Obaveze prema kupcima u bilansu stanja. Obaveze u bilansu stanja. Dakle, kalkulacije se uzimaju kao osnova

U ekonomskoj aktivnosti preduzeća javljaju se mnoga pitanja koja dovode do formiranja duga. Međutim, nije uvijek negativan. Na primjer, u slučajevima kada organizacije duguju (potraživanja) nema ništa loše ako nije beznadežno.

Mnogo je neugodnije kada sama kompanija duguje. Ali i tu ima nijansi: na primjer, dugovi prema budžetu se procjenjuju kao dugovi, ali nisu u direktnom, zdravom smislu duga do njihovog dospijeća.

Razmotrimo komponente ovog duga i proceduru za njegovo obračunavanje.

Koncept obaveza prema budžetu i njegov odraz u računovodstvu

Obaveze prema dobavljačima su obaveze (dugovi) pravnog lica prema drugim privrednim subjektima, kreditnim organizacijama, budžetu i vanbudžetskim fondovima.

Prikazuje se u pasivi bilansa stanja na liniji 1520 i uključuje obračune:

1. Sa kupcima;
2. Sa dobavljačima;
3. Sa budžetom;
4. Iz vanbudžetskih sredstava (za različite vrste socijalnog osiguranja);
5. Sa zaposlenima na platama;
6. Sa osnivačima i učesnicima (za isplatu dividendi, kamata i drugih prihoda);
7. Sa odgovornim osobama;
8. Kod povjerilaca i dužnika za ostala dugovanja (na primjer, za avanse primljene po ugovorima).

Obaveze prema budžetu uključuju obaveze za poreze i naknade. U ovom slučaju to može biti ili tekuća uplata ili rok plaćanja koji još nije stigao. kako otpisati dugovanja.

Za prikaz situacije sa plaćanjem poreza i naknada koristi se aktivno-pasivni račun br. 68. Njegov kredit uzima u obzir iznos poreza i naknada koji su obračunati i naznačeni u deklaracijama („dugovi“ prema budžetu). Na primjer, knjiženje zaduženja 99 kredita 68 (u daljem tekstu D i K, respektivno) znači da je obračunat porez na dobit. A D 70 K 68 - porez na dohodak fizičkih lica (NDFL).

Na teret računa se iskazuju plaćeni porezi i naknade (otplata duga). Konkretno, knjiženje D 68 K 51 znači plaćanje nekog poreza sa tekućeg računa preduzeća.

• Kredit stanje na kraju izvještajnog perioda znači da je pravno lice zaduženo za poreze i naknade.
• Debit- ukazuje na budžetska dugovanja prema preduzeću (preduzeću) ili - na preplaćene poreze.

Kako otplatiti dug - korespondencija faktura i knjiženja

Za detaljnije računovodstvo, ovaj račun je podijeljen na podračune za određene poreze. Ovdje se također uzimaju u obzir kazne i kazne za neplaćanje.

U ovom slučaju, nema razlike da li organizacija plaća porez za sebe ili djeluje kao poreski agent (na primjer, prenosi porez na dohodak za svoje zaposlene). Sve obaveze za plaćanje poreza se prikazuju na ovom računu.

Ovaj račun korespondira po zaduženju sa sljedećim računima:

• 19 — PDV na kupljena vredna dobra;
• 50 - kasa;
• 55 - poseban bankovni račun;
• 66 (67) - obračuni zajmova i kredita (kratkoročnih i dugoročnih).

Za kredit, račun korespondira sa sljedećim pozicijama:

• 08 - ulaganja u dugotrajna sredstva (sredstva);
• 10 - materijali;
• 11 - životinje koje se tove i uzgajaju;
• 15 - nabavka (nabavka) materijalnih sredstava;
• 20 (23) - glavna (pomoćna) proizvodnja;
• 26 - izdaci za opšte ekonomske potrebe;
• 29 - uslužne djelatnosti;
• 41 - roba;
• 44 - troškovi prodaje;
• 51 (52) - tekući (valutni) račun;
• 55 - poseban bankovni račun;
• 70 (75) - obračuni sa zaposlenima za plate (sa osnivačima za prihode koji im se isplaćuju);
• 90 - prodaja;
• 91 - ostali prihodi i rashodi;
• 98 - budući prihodi;
• 99 - dobit i gubitak.

