мянган рубль төлсөн.

2019 оны дөрөвдүгээр сар:

Нэмэлт гэрээнд гарын үсэг зурсны дараа дараах бичилтүүдийг хийлээ.

• Dt 76 Kt 91.1 - хуримтлагдсан бусад орлого 15,254 рубль байна.
• Dt 76 Kt 68 - 2746 рублийн дүнгээр дуусаагүй ажлын НӨАТ-ыг сэргээсэн.
• Dt 51 Kt 76 - SK Пара ХХК-аас 18 мянган рубль хүлээн авсан хөрөнгө.

2018 оны арванхоёрдугаар сар:

• Dt 62 Kt 90.1 - Мир ХХК-ийн засварын ажлын орлогыг 236 мянган рубльд тусгасан болно.
• Dt 90.3 Kt 68 - 36 мянган рублийн дүнгээр гүйцэтгэсэн ажлын НӨАТ-ыг тусгасан.
• Dt 51 Kt 62 - Мир ХХК-аас 236 мянган рублийн засварын ажилд авсан төлбөр.

2019 оны дөрөвдүгээр сар:

• Dt 91.2 Kt 62 - 2019 оны 4-р сард тодорхойлсон 2018 оны борлуулалтын (алдагдлын) бууралтыг 15,254 рублийн дүнгээр тусгасан болно.
• Dt 68 Kt 62 - НӨАТ-ыг 2746 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бууралтаар тусгасан болно.
• Dt 62 Kt 51 - "Мир" ХХК-д 18 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгийг шилжүүлсэн.

Манай вэбсайтаас та ажил дууссаны гэрчилгээний маягтыг татаж авах боломжтой “Барилга угсралтын ажил хүлээн авах гэрчилгээ-жишээ” .

Өмнөх үеийн борлуулалтын өсөлтийн тохируулга

Өмнөх үеийн борлуулалтын хэмжээг бууруулахаас гадна өсөх (өсөлт) тохируулга хийх боломжтой.

Өмнөх жишээн дээрх өгөгдлийг ашиглая, гэхдээ түүний нөхцөлийг бага зэрэг нэмээрэй.

Жишээ 2

2019 оны тавдугаар сард үйлчлүүлэгчийн мэргэжилтнүүд алдаа гаргасан нь тогтоогдсон. Дуусаагүй ажлаас 18 мянган рубль. Танилцуулсан нэхэмжлэлийн дагуу тал хувийг (9 мянган рубль) биелүүлсэн. Тодорхойлсон ажлын хөрөнгийг Мир ХХК-аас СК Пара ХХК-д буцааж шилжүүлсэн.

СК Пара ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэл (гүйцэтгэгч)

2019 оны 5-р сард ИК "Пара" ХХК-ийн нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийнэ.

• Dt 62 Kt 91.1 - 9 мянган рублийн хэмжээгээр хуримтлагдсан нэмэлт борлуулалт (орлого).
• Dt 51 Kt 62 - Мир ХХК-аас 9 мянган рубль хүлээн авсан хөрөнгө.

Хэрэв борлуулалтын хэмжээ нэмэгдвэл гүйцэтгэгч төсөвт нэмэлт НӨАТ төлөх шаардлагатай бөгөөд үүнийг дараахь бичилтээр тусгасан болно.

• Dt 90.3 Kt 68 - нэмэлт НӨАТ-ыг 1500 рубльд тооцно.
• Dt 68 Kt 51 - НӨАТ-ыг 1500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний төсөвт шилжүүлнэ.

Үр дүн

Өнгөрсөн хаагдсан үеийн борлуулалтад залруулга хийж болно. Энэ нь буурах чиглэлд ч, өсөлтийн чиглэлд ч боломжтой. Захиалагч болон гүйцэтгэгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд залруулга хийх нягтлан бодох бүртгэлийг тусгасан болно.

Энэ онд өмнөх жилийн үндсэн үйл ажиллагааны борлуулалтын бууралтад тохируулга хийх шаардлагатай байна. Энэ үйлдлийг нягтлан бодох бүртгэл, татварын дансанд тусгахын тулд бичилт бичнэ үү.

Хэрэв тайланг баталж, ирүүлсэн бол тухайн үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн залруулга хийх,

алдаа нь чухал эсэхээс үл хамааран. Хэрэв алдаа нь чухал бол 84 оноо, ач холбогдолгүй бол 91 оноог ашиглана уу.

