Obračun plaćanja platnim karticama. Računovodstvo za gotovinske tokove u budžetskim institucijama (Semenikhin V.V.) Procedura za korišćenje računa proračunskog računovodstva 201.23

Račun je namijenjen ustanovi za evidentiranje kretanja sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i za evidentiranje kretanja novčanih dokumenata.

Sljedeći računi se koriste za evidentiranje novčanih tokova:

• 0 201 01 000 "Institucionalna sredstva na računima"
• 0 201 02 000 "Primljena institucionalna sredstva za privremeno raspolaganje"
• 0 201 03 000 "Sredstva institucije su na putu"
• 0 201 04 000 "Blagajna"
• 0 201 05 000 "Gotovinski dokumenti"
• 0 201 06 000 "Akreditivi"
• 0 201 07 000 "Institucionalni fondovi u stranoj valuti"

Transakcije bankovnog računa

Operacije po račun 0 201 01 000“Institucionalna sredstva na bankovnim računima” mogu se podijeliti u dvije grupe:

• 1) gotovinski tok kada ustanova nema lični račun u trezoru, a finansiranje se vrši prenosom novca na račun u banci;
• 2) transakcije sa sredstvima dobijenim iz delatnosti koje generišu prihod.

Iz teksta Uputstva N 148n slijedi da na račun 0 201 01 000 uzeti u obzir transakcije sa sredstvima dobijenim iz poslovnih aktivnosti, čak i ako institucija ima poseban lični račun u trezoru.

Obračun sredstava ako ustanova nema lični račun u trezoru

Računovodstvo transakcija novčanih tokova račun 0 201 01 000 dovesti do magazin transakcije bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata priloženih uz bankovne izvode (nalozi za plaćanje, nalozi za naplatu, potvrde, čekovi, itd.).

Nalozi za plaćanje predstavljaju nalog organizacije dat banci da sa svog tekućeg računa prenese odgovarajući iznos na tekući račun dobavljača, finansijskog organa ili druge organizacije.

Prijem sredstava. Prijem sredstava glavnom rukovodiocu, rukovodiocu, primaocu za vršenje uplata u skladu sa planom budžeta se ogleda na zaduženju računa 0 201 01 510 „Primanja sredstava sa ustanove na bankovne račune“ i na teretu pripadajućih računa. računi 0 304 04 000"Interna poravnanja između glavnih menadžera (menadžera) i primalaca sredstava."

Primjer obračuna sredstava primljenih od glavnog menadžera

Budžetska institucija koja nema lični račun u trezoru primila je sredstva od glavnog menadžera za plaćanje komunikacijskih usluga u iznosu od 5.000 rubalja. i komunalije u iznosu od 320.000 rubalja. Računovođa je to prikazao na sljedeći način:

Prijem sredstava za račun 0 201 01 000„Sredstva institucije na bankovnim računima“ moguća je i ako dobavljač odbije da ispuni svoje obaveze i vrati instituciji avans koji je prethodno primio od njega.

Primjer dobavljača koji vraća prethodno primljenu avansnu uplatu

Dobavljač materijalnih zaliha vratio je 30.000 rubalja, koje je prethodno dobio kao avans, na bankovni račun ustanove. Računovođa je napisao:

Trošenje novca. Budžetska institucija troši sredstva u skladu sa predračunom prihoda i rashoda.

Sredstva ustanove mogu se koristiti u sljedeće svrhe:

• - prenos avansa u skladu sa zaključenim ugovorima za kupovinu dobara (radova, usluga);
• - prenos sredstava za plaćanje računa dobavljača za isporučenu materijalnu imovinu (izvršeni radovi, pružene usluge);
• - druga plaćanja institucije (poreski transferi, izdavanje akreditiva, transferi po osnovu rješenja o izvršenju, itd.).

Primjer obračuna avansa

Budžetska institucija je dobavljaču prebacila 20.000 rubalja. kao avans po ugovoru o otkupu zaliha. Računovođa je napisao:

Analitičko računovodstvo od strane račun 0 201 01 000"Institucionalna sredstva na bankovnim računima" vodi do Multigrafska kartica.

Primjer transfera novca dobavljaču

Budžetska institucija je prebacila 180.000 rubalja. za plaćanje komunalnih računa.

Računovođa je izvršio sljedeći unos:

Računovodstvo gotovine primljene od aktivnosti koje generišu prihod

Knjiženja se u ovom slučaju razlikuju po tome što je potrebno navesti 2 kao šifru vrste aktivnosti, a sredstva dolaze od kupaca i kupaca.

Sredstva dobijena od aktivnosti koje donose prihod mogu se podijeliti u dvije grupe:

• - sredstva dobijena iz poslovnih aktivnosti, odnosno sredstva dobijena za prodate gotove proizvode, izvršene radove i pružene usluge;
• - sredstva koja se prenose budžetskim institucijama u sklopu ciljanog finansiranja, odnosno grantova, donacija, besplatne pomoći (pomoć).

Gotovinske transakcije budžetske institucije

Dizajniran za obračun gotovine na blagajni institucije račun 0 201 04 000"Blagajna". Relevantne transakcije se evidentiraju u Dnevniku transakcija račun"Gotovina" na osnovu gotovinskih izvještaja.

Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u budžetskoj instituciji

Prilikom registracije i evidentiranja gotovinskih transakcija institucije se rukovode Po redu obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobreno odlukom odbora direktora Centralne banke Ruske Federacije od 22. septembra 1993. N 40) uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

Gotovina se prima na blagajni uz sledeća dokumenta:

• - Račun ( f. 0504510) - strogi obrazac za izvještavanje;
• - Priznanica gotovinskog naloga ( f. 0310001).

