Prilikom popisa gotovine na blagajni, trebali biste se pridržavati normi zakonodavstva Ruske Federacije. Zakon predviđa obavezno popunjavanje akta, odnosno obrasca INV-15 (Rezolucija Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18. avgusta 1998. br. 88, sa izmjenama i dopunama, relevantna 2017. godine).
Sve je u redu
Neplanirana revizija može početi u bilo kojem trenutku. Stoga morate započeti s potpunom pripremom za to. Uvjerite se da imate prazne formulare obrasca INV-15.
Za evidentiranje jednog rezultata vanredne revizije sredstava potrebna su vam 3 obrasca. U slučaju planiranog popisa - 2 obrasca.
Korak po korak
- Izrada naloga direktora za sazivanje posebne komisije. Inače, to može biti i odluka osnivača (zapisnik sa sastanka vlasnika). Svi članovi komisije dužni su da se uz potpis upoznaju sa izdatim nalogom.
- Osoba odgovorna za iznos gotovine u kasi sastavlja potvrdu da su obrasci strogih izvještaja predati na čuvanje u finansijsku službu preduzeća. A na računu je i izjava da iznos gotovine u kasi odgovara pratećim finansijskim dokumentima (čekovi, računi, izvještaji, akti, itd.).
- Sama činjenica sprovođenja inventara. Komisija upoređuje dokumente koji se odnose na gotovinske transakcije i stvarna sredstva. To se radi pravilnim proračunom.
- Registracija obrasca INV-15. Obavezni su potpisi članova komisije i lica odgovornih za sigurnost gotovine.
- Rezultati inventara se objavljuju upravniku.
- Distribucija kopija popunjenih obrazaca: 1 - računovodstvenom servisu, 1 - licu koje je finansijski odgovorno za sigurnost novca.
Kako se vrši revizija kase i gotovinskog prometa:
Popunjavanje obrasca INV-15 prilikom promjene nosioca sredstava vrši se u 3 primjerka. Svaka od učesnika dobija po jedan primerak. U ovom slučaju u popis su uključene tri strane:
- Komisija. Nakon toga, izvještaj o inventuri se prenosi u računovodstvo.
- Osoba koja se odrekla ovlašćenja.
- Osoba koja prihvata autoritet.
U toku finansijske inventure rad sa klijentima je obustavljen.
Pažnja!
Prilikom popisa ne obavljaju se poslovi prijema i izdavanja novca, raznih dragocjenosti i dokumenata.
Nije dozvoljeno izvršiti popis ako je popisna komisija nepotpuna.
U inventaru nisu dozvoljena brisanja ili mrlje. Ispravke dogovaraju i potpisuju članovi komisije i materijalno odgovorno lice.
Izvještaj o popisu gotovine: obrazac INV-15
Kako popuniti: pravila + uzorak
Prilikom popunjavanja obrasca INV-15 razlikuju se tri bloka. Prvi je podatak o organizaciji, drugi je lista podataka tokom inventarizacije, treći je popunjavanje napomene sa objašnjenjem.
Preuzmite obrazac INV-15 .doc
Podaci o organizaciji su navedeni prema podacima u osnivačkim dokumentima. Nalog koji izdaje upravnik ima svoje detalje. Moraju biti naznačeni prilikom popunjavanja obrasca. Preporučljivo je priložiti kopiju naloga uz popunjen obrazac INV-15. Datum i broj izvještaja o inventaru moraju biti aktuelni.
Kako pravilno izvršiti popis osnovnih sredstava:
Drugi blok akta INV-15 sadrži informacije o rezultatima usaglašavanja. Naznačen je iznos prebrojanog novca. Po potrebi se popisuju finansijski dokumenti u blagajni. Pažljivo pročitajte upute za popunjavanje redova: iznosi su naznačeni i brojčanim vrijednostima i riječima. Nakon usaglašavanja novca u odgovarajuće redove upisuju se iznosi stvarne raspoloživosti novca i prema računovodstvenim podacima.
Svi potpisi učesnika inventara moraju se staviti u odgovarajuće redove.
Treći blok: popunjavanje poleđine obrasca. Ovo će biti potrebno ako postoji neslaganje između raspoloživih iznosa gotovine na blagajni i računovodstvenih podataka.
Višak i manjak: kako se prijaviti
Podaci o gotovini u kasi i prema računovodstvenim podacima trebali bi se idealno podudarati. Ako se to ne dogodi, odgovorna osoba za gotovinu popunjava poleđinu obrasca INV-15. Ovo je u suštini napomena sa objašnjenjem. Okrivljeno lice pismeno obrazlaže zašto je došlo do nestašice ili viška novca.
Na osnovu dobijenih informacija, rukovodilac organizacije preduzima mere, koje se ogledaju iu izveštaju o usaglašavanju INV-15. Poreski organi imaju pravo da traže evidenciju inventara koji se čuva u organizaciji radi provjere. Ako je provjera gotovine izvršena na inicijativu poreske službe, tada su njeni predstavnici dužni u aktu navesti i kazne za krivca. Sve je to ovjereno potpisom rukovodioca i lica vezanih za izradu akta.
