Stanje zaduženja računa 99. Odraz gubitka u računovodstvu - knjiženja

Pozdrav! Danas ćemo pogledati proces "zatvaranja mjeseca" u stvarnoj kompaniji koja pruža usluge. Vidjet ćemo kako naša računovodstvena teorija funkcionira u praksi. U isto vrijeme još jednom naučite da "gledate u promete".

U skladu sa osnovama računovodstvene teorije i našim novim saznanjima, pokušajmo da predvidimo šta bismo trebali vidjeti nakon “zatvaranja mjeseca”. Radi jasnoće, za osnovu ćemo uzeti bilans prometa (OSV) našeg preduzeća. Evo primjera OSV-a.

Nije li to ono što očekujemo da vidimo?

• 26 račun bi trebao biti na kraju mjeseca bez stanja.
  one. BalanceClosingDebit(SKD) = 0
• Bez stanja mora postojati 90 i 91 račun
• U Prometima za period 99 računa treba da ima određene iznose

Da vidimo kako se naš "promet" promijenio.

Malo ću prokomentarisati.

Vidite, 26. račun se "zatvorio" na kraju mjeseca - postao je 0. Ovo je dobro. Evo ožičenja koja pokazuje kako se to dogodilo.

Kao što vidite, računi rashoda "prebacuju" svoje akumulirane iznose sa svog Prihod na zaduženje na račun za evidentiranje finansijskog rezultata. Sjećate se formule finansijskog rezultata? Koji su računi uključeni?

Dakle, na teret računa 90 i 91 naplaćuju se troškovi našeg preduzeća za tekući mjesec.

Transakcije po računu 99

Sada možemo izračunati finansijski rezultat za svaku od njih. Obračun finansijskog rezultata je neka vrsta akcije na 90, 91 račun. Kao što se sjećate, 90 i 91 računi nakon zbrajanja finansijskog rezultata trebaju biti jednaki 0. A konačni rezultat finansijske aktivnosti bit će na računu 99.

Nulta stanja na 90 i 91 računima trebaju biti na cijelom računu. Na podračunima ovih računa stanje će biti do 31. decembra, prije procedure - reformacije stanja. Ali više o tome kasnije.

Ovako izgleda situacija za račune 90, 91 i 99 u našem SALT-u. Ova situacija nastaje nakon "prenosa" troškova na račun 90, ALI prije zatvaranja 90, 91.

Vidite, istaknuo sam ključne račune iz cijelog SWS-a da pokažem međufazu "zatvaranja mjeseca". Vidimo da je 26. račun zatvoren: stanja na njemu su nula. A, u našem slučaju, iznos 26. računa je prikazan na teretu 90. računa.

U našem primjeru, firma ima samo 26 računa. Da postoje 44 računa, i on bi bio zatvoren i iznos sa njega bi se prebacio na teret 90 računa.

Dakle, zaduženje 90 računa prikuplja iznose sa računa rashoda preduzeća, plus akumulira troškove prodate robe, proizvoda. Cijena koštanja, kao što razumijete, dostupna je za proizvodne i trgovačke firme. Imamo samo akumulirane troškove sa računa 26.

Sada vidimo da su na računima 90 i 91 formirani različiti iznosi za Debitni promet (DO) i Kreditni promet (KO). Ispostavilo se da za svaki od ovih računa postoji završni saldo: 1705778,54 i 11374,53. Sada za nas nema velike razlike gdje je to stanje - u debitu ili kreditu. Nama je stalo samo do jedne stvari:

Zatvaranje računa 90 i 91 uključuje takve radnje tako da se stanje okreće na nulu. One. moramo napraviti takve unose za svaki račun u korespondenciji sa 99 tako da naši brojevi - 1705778,54 i 11374,53 - nestanu. One. ostatak bi bio nula. Ovo je pravilo za zatvaranje računa 90 i 91 općenito - za njih stanje mora biti jednako nuli.

A da bi bilansi postali nula, moramo prenijeti postojeće razlike između TO i KO (ovo su konačna stanja) knjiženjem na račun 99. Drugim riječima,
- za račun 90 "dodati" 1705778,54 na Debit.
- za 91 račun ćemo "dodati" na kredit 11374,53

Sljedeći izvještaj pokazuje kako „dodajemo potrebne brojeve“ putem knjiženja, čime zatvaramo račune 90 i 91. Zatvaranje ovih računa će biti ispravno ako nakon - stanja na njima na kraju perioda (mjeseca) postanu 0.

Kao što vidite, zatvaranje računa 90 i 91 ide preko njihovih internih podračuna 90,9 i 91,9 u korespondenciji sa računom 99. Gdje će 90,9 (91,9) stajati na zaduženju ili kreditu transakcije ovisi o tome gdje nema dovoljno iznosa tako da račun na kraju perioda daje 0.

Zaključak
Sada smo razmotrili naj-naj-najjednostavniju opciju, kako izgleda "promet" i princip "zatvaranja mjeseca" za kompanije koje pružaju usluge.

Za trgovačke organizacije, SALT izgleda malo drugačije. Na primjer, vidjet ćemo 41 i 44 računa. Za proizvodnju - biće 20, 25, 40, 43, 44.

Sva preduzeća mogu imati 76 i 73 računa. Pored toga, mnoga preduzeća imaju 01 račun sa svojim računima pomoćnih računa 02 i 08.

Sva ta raznolikost nije tako teška kao što se čini na prvi pogled. Sa kojim god knjigovodstvenim računima imate posla u računovodstvu, sve će doći na „promet“, gde će biti potrebno uzeti iznose sa svih računovodstvenih računa rashoda i „prebaciti“ ih na račune 90 i 91. Zatim sa računa 90 i 91 premjestite rezultirajuća stanja na račun 99. I tako svakog mjeseca do decembra. U decembru, na "zatvaranju mjeseca" bit će još jedna operacija pod nazivom "reformacija bilansa".

Za proces “zatvaranja mjeseca” postoji još nekoliko osnovnih znanja koja utiču na pravila prenosa iznosa na račun 90. Sve to razmatramo na praktičnoj nastavi i učimo kako riješiti ovakve računovodstvene situacije od događaja do kraja mjeseca.

Dodatak
Članak je pokrenuo pitanja, što je bilo i očekivano. Računovodstvo nije težak predmet, ali sve njegove brojke, pravila ga čine teškim, zbunjujućim i zbunjujućim. Već prva pitanja pokazala su da ovom članku treba dati više objašnjenja. Sljedeći članak daje odgovor na dva važna pitanja:
- treba li više detalja dati u OSV
- u OSV na račun 26 različitih iznosa - jel ovo greška u članku?

BP 2.0 Stručnjaci za računovodstvo, molim vas da mi kažete kakve bi trebalo da budu transakcije za zatvaranje računa 99, reformisanje bilansa, sudeći po prometu: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Standardna situacija: "umiruće" preduzeće, zatvaranje godine je rekao da obavi drugi računovođa, čije je zatvaranje uvek "izvršio sam 1C program". I u ovom slučaju, cijelu godinu zatvaranje mjeseci obavljao je ručni knjiženji od strane drugog glavnog računovođe. Shodno tome, sada na kraju mjeseca - decembra (reformacija bilansa), ništa se automatski ne zatvara. Nema smisla to sada postavljati. Računovođa samo zna da sve treba da ide na račun 84. A koja bi bila međuknjiženja, teško mu je reći. Tako da mi je sve teklo glatko. Stoga vas molim da ne raspravljate o računovođi, već da pomognete oko knjiženja.

Ako je teško, odnosno revizori ili PBU

Dovedite stvari u red u svom radu koristeći konfiguraciju 1C "Upravljanje IT odjelom 8"

PAŽNJA! Ako ste izgubili okvir za unos poruke, kliknite Ctrl-F5 ili ctrl-r ili dugme "Osvježi" u pretraživaču.

Tema dugo nije ažurirana i označena je kao arhivirana. Dodavanje poruka nije moguće.
Ali možete kreirati novu temu i sigurno ćete dobiti odgovor!
Svaki sat ima više od 2000 čovjek.

Knjigovodstveni zapisi na kraju poslovne godine za pravna lica sastavljaju se u sljedećem redoslijedu:

1. Zatvaranje računa za troškovno računovodstvo (uključujući indirektne troškove).
2. Zatvaranje 90 računa, obračun profita kompanije.
3. Reforma bilansa stanja: zatvaranje glavnih računa za obračun prihoda i rashoda preduzeća, analiza finansijskog stanja preduzeća, efikasnost preduzetničke aktivnosti, dobijanje pokazatelja neto dobiti ili neto gubitka organizacije.

Završetak godine predstavlja sažetak finansijskih rezultata aktivnosti organizacije na dan 31. decembra izvještajne godine.

