Ettevõtja on õiguslik seisund, milles tavakodanikel on õigus kasumi teenimise eesmärgil äritegevust teostada. Sageli tekib ärimeestel küsimus: kas üksikettevõtja saab tegutseda ilma käibemaksuta? Kui ei, siis millised tagajärjed selle maksu kogumise ja tasumise kohustusega kaasnevad? Vaatleme lähemalt regulatiivseid funktsioone.
Üksikettevõtja - käibemaks
Üksikettevõtja käibemaksuga maksustamine sõltub sellest, mis režiimis ettevõte on. Mõned erimaksusüsteemid annavad ettevõtjatele võimaluse maksukoormust seaduslikult vähendada, asendades mitmed maksud üheainsa tasumisega, mis võetakse UTII, lihtsustatud maksusüsteemi, ühtse põllumajandusmaksu või patendi alusel. Mõelgem, kas üksikettevõtja maksab käibemaksu lihtsustatud maksusüsteemi või mõne muu maksustamise erikorra alusel.
Käibemaks üksikettevõtjatele lihtsustatud maksusüsteemi alusel
Mitmel muul juhul vastavalt seadusandlikele normidele.
Käibemaks üksikettevõtjatele OSNO alusel
Üldkorras äritegevuse läbiviimisel loetakse käibemaksukohustuslasteks kõik ettevõtjad. Praktikas tähendab see, et üksikettevõtjad peavad väljastama arveid, täitma deklaratsiooni ja tasuma makse eelarvesse. Samal ajal tekib OSNO automaatselt nendele üksikettevõtjatele, kes ei ole esitanud avaldust ühele või teisele erirežiimile üleminekuks; on kaotanud õiguse seda kasutada või tegelevad mitut tüüpi tegevustega, sealhulgas ühise süsteemiga.
OSNO üksikettevõtjate käibemaksuvabastus on võimalik järgmistes olukordades:
Kui üksikettevõtja teeb mittemaksustatavaid tehinguid, esitatakse deklaratsioon koos sektsiooni moodustamisega. 7.
Kui üksikettevõtja on vabastatud käibemaksu arvestamise kohustusest vastavalt stat. 145 - föderaalsele maksuteenistusele aruandlust esitama ei pea.
Üksikettevõtja käibemaksu eest – milliseid aruandeid esitada
Üksikettevõtjate käibemaksu aruandluse peamine liik on maksudeklaratsioon. Vorm esitatakse maksustamisperioodide kohta, milleks on määratud üks kvartal (artikkel 163). Esitlusviis on elektrooniline. Esitamise tähtaeg on aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäev. Kas üksikettevõtja käibemaksudeklaratsioon on null? See on võimalik juhul, kui ettevõtja on käibemaksukohustuslane, kuid mingil põhjusel ettevõtlusega ei tegelenud. Sel juhul on üksikettevõtja kohustatud esitama kontrolliasutustele kasumiaruanded, samuti käibemaksu, et vältida trahve deklaratsioonide esitamata jätmise eest.
Enamasti on üksikettevõtja väikeettevõte, kes töötab kaupade ja/või teenuste lõpptarbijaga, on väikese käibega ja peab sellest tulenevalt lihtsustatud raamatupidamist. Selline ettevõte ei vaja käibemaksukohustuslase staatust, kuna maksubaasi ja maksusoodustuste arvestamine ei anna ikkagi käegakatsutavat majandustulemust, vaid tekitab ainult teise kuluartikli (raamatupidaja töötasu). Kuid dünaamilisel turul ei ole ettevõtjal alati kasulik jääda lihtsustatud maksusüsteemi juurde (vt.). Üksikasjalikumalt on vaja käsitleda käibemaksuta üksikettevõtjate probleemi.
Kuidas töötavad üksikettevõtjad ilma käibemaksuta?
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145 võib üksikettevõtja vabastada käibemaksuarvestuse pidamise ja seda liiki maksu riigikassasse tasumise kohustusest. Kuid mitte kõike ja mitte alati. Selle artikli põhjal saavad üksikettevõtjad, kelle kvartalitulu ei ületa 2 miljonit rubla, tegutseda ilma käibemaksuta.