Uprava kompanije treba da izvrši usaglašavanje gotovine kada se sumnja na neslaganje. Preventivne mjere će smanjiti rizik od mogućih kazni od strane regulatornih tijela.
Blagajna kompanije može pohraniti:
- gotovina;
- vrijednosne papire;
- novčani dokumenti (markice, avionske i željezničke karte, vaučeri, itd.);
- strogi obrasci izvještavanja.
Da bi se provjerilo njihovo stvarno stanje i usklađenost ovog stanja sa računovodstvenim podacima, vrši se popis blagajne. Na osnovu rezultata postupka, a akt o popisu gotovine u kasi a dobijeni rezultati se analiziraju.
Inventar pomaže:
- smanjiti broj prekršaja novčane discipline;
- pratiti radnike na blagajni na krađe i kvalitet njihovog rada.
Razmotrimo detaljno njegov redoslijed, kao i redoslijed punjenja akt na obrascu broj INV-15.
Kada se vrši popis blagajne?
Prema dijelu 3. člana 11. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu: Zakon br. 402-FZ), određuju se slučajevi, vrijeme i postupak za provođenje popisa. samostalno od strane privrednog subjekta u lokalnom regulatornom aktu (u daljem tekstu - LNA) uzimajući u obzir odredbe Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. br. 49, kojom su odobrene Smjernice za popis imovinskih i finansijskih obaveza (u daljem tekstu - Smjernice br. 49). Međutim, postoji niz slučajeva kada je provjera obavezna ():
- promjena materijalno odgovornih lica;
- priprema godišnjih finansijskih izvještaja;
- prijenos imovine u zakup, otkup ili prodaju;
- utvrđivanje činjenica krađe, zloupotrebe ili oštećenja imovine;
- prirodne katastrofe, požari, nesreće itd.;
- reorganizacija/likvidacija organizacije.
Važeće zakonodavstvo takođe utvrđuje druge slučajeve obaveznog popisa. Na primjer, prilikom prodaje preduzeća kao imovinskog kompleksa (član 561. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Osim toga, rukovodstvo kompanije može dopuniti zakonodavnu listu. Recimo da LNA predviđa obaveznu tromjesečnu reviziju kase. Svi ovi slučajevi su osnov za zakazane inspekcije.
Neplanirana (iznenadna) inventura se vrši neočekivano za materijalno odgovorno lice (blagajnika) radi kontrole njegovih aktivnosti. Ova provjera se vrši:
- odlukom rukovodioca (radi identifikovanja uzroka greške ili jačanja sistema interne kontrole);
- na zahtjev istražnih i kontrolnih organa.
Budući da vrijeme vanrednih revizija nije definisano na zakonodavnom nivou, to znači da ih privredni subjekt mora utvrditi.
Ko vrši popis blagajne?
Popis kase vrši stalna popisna komisija (). Njegov sastav utvrđuje se naredbom (rezolucijom, naredbom) čelnika organizacije (). To uključuje:
- administrativno i upravljačko osoblje;
- računovodstveni radnici;
- radnici obezbeđenja i drugi stručnjaci (ekonomisti, pravnici, inženjeri, tehničari, itd.);
- predstavnici službe interne revizije kompanije, stručnjaci trećih strana (na primjer, zaposlenici nezavisnih revizorskih organizacija, itd.).
Istovremeno, finansijski odgovorno lice ne bi trebalo da bude uvršteno u sastav komisije niti da bude njen predsednik. U suprotnom će se ispostaviti da blagajnik sam sebe provjerava. Tada se gubi cijela svrha provjere.
Ako je potrebno obaviti veliki obim posla, onda se može formirati i radna komisija koja će izvršiti popis, takođe po nalogu (rešenje, dekret). Ako treba malo provjeriti, onda revizijska komisija može provjeriti i kasu, odnosno nema potrebe da se pravi popisna komisija.
U situaciji kada je samo jedan zaposlenik, ne izdaje se naredba o imenovanju popisne komisije. Stvaranje takve komisije podrazumijeva prisustvo najmanje 2 osobe u njenom sastavu - predsjednika i članova ( i ). Dakle, u organizaciji koja ima samo direktora, neće biti moguće formirati popisnu komisiju.
Bilješka! Preduzeće nije u obavezi da godišnje ponovo izdaje nalog o sastavu popisne komisije ako njen sastav ostane nepromenjen.
Prije početka inspekcijskog nadzora, materijalno odgovorno lice predaje popisnoj komisiji najnovije (tekuće) novčane isprave. Konkretno, to su ulazni (Obrazac br. KO-1) i izlazni gotovinski nalozi (Obrazac br. KO-2) ili izvještaji o novčanim tokovima (na primjer, potvrda - izvještaj blagajnika operatera, Obrazac br. KM- 6, Z-izvještaj, itd.) .
Odgovorni radnik takođe pismeno potvrđuje da:
- svi dokumenti u vezi sa gotovinskim obračunima su dostavljeni računovodstvu ili predati komisiji;
- ulazna imovina se kapitalizuje, a otuđena imovina otpisuje kao rashod.