Prije zatvaranja potrebno je još jednom provjeriti sve osnovne podatke i izvršiti obavezne rutinske radnje:

1. Provjeriti međusobna poravnanja sa drugim ugovornim stranama, analizirati dokumentaciju vođenu u računovodstvu, vratiti redoslijed prikazivanja poslovnih aktivnosti (analiza računa 50, 51, 60, 62, 76 itd.).
2. Obračunati plate zaposlenima, poreze i premije osiguranja na kraju godine (šl. 70, 68, 69).
3. Analizirati stanje robe i zaliha (konti 41, 10, 43). Izvršite inventuru skladišta i po potrebi prilagodite podatke.
4. Obračunati amortizaciju osnovnih sredstava, izvršiti revalorizaciju (prem.
5. Provjerite nastale troškove (praćenje računa 20, 29, 25, 26, 44 itd.).
6. Obračunati sve primljene prihode i rashode preduzeća (stanja sa računa 90 i 91 se otpisuju na račun

   Račun 99 "Dobit i gubitak". Računovodstvo finansijskih rezultata. objave

Treba imati na umu! Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, podnošenje finansijskih izvještaja poreskim organima vrši se prije 31. marta godine koja slijedi nakon izvještajne. Međutim, sve verifikacione aktivnosti prije kraja godine treba postupno provoditi tokom 4. kvartala.

Nakon završenih pripremnih postupaka, godina se zaključuje - reformiše se bilans stanja u kojem se otkriva neto dobit ili neto gubitak kompanije.

Ključna računovodstvena knjiženja na kraju godine

Analiza prodaje

Za sumiranje rezultata rada organizacija za redovnu djelatnost potrebno je analizirati podračune računa 90:

• 90.1: Na ovom podračunu se prikazuju svi računi koje je preduzeće primilo za prodatu robu. Stanje podračuna - primljeni prihod za period:

  Dt50.51 Kt90.01 - uplata primljena;

  Dt62 Kt90.01 - prihod od prodaje se odražava;

• 90.02: trošak robe prodate na rasprodaji:

  Dt90.02 Kt41 - otpis knjigovodstvene vrijednosti robe;

  Dt90.02 Kt20 - trošak izvedenih radova;

• 90.03: prikazuje PDV obračunati regulatornim tijelima:

Podaci podračuna se upoređuju mjesečno, a stanje se prenosi na podračun 90.09, na kojem se prikazuju obračunati finansijski rezultati: Dt - gubitak; Kt - profit.

Na kraju perioda, stanja od 90,09 padaju na teret računa 99 sa dobiti dobijenom po redovnom poslovanju i na kreditnom računu. 99 za neisplativ rad.

Analiza neposlovnih aktivnosti

Za poslove koji se ne odnose na redovno poslovanje organizacije, analiza se vrši na osnovu praćenja podračuna 91 računa:

• 91.01: podračun je namijenjen za podatke o ostalim prihodima preduzeća. To može uključivati: tečajne razlike, višak zaliha kao rezultat popisa, prihod od zajmova datih drugim ugovornim stranama, itd.:

  Dt50.51 Kt91.01 - prihod od prodaje vlastite opreme;

  Dt73 Kt91.01 - prihodi od datih kredita u vidu plaćene kamate;

• 91.02: ovdje se prikupljaju podaci o svim neposlovnim troškovima: bankovnim provizijama, nestašicama robe, poreznim kaznama i kaznama, itd.:

  Dt91.02 Kt66.67 - plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava;

  Dt91.02 Kt01 - smanjenje troškova opreme na osnovu rezultata revalorizacije.

Podaci podračuna se upoređuju mjesečno, a stanje se prenosi na podračun 91.09, na kojem se prikazuju obračunati finansijski rezultati: Dt - gubitak; Kt - profit.

Na kraju perioda, stanja od 90,09 padaju u korist 99 računa sa dobiti dobijenom za redovne vidove preduzetničke aktivnosti i na teret računa. 99 za neisplativ rad.

reforma ravnoteže

Nakon zatvaranja svih glavnih računa u skladu sa pravilima računovodstva i analize svih prikupljenih informacija, vrši se reforma bilansa stanja – identifikuje se ukupni finansijski rezultat i pripisuje računu. 84 za dalju distribuciju. Provedena reformacija može reći o efikasnosti korištenja radnih i materijalnih resursa organizacije:

1. Dt99 Kt84 - prikaz neraspoređene dobiti u toku godine;
2. Dt84 Kt99 - informacije o nepokrivenim gubicima.

Odluke o raspodjeli dobiti ili načinu pokrića gubitaka donose se na skupštini vlasnika nakon usvajanja godišnjih finansijskih izvještaja.

Praktični primjer sastavljanja knjiženja na kraju godine

Društvo sa ograničenom odgovornošću Kolosok prodaje kancelarijske stolice kupljene od dobavljača za 3.000 rubalja (uključujući PDV 18% - 457,62). Tokom godine kupoprodajna cijena se nije mijenjala, tako da je prodajna cijena ostala nepromijenjena: 5.000 rubalja (uključujući 18% PDV-a - 762,71). U toku godine sva roba je prodata (40 jedinica).

Osim toga, kompanija plaća bankarske usluge, što je iznosilo 890 rubalja.

Knjigovodstveni zapisi poslovnih transakcija:

• Dt41 Kt60: 101.694,20 rubalja - slanje uredskog namještaja u skladište radi dalje prodaje;
• Dt19.03 Kt60: 18.305,80 RUB - PDV od dobavljača;
• Dt51 Kt90.01: 200.000 rubalja - prihod od prodaje sjedišta;
• Dt91.02 Kt41: 101.694,20 RUB - otpis nabavne cijene stolica (cijena nabavne cijene Kolosok doo uključuje samo nabavnu cijenu dobavljača);
• Dt90.03 Kt68.02: 30.508,47 rubalja. - obračun PDV-a koji se plaća poreskim organima;
• Dt91.02 Kt51: 890 rubalja. - bankovne provizije.

Rezultati za 90. račun na kraju mjeseca:

Dt: 101.694,20 RUB + 30.508,47 RUB = 132.202,67 rubalja.

CT: 200 000 rub.

Konačni bilans: 67.797,33 rubalja - dobit od prodaje.

Rezultati za 91 račun na kraju mjeseca:

Dt91.09 Kt91.02: 890 rub. - gubitak.

Zatvaranje godine:

Dt90.09 Kt99: 67.797,33 rubalja. - prikazana je dobit od običnih vrsta preduzetničke aktivnosti.

Dt91.09 Kt99: 890 rub. - gubitak iz neposlovnih aktivnosti.

Prema rezultatima izvještajne godine, Kolosok doo je ostvario dobit, koja će biti uključena u neraspoređenu dobit:

Dt84 Kt99: 66.907,33 rubalja. - utvrđivanje finansijskih rezultata privrednog života društva na kraju godine, zaključno sa 31. decembrom.

Pitanja i odgovori na temu

Za materijal još nisu postavljena pitanja, imate priliku da to učinite prvi

Šta je reforma bilansa?

Datum objave

reforma ravnoteže je postupak koji se provodi godišnje, posebno u velikim kompanijama i korporacijama, odlukom upravnog odbora. Njegova svrha je utvrđivanje konačnog finansijskog rezultata za prošlu godinu. Ovo se radi na osnovu poređenja pokazatelja ostvarenog prihoda i dobiti i podataka o korišćenju sredstava.

reforma ravnoteže je proces koji se može provesti samo uz odgovarajuću dozvolu ili nalog ovlaštene osobe. Po pravilu, Upravni odbor, koji se sastaje jednom godišnje, odobrava predstavnika opštim glasanjem, ili investitori rešavaju pitanja direktno na sednici.

Reformacija bilansa: knjiženja

Dakle, prije svega, trebali biste se upoznati sa računovodstvenim unosima koje je sastavio stručnjak za preduzeća. Posebno je interesantan račun 80 pod nazivom „Dobit i gubitak“, jer sadrži iznose koji odražavaju prijem sredstava i njihovo usmjeravanje za određene potrebe. Shodno tome, na kreditnoj strani dolazi do gubitka finansijskih sredstava, a na strani duga njihov priliv u kontekstu izvora. Postaje jasno da pozicija kompanije na datum izvještavanja u velikoj mjeri zavisi od stanja na ovom računu.

Nakon što je odluka donesena reforma ravnoteže treba da se izvrši, računovođa, na osnovu želja i zahteva menadžment tima, raspoređuje dobit. Većina je namijenjena vlasnicima, podijeljena je na udjele srazmjerno iznosima depozita investitora. Ako je kao rezultat ove operacije nastao višak, onda se isti pripisuje posebnom računu 88, koji je dobio govorni naziv „Neraspoređena dobit proteklih godina“. Nadalje, ovaj iznos se djelimično šalje na rezervne račune za pokrivanje nepredviđenih troškova.

Trenutno ne veruju sva preduzeća u to reforma ravnoteže je važan i neophodan element u računovodstvenoj praksi. Međutim, ova procedura zaista pomaže menadžment timu da vizuelno pokaže investitorima i vlasnicima koliko novca dobijaju od poslovanja kompanije i gde se izdvajaju drugi resursi. S tim u vezi, može se zaključiti da reformacija služi kao prilično efikasan mehanizam koji ne gubi svoju relevantnost u svakom trenutku.

Ovo područje također ima svoje nedostatke i poteškoće.

Sama procedura nije super-složena šema koja zahtijeva ulaganje vremena i truda. Često problemi nastaju zbog nepismenog knjigovodstva. Često su "kamen spoticanja" greške napravljene prilikom zatvaranja računa i sumiranja.

Zatvaranje 99 računa

Kako bi se izbjegle ovako značajne greške, kompanije treba da obrate posebnu pažnju na reviziju finansijske dokumentacije. Kvalitetna i pravovremena verifikacija povećaće ne samo produktivnost rada, već i stepen poverenja od strane usluga verifikacije.