Priznanice koristi se kada se gotovina na propisan način prima od fizičkih lica bez upotrebe kasa. Ako to rade ovlašćena lica od strane institucije, moraju svakodnevno predati na blagajnu primljeni novac, evidentiran u Registar dostave dokumenata, uz priložene potvrde (kopije).

Ako blagajnik izdaje gotovinu iz kase distributerima sa kojima su sklopljeni ugovori o punoj finansijskoj odgovornosti, vrši upis novca u Knjigu obračuna izdatog distributerima za isplatu zarada, vojnih naknada i stipendija.

Ako se novac izdaje iz blagajne za prijavu više lica, umjesto pojedinačnih Utrošačkih naloga ( f. 0310002) prijaviti Izjavu za izdavanje novca iz kase na odgovorna lica ( f. 0504501). Takvi izvještaji se mogu pripremiti odvojeno za plate, poslovne troškove i druge potrebe. Svaki popunjeni izvod se izdaje kao nalog za prijem gotovine.

Gotovinske transakcije se evidentiraju u knjizi blagajne ( f. 0504514). Koristi se za obračun gotovine u rubljama i u stranoj valuti. U ovom slučaju, prijem i izdatak gotovine deviza evidentira se na posebnim listovima knjige blagajne po vrsti valute.

Ako institucija ima automatizovane gotovinske transakcije, moraju se poštovati i pravila za vođenje blagajne.

Obračun novčanih primanja na blagajni

Procedura za primanje gotovine u banci. Gotovina koju institucije primi od banke troši se za namjene navedene u čeku.

Red odobren prijem i obrada čekovnih knjižica za budžetske institucije po nalogu Ministarstvo finansija Rusije od 21. septembra 2004. N 85n „O postupku davanja gotovine primaocima sredstava iz budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije“.

Čekovnu knjižicu instituciji izdaje organ Federalnog trezora bez naknade na njen zahtjev. Prije izdavanja čekovne knjižice, zaposlenik Federalnog trezora provjerava postojanje svih gotovinskih čekova u njoj i na poleđini svakog gotovinskog čeka utiskuje ime primaoca sredstava. Izuzetak je samo za primaoce sredstava kojima je, u skladu sa zakonom, odobreno pravo da ne navode svoje ime u obračunskim i novčanim dokumentima. Ustanova joj, u rokovima koje utvrđuje Federalni trezor, dostavlja gotovinski zahtjev za naredni kvartal u jednom primjerku.

Uoči dana prijema gotovine, ustanova podnosi Federalnom trezoru zahtjev za prijem gotovine u dva primjerka.

Zahtjev za prijem gotovine sadrži sljedeće podatke:

• - serija, broj i datum gotovinskog računa;
• - broj ličnog računa primaoca sredstava (broj ličnog računa za dopunsko budžetsko finansiranje, broj ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava);
• - položaj, prezime, ime i prezime predstavnika ustanove kojoj je ček izdat, podaci iz pasoša ili drugog identifikacionog dokumenta;
• - indikatori budžetske klasifikacije Ruske Federacije, koji odgovaraju svrsi primanja gotovine za dati ček.

Istovremeno sa zahtjevom, institucija dostavlja popunjeni novčani račun Federalnom trezoru.

Ovlašteni službenik Federalnog trezora provjerava ispravnost popunjavanja prijave i provjeru. Prednja strana čeka je ovjerena pečatom i potpisima lica uključenih u karticu sa uzorcima potpisa organa Federalnog trezora. Nakon toga, ček se vraća primaocu sredstava.

Ovim čekom ovlašćeni službenik budžetske institucije prima gotovinu iz blagajne banke.

Obračun novčanih primanja na blagajni. Gotovina se može prenijeti sa računa u blagajnu ustanove na sljedeće načine:

• - sa žiro računa ustanove, ako ustanova nema lični račun u trezoru;
• - sa ličnog računa ustanove otvorenog kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta (trezor);
• - od odgovornog lica.

Primjer primanja gotovine sa bankovnog računa

Blagajna budžetske institucije dobila je 60.000 rubalja sa bankovnog računa za isplatu plata. Računovođa je napisao:

Na osnovu postupka prijema gotovine, definisanog u red Ministarstvo finansija Rusije od 21. septembra 2004. N 85n, postoji vremenski razmak između podnošenja zahtjeva i sastavljanja gotovinskog računa i direktnog knjiženja sredstava na blagajni institucije. Prema Uputstva N 148n, u ovom slučaju je potrebno koristiti račun 0210 03 000

Primjer primanja gotovine za plaće

Budžetska institucija ima lični račun u saveznom trezoru. Za isplatu plata, instituciji je potrebno 650.000 rubalja. Ustanova je podnijela zahtjev za gotovinu, sredstva je institucija primila, a plate su izdate iz kase. Računovođa je napisao:

Ako su poslovi primanja sredstava vezani za poslovanje budžetske institucije i obavljaju se preko ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava u federalnom trezoru, tada će računovodstvena evidencija biti nešto drugačija. Prvo, šifra aktivnosti će se promijeniti. Drugo, umjesto računi 0 304 05 000 račun 0 201 01 000

Primjer povrata gotovine od strane odgovorne osobe

Zaposlenik ustanove vratio je neiskorišteni obračunski iznos - 200 rubalja. (novac je prethodno dat zaposlenom za kupovinu zaliha).