Vabastuse saamiseks peab ettevõtja:
- kogub tõendeid selle kohta, et viimase kolme kuu tulud ei ületanud 2 miljonit rubla;
- täidab vabastamise teatise vormi;
- saadab kahekümne päeva jooksul alates selle kuu algusest, millest alates maksuvabastus peaks kehtima, täidetud vormi koos lisatud tõenditega (raamatupidamisraamatud, pangaväljavõtted, tulu- ja kuluderaamatud jne) asukohajärgsele föderaalsele maksuteenistusele. registreerimine;
- omab õigust töötada ilma käibemaksuta järgmise 12 kuu jooksul alates teatamise kuupäevast.
Näiteks üksikettevõtja A.A. Sidorov sai 2017. aasta jaanuarist märtsini müügitulu kokku 1 563 288 rubla. Kuni 20. aprillini 2017 Individuaalne ettevõtja A.A. Sidorovil on õigus esitada oma föderaalsele maksuteenistusele järgmise 12 kuu käibemaksuvabastuse teade.
Lisaks maksuvabastuse juhtumitele on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 145 näidatud, millised üksikettevõtjad ei saa ilma käibemaksuta tegutseda:
- aktsiisikaupade (alkohol, sigaretid, kütus jne) kauplejad;
- importijad;
- ettevõtted, mille kvartalitulu on üle 2 miljoni rubla.
Seega, kui üksikettevõtja A.A. Märtsist 2017 kuni märtsini 2018 käibemaksuvabastust omav Sidorov alustas sigarettide müüki 2017. aasta detsembris, siis alates 2017. aasta detsembrist kaotab kehtivuse varem saadud vabastus.
See kord kehtib nende üksikettevõtjate kohta, kes on üldises maksusüsteemis (vt,). Erirežiimide - lihtsustatud maksusüsteemi, UTII ja patendisüsteemi - raames ei maksta käibemaksu üldse. Üksikasjalik teave võimalike hüvitiste kohta on saadaval föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil www.nalog.ru.
2018. aastal, nagu ka 2017. aastal, on üksikettevõtjal õigus müüa käibemaksuvabalt järgmisi kaupu ja teenuseid:
- Elanikkonnale osutatavad diagnoosi-, ennetus- ja ravimeditsiiniteenused;
- ravimid, proteesid, samuti nende valmistamiseks vajalikud materjalid;
- autod ja seadmed puuetega inimeste rehabilitatsiooniks ja toimetulekuks;
- reisijate vedu;
- matuseteenused;
- üürikorterid;
- haridusteenused jne.
Soodustegevuste täielik loetelu on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 149.
Rohkem infot videost:
World of Business veebilehe meeskond soovitab kõigil lugejatel läbida laiska investori kursus, kus saate teada, kuidas oma isiklikes rahaasjades korda seada ja passiivset sissetulekut teenida. Ei mingeid meelitusi, ainult kvaliteetne informatsioon praktiseerivalt investorilt (kinnisvarast krüptorahani). Esimene koolitusnädal on tasuta! Registreerumine tasuta koolitusnädalale
Üksikettevõtja ilma käibemaksuta äritehingutes osalejana
Sellest maksust vabastatud kaupade ja teenuste ostmine üksikettevõtjatelt on kasulik ainult lõpptarbijale (ilma ostetut edasises äritegevuses kasutamata kasumi teenimise eesmärgil). Kui me räägime üksikisikutest, siis probleeme pole. Kuid sageli saavad selliste üksikettevõtjate klientideks ka suuremad ettevõtted, käibemaksukohustuslased, kes ostavad neilt vajalikke kaupu ja/või teenuseid.
Näiteks Promtorg LLC ostis üksikettevõtjalt O.O. tööauto osa. Ivanova. IP O.O. Ivanov ei ole käibemaksukohustuslane ja tegelikult ei ole tal õigust esitada Promtorg LLC-le käibemaksuga arvet. Mida sellistel juhtudel teha?
OÜ, kes kavatseb osta üksikettevõtjalt toorainet, materjale, teenuseid või muid äritegevuses vajalikke kaupu, peab esmalt uurima, kas üksikettevõtja tegutseb käibemaksuga või käibemaksuta.
Kui üksikettevõtja ei ole maksja, siis tema kaupade/teenuste maksumus ei saa sisaldada käibemaksu. Järelikult ei saa ostja sisendkäibemaksu ega kajasta seda tehingut oma käibemaksuarvestuses.
Väikeste toimingute jaoks on see töövorm üsna vastuvõetav. Kui aga ettevõtja plaanib osta üksikettevõtjalt edasimüügiks suure partii kaupa, siis müüja käibemaksukohustuslase staatuse puudumine vähendab sellise partii edasimüügi majandustulemust olenevalt tootest 10–18%. .