Plaćanje poreza i naknada se ogleda na aktivno-pasivnom računu br.68.

Računovodstvo pojedinačnih poreza i naknada

Razmotrimo (bez preciziranja detalja i svih mogućih slučajeva) glavne stavke koje se koriste u računovodstvu za transakcije koje se odnose na obračun poreza i njihovo plaćanje u budžet.

Federalni porezi

• Porez na dohodak. Isplaćuje se iz dobiti, obračunate na njen iznos i iznos ostalih prihoda, pa se koriste računi 99, 91.

• Porez na dohodak fizičkih lica. Isplaćuje se iz prihoda zaposlenih, dakle odgovara računu 70.

Ostali porezi i naknade

• Porez na imovinu. Plaća se iz dobiti prije oporezivanja. Stoga se uzima u obzir "u kombinaciji" sa rezultatom od 91.

• Državna dužnost. Prebacuje se u budžet za razne operacije, na primjer, za registraciju vlasništva nad osnovnim sredstvima, razmatranje predmeta na arbitražnom sudu i notarske radnje. Ovaj „poverilac“ se vodi i na računu 68, u vezi sa računima 91 (taksa u sudu, za overu) i 08 (za sticanje dugotrajne imovine u vidu potvrde o vlasništvu).

• Sankcije za nepotpuno ili kasno plaćanje poreza.

Stoga se razmatraju glavne tačke o takvom fenomenu kao što su obaveze za poreze i naknade.

U zaključku treba napomenuti da je prilikom priznavanja, potraživanja ili plaćanja bilo kojeg duga, bilo da se radi o obavezama prema računima ili potraživanjima, prema pravnim ili fizičkim licima, njegovo mukotrpno knjigovodstveno i ispravno evidentiranje veoma važno. A to je stvar advokata i finansijera.

Srećna saradnja!

Obračun poreza i njihova uplata iskazuju se na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“. Radi lakšeg računovodstva, račun 68 je podijeljen na nekoliko podračuna, od kojih svaki uzima u obzir različite poreze. Takva podjela će učiniti računovodstvo transparentnijim i učiniti jasnim koji porez se duguje budžetu, a koji porez duguje organizacija. Slično, podijeljen je na podračune. U članku ćemo govoriti o značajkama računovodstva za račun 68, a također ćemo razmotriti tipične transakcije i primjere transakcija s porezima i naknadama.

Tačka 68: karakteristike upotrebe

Račun 68 koristi se za iskazivanje transakcija za obračun i prenos poreza i naknada koje organizacija uplaćuje u budžet saveznog i regionalnog nivoa. Po pravilu, na računu 68 preduzeća knjiže iznose obaveza za porez na dodatu vrijednost (PDV), porez na dohodak (INP), porez na imovinu i dr.

Obračun iznosa poreza se odražava u K68 kada se prenose sredstva u budžet i kada se porez prima na odbitak, koristi se D68.

Pogledajmo tipično ožičenje:

Video lekcija: Račun 68 u računovodstvu.

Video lekcija o osnovnim poslovima na računovodstvenom računu 68, ključni unosi, praktični primjeri. Lekciju drži konsultant i stručnjak sajta „Računovodstvo za lutke“, glavni računovođa Gandeva N.V. ⇓

Prezentaciju za video lekciju možete preuzeti na linku ispod.

Odraz transakcija sa PDV-om

U zavisnosti od vrste delatnosti, preduzeće može obavljati različite poslove sa PDV-om. Pogledajmo neke od glavnih operacija koristeći primjere.

PDV kada se daje doprinos u osnovni kapital druge organizacije

Jantar dd je u januaru 2016. kupio od Rubin LLC seriju građevinskog i popravnog materijala u vrijednosti od 48.350 rubalja, PDV 7.375 rubalja. U martu 2016. godine Yantar dd je stekao udio u odobrenom kapitalu Amethyst dd. Cijena dionice je 54.280 rubalja. Građevinski materijali koji su prethodno kupljeni od Rubin doo prebačeni su za otplatu duga po osnovu doprinosa u odobrenom kapitalu Ametist dd.