Računovođa je napisao:

Računovodstvo gotovinskih rashodnih transakcija budžetske institucije

Gotovina se može potrošiti iz blagajne ustanove na sljedeće načine:

• - polaganje gotovine na žiro račun ustanove;
• - polaganje gotovog novca od strane institucije koja ima lični račun kod organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta (trezor);
• - izdavanje gotovine uz prijavu;
• - izdavanje plata i naknada;
• - izdavanje stipendija;
• - izdavanje plata licima koja nisu zaposleni u ustanovi po građanskopravnim ugovorima;
• - izdavanje deponovanog duga.

Institucija polaže gotovinu u blagajnu banke po osnovu Oglasi za gotovinsko plaćanje ( red Ministarstvo finansija Rusije od 21. septembra 2004. N 85n).

IN polje“Primalac” označava naziv organa Federalnog trezora, u zagradi - naziv primaoca sredstava koji je uložio gotovinu, kao i broj njegovog ličnog računa (lični račun za dodatno budžetsko finansiranje, lični račun za obračun vanrednih sredstava). budžetska sredstva).

IN polje„Izvor doprinosa“, institucija ukazuje na pokazatelje budžetske klasifikacije Ruske Federacije, prema kojima se uplaćena sredstva odražavaju na ličnom računu primaoca sredstava (lični račun za dodatno budžetsko finansiranje, lični račun za računovodstvo vanbudžetskih sredstava).

Institucija je odgovorna za pouzdanost ovih indikatora.

Gotovina koju je banka prihvatila upisuje se na račun Federalnog trezora, a instituciji se izdaje priznanica Najava za gotovinsko plaćanje.

Napomena: prema Indicating Centralna banka Ruske Federacije od 20. juna 2007. br. 1843-U, maksimalni iznos za gotovinska plaćanja između pravnih lica po jednoj transakciji je 100.000 rubalja.

Primjer polaganja institucionalnog novca na bankovni račun

Iz blagajne budžetske ustanove koja nema lični račun u trezoru, gotovina je deponovana na bankovni račun u iznosu od 2.920 rubalja. Računovođa je napisao:

Prilikom vraćanja neiskorištenog novca pojavljuje se i vremenski jaz između povraćaja sredstava banci i odraza tog povrata na ličnom računu u trezoru. Kada odražavate ovu operaciju, također biste trebali koristiti račun 0 210 03 000"Obračuni za gotovinski promet primaoca budžetskih sredstava."

Primer depozita na platu

Institucija je deponovala plate i vratila neiskorišćeni novac u iznosu od 5.000 RUB. Objave će biti ovako:

Ako se poslovi povrata sredstava odnose na poslovanje budžetske institucije i obavljaju se preko ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava u federalnom trezoru, onda će računovodstvena evidencija biti nešto drugačija. Prvo, šifra aktivnosti će se promijeniti.

Drugo, umjesto računi 0 304 05 000 Koristiće se „Obračuni za plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“ račun 0 201 01 000"Institucionalna sredstva na bankovnim računima."

Budžetske institucije mogu izvršiti gotovinska plaćanja kupcima i kupcima za gotove proizvode, pružene usluge ili obavljene radove.

Primjer obračuna gotovine primljene od kupca

Budžetska institucija obavlja preduzetničke aktivnosti.

Kupci su uplatili 14.000 rubalja u kasu. Računovođa će napisati:

Institucionalni fondovi u tranzitu

Gotovina u tranzitu je gotovina koja je prenesena instituciji, ali je ona primljena u narednom mjesecu, kao i sredstva prebačena sa jednog bankovnog računa na drugi. Takvi iznosi se uzimaju u obzir račun 0 201 03 000"Sredstva institucije su na putu."

Primjer računovodstva sredstava u tranzitu

Budžetska institucija ima bankovni račun. Glavni menadžer je 30. marta 2008. prenio instituciji sredstva u iznosu od 220.000 rubalja. za plaćanje komunalnih računa. Na dan izvještaja sredstva još nisu stigla u instituciju. Oni su uplaćeni na račun tek 02.04.2008. Računovođa je napisao:

O. Grishakova
ekspert časopisa „Ustanove fizičke kulture i sporta: računovodstvo i oporezivanje“

Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 27. decembra 2017. br. 255n (u daljem tekstu Naredba br. 255n) uvedene su nove šifre u klasifikaciju poslovanja sektora opšte države. Trebalo bi da se primjenjuju od početka 2018. godine. S tim u vezi, potrebno je u radni kontni plan uvesti nova analitička računovodstvena konta koja odgovaraju novouvedenim šiframa KOSGU. U članku ćemo razmotriti postupak obračuna prihoda budžetskih i autonomnih sportskih institucija na osnovu Naredbe br. 255n i nacrta izmjena i dopuna uputstava br. 174n, 183n (objavljeno na web stranici www.regulation.gov.ru).

U računovodstvu državnih (opštinskih) institucija za obračun prihoda koriste se sljedeći sintetički računi:

– 0 205 00 000 “Obračuni za prihod” - odražava iznose prihoda (primanja) koje je institucija prikupila u trenutku pojave potraživanja prema njihovim isplatiocima po osnovu ugovora, sporazuma (uključujući iznos primljenog avansa od platiša), kao i kada institucija obavlja funkcije koje su joj dodijeljene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

– 0 209 00 000 „Obračuni za štetu i druga primanja” – namijenjen je za evidentiranje obračuna iznosa utvrđenih nestašica, krađa, štete na novčanim sredstvima i drugim vrijednostima, drugih iznosa štete pričinjene imovini ustanove, predmet naknada od strane krivih strana na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, za iznose avansa koje nije vratila druga strana u slučaju raskida ugovora (drugih sporazuma), uključujući i sudskom odlukom, za iznose duga odgovornih lica koja nisu blagovremeno vraćena (ne obustavljena od plate), za iznose duga za neodrađene dane godišnjeg odmora po otpuštanju radnika do kraja radne godine za koju je već dobio godišnji plaćeni odmor, za iznose prekoračenih isplata, za iznose prinudnog povlačenja, uključujući naknadu štete u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, u slučaju osiguranih slučajeva, za iznos štete uzrokovane radnjama (nečinjenjem) službenika organizacije, kao i iznos naknade za troškove institucija u vezi s provedbom zahtjeva utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije.