Hajdemo malo naprijed i zabilježimo to zbog ovoga akt o popisu gotovine prema obrascu broj INV-15 Postoji poseban odjeljak „Priznanica“.
Predsjedavajući komisije ovjerava primljenu dokumentaciju sa naznakom „prije popisa „(datum)“. Ovo služi kao osnova računovodstvenim radnicima za utvrđivanje stanja novčane imovine prema računovodstvenim podacima u trenutku početka popisa.
Gotovina (papirne novčanice i kovanice), kao i druge dragocjenosti, broje se u prisustvu svih članova komisije. Stvarno stanje se provjerava podacima iz blagajne. Ako je gotovinsko računovodstvo automatizovano, onda se upoređuje sa programskim podacima.
Provjera stvarne dostupnosti obrazaca vrijednosnih papira i obrazaca dokumenata strogih izvještaja vrši se pomoću ():
- vrste uzimajući u obzir njihov početni i završni broj;
- mjesta za skladištenje;
- materijalno odgovorna lica.
Rezultati inventara gotovine
Na osnovu rezultata inspekcije sastavlja popisna komisija akt o popisu gotovine. U ovom slučaju se koristi standardizovani obrazac broj INV-15(odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. br. 88) ili onaj koji je razvilo samo preduzeće (4. deo). Sve ovisi o tome koji su oblici dokumenata za prikazivanje rezultata inventara odobreni u računovodstvenoj politici.
Sve informacije dobijene tokom inspekcije sažete su u zapisnik, koji se sastavlja u najmanje 2 primjerka (). Možete ga ispuniti:
- na kompjuteru;
- rukom (crnom ili plavom olovkom, bez brisanja).
Nije dozvoljeno ostavljati prazne redove u aktu. Dokument potpisuju predsjednik i svi članovi komisije. I finansijski odgovorno lice, koje na taj način potvrđuje da su sva sredstva navedena u aktu na njegovom odgovornom čuvanju.
U posebnom dijelu izvještaj o popisu gotovine (obrazac br. INV-15) Blagajnik daje pismeno objašnjenje o viškovima ili nestašicama, ako su uočene kao rezultat inspekcije.
Ukoliko je potrebno izvršiti bilo kakve ispravke u aktu, one moraju biti raspravljene i potpisane od strane svih članova komisije i materijalno odgovornih lica. Štaviše, sve kopije dokumenta su ispravljene.
Izveštaj o inventaru- jedan od najvažnijih dokumenata koji je sastavila popisna komisija na posebno utvrđenom obrascu, odobrenom relevantnom odlukom, i nije ništa drugo nego dokumentovana potvrda stvarnog prisustva svih materijalnih sredstava preduzeća, njegovih novčanih sredstava i obrazaca, postojećih evidencije u relevantnim registrima koji se vode u računovodstvu preduzeća.
Sva imovina i obaveze preduzeća podliježu popisu, vrši se da se utvrdi da li stvarna raspoloživost objekata u preduzeću odgovara onome što je navedeno u računovodstvenim registrima. U nekim slučajevima je potreban inventar: prilikom promjene materijalno odgovornog lica, prije sastavljanja godišnjeg bilansa stanja, prilikom reorganizacije, likvidacije i sl. (klauzula 22 naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119n).
Inventar mora biti dokumentovan. U tu svrhu sastavljaju se odgovarajući nalozi, akti o popisu, popisi inventara, odgovarajući listovi, razne potvrde i knjigovodstveni dnevnici. Svi dokumenti o rezultatima inventarizacije sastavljaju se u najmanje dva primjerka. Komisija treba da proverava raspoloživost imovine samo u prisustvu materijalno odgovornih lica.
Obrasci inventara
Obrasci inventara- nešto bez čega nijedna inventura ne može, koja se sprovodi po pravilima i savremenim standardima, a svaka faza njenog sprovođenja ima svoju formu sa svojom odobrenom formom dokumenta.
Primjer izvještaja o inventaru
Izveštaj o inventaru
Društvo sa ograničenom odgovornošću "SoyuzPromTech"
Odvojena divizija u Novokuznjecku
Osnov za sprovođenje popisa: Naredba broj 49 od 06.07.2018.
Datum početka inventara: 07.07.2018
Datum završetka inventara: 07.07.2018
Datum sastavljanja akta: 07.07.2018
RECEPT
Do početka popisa, sva utroška i prijemna dokumentacija za sredstva su dostavljena računovodstvu i sva sredstva, razne dragocjenosti i dokumenti primljeni na moju odgovornost su kapitalizovani, a povučeni otpisani kao rashodi.
Finansijski odgovorna osoba: blagajnik Parkhomenko Ekaterina Vladimirovna
Akt je sačinila komisija koja je utvrdila:
1) gotovina 42.000 rub. 37 kopejki
2) oznake - rub. - policajac.
3) hartije od vrijednosti - rub. - policajac.
4) - trljati. - policajac.
Ukupna stvarna dostupnost u iznosu od 42.000 rubalja. 37 kopejki
_četrdeset dve hiljade rub. ____ kop.
