A munkafolyamat során a számviteli szolgáltató szakemberei sok matematikai számítást végeznek, amelyek során elkerülhetetlenek a hibák vagy hiányosságok. Egyes esetekben az ilyen tévedéseket "számlálási hibáknak" nevezik, és végrehajtják szükséges intézkedéseket megszüntetésükért.
Ami?
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Ez gyors és INGYENES!
A könyvelő méretének meghatározásakor elkövetett számtani hibák bérek egy szervezet alkalmazottait számolási hibának nevezzük.
Ilyen hiányosságok akkor jelentkeznek, ha az elemi matematikai műveleteket (összeadás, kivonás, szorzás) számítási hibákkal hajtjuk végre.
Milyen törvények szabályozzák?
Dokumentálás
A túlfizetett pénz munkavállalónak történő visszaküldésére vonatkozó művelet dokumentálása a következő lehetőségek egyike szerint történik:
gyűjtési időszak
A túlfizetés összegét a munkavállaló beleegyezésével a számlálási hibát követő egy hónapon belül vissza kell fizetni.
Ha nincs beleegyezés, és a munkáltató bírósághoz fordul, a tartozás visszafizetésének elévülési ideje három év.
A megtérülés tükröződése a számvitelben
A számvitelben a túlfizetett összegek visszautalását a személyi állományú bérelszámolásra szánt számla (70. számla) jóváírásának következő tételei jelentik.
A többlet be nem fizetett összegét (ha a Bíróság megtagadta a behajtást vagy az elévülési idő lejárt) leírásra kerül.
Személyi jövedelemadó számítások korrekciója
A számlálási hiba miatt túlfizetett pénzeszközöket nem ismerik el a munkavállaló vagyoni hasznaként, jogsértő kamatmentes kölcsönnek minősíteni és emelt, 35%-os adókulccsal adózni.
Ha a munkavállaló számlálási hiba észlelése esetén vállalja, hogy a túlfizetés összegét levonja tőle, 13%-os személyi jövedelemadó nem kerül felszámításra, mivel ez a pénzösszeg visszakerül a pénztárba vagy a pénztárba. szervezet elszámolási számlája.
Ha a munkavállaló már elhagyta a szervezetet, vagy nem járul hozzá a túlzottan átvett pénzeszközök visszaszolgáltatásához, és a per hosszú ideig (több mint 12 hónapig) elhúzódik, a munkáltató tájékoztatást nyújt be arról, hogy a kifizetett jövedelemből nem lehet forrásadót levonni. a munkavállalónak az Adófelügyelőséghez.
Változtassak az RSV-1 PFR-en?
Az RSV-1 PFR (elhatárolt és befizetett biztosítási díjak számítása) változása alapján, ha számlálási hibát találnak, azt nem szükséges frissített számítások összeállításával elvégezni.
Ez a hiba megjelenik a megfelelő dokumentumban a felfedezés időszakára vonatkozóan.
Így ha az előző negyedévben már szerepeltek hibás befizetések az adóalapban (pl. 1), de ezt a következő időszakban fedezték fel (például 2), akkor a hiba a felfedezés időszakában jelenik meg ( a 2. negyedévben).
Ha más típusú hiba
Ha a számítások során olyan tévedés történik, amely nem kapcsolódik a könyveléshez, a munkáltatónak jogában áll értesíteni a munkavállalót ennek felfedezéséről, és kérni a tévedésből felhalmozott pénz visszafizetését.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1109. cikkével összhangban, ha a munkavállaló nem járul hozzá a visszaküldéshez, még az igazságügyi hatóságok sem jogosultak behajtani ezeket az összegeket a szervezet alkalmazottjától.
A vissza nem térített összeget azonban ebben az esetben személyi jövedelemadó alá kell vonni.
Példák
2016 augusztusában Anna Valentinovna Mironova, az Orion LLC értékesítési osztályának alkalmazottja 10 ezer rubel (fizetés) helyett 20 ezer rubelt utaltak át a könyvelő hibájából. A pénzösszeget tévedésből kétszer küldték el. Az alkalmazottnak felajánlották, hogy adja vissza a pénzeszközöket, de ő visszautasította, nem lehetett visszaszerezni a pénzeszközöket. A hiba nem volt számolható.
2020 februárjában Anatolij Anatoljevics Ivanovnak, egy kereskedelmi vállalkozás alkalmazottjának 28 000 rubelt írtak jóvá az előírt 27 000 rubel helyett. A könyvelő elmagyarázta, hogy a többlet 1000 rubel a szervezet alkalmazottjának az ügyfeleknek nyújtott további fizetős szolgáltatásokért járó kifizetések összeadásának hibája miatt halmozódott fel. Ivanov A.A., miután elolvasta a hibajelentést, írásos engedélyt írt a túlzottan felsoroltak visszaküldésére Pénz. Az esetet rendezték, mivel az alkalmazott 1000 rubelt fizetett be a szervezet pénztárába.
Arbitrázs gyakorlat
A könyvelői tévedés elismerése és a túlzottan befolyt összeg munkavállalótól való behajtása tekintetében meglehetősen ellentmondásos a modern bírói gyakorlat.
A legtöbb esetben azonban csak a matematikai szabályok helytelen alkalmazása során fellépő hibát ismeri fel megszámlálhatónak.
A bérszámfejtéshez szükséges hibás vagy ismételt adatbevitel a legtöbb esetben nem minősül számviteli hibaként.
Ha a munkáltató biztos abban, hogy a téves pénzösszeg munkavállalónak való felhalmozásának hibája számítási hiba (számlálás) eredményeként következett be, és a munkavállaló önként megtagadja a bevallást, a bírósághoz fordulásnak pozitív eredménnyel kell járnia.
Az igazságszolgáltatáshoz való forduláshoz a könyvelő matematikai számításokat tartalmazó magyarázó jegyzetet készít, amelyben egyértelműen bemutatja a hibás számítást okozó számítást, valamint fizetési bizonylatokat, kimutatásokat és egyéb igazoló dokumentumokat.