Obračun obračuna prihoda na račun 205 00 000

Prije stupanja na snagu Naredbe br. 255n, sintetički račun 0 205 00 000 uključivao je sljedeće analitičke račune:

– 0 205 20 000 “Obračun prihoda od imovine” (šifra 120 KOSGU);

– 0 205 30 000 “Obračun prihoda od pružanja plaćenog rada i usluga” (šifra 130 KOSGU);

– 0 205 40 000 „Obračun za iznose prinudne zaplene” (šifra 140 KOSGU);

– 0 205 50 000 “Obračun prihoda iz budžeta” (prema odgovarajućim analitičkim računima) (šifra 150 KOSGU);

– 0 205 70 000 “Obračun prihoda od poslovanja sa imovinom” (prema odgovarajućim analitičkim računima) (šifra 170 KOSGU);

– 0 205 80 000 “Obračuni za ostale prihode” (šifra 180 KOSGU).

Stupanjem na snagu Naredbe br. 255n, šifre 120, 130, 140, 180 KOSGU su grupisane i sada uključuju niz novih podčlanaka KOSGU.

Na konto 0 205 00 000 u strukturi radnog kontnog plana (u 15. – 17. cifri računa) primenjuju se odgovarajuće šifre podvrste prihoda prema pododeljku. 4.1 klasifikacija budžetskih prihoda.

Najčešći poslovi obračunavanja i primanja prihoda u budžetskim i autonomnim sportskim ustanovama prikazani su u tabeli.

Dakle, prihodi primljeni u obliku subvencije za realizaciju državnog (opštinskog) zadatka i od pružanja plaćenih usluga (radova) predviđenih statutom institucije, vode se na jednom računu pod šifrom 131 KOSGU (ranije - pod šifra 130 KOSGU); Prihodi primljeni po osnovu operativnog lizinga iskazuju se pod šifrom 121 KOSGU (ranije - pod šifrom 120 KOSGU). Računovodstvo ostalih vrsta prihoda sada je detaljnije. Stoga se prihodi koji se odnose na naknadu troškova institucije po ugovoru o zakupu klasifikuju kao nepredviđena plaćanja zakupnine i posebno se evidentiraju.

Treba napomenuti da se transakcije autonomnih i budžetskih institucija za PDV i porez na dobit preduzeća sada odražavaju u odgovarajućem podčlanku KOSGU (131 „Prihodi od pružanja plaćenih usluga (rad)” ili 189 „Ostali prihodi”) u skladu sa odluka institucije doneta u okviru njenih računovodstvenih politika.

Autonomna sportska ustanova iznajmila je klizalište za period Olimpijskih igara od 1. do 11. marta. Ugovor o zakupu posebno predviđa fiksnu najamninu od 55.000 rubalja. i nadoknadu troškova električne energije od strane zakupca na osnovu stvarnih očitanja brojila. Na kraju ovog događaja, posljednji troškovi su iznosili 2.700 rubalja.

Radi pojednostavljenja primjera, nisu dati poslovi internog kretanja imovine iznajmljene i obračun poreza na dobit.

Prema GHS „Zakupu“, ovaj računovodstveni objekat se odnosi na operativni zakup.

Računovodstvene evidencije, na osnovu akata izvršenih usluga, odražavaju obračune sa zakupcem za zakupninu i nepredviđene zakupnine.

*
U uslovnoj proceni.

Obračun pojedinih vrsta obračuna na računu 209 00 000

Ovaj sintetički račun se koristi za generiranje informacija u novčanom smislu o stanju namirenja iznosa štete pričinjene proračunskoj ili autonomnoj instituciji, drugih prihoda i sadrži sljedeće grupe računa:

– 0 209 30 000 “Proračuni za naknadu troškova”;

– 0 209 40 000 “Obračuni za novčane kazne, penale, penale, odštete”;

– 0 209 70 000 “Obračun štete na nefinansijskoj imovini”;

– 0 209 80 000 “Obračuni za ostale prihode.”

Prije stupanja na snagu Naredbe br. 255n analitički računi su primjenjivani samo na računima 0 209 70 000, 0 209 80 000. Sada je potrebno koristiti novu analitiku na računima 0 209 30 000, 0 209 40 000.

Predstavimo u tabeli nove šifre KOSGU-a i odgovarajuće analitičke račune koji se koriste u obračunu štete i drugih prihoda u djelatnostima budžetskih i samostalnih sportskih institucija.

*
Ranije se za obračun ostalih prihoda koristio račun 0 209 83 000.

U strukturi radnog kontnog plana na račun 0 209 00 000 (na 15. – 17. znamenku računa) primenjuju se odgovarajuće šifre podvrsta prihoda u skladu sa pododeljkom. 4.1 klasifikacija budžetskih prihoda.

U budžetskoj sportskoj ustanovi, radniku koji je prvi put sklopio ugovor o radu, uz naknadu (u visini troškova nabavke) uručuje se obrazac radne knjižice. Trošak obrasca radne knjižice se odbija od plate zaposlenog na njegov zahtjev. Plate se isplaćuju kroz subvencije za realizaciju državnih zadataka.