Prema računovodstvenim podacima u iznosu od 44.000 rubalja. 00 kop.
__četrdeset četiri hiljade _rub. ____ kop.
Rezultati inventara: višak ___ - ___ rub. _ - __ kop.
nestašica __ 1999 ___ rub. _ 63 _ kop.
Najnoviji brojevi gotovinskih naloga:
broj računa ___ 121 _____,
potrošni materijal br. ___ 137 ________
Predsjednik komisije:
Zamjenik izvršnog direktora Polishchuk P.R.
Članovi komisije:
glavni računovođa Prokopenko M.V.
Zamjenik šefa odjela za ljudske resurse V.S. Dontsova
viši specijalista finansijskog odeljenja Raskopova D.V.
Potvrđujem da su sredstva navedena u aktu na mom čuvanju. Finansijski odgovorna osoba: blagajnik Parkhomenko E.V. 07. jul 2018
Objašnjenje razloga za višak ili manjak: nepažnja.
Finansijski odgovorna osoba je blagajnik E.V.Parhomenko.
Odluka šefa organizacije: naložiti internu istragu
Generalni direktor Surtaeva U.P.
Kada se sastavlja zapisnik o popisu?
Mnogi menadžeri pretpostavljaju da imaju pravo provoditi ili ne provoditi popis po vlastitom nahođenju. Ovo nije sasvim tačno. U skladu s normama važećeg zakonodavstva Ruske Federacije, takav postupak je obavezan u sljedećim slučajevima:
- prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, dok se popis osnovnih sredstava može vršiti jednom u 3 godine, bibliotečke zbirke - jednom u 5 godina
- kada organizacija prenosi imovinu za iznajmljivanje, otkup, prodaju
- prilikom promjene materijalno odgovornih lica (otpuštanje, premještanje i sl.)
- utvrđivanje činjenica krađe, zloupotrebe ili oštećenja imovine
- prilikom reorganizacije (promena organizaciono-pravnog oblika) ili likvidacije organizacije
- u slučaju požara, elementarne nepogode i drugih vanrednih situacija
- ako je organizacija uvela kolektivnu (timsku) odgovornost, onda se mora izvršiti inventura kada se promijeni vođa takvog tima, kada više od 50% njegovih članova napusti tim, na zahtjev jednog ili više članova.
Pored ovih slučajeva, popis se vrši po odluci upravnika. Svrha događaja je da se utvrdi stvarna dostupnost imovine i uporedi je sa računovodstvenim podacima. Istovremeno, kada dođe do promjene materijalno odgovornih lica, pored zapisnika o popisu, sastavlja se akt o prijemu i prijenosu povjerene imovine.
Koja imovina podliježe popisu? Osnovna sredstva, finansijska ulaganja, gotovi proizvodi, dobra, nematerijalna ulaganja, gotovina i druga finansijska sredstva, krediti, pozajmice i rezerve.
Kako sastaviti zapisnik o zalihama
Postupak se sprovodi odlukom šefa komisije, čiji se sastav obavezno utvrđuje nalogom. Štaviše, sastav takve komisije je po pravilu stalan. Uključuje predstavnike administracije organizacije, računovodstvo, ekonomiste, tehničare itd., uklj. Moguće je uključiti nezavisne revizorske organizacije. Odsustvo najmanje jednog člana komisije tokom popisa može biti osnov za poništavanje njegovih rezultata.
U zavisnosti od svrhe inventara, da li je planski ili neplanski, akti popisa mogu imati različite oblike i sadržaje:
- akt o popisu gotovine,
- akt o popisu otpremljene robe i sl.
Obrazac svakog takvog akta odobrenja po nalogu Ministarstva finansija Ruske Federacije. Ovi obrasci su približni, ali vrlo praktični za upotrebu.
Izvještaj o inventaru sastavlja se u najmanje 2 primjerka, brisanje, ispravke ili mrlje nisu dozvoljene. Stvarna dostupnost imovine vrši se isključivo uz učešće materijalno odgovornih lica, od kojih se u toku postupka mogu tražiti objašnjenja.
Dokument moraju potpisati svi članovi komisije i materijalno odgovorno lice, koje na kraju zapisnika o popisu daje potvrdu o tome da nema potraživanja prema članovima komisije.
Obrazac INV-1. Popisna lista osnovnih sredstava
Ovaj oblik popisne liste formira se na osnovu rezultata popisa materijalno odgovornih lica organizacije za usklađenost stvarne raspoloživosti i deklarisanih karakteristika osnovnih sredstava sa računovodstvenim podacima. Popisnu listu sastavljaju u dva primjerka i potpisuju članovi komisije i materijalno odgovorna lica posebno za svaku skladišnu lokaciju. Za osnovna sredstva data u zakup, popis se sastavlja u tri primjerka posebno za svakog zakupodavca.