Ha a hiba a könyvelő program meghibásodása miatt következett be, akkor informatikus szakvéleményt kell adnia arról, hogy a könyvelési hiba pontosan a számítógépre telepített program működési problémái miatt keletkezett.
Ha a munkáltató a munkavállaló írásbeli hozzájárulása nélkül a korábban túlfizetett pénzeszközöket levonta a fizetéséből, még akkor is, ha ez indokolt (például számítási hiba), köteles a visszatartott pénzeszközöket teljes egészében visszaadni. a munkavállalót ért erkölcsi kár megtérítésével (ha a Bírósághoz fordult, beleegyezés nélkül tartást talált).
Szóval kellemes meglepetés történt veled: a te Bank kártya hirtelen többnek bizonyult a vártnál. Más szavakkal, megalapozottan gyanítja, hogy az univerzum legvalószínűtlenebb eseménye megtörtént – a könyvelés az Ön javára tévedett.
Egyrészt azonnal szeretné magát kényelembe helyezni apró kényelmi eszközökkel (lehet, hogy a könyvelő téved, de az Univerzum tudja, mennyi szüksége van erre a pénzre!). Másrészt a gondolat, hogy mindent vissza kell adni, minden örömet megmérgez. Vagy talán nem is kell? Megértés!
A túlfizetett béreket csak az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikkében leírt esetekben lehet visszakövetelni. Ilyen esetek a következők:
könyvelő könyvelési hibája;
a munkavállaló bizonyított bűnössége a munkaügyi normák be nem tartásában vagy állásidőben;
a munkavállaló jogellenes cselekményei "extra" pénz megszerzésére irányulnak, amelyet a bíróságnak kell megállapítania.
Ha Ön egy hacker, aki feltörte a saját könyvelési osztályának webhelyét, akkor minden világos az Ön számára. De mi a „könyvelő számolási hibája” és a „munkaügyi normák be nem tartása miatti bizonyított bűnösség”?
Mi a számolási hiba?
Meglepődhet, de a jogszabály sehol nem határozza meg, hogy mi a „számlálási hiba”. Ki kell emelnünk a Legfelsőbb Bíróság 2012. január 20-i N 59-B11-17 számú határozatát, amely kimondja, hogy "a számlálást az aritmetikai műveletekben, azaz a számlálással kapcsolatos műveletekben elkövetett hibának kell tekinteni". De ugyanakkor a műszaki hibák, beleértve a munkáltató hibájából elkövetetteket, nem vonatkoznak a számlálásra!
” Így, ha egy könyvelő, egy oszlopban lévő papíron megszámolva a fizetést (még mindig megtörténik?), nem 10, hanem 100 ezer rubelt számít fel, a pénzt vissza kell fizetni.
” De ha a számviteli program elkövette ugyanazt a hibát, vagy mechanikusan rossz számot írt be a kimutatásba, ha elírás vagy elírás volt a pénzügyi bizonylatban, és végül, ha a jogszabályi vagy szabályozási aktusokat nem megfelelően alkalmazták, akkor ez nem hosszabb számolási hiba, és pénzt lehet nem tér vissza!
Példák? Kérem!
Ön 28 nap szabadságra jogosult, de a könyvelő tévedésből az előző hétvégét „adta hozzá” és 30 napra számolt szabadságdíjat.
A szabadság alatt szabadságdíjat és fizetést is kaptál.
Bónuszt kaptál, bár a neved nem szerepelt a megbízásban szereplő alkalmazottak között.
A program sikertelensége miatt kétszer fizettek.
Olyan bónuszt kaptál, ami nem felel meg a munkakörülményeidnek (például csak nappal dolgoztál, de úgy kaptál fizetést, mint az éjszakai műszakért).
Mit jelent a „munkaügyi normák be nem tartása”?
Megkaptad a következő fizetést és utána kiderült, hogy nem végeztél el minden munkafeladatodba tartozó tételt. Például 30 kabátot kellett volna varrniuk, de 25-öt vagy 30-at varrtak, de nagyon ferdék, és szét kell őket tépni. Vagy elöntötte a laptopját cseresznye lekvárral, és addig nem vette fel a vevői rendeléseket az adatbázisba, amíg a műszaki szolgálat újraélesztette a berendezését.
” De ne feledd, csak a munkáltató elégedetlensége (ki varr így?!) ebben az esetben nem elég! A baklövéseit dokumentálnia kell, és egy munkaügyi vitabizottságnak vagy bíróságnak lényegesnek kell lennie.
Ami elmúlt, az elmúlt...
Még ha törvény kötelezi is a pénz visszaszolgáltatására, a munkáltatónak is sietnie kell: egy hónapon belül végzést kell kiadni a jogtalanul kifizetett összeg visszatartására!
Igen, igen, pontosan ez az elévülés az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének ugyanazon 137. cikke szerint:
"A munkáltatónak legkésőbb a túlfizetett munkabér levonásáról szóló határozat lejártától számított egy hónapon belül joga van dönteni a munkavállaló munkabéréből történő levonásról."
Nincs ideje rendelést kiadni - az összes pénzt biztonságosan megtarthatja magának.
Konklúzió helyett
Természetesen érdemes megérteni, hogy a munkáltató pontosan megtalálja, hogyan kompenzálja a veszteségeit. Vonja meg például a teljes könyvelési osztályt vagy a minőség-ellenőrzési osztályt az éves bónusztól. És ez, tudod, senkinek nem javítja a hangulatot, bár úgy tűnik, ez a cél. Igen, és kapzsi és nem túl tisztességes ember hírnevét szerezheti meg – bár úgy tűnik, semmi köze hozzá.
Ha nem vagy különösebben érzékeny, és régóta keresel egy ígéretesebb munkát, akkor neked kell eldöntened, hogy mit kezdesz az "ingyen" pénzzel. De ha továbbra is ebben a szervezetben kíván dolgozni, akkor nem jobb, ha nem a törvény, hanem a lelkiismerete szerint jár el, és visszaadja a felesleget?