Godišnji finansijski izvještaji prvo moraju biti finalizirani, a zatim reforma ravnoteže, pri čemu se otpisuje dobit prethodnog izvještajnog perioda i zatvaraju ostali računi. Neraspoređeni iznos će ići za pokrivanje gubitaka iz prethodnih godina. Ekonomski smisao ovog postupka je blago poboljšanje bilansa stanja. Ubuduće će biti lakše raditi sa ovakvim dokumentom, jer su obavljena sva potrebna knjiženja, a računi zatvoreni.

Pravno lice ima pravo da samostalno odabere konkretan način reformacije, prethodno naznačivši metod u dokumentima. Osim toga, ovaj proces ne zahtijeva ništa manje tačnosti i pismenosti od stručnjaka, jer revizorske organizacije treće strane također pažljivo provjeravaju formatirani bilans stanja.

reforma ravnoteže

Prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja potrebno je izvršiti reformu bilansa kako bi se u novoj godini počelo računovodstvo „s nove stranice“. Prije svega, potrebno je zatvoriti račune 90 "Prodaja", 91 "Ostali prihodi i rashodi" i 99 "Dobit i gubici". Unosi reforme bilansa su po pravilu datirani 31. decembra.

Zatvaranje računa 90 "Prodaja"

U toku godine na računu 90 prikupljaju se podaci o prihodima i rashodima organizacije za redovne aktivnosti. Na račun 90 "Prodaja" otvaraju se različiti podračuni. Za obračun prihoda od prodaje otvara se podračun 90-1 "Prihodi od prodaje". Troškovi prodatih proizvoda (roba, radova, usluga) iskazuju se na podračunu 90-2 „Troškovi prodaje“. Iznos poreza na dodatu vrijednost uključen u cijenu prodatih proizvoda (roba, radova, usluga) obračunava se na podračunu 90-3 „Porez na dodatu vrijednost“, a iznos akcize predviđen u cijeni prodatih proizvoda iznosi uračunato na podračun 90-4 "akcize". Ako organizacija plaća izvozne carine, onda dodatno trebate koristiti podračun 90-5 "Izvozne carine". Firme mogu koristiti i druge podračune, na primjer, 90-6 "Porez na promet", 90-7 "Troškovi prodaje", 90-8 "Administrativni troškovi".

Za prikaz finansijskog rezultata iz redovnih aktivnosti koristi se podračun 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje".

Pažnja! Računovođa na kraju svakog mjeseca upoređuje iznos prometa po zaduženju na podračunima 90-2 - 90-8 sa prometom po kreditu na podračunu 90-1.

Debit 99 računa

Prikazani rezultat predstavlja dobit ili gubitak od prodaje za mjesec. Ovaj iznos se na kraju izvještajnog mjeseca otpisuje na račun 99 "Dobit i gubitak". Ako se dobije profit od prodaje, vrši se knjiženje:

Debit 90-9 Kredit 99

Ako se primi gubitak, vrši se unos:

Debit 99 Kredit 90-9

Ispostavilo se da na kraju svakog mjeseca nema stanja na sintetičkom računu 90 "Prodaja". Međutim, svi podračuni ovog računa imaju debitna ili kreditna stanja koja se akumuliraju. Ova stanja ne možete otpisati tokom godine.

Posljednjeg dana decembra izvještajne godine, nakon otpisa finansijskog rezultata za decembar, svi podračuni se moraju zatvoriti na računu 90 "Prodaja". Istovremeno, stanja na njima se prenose na podračun 90-9:

Debit 90-9 Kredit 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• otpisano stanje podračuna računa 90;

Debit 90-1 Kredit 90-9

• otpisano stanje podračuna "Prihodi".

Kao rezultat ovih knjiženja, od 1. januara nove izvještajne godine na podračunu računa 90 "Prodaja" nema stanja.

Primjer. Na kraju 2002. godine, računovodstvena evidencija proizvodnog preduzeća Vasilek doo obuhvata stanje na kreditu podračuna 90-1 u iznosu od 630.000 rubalja. A dugovanja na računu 90 "Prodaja" su bila sljedeća:

podračun 90-2 - 345.000 rubalja;

podračun 90-3 - 100.000 rubalja;

podračun 90-6 - 30.000 rubalja;

podračun 90-7 - 80.000 rubalja;

podračun 90-9 - 75.000 rubalja.

Reformisanjem bilansa stanja, računovođa Vasilek doo izvršiće sledeće unose:

Debit 90-1 Kredit 90-9

• 630.000 RUB - otpisano stanje podračuna "Prihodi";

Debit 90-9 Kredit 90-2

• 345 000 rub. - otpisano stanje podračuna "Troškovi prodaje";

Debit 90-9 Kredit 90-3

• 100 000 rub. — otpisano stanje podračuna "Porez na dodatu vrijednost";

Debit 90-9 Kredit 90-6

• 30 000 rub. — otpisano stanje podračuna "Porez na promet";

Debit 90-9 Kredit 90-7

• 80 000 rub. - otpisano stanje podračuna "Troškovi prodaje".

Gašenje računa 91 "Ostali prihodi i rashodi"

Poslovni i neposlovni prihodi i rashodi evidentiraju se na računu 91. Struktura i postupak njegovog korišćenja su slični strukturi i postupku korišćenja računa 90 „Prodaja“.

Za račun 91 otvaraju se tri podračuna:

• 91-1 "Ostali prihodi";
• 91-2 "Ostali troškovi";
• 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda".

Pored ovih preduzeća, mogu uvesti i dodatne podračune za odvojeno računovodstvo vanposlovnih prihoda i rashoda:

• 91-3 "Neposlovni prihodi";
• 91-4 "Neposlovni rashodi".

Bilješka. Računovođa na kraju svakog mjeseca upoređuje promet na podračunima: promet po zaduženju na podračunima 91-2 i 91-4 sa prometom po kreditu na podračunima 91-1 i 91-3.

Prikazani rezultat predstavlja dobit ili gubitak za mjesec. Ovaj iznos se na kraju izvještajnog mjeseca otpisuje na račun 99 "Dobit i gubitak". Ako se ostvari profit, knjiženje se piše:

Debit 91-9 Kredit 99

• odražava iznos dobiti za mjesec.

A ako se primi gubitak, tada se pravi zapis:

Debit 99 Kredit 91-9

• odražava iznos primljenog gubitka mjesečno.

Dakle, na kraju svakog mjeseca na računu 91 nema stanja. Međutim, podračuni ovog računa i dalje imaju dugovno ili kreditno stanje.

Nakon otpisa finansijskog rezultata za decembar - 31. decembar - podračuni računa 91 se moraju zatvoriti. U tu svrhu na podračun 91-9 otpisuje se stanja sa ostalih podračuna sa sljedećim unosima:

Debit 91-9 Kredit 91-2 (91-4)

• otpisano stanje podračuna „Ostali rashodi“ i „Neposlovni rashodi“;

Debit 91-1 (91-3) Kredit 91-9

• otpisano stanje podračuna "Ostali prihodi" i "Neposlovni prihodi".

Primjer. Vasilek doo je 2002. godine evidentirao sledeće podatke na računu 91:

• operativni prihod - 40.000 rubalja;
• operativni troškovi - 35.000 rubalja;
• neposlovni prihod - 123.000 rubalja;
• neoperativni troškovi - 103.000 rubalja;
• dobit od operativnih i neprodajnih operacija - 25.000 rubalja.

Na kraju godine, računovođa je, reformišući bilans stanja, izvršio sljedeće unose:

Debit 91-1 Kredit 91-9

• 40 000 rub. - otpisani poslovni prihodi;

Debit 91-9 Kredit 91-2

• 35 000 rub. - otpisani troškovi poslovanja;

Debit 91-3 Kredit 91-9

• 123.000 RUB - otpisani neposlovni prihodi;

Debit 91-9 Kredit 91-4

• 103.000 RUB - neposlovni rashodi se otpisuju.

Zatvaranje računa 99 "Dobit i gubitak"

U toku godine finansijski rezultat iz redovnih aktivnosti, kao i iz poslovnih i neposlovnih prihoda i rashoda, otpisuje se na račun 99. Osim toga, prikuplja vanredne prihode i rashode. Takođe odražava dug prema budžetu za porez na dohodak i kazne za poreske prekršaje. Dakle, stanje na računu 99 je jednako neto dobiti ili gubitku tekuće godine. Sa konačnim unosima u decembru, ovo stanje se prenosi na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".

Ako je preduzeće na kraju godine ostvarilo dobit, onda se u računovodstvu vrši sledeći unos:

Debit 99 Kredit 84

• otpisana neto dobit izvještajne godine.

Primjer. U 2002. godini doo "Vasilek" ima sljedeće rezultate:

• dobit od redovnih aktivnosti - 75.000 rubalja;
• dobit od operativnih i neprodajnih operacija - 25.000 rubalja;
• porez na dohodak - 24.000 rubalja.

U računovodstvenim evidencijama izvršeni su sljedeći upisi:

Debit 90-9 Kredit 99

• 75 000 rub. – otkriva finansijski rezultat od prodaje proizvoda;

Debit 91-9 Kredit 99

• 25 000 rub. - odražava stanje ostalih prihoda i rashoda;

Debit 99 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"

• 24 000 rub. - naplaćuje se porez na dohodak;

Debit 99 Kredit 84

• 76 000 rub. (75.000 + 25.000 - 24.000) - otkriven je konačni finansijski rezultat.