Računovodstvena politika institucije predviđa obračun PDV-a i poreza na dobit preduzeća prema šifri 131 KOSGU.

Prilikom izdavanja radne knjižice ili priloga uz nju zaposlenom, poslodavac zaposlenom naplaćuje naknadu čiji se iznos utvrđuje na osnovu troškova njihovog pribavljanja (član 46. - 47. Pravilnika o vođenju i čuvanju radnih knjižica, izradu obrazaca radnih knjižica i njihovo dostavljanje poslodavcima, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. aprila 2003. br. 225).

Uplata koju je poslodavac naplatio prilikom izdavanja radne knjižice ili priloga u nju zaposlenom podliježe računovodstvu prilikom utvrđivanja osnovice za porez na dobit i PDV (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 23. juna 2015. br. GD-4-3/10833@).

U računovodstvenim evidencijama budžetske institucije, ove transakcije se odražavaju na sljedeći način:

Autonomna sportska ustanova sklopila je ugovor o nabavci sportske opreme u iznosu od 500.000 rubalja. Plaćanje po ugovoru se vrši iz ciljanih subvencija. Isporuka zaliha je izvršena uz kršenje rokova predviđenih ugovorom. U vezi s tim, dobavljač je morao platiti kaznu u iznosu od 25.000 rubalja.

U računovodstvu, ove transakcije se odražavaju na sljedeći način:

U nesreći je oštećen automobil jedne budžetske sportske ustanove. Ustanova je prepoznata kao oštećeni. U skladu sa ugovorom o obaveznom osiguranju od autoodgovornosti za vozila, osiguravač je prenio naknadu za osiguranje na lični račun ustanove.

Računovodstvena politika institucije predviđa obračunavanje i plaćanje poreza na dobit preduzeća pod šifrom 131 KOSGU.

Iznos naknade od osiguranja podliježe obračunu za potrebe obračuna poreza na dobit u okviru neposlovnih prihoda na osnovu čl. 250 Poreskog zakonika Ruske Federacije (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. novembra 2017. br. 03-03-06/3/74209).

Računovodstvene evidencije budžetske institucije odražavaju sljedeće transakcije:

U zaključku, rezimiramo gore navedeno. Stupanjem na snagu Naredbe br. 255n, prihodi budžetskih i autonomnih institucija su detaljizirani novim kodovima KOSGU. Shodno ovim izmjenama radnog kontnog plana, potrebno je obezbijediti nova analitička konta za račune 0 205 00 000, 0 209 00 000. Osim toga, ove izmjene moraju se primjenjivati ​​od početka 2018. godine. U članku smo predstavili nove kodove KOSGU-a za prihode, odgovarajuće analitičke računovodstvene račune koji se koriste u budžetskim i autonomnim institucijama, a takođe smo, na primjerima, ispitali proceduru obračuna pojedinačnih dohodovnih transakcija na osnovu pripremljenih nacrta naloga Ministarstva finansija. o izmjenama i dopunama uputstava
br. 174n, 183n.

Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. jula 2013. br. 65n.

Prema Naredbi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. februara 2018. br. 29n.

Uputstvo za upotrebu Kontnog plana za računovodstvo budžetskih institucija, odobreno. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. decembra 2010. br. 174n.

Odobreno uputstvo za upotrebu Kontnog plana za računovodstvo autonomnih institucija. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 23. decembra 2010. br. 183n.

Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 65n.

Odobren Federalni računovodstveni standard za organizacije javnog sektora „Rent“. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. decembra 2016. br. 258n.

Računovodstvo.

Račun 20 “Proizvodne zalihe” je namijenjen za sumiranje informacija o dostupnosti i kretanju gotovih proizvoda, robe, zaliha sirovina i materijala koji pripadaju preduzeću (uključujući sirovine i materijale u transportu i preradi), građevinskog materijala, rezervnih dijelova , poljoprivredni materijal, gorivo, kontejneri i ambalažni materijali, otpad iz glavne proizvodnje.

Dodatno:

Tačka 20 ima sljedeće podračune:

201 “Sirovine i materijali”;

202 “Otkupljeni poluproizvodi i komponente”;

203 “Gorivo”;

204 “Kontejneri i materijali za pakovanje”;

205 “Građevinski materijali”;

206 “Materijala dostavljena na obradu”;

207 “Rezervni dijelovi”;

208 “Materijal za poljoprivredne svrhe”;

209 “Drugi materijali”.

Podračun 201 “Sirovine i materijali” odražava prisustvo i kretanje sirovina i osnovnih materijala koji su dio proizvedenog proizvoda ili su neophodni sastavni dijelovi u njegovoj izradi (programeri vode evidenciju građevinskog materijala i konstrukcija na podračunu 205 “Građevinski materijal”) . Na ovom podračunu se vodi evidencija o glavnim materijalima koje građevinski izvođači koriste prilikom izvođenja građevinskih, montažnih i popravnih radova. Na podračunu 201 iskazuju se i pomoćni materijali koji se koriste u proizvodnji proizvoda ili za potrebe domaćinstva, tehničke svrhe i pomoć u procesu proizvodnje. Na ovom podračunu iskazuju se i preduzeća koja nabavljaju poljoprivredne proizvode za preradu.

Podračun 202 “Nabavljeni poluproizvodi i komponente” odražava prisustvo i kretanje kupljenih poluproizvoda, gotovih komponenti (uključujući u ugovornim građevinskim organizacijama građevinske konstrukcije i proizvode - drvo, armirani beton, metal, itd.) kupljenih za završetak proizvodnje. proizvodi, koji zahtijevaju dodatne troškove rada za njihovu obradu ili montažu. Proizvodi nabavljeni za kompletiranje gotovih proizvoda, čiji trošak nije uključen u troškove proizvodnje ovog preduzeća, iskazuju se na računu 28 „Roba“.