Obrazac INV-1a. Popisna lista nematerijalne imovine
Ovaj oblik inventara formira se na osnovu rezultata popisa materijalno odgovornih lica organizacije kako bi se utvrdilo da li stvarno prisustvo nematerijalne imovine odgovara računovodstvenim podacima. Prilikom popisa nematerijalne imovine provjerava se dostupnost dokumenata koji potvrđuju prava organizacije da ih koristi i ispravnost njihovog odraza u bilansu stanja organizacije. Popisnu listu sastavljaju u dva primjerka i potpisuju članovi komisije i materijalno odgovorna lica.
Obrazac INV-3. Inventarna lista inventarskih artikala
Ovaj oblik inventara formira se na osnovu rezultata popisa inventara u skladišnim prostorima organizacije (prijavljenih materijalno odgovornim licima) kako bi se osiguralo da stvarna raspoloživost sredstava odgovara računovodstvenim podacima. Popisnu listu sastavljaju u dva primjerka i potpisuju članovi komisije i materijalno odgovorna lica. Za neupotrebljive ili oštećene materijale i gotove proizvode koji su identifikovani tokom inventarizacije sastavljaju se relevantni izvještaji.
Obrazac INV-10. Izveštaj o inventaru nezavršenih popravki osnovnih sredstava
Ovaj oblik akta formira se na osnovu rezultata popisa nezavršenih popravki osnovnih sredstava (zgrada, objekata, mašina, opreme i sl.) radi usklađenosti sa stvarnim troškovima i računovodstvenim podacima. Zapisnik o popisu sastavlja se u dva primjerka i potpisuju ga članovi komisije i materijalno odgovorna lica. Jedna kopija se prenosi u računovodstvo, a druga - na finansijski odgovorna lica.
Obrazac INV-11. Akt popisa budućih troškova
Ovaj oblik akta formira se na osnovu rezultata popisa budućih troškova kako bi se osiguralo da stvarni troškovi, potvrđeni primarnim računovodstvenim dokumentima, odgovaraju računovodstvenim podacima. Zapisnik o popisu sastavlja se u dva primjerka i potpisuju ga odgovorni članovi komisije. Jedan primjerak se prenosi u računovodstvo, drugi ostaje komisiji.
Obrazac INV-15. Izveštaj inventara gotovine
Ovaj oblik akta formira se na osnovu rezultata popisa blagajne organizacije kako bi se osigurala usklađenost sa stvarnom dostupnošću sredstava, markica, čekovnih knjižica itd. sa računovodstvenim podacima. Akt se sastavlja u dva primjerka (osim u slučaju promjene materijalno odgovornih lica) i potpisuju ga svi članovi komisije i lica odgovorna za sigurnost vrijednih stvari.
Obrazac INV-16. Popisna lista hartija od vrednosti i obrasci dokumenata striktnog izveštavanja
Ovaj oblik popisne liste formira se na osnovu rezultata popisa materijalno odgovornih lica organizacije za usklađenost stvarne raspoloživosti, hartija od vrijednosti i obrazaca strogih izvještajnih dokumenata sa računovodstvenim podacima. Popis se sastavlja u dva primjerka i potpisuje ga članovi popisne komisije i materijalno odgovorna lica. Kada dođe do promjene materijalno odgovornih lica, popis se sastavlja u tri primjerka.
Obrazac INV-17. Akt popisa obračuna sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i poveriocima
Ovaj oblik akta formira se na osnovu rezultata popisa obračuna sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i poveriocima radi usklađenosti stvarnih potraživanja i obaveza, potvrđenih primarnim knjigovodstvenim dokumentima, i računovodstvenim podacima. Zapisnik o popisu sastavlja se u dva primjerka i potpisuju ga članovi komisije. Jedan primjerak se prenosi u računovodstvo, drugi ostaje komisiji.
Obrazac INV-18. Uporedni iskaz rezultata popisa osnovnih sredstava
Ovaj oblik uporednog izvještaja se generira da odražava rezultate popisa osnovnih sredstava i nematerijalne imovine za koje su utvrđena odstupanja od računovodstvenih podataka. Izvod poklapanja sastavlja računovođa u dva primjerka. Jedan primjerak se čuva u računovodstvu, drugi se prenosi materijalno odgovornom licu.
Obrazac INV-19. Uporedni list rezultata inventara
Uporedni list u obrascu INV-19 se generira kako bi se prikazali rezultati popisa inventara za koje su utvrđena odstupanja stvarnih pokazatelja (količina, iznosa) od računovodstvenih podataka. Izvod poklapanja sastavlja računovođa u dva primjerka. Jedan primjerak se čuva u računovodstvu, drugi se prenosi materijalno odgovornom licu.
Obrazac INV-22. Redosled inventara
Nalog na obrascu INV-22 je pismeni zadatak u kojem se navodi sadržaj, obim, postupak i vrijeme popisa pregledanog predmeta, kao i lični sastav popisne komisije. Nalog potpisuje rukovodilac organizacije i predaje predsedniku komisije za popis.
Obrazac INV-23. Dnevnik za praćenje realizacije naloga za popis
Dnevnik na obrascu INV-23 služi za dokumentovanje inventara i kontrolu provjera ispravnosti popisa. U ovom dnevniku se evidentiraju nalozi za popis, sastavljeni na obrascu INV-22.