Ako je organizacija na kraju godine dobila gubitak, tada će unos biti sljedeći:

Debit 84 Kredit 99

• otpisan gubitak izvještajne godine.

Primjer. Koristićemo uslove iz prethodnih primera, dodajući samo da su kazne poreske inspekcije Vasilek doo u 2002. godini iznosile 80.000 rubalja.

U računovodstvu je izvršen sljedeći unos:

Debit 99 Kredit 68 podračun "Obračun sa budžetom za penale"

• 80 000 rub. - iznos penala koji se plaća u budžet je obračunat.

Dakle, prema rezultatima godine, Vasilek LLC je dobio gubitak od 4.000 rubalja. (80.000 - 76.000).

Reformirajući bilans stanja, računovođa će knjižiti:

Debit 84 Kredit 99

• 4000 rub. - otpisan gubitak izvještajne godine.

O. Kurbangaleeva

Supervizor

odeljenje za metodologiju

računovodstvo i revizija

DOO "Revizija Alijansa"

Račun 99 u računovodstvu vodi se po podračunima, zavisno od obračuna dobiti i gubitka:

• stanja na računima 90 i 91 čine finansijski rezultat na računu 99;
• porez na dobit sa računa 68.04 zatvara se na račun 99;
• privremene i trajne razlike čine uslovni prihod/trošak;
• reformom bilansa zatvara se konto 99 za zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) na računu 84.

 

Račun 99 "Dobici i gubici" karakteriše se kao akumulativni za pozitivne i negativne finansijske rezultate privredne aktivnosti preduzeća.

Kako se formira struktura?

U računovodstvu, račun 99 se odnosi na aktivno-pasivan, jer se na kreditu mogu vidjeti generalizirani podaci o primljenoj dobiti, na zaduženju - svi gubici nastali kao rezultat iskazanih troškova.

Dobitke i gubitke stvaraju:

• 90 "Prodaja" - koristi se od strane kompanija za prikaz prihoda i rashoda od prodaje osnovnih djelatnosti;
• 91 “Ostali prihodi i rashodi” - akumulira prihode i rashode iz drugih aktivnosti;
• obračunava se uslovni prihod/rashod od primjene poreza;
• kazne se odražavaju.

U formiranju rezultata aktivno učestvuju stalne i odložene poreske obaveze i sredstva.

Važna tačka! Rezultat 99 je sintetički. Analitičko računovodstvo treba voditi bez finih detalja, grupisajući informacije neophodne za generisanje izveštaja o finansijskim rezultatima.

Podračuni na kojima se prikupljaju podaci:

1. 99.01 "Dobit i gubici od ekonomskih aktivnosti."
2. 99.02 "Porez na dohodak".
3. 99.07 "Ostali dobici i gubici".
4. 99.09 "Neto dobit/gubitak".

Zauzvrat, podračuni su podijeljeni u manje grupe. Dakle, 99.02 nastaje kao rezultat kretanja:

• 99.02.01 "Nepredviđeni trošak poreza na dobit";
• 99.02.02 "Uslovni prihod od poreza na dohodak";
• 99.02.03 "Stalna poreska obaveza (aktiva)";
• 99.02.04 "Preračunavanje odloženih poreskih sredstava i obaveza".

Transfer prihoda i rashoda

Račun 99 je pokazatelj konačnog finansijskog rezultata iz poslovanja preduzeća, da li će on biti negativan ili pozitivan, zavisi od kretanja na računima 90 i 91.

Računi 90 i 91, prema računovodstvenim pravilima, moraju se zatvarati mjesečno, odnosno stanje se vraća na nulu. Zatvaraju se uz pomoć korespondencije sa 99 računa.

Primjer računa 99

Preduzeće ostvaruje prihod od iznajmljivanja prostorija. Akti i računi za zakup moraju se izdati poslednjeg dana u mesecu, što je potvrđeno pismom Odeljenja za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije od 5. juna 2018. godine br. 03-07-09 / 38397.

Dakle, prihod se konačno formira na kraju mjeseca i mora se odmah zatvoriti da bi se bilansi vratili na nulu. Snimci se rade:

• Dt 62.01 “Poravnanja sa kupcima i kupcima” Kt 90.01 “Prihodi” - obračunata zakupnina u iznosu od 5.000.000 rubalja;
• Dt 90.03 "Porez na dodatu vrijednost" Kt 68.02 "Porez na dodatu vrijednost" - naplaćuje se PDV u iznosu od 18% od iznosa prihoda od 762.711,86 rubalja;
• Dt 90.02 "Trošak" Kt 20 "Glavna proizvodnja" - trošak zakupa je smanjen sa nastalih troškova u iznosu od 3.200.000 rubalja.

Upoređivanjem rezultata u izvještajnom periodu na podračunu 90.01 dobija se pozitivan kreditni saldo u iznosu od 1.037.288,14 rubalja. Objava zatvaranja računa:

• Od prodaje usluga primljeno je Dt 90,01 Kt 99,01 u iznosu od 1.037.288,14 rubalja dobiti.

Ako je rezultat bio gubitak, treba ga zatvoriti na teret 99 računa.

Kako se odražava porez na dohodak?

Pored prodaje, potreban uticaj na formiranje 99 računa ima i porez na dobit. Za razliku od računovodstva, porezno računovodstvo može, ali i ne mora prihvatiti određene prihode i rashode u svrhu oporezivanja. Razlike između računa se nazivaju trajne i privremene.

Referenca! Razlike čine odgođena poreska sredstva (DTA) ili odgođene poreske obaveze (DLT) u zavisnosti od toga ko ostaje u dugu kao rezultat poslovanja firme.

Ako se dobije dug kompanije prema IFTS-u, tada počinju da pristižu IT-ovi koji se evidentiraju na računu 77 „Odložene poreske obaveze“.

Dug IFTS-a prema preduzeću dobijen kao rezultat kalkulacija je dizajniran da osigura smanjenje IT-a. Evidentiraju se na računu 09 "Odložena poreska sredstva".

Računi 09 i 77 odgovaraju sa 68.04 "Porez na dobit", koji se mora zatvarati mjesečno na računu 99. Na ovaj način se obračunava porez na dobit u računovodstvu i prenosi na račun 99 radi iskazivanja u bilansu uspjeha. Plan objavljivanja:

• Dt 68,04 Kt 77 - porez sa IT je obračunat;
• Dt 99 Kt 68.04 - smanjen je uslovni rashod poreza na dobit;
• Dt 09 Kt 68.04 - došlo je do gubitka sa IT;
• Kt 68,04 Dt 99 - obračunava se uslovni prihod od gubitaka kompanije.

Zašto resetirati ukupne dobitke i gubitke u računovodstvu?

Nakon što svi brojevi padnu na 99. račun, morate ga zatvoriti. Bez obzira na druge račune uključene u formiranje, račun 99 će biti resetovan na nulu tokom godišnjeg reformisanja bilansa. Svi podaci organizacije uz pomoć ove rutinske operacije će se odraziti na računu "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)":

• Dt 99 Kt 84 - primljena neto dobit;
• Dt 84 Kt 99 - došlo je do strujnog gubitka.

Svrha poslovanja na računu 99 je plan preduzeća da vidi kraj svog rada kako bi ostvario profit. Za izvještavanje se može koristiti prilikom usaglašavanja sa Obrascem br.2.

Važna tačka! Račun 99 u bilansu stanja nakon zatvaranja na 84, rezultat je prikazan u posebnoj liniji 1370 u odeljku III "Kapital i rezerve" obaveze. Oduzimanjem ove linije od ostalih redova odeljka dobija se veoma značajan pokazatelj za organizacije bilo koje sfere - neto imovina, po kome se može suditi o finansijskoj stabilnosti.

Pravni status zavisi od aktuelne fiskalne politike, jer se Poreski zakonik stalno menja.

To sintetičko računovodstvo vodi se na sintetičkim računovodstvenim kontima u skladu sa Kontnim planom za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n). O računu 99 ćemo govoriti u našem materijalu.

Račun 99 "Dobit i gubitak"

U skladu sa Kontnim planom, račun 99 „Dobit i gubitak“ je neophodan za sumiranje informacija o formiranju konačnog finansijskog rezultata organizacije u izvještajnoj godini.

Upravo na tom računu se akumuliraju dobit ili gubici iz redovnih aktivnosti i drugih poslova tokom godine.

Debit 99 je dobit ili gubitak

Mjesečni sintetički računi 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi" su zatvoreni ("nulirani"). To je zbog činjenice da se višak prometa po zaduženju ili kreditu ovih računa knjiži u korist računa 99.

Pokažimo šta je rečeno na primjeru računa 90.

Tokom mjeseca prodata je roba u iznosu od 118.000 rubalja, uklj. PDV 18%. Cijena prodaje je 85.000 rubalja. Drugih transakcija na računu 90 nije bilo.

Uprkos činjenici da se promet nastavlja akumulirati na podračunima na računu 90 tokom cijele godine (zatvaraju se tek 31. decembra), sam sintetički račun 90 mora se zatvoriti na kraju svakog mjeseca. Da biste to učinili, posljednjeg dana svakog mjeseca upoređuju se prometi kredita i zaduženja:

Da bi se račun 90 zatvorio na kraju mjeseca, potrebno ga je zadužiti za 15.000 rubalja:

Dakle, račun 90 zatvoren:

Ako se na kraju mjeseca ispostavi da je promet po zaduženju računa 90 veći od prometa po kreditu, tada nastaje gubitak koji se ogleda u obrnutom unosu: Debit 99 - Kredit 90.

