99. számla terhelési egyenlege. A veszteség tükrözése a könyvelésben - könyvelések

Üdvözlet! Ma a "hónapzárás" folyamatát nézzük meg egy valódi szolgáltató cégnél. Meglátjuk, hogyan működik számviteli elméletünk a gyakorlatban. Ugyanakkor ismét tanuld meg "belenézni a forgalomba".

A számvitelelméleti alapismeretek és új ismereteink alapján próbáljuk meg előre megjósolni, hogy mit kell látnunk a „hónap zárása” után. Az egyértelműség kedvéért vállalkozásunk forgalmi mérlegét (OSV) vesszük alapul. Itt van egy példa az OSV-re.

Nem ezt várjuk?

• A számlának a hónap végén egyenleg nélkül kell lennie.
  azok. BalanceClosingDebit(SKD) = 0
• Egyenleg nélkül 90 és 91 számlának kell lennie
• Az időszak forgalmában 99 számlán szerepelnie kell bizonyos összegeknek

Lássuk, hogyan változott a "forgalmunk".

egy kicsit kommentálok.

Nézd, a 26. számla a hónap végén „bezárt” – 0 lett. Ez jó. Itt van a boo vezetékezés, amely megmutatja, hogyan történt.

Amint látja, a költségszámlák a felhalmozott összegeiket a jóváírásról a terhelésre „átviszik” a pénzügyi eredmény rögzítésére szolgáló számlára. Emlékszel a pénzügyi eredmény képletére? Milyen számlákról van szó?

Tehát a 90-es és 91-es terhelési számlákon cégünk tárgyhavi kiadásai gyűlnek össze.

Számlatranzakciók 99

Most mindegyiknél kiszámolhatjuk a pénzügyi eredményt. A pénzügyi eredmény kiszámítása egyfajta művelet 90, 91 számlákon. Mint emlékszik, a 90-es és a 91-es számláknak a pénzügyi eredmény összegzése után 0-nak kell lenniük. A pénzügyi tevékenység végeredménye pedig a 99-es számlán lesz.

A 90-es és 91-es számlák nulla egyenlegének a teljes számlán kell lennie. Ezen számlák alszámláin december 31-ig lesznek egyenlegek, az eljárás - egyenlegreformálás - előtt. De erről majd később.

Így néz ki a helyzet a 90-es, 91-es és 99-es fiókok esetében a SÓ-ban. Ez a helyzet a költségeknek a 90-es számlára történő „átvezetése” után következik be, DE zárás előtt 90, 91.

Nézd, kiemeltem a kulcsfontosságú fiókokat az egész SWS-ből, hogy megmutassam a "hónap zárása" köztes szakaszt. Látjuk, hogy a 26. számla zárva volt: a rajta lévő egyenlegek nullával egyenlők. Esetünkben pedig a 90. számla terhelésénél a 26. számla összege jelent meg.

Példánkban a cégnek csak 26 számlája van. Ha 44 számla lenne, akkor azt is bezárnák, és az abból származó összeget a 90 számla Terhelésére utalnák.

Így a számla 90. terhelése összegeket gyűjt a cég költségszámláiról, plusz felhalmozza az eladott áruk, termékek költségét. Az önköltségi ár, amint Ön is tudja, a gyártó és kereskedelmi cégek számára elérhető. Csak a 26-os számláról halmoztunk fel kiadásokat.

Most azt látjuk, hogy a 90-es és 91-es számlákon a Beszedési forgalomra (DO) és a Hitelforgalomra (KO) különböző összegek képeztek. Kiderült, hogy mindegyik számlához tartozik egy záró egyenleg: 1705778,54 és 11374,53. Számunkra most nincs nagy különbség, hogy hol van ez az egyenleg – terhelésen vagy jóváíráson. Csak egy dolog érdekel minket:

A 90-es és 91-es számlák lezárása olyan műveletekkel jár, hogy az egyenleg nullára változik. Azok. ilyen bejegyzéseket kell tennünk minden 99-es levelezésben szereplő fiókhoz, hogy a számunk - 1705778.54 és 11374.53 - eltűnjön. Azok. a maradék nulla lenne. Ez a szabály a 90-es és a 91-es számlák zárására általában – ezeknél az egyenlegnek nullával kell egyenlőnek lennie.

Ahhoz pedig, hogy az egyenlegek nullává váljanak, a TO és KO között fennálló különbségeket (ezek a végegyenlegek) át kell vezetnünk a 99-es számlára. Más szavakkal,
- a 90-es számlához 1705778,54-et adunk a terheléshez.
- 91 számlánál a 11374,53 jóváírást "hozzáadjuk".

A következő jelentés bemutatja, hogyan „adjuk hozzá a szükséges számokat” feladásokon keresztül, és így zárjuk le a 90-es és 91-es fiókot. Ezeknek a számláknak a lezárása akkor lesz helyes, ha - után - az időszak (hónap) végén rajtuk lévő egyenleg 0 lesz.

Mint látható, a 90-es és 91-es számlák zárása a 90.9-es és a 91.9-es belső alszámlájukon keresztül történik a 99-es számlával összhangban. A 90,9 (91,9) hely a tranzakció Terhelése vagy Jóváírása között attól függ, hogy hol nincs elég összeg, így a számla az időszak végén 0-t ad.

Következtetés
Most a leg-legegyszerűbb lehetőséget vettük figyelembe, hogyan néz ki a „forgalom” és a „hónapzárás” elve a szolgáltató cégeknél.

Kereskedelmi szervezetek esetében a SALT kicsit másképp néz ki. Például, 41 és 44 fiókot fogunk látni. Gyártásra - 20, 25, 40, 43, 44 lesz.

Minden vállalkozásnak lehet 76 és 73 számlája. Ezenkívül sok vállalkozás 01-es számlával rendelkezik a 02-es és 08-as leányvállalati számlákkal együtt.

Mindez a sokszínűség nem olyan nehéz, mint amilyennek első pillantásra tűnik. Bármilyen számviteli számlával is kell foglalkoznia a könyvelésben, minden a „forgalomba” kerül, ahol az összes Költségszámláról le kell venni az összegeket, és „áthelyezni” a 90-es és 91-es számlákra. Ezután a 90-es és 91-es számlákról vigye át a kapott egyenlegeket a 99-es számlára. És így minden hónapban decemberig. Decemberben, a "hónap zárásakor" lesz egy újabb művelet, a "mérlegreformálás".

A „hónapzárás” folyamathoz még néhány alapismeret, amely a 90-es számlára történő összegek átutalásának szabályait érinti. Mindezt gyakorlati órákon átgondoljuk, és egy rendezvénytől a hónap végéig tanuljuk meg az ilyen könyvelési helyzetek megoldását.

Kiegészítés
A cikk kérdéseket vetett fel, ami várható volt. A számvitel nem nehéz tárgy, de minden száma, szabálya megnehezíti, zavaró és zavaró. A legelső kérdések azt mutatták, hogy több magyarázatot kell adni ehhez a cikkhez. Az alábbi cikk két fontos kérdésre ad választ:
- további részleteket kell megadni az OSV-ben
- az OSV-ben 26 különböző összegű számlán - ez hiba a cikkben?

BP 2.0 Számviteli szakértők, kérem, mondják meg, milyen tranzakciók legyenek a 99-es számla zárásához, egyenleg-átalakításhoz, a forgalomból ítélve: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Szokásos helyzet: "haldokló" vállalkozás, az év zárását egy másik könyvelőnek mondták, akinek a zárását mindig "maga az 1C program csinálta". És ebben az esetben egész évben a hónapok zárása egy másik főkönyvelő kézi könyvelésével történt. Ennek megfelelően most a hónap végén - decemberben (egyenlegreformálás) semmi sem zárul le automatikusan. Nincs értelme most beállítani. A könyvelő csak azt tudja, hogy mindennek a 84-es számlára kell mennie. És hogy milyen köztes bejegyzések legyenek, azt nehezen tudja megmondani. Szóval nekem minden gördülékenyen ment. Ezért kérem, hogy ne a könyvelőt beszéljétek meg, hanem segítsetek a kiküldetésekben.

Ha nehéz, azaz auditorok vagy PBU

Tegye rendbe a dolgokat a munkájában az 1C "IT Department Management 8" konfigurációval

FIGYELEM! Ha elvesztette az üzenetbeviteli mezőt, kattintson a gombra Ctrl-F5 vagy ctrl-r vagy a "Frissítés" gombbal a böngészőben.

A téma hosszú ideje nem frissült, és archiváltként lett megjelölve. Üzenetek hozzáadása nem lehetséges.
De létrehozhatsz egy új témát, és biztosan kapsz választ!
Minden órában több mint 2000 emberi.

A jogi személyek pénzügyi év zárásakor a könyvelési tételek összeállítása a következő sorrendben történik:

1. Költségelszámoláshoz (beleértve a közvetett költségeket is) számlazárás.
2. 90 számla lezárása, a cég nyereségének kiszámítása.
3. A mérleg átalakítása: a társaság bevételeinek és kiadásainak elszámolására szolgáló főszámlák lezárása, a vállalkozás pénzügyi helyzetének, a vállalkozási tevékenység hatékonyságának elemzése, a szervezet nettó nyereségének vagy veszteségének mutatójának beszerzése.

Az évzárás a szervezet tevékenységének tárgyévi december 31-i állapotú pénzügyi eredményeinek összesítése.

A bezárás előtt még egyszer ellenőrizni kell az összes alapadatot, és végre kell hajtani a kötelező rutinműveleteket:

1. Ellenőrizni a partnerekkel való kölcsönös elszámolásokat, elemezni a könyvelésben végzett dokumentációt, visszaállítani az üzleti tevékenységek megjelenítési sorrendjét (50, 51, 60, 62, 76 stb. számlák elemzése).
2. Számolja ki a munkavállalók fizetését, az adókat és a biztosítási díjakat az év végén (sch. 70, 68, 69).
3. Elemezze az áruk és készletek egyenlegét (41., 10., 43. számla). Leltározza a raktárt, és szükség esetén módosítsa az adatokat.
4. Befektetett eszközök értékcsökkenési leírása, átértékelés elvégzése (cc.
5. Ellenőrizze a felmerült költségeket (20., 29., 25., 26., 44. stb. számlák nyomon követése).
6. Számítsa ki a cég összes bevételét és kiadását (a 90. és 91. számlák egyenlege lekerül a számlára

   99. számla „Nyereség és veszteség”. Pénzügyi eredmények elszámolása. hozzászólások

Szem előtt kell tartani! Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a pénzügyi kimutatások adóhatósághoz történő benyújtása a jelentéstételt követő év március 31. előtt történik. Mindazonáltal minden évzárás előtti ellenőrzési tevékenységet fokozatosan kell végrehajtani a 4. negyedév során.

Az előkészítő eljárások befejezése után az év lezárul - a mérleg megreformálására kerül sor, amelyben kiderül a társaság nettó nyeresége vagy nettó vesztesége.