Ove transakcije su prikazane u računovodstvu Yantar dd sa sljedećim unosima:

PDV na promet robe

U aprilu 2015, JSC Everest je prodao LLC Kazbek seriju robe - 12 čamaca na naduvavanje za ribolov:

• prodajna cijena jednog čamca – 94.350 rubalja, PDV 14.392 rubalja;
• jedinična cijena robe - 73.150 rubalja.

Računovođa Everest dd je prikazao ove transakcije sa sljedećim unosima:

PDV na iznos primljenih avansa

Zaključen je ugovor između JSC Stimul i LLC Rubikon za nabavku ormara namještaja u vrijednosti od 1.143.850 RUB, PDV 174.486 RUB. Dobavljač AD Stimul je 12. januara 2016. godine primio avans u iznosu od 100% cijene isporuke namještaja. Namještaj je 15. januara 2016. godine isporučen iz skladišta Stimul ad u Rubicon doo.

U računovodstvu Stimul dd, računovođa je izvršio sljedeće unose:

PDV pri raskidu ugovora

U junu 2015. godine JSC Europe je sklopila ugovor sa LLC Asia za izvođenje radova na popravci proizvodne linije radionice br. 2. Trošak radova (327.350 rubalja, PDV 49.934 rubalja) prebačen je kao avans na bankovni račun Asia LLC. U avgustu 2015. godine raskinut je ugovor sa Asia LLC, posao nije završen, a sredstva su vraćena na račun JSC Europe.

Prilikom evidentiranja transakcija, računovođa Asia LLC preduzeća je izvršio sljedeće unose:

PDV na slobodan prijenos imovine

AD “Mecenat” izvršio je besplatan prenos dijagnostičke opreme u “Dom zdravlja”:

• cijena opreme - 874.650 rubalja;
• cijena dijagnostičke opreme prema izvještaju procjene je 1.112.420 RUB.

AD “Mecenat” je dao sljedeće objave:

Računovodstvo transakcija poreza na dobit

Pogledajmo primjer obračuna i plaćanja poreza na dohodak (IPT).

Na osnovu rezultata 3. kvartala 2015. godine, Topaz dd je ostvario dobit od 1.941.800 rubalja. Odražavajući transakcije sa porezom na dobit u 3. kvartalu 2015. godine, računovođa Topaz dd izvršila je sljedeće unose:

Za određivanje iznosa NNP-a, računovođa Topaz dd napravio je sljedeći obračun:

iznos trenutnog NNP-a je 425.600 rubalja. ((388.360 rubalja + 33.750 rubalja – (4.350 rubalja – 2150 rubalja) + (9.120 rubalja – 3.430 rubalja)) 68.7 – podračun mogu koristiti vlasnici vozila koji plaćaju.

68.8 – prikazani su podaci o obračunavanju i plaćanju.

U zavisnosti od specifičnosti delatnosti i primenjenog poreskog režima, mogu se otvoriti dodatni podračuni, na primer:

68.11 – UTII

68.12 – pojednostavljeni poreski sistem

Na teret računa 68 se evidentiraju uplaćeni iznosi poreza i naknada prebačeni u budžet. Na teretu se takođe navodi PDV koji su dobavljači iskazali i poslali na odbitak (povraćaj iz budžeta).

Dugovanje računa 68 korespondira sa odobrenjem računa na kojima se iskazuje kretanje sredstava (gotovinskih, bezgotovinskih), kao i sa odobrenjem računa 19 „PDV na kupljena sredstva“.

Potraživanje računa 68 je namijenjeno za iskazivanje iznosa obračunatih poreza koji su predmet plaćanja u budžet.

Kredit na računu 68 odgovara zaduženju različitih računa, čiji izbor zavisi od vrste poreza.

Tipična knjiženja za podračune računa 68

Unosi zaduženja:

D68 K50– iznos poreza ili naknade uplaćuje se u budžet u gotovini iz kase.

D68 K51– iznos poreza ili naknade u budžet se prenosi sa tekućeg računa.

D68 K19– PDV iskazan od strane dobavljača se šalje na odbitak.

Kreditne transakcije:

D70 K68.1– porez na dohodak fizičkih lica se odbija od zarada zaposlenih za uplatu u budžet.

D90.3 K68.2– PDV se obračunava na robu, proizvode, radove, usluge prodate za plaćanje u budžet.