Slično, iskazuju se dobici i gubici za ostale djelatnosti, od kojih se prihodi i rashodi uzimaju u obzir na računu 91:

Debit 91 - Kredit 99 znači da je ostvarena dobit za ostale aktivnosti na kraju mjeseca.

Debit 99 - Kredit 91 znači da je za mjesec postojao gubitak po ostalim prihodima i rashodima.

Račun 99 - za obračun poreza na dobit

Na računu 99 u toku godine iskazuje se i iznos obračunatih, trajnih poreskih obaveza i sredstava i uplate za preračun ovog poreza iz stvarne dobiti, kao i iznos dospjelih poreskih sankcija. Dakle, obračunavanje rashoda uslovnog poreza na dohodak u skladu sa PBU 18/02, kao i jednostavno poreza na dohodak na osnovu deklaracije, ako se ne vodi obračun obračuna prema PBU 18/02, izgledaće ovako: Zaduživanje 99 - Kredit 68. Isti unos će odražavati obračun kazni i penala u budžet za porez na dohodak, PDV i druge poreze.

Sankcije prema vanbudžetskim fondovima (na primjer, PFR) moraju se izračunati na sljedeći način: Debit 99 - Kredit 69 "Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost."

Ako se računovodstvo obračuna dobiti vodi u skladu sa PBU 18/02, tada zaduživanje računa 99 takođe može odgovarati, posebno, računu 09 „Odložena poreska sredstva“. Dakle, knjigovodstveni unos D99 K09 se vrši prilikom otpisa odloženog poreskog sredstva u slučaju otuđenja objekta za koji je obračunato.

Zatvaranje računa 99

Na kraju godine, račun 99 se resetuje na nulu, a razlika se knjiži u korist računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”: vrši se tzv. „reformacija bilansa”. Na kraju godine knjiženje zaduženja 99 - Kredit 84 znači da se utvrđena ukupna dobit za godinu za sve aktivnosti uključuje u dobit (gubitak) prethodnih godina. A gubitak prema rezultatima godine se ogleda: Debit 84 - Kredit 99.

Dakle, odgovor na pitanje „Dobit na teret ili na teret računa 99“ je sljedeći: u toku godine stanje na računu 99 u kreditu znači dobit, a na teretu gubitak. Shodno tome, zaduženje računa 99 u toku godine znači priznavanje mjesečnog gubitka (kao i obračunavanje poreza na dobit i sankcija), a davanje na pozajmicu - dobit. Shodno tome, odobrenje računa 99 na kraju godine pri reformisanju bilansa stanja znači da je godina završena sa gubitkom, a na teret (Duženje računa 99 - Kredit konta 84) - dobit je primljena na kraju godine.

20 mar 2010 10:37

Reformisanje bilansa stanja se sastoji u zatvaranju računa koji su odražavali finansijske rezultate preduzeća tokom godine. Obuhvata nuliranje stanja svih podračuna otvorenih na računima 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi", te zatvaranje računa 99 "Dobici i gubici".

Kao rezultat toga, otkriveni iznos neto dobiti ili gubitka za prošlu godinu prenosi se na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Tako organizacija novu finansijsku godinu počinje takoreći od nule - sa nultim stanjem na računima za evidentiranje finansijskih rezultata i za njih otvorenim podračunima.

Reformisanje bilansa stanja vrši se na kraju izvještajne godine, nakon što se sve poslovne transakcije za godinu evidentiraju u računovodstvenim evidencijama društva. U računovodstvu se sastavlja završnim knjiženjima od 31. decembra izvještajne godine.

Korak 1. Zatvorite račune 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi"

U toku godine na računu 90 uračunavaju se prihodi i rashodi organizacije za redovne djelatnosti, a na računu 91 - ostali prihodi i rashodi.

Bilješka. Prihodi od redovnih aktivnosti su prihodi od prodaje proizvoda i robe, kao i primici u vezi sa obavljanjem poslova i pružanjem usluga (klauzula 5 PBU 9/99).

Bilješka. Rashodi za redovne aktivnosti su rashodi povezani sa proizvodnjom i prodajom proizvoda, kupovinom i prodajom robe, obavljanjem poslova, pružanjem usluga (klauzula 5 PBU 10/99).

Računi 90 i 91 moraju se zatvarati mjesečno. Ovo se navodi u Uputstvu za primjenu Kontnog plana za računovodstvene poslove finansijsko-privredne djelatnosti organizacija (u daljem tekstu Uputstvo). Odnosno, na kraju svakog mjeseca potrebno je uporediti promete po zaduženju i kreditu na podračunima računa 90 „Prodaja“ i utvrditi finansijski rezultat od prodaje za izvještajni mjesec. Rezultat dobijen konačnim prometom za mjesec tereti se sa podračuna 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje" na račun 99 "Dobit i gubitak".

Slično, u toku godine se zatvara i račun 91 "Ostali prihodi i rashodi". Upoređujući promet po zaduženju na podračunu 91-2 "Ostali rashodi" i prometu na kreditu na podračunu 91-1 "Ostali prihodi", računovođa utvrđuje stanje ostalih prihoda i rashoda na mjesečnom nivou. Otkriveni rezultat (dobitak ili gubitak) na kraju mjeseca tereti se sa podračuna 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda" na račun 99.

Referenca. Šta je sa ostalim prihodima i rashodima?

U skladu sa stavom 7 PBU 9/99 i stavom 11 PBU 10/99, ostali prihodi i rashodi su prihodi i rashodi koji se odnose na:

Uz odredbu o naknadi za privremeno korišćenje ili privremeno posedovanje i korišćenje imovine organizacije (ako to nije predmet delatnosti kompanije);

davanje uz naknadu prava po osnovu patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualne svojine (ako to nije predmet delatnosti preduzeća);

Prodaja, otuđenje i drugi otpis osnovnih sredstava i drugih sredstava osim gotovine (osim deviza), proizvoda, robe;

Učešće u odobrenom kapitalu drugih organizacija (ako to nije predmet aktivnosti kompanije).

Osim toga, ostali prihodi (rashodi) uključuju:

Novčane kazne, penali, gubici primljeni (plaćeni) za kršenje uslova ugovora;

Primici za naknadu gubitaka prouzrokovanih organizaciji (troškovi za nadoknadu gubitaka koje je prouzrokovala organizacija);

Dobici (gubici) prethodnih godina, identifikovani (priznati) u izvještajnoj godini;

Kamate primljene za davanje sredstava organizacije na korišćenje (koje plaća organizacija za prijem sredstava, kredita, zajmova za korišćenje);

Iznosi obaveza prema dobavljačima i depozita (potraživanja) za koje je istekao rok zastarelosti;

Primici (troškovi) nastali kao posljedica vanrednih okolnosti privredne djelatnosti (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija, itd.);

Iznosi revalorizacije (umanjivanja) imovine;

Tečajne razlike;

Ostali prihodi i rashodi.

Ostali prihodi se takođe priznaju kao imovina primljena bez naknade, dobit od zajedničkih aktivnosti (dobit koju organizacija dobije po prostom ortačkom ugovoru), kao i kamate za korišćenje sredstava banke na računu organizacije kod ove banke.

Ostale stavke obuhvataju rashode za plaćanje usluga kreditnih institucija, odbitke u procene rezervi i sredstva usmerena na humanitarne, sportske, kulturne i druge slične manifestacije.

Ako se otkrije dobit od prodaje ili drugih aktivnosti, vrši se knjiženje u računovodstvu:

Debit 90-9 (91-9) Kredit 99

Otpisan iznos dobiti mjesečno.

U slučaju gubitka, objava izgleda ovako:

Debit 99 Kredit 90-9 (91-9)

Otpisan iznos primljenog gubitka mjesečno.

Dakle, na kraju svakog mjeseca računi 90 i 91 imaju nulto stanje. Međutim, podračuni ovih računa i dalje imaju stanja koja se akumuliraju tokom cijele izvještajne godine i resetiraju se tek reformacijom bilansa stanja na dan 31. decembra.

Bilješka. Knjiženja za zatvaranje računa 90 i 91 moraju se izvršiti i na kraju decembra izvještajne godine.

Drugim riječima, reformacija računa 90 i 91, izvršena na kraju godine, sastoji se samo od nuliranja stanja svih podračuna koji su im otvoreni. Podračuni na računu 90 se zatvaraju internim knjiženjima na podračunu 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje", a podračuni na računu 91 - na podračunu 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda". Istovremeno, na dan 31. decembra izvještajne godine u računovodstvu se vrše knjiženja:

Debit 90-1 "Prihodi" Kredit 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje"

Zatvoreni podračun za obračun prihoda od prodaje;

Debit 90-9 "Dobit/gubitak od prodaje" Kredit 90-2 "Troškovi prodaje" (90-3 "PDV", 90-4 "Takcize")

Zatvoren je podračun za obračun troškova prodaje (PDV, akcize);

Debit 91-1 "Ostali prihodi" Kredit 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda"

Zatvoren je podračun za obračun ostalih prihoda;

Debit 91-9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda" Kredit 91-2 "Ostali rashodi"

Podračun za ostale troškove je zatvoren.