Legfontosabb könyvelési bejegyzések az év végén

Értékesítési elemzés

A szokásos tevékenységet végző szervezetek tevékenységének eredményeinek összegzéséhez elemezni kell a 90-es számla alszámláit:

• 90.1: Ezen az alszámlán jelennek meg a cég által az eladott árukról kapott összes bizonylatok. Alszámla egyenlege - az időszakra befolyt bevétel:

  50,51 Dt90,01 Kt - beérkezett kifizetés;

  Dt62 Kt90,01 - árbevétel tükröződik;

• 90,02: az értékesítés során eladott áruk ára:

  Dt90,02 Kt41 - az áruk könyv szerinti értékének leírása;

  Dt90,02 Kt20 - az elvégzett munka költsége;

• 90.03: megjeleníti a szabályozó hatóságoknak fizetendő felhalmozott áfát:

Az alszámlák adatait havonta összehasonlítjuk, és az egyenleget átvezetjük a 90.09 alszámlára, amely megjeleníti a számított pénzügyi eredményeket: Dt - veszteség; Kt - profit.

Az időszak zárásakor a 99. számla terhére a 90,09-es egyenleg a rendes vállalkozási tevékenységre és a hitelszámlára befolyt nyereséggel esik. 99 veszteséges munkáért.

Nem üzemi tevékenységek elemzése

A szervezet szokásos üzleti tevékenységéhez nem kapcsolódó műveletek esetében az elemzés 91 számla monitorozási alszámlái alapján történik:

• 91.01: az alszámla a társaság egyéb bevételeiről szóló tájékoztatást szolgálja. Ide tartozhatnak: árfolyam-különbözet, készletezésből eredő többletkészletek, szerződő feleknek nyújtott kölcsönökből származó bevételek stb.:

  50,51 Dt91,01 Kt - saját berendezés értékesítéséből származó bevétel;

  Dt73 Kt91,01 - fizetett kamat formájában nyújtott kölcsönökből származó bevétel;

• 91.02: itt gyűjtjük össze az összes nem működési költséggel kapcsolatos információt: banki jutalékok, áruhiányok, adóbírságok és bírságok stb.

  Dt91,02 Kt66,67 - kamatfizetés a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért;

  Dt91.02 Kt01 - a berendezések költségének csökkenése az átértékelés eredményei alapján.

Az alszámla adatok havonta összehasonlításra kerülnek, és az egyenleg átkerül a 91.09 alszámlára, amely megjeleníti a számított pénzügyi eredményeket: Dt - veszteség; Kt - profit.

A 90,09-es egyenleg az időszak zárásakor 99 számla jóváírására, rendes vállalkozási tevékenységből származó nyereséggel és a számla terhére esik. 99 veszteséges munkáért.

egyensúly megújítása

Az összes főszámla zárása után a számviteli szabályoknak és az összes összegyűjtött információ elemzésének megfelelően a mérleg megreformálódik - a teljes pénzügyi eredmény azonosításra kerül és a számlához rendelhető. 84 további terjesztésre. Az elvégzett reformáció elmondhatja a szervezet munkaerő- és anyagi erőforrás-felhasználásának hatékonyságát:

1. Dt99 Kt84 - az év során fel nem osztott nyereség kimutatása;
2. Dt84 Kt99 - információ a fedezetlen veszteségekről.

A nyereség felosztásáról, illetve a veszteségek fedezésének módjáról az éves beszámoló elfogadását követően a tulajdonosi közgyűlés dönt.

Gyakorlati példa az év végi bejegyzések összeállítására

A Kolosok Korlátolt Felelősségű Társaság a beszállítóktól vásárolt irodai székeket 3000 rubelért (ÁFA-val 18% - 457,62) értékesíti. Az év során a vételár nem változott, így az eladási ár változatlan maradt: 5000 rubel (18% ÁFA-val - 762,71). Az év során minden árut értékesítettek (40 db).

Ezenkívül a cég fizet a banki szolgáltatásokért, amelyek összege 890 rubel.

Üzleti tranzakciók könyvelési tételei:

• Dt41 Kt60: 101 694,20 rubel - irodabútorok feladása a raktárban további értékesítés céljából;
• 19,03 Dt 60 Kt: 18 305,80 RUB - ÁFA a szállítótól;
• Dt51 Kt90.01: 200 000 rubel - az ülések eladásából származó bevétel;
• 91,02 Dt 41 Kt: 101 694,20 RUB - a székek önköltségének leírása (a Kolosok Kft. önköltsége csak a szállítók vételárát tartalmazza);
• Dt90,03 Kt68,02: 30 508,47 rubel. - az adóhatóságnak fizetendő áfa kiszámítása;
• Dt91.02 Kt51: 890 rubel. - banki jutalékok.

A 90. fiók eredményei a hónap végén:

Dt: 101 694,20 RUB + 30 508,47 RUB = 132 202,67 rubel.

CT: 200 000 dörzsölje.

Végső egyenleg: 67 797,33 rubel - értékesítésből származó nyereség.

91 fiók eredménye a hónap végén:

Dt91,09 Kt91,02: 890 dörzsölje. - veszteség.

Az év zárása:

Dt90,09 Kt99: 67 797,33 rubel. - megjelenik a szokásos vállalkozási tevékenységből származó nyereség.

91,09 Dt99: 890 dörzsölje. - nem üzemi tevékenységből származó veszteség.

A beszámolási év eredményei szerint a Kolosok LLC nyereséget ért el, amely az eredménytartalékba kerül:

Dt84 Kt99: 66 907,33 rubel. - a társaság gazdasági életének év végi, december 31-ei pénzügyi eredményeinek meghatározása.

Kérdések és válaszok a témában

Az anyaghoz még nem tettek fel kérdéseket, lehetőséged van elsőként megtenni

Mi az az egyensúlyreform?

Megjelenés dátuma

egyensúly megújítása Ez egy olyan eljárás, amelyet évente hajtanak végre, különösen nagyvállalatoknál és társaságoknál, az igazgatóság határozatával. Célja az elmúlt év végleges pénzügyi eredményének megállapítása. Ez a bevétel és a nyereség mutatóinak, valamint a pénzeszközök felhasználására vonatkozó adatok összehasonlítása alapján történik.

egyensúly megújítása olyan folyamat, amely csak megfelelő engedélye vagy erre jogosult személy utasítása esetén hajtható végre. Általában az évente összehívott igazgatóság általános szavazással választ ki képviselőt, vagy a befektetők közvetlenül az ülésen döntenek a kérdésekről.

Mérlegátalakítás: kiküldetések

Tehát mindenekelőtt meg kell ismerkednie a vállalkozási szakember által összeállított könyvelési tételekkel. Különösen érdekes a 80-as „Profit and Loss” számla, mivel olyan összegeket tartalmaz, amelyek tükrözik a pénzeszközök beérkezését és bizonyos igényekre való irányát. Ennek megfelelően a hitel oldalon a pénzügyi források elvesztése, a terhelési oldalon pedig a forrásokkal összefüggésben azok beáramlása. Világossá válik, hogy a társaság helyzete a fordulónapon nagymértékben függ a számla egyenlegétől.

Miután megszületett a döntés egyensúly megújítása kell végrehajtani, a könyvelő a vezetőség kívánságai és követelményei alapján felosztja a nyereséget. Nagy részét tulajdonosoknak szánják, a befektetők betéteinek arányában részvényekre oszlik. Ha a művelet eredményeként többlet keletkezik, akkor azt egy speciális 88-as számlának tulajdonítják, amely az „Elmúlt évek eredménytartaléka” nevet kapta. Ezenkívül ezt az összeget részben tartalékszámlákra küldik az előre nem látható kiadások fedezésére.

Jelenleg nem minden vállalkozás hisz ebben egyensúly megújítása a számviteli gyakorlat fontos és szükséges eleme. Ez az eljárás azonban valóban segíti a menedzsmentet abban, hogy vizuálisan megmutassa a befektetőknek és a tulajdonosoknak, hogy mennyi pénzt kapnak a cég működéséből, és hova allokálnak más forrásokat. Ezzel kapcsolatban arra lehet következtetni, hogy megújulás meglehetősen hatékony mechanizmusként szolgál, amely mindig nem veszíti el relevanciáját.

Ennek a területnek is megvannak a maga hátrányai és nehézségei.

Maga az eljárás nem egy szuperbonyolult rendszer, amely időt és erőfeszítést igényel. A problémák gyakran az analfabéta könyvelés miatt adódnak. Gyakran a „botláskő” a számlazárás és az összegzés során elkövetett hibák.

99 számla lezárása

Az ilyen jelentős hibák elkerülése érdekében a vállalkozásoknak kiemelt figyelmet kell fordítaniuk a pénzügyi dokumentumok ellenőrzésére. A minőségi és időben végzett ellenőrzés nemcsak a munka termelékenységét, hanem a hitelesítési szolgálatok bizalmát is növeli.

Először az éves pénzügyi kimutatásokat kell véglegesíteni egyensúly megújítása, melynek során az előző beszámolási időszak nyereségét írják le, és egyéb számlákat zárnak le. A fel nem osztott egyenleg a korábbi évek veszteségeit fedezi. Ennek az eljárásnak a gazdasági értelme a mérleg enyhe javulása. A jövőben könnyebb lesz dolgozni egy ilyen dokumentummal, hiszen minden szükséges könyvelés megtörtént, a számlák lezárásra kerültek.

A jogi személynek joga van önállóan megválasztani egy konkrét módszert a reformáció végrehajtására, miután ezt a módszert korábban megjegyezte a dokumentumokban. Ezenkívül ez a folyamat nem kisebb pontosságot és műveltséget igényel a szakembertől, mivel a külső könyvvizsgáló szervezetek is gondosan ellenőrzik a formázott mérleget.

egyensúly megújítása

Az éves beszámoló összeállításakor a mérleg átalakítása szükséges ahhoz, hogy az új évben "új lapról" indulhasson a könyvelés. Először is le kell zárni a 90 "Értékesítés", 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások" és 99 "Nyereség és veszteség" számlákat. A mérlegreform-bejegyzések dátuma általában december 31.

Számla lezárása 90 "Értékesítés"

Az év során a 90. számla adatokat gyűjt a szervezet szokásos tevékenységeihez kapcsolódó bevételeiről és kiadásairól. A 90 „Értékesítés” számlához különféle alszámlák kerülnek megnyitásra. Az értékesítési bevételek elszámolásához egy 90-1 "Értékesítési bevétel" alszámla nyílik meg. Az eladott termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) költsége a 90-2 „Értékesítési költség” alszámlán jelenik meg. Az eladott termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) árában szereplő általános forgalmi adó összegét a 90-3 „ÁFA” alszámlán veszi figyelembe, az eladott termékek árában előírt jövedéki adó összegét a 90-4 " jövedéki" alszámlán veszik figyelembe. Ha a szervezet exportvámokat fizet, akkor emellett a 90-5 „Export vámok” alszámlát kell használnia. A cégek más alszámlákat is használhatnak, például 90-6 „Áfa”, 90-7 „Értékesítési költségek”, 90-8 „Adminisztrációs költségek”.