Obrazac INV-24. Akt o kontrolnoj provjeri ispravnosti popisa dragocjenosti
Rezultati kontrolnih provjera ispravnosti popisa sastavljaju se aktom na obrascu INV-24 i upisuju u Dnevnik kontrolnih provjera ispravnosti popisa na obrascu INV-25.
Obrazac INV-25. Dnevnik za kontrolne provjere ispravnosti zaliha
U ovom dnevniku se na obrascu INV-24 evidentiraju rezultati kontrolnih provjera ispravnosti popisa izvršenih po aktima.
Akt na obrascu INV-15 je glavni dokument koji se koristi za evidentiranje rezultata iznenadne provjere sredstava pohranjenih u kasi ili, jednostavnije, popisa gotovine. Ova provjera se može izvršiti ili na zahtjev stručnjaka porezne inspekcije ili na inicijativu uprave organizacije, na osnovu posebno izdatog naloga.
Ako se popis izvrši po potrebi, u vezi sa promjenom materijalno odgovornog zaposlenika, tada se ovaj dokument sastavlja u tri primjerka: po jedan za bivšeg i novog materijalno odgovornog lica, a treći za računovodstvo organizacije. Ako je ovo rutinska provjera, dovoljna su dva primjerka.
Uzorak i blanko obrazac obrasca INV-15
FILES
Obrazac INV-15 je jednostavan, njegovo popunjavanje u pravilu ne izaziva posebne poteškoće. Međutim, ponekad se stručnjaci bez odgovarajućeg iskustva suočavaju s nekim nerazumljivim problemima.
Dio 1: detalji organizacije i datum inspekcije
Konvencionalno, obrazac INV-15 može se podijeliti na tri dijela. Prvi dio obuhvata sve osnovne podatke koji se odnose na organizacioni i pravni status preduzeća, kao i informacije koje daju obrazloženje za sprovođenje ove provjere. Odnosno, ovdje trebate navesti:
- organizacioni i pravni oblik organizacije (IP, LLC, CJSC);
- puni naziv kompanije;
- vrsta djelatnosti (šifra iz OKVED-a);
- broj i datum naloga koji je bio osnov za iznenadni pregled; gotovina pohranjena u kasi;
- broj i datum sastavljanja ovog akta na obrascu INV 15, odnosno aktuelni podatak na dan stvarnog popisa.
Dio 2: prijem materijalno odgovornog lica i podataka o rezultatima inspekcijskog nadzora
Sljedeći dio obrasca INV-15 odnosi se direktno na obračun iznosa sredstava u kasi. Ali prvo, materijalno odgovorna osoba, kojoj je povjerena funkcija praćenja tokova gotovine i usklađenosti sa normama utvrđenim zakonom, daje posebnu potvrdu. Potpis odgovornog lica će pokazati da su svi računi i potrošni materijal prebačeni u računovodstvo, a u kasi se trenutno nalazi pun iznos gotovine preduzeća. Zatim ovaj službenik mora rukom upisati svoju poziciju u dokument, staviti datum, potpis i prepis potpisa.
Sljedeća faza je kada popisna komisija od nekoliko ljudi prebroji svu finansijsku imovinu u kasi i unese te podatke u obrazac akta.
Ovdje je potrebno izvršiti podjelu sredstava po vrsti gotovine: odnosno u aktu INV-15, pored obračunatog iznosa u obliku gotovine, morate unijeti markice, čekove, vrijednosne papire itd. Svi unosi moraju biti obavljeni u numeričkom obliku i sa punim pisanim dekodiranjem numeričke vrijednosti.
U nastavku se nalaze podaci o iznosu gotovine na osnovu računovodstvenih rezultata. U teoriji, ove dvije vrijednosti trebale bi se poklapati, iako ponekad postoje neslaganja između njih. Ukoliko se utvrdi neslaganje između stvarnih i računovodstvenih podataka, odnosno manjak ili višak, oni se takođe moraju uključiti u izveštaj o inventaru u odgovarajućim odjeljcima.
Zatim morate navesti posljednje brojeve i brojeve registrovane prije početka provjere.
Dio 3: potpisi komisije za popis
Ovaj dio uključuje službene podatke svih učesnika verifikacione komisije sa potpisima i njihovim prepisom. Ovdje, nakon upoznavanja sa primljenim ciframa, materijalno odgovorni službenik mora ponovo potpisati, u čijem prisustvu je cijeli postupak trebao biti sproveden.
Pažnja! Ako su u postupku provjere gotovine na blagajni utvrđena neslaganja između stvarnih iznosa i onih evidentiranih u računovodstvu, onda se to mora odraziti na poleđini akta, obrascu INV-15, uz komentare finansijskih odgovorna osoba. U komentarima odgovorni službenik mora dati potrebna objašnjenja o utvrđenoj činjenici. Na osnovu ovog objašnjenja rukovodstvo preduzeća, kao i poreski stručnjaci (ako je revizija obavljena na njihovu inicijativu) donose odluku o načinu postupanja sa otkrivenim viškovima ili manjkovima. Ovo rješenje se također upisuje na poleđinu obrasca INV-15 i ovjerava potpisom i pečatom rukovodioca.