Primjer 1. DOO "Reformation" se bavi trgovinom na veliko prehrambenim proizvodima. Tokom 2008. godine organizacija je primila prihod od prodaje robe u iznosu od 9.440.000 rubalja. (uključujući PDV - 1.440.000 rubalja). Troškovi prodate robe iznosili su 4.500.000 rubalja, opšti poslovni troškovi i rashodi prodaje - 1.700.000 rubalja. Iznos ostalih prihoda (stanje na podračunu 91-1) za 2008. iznosi 220.000 rubalja, ostali rashodi (stanje na podračunu 91-2) - 320.000 rubalja. Stanja na podračunima računa 90 i 91 na dan 31.12.2008. godine prikazana su u tabeli. jedan.

Tabela 1. Fragment bilansa stanja Reformation doo za 2008. godinu

		stanje na kraju perioda
	Ime
	Troškova prodaje
	Dobit/gubitak od prodaje
	Ostali prihodi i rashodi
	Drugi prihodi
	ostali troškovi
	Stanje ostalih prihoda i rashoda

Prema rezultatima 2008. godine, organizacija je dobila profit od prodaje u iznosu od 1.800.000 rubalja. (9.440.000 rubalja - 1.440.000 rubalja - 4.500.000 rubalja - 1.700.000 rubalja) i gubitak od ostalih aktivnosti - 100.000 rubalja. (320.000 rubalja - 220.000 rubalja).

Konačnim unosima od 31. decembra 2008. godine Reformatsiya doo zatvara podračune otvorene za račune 90 i 91:

Debit 90-1 Kredit 90-9

9,440,000 RUB - zatvoren je podračun za obračun prihoda od prodaje;

Debit 90-9 Kredit 90-2

6,200,000 RUB (4.500.000 rubalja + 1.700.000 rubalja) - zatvoren je podračun za obračun troškova prodaje;

Debit 90-9 Kredit 90-3

1,440,000 RUB - zatvoren podračun za PDV;

Debit 91-1 Kredit 91-9

220 000 rub. - zatvoren je podračun za obračun ostalih prihoda;

Debit 91-9 Kredit 91-2

320 000 rub. - zatvoren podračun za ostale troškove.

Korak 2. Zatvorite račun 99 "Dobit i gubitak"

Račun 99 "Dobici i gubici" namijenjen je za formiranje konačnog finansijskog rezultata iz rada organizacije u izvještajnoj godini. U toku godine iskazuje se dobit ili gubitak iz redovnih aktivnosti i stanje ostalih prihoda i rashoda (u korespondenciji sa računima 90, odnosno 91). Pored toga, novčane kazne i kazne na poreze i naknade, kao i iznos obračunatog poreza na dohodak i preračuna na njega uzimaju se u obzir na računu 99.

U isto vrijeme, ako organizacija primjenjuje RAS 18/02, ona ne može odražavati obračunavanje poreza na dobit unosom na teret računa 99 i u korist računa 68. Da bi se utvrdio iznos poreza, takvo preduzeće mora uskladiti uslovni trošak (prihod) za porez na dobit. Štaviše, prema stavu 20 PBU 18/02, uslovni trošak (prihod) za porez na dohodak treba da se obračuna na posebnom podračunu otvorenom na računu dobiti i gubitka. Shodno tome, organizacije koje primenjuju RAS 18/02 dodatno iskazuju na računu 99 iznose obračunatih uslovnih rashoda (dohodaka) i trajnih poreskih obaveza (aktiva).

Bilješka. Uslovni rashod (uslovni prihod) za porez na dobit utvrđuje se kao umnožak računovodstvene dobiti (gubitka) za izvještajni period i stope poreza na dobit (klauzula 20 PBU 18/02).

Bilješka. Pod trajnom poreskom obvezom (imovinom) podrazumijeva se iznos poreza koji dovodi do povećanja (smanjenja) poreskih plaćanja poreza na dobit u izvještajnom periodu (klauzula 7 PBU 18/02).

Za razliku od računa 90 i 91, račun 99 se ne zatvara u toku godine. Bilans formiran na njemu pokazuje međurezultate finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije.

Na kraju izvještajne godine potrebno je uporediti dugovni i kreditni promet na računu 99. Kreditno stanje na računu 99 odražava neto dobit, a dugovno stanje znači da je organizacija na kraju izvještajne godine ostvarila gubitak. .

U skladu sa Uputstvom, račun 99 se zatvara zaključnim unosom od 31. decembra, a iznos primljene neto dobiti prenosi se u korist računa 84 "Neraspoređena dobit (nepokriveni gubitak)". Ako se na osnovu rezultata rada organizacije za godinu ostvari gubitak, njegov iznos se tereti na teret računa 84. Odnosno, potrebno je izvršiti jedan od sljedećih unosa:

Dugovanje 99 Kredit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine",

Otpisana neto (neraspoređena) dobit izvještajne godine;

Debit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine", Kredit 99

Prikazuje se nepokriveni gubitak izvještajne godine.

Dakle, stanje na računu 99 postaje nula. Ali uostalom, otvaraju se i podračuni za račun 99. Šta učiniti s njima?

Uputstvo ne kaže ništa o potrebi zatvaranja podračuna otvorenih za račun 99. Uprkos tome, preporučljivo je reformisati račun 99 po istim pravilima kao i račun 90 ili 91. Drugim riječima, preporučujemo uvođenje dodatnog podračuna. -račun 99-9 "Stanje" na račun 99 dobit i gubitak". Formiraće konačni finansijski rezultat - neto dobit ili gubitak za izvještajnu godinu, koji se na kraju godine prenosi na račun 84. Na kraju izvještajne godine svi podračuni otvoreni na računu 99 se zatvaraju internim knjiženja na podračunu 99-9. Takva knjiženja za nulte podračune su datirana 31. decembra izvještajne godine.

Bilješka. Izgradnjom analitičkog računovodstva za konto 99 treba da se obezbedi formiranje podataka neophodnih za sastavljanje bilansa uspeha (odeljak VIII Uputstva).

Podsjetimo da kada otvarate podračune na računu 99, morate se fokusirati na sastav indikatora obrasca N 2 "Izvještaj o dobiti i gubitku". Odnosno, ako je potrebno, na računu 99 možete otvoriti podračune više naloga. Na primjer, na podračun 99-1 "Dobit/gubitak prije oporezivanja" (podračun 1. reda) preporučljivo je obezbijediti još najmanje dva podračuna 2. reda, i to:

Podračun 99-1-1 "Dobit/gubitak od prodaje";

Podračun 99-1-2 "Stanje ostalih prihoda i rashoda".

Ako postoji višeslojna analitika na računu 99, reforma ovog računa se vrši u fazama. Ukoliko se otvore podračuni 2. reda, stanja na njima se internom evidencijom prenose na odgovarajući podračun 1. reda. Tada se stanje formirano na podračunima 1. reda otpisuje na podračun 99-9. Tek nakon toga, stanje formirano na podračunu 99-9 (neto dobit ili gubitak izvještajne godine) prenosi se na teret računa 84.

Bilješka. Radni plan računovodstvenih računa, uključujući sintetičke i analitičke račune (podračune), organizacija odobrava kao dio računovodstvene politike (klauzula 3, član 6 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ).

Primjer 2. Koristimo uvjet iz primjera 1. Recimo, Reformation LLC je primijenio PBU 18/02 2008. godine. Stanja na podračunima koje je organizacija otvorila na računu 99 na kraju 2008. godine data su u tabeli. 2.

Tabela 2

		stanje na kraju perioda
	Ime
	Dobitak i gubitak
	Dobit/gubitak do oporezivanje
	Dobit/gubitak od prodaje
	Stanje ostalih prihoda i troškovi
	porez na prihod
	Uslovni trošak/prihod per porez na prihod
	Stalni porez obaveze (aktiva)
	Poreske sankcije
	Bilans dobiti i gubitka

U računovodstvu DOO "Reformacija" zatvara podračune računa sa 99 unosa od 31.12.2008.

Debit 99-1-1 Kredit 99-1

1,800,000 RUB - zatvoren podračun 99-1-1 za dobit/gubitak od prodaje;

Debit 99-1 Kredit 99-1-2

100 000 rub. - zatvoren podračun 99-1-2 za dobit/gubitak iz ostalih djelatnosti;

Debit 99-1 Kredit 99-9

1,700,000 RUB (1.800.000 rubalja - 100.000 rubalja) - podračun 99-1 je zatvoren radi obračuna dobiti/gubitka prije oporezivanja;

Debit 99-2 Kredit 99-2-1

408 000 rub. - zatvoren podračun 99-2-1 za evidentiranje uslovnih prihoda/rashoda za porez na dohodak;

Debit 99-2 Kredit 99-2-2

12 000 rub. - zatvoren podračun 99-2-2 za evidentiranje trajnih poreskih obaveza (aktiva);

Debit 99-9 Kredit 99-2

420 000 rub. (408.000 rubalja + 12.000 rubalja) - podračun 99-2 je zatvoren za obračun obračunavanja poreza na dohodak;

Debit 99-9 Kredit 99-3

1000 rub. - zatvoren podračun 99-3 za poreske sankcije.