Seetõttu peab juriidiline isik enne käibemaksuta üksikettevõtjatega koostööd alustamist veenduma, et tegevus on kasumlik ka siis, kui sellelt maksusoodustust ei tehta.
Kasulik on lugeda, kuidas ja millistel juhtudel see vajalik on. Valemid ja arvutusnäited.
Märkus maksumaksjatele: .
OSNO-s töötavatel ettevõtjatel on õigus saada maksusoodustusi. Teave selle kohta, kuidas täita ja milliseid dokumente sellele lisada, aitab ärimehel seda õigust kasutada.
Milliseid dokumente saab üksikettevõtja väljastada ilma käibemaksuta?
Üksikettevõtjaga OÜ äritehingu lõpetamise dokumendid ilma käibemaksuta: teenuste osutamise või osutamise leping, arve, saateleht või tehtud tööde vastuvõtuakt.
Kõik loetletud dokumendid peavad kajastama, et kauba/teenuse hind on märgitud ilma käibemaksuta.
Üksikettevõtjatele mõeldud arve näidise saate alla laadida ilma käibemaksuta lingilt: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls. Tegelikult on tegemist tavalise arvega, kus on kirjas, et kauba hind ei sisalda käibemaksu.
Samuti ei erine füüsilisest isikust ettevõtja käibemaksuta arve vorm käibemaksukohustuslase arvest, välja arvatud see, et tarnitud kauba hind on ilma käibemaksuta.
Kuidas saada üksikettevõtja käibemaksukohustuslaseks
OSNO üksikettevõtja, kes teavitas föderaalset maksuteenistust käibemaksuvabastusest, peab jääma sellesse režiimi kogu järgmiseks aastaks. Erandiks on vabastamisõiguse kaotamise juhtumid, mis on loetletud käesoleva materjali esimeses osas.
Erirežiimi kasutav üksikettevõtja saab OSNO-le üle minna alles uuest kalendriaastast. Sellest tulenevalt ei ole võimalik vajalikuks toiminguks kiiresti maksja staatust saada, mistõttu tuleb üksikettevõtjatel oma tegevust planeerida ja registreerida, võttes arvesse selle turu vajadusi, kus nad tegutseda soovivad. Kasulik lugeda.
Suurettevõtted ja avaliku sektori töötajad astuvad ainult erandjuhtudel majandussuhetesse ärimeestega, kes ei arva käibemaksu maha. Nimelt aitavad suhted selliste turuüksustega äril jõuda uuele tasemele.
Organisatsioon tegutseb ilma käibemaksuta, suhtleb selle maksu maksja organisatsiooniga. Olukord ei ole haruldane. Vaatleme selliste ettevõtete vaheliste tehingute dokumenteerimise põhireegleid ja kaupade (tööde, teenuste) raamatupidamisse vastuvõtmise tunnuseid, samuti käibemaksu iga poole kohta.
Müüja käibemaksu ei maksa
Kui organisatsioon tegutseb ilma käibemaksuta, koostab ta lepingu, maksearve ja ostjale adresseeritud saatedokumendid (arve või akt) ilma käibemaksusummat märkimata. Sobivatesse kohtadesse pannakse kas kriips või kanne “Makseta (KM)”. Lepingu tekstis, arve või vabas vormis kirjas on soovitatav märkida põhjus, miks müüja käibemaksu ei tasu.
Organisatsioonid, kes kasutavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 145 (tulu mahu alusel) ja 145.1 (Skolkovo projektis osaleja) alusel käibemaksukohustuslaste kohustustest vabastamist, peavad saatmisel koostama müügiarve kandega „Maksuta Käibemaks)” vastavas veerus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 5).
Neile, kes plaanivad kohaldada käibemaksuvabastust, Soovitame materjali lugeda .
Organisatsioonid, mis rakendavad erilisi maksurežiime (ühtne põllumajandusmaks, lihtsustatud maksusüsteem või UTII), ei ole käibemaksukohustuslased ega pea arvet väljastama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 3). Samuti organisatsioonid, kes teostavad tehinguid, mis ei ole käibemaksuga maksustatavad vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõik 1, punkt 3, artikkel 169). Kui need organisatsioonid otsustavad sellise dokumendi väljastada, on soovitatav see koostada sarnaselt artikli lõikes 5 toodud nõuetele. 168 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Ostja, kes on käibemaksukohustuslane, võtab käibemaksuta tegutsevalt organisatsioonilt dokumentide saamisel arvesse kaubad (tööd, teenused) dokumentides märgitud maksumusega. Müüja dokumentidelt puuduvat käibemaksu ostja ei arvesta ja seda ei arvestata juurde.