Ukratko o glavnim točkama iznenadne provjere sredstava pohranjenih u kasi
Inventar se može izvršiti iz nekoliko razloga:
- utvrđivanje viška ili manjka gotovine u kasi;
- kraj kalendarske godine;
- promjena materijalno odgovornog lica;
- likvidacija preduzeća;
- okolnosti više sile (požari, poplave, itd.).
Provjeru mora izvršiti komisija koju čini više zaposlenih, kao i u prisustvu osobe koja je odgovorna za poštovanje standarda za čuvanje gotovine. Na osnovu rezultata popisa mora se sačiniti odgovarajući akt o otklanjanju uočenih prekršaja.
U skladu sa zakonima Ruske Federacije, privredni subjekti svih oblika svojine dužni su da vrše internu kontrolu nad finansijskim aktivnostima (član 19. Federalnog zakona br. 402-FZ). Primarni računovodstveni materijali i dokumenti striktnog izvještavanja moraju biti popunjeni u jednom odobrenom obrascu. Izvještaji interne revizije se ne odnose na takve materijale, tako da se gotovo svi računovođe postavljaju pitanje koji obrazac da koriste za izradu izvještaja o inventaru gotovine. Mi ćemo dati uzorak ovog dokumenta i razmotriti proceduru za njegovo popunjavanje.
Razlozi za inventuru
Forma akta (INV-15) preporučena je Uredbom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije br. 88 od 18. avgusta 1998. godine kao obavezna i nazvana je „Zakon o inventaru gotovine“. Izmjene u dokumentu su izvršene 27. marta 2000. godine. A od 01.01.2013. obrazac INV-15 je prebačen u preporučenu kategoriju (inf. Ministarstvo finansija Ruske Federacije N PZ-10/2012).
Potreba da se izvrši popis gotovine na blagajni preduzeća može se pojaviti u brojnim slučajevima.
- Zamjena blagajnika u slučaju njegovog otpuštanja.
- Zamjena blagajnika za vrijeme njegovog odmora ili privremenog odsustva iz nekog drugog razloga.
- Pojavile su se informacije o postojećim kršenjima finansijske discipline od strane blagajnika.
- Uoči državne revizije.
Potrebu, izvodljivost i učestalost ovog vida revizorskog rada utvrđuje rukovodilac preduzeća, ustanove ili organizacije. Pregled blagajne obavlja za to posebno imenovana komisija.
Karakteristike revizije gotovine
Za poziciju blagajnika najčešće se angažuju zaposleni od povjerenja menadžmenta kompanije. Osobe koje nisu odobrene:
- sa nerešenom krivičnim dosijeom;
- registrovan u psihoneurološkom dispanzeru;
- ovisnicima o alkoholu ili drogama.
Prilikom imenovanja komisije za provjeru stanja gotovine u kasi uzimaju se u obzir porodični odnosi između blagajnika i članova komisije i lični odnosi. U komisiju se obično imenuju:
- jedan od menadžera kompanije;
- računovodstveni radnik;
- blagajnik predaje kase;
- blagajnik koji prima novac.
U komisiju je moguće imenovati predstavnika nezavisne revizorske kuće.
Rad komisije uređuje se naredbom preduzeća i opisom poslova članova komisije.
Prilikom obavljanja poslova revizije stanja gotovine u trgovinskim organizacijama koje koriste kase, utvrđen je poseban postupak koji se ne razmatra u okviru ovog člana.
Uzorak naloga za zamjenu blagajnika
Dokument je sastavljen na memorandumu organizacije u slobodnoj formi. Obavezno je navesti:
- lične podatke i položaj zamjenika;
- očekivani period ispunjenja dužnosti blagajnika;
- iznos (procenat) dodatne uplate za kombinovanje pozicija ili njegovo odsustvo.
Obrazac naloga kojim se odobrava sastav revizijske komisije
Za provjeru poštovanja gotovinske discipline ili reviziju stanja gotovine, kao što je navedeno, imenuje se komisija. Primjer naloga o njegovom sastavu dat je u nastavku.
Postupak popunjavanja akta INV-15
Blagajnik se o izvještaju o popisu gotovine obavještava na blagajni preduzeća nekoliko dana prije revizije. To vam omogućava da pripremite potrebnu dokumentaciju i pojednostavljuje rad članova komisije. Blagajnik priprema završni izvještaj koji služi kao osnova za reviziju. Obavijest se može izvršiti usmeno ili u vidu upoznavanja sa nalogom.
Napominjemo da ako se izvrši iznenadna revizija stanja gotovine, samo zaposlenik koji priprema relevantni nalog treba biti svjestan toga.
Vreme revizije gotovine zavisi od obima preduzeća i obima gotovinskog prometa. Za provjeru novca na kasi obično je potrebno jedan do tri sata. Svaka kompanija ima maksimalno dozvoljeni iznos gotovine.. Ovaj iznos može biti prekoračen u dane plaćanja iu slučaju više sile. U takvim danima revizije se obično ne vrše. Međutim, provjera usklađenosti s limitom jedan je od zadataka revizije.