Visszatéríthető-e a túlfizetett munkavállaló bére? Első pillantásra abszurdnak tűnik a kérdés. Van egy mise egyszerű módokon Bérszámfejtési elszámolások rendezése a vállalkozás alkalmazottjával. Az azonban, hogy ez az egyszerűség mennyire lesz törvényes, sok tényezőtől függ. Próbáljuk meg elemezni őket.
A Munka Törvénykönyve 137. cikkével összhangban Orosz Föderáció(a továbbiakban: az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve) a munkavállalónak túlfizetett bérek (beleértve a törvények vagy más szabályozási jogi aktusok helytelen alkalmazását is) nem követelhetők vissza tőle, kivéve az alábbi eseteket:
- ha az egyéni munkaügyi vitákat elbíráló testület felismerte a munkavállaló hibáját a munkaügyi normák be nem tartásában vagy a tétlenségben;
- amikor a munkavállalónak túlfizették a bért a bíróság által megállapított jogellenes cselekedetei miatt;
- számolási hiba elkövetése.
Ugyanakkor a „számlálási hiba” fogalmának nincs jogilag megalapozott meghatározása. A számlálási hibák csak azokat tartalmazzák, amelyek közvetlenül az aritmetikai műveletek végrehajtása során keletkeznek, vagyis kifejezetten számításokhoz kapcsolódnak. A műszaki hibák, beleértve a munkáltató hibájából elkövetett hibákat, nem számíthatók be (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2012.01.20-i határozata, 59-B11-17).
Az oroszországi egészségügyi és szociális fejlesztési minisztérium képviselői szerint a számlálási hibák a következők:
- mechanikai hiba a számviteli programba történő adatbevitelkor (ha például a kelleténél nagyobb összegben írják be a fizetés összegét, vagy kihagynak egy számot, akkor valamilyen számot rosszul írnak be);
- a program hibája által okozott hiba;
- hiba, amely a bérszámítás során az aritmetikai műveletekhez kapcsolódik (hibás eredményt kaptunk a bérösszetevők (fizetés, kiegészítő kifizetések, prémiumok) összeadásakor, amelyeket egyedileg helyesen számítottak ki).
A megszámlálhatatlan hibák közé tartozik:
- A jog nem megfelelő alkalmazása. Például a szabadságot hosszabb ideig fizették ki, mint azt a jogszabályok és (vagy) az intézmény helyi szabályozási jogszabályai előírják, aminek következtében a szabadságdíj összegét túlbecsülik;
- kétszeres bérfizetés;
- az intézmény normatív-jogi aktusainak helytelen alkalmazása.
Így a munkáltatónak nincs joga saját kezdeményezésére levonást tenni az alábbi esetekben:
- ha a munkavállaló javára felhalmozott összegeket tévesen kétszer fizették ki számára;
- ha a többlet elhatárolása könyvelői tévedésből adódik: a munkabért a munkavállalóra a munkaszerződésben megállapítottnál magasabb bér (tarifakulcs) alapján számítják ki; felhalmozódott prémium nagyobb méretű mint a bónuszmegrendelésben feltüntetett; helytelenül vették figyelembe a bónuszok összegének átlagkeresetének kiszámításakor; az átlagkeresetet helytelenül korrigálták a fizetések (tarifakulcsok) növekedése miatt a szervezetben stb.;
- ha a túlzott mértékű munkabér felhalmozódása a Munkaidő-nyilvántartás hibáiból adódik (például az átmeneti rokkantság napjai ledolgozottként jelennek meg a Munkaidő-nyilvántartásban stb.).
A munkáltatónak jogában áll elrendelni (utasítást) a munkavállaló pénzeszközeinek visszaszolgáltatására, ha a túlfizetés a kártérítési igény miatt keletkezett:
- fel nem dolgozott munkabér-előleg;
- üzleti úttal összefüggésben kiadott előleg el nem költött és időben vissza nem térítette;
- könyvelési hiba következtében túlfizetett összegek.
A vezető utasítására történő visszaküldés kötelező feltételei:
- a munkavállaló nem vitatja a levonások alapját és mértékét (a munkavállaló írásos hozzájárulása van);
- nem telt el több mint egy hónap a befizetési többlet összegének kiszámítása, illetve az üzleti út költségeire vonatkozó előlegbevallás benyújtási határideje óta. A megállapított időtartam lejártától számított egy hónap elteltével a munkavállalónak túlfizetett összegek, valamint a munkavállaló által vitatott összegek csak bírósági határozat alapján hajthatók be.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke kimondja, hogy a levonások teljes összege az egyes bérek kifizetésekor nem haladhatja meg a 20% -át, és a szövetségi törvények által előírt esetekben a munkavállalót megillető bér 50% -át.
A kifizetések megszűnésekor (például elbocsátás esetén) a fennmaradó tartozást bíróságon hajtják végre.
Így abban az esetben, ha a túlfizetés megszámlálhatatlan hiba miatt következett be, a túlfizetést kapott munkavállaló nem köteles a túlfizetés összegét az intézménynek megtéríteni. Ebben az esetben a túlfizetés összegét a hibát elkövető munkavállalónak kell megtérítenie.
A hiba okainak és az elkövetőknek a felderítésére az intézmény külön erre kijelölt bizottságának kell készítenie egy okiratot, amelyben egyben feltünteti, hogy milyen hibát követtek el: számlálást vagy sem. Továbbá, ha a vétkes személy visszaadja a hibásan kifizetett összegeket, az incidens rendeződik.
Ellenkező esetben a túlfizetés fizetésből való visszatartásához (ha a munkavállaló nem vitatja a túlfizetés alapját és összegét):
- a túlfizetés visszatartásának időtartamát megjelölő értesítés (legfeljebb egy hónap a hibásan kiszámított kifizetések visszatérítésére megállapított határidő lejártától számítva). A dokumentumban a munkavállaló beleegyezik (nem ért egyet) a megőrzésbe;
- túlfizetés visszatartására vonatkozó végzés (a munkavállaló beleegyezése esetén adják ki, és a megőrzési idő még nem járt le).