Käibemaksuta töötavale müüjale maksmise dokumentides peab väljal “Maksebaas” olema kirje “Makseta (KM).
Ostja käibemaksu ei maksa
Kui käibemaksuta tegutseva organisatsiooni tarnijaks on käibemaksu tasuv organisatsioon, koostatakse leping, maksearve ja ostjale adresseeritud saatedokumendid (arve või akt) koos käibemaksuga. Dokumentide teksti vastavates veergudes ja kohtades on märgitud maksumäärad ja summad, mis moodustavad dokumendi kogusumma.
Käibemaksukohustuslane, kes on kohustatud vastavalt art. punktile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 kohaselt koostage müügil tehingu poolte kirjalikul nõusolekul arve, seda dokumenti ei või koostada käibemaksuta töötavatele maksumaksjatele (artikkel 169, punkt 1, punkt 3); Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).
Aitab saada nõusolekut arvete mittekoostamiseks meie materjal .
Käibemaksukohustuslane peab sel juhul müügiraamatus kajastama kas esmaste dokumentide rekvisiidid või enda jaoks väljastatud arve andmed ühes eksemplaris. Nende toimingute tegemata jätmine toob kaasa müügikäibemaksu summa alahinnangu.
Kui kaupu (töid, teenuseid) ostv organisatsioon tegutseb ilma käibemaksuta, võtab see käibemaksuga töötava tarnija dokumentides esile tõstetud maksu ühel järgmistest viisidest:
- Täielikult, kui see võetakse arvestusse, sisaldub see vastavalt lõigule korraga nende kaupade (tööde, teenuste) maksumusesse. 3 p 2 art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seda meetodit kasutavad organisatsioonid, kes kasutavad käibemaksukohustuslasest vabastamist artikli 2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 145 ja 145.1, samuti UTII-l asuvad organisatsioonid (võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 artikli 346.26 punkti 7 sätteid).
- Teatud järjekorras (olenevalt maksuga seotud kulude liigist ja nende tasumise faktist) arvatakse see tulusid vähendavate kulude hulka. Seda meetodit kasutatakse lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel maksustamisobjektiga "tulu miinus kulud" ja ühtse põllumajandusmaksuga (alapunkt 8, punkt 2, punkt 346.5, peatükk 26.1 ja alapunkt 8, punkt 1, art 346.16, peatükk 26.2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Käibemaksuga töötavale tarnijale tasumise dokumentides peab väljal “Maksebaas” ostja, kes ei maksa käibemaksu, esile tõstma selle makse osaks oleva käibemaksu summa.
Käibemaksuga töötav tarnija, saades ettemaksu ostjalt, kes ei tasu eelseisvate tarnete eest käibemaksu, väljastab käibemaksukohustuslasele tavapärasel viisil saadud ettemaksu arve ühes eksemplaris. Ostja, kes ei maksa käibemaksu, ei vaja tarnija poolt väljastatud ettemaksuarvet.
Tulemused
Müüja, kes ei maksa käibemaksu või on maksu tasumisest vabastatud, ei ole kohustatud arveid väljastama. Ostja, kes on rikkuja või käibemaksu tasumisest vabastatud, arvestab sisendkäibemaksu olenevalt sellest, millise maksusüsteemi ta on võtnud.
Kuna kaupu tarniv organisatsioon kasutab lihtsustatud maksusüsteemi ega ole käibemaksukohustuslasena tunnustatud, tuleks ostja, Venemaa organisatsiooniga sõlmitud lepingus kauba hinnaks õigesti märkida „käibemaksuvaba. ”
Üldist maksustamissüsteemi käsitlevad organisatsioonid märgivad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 149 nimetatud tehingute tegemisel ka "käibemaksukohustuslasena".
Organisatsioonid, kes kohaldavad maksumaksja kohustuste täitmisest vabastamist vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145, märgivad dokumentides, sealhulgas lepingutes, "Maksuta (käibemaksuta).
Põhjendus:
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punktile 2 näeb lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamine organisatsioonide poolt ette nende vabastamise ettevõtte tulumaksu ja ettevõtte kinnisvaramaksu tasumise kohustusest (mõnede eranditega). Lisaks ei tunnustata lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavaid organisatsioone käibemaksukohustuslastena, välja arvatud maks, mis tuleb tasuda kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele, samuti tasutud käibemaks. vastavalt lihtühingulepingule (ühistegevuse leping),, varahalduslepingule või kontsessioonilepingule Vene Föderatsiooni territooriumil.