Obrazac INV - 15, iako je neobavezan, preporučuje se preduzećima da ga popune u slučaju revizije kase. Državne inspekcije rijetko zahtijevaju takve dokumente, ali može postojati potreba da ih dostave. Na primjer, prilikom obavljanja predistražne provjere u sklopu donošenja odluke o pokretanju krivičnog postupka. Možete koristiti besplatni obrazac (informacije Ministarstva finansija Rusije N PZ-10/2012), ali ne znaju sva regulatorna tijela za to.
Provođenju inventara moraju biti prisutni svi članovi komisije.. Provjera se provodi prema donjoj shemi.
Brojanje gotovine. Oblik ponovnog obračuna može biti drugačiji. I automatski i ručni. Novčanice različitih apoena se broje odvojeno. U malim preduzećima i sa malim iznosom, kalkulacija celokupnog novca može se izvršiti u jednom redu.
U drugoj fazi se provjeravaju gotovinski dokumenti. Glavni dokument je blagajna knjiga. Rani izvještaji blagajnika se koriste kao osnova. Provjereno:
- nalozi za prijem. Upoređuje se njihovo prisustvo i usklađenost sa upisom u knjigu;
- učinite isto sa provjerom troškovnih naloga i njihove upisne knjige;
- platni spiskovi i njihova registracija;
- dnevnik deponovanih iznosa.
Prilikom revizije datumi naznačeni u primarnim dokumentima upoređuju se sa datumima njihovog upisa u dnevnike i vrši se aritmetički obračun stanja gotovine koji se upoređuje sa stvarnim stanjem.
Kontroliše se oblik popunjavanja primarnih novčanih dokumenata. Ne bi trebalo biti ispravki ili brisanja, potpisi odgovornih radnika moraju odgovarati originalnim uzorcima. Istovremeno se provjerava poštivanje gotovinskih limita, ispravna korespondencija računa i blagovremeno polaganje neuplaćenog novca.
Kako popuniti izvještaj o rezultatima gotovinskog čeka
Svi rezultati inspekcije unose se u unaprijed odštampani obrazac INV-15. Zaduživanje računa 50 “Gotovina” mora se podudarati sa stvarnim stanjem gotovine. Ukoliko se utvrdi neslaganje u opštem bilansu, usaglašavanje se vrši korišćenjem naloga za gotovinu i izveštaja blagajne.
Konačni rezultati revizije upisuju se u odgovarajuće rubrike na drugom listu obrasca INV-15. Ispod je primjer izvještaja o inventaru gotovine, obrazac INV-15.
Obrasci striktnog izvještavanja, markice i hartije od vrijednosti se provjeravaju pojedinačno, a rezultati se unose u obrazac koji odgovara obrascu INV-16. Obrazac INV-16 možete pogledati i preuzeti na ovom linku.
Po obavljenom pregledu (reviziji), akt moraju potpisati svi članovi komisije i predati upravniku na uvid. Rukovodilac donosi odluku o zapisniku o inspekcijskom nadzoru i svojim potpisom ovjerava zapisnik.
Knjiženje viška ili manjka
Ako se otkrije višak, trebali biste razumjeti razlog njegovog formiranja. Ako se utvrdi greška u brojanju, računovođa vrši odgovarajuća prilagođavanja; u suprotnom, knjiži iznos kao neobračunata sredstva, zaduženje 50–1 i odobrenje 91–1 ostali prihod (identificirani inventar). Obrasci striktnog izvještavanja se provode korištenjem zaduženja 006. Odgovarajuća knjiženja se vrše u knjigama blagajne.
Sastavljanje akta INV-15 podrazumijeva prisustvo obrazloženja blagajnika o utvrđivanju viška ili manjka gotovine u kasi. Ako se utvrdi da je blagajnik kriv, na njega se mogu primijeniti disciplinske mjere i odredbe za punu finansijsku odgovornost u smislu naknade za gubitke. Naknada gubitaka vrši se na teret računa 73 „Obračuni sa osobljem za druge poslove“ - „Obračuni za naknadu materijalne štete“
Blagajnik ima pravo da ne potpiše objašnjenje. Ova činjenica je evidentirana na drugom listu akta INV-15 sa potpisima ostalih članova komisije. Materijali u vezi sa blagajnikom koji je napravio veći manjak mogu se prenijeti istražnim organima. Knjiženje rezultata inventure se odražava u izvještaju mjeseca u kojem je obavljena.
Svrha inventarnih provjera fiskalne kase preduzeća je kontrola kretanja gotovine. Osnovni značaj revizije je i zaštita zaposlenih od odgovornosti za prekršaje njihovih prethodnika, obučavanje rezerve za popunjavanje radnih mjesta i povećanje odgovornosti blagajnika. Da biste prikazali rezultate inventara, morate popuniti obrazac INV-15 i ovjeriti ga potpisima svih članova komisije za reviziju.