D91.2 K68.2– PDV se obračunava na prodata osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja.

D76.Unapred K68.2– PDV se obračunava na avanse primljene od kupaca.

D99 K68.4– porez na dohodak je obračunat i mora se uplatiti u budžet.

D20 (26, 44, 91.2) K68.7– obračunati porez na transport.

D26 (44, 91.2) K68.8– porez na imovinu se obračunava za uplatu u budžet.

D99 K68.11– obračunati za plaćanje UTII.

D99 K68.12– obračunat je jedinstveni porez pojednostavljenog poreskog sistema za uplatu u budžet.

Poreske kazne i penali se takođe odražavaju na podračunima u zavisnosti od vrste poreza. Na dugovanju računa 68 iskazuje se plaćanje penala i kazni, a na kreditu njihovo obračunavanje za plaćanje.

Obaveza obveznika plaćanja poreza utvrđena je Ustavom Ruske Federacije (član 57 Ustava Ruske Federacije), kao i Poreskim zakonikom (član 1, stav 1, član 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Ako obveznik zanemari ovu odgovornost i ne plaća poreze/naknade, tada nastaje dug za poreze i takse, koji poreski organi, zauzvrat, imaju pravo da naplate (klauzula 9, tačka 1, član 31 Poreskog zakona od Ruska Federacija).

Naplata dugovanja po osnovu poreza i naknada od organizacija i individualnih preduzetnika

Ako obveznik ima docnje prema budžetu, poreski organi čine sve da ih otplate. Za početak, postavlja se obaveza plaćanja poreza (član 69. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako obveznik nije odgovorio na zahtjev poreskih organa i nije vratio zaostale obaveze u roku navedenom u zahtjevu, porez će se naplatiti na prinudni, nesporan način: prvo iz sredstava na računima obveznika (član 46.). Poreskog zakona Ruske Federacije), a ako nema dovoljno sredstava ili ako Federalna poreska služba nema podatke o računima platitelja - na teret druge imovine platitelja (klauzula 7, član 46, član 47. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Inače, kako bi se osiguralo izvršenje odluke Federalne poreske službe o naplati dugova, porezni organi imaju pravo obustaviti transakcije na računima obveznika-dužnika (član 76. Poreznog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija).

Izmirenje dugova po osnovu poreza i dažbina fizičkog lica

Običnom fizičkom licu (a ne pojedinačnom preduzetniku), kao i organizaciji/individualnom preduzetniku, ako postoji docnja, predočava se obaveza plaćanja. Ako ga pojedinac ignorira, tada porezni organi imaju pravo obratiti se sudu za naplatu poreznih dugova iz sredstava pojedinca i druge imovine (član 48. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dug po osnovu poreza i naknada: računovodstveni račun

Za prikaz transakcija obračuna sa budžetom za poreze i dažbine predviđen je račun 68 „Obračun poreza i dažbina“ (Naredba Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine br. 94n). Dug po osnovu poreza i naknada evidentira se na kredit 68 računa.

Dug po osnovu poreza i naknada u bilansu stanja

Obaveze kompanije, uključujući i budžet, odražavaju se u obavezama. Dug po osnovu poreza i naknada iskazuje se ili u rubrici IV „Dugoročne obaveze“ na liniji 1450 „Ostale obaveze“ (za dugoročni dug za koji je obvezniku odobrena rata/odgoda, kredit za porez na investicije), ili u odjeljku V “Kratkoročne obaveze” na liniji 1520 “Obaveze prema dobavljačima”.

Dug prema poveriocima je zbirni iznos obaveza (dugova) preduzeća prema različitim pravnim i fizičkim licima. Hajde da shvatimo koji ga članci čine i kako se evidentiraju u obrascima za izveštavanje.

Od čega se sastoje obaveze prema dobavljačima u bilansu stanja?

Povjerioci kompanije su obično organizacije sa kojima je u kontaktu:

• ugovorne strane – dobavljači, kupci, izvođači radova, zakupodavci, osiguravači, itd.;
• regulatorna tijela, državni budžet i vanbudžetski fondovi.

U skladu sa računovodstvenim pravilima, zaposleni u kompaniji periodično postaju poverioci, budući da se obračunate plate izdaju sledećeg meseca. Obaveze prema dobavljačima mogu uključivati ​​i iznose odgovornosti kada MOL stekne vrijednost ili usluge za poslovne potrebe kompanije, a premašuje iznos datih avansa.