Nakon zatvaranja svih podračuna 2. i 1. naloga, organizacija upoređuje promet po zaduženju i po kreditu na podračunu 99-9. Debitni promet na ovom podračunu iznosio je 421.000 rubalja. (420.000 rubalja + 1.000 rubalja), kredit - 1.700.000 rubalja. Stanje kredita za podračun 99-9 je 1.279.000 rubalja. (1.700.000 rubalja - 421.000 rubalja). To znači da je prema rezultatima 2008. godine, LLC "Reformation" ostvario profit u iznosu od 1.279.000 rubalja.

Konačnim unosom od 31. decembra 2008. godine organizacija zatvara podračun 99-9 i prenosi neto dobit izvještajne godine u korist računa 84:

Debit 99-9 Kredit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine",

1,279,000 RUB - otpisana neto dobit za 2008. godinu.

Korak 3. Odražavamo distribuciju neto dobiti

U društvu sa ograničenom odgovornošću samo skupština njegovih učesnika ima pravo odlučivanja o pravcu neto dobiti organizacije za određene svrhe, au akcionarskom društvu - skupština akcionara. Činjenica je da je odluka o ovom pitanju u isključivoj nadležnosti skupštine učesnika (akcionara) društva. Osnova - st. 3 str.3 čl. 91 i par. 4 p. 1 čl. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Po pravilu, neto dobit ostvarena po rezultatima finansijske godine usmjerava se na isplatu dividende učesnicima ili dioničarima društva i za popunjavanje rezervnog fonda. Ako je organizacija otkrila gubitke iz prethodnih godina, odlukom učesnika (akcionara) društva, neto dobit iz izvještajne godine može se koristiti za isplatu tih gubitaka. Međutim, prije održavanja godišnje skupštine učesnika (akcionara) društva, računovođa nema pravo vršiti knjiženja o raspodjeli neto dobiti u računovodstvu. Na primjer, ako postoje gubici prethodnih godina i dobici izvještajne godine, on nema pravo na kompenzaciju ovih pokazatelja.

Izuzetak od ovog pravila su slučajevi kada su ciljevi za koje treba usmjeriti neto dobit i fiksni iznos (u procentima ili u obliku određenog iznosa) odbitaka za njih direktno naznačeni u statutu kompanije. Zatim, ne čekajući odgovarajuću odluku skupštine učesnika (akcionara), računovođa evidentira raspodjelu neto dobiti za takve svrhe: godišnji odbitak u fond rezervi ili djelimična otplata gubitaka iz prethodnih godina. Naravno, potrebno je prije godišnje skupštine obavijestiti učesnike (akcionare) društva o činjenici raspodjele dobiti i konkretnim iznosima odbitaka.

Bilješka. Postupak raspodjele neto dobiti može se propisati direktno statutom društva.

Evo drugih opcija za korištenje neto dobiti:

Povećanje osnovnog kapitala društva (podložno uvođenju odgovarajućih izmjena i dopuna osnivačkih dokumenata);

Stvaranje namenskih fondova (akumulacioni fond, proizvodni i društveni razvojni fond, fond potrošnje, dobrotvorni fond, fond socijalne sfere, fond za korporativizaciju zaposlenih u preduzeću i dr.).

Odluka o raspodjeli neto dobiti društva za posebne namjene dokumentuje se u zapisniku sa skupštine učesnika (akcionara). Ovaj dokument služi kao osnova za vršenje odgovarajućih knjiženja u računovodstvu.

Prema pravilima sadržanim u Uputstvu, analitičko računovodstvo na računu 84 treba da daje podatke o smernicama za korišćenje sredstava. Odnosno, organizacija ima pravo da otvori podračune koji su joj potrebni za ovaj račun.

Isplata dividendi učesnicima (akcionarima)

Ako je dio dobiti izvještajne godine usmjeren na isplatu dividende učesnicima (akcionarima) organizacije, u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 70

Odražava se dug za isplatu dividendi učesnicima (akcionarima) koji su zaposleni u organizaciji;

Odražava se dug po osnovu isplate dividendi drugim učesnicima (akcionarima).

Bilješka. Dividende na povlašćene akcije pojedinih vrsta mogu se isplatiti i iz posebnih fondova ranije formiranog akcionarskog društva za ove namene.

U kom trenutku treba izvršiti ove upise - 31. decembra izvještajne godine ili na dan održavanja skupštine učesnika (akcionara) društva, odnosno već sljedeće godine?

Objava godišnjih dividendi na osnovu rezultata rada organizacije za izvještajnu godinu klasifikuje se kao događaj nakon izvještajnog datuma. Tako se kaže u stavu 3 PBU 7/98. Ako se događaj dogodi nakon datuma izvještavanja, informacije o njemu treba objaviti u napomenama uz bilans stanja i bilans uspjeha. Međutim, u izvještajnom periodu nije potrebno vršiti knjiženja u računovodstvu (klauzula 10 PBU 7/98). Organizacija će knjiženja na obračun dividende reflektovati samo u periodu u kojem skupština učesnika (akcionara) odlučuje o pravcu dobiti za isplatu dividende. Drugim riječima, ovi snimci će biti napravljeni sljedeće godine.

Bilješka. Približna lista činjenica ekonomske aktivnosti koje se mogu prepoznati kao događaji nakon datuma izvještavanja data je u Dodatku PBU 7/98.

Primer 3. Koristimo uslove iz primera 1 i 2. Godišnji sastanak učesnika DOO "Reformacija" održan je 2. marta 2009. godine. Odobren je izveštaj organizacije za 2008. godinu i odlučeno je da se koristi neto dobit ostvarena u 2008. godini. Dio dobiti u iznosu od 300 000 rub. Odlučeno je da se podijeli među učesnicima društva srazmjerno njihovim udjelima u odobrenom kapitalu.

Reformatsiya doo je objelodanila informacije o proglašenim dividendama za 2008. godinu u napomeni uz objašnjenje godišnjih finansijskih izvještaja, te nije izvršila dodatna knjiženja u računovodstvu za 2008. godinu. Društvo je evidentiralo obračun dividende sa unosom od 2. marta 2009. godine:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 75-2 "Obračuni za isplatu prihoda"

300 000 rub. - uzet je u obzir dug prema učesnicima za isplatu dividendi za 2008. godinu.

Bilješka! Prilikom isplate dividendi važna je vrijednost neto imovine

Društvo s ograničenom odgovornošću nema pravo odlučivati ​​o raspodjeli dobiti među učesnicima ako je u trenutku donošenja takve odluke vrijednost njegove neto imovine manja od odobrenog kapitala i rezervnog fonda ili postane manja od njihove veličina kao rezultat ove odluke (klauzula 1, član 29 Saveznog zakona od 08.02.1998. N 14-FZ).

Akcionarsko društvo nema pravo donositi odluku (objavljivati) o isplati dividende na dionice ako (klauzula 3, član 102 Građanskog zakonika i tačka 1, član 43 Zakona N 208-FZ):

Vrijednost neto imovine društva je manja od njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda;

Kao rezultat isplate dividendi, vrijednost neto imovine kompanije će postati manja od njenog odobrenog kapitala i rezervnog fonda;

Na dan donošenja odluke o isplati dividendi, vrijednost neto imovine društva je manja od njegovog odobrenog kapitala, rezervnog fonda i viška likvidacione vrijednosti plasiranih prioritetnih akcija nad njihovom nominalnom vrijednošću;

Kao rezultat isplate dividende, vrijednost neto imovine društva će postati manja od njegovog odobrenog kapitala, rezervnog fonda i viška likvidacione vrijednosti plasiranih prioritetnih akcija nad njihovom nominalnom vrijednošću.

Postupak za procjenu vrijednosti neto imovine akcionarskih društava odobren je zajedničkom Naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 10n i Federalne komisije za tržište hartija od vrijednosti N 03-6/pz od 29.01.2003. Društva sa ograničenom odgovornošću se takođe mogu rukovoditi ovim dokumentom. Uostalom, za njih nije razvijen poseban normativni akt.

Doprinosi u rezervni fond

Obaveza formiranja rezervnog fonda ustanovljena je samo za akcionarska društva. Preduzeća sa ograničenom odgovornošću imaju pravo da stvore rezervni fond na dobrovoljnoj osnovi (član 30. Saveznog zakona od 08.02.1998. N 14-FZ).

Akcionarska društva formiraju rezervni fond prema pravilima iz stava 1. čl. 35 Saveznog zakona od 26. decembra 1995. N 208-FZ (u daljem tekstu - Zakon N 208-FZ). Veličina fonda je određena statutom društva, ali njegova vrijednost ne može biti manja od 5% osnovnog kapitala.

Rezervni fond akcionarskog društva formira se obaveznim godišnjim odbicima, koji se vrše do dostizanja utvrđene vrijednosti rezervnog fonda. Minimalni iznos godišnjih odbitaka je 5% neto dobiti, a konkretan iznos odbitka je određen statutom.

Rezervni fond se može koristiti samo za svrhe navedene u stavu 1. čl. 35 Zakona N 208-FZ.

Bilješka. Rezervni fond je namijenjen za pokrivanje gubitaka akcionarskog društva, kao i za otkup obveznica i otkup dionica društva u nedostatku drugih sredstava (klauzula 1, član 35. Zakona N 208-FZ).