Järelikult, kui kaupu tarniv organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi ja teda ei tunnustata käibemaksukohustuslasena, tuleks ostja, Venemaa organisatsiooniga sõlmitud lepingus kauba hind õigesti märkida kui "käibemaksuvaba".
Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 alusel käibemaksukohustuslaseks tunnistatud organisatsioonidel on õigus taotleda maksumaksja kohustuste täitmisest vabastamist. Samal ajal, kui müüvad kaupu (tööd, teenuseid) maksumaksjad, kes on vabastatud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 alusel maksumaksja kohustuste täitmisest koostatakse arved ilma vastavaid maksusummasid eraldamata. Sel juhul tehakse nendele dokumentidele vastav märge või tempel "Maksumaksuta (KM)".
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 149 on loetletud tehingud, mis ei kuulu maksustamisele (maksuvabad). Meie arvates, kui organisatsioon teostab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nimetatud artiklis loetletud toiminguid, on ostjaga sõlmitud lepingus märgitud "KM ei maksustata".
Pange tähele, et õigusaktid võivad olla muutunud. Eksperdiarvamus tugineb konsultatsiooni koostamise päeval kehtinud õigusaktides sätestatule
Kui te ei leidnud oma küsimusele vastust, võtke meiega nõu saamiseks ühendust. Vastame teie küsimusele hea meelega Consultant Plus süsteemis sisalduvate kontrollitud dokumentide põhjal
Lihtsustatud maksusüsteemi äritehingud ei kuulu lõigetes sätestatu alusel käibemaksuga maksustamisele. 2 ja 3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.11. Aga see ei tähenda, et lihtsustajatel ei võiks tekkida õigussuhteid, millega kaasneb käibemaksukohustuslasele omaste kohustuste tekkimine.
Kas lihtsustatud maksusüsteemis on võimalik töötada käibemaksuga? Kahtlemata. Selle maksu arvutamise ja tasumisega seotud kohustused võivad tuleneda lihtsustajale asjaolust, et ta:
- koostab jaotatud käibemaksuga arveid;
- saab käibemaksu maksuagendiks;
- impordib kaupu või teenuseid (sellised õigussuhted nõuavad importijalt igal juhul käibemaksu tasumist);
- maksab käibemaksu, olles seltsingu osa (ja omades volitust kontrollida käibemaksuga maksustatavaid äritehinguid).
Uurime neid stsenaariume üksikasjalikumalt.
Kes maksab käibemaksu lihtsustatud maksustamise süsteemi alusel: kas arve väljastatakse?
Lihtsustatud maksusüsteemi maksjatel on täielik õigus koostada eraldi käibemaksuga arveid. Tavaliselt on selliste dokumentide väljastamine tingitud osapoolte taotlustest, kes soovivad nendes kajastatud käibemaksusummasid maha arvata.
Käibemaksuga arve väljastanud lihtsustaja on kohustatud vastava maksu tasuma arve väljastamise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Lisaks peate sama aja jooksul esitama föderaalsele maksuteenistusele käibedeklaratsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5).
Märkigem, et lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ettevõte ei saa laekunud "sissetuleva" käibemaksu tõttu "väljaminevat" käibemaksu mahaarvamise summa võrra vähendada (Riigi arbitraažikohtu pleenumi otsuse p 5 Vene Föderatsiooni 30. mai 2014. a nr 33). Samal ajal arvestatakse käibemaksuga lepingute alusel saadud tulu käibemaksuta lihtsustatud maksusüsteemi tulude hulka (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21.08.2015 nr 03-11-11/48495).
Lihtsustatult maksuagendina: kuidas käibemaksu tasutakse?
Lihtsustatud maksusüsteemis olev majandusüksus saab olla maksuagent - isik, kes on kohustatud tasuma teise majandusüksuse eest käibemaksu. See on võimalik, kui:
- Majandusüksus kasutab riigile kuuluva kinnisvara üürimisel või ostmisel lihtsustatud maksusüsteemi. Veelgi enam, kui liisingu- või ostu-müügilepingus on hind näidatud ilma käibemaksuta, on "lihtsustatud" maks kohustatud iseseisvalt arvutama ja maksma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punkt 3).