Pogledajte i kolekcije:
, .

Istraživačke i projektantske organizacije uzimaju u obzir potrebne komponente koje su nabavile za izvođenje naučnog (eksperimentalnog) rada na određenoj istraživačkoj ili projektantskoj temi, posebnu opremu i alate, uređaje i druge uređaje na podračunu 202. Oprema i uređaji opšte namjene se ne preuzimaju. računa na ovom podračunu, a iskazuju se na kontima 10 “Osnovna sredstva”, 11 “Ostala dugotrajna materijalna sredstva” ili na računu 22 “Malovrijedne i dotrajale stvari” prema vrsti predmeta.

Podračun 203 „Gorivo“ (naftni proizvodi, čvrsta goriva, maziva) uzima u obzir prisustvo i kretanje goriva koje se nabavlja ili priprema za tehnološke potrebe proizvodnje, rada vozila, kao i za proizvodnju energije i grijanje zgrada. Ovdje se također uzimaju u obzir plaćeni kuponi za naftne derivate i plin.

Ako se neke vrste goriva koriste istovremeno i kao materijal i kao gorivo, onda se mogu uzeti u obzir na podračunu 201 “Sirovine i materijali” i na podračunu 203 “Gorivo” - na osnovu prednosti upotrebe u ovom preduzeću.

Ako preduzeće stvara rezerve gasa (u skladištima gasa) za tehnološke i operativne potrebe, proizvodnju energije i grejanje zgrada, onda se one evidentiraju na podračunu 203.

Podračun 204 „Kontejneri i ambalažni materijali” iskazuje prisustvo i kretanje svih vrsta kontejnera, osim kontejnera koji se koriste kao oprema za domaćinstvo, kao i materijala i delova koji se koriste za izradu kontejnera i njihovu popravku (delovi za sklapanje kutija, bure palice, itd.).

Materijali koji se koriste za dodatnu opremu automobila, barži, brodova u cilju osiguranja sigurnosti otpremljenih proizvoda ne spadaju u kontejnere i vode se na podračunu 201 „Sirovine i materijali“.

Na podračunu 205 “Građevinski materijali” razvojna preduzeća iskazuju kretanje građevinskog materijala, konstrukcija i dijelova, opreme i komponenti u vezi sa ugradnjom i drugih materijalnih sredstava neophodnih za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova, proizvodnju građevinskih dijelova i konstrukcija.

Podračun 205 „Građevinski materijali“ ne uzima u obzir opremu koja ne zahteva ugradnju: vozila, slobodno postavljene mašine, građevinski mehanizmi, poljoprivredne mašine, alati za proizvodnju, merni i drugi instrumenti, proizvodna oprema itd. Troškovi nabavke takve opreme, koja ne zahtijeva montažu, iskazuju se direktno na računu 15 „Kapitalna ulaganja“ po dolasku u skladište ili drugo mjesto skladištenja i rada.

Oprema i građevinski materijal predati izvođaču za montažne i građevinske radove otpisuje se sa podračuna 205 na račun 15 „Kapitalna ulaganja“ nakon potvrde njihove ugradnje i upotrebe [BONUS:].

Na podračunu 206 „Materijali predati na preradu“ uračunava se materijal koji se prenosi na eksternu preradu i koji se naknadno uključuje u nabavnu vrijednost proizvoda dobijenih od njih. Troškovi prerade materijala plaćeni trećim licima direktno se odražavaju na teret računa na kojem se evidentiraju proizvodi primljeni od prerade. Analitičko računovodstvo materijala koji se prenosi na preradu vrši se u kontekstu koji pruža informacije o prerađivačkim preduzećima i kontrolu nad operacijama obrade i povezanim troškovima. Prijenos materijala na obradu se ogleda samo na podračunima računa 20.

Na dugovanju podračuna iskazuje se stanje i primitak, a na kreditu rashod, prodaja i drugo otuđenje rezervnih dijelova.

Auto gume koje su na točkovima i na lageru kod automobila, koje su uračunate u cenu automobila i uključene u njegovu inventarnu vrednost, uzimaju se u obzir kao deo osnovnih sredstava [BONUS:].

Analitičko obračunavanje rezervnih dijelova vrši se po skladišnim lokacijama i homogenim grupama (mašinska grupa, elektro grupa itd.). Analitičko knjigovodstvo mašina, opreme, motora, komponenti i sklopova deviznog fonda vrši se po grupama: ispravne (nove i remontovane); podložan restauraciji (u skladištu); u popravci.

Na podračunu 208 “Poljoprivredni materijali” uračunavaju se mineralna đubriva, pesticidi za suzbijanje štetočina i bolesti poljoprivrednih kultura, biološki proizvodi, lekovi, hemikalije koje se koriste za suzbijanje bolesti domaćih životinja. Uključuje i sadnice, sjeme i stočnu hranu (kupovnu i domaću) koja se koristi za sadnju, sjetvu i tov životinja direktno na farmi.

Na podračunu 209 „Ostali materijali“ uzimaju se u obzir strogi obračunski oblici (prema trošku nabavke), proizvodni otpad (posjekotine, reznice, strugotine i sl.), nepopravljive nedostatke [vidi], materijalna sredstva primljena unovčenjem osnovnih sredstava koja ne mogu se koristiti kao materijal, gorivo ili rezervni delovi u ovom preduzeću (stari metal, otpad), korišćene gume itd.