Хэрэв өнгөрсөн онд борлуулсан бараа бүтээгдэхүүний хувьд тухайн жилд алдаа илэрсэн бөгөөд өмнөх оны тайланг баталсан бол өмнөх үеийн мэдээллийг засах боломжгүй. Тиймээс, нягтлан бодох бүртгэлдээ тайлант жилд тодорхойлсон өмнөх жилүүдийн ашиг, алдагдлыг тусга (PBU 9/99-ийн 7-р зүйл, PBU 10/99-ийн 11-р зүйл).

Нягтлан бодох бүртгэлд өмнөх жилүүдийн ашиг, алдагдлыг тодорхойлохдоо дараахь бичилтийг хийнэ.

Дебет 91-2 Кредит 62 (бусад зардал (өмнөх жилүүдийн алдагдал) нь бууруулсан дүнгээр тусгагдсан);

Дебит 68 дэд данс "НӨАТ-ын тооцоо" Кредит 91 (Борлуулалтын орлогод өмнө нь тооцсон НӨАТ буурсан);
Дебет 41 (43) Кредит 91 (борлуулсан бүтээгдэхүүн (бараа, үйлчилгээ) -ийн зардлын тохируулсан дүн).
Татварын тайлангийн алдаа нь татварыг илүү төлөхөд хүргэсэн тохиолдолд байгууллага дараахь эрхтэй.

ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137-р тогтоолын 5-р хавсралтын II хэсгийн 3, 11-д заасны дагуу алдаа илэрсэн тохиолдолд байгууллага борлуулалтын дэвтэрт залруулга хийх ёстой. Үүнийг хийхийн тулд алдаа гаргасан хугацааны борлуулалтын дэвтэрт нэмэлт хуудас зурах шаардлагатай. Байгууллага нь тухайн үеийн (алдаа илэрсэн үе) борлуулалтын дэвтрийн үзүүлэлтүүдийг тохируулах эрхгүй. Тиймээс өнгөрсөн хугацаанд НӨАТ-ын татварын бааз суурийг тодорхойлоход гарсан алдааг зөвхөн энэ хугацаанд шинэчилсэн татварын тайлан ирүүлэх замаар засч залруулах боломжтой.

Елена Попова, ОХУ-ын Татварын албаны төрийн зөвлөх, 1-р зэрэг

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн алдааг хэрхэн засах вэ

Алдаа гэдэг нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг буруу тусгах явдал юм. Мөн нягтлан бодох бүртгэлд гүйлгээ огт бүртгэгдээгүй нөхцөл байдлыг үнэлдэг. Энгийнээр хэлэхэд, хэрэв та өөрийн буруугаас буруу оруулсан эсвэл гүйлгээг огт тусгаагүй, тайланг буруу бөглөсөн бол энэ нь алдаа юм. Үүнийг PBU 22/2010-д заасан болно.*

Гэхдээ PBU-ийн энэ догол мөрөнд чухал анхааруулга байдаг. Шинэ мэдээлэл хүлээн авах үед илэрсэн бизнесийн гүйлгээний бүртгэлд алдаа, дутагдал гарсан нь алдаа биш юм. Жишээлбэл, хэрэв эсрэг тал өмнө нь буруу мэдээлэл бүхий анхан шатны тайланг танд өгсөн гэж мэдэгдсэн бол та энэ үйлдлийг нягтлан бодох бүртгэлд аль хэдийн тусгасан бол үүнийг алдаа гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй. Эцсийн эцэст энэ нь таны буруу биш байсан. Та мөн оруулгуудыг засах шаардлагагүй болно.*

Алдаа гарах шалтгаанууд

Янз бүрийн шалтгааны улмаас алдаа гарч болно. Ийм таван шалтгаан байж болно:*

Жишээлбэл, та материаллаг байдлын босгыг дараах байдлаар бичиж болно: "Түүний дүнг тайлант жилийн балансын мөнгөн тэмдэгттэй харьцуулсан харьцаа 5-аас доошгүй хувь байвал алдаа нь чухал гэж үзнэ."

Алдаа засах

Тодорхойлсон алдаа, тэдгээрийн үр дагаврыг засах шаардлагатай (PBU 22/2010-ийн 4-р зүйл).