- Lihtsustaja töötab Venemaal välismaise organisatsiooni vahendajana, mis ei ole Vene Föderatsioonis maksukohustuslastena registreeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punkt 5).
- Lihtsustatud maksusüsteemi maksja müüb konfiskeeritud vara. Samamoodi arvutab ja maksab maksu sel juhul lihtsustaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punkt 4).
- Lihtsustatud maksusüsteemi maksjale kuulub laev, mis ei ole 45 päeva jooksul Venemaa registris registreeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punkt 6).
Kuidas toimub impordi käibemaksu tasumine lihtsustaja poolt?
Sõltumata sellest, kas välistarnijal on Venemaal esindus või mitte, maksab lihtsustaja käibemaksu, kui impordib artiklis loetletud esemeid. 150 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:
- Kaubad teistest EAEU riikidest.
Sellise kauba eest makstakse ja deklareeritakse hiljemalt impordi kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks. Deklaratsiooni ja maksu saaja on föderaalne maksuteenistus.
- Kaubad väljaspool EAEU-d riikidest.
Käibemaks nendelt tasutakse üle piiri importimisel. Makse saaja on tolliteenistus (FCS).
Ei tea oma õigusi?
Lisaks saab lihtsustaja Venemaal viibides osta kaupu või teenuseid välismaistelt tarnijatelt, kes ei ole Vene Föderatsioonis maksukohustuslastena registreeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punktid 1, 2). Pange tähele, et sel juhul saab Venemaa maksumaksja lihtsustatud maksusüsteemi abil maksuagendi staatuse (nagu vahendaja). Kuid need õigussuhted, milles ta osaleb, on peamiselt seotud rahvusvahelise kaubanduse, impordi sfääriga.
Vene Föderatsioonis registreerimata tarnijalt pärit kauba maksu arvutab lihtsustatud maksusüsteemi kasutav ettevõte iseseisvalt ja maksab aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Teenuste käibemaks peetakse omakorda kinni ja kantakse üle otse tarnijaga arveldamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 4).
"Agentuuri" kaupade ja teenuste käibedeklaratsioon esitatakse enne selle kuu 25. kuupäeva, mis järgneb välismaistelt tarnijatelt kaupade ja teenuste ostmiseks tehtud tehingute tegemise kvartalile järgneva kuu 25. kuupäeva (MKS § 174 punkt 5). Vene Föderatsioonist).
Niisiis, oleme uurinud, kes ja kuidas maksab käibemaksu lihtsustatud maksusüsteemis. Kuid kõne all oleval maksulihtsustusel on veel üks oluline nüanss: selle taastamine lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul.
Kas lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul on võimalik käibemaksu mitte taastada?
Kui ettevõte on läinud üle OSN-ilt lihtsustatud maksusüsteemile, kuidas sel juhul käibemaksuga töötada?
Kui algselt OSN-is tegutsev majandusüksus läheb üle lihtsustatud maksusüsteemile, siis tuleb toona mahaarvamiseks võetud käibemaks taastada ja see eelarvesse tasuda.
Üldjuhul toimub taastamine summades, mis vastavad tehtud mahaarvamiste summale. Aga kui varem võeti põhi- ja immateriaalne vara käibemaksu mahaarvamiseks, siis tuleb need taastada summas, mis on võrdeline nende jääkväärtusega.
Näide
Trading-Consulting LLC ostis serveri 300 000 rubla eest, millele lisandus käibemaks - 54 000 rubla, ja võttis selle maha.
Kasuliku kasutamise perioodil vähenes arvuti maksumus poole võrra - 150 000 rublani. Ja kui Trading-Consulting LLC läheb praegu üle lihtsustatud maksusüsteemile, peab ta taastama poole käibemaksust - 27 000 rubla.
Käibemaks tuleb taastada kvartalis, mis eelneb OSN-ilt lihtsustatud maksusüsteemile üleminekule. Kohe pärast käibemaksu taastamist ja tasumist on lihtsustajal õigus lisada see kuluna maksubaasi arvutamisel lihtsustatud maksusüsteemis "tulu miinus kulud".
Üldjuhul ei maksustata lihtsustatud maksustamissüsteemi äritehinguid käibemaksuga. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel ettevõtetel ja üksikettevõtjatel on aga õigus väljastada eraldi käibemaksuga arve või sõlmida (näiteks kaupade või teenuste impordiga seotud) õigussuhteid, millest tuleneb maksu arvutamise ja tasumise kohustus. .