Tačka 20"Industrijske rezerve" odgovara

Prema paragrafu 162 Uputstva za primenu Jedinstvenog kontnog plana, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 157n sa izmenama i dopunama Naredbom Ministarstva finansija Rusije od avgusta 29. 2014. br. 89n, u daljem tekstu Uputstvo br. 157n, račun 20103 „Institucionalna sredstva u tranzitu“ je namenjen za obračun poslova o kretanju sredstava institucije u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti u tranzit. Za potrebe računovodstva i ovog Uputstva, sredstva u tranzitu priznaju se kao sredstva prenesena instituciji u kredit ne u jednom operativnom danu, kao i sredstva prebačena sa računa jedne institucije na drugi račun, uključujući i pri obavljanju transakcija korištenjem (debitnih) bankovnih kartica, podložna prijenosu (kreditiranju) sredstava ne u jednom operativnom danu.

Stavom 155 Uputstva br. 157n je utvrđeno da se grupisanje transakcija na računima 201.00 vrši u kontekstu: 10 „Gotov novac na ličnim računima institucije kod organa trezora“; 20 “Institucionalna sredstva u kreditnoj instituciji.”

Prema Kontnom planu za budžetske institucije, sredstva institucije u kreditnoj organizaciji u tranzitu evidentiraju se na računu 201.23 „Gotov novac institucije u kreditnoj organizaciji u tranzitu“.

U skladu s tim, u kontnom planu programa „1C: Računovodstvo državne institucije 8“ za budžetske, kao i državne i autonomne institucije koristi se račun 201.23 „Institucionalna sredstva u kreditnoj organizaciji u tranzitu“. . (Sl.1)

Dakle, da bismo razumjeli u kom slučaju se koristi račun 201.23 „Institucionalna sredstva u tranzitu kod kreditne institucije“, a u kojem ne, razmotrimo dvije situacije. Također ćemo ih prikazati u programu „1C: Računovodstvo javnih ustanova 8“ izdanje 1.0.

Podizanje gotovine sa bankomata na blagajnu

Podizanje gotovine preko bankomata do blagajne dokumentovano je u dva dokumenta:

1. “Zahtjev za gotovinu (bankovna kartica)”;

2. “Prijemni nalog”

Kreiranje dokumenta “Zahtjev za gotovinu (bankovna kartica)”. Stavka menija "Trezor/Banka". (sl. 2)

Popunjavanje obeleživača "Ponuda", kreirajte bankovnu karticu u imeniku "bankovne kartice"(sl. 3)

Tabelarni dio popunjavamo na kartici "Dešifriranje". (sl. 4)

A da obradite dokument, popunite karticu "Izvršenje". (sl. 5)

Nakon toga pokrećemo dokument i gledamo transakcije generirane ovim dokumentom. (sl. 6)

Popunjavanje dijela tabele na kartici "Knjigovodstvena evidencija" i izvrši dokument.

Pogledajmo objave koje generira ovaj dokument. (Sl. 10)

Polaganje gotovine preko bankomata na račun institucije

Za uplatu gotovine preko bankomata na račun institucije potrebno je da se poslovne transakcije iskazuju sa sljedećim dokumentima:

1. Troškovni novčani nalog;

2. Računovodstveni poslovi;

3. Novčani računi.

Prvi dokument koji moramo generirati u ovom slučaju je troškovni nalog sa operacijom „Naplata na bankovni račun (201.23)“, nalazi se u meniju „Gotovina“. (Sl. 11)

Popunjavamo dokument. Imajte na umu da na terenu "Lični račun" Morate navesti lični račun otvoren u banci. (Sl. 12)

Pogledajmo objave koje generira ovaj dokument. (Sl. 13)

Sljedeći dokument je računovodstvena transakcija. Odražava poslovnu transakciju kreditiranja sredstava na račun br. 40116 preko bankomata koristeći debitnu bankovnu karticu otvorenu za račun br. 40116. (Sl. 14)

Dodajte novi dokument i popunite odjeljak tabele. U standardnim dokumentima knjiženja na vanbilansnim računima se generišu automatski u računovodstvenim transakcijama, takva knjiženja se moraju vršiti samostalno; (Sl. 15)

I posljednji dokument u ovom lancu je “Priznanica” sa vrstom operacije “Priznanica za nadoknadu troškova (210.03)” (meni “Trezor/Banka”). (Sl. 16)

Popunjavamo dokument sa potrebnim detaljima. (Sl. 17)

Pogledajmo objave koje generira ovaj dokument. (Sl. 18)

Tako se kod podizanja gotovine sa debitne kartice ne koristi račun 201.23, ali se kod polaganja sredstava na račun preko kartice koriste računi 210.03 i 201.23.

Takođe, u vezi sa uvođenjem debitnih kartica, postalo je aktuelno pitanje obračuna stanja na debitnim karticama za račun broj 40116. Činjenica je da, za razliku od prenosa iznosa za izvještavanje na lične kartice zaposlenih (Debit 208.00 - Kredit 304.05 (201.11)), prenos sredstava na debitnu karticu otvorenu za račun br. 40116 (Debit 210.03, Kredit 304.05 (201.11)) ne predstavlja avans za potrebe izvještavanja.

Prema klauzuli 6.3 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija od strane pravnih lica i pojednostavljenoj proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija od strane individualnih preduzetnika i malih preduzeća“, odgovorno lice dužan je u roku ne dužem od tri radna dana od dana isteka, za koji je izdata gotovina na račun, odnosno od dana stupanja na posao, predočiti glavnom računovođi ili računovođi (u njihovom odsustvu rukovodiocu) prethodni izvještaj sa priloženim pratećim dokumentima. Izdavanje gotovine na račun vrši se uz potpunu otplatu duga od strane odgovornog lica na iznos gotovine koji je prethodno primljen na račun.