Анхдагч баримт бичигт үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлийн засвар хийх. Мөн залруулга хийх үндэслэлийг харуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг бүрдүүлнэ. Энэ нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт баримтжуулсан байх ёстой гэсэн ерөнхий дүрмээс харагдаж байна. Үүнийг 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт шууд заасан болно.*.

Алдаа ач холбогдолтой эсэхээс үл хамааран нягтлан бодох бүртгэлд залруулга хийх.* Алдаа илэрсэн үед бас чухал. Доорх хүснэгт нь алдаагаа зөв засахад тусална.

Нягтлан бодох бүртгэл

Залруулга хийхэд ашигласан бичлэгүүд нь алдааг илрүүлэх мөч, энэ нь хэр чухал болохоос хамаарна. Нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд дараахь тохиолдолд ялгаатай байна.

Нягтлан бодох бүртгэлийн өмнөх үеийн томоохон алдааг хэрхэн засах вэ*

Тухайн үеийн жилийн тайланг батлахаас өмнө илэрсэн өнгөрсөн жилийн томоохон алдааг зардал, орлого, тооцоо гэх мэт зохих дансуудыг ашиглан засч залруулах.

Хэрэв та өмнөх жилүүдийн томоохон алдааг олж мэдээд гарын үсэг зурж баталгаажуулсан бол 84-р "Хуримтлагдсан ашиг (байгаагүй алдагдал)" дансыг ашиглан залруулга хийнэ үү (PBU 22/2010-ийн 9-р зүйлийн 1 дэх дэд зүйл).

Хоёр сонголт байна

Сонголт 2.Хэрэв алдааны үр дүнд нягтлан бодогч ямар нэгэн зардал, хэтрүүлсэн орлогыг тусгаагүй бол дараах бичилтийг хийнэ үү:*

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02...)
– өмнөх жилийн алдаатай бүртгэгдээгүй зардал (хэт бүртгэгдсэн орлого) тогтоогдсон.*

Нягтлан бодох бүртгэлийн өмнөх үеийн бага зэргийн алдааг хэрхэн засах вэ

Нягтлан бодох бүртгэлийн жижиг алдааг засах. Зохицуулалтын үр дүнд бий болсон ашиг, алдагдлыг 91 "Бусад орлого, зарлага" дансанд тусгана. Алдаа илэрсэн үед тайланг баталсан эсэх нь хамаагүй. Энэхүү дүгнэлт нь PBU 22/2010-ийн 14-р зүйлээс үүдэлтэй.*

Бага зэргийн алдааны үр дүнд нягтлан бодогч зардал, хэтрүүлсэн орлогыг тусгаагүй тохиолдолд дараах бичилт хийнэ.

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– алдаатай бүртгэгдээгүй зардал (хэт бүртгэгдсэн орлого) тогтоогдсон.*

Елена Попова, ОХУ-ын Татварын албаны төрийн зөвлөх, 1-р зэрэг

Ямар тохиолдолд байгууллага шинэчилсэн татварын тайлан гаргах шаардлагатай вэ?

Татварыг хэтрүүлэн төлөх

Татварын тайлангийн алдаа нь татварыг илүү төлөхөд хүргэсэн тохиолдолд байгууллага дараахь эрхтэй.

• алдаа гарсан хугацаанд шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах (гэхдээ үүнийг хийх үүрэггүй);
• алдаа илэрсэн хугацааны ашиг, татварын хэмжээг бууруулж алдааг засах;
• • нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжийг буруу хэрэглэх;
  • нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг буруу ашиглах;
  • тооцоололд алдаа гаргахыг зөвшөөрөх;
  • эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтыг буруу ангилж, үнэлэх;
  • албан тушаалтнууд шударга бус үйлдэл хийдэг.
  • тухайн үеийн алдааг засах;
  • Өнгөрсөн үеийн алдаанууд чухал ба ач холбогдолгүй байдаг.*
• алдаа гарсан хугацаанд шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах (гэхдээ үүнийг хийх үүрэггүй);
• алдаа илэрсэн хугацааны ашиг болон татварын хэмжээг бууруулж алдааг засна. Алдаа гарсан хугацаа нь мэдэгдэж байгаа эсэхээс үл хамааран энэ аргыг хэрэглэж болно;
• алдааг засах ямар ч арга хэмжээ авахгүй (жишээлбэл, хэт их төлбөрийн хэмжээ бага байвал).