Ha a visszatartásról szóló határozat meghozatalának határideje lejárt, vagy a munkavállaló megtagadja a többletösszeg önként történő visszafizetését, a munkáltatónak bírósági úton kell behajtania a túlfizetést.
Nem csak az egyszerűnek tűnő feladatot, a bértúlfizetések visszaszolgáltatását oldják meg így.
Mikor kell visszafizetni a túlzott bért? Hogyan jeleníthető meg a túlfizetés visszatérülése a könyvelésben? Mikor kell újraszámolni az adókat és a biztosítási díjakat, és mikor nem?
A fizetés, a szabadság vagy a juttatások kiszámításakor fontos szem előtt tartani az összes szabályt és finomságot. Ellenkező esetben nagyon könnyű hibázni a számításban. Beszéljünk arról, hogyan javítsunk ki egy hibát, ha mégis elcsúszott a szemünk mellett.
Adósa a cég a munkavállalónak? Csak fizesse ki neki a hiányzó összeget a kamatokkal együtt. Ha a hiba a munkavállaló javára szól, akkor a helyzet bonyolultabbá válik. A társaságnak nem mindig van joga egyszerűen elvenni és megtartani a túlfizetést. Beszéljünk arról, hogyan kell eljárni, ha többletköltséget halmozott fel egy alkalmazottnál.
Amikor a túlfizetett bért a munkavállaló visszaadja
A túlfizetett béreket három esetben térítik vissza (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke). Az első, hogy a könyvelő számolást, vagyis számtani hibát vétett. Például helytelenül adta össze vagy szorozta a számokat, elfelejtette osztani, vagy hasonló hiányosságokat észlelt. A második eset - a munkaügyi vitákkal foglalkozó bizottság a vállalat alkalmazottai közül vagy a bíróság elismerte a munkavállaló bűnösségét a munkaügyi normák be nem tartásában vagy a tétlenségben. A harmadik eset - a munkavállaló túlfizetést kapott jogellenes cselekedetei miatt, amit a bíróság határozatában megerősített. Például, amikor egy állásra jelentkezett, egy személy hamis végzettséget igazoló oklevelet mutatott be.
Ha a könyvelő rossz számítási algoritmust alkalmazott, a túlfizetett bért nem tartják vissza a munkavállalótól. Ebben az esetben nem kell újraszámolni a fizetést. De a munkavállaló önként visszaküldheti a pénzt (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1109. cikkének 3. szakasza). Ezután újraszámolja a fizetést.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazott megtagadja a túlfizetés visszatérítését. Ebben az esetben a cég számára olyan tartozásról van szó, amelyet irreális behajtani. A behajthatatlan követelések az elfogadott számviteli politikától függően vagy leírásra kerülnek a tartalék terhére. kétes adósságok, vagy egyéb ráfordítások között szerepeltetni, ha a tartalék nem keletkezett (11., 14.3. PBU 10/99. pont).
A sorok a következők lesznek:
76 HITEL 73
- a túlfizetett munkabér leírásra kerül;
TERV 91 "Egyéb ráfordítások" alszámla (63) HITEL 76
- Leírt behajthatatlan kintlévőség.
Számítási hibának kell-e tekinteni a számítógépes program összeomlását? Ez vitatott kérdés. Ebben a kérdésben még a joggyakorlat is tele van ellentmondásokkal. Egyes játékvezetők a számítógépes program összeomlását a számolási hiba egy formájának tekintik. Ilyen következtetésre jutott például a Samara Regionális Bíróság 2012. január 18-án kelt ítélete a 33-302/2012. A bírák úgy döntöttek, hogy a cég a munkavállaló beleegyezése nélkül is jogosan tartotta vissza a túlfizetett összeget a fizetésből.
Más bíróságok úgy ítélik meg, hogy a program hibája technikai, nem számítási hiba. És e tekintetben nincs ok a túlfizetett összeg visszatartására. Példa erre a Szaha Köztársaság (Jakutia) Legfelsőbb Bíróságának 2013. március 27-én kelt fellebbezési határozata a 33-709/2013.
A munkavállalótól visszatartott túlfizetés összege megegyezik azzal az összeggel, amelyet a kezében kapott. Ez mínusz személyi jövedelemadó. Egy éven belül visszatérítheti az adót, vagy beszámíthatja a jövőbeli kifizetésekbe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikke).
Például egy alkalmazottat 1000 rubelt fizettek túl. bérek. De csak 870 rubelt kapott a kezébe. (1000 rubel - 1000 rubel × 13%). Ha hibát fedeznek fel, pontosan 870 rubelt kell visszatartani a munkavállalótól. És 130 rubel. jövedelemadóként fogják kezelni.
Példa Hogyan kell kiigazítani az adókat
Szeptemberben a Vega LLC könyvelője felfedezte, hogy egy számítási hiba miatt a cég sofőrje 8500 rubel többletösszeget kapott júliusi fizetésében. Biztosítási díjak a cég fizeti az általános tarifákat. A társaság 0,2 százalékos járulékot halmoz fel a sérülésekért. Szeptemberben a júliusi túlfizetett bérek összegéből számolta át az adókat a könyvelő. A többletköltségek a következők voltak:
- hozzájárulások a PFR-hez - 1870 rubel. (8500 rubel × 22%);
- hozzájárulások az Orosz Föderáció FSS-hez - 246,50 rubel. (8500 rubel × 2,9%);
- hozzájárulások az FFOMS-hez - 433,50 rubel. (8500 rubel × 5,1%);
- járulékok sérülésekért - 17 rubel. (8500 rubel × 0,2%).
A túlfizetésből visszatartott személyi jövedelemadó 1105 rubel. (8500 rubel × 13%). A szervezet az eredményszemléletű módszert alkalmazza, és negyedévente jelenti a jövedelemadót. A 9 hónap eredményei alapján pótbefizetésre számítottuk a jövedelemadó-előleget. Emiatt a jövedelemadó fizetése során elkövetett számítási hiba miatt hátralék keletkezett erre a beszámolási időszakra. A hátralék összege 2213 rubelt tett ki. ((8500 rubel + 1870 rubel + 246,50 rubel + 433,50 rubel + 17 rubel) × 20%).
A cég frissített nyilatkozatot nyújtott be, de először további jövedelemadót (2213 rubelt) és büntetést fizetett a fizetési késedelem minden napjára.
Biztosítási díjak. A hiba az adók és járulékok újraszámításához vezet. Ha a korábbi beszámolási időszakokra vonatkozó hozzájárulások alapját alulbecsülték, frissített számításokat kell benyújtani a járulékokra vonatkozóan. Ha a hiba nem vezetett a járulékalap alulbecsléséhez, vagy azt a vonatkozó beszámolási időszak vége előtt fedezték fel, akkor nem kell magyarázatot benyújtani. A járulékok újraszámítása az aktuális jelentési időszakra vonatkozó jelentésben is elvégezhető. Végül is a járulékok kiszámításának alapja a kifizetések kiszámításának időpontja (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 11. cikkének 1. része, 212-FZ). Ez azt jelenti, hogy nincs ok arra a jelentési időszakra vonatkozó alap kiigazítására, amelyben a fizetést túlterhelték (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. május 28-i levele, 1376-19. sz.).
Példa Hogyan kell megtartani a túlfizetést és mit kell tennie kiküldetések
A Meteor LLC alkalmazottjának, Belov S.V. az előírtnál nagyobb összegben fizette ki a szeptemberi bért. Ennek oka egy számolási hiba. A könyvelő ezt csak októberben fedezte fel. A különbség 8500 rubel volt. Ennek megfelelően az alkalmazott 7395 rubelt kapott többet a kezébe. (8500 rubel - 8500 rubel × 13%).
A szervezet az általános adózási rendszert alkalmazza, és 0,2 százalékos mértékű baleset- és foglalkozási megbetegedés elleni biztosítási díjat fizet. A biztosítási díjak általános díjszabás szerint kerülnek felszámításra.
Belov fizetése - 30 000 rubel. A bér kifizetése a hónap utolsó napján történik. A munkavállalónak nincs gyermeke, így a szokásos adókedvezményt nem biztosítják számára. A havi fizetésből visszatartható maximális összeg 5220 rubel. ((30 000 rubel - 30 000 rubel × 13%) × 20%).
A túlfizetett bérek összege 7395 rubel. (8500 rubel - 8500 rubel × 13%). A következő bejegyzések készültek októberben:
26 HITEL 70
- 8500 rubel. - a túlfizetett béreket törölték;
- 1105 rubel. (8500 rubel × 13%) - a visszaigényelhető összegekből túlzottan visszatartott személyi jövedelemadót visszavonták;
DEBIT 26 CREDIT 69 alszámla "Elszámolások az FSS-szel"
- 246,50 rubel. (8500 rubel × 2,9%) - az Orosz Föderáció FSS-be történő túlzott hozzájárulásokat visszavonták;
DEBIT 26 CREDIT 69 alszámla "Elszámolások PFR-rel"
- 1870 rubel. (8500 rubel × 22%) – a túlterhelt nyugdíjjárulékokat visszavonták;
TERHELÉS 26 CREDIT 69 alszámla "Elszámolások FFOMS-szal"
- 433,50 rubel. (8500 rubel × 5,1%) - az oroszországi FFOMS-hoz való túlzott hozzájárulásokat visszavonták;
26 CREDIT 69 TERHELÉS alszámla "Elszámolások az FSS-szel baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokról"
- 17 rubel. (8500 rubel × 0,2%) – a balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás túlterhelt díjait visszavonták;
TERHELÉS 73 alszámla "Túlfizetett bér" HITEL 70
- 7395 rubel. - a túlfizetett béreket leírják az egyéb műveletekre szolgáló személyzettel rendelkező településekre;
26 HITEL 70
- 30 000 rubel. - Belov októberi fizetését felhalmozták;
70 HITEL 68 alszámla "Szja számítások"
- 3900 rubel. (30 000 rubel × 13%) - Belov fizetéséből visszatartották a személyi jövedelemadót;
70 HITEL 73 alszámla "Túlfizetett fizetés"
- 5220 rubel. - Belov októberi fizetéséből visszatartották a szeptemberi túlfizetett fizetés egy részét;
70 HITEL 50
- 20 880 rubel. (30 000 - 3900 - 5220) - Belov októberi fizetését a levonások levonásával fizették ki.
Gyakran előfordul, hogy bizonyos összegeket le kell vonni egy alkalmazott fizetéséből. Ennek különböző okai lehetnek, például a fizetés kifizetése után kiderül az időbeli elhatárolás hibája, vagy a vállalkozásban keletkezett kár miatt eladósodik a munkavállaló. Mondja meg, milyen összegeket lehet legálisan visszatartani egy alkalmazott fizetéséből az orosz törvények értelmében? Hogyan kell helyesen tartani az ilyen összegeket?
Különbözőek lehetnek: a munkavállaló kérésére, a végrehajtó dokumentumok szerint, a munkáltató utasítására. Ez utóbbi pedig a következő esetekben történhet:
(vagy) a munkavállaló által a munkáltatónak okozott anyagi kárt;
vagy) többletösszeg kifizetése a munkavállalónak a munkaügyi kapcsolatok keretében (a továbbiakban: túlzott kifizetések) (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke).
A többletbefizetések visszatartásának eljárása eltér a kártérítési eljárástól. Nézzük meg, mi vonatkozik a túlzott kifizetésekre, hogyan vonhatók vissza a munkavállalótól, és mi a teendő, ha ez nem sikerült.
A túlfizetések típusai
A fizetésből (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. cikke) a munkavállaló levonhatja:
- szabadságdíj a le nem dolgozott szabadságnapokért. Ilyen tartozás akkor keletkezhet, ha a munkavállalót annak a munkaévnek a vége előtt bocsátják el, amelyre már megkapta. A munkavállaló tartozását visszatarthatja a neki járó "felmondási" kifizetésekből. Igaz, valamilyen okból kifolyólag elbocsátáskor a túlfizetett szabadságdíjat nem lehet visszatartani. Például távozáskor:
- létszám- vagy létszámleépítés miatt(Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 81. cikkének 2. szakasza);
- a munkavállaló megtagadása egy másik munkahelyre való áthelyezést, amelyre az orvosi jelentés alapján szükség van, vagy a munkáltató nem rendelkezik megfelelő munkával (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 8. szakasza, 77. cikk);
- hívja fel katonai szolgálat (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 83. cikkének 1. szakasza);
- olyan alkalmazott visszahelyezése, aki korábban ezt a munkát végezte(Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 83. cikkének 2. szakasza);
- meg nem érdemelt bérelőlegek. Ez a tartozás például akkor fordulhat elő, ha az e havi bérelőleget a hónap elején fizették ki a munkavállalónak, és a munkavállaló anélkül, hogy azt kidolgozta volna, saját költségén szabadságra ment vagy betegszabadságra ment. a hónap végéig;
- el nem költött és be nem fizetett elszámolható összegeket, beleértve azokat is, amelyeket a címre küldtek üzleti út(Rostrud 2009.03.11-i levele, N 1144-TZ);
- (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 155., 157. cikke). Ilyen tartozás akkor keletkezik, ha az Ön hibájából vagy mindkét féltől független ok miatt kifizet egy alkalmazottat az állásidőért vagy a hiányosságokért, majd kiderül, hogy a munkavállaló volt a hibás. Ebben az esetben csak akkor tarthat vissza túlzott összeget, ha bírósághoz fordult, és a bíróság megállapította a munkavállaló tétlenségben vagy hibában való bűnösségét (a moszkvai regionális bíróság 2011. december 15-i határozata, N 33-25895);
- könyvelési hiba miatt túlfizetett összegek. És ennek nem kell fizetésnek lennie. Ide tartoznak azok az összegek is, amelyeket tévesen fizettek ki a munkavállalónak munkaviszony keretében vagy azzal összefüggésben. A Rostrud szakemberei is így gondolják.
Jó hírű forrásokból
Shklovets Ivan Ivanovich, a Szövetségi Munkaügyi és Foglalkoztatási Szolgálat helyettes vezetője
"Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke értelmében a munkáltató visszatarthatja a munkavállaló fizetéséből (az ebben a cikkben meghatározott eljárással összhangban) a munkavállaló tartozását a számvitel miatt túlfizetett összegek formájában. Ezeknek az összegeknek a körét ez a cikk nem korlátozza. Ezért a számlálási hiba miatt a munkavállalónak túlfizetett összegek, például a munkajog, a szervezet helyi szabályozása, a kollektív vagy munkaszerződés által előírt kifizetések és kompenzációk, juttatások, anyagi segítség, utazás a képzés helyszínére, a munkavállaló személyes vagyonának használatáért járó kártérítés, termelési és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás stb.
Levonás csak a munkabérből történhet. Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. cikke szerint a bér a munka díja (fizetés, hivatalos fizetés, tarifa mértéke), szintén kártérítési kifizetések(kompenzációs jellegű pótdíjak és juttatások, ideértve a normáltól eltérő körülmények között végzett munkáért, különleges éghajlati viszonyok között és radioaktív szennyeződésnek kitett területen végzett munkáért, valamint egyéb kompenzációs kifizetések) és ösztönző kifizetések (többletfizetések és ösztönző jellegű juttatások, prémiumok) és egyéb ösztönző kifizetések).
A munka törvénykönyve nem határozza meg a számolási hibát. A bíróságok és a Rostrud úgy ítélik meg, hogy csak a számítások számtani hibái számolhatók meg, vagyis azok a hibák, amelyek a matematikai szabályok helytelen alkalmazásából erednek (Rostrud 2012.10.01. N 1286-6-1 levél). Ezért a bíróságok általában nem ismerik el megszámlálhatónak a következő hibákat:
- ugyanazt az összeget kétszer utalták át technikai hiba miatt (Az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek 2012.01.20-i meghatározása N 59-B11-17);
- a számítás nem vette figyelembe a korábban kifizetett összeget (a Szverdlovszki Területi Bíróság 2012. február 16-i határozata N 33-2365 / 2012; a Krasznodari Regionális Bíróság 2012. február 14-i kasszációs ítélete, N 33-3340 / 12);
- hibás kezdeti adatokat használtak a számítás során (például rossz tarifa vagy együttható (az Oreli regionális bíróság fellebbezési határozata, 2012.06.20. N 33-1068), rossz a napok száma (A Habarovszki Regionális Bíróság kasszációs határozata 2012.08.02. N 33-847 / 2012) );
- a programban szereplő fizetést megduplázták a számítási algoritmus hibája miatt (a Brjanszki Területi Bíróság fellebbezési határozata, 2012.05.03. N 33-1077/12);
- a számítás során a szervezet helyi szabályozási aktusának normáit helytelenül alkalmazták (a Moszkvai Városi Bíróság fellebbezési határozata, 2012. július 16. N 11-13827 / 12).
A bíróságok egyéb következtetései rendkívül ritkák. Így például a szamarai regionális bíróság rámutatott arra, hogy a számlálási hibák nem csak a számtani hibákat tartalmazzák, hanem a hibákat is. szoftver(A szamarai regionális bíróság 2012. január 18-i határozata, N 33-302/2012).
A Rosztovi Területi Bíróság pedig, megvizsgálva azt az esetet, amelyben az elbocsátott munkavállaló tévedésből újraírták az „elbocsátási” kifizetéseket, arra a következtetésre jutott, hogy pontosan a számolási hiba történt. Mivel az átutalások teljes összege meghaladta a munkavállaló javára felhalmozott összeget (A Rosztovi Regionális Bíróság 2011. szeptember 12-i kasszációs ítélete, N 33-12413).
Figyelmeztetjük a fejet
Ha egy a munkavállaló túlfizetést kapott egy megszámlálhatatlan hiba következtébenés nem volt hajlandó ezeket az összegeket önként visszafizetni, csak bírósági úton lehet majd behajtani tőle jogalap nélküli gazdagodásként (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1102. cikkének 1109. cikkének 3. bekezdése).
Dokumentálni kell azt a tényt, hogy számítási hiba történt a munkavállaló javára történő kifizetések kiszámításánál. Például egy könyvelő írhat egy memorandumot a fejnek címezve. Vagy hagyja, hogy a cég alkalmazottai közül egy speciálisan létrehozott bizottság készítsen törvényt a számlálási hiba észleléséről.
A többletbefizetések visszatartásának eljárása
Ez attól függ, hogy mennyit fizetett túl a munkavállalónak.
Üdülési díj levonása a fel nem dolgozott szabadságnapok után
Itt minden egyszerű. Munkavállalói hozzájárulás nem szükséges. Csak ki kell számítani a túlfizetett szabadságdíjat, bármilyen formában levonási utasítást (utasítást) kell kiadni, aláírás ellenében megismertetni a munkavállalóval (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 22., 130., 137. cikke). És akkor tartsa a tartozás az "elbocsátás" kifizetéseket. De legfeljebb a munkavállalót megillető összegek 20%-a levonható (a személyi jövedelemadó levonása után, mert az adó összege nem a munkavállalót illeti meg), ha ez az egyetlen levonás (Mt. 138. az Orosz Föderáció; Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2011. november 16-i levele, N 22-2-4852).
Ne felejtse el átadni a munkavállalónak a levonás típusát és összegét feltüntető fizetési lapot (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke).
Egyéb többletbefizetések visszatartása
Csak akkor vonhatók le a munkavállaló fizetéséből, ha teljesülnek a következő feltételek (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke).
1. feltétel. A többletbefizetések visszaküldésének határideje lejárt
A többletbefizetéseket a munkavállalónak az alábbi időszakokon belül vissza kell fizetnie:
- el nem költött elszámolható összegeket(A rendelet 4.4. pontja, amelyet az Orosz Nemzeti Bank 2011. október 12-én hagyott jóvá N 373-P) - azon időszak lejártát követő következő munkanapon, amelyre pénzt bocsátottak ki valami vásárlására, vagy az indulás napján üzleti út vagy betegség után dolgozni. És ha a fej határidőt szabott a végleges elszámolásokra a jóváhagyott előzetes jelentésekre, akkor - ezen az időszakon belül;
- kifizetések a munkaügyi normák be nem tartása esetén vagy egyszerű ha a bíróság megállapítja a munkavállaló bűnösségét - a bírósági határozat hatálybalépésének napján;
- könyvelési hiba és fel nem dolgozott bérelőlegek miatt túlfizetett összegek- a társaság helyi szabályzatában megállapított határidőn belül. Ha nem állapítják meg, akkor a munkavállalónak értesítést kell adni (postai úton elküldeni), amelyben fel kell tüntetni, hogy milyen tartozás keletkezett, milyen összegben és mennyi időn belül kell azt kifizetni. Az időkorlátot saját belátása szerint állítja be. Kiadhat például ilyen értesítést.
2. feltétel. A visszatartáshoz be kell szerezni a munkavállaló hozzájárulását
A munkáltató csak akkor dönthet úgy, hogy a munkavállaló fizetéséből többletfizetést tart vissza, ha a munkavállaló nem vitatja a levonás indokait és összegét (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke).
Ebből arra következtethetünk, hogy elegendő a munkavállalót értesíteni a várható levonásról úgy, hogy határidőt szabnak neki a kifogások benyújtására. Ha pedig ezen időn belül nem érkezik tőle kifogás, akkor nyugodtan kiadhat visszatartási parancsot (utasítást).
De nem. A 2007-ben megfogalmazott Rostrud és a bíróságok szerint ez nem elég, és a munkavállaló kifogásának hiányának jeleként írásos hozzájárulást kell kérni tőle a levonáshoz (Rostrud 2007.09.08-i levél). N 3044-6-0; Az Udmurt Legfelsőbb Bíróság Köztársaság kasszációs határozatai, 2011.08.22., N 33-2856, a Tatár Köztársaság Legfelsőbb Bírósága, 2011.03.14., N 33-2570/2011). A Rostrud szakemberei most is ehhez a véleményhez ragaszkodnak.
Jó hírű forrásokból
Shklovets I.I., Rostrud
"A munkavállaló fizetéséből az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 137. cikkében előírt összegek levonásakor (kivéve a fel nem dolgozott szabadságnapok után fizetendő szabadságdíjat), a munkavállaló írásos hozzájárulását kell kérni. Ezt megerősíti a bírói gyakorlat."
A munkavállaló a megőrzéshez való hozzájárulását a következő módon adhatja ki.
3. feltétel. A lakhelyelhagyási tilalmat időben kiadták
A visszatartásról szóló végzést (utasítást) legkésőbb a többletbefizetések visszafizetési határidejének lejártától számított egy hónapon belül kell kiadni. És később közvetlenül visszatarthatja a pénzt a munkavállaló fizetéséből (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke; Az Udmurt Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának 2011.10.03-i, N 33-3519 / 11. sz. kasszációs határozata), azaz a fizetéskor. a munkavállaló fizetését. Ezenkívül a visszatartás, figyelembe véve az összegre vonatkozó korlátozásokat, több hónapig is elhúzódhat.
A megrendelésben tüntesse fel a levonás alapját és mértékét. És ismertesse meg a munkavállalóval aláírás ellenében (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 22. cikke).
4. feltétel. Az egyes kifizetésekre vonatkozó levonások összege nem haladja meg a 20%-ot
Minden fizetésnél (vagyis az utána lévő összegekből személyi jövedelemadó levonás) legfeljebb 20%-ot tarthat vissza (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke). Ne felejtse el feltüntetni a levonás alapját és összegét a munkavállalónak kiállított fizetési bizonylaton (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke).
Nos, ha a munkavállaló vállalja, hogy több mint 20%-ot visszatartanak tőle, akkor az általa írásos nyilatkozatában megjelölt összeget levonhatja a fizetéséből. Valójában ebben az esetben a tartozást a munkavállaló önként fizeti vissza, nem pedig a munkáltató utasítására. Ezért a levonások összegére vonatkozó korlátozások nem vonatkoznak (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 130. és 138. cikke). És nem kell ilyen megőrzési utasítást kiadni, elegendő a munkavállaló egyetlen nyilatkozata.
5. feltétel. Megtartási sorrend következett
Először is, mint tudja, a személyi jövedelemadót le kell vonni a fizetésből (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2011. november 16-i levele, N 22-2-4852).
A fennmaradó összegből Ön visszatartja a munkavállaló tartozását végrehajtó dokumentumok (végrehajtási okiratok, bírósági végzések stb.) alapján (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke).
És csak akkor, ha végrehajtói dokumentumok a munkavállalóval kapcsolatban Önnek nincs levonása, vagy az a munkavállaló fizetésének 20%-át nem érte el, abból levonhatja a cégével szemben fennálló tartozását, természetesen az összes levonás teljes összegétől függően - legfeljebb a fizetés 20%-a.
Tanács
Tartsa be az összes fenti feltételt. Valójában, ha bármelyiket nem tartják be, a munkavállaló a bíróságon keresztül elismerheti a levonást jogellenesnek. Ezután a tőle visszatartott összegeket visszafizetik az Ön szervezetétől - az ő javára (A Szent 38/2009. sz. határozat; Az Udmurt Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának 2009.10.19-i kassációs határozatai N 33-2803; Kalinyingrád Területi Bíróság 2011.03.08. N 33-3553/2011).
Ha nem lehetett visszatartani a többletbefizetéseket
Például a munkavállaló nem járult hozzá a levonáshoz, vagy elbocsátásakor az „elbocsátási” kifizetések 20%-a nem volt elegendő a teljes tartozás kiegyenlítésére. Ezután csak három esetben van lehetőség a munkavállalótól a fizetés és az azzal egyenértékű kifizetések bírósági úton történő behajtására (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke; az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1109. cikkének 3. szakasza; a Primorszkij Regionális Bíróság 2011. december 20-i N 33-12174; az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2010.05.28-i határozata N 18-B10-16; az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2008.10.08./ N 12227 08):
(vagy) számlálási hiba történt;
(vagy) a munkavállaló tisztességtelen cselekedeteit követte el (például a munkavállaló jogellenesen, hivatali helyzetével visszaélve bért vett fel magának (a Szverdlovszki Területi Bíróság 2012. július 12-i határozata N 33-8492 / 2012), jogellenesen kapott munkabért felmentés (a Bajkál-túli Regionális Bíróság 2012. december 27-i kasszációs ítélete) 2011. N 33-4545-2011., hamis, az illetmény összegét befolyásoló adatszolgáltatást, vagy nagyobb összegű munkabér kiszámításához koholt dokumentumokat (fellebbezési határozat) a Krasznodari Regionális Bíróság 2012.08.28-i, N 33-17581 / 2012) sz.
(vagy) a bíróság elismeri a munkavállaló bűnösségét a munkaügyi normák be nem tartásában vagy állásidőben (ha a munkavállalót túlzott mértékű leállásért és hiányosságokért róják fel).
Ilyen körülmények hiányában a bíróságok többnyire megtagadják a munkáltatóktól a túlzott fizetések behajtását a munkavállalóktól (A Komi Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának 2012. július 23-i határozatai N 33-2899AP / 2012, Szentpétervári Városi Bíróság 2011. november 3., N 33-16437 / 2011; regionális bíróság, 2012. március 15., N 33-2387/2012; moszkvai városi bíróság, 2012. augusztus 6., N 11-16329; jaroszlavli regionális bíróság, 2012. július 5., N60, 2013-33 Pszkov Területi Bíróság, 2012. május 15., N 33-749/2012).
Ritkán születnek ellentétes határozatok (A Zsidó Autonóm Régió Bíróságának 2012. július 27-i fellebbviteli határozata N 33-366 / 2012; A Brjanszki Területi Bíróság 2011. február 24-i kassációs ítélete, N 33-507 / 11). Sőt, esetenként túlzott összegű kifizetések is behajthatók a munkavállalótól anyagi kárként (a Tatár Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának 2011. október 24-i kasszációs ítélete, N 33-12920/11).
Ha nem a munkaviszony keretében a munkavállalónak fizetett túlzott kifizetésekről beszélünk, hanem az egyéb jogcímen fennálló tartozásáról, akkor természetesen lehetőség van annak behajtására a munkavállalótól. Például, ha:
(vagy) a munkavállaló anyagi kárt okozott a cégnek (különös tekintettel arra, hogy nem adta vissza a rábízott vagyontárgyat, elbocsátáskor munkaruhát, személyes szükségletekre túlterhelt internetes forgalmat, megrongálta a cég vagyonát) (Mt. 248., 392. §) Az Orosz Föderáció kódexe). Ezenkívül, ha a kár összege nem haladja meg a munkavállaló átlagos havi keresetét, akkor azt beleegyezése nélkül vissza lehet vonni a fizetéséből (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 248. cikke);
(vagy) a munkavállaló nem teljesített egy polgári jogi szerződésből eredő kötelezettségét (például nem fizetett vissza kölcsönt) (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 15. cikkének 1., 2. pontja, 393. cikke), vagy Ön túlfizette a a munkavállaló a polgári jogi szerződésben meghatározott összegeket is (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1102. cikkének 1. cikkelye).