Dakle, neutrošena sredstva koja odgovorno lice primi sa bankomata ili na posebnom isplatnom mjestu moraju se vratiti na bankovnu karticu na bankomatima i prodajnim mjestima.

Prema paragrafu 230 Uputstva br. 157n, račun 210.03 „Poravnanja sa finansijskim organom za gotovinu“ namijenjen je obračunu obračuna institucije sa Federalnim trezorom (finansijskim tijelom odgovarajućeg budžeta) po osnovu gotovinskih transakcija.

Treba napomenuti da iznos na debitnim karticama otvorenim na računu br. 40116, evidentiran na računu 210.03, nije obračunski iznos. Obračunski iznos se pojavljuje samo kada odgovorno lice podigne novac sa kartice na bankomatu (na posebnom mjestu izdavanja) ili prilikom plaćanja robe, radova i usluga karticom (Debit 208.00, Kredit 210.03). Samo ovi iznosi podliježu pravilima koja se primjenjuju na iznose izdate po izvještaju (tj. potreba za vraćanjem stanja obračunskih iznosa ako je avansni izvještaj zatvoren i postoji takav saldo).

S tim u vezi, preporučljivo je da se u Pravilniku o tokovu dokumenata precizira pravni odnos sa odgovornim licem dok su sredstva na takvoj kartici, na primjer, prilikom davanja avansnog izvještaja, zaposlenik predaje karticu računovodstvu i prima to opet ako je potrebno da napravi troškove.

Da biste izbjegli pravne sukobe, bolje je koristiti takve kartice kao kartice blagajnika, tj. Blagajnik prenosi novac na karticu i po potrebi podiže sredstva, donosi ih na blagajnu i izdaje ih na prijavu. Ili prebacite sredstva po izvještaju na lične kartice zaposlenih.

Uputstvo br. 157n za račun 210.03 “Poravnanja sa finansijskim organom za gotovinu” ne predviđa vođenje analitičkog računovodstva za odgovorna lica (bankovne kartice), kao i za KOSGU. Čak i ako organizujete analitičko računovodstvo za račun 210.03 koristeći bankovne kartice, nije moguće dobiti informacije o stanju na računu 210.03 u kontekstu bankovnih kartica prema KOSGU.

Ako trebate vidjeti informacije u ovom kontekstu, tada u programu "1C: Računovodstvo javnih ustanova 8" možete otvoriti uslužni vanbilansni račun, na primjer, BC, sa podračunom "Bankovske kartice" imenika ukucajte “bankovne kartice” i postavite računovodstvo za to prema KPS i KEC . (sl. 19 – 20)

U standardnoj konfiguraciji dopisnog programa u dokument „Poslovanje (računovodstvo)“ upisuju se dugovanje 208.00 – Kredit 210.03. Ako u dokumentu “Operacija (računovodstvo)” sa takvom korespondencijom kreirate dodatne unose za poslovni račun kladionice, to će vam omogućiti da dobijete informacije o stanju na karticama u kontekstu KPS-a i KOSGU-a iz standardnih izvještaja - stanje računa list, karticu računa itd. (sl. 21 - 23)

Dakle, nema potrebe da se sa računa br. 40116 prenese ostatak obračunskog iznosa na lični račun ustanove.

“Gotovina” - Bilo je potrebno pronaći standard razmjene. Izdavanje – puštanje u opticaj dodatnog broja novčanica. Evolucijski. Mit 1: “Većina novca je gotovina” Mit 2: “Novac je podržan zlatom.” Papirni novac 910 - Kina je započela masovnu proizvodnju papirnog novca. Novčanice i kovanice. Nezgodno.

“Monetarne funkcije” - Tržište novca. Suština novca se manifestuje kroz: U ekonomskoj teoriji takvi troškovi razmene sredstava nazivaju se „transakcioni troškovi“. Mjera vrijednosti. Kada se novac pusti u opticaj: Ukupnost takvih vrijednosti se obično naziva „imovinom“. Novčani kapital. Elektronski novac.

“Sredstva preduzeća” - Finansijski sistem. Bankarski i finansijski sistem Ruske Federacije. Navedite koja sredstva preduzeća su u vlasništvu, a koja su pozajmljena. Analiza finansijskog stanja preduzeća. Glavni pravci trošenja finansijskih sredstava preduzeća. Opišite finansijski i bankarski sistem Ruske Federacije. Finansiranje preduzeća, ustanova, organizacija; osiguranje; javne finansije.

“Kontni plan” - Primjeri ekranskih obrazaca. Ključni pokazatelji učinka." Odjeljak "Računovodstvena jezgra". Katalog bankarskih aplikacija. Aplikacija. Kontni planovi. Otključajte računovodstvene mogućnosti na više kontnih planova. Glavna knjiga. Prema Interfax rejtingu za aktivu banaka Rusije. Opis. Osnovne funkcije. Alat za kreiranje analitičkih modela.

„Obračun sredstava“ - Kredit računa 51 „Tekući računi“ odražava otpis sredstava sa tekućih računa organizacije. Zahtjev za plaćanje je dokument o poravnanju koji sadrži zahtjev povjerioca (primaoca sredstava) po glavnom ugovoru prema dužniku (platiocu) za isplatu određenog iznosa novca preko banke. Račun 75 “Poravnanja sa osnivačima” 11.