A szokásos tevékenységek pénzügyi eredményének tükrözésére a 90-9 "Értékesítési nyereség / veszteség" alszámlát használják.

Figyelem! A könyvelő minden hónap végén összehasonlítja a 90-2 - 90-8 alszámlák terhelési forgalmának összegét a 90-1 alszámla jóváírási forgalmával.

Betéti 99 számla

A feltárt eredmény a havi értékesítésből származó nyereséget vagy veszteséget jelenti. Ezt az összeget a beszámolási hónap végén leírják a 99 „Eredmény és veszteség” számlára. Ha az értékesítésből nyereség származik, akkor könyvelés történik:

Terhelés 90-9 Credit 99

Ha veszteség érkezik, a bejegyzés történik:

Terhelés 99 Jóváírás 90-9

Kiderült, hogy minden hónap végén nincs egyenleg a szintetikus 90 "Értékesítés" számlán. Ennek a fióknak minden alszámlája azonban felhalmozódik terhelési vagy jóváírási egyenleggel. Ezeket az egyenlegeket év közben nem lehet leírni.

A beszámolási év decemberének utolsó napján a decemberi pénzügyi eredmény leírását követően minden alszámlát le kell zárni a 90-es „Értékesítés” számlán belül. Ezzel egyidejűleg a rajtuk lévő egyenlegek átkerülnek a 90-9 alszámlára:

Terhelés 90-9 Credit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• a 90. számla alszámláinak egyenlege leírásra került;

Terhelés 90-1 Jóváírás 90-9

• a „Bevétel” alszámla egyenlegét leírják.

Ezen bejegyzések következtében az új beszámolási év január 1-jétől a 90-es „Értékesítés” számla alszámlája nem rendelkezik egyenleggel.

Példa. 2002 végén a Vasilek LLC termelő vállalkozás számviteli nyilvántartása tartalmazta a 90-1 alszámla kölcsönének egyenlegét 630 000 rubel értékben. A 90 „Eladások” számla terhelési egyenlege a következő volt:

alszámla 90-2 - 345 000 rubel;

alszámla 90-3 - 100 000 rubel;

alszámla 90-6 - 30 000 rubel;

alszámla 90-7 - 80 000 rubel;

alszámla 90-9 - 75 000 rubel.

A mérleg átalakítása során a Vasilek LLC könyvelője a következő bejegyzéseket végzi el:

Terhelés 90-1 Jóváírás 90-9

• 630 000 RUB - a "Bevétel" alszámla egyenlegét leírták;

Terhelés 90-9 Jóváírás 90-2

• 345 000 dörzsölje. - az "Értékesítési költség" alszámla egyenlegét leírták;

Terhelés 90-9 Jóváírás 90-3

• 100 000 dörzsölje. — az „ÁFA” alszámla egyenlegének leírása;

Terhelés 90-9 Jóváírás 90-6

• 30 000 dörzsölje. — az „ÁFA” alszámla egyenlegét leírják;

Terhelés 90-9 Jóváírás 90-7

• 80 000 dörzsölje. - az "Értékesítési költségek" alszámla egyenlegét leírták.

Számlazárás 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások"

A működési és nem működési bevételek és ráfordítások a 91. számlán kerülnek elszámolásra. Felépítése és felhasználásának rendje hasonló a 90. „Értékesítés” számla felépítéséhez és felhasználási rendjéhez.

A 91-es számlához három alszámla van megnyitva:

• 91-1 "Egyéb bevétel";
• 91-2 „Egyéb kiadások”;
• 91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege”.

Ezen vállalkozásokon kívül további alszámlákat is bevezethetnek a nem működési bevételek és ráfordítások elkülönített elszámolására:

• 91-3 "Nem működési bevétel";
• 91-4 „Nem működési költségek”.

Jegyzet. A könyvelő minden hónap végén összehasonlítja az alszámlák forgalmát: a 91-2 és 91-4 alszámlák terhelési forgalmát a 91-1 és 91-3 alszámlák jóváírási forgalmával.

A feltárt eredmény a hónap nyereségét vagy veszteségét mutatja. Ezt az összeget a beszámolási hónap végén leírják a 99 „Eredmény és veszteség” számlára. Ha nyereség keletkezik, a könyvelést a következőképpen írják:

Terhelés 91-9 Credit 99

• tükrözte a havi nyereség összegét.

És ha veszteség érkezik, akkor jegyzőkönyv készül:

Terhelés 99 Jóváírás 91-9

• havonta kapott veszteség összegét tükrözi.

Így minden hónap végén a 91-es számlán nincs egyenleg. Ennek a fióknak az alszámláin azonban továbbra is van terhelési vagy jóváírási egyenleg.

A decemberi - december 31-i pénzügyi eredmény leírását követően a 91-es számla alszámláit le kell zárni. Ehhez a többi alszámláról származó egyenlegek leírásra kerülnek a 91-9 alszámlára a következő bejegyzésekkel:

Terhelés 91-9 Credit 91-2 (91-4)

• az „Egyéb ráfordítások” és a „Nem működési költségek” alszámlák egyenlegének leírása;

Terhelés 91-1 (91-3) Jóváírás 91-9

• az „Egyéb bevételek” és a „Nem működési bevételek” alszámlák egyenlegét leírták.

Példa. 2002-ben a Vasilek LLC a következő adatokat rögzítette a 91-es számlán:

• működési bevétel - 40 000 rubel;
• működési költségek - 35 000 rubel;
• nem működési bevétel - 123 000 rubel;
• nem működési költségek - 103 000 rubel;
• a működési és nem értékesítési műveletekből származó nyereség - 25 000 rubel.

Az év végén a könyvelő a mérleg átalakítása során a következő bejegyzéseket tette:

Terhelés 91-1 Jóváírás 91-9

• 40 000 dörzsölje. - leírásra került működési bevétel;

Terhelés 91-9 Jóváírás 91-2

• 35 000 dörzsölje. - leírásra került a működési költségek;

Terhelés 91-3 Jóváírás 91-9

• 123 000 RUB - leírásra került a nem működési bevétel;

Terhelés 91-9 Jóváírás 91-4

• 103 000 RUB - a nem működési költségek leírásra kerülnek.

Zárószámla 99 "Nyereség és veszteség"

Év közben a szokásos tevékenységből, valamint a működési és nem működési bevételekből és ráfordításokból származó pénzügyi eredményt a 99. számlára írjuk le. Emellett rendkívüli bevételeket és kiadásokat is beszed. Ez tükrözi a költségvetéssel szembeni adósságot is a jövedelemadó és az adósértési bírságok miatt. Így a 99. számla egyenlege megegyezik a tárgyévi nettó nyereséggel vagy veszteséggel. A decemberi utolsó bejegyzésekkel ez az egyenleg a 84-es "Eszköztartalék (fedezet nélküli veszteség)" számlára kerül átvezetésre.

Ha a társaság az év végén nyereséget termelt, akkor a könyvelésben a következő bejegyzés történik:

Terhelés 99 Jóváírás 84

• a tárgyévi nettó eredmény leírását.

Példa. 2002-ben az LLC "Vasilek" a következő eredményeket érte el:

• a szokásos tevékenységekből származó nyereség - 75 000 rubel;
• a működési és nem értékesítési műveletekből származó nyereség - 25 000 rubel;
• jövedelemadó - 24 000 rubel.

A számviteli nyilvántartásokba a következő bejegyzések kerültek:

Terhelés 90-9 Credit 99

• 75 000 dörzsölje. – feltárta a termékek értékesítésének pénzügyi eredményét;

Terhelés 91-9 Credit 99

• 25 000 dörzsölje. - tükrözi az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegét;

Terhelés 99 Credit 68 alszámla "Jövedelemadó számítások"

• 24 000 dörzsölje. - jövedelemadó kerül felszámításra;

Terhelés 99 Jóváírás 84

• 76 000 dörzsölje. (75 000 + 25 000 - 24 000) – derült ki a végleges pénzügyi eredmény.

Ha a szervezet az év végén veszteséget szenvedett el, akkor a bejegyzés a következőképpen alakul:

Terhelés 84 Jóváírás 99

• tárgyévi veszteséget írt le.

Példa. Az előző példák feltételeit használjuk, csak annyit teszünk hozzá, hogy 2002-ben a Vasilek LLC adófelügyelősége által felhalmozott bírságok 80 000 rubelt tettek ki.

A könyvelésben a következő bejegyzés történt:

Terhelés 99 Credit 68 alszámla "Elszámolások költségvetési kötbérekkel"

• 80 000 dörzsölje. - a költségvetésbe fizetendő kötbér összege felhalmozódott.

Így az év eredményei szerint a Vasilek LLC 4000 rubel veszteséget szenvedett el. (80 000 - 76 000).

A mérleg átalakítása során a könyvelő feladja:

Terhelés 84 Jóváírás 99

• 4000 dörzsölje. - leírták a tárgyévi veszteséget.

O. Kurbangaleeva

Felügyelő

módszertani osztály

számvitel és könyvvizsgálat

LLC "Audit Alliance"

A számviteli 99-es számlát alszámlák vezetik, az eredmény számításától függően:

• a 90. és 91. számla egyenlege képezi a 99. számla pénzügyi eredményét;
• jövedelemadó a 68.04 számláról a 99. számlára zárva;
• az átmeneti és tartós különbségek feltételes bevételt/kiadást képeznek;
• a mérleg átalakítása a 99-es eredménytartalékot (fedetlen veszteséget) zárja a 84. számlán.

 

A 99. „Profit and Loss” számlát a vállalkozások gazdasági tevékenységének pozitív és negatív pénzügyi eredményeire felhalmozóként jellemzik.

Hogyan alakul ki a szerkezet?

A számvitelben a 99-es számla az aktív-passzívra utal, mivel a kölcsönnél általános információkat láthat a kapott nyereségről, a terhelésről - a tükrözött kiadások eredményeként felmerülő összes veszteségről.

A nyereséget és veszteséget a következők generálják:

• 90 "Értékesítés" - a vállalatok az alaptevékenységek értékesítéséből származó bevételek és kiadások tükrözésére használják;
• 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” - egyéb tevékenységből származó bevételeket és ráfordításokat halmoz fel;
• az adó alkalmazásából származó feltételes bevétel/ráfordítás elhatárolásra kerül;
• szankciók tükröződnek.

Az eredmény alakulásában aktívan részt vesznek a tartós és halasztott adókötelezettségek és követelések.

Fontos pont! A 99-es pontszám szintetikus. Az analitikus könyvelést finom részletek nélkül kell vezetni, csoportosítva a pénzügyi eredményekről szóló jelentés elkészítéséhez szükséges információkat.

Alfiókok, amelyekről információkat gyűjtenek:

1. 99.01 "Gazdasági tevékenységekből származó nyereség és veszteség."
2. 99.02 „Jövedelemadó”.
3. 99.07 "Egyéb nyereség és veszteség".
4. 99,09 "Nettó nyereség/veszteség".

Az alszámlák viszont kisebb csoportokra vannak osztva. Tehát a 99.02 mozgások eredményeként jön létre:

• 99.02.01 "Függő jövedelemadó-ráfordítás";
• 99.02.02 "Feltételes jövedelemadóból származó jövedelem";
• 99.02.03 "Tartós adókötelezettség (vagyon)";
• 99.02.04 "Halasztott adó követelések és kötelezettségek újraszámítása".

Bevételek és kiadások átutalása

A 99-es számla a vállalat tevékenységének végső pénzügyi eredményének mutatója, hogy az negatív vagy pozitív lesz, a 90-es és 91-es számlák mozgásától függ.

A 90-es és 91-es számlákat a számviteli szabályok szerint havonta le kell zárni, vagyis az egyenleget nullára kell állítani. 99 számla levelezése segítségével zárják le őket.

99. számla példa

A társaság a helyiségek bérbeadásából bevételhez jut. A bérleti díjakat és a számlákat a hónap utolsó napján kell kiállítani, amit az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának 2018. június 5-i keltezésű levele is megerősít. 38397.

Ezért a bevétel végül a hónap végén keletkezik, és azonnal le kell zárni az egyenlegek nullára állításához. Felvételek készülnek:

• Dt 62,01 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” 90,01 Kt „Bevétel” - 5 000 000 rubel bérleti díj felhalmozódott;
• Dt 90,03 "Hozzáadottérték-adó" Kt 68,02 "Hozzáadottérték-adó" - a 762 711,86 rubel bevétel 18% -ának megfelelő áfát kell fizetni;
• Dt 90,02 "Költség" Kt 20 "Fő termelés" - a bérleti díj költsége csökken a felmerült költségekből 3 200 000 rubel összegben.

A 90.01 alszámlán a beszámolási időszak eredményeinek összehasonlításakor pozitív hitelegyenleget kapunk 1 037 288,14 rubel összegben. Számlazárás könyvelés:

• A szolgáltatások értékesítéséből 90,01 Dt 99,01 Kt 1 037 288,14 rubel nyereség származott.

Ha az eredmény veszteség volt, le kell zárni a számla 99-es terhére.

Hogyan jelenik meg a jövedelemadó?

A 99 számla kialakítására az értékesítésen túl a jövedelemadó gyakorolja a szükséges befolyást. A számviteltől eltérően az adószámvitel elfogadhat bizonyos bevételeket és kiadásokat adózási célból, vagy nem. A fiókok közötti különbségeket állandónak és ideiglenesnek nevezzük.

Referencia! A különbségek halasztott adókövetelést (DTA) vagy halasztott adókötelezettséget (DLT) képeznek attól függően, hogy a cég működése következtében ki marad adós.

Ha megtörténik a cég adóssága az IFTS felé, akkor elkezdenek érkezni az IT-k, amelyeket a 77 „Halasztott adókötelezettség” számlán tartanak nyilván.

Az IFTS vállalkozás felé a számítások eredményeként keletkezett tartozása az informatika csökkentését hivatott biztosítani. Ezeket a 09 „Halasztott adókövetelés” számlán tartják nyilván.

A 09-es és 77-es számla megfelel a 68.04 „Profit tax”-nak, amelyet havonta le kell zárni a 99-es számlán. Ily módon a jövedelemadó elhatárolásra kerül a könyvelésben, és átkerül a 99-es számlára, hogy az eredménykimutatásban megjelenjen. Feladási terv:

• Dt 68,04 Kt 77 - adó számítása megtörtént;
• Dt 99 Kt 68,04 - a feltételes jövedelemadó-ráfordítás csökkent;
• Dt 09 Kt 68,04 - IT veszteség volt;
• Kt 68,04 Dt 99 - a társaság veszteségéből származó feltételes bevétel elhatárolásra kerül.

Miért kell nullázni a nyereség és veszteség összegét a könyvelésben?

Miután az összes szám a 99. számlára esik, be kell zárnia azt. Az alapításban részt vevő egyéb számláktól függetlenül a 99-es számla nullára lesz állítva az éves egyenlegreform során. A szervezet minden adata ennek a rutinműveletnek a segítségével megjelenik a „Feltartott eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számlán:

• Dt 99 Kt 84 - kapott nettó nyereség;
• Dt 84 Kt 99 - áramveszteség volt.

A 99-es számlán végzett műveletek célja a vállalkozás azon terve, hogy a nyereség elérése érdekében végzett munkája véget ér. Bejelentéshez a 2. számú nyomtatvánnyal történő egyeztetéskor használható.

Fontos pont! A mérlegben a 99. számla 84-es zárása után az eredmény a kötelezettség III. „Tőke és tartalékok” szakaszában a 1370. külön soron jelenik meg. Ha ezt a sort levonjuk a szakasz többi sorából, akkor bármely szféra szervezetei számára igen jelentős mutatót kapunk - a nettó vagyont, amely alapján megítélhető a pénzügyi stabilitás.

A jogállás a mindenkori fiskális politikától függ, hiszen az adótörvénykönyv folyamatosan módosul.

A szintetikus könyvelést a szintetikus számviteli számlákon vezetik a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatáblázattal összhangban (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). A 99-es fiókról anyagunkban fogunk beszélni.

99. számla "Nyereség és veszteség"

A Számlaterv szerint a 99. „Eredmény” számla szükséges a szervezet beszámolási év végi pénzügyi eredményének alakulására vonatkozó információk összegzéséhez.

Ezen a számlán halmozódik fel az év során a szokásos tevékenységből és egyéb műveletekből származó nyereség vagy veszteség.

A 99. terhelés nyereség vagy veszteség

A 90 „Értékesítés” és a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” havi szintetikus számlák zárva vannak („nullázva”). Ennek oka, hogy ezen számlák terhelési vagy jóváírási forgalmának többlete a 99-es számlán kerül jóváírásra.

Mutassuk meg az elhangzottakat a 90-es számla példáján.

A hónap során 118 000 rubel értékben adtak el árut, beleértve a ÁFA 18%. Az értékesítés költsége 85 000 rubel. A 90-es számlán nem volt egyéb tranzakció.

Annak ellenére, hogy a 90-es alszámlákon a forgalom folyamatosan gyűlik az év során (csak december 31-én zárnak), magát a szintetikus 90-es számlát minden hónap végén le kell zárni. Ehhez minden hónap utolsó napján összehasonlítják a jóváírási és terhelési forgalmat:

Ahhoz, hogy a 90-es számlát a hónap végén le lehessen zárni, 15 000 rubelt kell megterhelni:

Így a 90-es számla lezárva:

Ha a hónap végén a 90-es számla terhelési forgalma nagyobbnak bizonyult, mint a jóváírási forgalom, akkor veszteség keletkezik, ami a fordított bejegyzésben tükröződik: 99 terhelés - 90 jóváírás.

Hasonlóképpen kimutatásra kerül az egyéb tevékenységek nyeresége és vesztesége is, amelyek bevételei és ráfordításai a 91. számlán kerülnek figyelembevételre:

91. terhelés – 99. jóváírás azt jelenti, hogy a hónap végén egyéb tevékenységekből származó nyereség keletkezett.

99. terhelés – 91. jóváírás azt jelenti, hogy a hónapban veszteség keletkezett az egyéb bevételeken és kiadásokon.

99. számla - a jövedelemadó számításokhoz

Az év során a 99. számla tartalmazza az elhatárolt, tartós adókötelezettségek és követelések összegét, valamint ezen adónak a tényleges eredményből történő átszámítására vonatkozó befizetéseket, valamint az esedékes adószankciók összegét. Tehát a PBU 18/02 szerinti feltételes jövedelemadó-kiadás elhatárolása, valamint a bevalláson alapuló egyszerű jövedelemadó, ha a PBU 18/02 szerinti számításokat nem tartják nyilván, így fog kinézni: Terhelés 99 - Jóváírás 68. Ugyanez a bejegyzés tükrözi a pénzbírságok és szankciók elhatárolását a költségvetésben a jövedelemadó, ÁFA és egyéb adók tekintetében.

A költségvetésen kívüli alapok (például PFR) elleni szankciókat a következőképpen kell kiszámítani: 99. terhelés - 69. jóváírás „Számítások társadalombiztosításhoz és biztonsághoz”.

Ha a nyereségelszámolások elszámolását a PBU 18/02 szerint vezetik, akkor a 99-es terhelési számla megfelelhet különösen a 09 „Halasztott adókövetelés” számlának. Tehát a D99 K09 számviteli bejegyzés megtörténik a halasztott adókövetelés leírásakor, annak az objektumnak az elidegenítése esetén, amelyre az elhatárolásra került.

Számlazárás 99

Az év végén a 99. számla nullázódik, a különbözet ​​a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) számlán kerül jóváírásra: megtörténik az ún. „mérlegátalakítás”. A 99. terhelés - 84. jóváírás könyvelése év végén azt jelenti, hogy az összes tevékenységtípusra vonatkozóan az év eredménye szerint feltárt össznyereség az előző évek nyereségében (veszteségében) szerepel. Az év eredménye szerinti veszteség pedig megjelenik: 84. terhelés - 99. jóváírás.

Így a „99-es számla terhelése vagy jóváírása” kérdésre a válasz a következő: év közben a 99-es számla jóváírása nyereséget, a terhelésnél pedig veszteséget jelent. Ennek megfelelően a 99-es számla év közbeni terhelése havi veszteség elszámolását (valamint jövedelemadó és szankciók felhalmozódását), a hitelezés pedig nyereséget jelent. Ebből következően a mérleg átalakítása során a 99. számla év végi jóváírása azt jelenti, hogy az év veszteséggel zárult, a terhelés (99. terhelési számla - 84. hitelszámla) - év végén pedig nyereséget jelent.

2010. március 20., 10:37

A mérleg átalakítása azon számlák lezárásából áll, amelyek a társaság éves pénzügyi eredményeit tükrözték. Tartalmazza a 90 „Értékesítés” és a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlákra nyitott összes alszámla egyenlegének nullázását, valamint a 99 „Nyereségek és veszteségek” számla zárását.

Ennek eredményeként az elmúlt év nettó nyereségének vagy veszteségének feltárt összege a 84. "Eszköztartalék (fedetlen veszteség)" számlára kerül átvezetésre. Így a szervezet az új pénzügyi évet úgymond a nulláról kezdi - nulla egyenleggel a pénzügyi eredmények rögzítésére szolgáló számlákon és a számukra nyitott alszámlákon.

A mérleg átalakítása a beszámolási év végén történik, miután az év összes üzleti tranzakciója megjelenik a társaság számviteli nyilvántartásában. A számvitelben a beszámolási év december 31-i záró könyvelésével készül.

1. lépés: Lezárjuk a 90 „Értékesítés” és a 91 „Egyéb bevételek és kiadások” számlákat

Az év során a 90-es számla a szervezet szokásos tevékenységeinek bevételeit és kiadásait veszi figyelembe, a 91-es pedig az egyéb bevételeket és kiadásokat.

Jegyzet. A szokásos tevékenységből származó bevétel a termékek és áruk értékesítéséből származó bevétel, valamint a munkavégzéssel és szolgáltatásnyújtással kapcsolatos bevételek (a PBU 9/99 5. cikke).

Jegyzet. A szokásos tevékenységek költségei a termékek gyártásával és értékesítésével, az áruk vásárlásával és eladásával, a munkavégzéssel és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos kiadások (a PBU 10/99 5. cikke).

A 90-es és 91-es számlákat havonta le kell zárni. Ezt a Szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenysége elszámolására vonatkozó számlatükör alkalmazási utasítás (a továbbiakban: Utasítás) tartalmazza. Ez azt jelenti, hogy minden hónap végén össze kell hasonlítani a 90 "Értékesítés" számla alszámláinak terhelési és jóváírási forgalmát, és meg kell határozni az értékesítésből származó pénzügyi eredményt a jelentési hónapban. A havi záró forgalom alapján kapott eredményt a 90-9 „Értékesítési eredmény” alszámláról a 99 „Eredmény/veszteség” számlára terheljük.

Hasonlóképpen év közben a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla is lezárásra kerül. A 91-2 „Egyéb kiadások” alszámla terhelési forgalmát és a 91-1 „Egyéb bevételek” alszámla jóváírási forgalmát összehasonlítva a könyvelő havonta meghatározza az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegét. A hónap végén feltárt eredmény (nyereség vagy veszteség) a 91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámlájáról a 99. számlára kerül.

Referencia. Mi a helyzet az egyéb bevételekkel és kiadásokkal?

A PBU 9/99 (7) bekezdése és a PBU 10/99 (11) bekezdése értelmében az egyéb bevételek és kiadások olyan bevételek és kiadások, amelyek a következőkhöz kapcsolódnak:

A szervezet vagyonának ideiglenes használatáért vagy ideiglenes birtoklásáért, használatáért (ha ez nem képezi a társaság tevékenységének tárgyát) térítési díj biztosításával;

A találmányok, ipari formatervezési minták és egyéb szellemi tulajdonjogok szabadalmából eredő jogok díjazás ellenében (ha ez nem képezi a társaság tevékenységének tárgyát);

Befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), termékek, áruk értékesítése, selejtezése és egyéb leírása;

Részvétel más szervezetek alaptőkéjében (ha ez nem képezi a társaság tevékenységének tárgyát).

Ezenkívül az egyéb bevételek (kiadások) tartalmazzák:

A szerződési feltételek megsértéséért kapott (kifizetett) bírságok, kötbérek, vagyonvesztések;

A szervezetnek okozott veszteségek megtérítésére vonatkozó bizonylatok (a szervezet által okozott veszteségek megtérítésének kiadásai);

A tárgyévben azonosított (elszámolt) előző évek nyeresége (vesztesége);

A szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért kapott kamatok (a szervezet által pénzeszközök, hitelek, felhasználási kölcsönök átvételéért fizetett);

Kötelezettségek és betétes (követelés) tartozás összegei, amelyekre az elévülési idő lejárt;

A gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei (természeti katasztrófa, tűz, baleset, államosítás stb.) következtében keletkezett bevételek (kiadások);

Az eszközök átértékelésének (leértékelésének) összegei;

Árfolyam-különbözet;

Egyéb bevételek és kiadások.

Az egyéb bevételek is elszámolásra kerülnek az ingyenesen átvett eszközök, a közös tevékenységből származó nyereség (egyszerű társasági szerződés alapján a szervezet által kapott nyereség), valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználása után járó kamatok.

Az egyéb tételek közé tartoznak a hitelintézeti szolgáltatások kifizetésének költségei, az értékbecslési tartalékból levonások, valamint a jótékonysági, sport-, kulturális és egyéb hasonló rendezvényekre fordított pénzeszközök.

Ha az értékesítésből vagy egyéb tevékenységből származó nyereség kiderül, a könyvelésbe be kell vezetni:

Terhelés 90-9 (91-9) Credit 99

Leírva a kapott nyereség összegét havonta.

Veszteség esetén a kiírás így néz ki:

Terhelés 99 Credit 90-9 (91-9)

Leírva a kapott veszteség összegét havonta.

Így minden hónap végén a 90. és 91. számla egyenlege nulla. Ezen számlák alszámláinak azonban továbbra is vannak egyenlegei, amelyek a beszámolási év során felhalmozódnak, és csak a mérleg december 31-i átalakítása révén állnak vissza.

Jegyzet. A 90. és 91. számla zárására vonatkozó könyveléseket szintén a tárgyév decemberének végén kell megtenni.

Más szóval, a 90. és 91. számla év végén végrehajtott átalakítása éppen abból áll, hogy az összes számukra nyitott alszámla egyenlegét nullázzák. A 90-es számla alszámláit a 90-9 „Értékesítési eredmény/veszteség”, a 91-es számla alszámláit pedig a 91-9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámla belső bejegyzései zárják le. Ezzel egyidejűleg a beszámolási év december 31-i állapot szerinti könyvvitelében a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:

Terhelés 90-1 „Bevétel” Jóváírás 90-9 „Értékesítési nyereség/veszteség”

Lezárt alszámla az értékesítés bevételeinek elszámolására;

Terhelés 90-9 „Értékesítési nyereség/veszteség” Jóváírás 90-2 „Értékesítési költség” (90-3 „ÁFA”, 90-4 „Jövedékek”)

Az értékesítés költségeinek (ÁFA, jövedéki adók) elszámolására szolgáló alszámla lezárásra került;

Terhelés 91-1 "Egyéb bevételek" Jóváírás 91-9 "Egyéb bevételek és kiadások egyenlege"

Az egyéb bevételek elszámolására szolgáló alszámlát lezárták;

91-9 terhelés "Egyéb bevételek és kiadások egyenlege" 91-2 jóváírás "Egyéb kiadások"

Az egyéb kiadások alszámlája lezárásra került.

1. példa A "Reformation" LLC élelmiszeripari termékek nagykereskedelmével foglalkozik. 2008 során a szervezet 9 440 000 rubel bevételt kapott az áruk értékesítéséből. (ÁFA-val együtt - 1 440 000 rubel). Az eladott áruk ára 4 500 000 rubel volt, az általános üzleti költségek és az értékesítési költségek 1 700 000 rubel. Az egyéb bevételek összege (a 91-1 alszámla egyenlege) 2008-ban 220 000 rubel, az egyéb kiadások (a 91-2 alszámla egyenlege) - 320 000 rubel. A 90. és 91. számla alszámláinak 2008. december 31-i egyenlegét a táblázat tartalmazza. egy.

1. táblázat A Reformation LLC 2008. évi mérlegének töredéke

		egyenleg az időszak végén
	Név
	Értékesítési költség
	Értékesítési nyereség/veszteség
	Egyéb bevételek és kiadások
	Egyéb bevételek
	más költségek
	Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege

A 2008-as eredmények szerint a szervezet 1 800 000 rubel nyereséget kapott az értékesítésből. (9 440 000 rubel - 1 440 000 rubel - 4 500 000 rubel - 1 700 000 rubel) és egyéb tevékenységekből származó veszteség - 100 000 rubel. (320 000 rubel - 220 000 rubel).

A 2008. december 31-i végleges bejegyzésekkel a Reformatsiya LLC lezárja a 90-es és 91-es számlákhoz nyitott alszámlákat:

Terhelés 90-1 Jóváírás 90-9

9 440 000 RUB - az árbevétel elszámolására szolgáló alszámlát lezárják;

Terhelés 90-9 Jóváírás 90-2

6 200 000 RUB (4 500 000 rubel + 1 700 000 rubel) - az értékesítési költségek elszámolására szolgáló alszámlát lezárták;

Terhelés 90-9 Jóváírás 90-3

1 440 000 RUB - zárt áfa alszámla;

Terhelés 91-1 Jóváírás 91-9

220 000 dörzsölje. - az egyéb bevételek elszámolására szolgáló alszámlát lezárják;

Terhelés 91-9 Jóváírás 91-2

320 000 dörzsölje. - egyéb kiadások zárt alszámla.

2. lépés: Zárja be a 99-es „Profit and Loss” fiókot

A 99-es „Nyereség és veszteség” számla a szervezet beszámolási évében végzett munkájából származó végső pénzügyi eredmény kialakítására szolgál. Az év során a szokásos tevékenységből származó nyereséget vagy veszteséget, valamint az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegét tükrözi (a 90. és 91. számlával összhangban). Emellett a 99-es számlán figyelembe veszik az adó- és illetékbírságokat és kötbéreket, valamint az elhatárolt jövedelemadó összegét és az annak átszámításait.

Ugyanakkor, ha egy szervezet alkalmazza a 18/02-es RAS-t, akkor a 99-es számla terhére és a 68-as számla jóváírására történő bejegyzéssel nem tudja tükrözni a jövedelemadó elhatárolását. Az adó összegének meghatározásához az ilyen társaságnak a feltételes ráfordítást (bevételt) a nyereségadóhoz igazítsa. Ezenkívül a PBU 18/02 20. bekezdése szerint a jövedelemadó feltételes kiadásait (bevételeit) az eredménykimutatáshoz nyitott külön alszámlán kell elszámolni. Következésképpen a RAS 18/02-t alkalmazó szervezetek a 99-es számlán a felhalmozott feltételes jövedelemadó-ráfordítás (jövedelem) és az állandó adókötelezettségek (eszközök) összegét is tükrözik.

Jegyzet. A jövedelemadó feltételes ráfordítását (feltételes bevételét) a beszámolási időszak számviteli nyereségének (veszteségének) és a jövedelemadó-kulcsnak a szorzataként határozzák meg (PBU 18/02 20. cikk).

Jegyzet. Állandó adókötelezettség (eszköz) alatt azt az adóösszeget értjük, amely a beszámolási időszakban a jövedelemadó-befizetések növekedéséhez (csökkenéséhez) vezet (PBU 18/02 7. cikk).

A 90-es és 91-es számlákkal ellentétben a 99-es számla nem zárul le év közben. A rajta kialakult egyenleg a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének közbenső eredményeit mutatja.

A beszámolási év végén össze kell hasonlítani a 99-es számla terhelési és jóváírási forgalmát. A 99-es számla jóváírása a nettó nyereséget tükrözi, a terhelési egyenleg pedig azt jelenti, hogy a szervezet veszteséget szenvedett el a beszámolási év végén. .

Az Utasításnak megfelelően a 99. számla december 31-i záró könyveléssel zárva van, és a befolyt nettó eredmény összege a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) számla javára kerül átvezetésre. Ha a szervezet évi munkájának eredménye alapján veszteség keletkezik, akkor annak összege a 84-es számla terhére kerül terhelésre. Vagyis a következő bejegyzések valamelyikét kell elvégeznie:

Terhelés 99 Jóváírás 84, "Beszámolóévi eredménytartalék" alszámla,

A tárgyévi nettó (fel nem osztott) eredmény leírása;

84. terhelés, "Beszámolási év fedezetlen vesztesége" alszámla, 99. jóváírás

A tárgyév fedezetlen vesztesége megjelenik.

Így a 99. számla egyenlege nullává válik. De végül is a 99-es számlához is nyitnak alszámlákat. Mit kell velük csinálni?

Az Utasítás nem mond semmit a 99-es számlához nyitott alszámlák lezárásának szükségességéről. Ennek ellenére célszerű a 99-es számlát a 90-es vagy a 91-es számlával megegyező szabályok szerint átalakítani. Vagyis javasoljuk egy további alszámlák bevezetését. -99-9. számla "Egyenleg" a 99. eredmény számlára". Ez képezi a végső pénzügyi eredményt - a beszámolási év nettó eredményét, amelyet az év végén a 84-es számlára kell átvezetni. A beszámolási év végén a 99-es számlára nyitott összes alszámlát belső zárol. alszámla bejegyzései 99-9. A nullázó alszámlák ilyen könyveléseinek dátuma a tárgyév december 31-e.

Jegyzet. A 99. számla analitikus számvitelének felépítése biztosítsa az eredménykimutatás összeállításához szükséges adatok kialakítását (Utasítás VIII. pont).

Emlékezzünk rá, hogy az alszámlák 99-es számlára történő megnyitásakor az N 2 „Eredménykimutatás” űrlap mutatóinak összetételére kell összpontosítania. Vagyis szükség esetén a 99-es számlára több megbízás alszámláját is nyithatja. Például a 99-1 "Adózás előtti eredmény" alszámlához (1. rendű alszámlához) célszerű még legalább két 2. rendű alszámlát megadni, nevezetesen:

99-1-1 „Értékesítési nyereség/veszteség” alszámla;

99-1-2 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámla.

Ha van többszintű elemzés a 99-es számlán, akkor ennek a fióknak az átalakítása szakaszosan történik. 2. rendű alszámlák megnyitása esetén a rajtuk lévő egyenlegek belső nyilvántartással átkerülnek az I. megbízás megfelelő alszámlájára. Ezután az I. rendű alszámlákon képződött egyenleg a 99-9. alszámlára kerül leírásra. Csak ezt követően kerül át a 99-9 alszámlán képződött egyenleg (a tárgyévi nettó eredmény) a 84-es számla terhére vagy jóváírására.

Jegyzet. A számviteli számlák munkatervét, beleértve a szintetikus és analitikus számlákat (alszámlákat), a szervezet a számviteli politika részeként hagyja jóvá (az 1996. november 21-i szövetségi törvény 6. cikkének 3. cikkelye, N 129-FZ).

2. példa. Használjuk az 1. példa feltételét. Tegyük fel, hogy a Reformation LLC 2008-ban alkalmazta a PBU 18/02-t. A szervezet által a 99-es számlán nyitott alszámlák egyenlegét 2008 végén a táblázat tartalmazza. 2.

2. táblázat

		egyenleg az időszak végén
	Név
	Haszon és veszteség
	Nyereség/veszteség ig adózás
	Értékesítési nyereség/veszteség
	Az egyéb bevételek egyenlege és költségek
	jövedelemadó
	Feltételes ráfordítás/bevétel per jövedelemadó
	Állandó adó kötelezettségek (eszközök)
	Adószankciók
	Profit-veszteség mérleg

A számvitelben az LLC "Reformation" 2008. december 31-én 99 bejegyzéssel zárja a számla alszámláit:

Terhelés 99-1-1 Jóváírás 99-1

1 800 000 RUB - lezárt 99-1-1 alszámla az értékesítésből származó eredményre/veszteségre;

Terhelés 99-1 Jóváírás 99-1-2

100 000 dörzsölje. - egyéb tevékenység eredményeként zárt 99-1-2 alszámla;

Terhelés 99-1 Jóváírás 99-9

1 700 000 RUB (1 800 000 rubel - 100 000 rubel) - a 99-1 alszámlát lezárták az adózás előtti eredmény/veszteség elszámolása céljából;

Terhelés 99-2 Jóváírás 99-2-1

408 000 dörzsölje. - 99-2-1 zárt alszámla a jövedelemadó feltételes bevétel/kiadás rögzítésére;

Terhelés 99-2 Jóváírás 99-2-2

12 000 dörzsölje. - 99-2-2 zárt alszámla állandó adókötelezettség (vagyon) nyilvántartására;

Terhelés 99-9 Jóváírás 99-2

420 000 dörzsölje. (408 000 rubel + 12 000 rubel) - a 99-2 alszámlát lezárták a jövedelemadó elhatárolása miatt;

Terhelés 99-9 Jóváírás 99-3

1000 dörzsölje. - az adószankciók 99-3 alszámláját lezárták.

A 2. és 1. megbízás összes alszámlájának lezárása után a szervezet összehasonlítja a 99-9 alszámla terhelési és jóváírási forgalmát. Ezen az alszámlán a terhelési forgalom 421 000 rubelt tett ki. (420 000 rubel + 1 000 rubel), hitel - 1 700 000 rubel. A 99-9 alszámla hitelegyenlege 1 279 000 rubel. (1 700 000 rubel - 421 000 rubel). Ez azt jelenti, hogy a 2008-as eredmények szerint az LLC "Reformation" 1 279 000 rubel nyereséget kapott.

A 2008. december 31-i végleges bejegyzéssel a szervezet a 99-9 alszámlát lezárja, és a beszámolási év nettó eredményét a 84-es számla javára utalja:

Terhelés 99-9 Jóváírás 84, "Beszámolóévi eredménytartalék" alszámla,

1 279 000 RUB - 2008. évi nettó eredmény leírása.

3. lépés: A nettó nyereség elosztását tükrözzük

Egy korlátolt felelősségű társaságban csak a résztvevők közgyűlése jogosult dönteni a szervezet nettó nyereségének irányáról bizonyos célokra, részvénytársaságban pedig a részvényesek közgyűlése. Az a tény, hogy ebben a kérdésben a döntés a társaság résztvevői (részvényesei) közgyűlésének kizárólagos hatáskörébe tartozik. Az alap - bekezdések. 3 p. 3 art. 91. és 4. pont. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 103. cikke.

A pénzügyi év eredményei alapján befolyt nettó nyereséget főszabály szerint a társaság résztvevőinek vagy részvényeseinek osztalék kifizetésére, valamint a tartalékalap feltöltésére fordítják. Ha a szervezetnek korábbi évek fedezetlen veszteségei voltak, a társaság résztvevői (részvényesei) döntése alapján a tárgyévi nettó nyereséget a veszteségek megtérítésére fordíthatják. A társaság éves résztvevőinek (részvényeseinek) közgyűlését megelőzően azonban a könyvelő nem jogosult a nettó nyereség felosztásáról a számvitelben kifüggeszteni. Például, ha a korábbi évek veszteségei és a beszámolási év nyeresége van, akkor nincs joga ezeket a mutatókat beszámítani.

Kivételt képeznek e szabály alól azok az esetek, amikor a társaság alapszabályában közvetlenül szerepelnek azok a célok, amelyekre a nettó nyereséget kell irányítani, és az ezekre vonatkozó fix összegű levonás (százalékban vagy bizonyos összeg formájában). Ezt követően, anélkül, hogy megvárná a résztvevők (részvényesek) közgyűlésének megfelelő döntését, a könyvelő rögzíti a nettó nyereség felosztását ilyen célokra: éves levonás a tartalékalapba vagy a korábbi évek veszteségeinek részleges visszafizetése. A nyereségfelosztás tényéről és a levonások konkrét összegeiről természetesen az éves közgyűlés előtt tájékoztatni kell a társaság résztvevőit (részvényeseit).

Jegyzet. A nettó nyereség felosztásának eljárása közvetlenül a társaság alapszabályában írható elő.

Íme további lehetőségek a nettó nyereség felhasználására:

A társaság jegyzett tőkéjének felemelése (a létesítő okiratok megfelelő módosításainak bevezetése esetén);

Speciális alapok létrehozása (felhalmozási alap, termelési és társadalomfejlesztési alap, fogyasztási alap, jótékonysági alap, szociális alap, társasági alap a vállalati alkalmazottak számára stb.).

A társaság nettó nyereségének meghatározott célra történő felosztásáról szóló döntést a résztvevők (részvényesek) közgyűlésének jegyzőkönyve rögzíti. Ez a bizonylat szolgál alapul a megfelelő könyvelési tételekhez.

Az Utasításban foglalt szabályok szerint a 84-es számlán az analitikus könyvelésnek kell tájékoztatást adnia a pénzeszközök felhasználási irányáról. Vagyis a szervezetnek joga van megnyitni a szükséges alszámlákat ehhez a számlához.

Osztalékfizetés a résztvevőknek (részvényeseknek)

Ha a beszámolási év nyereségének egy részét a szervezet résztvevőinek (részvényeseinek) történő osztalék kifizetésére fordítják, a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell tenni:

84. terhelés, "Beszámolási év felhalmozott eredmény" alszámla, 70. jóváírás

Megjelenik az osztalékfizetés adóssága azon résztvevőknek (részvényeseknek), akik a szervezet alkalmazottai;

A többi résztvevő (részvényesek) osztalékfizetési tartozása megjelenik.

Jegyzet. Az egyes típusú elsőbbségi részvényekre osztalékot a korábban erre a célra alapított részvénytársaság speciális alapjából is ki lehet fizetni.

Mikor kell ezeket a bejegyzéseket megtenni - a beszámolási év december 31-én vagy a társaság résztvevőinek (részvényeseinek) közgyűlésének napján, azaz már jövőre?

A szervezet beszámolási évre vonatkozó tevékenységének eredménye alapján az éves osztalék kihirdetése a fordulónap utáni eseménynek minősül. Így szól a PBU 7/98 (3) bekezdése. Ha egy esemény a fordulónap után következik be, akkor az arra vonatkozó információkat a mérleg és az eredménykimutatás megjegyzéseiben kell közzétenni. A beszámolási időszakban azonban nem kell könyvelést végezni (PBU 7/98 10. cikk). A szervezet az osztalék felhalmozásáról szóló könyvelést csak abban az időszakban jeleníti meg, amikor a résztvevők (részvényesek) közgyűlése dönt az osztalék kifizetésének eredményirányáról. Vagyis jövőre készülnek el ezek a felvételek.

Jegyzet. A beszámolási dátum után eseményként elismerhető gazdasági tevékenység tényeinek hozzávetőleges felsorolását a PBU 7/98. sz. melléklete tartalmazza.

3. példa: Használjuk az 1. és 2. példa feltételeit. 2009. március 2-án tartották a „Reformáció” LLC résztvevőinek éves közgyűlését, amely jóváhagyta a szervezet 2008. évi beszámolóját, és úgy döntött, hogy a 2008-ban befolyt nettó nyereséget felhasználja. A nyereség egy része 300 000 rubel. Úgy döntöttek, hogy a társaság résztvevői között az alaptőkéből való részesedésük arányában osztják fel.

A Reformatsiya LLC az éves pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzésében közölt információkat a 2008-as évre bejelentett osztalékokról, és a 2008. évi könyvelésben nem végzett további bejegyzéseket. A társaság az osztalék felhalmozását 2009. március 2-i bejegyzéssel rögzítette:

84. terhelés, "Beszámolóévi eredménytartalék" alszámla, 75-2. jóváírás "Jövedelemfizetési számítások"

300 000 dörzsölje. - figyelembe vették a résztvevőkkel szemben fennálló, a 2008. évi osztalékfizetési kötelezettséget.

Jegyzet! Az osztalékfizetésnél fontos a nettó vagyon értéke

Nem jogosult a korlátolt felelősségű társaság határozatot hozni a nyereségének a résztvevők közötti felosztásáról, ha a döntés időpontjában nettó vagyonának értéke kisebb, mint az alaptőke és a tartalékalap, vagy kisebb lesz, mint mérete e határozat eredményeként (az 1998.02.08. N 14-FZ szövetségi törvény 29. cikkének 1. cikkelye).

A részvénytársaság nem jogosult döntést hozni (hirdetni) a részvények utáni osztalék kifizetéséről, ha (a Polgári Törvénykönyv 102. cikkének 3. szakasza és az N 208-FZ törvény 43. cikkének 1. szakasza):

A társaság nettó eszközeinek értéke kisebb, mint az alaptőkéje és a tartalékalapja;

Az osztalékfizetés következtében a társaság nettó vagyonának értéke kisebb lesz, mint az alaptőkéje és a tartalékalapja;

Az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalának napján a társaság nettó vagyonának értéke nem éri el a jegyzett tőkéjét, a tartalékalapját és a kihelyezett elsőbbségi részvények likvidációs értékének névértéket meghaladó részét;

Az osztalékfizetés következtében a társaság nettó vagyonának értéke kisebb lesz, mint a jegyzett tőkéje, a tartalékalap és a kihelyezett elsőbbségi részvények likvidációs értékének a névértéket meghaladó része.

A részvénytársaságok nettó eszközértékének értékelésére vonatkozó eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium N 10n és a Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság N 03-6/pz 2003.01.29-i közös rendelete hagyta jóvá. Ez a dokumentum a korlátolt felelősségű társaságokat is figyelembe veheti. Hiszen külön normatív aktust nem dolgoztak ki számukra.

Hozzájárulások a tartalékalaphoz

Tartalékalap képzési kötelezettség csak a részvénytársaságoknál keletkezik. A korlátolt felelősségű társaságoknak joguk van önkéntes alapon tartalékalapot létrehozni (N 14-FZ, 1998.02.08. szövetségi törvény 30. cikke).

A részvénytársaságok tartalékalapot képeznek az Art. (1) bekezdésében foglalt szabályok szerint. Az 1995. december 26-i N 208-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - N 208-FZ törvény) 35. cikke. Az alap nagyságát a társaság alapszabálya határozza meg, de értéke nem lehet kevesebb, mint az alaptőke 5%-a.

A részvénytársaság tartalékalapját évente kötelező levonások képezik, amelyek a tartalékalap megállapított értékének eléréséig történnek. Az éves levonás minimális összege a nettó nyereség 5%-a, a levonások konkrét összegét az alapszabály határozza meg.

A tartalékalap csak az Art. (1) bekezdésében felsorolt ​​célokra használható fel. Az N 208-FZ törvény 35. cikke.

Jegyzet. A tartalékalap egy részvénytársaság veszteségének fedezésére szolgál, valamint kötvények visszaváltására és egyéb eszközök hiányában a társasági részvények visszavásárlására (N 208-FZ törvény 35. cikkének 1. cikkelye).

A tartalékalap képzése és felhasználása a 82. „Tartalék tőke” számlán történik. Mivel a tartalékalapba történő éves levonások összegét a szervezet alapszabálya határozza meg, a könyvelőnek joga van anélkül, hogy megvárná a részvényesek éves közgyűlését, hogy a számviteli nyilvántartásokban tükrözze a tartalékalap ilyen bejegyzéssel történő feltöltését. :

Éves hozzájárulások történtek a tartalékalapba.

4. példa: A 2008-as eredmények alapján a Balance OJSC 270 000 rubel nettó nyereséget ért el. A szervezet alaptőkéje 1 000 000 rubel, a tartalékalap összege 2008. január 1-jén 33 000 rubel. A társaság alapszabálya kimondja, hogy évente a tárgyév nettó nyereségének 5% -át levonják a tartalékalapból, amíg a tartalékalap értéke el nem éri az 50 000 rubelt. (1 000 000 rubel x 5%).

A szervezet 2008-ban befolyt nettó nyereségének nagysága alapján a tartalékalapba történő éves hozzájárulás összege ebben az évben 13 500 rubel. (270 000 rubel x 5%). Ezeket a levonásokat figyelembe véve a tartalékalap értéke még nem éri el az 50 000 rubelt. [(33 000 rubel + 13 500 rubel)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

84. terhelés, "Beszámolóévi eredménytartalék" alszámla, 82. jóváírás

13 500 rubel. - a 2008. évi tartalékalapból levonások történtek.

Az előző évek veszteségeinek visszafizetése

Mint már említettük, a korábbi évek fedezetlen veszteségei fennállása esetén a társaság résztvevőinek (részvényeseinek) közgyűlése jogosult a tárgyévi nettó eredményt ezek kifizetésére fordítani. Ezen túlmenően a tárgyévi nettó eredmény teljes összege, vagy annak csak egy része (például az osztalékfizetés után fennmaradó) fordítható erre a célra. Hogy mekkora összeget irányoznak elő a korábbi évek veszteségének fedezésére, azt a közgyűlési jegyzőkönyv tartalmazza.

Jegyzet. Adózási szempontból a szervezetnek joga van az aktuális adózási időszak adóköteles nyereségét az előző évek veszteségeivel csökkenteni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikke).

Tegyük fel, hogy egy szervezetnek jelentős mennyiségű fedezetlen vesztesége halmozódott fel az elmúlt évek során. A társaság résztvevői (részvényesei) az alábbi eljárást alakították ki visszaváltásukra. Ha a szervezet a beszámolási évben nettó nyereséget kap, akkor összegének 10% -át a korábbi évek veszteségeinek kifizetésére fordítják, a nyereség fennmaradó részét a résztvevők (részvényesek) éves közgyűlésén osztják fel. Ezt az eljárást a társaság alapszabálya írja elő. Ilyen helyzetben a könyvelőnek joga van még az éves közgyűlés előtt a számviteli műveletben tükrözni a korábbi évek veszteségének részleges visszafizetését.

Megjegyzendő, hogy a későbbiekben a résztvevők (részvényesek) közgyűlése dönthet úgy, hogy a beszámolási év nettó nyereségének további részét fordítja a régi veszteségek kifizetésére, például a nettó nyereség összegének további 5%-át. Ekkor a veszteség-visszafizetésről kétszer kell bejegyzést tenni a könyvelésbe: a beszámolási év december 31-ig (a nettó eredmény 10%-ának erre a célra történő felosztásáról) és az éves közgyűlés napján (a a nettó nyereség további 5%-a).

Az előző évek veszteségeinek visszafizetése a tárgyévi nettó nyereség terhére a következő bejegyzésben jelenik meg:

84. terhelés, "Beszámolóévi eredménytartalék" alszámla, 84. jóváírás, "Korábbi évek fedezetlen vesztesége" alszámla,

A korábbi évek veszteségének egy része megtérült.

A nyereség felhasználása más célokra

Ha a társaság résztvevői (részvényesei) úgy döntöttek, hogy a beszámolási év nettó eredményét az alaptőke emelésére fordítják, akkor a számviteli bejegyzést kell tenni:

84. terhelés, "Beszámolóévi eredménytartalék" alszámla, 80. jóváírás

Megemelték az alaptőkét.

A számlaterv nem ír elő külön számlát vagy alszámlát a célirányos alapok (felhalmozási alap, fogyasztási alap, szociális szféra alap, karitatív alap, társasági alap a társaság munkavállalói részére stb.) elszámolására. Az ilyen alapokat alkotó szervezetek a 76-os számlán tartják nyilván, megfelelő alszámlák megnyitásával. Tehát a szociális szféra alap létrehozása tükröződik a bejegyzésben:

84. terhelés, "Beszámolóévi eredménytartalék" alszámla, 76. jóváírás, "Szociális szféra Alap" alszámla,

A szociális szféra alap létrehozása tükröződik.

Jegyzet. A részvénytársaságok munkavállalóinak társasági alapját kizárólag a részvényesek által eladott társasági részvények megszerzésére költik, a részvények későbbi kihelyezése céljából (N 208-FZ törvény 35. cikkének 2. cikkelye).

A speciális célú alapok pénzeszközeit kizárólag a társaság alapszabályában vagy egyéb helyi dokumentumaiban meghatározott célokra költik el. Tegyük fel, hogy év végén a 76-os számlán fel nem használt összegek voltak. Le kell írnom a 84-es számlára? A könyvelőnek nincs joga ilyen döntéseket önállóan meghozni. Hiszen a szervezet nettó nyereségének felhasználásával kapcsolatos minden kérdésben a résztvevők vagy a részvényesek döntenek. Ha az éves közgyűlés az alapok el nem költött pénzeszközeinek tőkésítéséről dönt, a könyvelő ezt a következő bejegyzésben tükrözi:

76. terhelés, "Felhalmozási alap" alszámla ("Fogyasztási Alap" stb.), 84. jóváírás, "Elmúlt évek eredménytartaléka" alszámla,

A felhalmozott eredmény tartalmazza az alap fel nem használt részét.

Ha ezt a döntést nem tartják be, az alap elmúlt évben el nem költött pénzeszközei továbbra is a 76-os számla megfelelő alszámláján szerepelnek, és a következő évben is ugyanerre a célra szolgálnak.