Энэ нь заалтуудаас үүдэлтэй

Нягтлан бодох бүртгэлийн 76 дансны дэд дансууд:

76.01.1 — Эд хөрөнгийн болон хувийн даатгалын тооцоо

76.01.2 - Сайн дурын даатгалын шимтгэлийн төлбөр

76.01.9 — Бусад төрлийн даатгалын төлбөр (шитгэл).

76.02 - Нэхэмжлэлийн төлбөр тооцоо

76.03 — Ногдол ашиг болон бусад орлогын тооцоо

76.04 — Хадгалуулсан мөнгөн дүнгийн тооцоо

76.05 — Бусад ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо

76.06 - Бусад худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо

76.09 - Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн бусад тооцоо

76.21 - Эд хөрөнгийн болон хувийн даатгалын тооцоо (гадаад валютаар)

76.22 - Нэхэмжлэлийн төлбөр тооцоо (гадаад валютаар)

76.25 - Бусад ханган нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо (гадаад валютаар)

76.26 - Бусад худалдан авагч, үйлчлүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо (гадаад валютаар)

76.29 - Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн бусад тооцоо (гадаад валютаар)

76.41 — Ажилчдын гүйцэтгэх баримт бичигт үндэслэсэн тооцоо

76.49 - Ажилчдын цалингаас бусад суутгалын тооцоо

Нягтлан бодох бүртгэл 76

76-р дансны нягтлан бодох бүртгэлийг хийдэг 60 - 76 данстай холбоогүй нөхцөл байдлын үед. Эдгээр нь олгосон болон хүлээн авсан нэхэмжлэл болон даатгалын дүнгийн тооцоо юм.

76-р дансанд шүүх, гүйцэтгэх болон бусад захиргааны баримт бичгийн гүйлгээг тусгасан болно.

Дэд данс 76.02 Нийтлэл

76.02 дансанд ажилчдын цаг тухайд нь аваагүй цалингийн барьцааг тусгасан болно.

76.02 данс ашиглан хийсэн ердийн гүйлгээ

Дебет 70.04 Кредит 76.02 - шилжүүлсэн хадгаламжийн цалингийн дүн

Дебет 51 Кредит 76.02 - банкны данс руу шилжүүлсэн төлөгдөөгүй мөнгө

Данс 76 AB

Урьдчилгаа төлбөр гэдэг нь барааг тээвэрлэхээс өмнө нийлүүлэгчийн хүлээн авсан дүн юм. Урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа татвар төлөгч НӨАТ-ын дүнг төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй.

Нягтлан бодох бүртгэлийн 76 AB дансыг хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ тооцоход ашигладаг.

5 хоногийн дотор ханган нийлүүлэгч нь нэхэмжлэх гаргаж, нэг хувийг худалдан авагчид илгээнэ.

Жишээ 1. Урьдчилсан төлбөрт НӨАТ-ыг нэхэмжлэх 76.АВ-д тусгах

Калина ХХК нь худалдан авагчаас 94,400 рублийн урьдчилгаа төлбөр авсан. Урьдчилгаа төлбөртэй барааг ачуулсан. НӨАТ = 94,400 x 18%: 118% = 14,400 урэх.

Нийтлэлүүд:

Ердийн утаснууд:

Жишээ 2. Нэхэмжлэлийн гүйлгээний тусгал

Калина ХХК болон Малина ХХК-ийн хооронд нийлүүлэлтийн гэрээ байгуулсан.

Сарын эцэст Калина ХХК 800,000 рубль хүргэлт хийсэн. бүрэн урьдчилгаа төлбөрийн нөхцлөөр.

Малина ХХК-ийн агуулахад бараа илгээмжийг хүлээн авах үед согог илэрсэн.

Малина ХХК 90,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний нэхэмжлэл гаргасан.

Калина ХХК нь хүлээн авсан нэхэмжлэлийн шаардлагыг хэсэгчлэн хангаж:

хэмжээ 22,000 рубль. нөхөн төлбөр аваагүй;

Нэхэмжлэлийн үлдэгдэл нь 68,000 рубль байна. сэтгэл хангалуун байсан.

Нийтлэлүүд: