ภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นไม่ต้องเสียภาษี ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่ ผู้รับเหมาไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบการคือสถานะทางกฎหมายที่ประชาชนทั่วไปมีสิทธิในการดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์โดยมีเป้าหมายในการทำกำไร นักธุรกิจมักมีคำถาม: ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถดำเนินการโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่? ถ้าไม่ ภาระผูกพันในการสะสมและชำระภาษีนี้จะมีผลกระทบอะไรบ้าง? ให้เราพิจารณาคุณสมบัติด้านกฎระเบียบเพิ่มเติม

ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา - ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การจัดเก็บภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายที่มี VAT ขึ้นอยู่กับว่าธุรกิจอยู่ในระบอบการปกครองใด ระบบภาษีพิเศษบางระบบเปิดโอกาสให้ผู้ประกอบการลดภาระการคลังได้อย่างถูกกฎหมายโดยแทนที่ภาษีจำนวนหนึ่งด้วยการชำระภาษีเพียงรายการเดียวซึ่งเรียกเก็บภายใต้ UTII ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเกษตรแบบรวมหรือสิทธิบัตร พิจารณาว่าผู้ประกอบการแต่ละรายชำระ VAT ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือระบบภาษีพิเศษอื่น ๆ หรือไม่

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ในกรณีอื่นๆ อีกหลายกรณี ตามกฎเกณฑ์ทางกฎหมาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลภายใต้ OSNO

เมื่อดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไป ผู้ประกอบการทุกรายถือเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ในทางปฏิบัติหมายความว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ กรอกใบสำแดง และชำระภาษีตามงบประมาณ ในเวลาเดียวกัน OSNO จะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้ส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่ง ได้สูญเสียสิทธิในการใช้งานหรือดำเนินกิจกรรมหลายประเภทรวมทั้งในระบบทั่วไปด้วย

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO เป็นไปได้ในสถานการณ์ต่อไปนี้:

หากผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี การประกาศจะถูกส่งพร้อมกับการก่อตัวของส่วน 7.

หากผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยกเว้นภาระผูกพันในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามสถิติ 145 - ไม่จำเป็นต้องส่งการรายงานไปยัง Federal Tax Service

ผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - รายงานใดบ้างที่ต้องส่ง

การรายงานประเภทหลักสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับ VAT คือการคืนภาษี ส่งแบบฟอร์มสำหรับรอบระยะเวลาภาษีซึ่งกำหนดไว้ที่หนึ่งในสี่ (มาตรา 163) วิธีการนำเสนอเป็นแบบอิเล็กทรอนิกส์ กำหนดเวลาส่งคือวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน มีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือไม่? สิ่งนี้เป็นไปได้หากผู้ประกอบการเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่ได้ดำเนินธุรกิจด้วยเหตุผลบางประการ ในกรณีนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งรายงานผลกำไรรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังหน่วยงานควบคุมเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับหากไม่ยื่นคำชี้แจง

บ่อยครั้งที่ผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นธุรกิจขนาดเล็กที่ทำงานร่วมกับผู้บริโภคขั้นสุดท้ายของสินค้าและ/หรือบริการ มีการหมุนเวียนต่ำ และด้วยเหตุนี้ จึงรักษาการบัญชีที่เรียบง่าย องค์กรดังกล่าวไม่ต้องการสถานะผู้ชำระ VAT เนื่องจากเมื่อคำนึงถึงฐานภาษีและการหักภาษีจะไม่ให้ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจที่จับต้องได้ แต่จะทำให้เกิดรายการค่าใช้จ่ายอื่นเท่านั้น (เงินเดือนของนักบัญชี) แต่ในตลาดที่มีพลวัตนั้นผู้ประกอบการจะไม่ได้ผลกำไรเสมอไปที่จะยังคงอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (ดู) จำเป็นต้องพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหาของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานอย่างไรโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการรักษาบัญชี VAT และชำระภาษีประเภทนี้ให้กับคลัง แต่ไม่ใช่ทุกอย่างและไม่เสมอไป จากบทความนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้รายไตรมาสไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลสามารถดำเนินการได้โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากต้องการได้รับการยกเว้น ผู้ประกอบการ:

• รวบรวมหลักฐานว่าในช่วงสามเดือนที่ผ่านมามีรายได้ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล
• กรอกแบบฟอร์มแจ้งการปล่อยตัว
• ส่งแบบฟอร์มที่กรอกพร้อมหลักฐานที่แนบมาภายในยี่สิบวันนับจากต้นเดือนที่ควรได้รับการยกเว้น (สมุดบัญชี ใบแจ้งยอดธนาคาร หนังสือรายได้และค่าใช้จ่าย ฯลฯ ) ไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ การลงทะเบียน;
• มีสิทธิทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลา 12 เดือนนับจากวันที่ได้รับแจ้ง

ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการรายบุคคล A.A. Sidorov สำหรับเดือนมกราคม - มีนาคม 2560 ได้รับรายได้รวมจากการขาย 1,563,288 รูเบิล จนถึงวันที่ 20 เมษายน 2017 ผู้ประกอบการรายบุคคล A.A. Sidorov มีสิทธิ์ส่งหนังสือแจ้งการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับ Federal Tax Service ในอีก 12 เดือนข้างหน้า

นอกเหนือจากกรณีที่ได้รับการยกเว้นแล้ว มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุว่าผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถดำเนินการได้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• ผู้ค้าสินค้าสรรพสามิต (แอลกอฮอล์ บุหรี่ น้ำมัน ฯลฯ)
• ผู้นำเข้า;
• องค์กรที่มีรายได้รายไตรมาสมากกว่า 2 ล้านรูเบิล

ดังนั้น หากผู้ประกอบการรายบุคคล A.A. Sidorov ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่เดือนมีนาคม 2560 ถึงเดือนมีนาคม 2561 เริ่มขายบุหรี่ในเดือนธันวาคม 2560 จากนั้นตั้งแต่เดือนธันวาคม 2560 การยกเว้นที่ได้รับก่อนหน้านี้จะสิ้นสุดลง

ขั้นตอนนี้ใช้กับผู้ประกอบการแต่ละรายที่อยู่ในระบบภาษีทั่วไป (ดู) ภายในกรอบของระบอบการปกครองพิเศษ - ระบบภาษีแบบง่าย UTII และระบบสิทธิบัตร - ไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเลย ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับผลประโยชน์ที่เป็นไปได้มีอยู่ในเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service www.nalog.ru

ในปี 2561 เช่นเดียวกับปี 2560 ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ขายสินค้าและบริการปลอดภาษีมูลค่าเพิ่มดังต่อไปนี้:

• บริการทางการแพทย์เพื่อการวินิจฉัย ป้องกัน และรักษาให้กับประชาชน
• ยา อุปกรณ์เทียม ตลอดจนวัสดุที่จำเป็นสำหรับการผลิต
• รถยนต์และอุปกรณ์เพื่อการฟื้นฟูและความเป็นอยู่ของคนพิการ
• การขนส่งผู้โดยสาร
• บริการงานศพ;
• ที่อยู่อาศัยให้เช่า
• บริการการศึกษา ฯลฯ

รายการประเภทกิจกรรมพิเศษทั้งหมดระบุไว้ในมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อมูลเพิ่มเติมในวิดีโอ:

ทีมงานเว็บไซต์ World of Business แนะนำให้ผู้อ่านทุกคนเข้าร่วมหลักสูตร Lazy Investor ซึ่งคุณจะได้เรียนรู้วิธีจัดระเบียบการเงินส่วนบุคคลของคุณและเรียนรู้วิธีสร้างรายได้แบบพาสซีฟ ไม่มีการล่อลวง มีเพียงข้อมูลคุณภาพสูงจากนักลงทุนฝึกหัด (ตั้งแต่อสังหาริมทรัพย์ไปจนถึงสกุลเงินดิจิทัล) สัปดาห์แรกของการฝึกอบรมฟรี! ลงทะเบียนเพื่อรับการฝึกอบรมฟรีหนึ่งสัปดาห์

ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในฐานะผู้มีส่วนร่วมในธุรกรรมทางธุรกิจ

การซื้อสินค้าและบริการจากผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยกเว้นภาษีนี้จะเป็นประโยชน์ต่อผู้บริโภคขั้นสุดท้ายเท่านั้น (โดยไม่ต้องใช้สิ่งที่ซื้อในกิจกรรมทางธุรกิจเพิ่มเติมเพื่อจุดประสงค์ในการทำกำไร) หากเรากำลังพูดถึงบุคคลก็ไม่มีปัญหา แต่บ่อยครั้งที่องค์กรขนาดใหญ่ ผู้ชำระ VAT จะกลายเป็นลูกค้าของผู้ประกอบการรายบุคคลดังกล่าว โดยซื้อสินค้าและ/หรือบริการที่จำเป็นจากพวกเขา

ตัวอย่างเช่น Promtorg LLC ซื้อชิ้นส่วนสำหรับรถยนต์ทำงานจากผู้ประกอบการรายบุคคล O.O. อิวาโนวา. ไอพี โอ.โอ. Ivanov ไม่ใช่ผู้ชำระ VAT และในความเป็นจริงไม่มีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้ให้กับ Promtorg LLC รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม จะทำอย่างไรในกรณีเช่นนี้?

LLC ที่วางแผนจะซื้อวัตถุดิบ พัสดุ บริการ หรือสินค้าอื่นๆ ที่จำเป็นในกิจกรรมทางธุรกิจจากผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องสอบถามในเบื้องต้นว่าผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินธุรกิจโดยมีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ใช่ผู้ชำระเงิน ต้นทุนสินค้า/บริการจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วยเหตุนี้ผู้ซื้อจึงไม่ได้รับ VAT ซื้อและไม่ได้สะท้อนถึงธุรกรรมนี้ในการบัญชี VAT ของเขา

สำหรับการดำเนินงานขนาดเล็ก งานรูปแบบนี้ค่อนข้างเป็นที่ยอมรับ แต่หากองค์กรธุรกิจวางแผนที่จะซื้อสินค้าจำนวนมากจากผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อขายต่อ การขาดสถานะผู้ชำระ VAT ของผู้ขายจะลดผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจจากการขายต่อชุดดังกล่าวลง 10–18% ขึ้นอยู่กับผลิตภัณฑ์ .

ดังนั้นก่อนที่ LLC จะเริ่มทำงานกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม นิติบุคคลจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าการดำเนินการนั้นจะได้รับผลกำไรแม้ว่าจะไม่มีการหักภาษีก็ตาม

มีประโยชน์ในการอ่านว่าจำเป็นอย่างไรและในกรณีใด สูตรและตัวอย่างการคำนวณ

หมายเหตุถึงผู้เสียภาษี: .

ผู้ประกอบการที่ทำงานให้กับ OSNO มีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษี ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการกรอกและเอกสารที่ต้องแนบไปด้วยจะช่วยให้นักธุรกิจใช้ประโยชน์จากสิทธิ์นี้

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถออกเอกสารใดบ้างโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

เอกสารการปิดธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับ LLC กับผู้ประกอบการแต่ละรายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม: สัญญาการจัดหาหรือการให้บริการ, ใบแจ้งหนี้, บันทึกการส่งมอบหรือใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ดำเนินการ

เอกสารที่แสดงทั้งหมดจะต้องแสดงว่าราคาสินค้า/บริการระบุไว้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างใบแจ้งหนี้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มี VAT ได้ที่ลิงก์: //nalog-nalog.ru/files//obr_scheta_na_opl_bez_nds.xls อันที่จริงนี่เป็นใบแจ้งหนี้ปกติซึ่งระบุว่าราคาสินค้าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มก็ไม่แตกต่างจากใบแจ้งหนี้สำหรับผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มยกเว้นการระบุว่าราคาของสินค้าที่จัดหานั้นไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

จะเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลได้อย่างไร

ผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSNO ซึ่งแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องอยู่ในระบอบการปกครองนี้ตลอดทั้งปีหน้า ข้อยกเว้นคือกรณีของการสูญเสียสิทธิ์ในการปล่อยซึ่งมีการระบุไว้ในส่วนที่หนึ่งของเอกสารนี้

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษสามารถเปลี่ยนไปใช้ OSNO ได้เฉพาะในปีปฏิทินใหม่เท่านั้น ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับสถานะผู้ชำระเงินอย่างรวดเร็วสำหรับการดำเนินการที่จำเป็น ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องวางแผนกิจกรรมและลงทะเบียนโดยคำนึงถึงความต้องการของตลาดที่พวกเขาต้องการดำเนินการ มีประโยชน์ในการอ่าน

บริษัท ขนาดใหญ่และพนักงานภาครัฐเฉพาะในกรณีพิเศษเท่านั้นที่เข้าสู่ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับนักธุรกิจที่ไม่หักภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวคือ ความสัมพันธ์กับหน่วยงานทางการตลาดดังกล่าวช่วยให้ธุรกิจก้าวไปสู่ระดับใหม่

องค์กรดำเนินงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มโต้ตอบกับองค์กรที่เป็นผู้จ่ายภาษีนี้ สถานการณ์ไม่ใช่เรื่องแปลก พิจารณากฎพื้นฐานสำหรับการบันทึกธุรกรรมระหว่างบริษัทดังกล่าวและคุณสมบัติของการรับสินค้า (งาน บริการ) สำหรับการบัญชี รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับแต่ละฝ่าย

ผู้ขายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อองค์กรดำเนินการโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม จะมีการจัดทำสัญญา ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินและเอกสารการจัดส่งที่ส่งถึงผู้ซื้อ (ใบแจ้งหนี้หรือการกระทำ) โดยไม่ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในตำแหน่งที่เหมาะสม ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลางหรือรายการ "ไม่รวมภาษี (VAT)" ในข้อความของสัญญา ใบแจ้งหนี้ หรือในจดหมายรูปแบบอิสระ ขอแนะนำให้ระบุสาเหตุที่ผู้ขายไม่ชำระ VAT

องค์กรที่ใช้การยกเว้นภาระผูกพันของผู้ชำระ VAT ภายใต้มาตรา 145 (ขึ้นอยู่กับปริมาณรายได้) และ 145.1 (ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้การขายโดยใช้รายการ "ไม่มีภาษี ( VAT)” ในเอกสารคอลัมน์ที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 5 ของบทความ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับผู้ที่วางแผนจะขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เราขอแนะนำให้คุณอ่านเนื้อหา .

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษ (Unified Agricultural Tax, Siimple Tax System หรือ UTII) ไม่ใช่ผู้ชำระ VAT และไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ (ข้อ 3 ของบทความ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ องค์กรที่ดำเนินธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุวรรค 1 ข้อ 3 มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากองค์กรเหล่านี้ตัดสินใจที่จะออกเอกสารดังกล่าวขอแนะนำให้จัดทำขึ้นคล้ายกับข้อกำหนดที่ให้ไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 168 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้ชำระ VAT เมื่อได้รับเอกสารจากองค์กรที่ดำเนินงานโดยไม่มี VAT จะคำนึงถึงสินค้า (งานบริการ) ตามราคาที่ระบุไว้ในเอกสาร ผู้ซื้อจะไม่นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขาดหายไปจากเอกสารของผู้ขายและจะไม่คำนวณเพิ่มเติม

ในเอกสารการชำระเงินให้กับผู้ขายที่ทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ในช่อง "ฐานการชำระเงิน" จะต้องมีรายการ "ไม่มีภาษี (VAT)"

ผู้ซื้อไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อซัพพลายเออร์ขององค์กรที่ดำเนินงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นองค์กรที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม สัญญา ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินและเอกสารการจัดส่งที่ส่งถึงผู้ซื้อ (ใบแจ้งหนี้หรือการกระทำ) จะถูกร่างขึ้นพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในคอลัมน์และสถานที่ที่เกี่ยวข้องในข้อความของเอกสาร จะมีการระบุอัตราภาษีและจำนวนเงินที่ประกอบเป็นยอดรวมของเอกสาร

ผู้ชำระ VAT มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามข้อ 3 ของศิลปะ เมื่อมีการขายตามรหัสภาษี 169 ของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากคู่สัญญาในการทำธุรกรรม เอกสารนี้ไม่สามารถจัดทำขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีที่ทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 บทความ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะช่วยให้คุณได้รับความยินยอมในการไม่ออกใบแจ้งหนี้ วัสดุของเรา .

ในกรณีนี้ผู้ชำระ VAT จะต้องสะท้อนถึงรายละเอียดของเอกสารหลักหรือรายละเอียดของใบแจ้งหนี้ที่ออกให้ตัวเองในสมุดการขายในสำเนาชุดเดียว การไม่ดำเนินการเหล่านี้จะส่งผลให้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายลดลง

หากองค์กรที่ซื้อสินค้า (งานบริการ) ดำเนินการโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องพิจารณาภาษีที่เน้นในเอกสารของซัพพลายเออร์ที่ทำงานกับภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

1. เมื่อยอมรับสำหรับการบัญชีทั้งหมดจะรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) ในแต่ละครั้งตามอนุวรรค 3 น. 2 ศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีการนี้ใช้โดยองค์กรที่ใช้การยกเว้นจากภาระผูกพันของผู้ชำระ VAT ภายใต้มาตรา 145 และ 145.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงองค์กรที่ตั้งอยู่ใน UTII (โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อ 7 ของมาตรา 346.26 บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. ในลำดับที่แน่นอน (ขึ้นอยู่กับประเภทของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับภาษีและความจริงของการชำระเงิน) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ วิธีการนี้ใช้เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์การเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" และภาษีเกษตรแบบรวม (หมวดย่อย 8 ข้อ 2 ข้อ 346.5 บทที่ 26.1 และข้อย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 346.16 บทที่ 26.2 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเอกสารการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ที่ทำงานกับ VAT ในช่อง "ฐานการชำระเงิน" ผู้ซื้อที่ไม่ชำระ VAT จะต้องเน้นจำนวน VAT ที่เป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินนี้

เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อที่ไม่ชำระ VAT สำหรับการจัดส่งที่กำลังจะมาถึง ตามปกติสำหรับผู้ชำระ VAT ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้สำหรับการรับล่วงหน้าเป็นสำเนาเดียว ผู้ซื้อที่ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มไม่จำเป็นต้องมีใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ออกโดยซัพพลายเออร์

ผลลัพธ์

ผู้ขายที่ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นภาษีไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ ผู้ซื้อที่ผิดนัดชำระหนี้หรือได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจะพิจารณาภาษีซื้อโดยขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่เขานำมาใช้

เนื่องจากองค์กรที่จัดหาสินค้าใช้ระบบภาษีแบบง่ายและไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระ VAT ในสัญญากับผู้ซื้อซึ่งเป็นองค์กรรัสเซีย ราคาของสินค้าควรระบุอย่างถูกต้องว่า "ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม" ”

องค์กรในระบบภาษีทั่วไปเมื่อทำธุรกรรมที่ระบุในมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่า "ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม"

องค์กรที่ใช้การยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีตามมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุในเอกสารรวมถึงสัญญาว่า "ไม่รวมภาษี (VAT)"

เหตุผล:

ตามข้อ 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายโดยองค์กรต่างๆ ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีทรัพย์สินขององค์กร (มีข้อยกเว้นบางประการ) นอกจากนี้ องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นภาษีที่ต้องชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล เช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่าย ตามข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา (ข้อตกลงกิจกรรมร่วม) ข้อตกลงหุ้นส่วนการลงทุน ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินหรือข้อตกลงสัมปทานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น หากองค์กรที่จัดหาสินค้าใช้ระบบภาษีแบบง่ายและไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระ VAT ในสัญญากับผู้ซื้อซึ่งเป็นองค์กรรัสเซีย ราคาของสินค้าควรระบุอย่างถูกต้องว่าเป็น "ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม"

องค์กรที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษี VAT บนพื้นฐานของมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ใช้การยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษี นอกจากนี้เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) โดยผู้เสียภาษีได้รับการยกเว้นตามศิลปะ มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษี ใบแจ้งหนี้จะถูกร่างขึ้นโดยไม่ต้องจัดสรรจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง ในกรณีนี้จะมีการจารึกหรือประทับตรา "ไม่มีภาษี (VAT)" ที่เกี่ยวข้องในเอกสารเหล่านี้

มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ในความเห็นของเรา หากองค์กรดำเนินการตามที่ระบุไว้ในบทความที่ระบุของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญากับผู้ซื้อจะระบุว่า "ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ต้องเสียภาษี"

โปรดทราบว่ากฎหมายอาจมีการเปลี่ยนแปลง ความเห็นของผู้เชี่ยวชาญขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของกฎหมายที่มีผลใช้บังคับ ณ วันที่จัดทำคำปรึกษา

หากคุณไม่พบคำตอบสำหรับคำถามของคุณ โปรดติดต่อเราเพื่อขอคำแนะนำ เรายินดีที่จะตอบคำถามของคุณตามเอกสารที่ได้รับการตรวจสอบแล้วซึ่งรวมอยู่ในระบบ Consultant Plus

ธุรกรรมทางธุรกิจภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติของย่อหน้า 2 และ 3 ช้อนโต๊ะ 346.11 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่นี่ไม่ได้หมายความว่าตัวลดความซับซ้อนไม่สามารถเข้าสู่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่มาพร้อมกับความรับผิดชอบของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

เป็นไปได้ไหมที่จะทำงานกับ VAT ในระบบภาษีแบบง่าย? ไม่ต้องสงสัยเลย ความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีนี้อาจเกิดขึ้นเพื่อให้ง่ายขึ้นเนื่องจากเขา:

• สร้างใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร
• เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
• นำเข้าสินค้าหรือบริการ (ความสัมพันธ์ทางกฎหมายดังกล่าวกำหนดให้ผู้นำเข้าชำระภาษีมูลค่าเพิ่มทุกกรณี)
• ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในขณะที่เป็นส่วนหนึ่งของห้างหุ้นส่วน (และมีอำนาจควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม)

มาศึกษาสถานการณ์เหล่านี้โดยละเอียดกันดีกว่า

ใครเป็นผู้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับ VAT: มีการออกใบแจ้งหนี้หรือไม่

ผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิ์ทุกประการในการสร้างใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก โดยทั่วไป การออกเอกสารดังกล่าวเกิดจากการร้องขอจากคู่สัญญาที่ต้องการรวมจำนวน VAT ที่แสดงในเอกสารเหล่านั้นในการหักเงิน

เมื่อออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ผู้ทำให้ง่ายขึ้นจะต้องชำระภาษีที่เกี่ยวข้องภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่ออกใบแจ้งหนี้ นอกจากนี้ คุณจะต้องส่งการคืน VAT ไปยัง Federal Tax Service ภายในระยะเวลาเดียวกัน (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่สามารถลด VAT "ขาออก" ตามจำนวนที่หักได้เนื่องจาก VAT "ขาเข้า" ที่ได้รับ (ข้อ 5 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ 33) ในเวลาเดียวกันรายได้ที่ได้รับภายใต้สัญญาที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจะรวมอยู่ในรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 สิงหาคม 2558 เลขที่ 03-11-11/48495)

ลดความซับซ้อนในฐานะตัวแทนภาษี: ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร

องค์กรธุรกิจภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถเป็นตัวแทนภาษี - บุคคลที่มีหน้าที่ต้องชำระ VAT ให้กับองค์กรธุรกิจอื่น สิ่งนี้เป็นไปได้หาก:

1. หน่วยงานทางเศรษฐกิจใช้ระบบภาษีแบบง่ายในการเช่าหรือซื้อทรัพย์สินที่เป็นของรัฐ ยิ่งไปกว่านั้นหากภายใต้สัญญาเช่าหรือซื้อและขายราคาจะถูกระบุโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มภาษี "แบบง่าย" จะต้องคำนวณและชำระอย่างอิสระ (ข้อ 3 ของมาตรา 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. ตัวย่อทำงานในรัสเซียในฐานะตัวกลางขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 5 ของมาตรา 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. ผู้ชำระเงินตามระบบภาษีแบบง่ายจะขายทรัพย์สินที่ถูกยึด ในทำนองเดียวกันภาษีในกรณีนี้จะถูกคำนวณและชำระโดยตัวทำให้ง่ายขึ้น (ข้อ 4 ของมาตรา 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
4. ผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่ายเป็นเจ้าของเรือที่ไม่ได้ลงทะเบียนในทะเบียนรัสเซียเป็นระยะเวลา 45 วัน (ข้อ 6 ของมาตรา 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