Osim toga, ovaj blok obaveza uključuje iznose faktura za isporuke na kredit ili na rate koje dospijevaju za prijem u budućnosti.

Obaveze prema dobavljačima: red u bilansu stanja

U kojem dijelu bilansa su prikazane obaveze prema dobavljačima? Kao i sve obaveze društva, evidentira se na strani pasive bilansa stanja. Njoj je dodijeljen red 1520 u petom dijelu pasiva. Ova linija generiše podatke o dugu nastalom na kraju izvještajnog perioda. Ove obaveze imaju rok dospijeća ne duži od 12 mjeseci i stoga su klasifikovane kao kratkoročne.

Dugoročne obaveze zauzimaju poseban četvrti dio pasive u bilansu stanja, odvojen od kratkoročnih obaveza. Ovo uključuje iznos zajmova i kredita koje je kompanija podigla na duži period (više od 1 godine), procjene i druge obaveze.

Za razliku od dugova prema poveriocima, potraživanja su prikazana na strani aktive bilansa stanja, jer predstavljaju deo imovine preduzeća koji mu pripada, ali je privremeno u vlasništvu drugih preduzeća. Nakon toga, dugovi dužnika se plaćaju u novcu ili u robama/uslugama (u zavisnosti od uslova ugovora).

Vratimo se na red 1520. On sumira konačna kreditna stanja računa:

• sch. 60 “Poravnanja sa dobavljačima/izvođačima” za iznose za robu i materijal/usluge kupljene, ali još nisu plaćene od strane kompanije;
• sch. 62 “Poravnanja sa kupcima/kupcima” za primljene avanse prema ugovorenim budućim isporukama;
• sch. 68 „Obračuni za poreze/takse“ za poreze namijenjene uplati u budžet;
• sch. 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i socijalno osiguranje” za obračunate doprinose za uplatu u fondove;
• sch. 70 “Obračun zarada” na osnovu iznosa plata zaposlenih u preduzeću obračunatih za isplatu;
• sch. 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” za iznose plaćene od materijalno odgovornih lica za MC kupljen od njih kao dio prekomjernog trošenja izdatog avansa;
• sch. 75 “Poravnanja sa osnivačima” za obračunate, a još neizdate dividende;
• sch. 76 “Poravnanja sa drugim dužnicima/povjeriocima” za ostala dugovanja. Na primjer, može uključivati ​​iznos kazni izrečenih za kršenje uslova sporazuma.

Drugim rečima, sastav obaveza prema bilansu stanja je veoma raznolik i kombinuje čitav blok obračuna koji je tipičan za svako preduzeće.

Karakteristike formiranja obaveza prema dobavljačima

Prilikom sastavljanja bilansa, računovođa nema pravo sabrati iznose potraživanja i obaveza. Dug (čak i ako postoji dugovno i kreditno stanje jedne druge ugovorne strane) treba detaljno navesti: u imovini bilansa - potraživanja, u pasivi - obaveze prema dobavljačima.

Svi iznosi kratkoročnih obaveza su detaljno prikazani po vrsti i strukturi (na primjer, prema dobavljačima, budžetu, fondovima). Takve analitičke informacije su navedene u odjeljcima 5.3 i 5.4 objašnjenja bilansa stanja. U njima su detaljno opisana potraživanja i obaveze, budući da se u bilansu stanja evidentira samo ukupan iznos duga na kraju perioda za sve kratkoročne obaveze.

Kako izračunati obaveze prema bilansu stanja: primjer

Na osnovu računovodstvenih registara generisanih na kraju izvještajne godine utvrđena su završna stanja računa:

Bilansna linija 1520 će pokazati 378.123 RUB. budući da je zakonom propisano detaljno navođenje iznosa dugovanja dužnika i obaveza prema poveriocima. Nemoguće je smanjiti iznos dugova dužnika, tako da iznos iznosi 44.620 rubalja. biće prikazano u redu 1230 drugog odjeljka imovine bilansa stanja.

Dakle, obaveze prema bilansu stanja – Ovo je ukupan dug kompanije sa rokom dospijeća do 1 godine prema različitim vjerovnicima.