Tegyük fel, hogy a társaság résztvevői (részvényesei) úgy döntöttek, hogy nem osztják fel a tárgyévben kapott nettó nyereséget. Ezután a könyvelőnek rögzítenie kell:

84. terhelés, "Beszámolóévi eredménytartalék" alszámla, 84. jóváírás, "Korábbi évek eredménytartaléka" alszámla,

A tárgyévi eredmény aktiválása megtörtént.

Jegyzet. A nettó nyereségből célirányos alapok létrehozásának és az ezekből az alapokból történő pénzeszközök felhasználásának eljárását a társaság alapszabályában kell előírni.

Mi a teendő, ha veszteség van

A tárgyévi veszteség visszafizethető a korábbi évek fel nem osztott nyeresége, póttőke (kivéve az átértékelendő ingatlan értéknövekedés összege), tartalékalap, alapítói célhozzájárulás terhére.

Ezen túlmenően a társaságnak joga van az alaptőke nagyságát a nettó eszközértékre csökkenteni. Végül is a társaság nettó eszközeinek értéke nem lehet kevesebb, mint az alaptőkéje (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 4. cikkelye, 90. cikk és 4. cikk, 99. cikk). Ebben az esetben a könyvelési tétel tükröződik:

Terhelés 80 Jóváírás 84, "Beszámolási év fedezetlen vesztesége" alszámla,

Csökkentett alaptőke.

Jegyzet. Ha a második és minden azt követő pénzügyi év végén a nettó eszközök értéke kisebb, mint az alaptőke, a társaság köteles csökkenteni az alaptőkét (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 90. ​​és 99. cikke). .

A beszámolási év veszteségének fedezetéről a társaság résztvevőinek (részvényeseinek) közgyűlése dönt. Ezt az 1. pont tartalmazza. 3 p. 3 art. 91. és 4. pont. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 103. cikke.

A nettó eredmény felosztásához hasonlóan a tárgyévi veszteség visszafizetése is az éves közgyűlési döntés időpontjában jelenik meg a számviteli nyilvántartásban. Ha a veszteséget az előző évek eredménytartaléka vagy pótlólagos tőke fedezi, a könyvelő könyveli:

A tárgyévi veszteség a korábbi évek nyereségének terhére került megtérítésre;

Terhelés 83 Jóváírás 84, "Beszámolási év fedezetlen vesztesége" alszámla,

A tárgyévi veszteséget pótlólagos tőke terhére megtérítettük.

Jegyzet. A társaság alaptőkéjének felemelése az általa elszenvedett veszteségek fedezésére nem megengedett.

A részvénytársaságok tartalékalapot hoznak létre, melynek pénzeszközei többek között a veszteségek fedezésére fordíthatók. Hangsúlyozzuk, hogy a tartalékalap forrásait csak más forrás hiányában - ha a társaságnak nincs az elmúlt évek eredménytartaléka, és annak bevétele a következő években sem várható - veszteségek kifizetésére fordítjuk.

Azok a korlátolt felelősségű társaságok, amelyek önkéntes alapon tartalékalapot hoztak létre, jogosultak pénzeszközeiket az alapszabályban meghatározott célokra elkölteni. Vagyis a tartalékalapból fedezhetik a tárgyévi veszteségeket, még akkor is, ha van korábbi évek eredménytartaléka.

Jegyzet. Ha a szervezet rendelkezésére álló források nem elegendőek a tárgyévi veszteség fedezésére, a résztvevők (részvényesek) közgyűlése úgy dönt, hogy a fedezetlen veszteséget a mérlegben feltünteti.

A beszámolási év veszteségének a tartalékalap terhére történő kifizetésére irányuló művelet a következőképpen jelenik meg:

A beszámolási év vesztesége a tartalékkeret terhére megtörtént.

A veszteségek fedezetét az alapítók további célzott hozzájárulásai terhére a bejegyzés dokumentálja:

75. terhelés, "Célzott befizetések számításai" alszámla, 84. jóváírás, "Beszámolási év fedezetlen vesztesége" alszámla,

A tárgyévi veszteséget az alapítók terhére leírták.

5. példa 2008-ban a Balance LLC 717 000 rubel veszteséget szenvedett el. A szervezet 2009. január 1-jei számvitelében a korábbi évek eredménytartaléka 420 000 rubel összegben szerepel. és egy tartalék alap - 27 000 rubel. A 2009. március 6-án megtartott közgyűlés úgy döntött, hogy az előző évek eredménytartalékának 50%-át és a teljes tartalékkeretet a 2008. évi veszteség kifizetésére fordítja. A veszteség fennmaradó összegét nem lehet leírni, mivel erre nincs más lehetőség.

84. terhelés, "Előző évek eredménytartaléka", 84. jóváírás, "Beszámolási év fedezetlen vesztesége" alszámla,

210 000 RUB (420 000 rubel x 50%) - a beszámolási év veszteségének egy részét visszafizették a korábbi évek felhalmozott eredményének terhére;

Terhelés 82 Jóváírás 84, "Beszámolási év fedezetlen vesztesége" alszámla,

27 000 dörzsölje. - a tárgyévi veszteség egy részét a tartalékalap terhére visszafizették;

84. terhelés, "Elmúlt évek fedezetlen vesztesége" alszámla, 84. jóváírás, "Beszámolási év fedezetlen vesztesége" alszámla,

480 000 RUB (717 000 rubel - 210 000 rubel - 27 000 rubel) - fedezetlen veszteség tükröződik.

A 99-es megtakarítási számla a számvitelben gyakorlatilag arra szolgál, hogy bármely társaság pénzügyi eredményeiről információt generáljon, függetlenül annak jogi státuszától vagy iparágától. Az adatok általánosítása egy bizonyos jelentési időszakra vonatkozik minden típusú tevékenységre - fő és kiegészítő. Fontolja meg, mi és milyen sorrendben jelenik meg a 99. számban.

99. számla a könyvelésben

A kereskedelmi szervezet fő célja a profitszerzés. Ugyanakkor az egyes üzleti tevékenységek befolyásolják a bevételek és kiadások összegét, és a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla szolgál az információk összevont felhalmozására. Az egész évre vonatkozóan információkat gyűjt a következőkről:

• Nyereség vagy veszteség 90 ch. a fő OKVED szerint.
• Nyereség vagy veszteség 91 sch. kiegészítő OKVED szerint.
• Adószámításba bevont feltételes bevételek/kiadások.
• Elfogadott bírságok, hátralékok és PNO / ONA (a PBU 18/02 szerint végzett munka során).

99 számviteli számla – ez az utolsó lépés a mérleg átalakítása felé vezető úton. A végső könyvelés visszaállítja az egyenlegeket az így kapott összegek számlára történő átutalásával. 84 . A 99-es számlán lévő üzleti tranzakciók a vészhelyzetben vagy vis maior körülmények között (vészhelyzetek, természeti katasztrófák, háborúk stb.) kapott készletek és befektetett eszközök veszteségének (feleslegének) leírását (könyvelését) tükrözik.

99. számla – alszámlák:

• 99,1 - a vállalat szokásos OKVED pénzügyi eredményeit tükrözi.
• 99,2, 99,3 - más OKVED pénzügyi eredményeit tükrözi.
• 99,4 - a rendkívüli bevételek tükrözésére.
• 99,5 - a rendkívüli kiadások tükrözésére.
• 99,6 - a jövedelemadó és a szankciók összegének tükrözésére.
• 99,7 - ez tükrözi a beszámolási időszak pénzügyi eredményeinek összegét.
• 99,9 - a pénzügyi eredmények egyéb összegei is megjelenhetnek itt.

Megjegyzendő, hogy a 99. számla, amely a 00. október 31-én kelt 94n számú végzésben szereplő jellemző, a szervezet elemzési igényeit, valamint a megbízható és teljes számviteli nyilvántartások kitöltésének árnyalatait figyelembe véve eltérő módon csoportosítható. .

Gróf 99 - aktív vagy passzív?

A 99 számviteli számla egy aktív-passzív számla. A számla 99. jóváírása a nyereség és mindenféle bevétel képzõdését mutatja, a 90, 91, 84, , , stb számláknak megfelelõen. A 99 számla terhelése pedig a számláknak megfelelõ veszteségek és különféle kiadások beérkezését mutatja - 01, 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 stb.

A 99-es számla bejövő vagy kimenő hitelegyenlege a bevétel többletét jelenti a kiadáson felül, így a társaság nyereséget termel. Ha az egyenleg megjelenik a 99-es számla terhelésén, ez azt jelenti, hogy az időszakra vonatkozó kiadások összege többnek bizonyult, mint a bevétel, és ennek eredményeként veszteség keletkezett. Így a 99 számla egyenlege a terhelésen veszteséget, a kölcsönnél pedig nyereséget jelez.

Jegyzet! 99 számla a mérlegben nem közvetlenül, hanem csak az egyenlegek átalakítása után jelenik meg. Ebben az esetben a teljes összeg a számláról. 99 kerül leírásra a terhelési vagy jóváírási számlára. 84., majd a 84. számláról a december 31-i egyenleg kerül a mérleg 1370. sorába.

Számlatranzakciók 99

Annak érdekében, hogy jobban megértsük, mit jelent a 99-es jóváírás, és milyen pénzügyi eredményt mutat a 99-es számla terhelése, adunk egy tipikus példát a vállalkozás tevékenységéből.

Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi vállalat berendezések értékesítésével foglalkozik. Decemberben az elektromos cikkeket 354 000 rubelért értékesítették, beleértve az áfát 18% 54 000 rubelért. Ezenkívül a szervezet egyszeri helyiségbérletet biztosít, a bérleti díj összege 23 600 rubel, beleértve az áfát 3 600 rubel. Tételezzük fel, hogy az adott időszakban nem történt más tranzakció, az eladott áruk ára 260 000 rubel, és mivel december az utolsó hónap, ezzel egyidejűleg az egyenleg is megreformálódik.

A könyvelő a következőképpen postázza:

• D 90 K 99 40 000 rubelért. – kereskedési tevékenységből származó nyereséget termelt a hónap végén. Ebben az esetben a válasz a következő kérdésre: Credit 99 accounts - nyereség vagy veszteség? egyértelműen - profit.
• D 62 K 91,1 23600 rubelért. - bejelentett bérleti díjból származó bevétel.
• D 91,2 K 68,2 3600 rubelért. - bérbeadó ÁFA.
• D 91 K 99 20 000 rubelért. - bérleti díjból származó bevétel a hónapban.
• D számla 99 09 K 84 60 000 rubelért. – év végén a mérleg átalakítása megtörtént: a feltárt eredmény bekerült a korábbi időszakok pénzügyi eredményébe.

Következtetés - megtudtuk, hogy a 99 „Nyereség és veszteség” számla aktív-passzív, és arra szolgál, hogy a könyvelő meghatározza a vállalkozás által a jelentési időszakban kapott nyereség vagy veszteség összegét. A jelentési időszak végén ennek a számlának nincs egyenlege, mivel az újraalakítás során az összegek számlára történő leírásával nullára áll vissza. 84.