VAT นำเข้าชำระโดยตัวย่ออย่างไร

ไม่ว่าซัพพลายเออร์จากต่างประเทศจะมีสำนักงานตัวแทนในรัสเซียหรือไม่ ผู้ทำให้ง่ายขึ้นจะต้องชำระ VAT เมื่อนำเข้าสินค้าที่ไม่เกี่ยวข้องกับรายการที่ระบุไว้ในศิลปะ 150 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. สินค้าจากรัฐ EAEU อื่น ๆ

สินค้าดังกล่าวจะต้องชำระและแจ้งภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการนำเข้า ผู้รับการประกาศและภาษีคือ Federal Tax Service

1. สินค้าจากประเทศนอก EAEU

จะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ เวลาที่นำเข้าข้ามพรมแดน ผู้รับการชำระเงินคือกรมศุลกากร (FCS)

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

นอกจากนี้ ตัวทำให้ง่ายขึ้นในขณะที่อยู่ในรัสเซียสามารถซื้อสินค้าหรือบริการจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โปรดทราบว่าในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียจะได้รับสถานะตัวแทนภาษี (เช่น คนกลาง) โดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เขาเข้าร่วมโดยพื้นฐานแล้วเกี่ยวข้องกับการค้าระหว่างประเทศ รวมถึงการนำเข้า

ภาษีสินค้าจากซัพพลายเออร์ที่ไม่ได้ลงทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกคำนวณโดยอิสระโดยบริษัท โดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย และชำระภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ในทางกลับกัน VAT สำหรับบริการจะถูกหักและโอนโดยตรงระหว่างการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ (ข้อ 4 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการ "ตัวแทน" จะถูกส่งก่อนวันที่ 25 ของเดือนซึ่งถัดจากไตรมาสที่มีการทำธุรกรรมสำหรับการซื้อสินค้าและบริการจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศ (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นเราจึงได้ศึกษาว่าใครเป็นผู้ชำระ VAT ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและอย่างไร แต่มีความแตกต่างที่สำคัญอีกประการหนึ่งของการลดความซับซ้อนของภาษีที่เป็นปัญหา: การฟื้นฟูเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะไม่คืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย?

หากบริษัทเปลี่ยนจาก OSN เป็นระบบภาษีแบบง่าย ในกรณีนี้จะทำงานกับ VAT ได้อย่างไร

หากองค์กรทางเศรษฐกิจซึ่งเริ่มดำเนินการบน OSN ในตอนแรกเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหัก ณ เวลานั้นและชำระให้กับงบประมาณ

ในกรณีทั่วไป การเรียกคืนจะเกิดขึ้นในจำนวนที่สอดคล้องกับจำนวนเงินที่หักออก แต่หากก่อนหน้านี้ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักลดหย่อนสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน จะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามสัดส่วนของมูลค่าคงเหลือ

ตัวอย่าง

Trading-Consulting LLC ซื้อเซิร์ฟเวอร์ในราคา 300,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 54,000 รูเบิล และยอมรับการหักเงิน

ตลอดระยะเวลาการใช้งานที่มีประโยชน์ ราคาของคอมพิวเตอร์ลดลงครึ่งหนึ่งเหลือ 150,000 รูเบิล และหาก Trading-Consulting LLC เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในขณะนี้ ก็จะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มครึ่งหนึ่ง - 27,000 รูเบิล

ต้องคืน VAT ในไตรมาสก่อนการเปลี่ยนจาก OSN เป็นระบบภาษีแบบง่าย ทันทีที่มีการคืนและชำระ VAT ตัวย่อมีสิทธิ์ที่จะรวมไว้ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

โดยทั่วไป ธุรกรรมทางธุรกิจภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่บริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากหรือเข้าสู่ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย (เช่น เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้าหรือบริการ) ที่ทำให้เกิดภาระผูกพันในการคำนวณและชำระภาษี .