Formiranje i korišćenje fonda rezervi evidentira se na računu 82 "Rezervni kapital". Budući da je iznos godišnjih odbitaka u fond rezervi utvrđen statutom organizacije, računovođa ima pravo, bez čekanja na godišnju skupštinu dioničara, da u računovodstvenim evidencijama prikaže popunjavanje rezervnog fonda takvim unosom :

Uplaćeni su godišnji doprinosi u rezervni fond.

Primer 4. Na osnovu rezultata 2008. godine, Balance OJSC je ostvario neto dobit od 270.000 rubalja. Ovlašteni kapital organizacije je 1.000.000 rubalja, iznos rezervnog fonda od 1. januara 2008. je 33.000 rubalja. Statut kompanije navodi da se godišnje 5% neto dobiti izvještajne godine odbija u rezervni fond dok vrijednost rezervnog fonda ne dostigne 50.000 rubalja. (1.000.000 rubalja x 5%).

Na osnovu veličine neto dobiti organizacije primljene u 2008. godini, iznos godišnjih doprinosa u rezervni fond za ovu godinu trebao bi biti 13.500 rubalja. (270.000 rubalja x 5%). Uzimajući u obzir ove odbitke, vrijednost rezervnog fonda još neće dostići 50.000 rubalja. [(33.000 rubalja + 13.500 rubalja)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 82

13 500 rub. - izvršena su odbitka u rezervni fond za 2008. godinu.

Otplata gubitaka iz prethodnih godina

Kao što je već pomenuto, u prisustvu nepokrivenih gubitaka iz prethodnih godina, skupština učesnika (akcionara) društva ima pravo da koristi neto dobit izveštajne godine za njihovu isplatu. Štaviše, cijeli iznos neto dobiti izvještajne godine ili samo dio (na primjer, preostali nakon isplate dividende) može se usmjeriti u ove svrhe. Koliki je iznos namijenjen za pokrivanje gubitaka iz prethodnih godina, navedeno je u zapisniku sa skupštine.

Bilješka. Za poreske svrhe, organizacija ima pravo da smanji oporezivu dobit tekućeg poreskog perioda za iznos gubitaka iz prethodnih godina (član 283 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pretpostavimo da organizacija ima značajan iznos nepokrivenih gubitaka akumuliranih tokom proteklih godina. Učesnici (akcionari) društva su uspostavili sljedeću proceduru za njihov otkup. Ako u izvještajnoj godini organizacija dobije neto dobit, tada se 10% njenog iznosa usmjerava na otplatu gubitaka iz prethodnih godina, ostatak dobiti se raspoređuje na godišnjoj skupštini učesnika (akcionara). Ova procedura je propisana statutom društva. U takvoj situaciji, računovođa ima pravo, čak i prije godišnje skupštine, da u računovodstvenom poslovanju odrazi djelimičnu otplatu gubitaka iz prethodnih godina.

Treba napomenuti da naknadno skupština učesnika (akcionara) može odlučiti da se dodatni dio neto dobiti izvještajne godine izdvoji za otplatu starih gubitaka, na primjer, još 5% iznosa neto dobiti. Tada se u računovodstvu mora dva puta upisati otplata gubitaka: na dan 31. decembra izvještajne godine (o izdvajanju 10% neto dobiti za ove namjene) i na dan godišnjeg sastanka (o korištenju još 5% neto dobiti).

Otplata gubitaka ranijih godina na teret neto dobiti izvještajne godine iskazuje se na unosu:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak prethodnih godina",

Dio gubitka iz prethodnih godina je otplaćen.

Korišćenje dobiti u druge svrhe

Ako su učesnici (akcionari) društva odlučili da neto dobit izvještajne godine usmjere na povećanje odobrenog kapitala, potrebno je izvršiti računovodstveni unos:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 80

Odobreni kapital je povećan.

Kontnim planom nisu predviđeni posebni računi ili podračuni za računovodstvo namenskih sredstava (fond akumulacije, fond potrošnje, fond socijalne sfere, dobrotvorni fond, fond za korporativizaciju zaposlenih u preduzeću i dr.). Organizacije koje formiraju ove fondove evidentiraju ih na računu 76 otvaranjem odgovarajućih podračuna za njega. Dakle, stvaranje fonda za socijalnu sferu se ogleda u unosu:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 76, podračun "Fond socijalne sfere",

Oslikava se stvaranje fonda za socijalnu sferu.

Bilješka. Fond za korporativizaciju zaposlenih u akcionarskom društvu troši se isključivo na sticanje akcija preduzeća koje prodaju njegovi akcionari radi naknadnog plasmana akcija među zaposlenima (klauzula 2, član 35. Zakona N 208-FZ).

Sredstva namenskih fondova troše se isključivo za namene predviđene statutom ili drugim lokalnim aktima društva. Recimo da je na kraju godine na računu 76 bilo neiskorištenih sredstava. Da li ih trebam otpisati na račun 84? Računovođa nema pravo samostalno donositi takve odluke. Uostalom, o svim pitanjima vezanim za korištenje neto dobiti organizacije odlučuju njeni učesnici ili dioničari. Ako godišnja skupština odluči kapitalizirati nepotrošena sredstva sredstava, računovođa će to prikazati u sljedećem unosu:

Debit 76, podračun "Fond akumulacije" ("Fond potrošnje" i dr.), Kredit 84, podračun "Zadržana dobit proteklih godina",

U zadržanu dobit uključen je neiskorišteni dio fonda.

Ukoliko se takva odluka ne postupi, sredstva fonda koja nisu utrošena u protekloj godini i dalje se vode na odgovarajućem podračunu računa 76 i namijenjena su za iste namjene i naredne godine.

Pretpostavimo da su učesnici (dioničari) društva odlučili da ne raspodijele neto dobit ostvarenu u izvještajnoj godini. Zatim računovođa treba da zabilježi:

Debit 84, podračun "Zadržana dobit izvještajne godine", Kredit 84, podračun "Zadržana dobit prethodnih godina",

Izvršena je kapitalizacija dobiti izvještajne godine.

Bilješka. Postupak za formiranje namjenskih fondova iz neto dobiti i utrošak sredstava iz ovih sredstava mora biti propisan statutom društva.

Šta učiniti ako dođe do gubitka

Gubitak izvještajne godine može se nadoknaditi na teret neraspoređene dobiti prethodnih godina, dodatnog kapitala (osim iznosa povećanja vrijednosti imovine za revalorizaciju), rezervnog fonda, ciljanih doprinosa osnivača.

Pored toga, kompanija ima pravo da smanji veličinu odobrenog kapitala na vrijednost neto imovine. Na kraju krajeva, vrijednost neto imovine kompanije ne bi trebala biti manja od njenog odobrenog kapitala (klauzula 4, član 90 i član 4, član 99 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U ovom slučaju, računovodstveni unos se odražava:

Debit 80 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Smanjen dionički kapital.

Bilješka. Ako se na kraju druge i svake sljedeće finansijske godine ispostavi da je vrijednost neto imovine manja od odobrenog kapitala, kompanija je dužna smanjiti odobreni kapital (članovi 90. i 99. Građanskog zakonika Ruske Federacije) .

Odluku o načinu pokrića gubitka izvještajne godine donosi skupština učesnika (akcionara) društva. Ovo je navedeno u par. 3 str.3 čl. 91 i par. 4 p. 1 čl. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Kao i kod raspodjele neto dobiti, otplata gubitka izvještajne godine se odražava u računovodstvenim evidencijama na dan donošenja odluke godišnje skupštine. Ako je gubitak pokriven zadržanom dobiti iz prethodnih godina ili dodatnim kapitalom, računovođa vrši unose:

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret dobiti prethodnih godina;

Debit 83 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret dodatnog kapitala.

Bilješka. Nije dozvoljeno povećanje osnovnog kapitala društva radi pokrića gubitaka koje je ono pretrpjelo.

Akcionarska društva stvaraju rezervni fond čija se sredstva mogu koristiti, između ostalog, za pokrivanje gubitaka. Ističemo da se sredstva rezervnog fonda usmjeravaju na isplatu gubitaka samo ako ne postoje drugi izvori – ako preduzeće nema neraspoređenu dobit iz proteklih godina i ne očekuje se njen prijem u narednim godinama.

Društva sa ograničenom odgovornošću koja su dobrovoljno formirala rezervni fond imaju pravo da svoja sredstva troše za namjene određene statutom. Drugim riječima, mogu koristiti rezervni fond za pokriće gubitaka izvještajne godine, čak i ako postoje zadržani prihodi iz prethodnih godina.

Bilješka. Ako su izvori dostupni organizaciji nedovoljni da pokriju gubitak izvještajne godine, skupština učesnika (akcionara) odlučuje da se nepokriveni gubitak prikaže u bilansu stanja.

Operacija isplate gubitka izvještajne godine na teret rezervnog fonda se odražava na sljedeći način:

Gubitak izvještajne godine otplaćen je na teret sredstava rezervnog fonda.

Pokriće gubitaka na teret dodatnih ciljanih doprinosa osnivača dokumentuje se upisom:

Debit 75, podračun "Obračuni ciljanih doprinosa", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

Gubitak izvještajne godine otpisan je na teret osnivača.

Primjer 5. U 2008. godini, Balance LLC je zabilježila gubitak u iznosu od 717.000 rubalja. Od 1. januara 2009. godine, u računovodstvenim evidencijama organizacije zadržana je dobit iz prethodnih godina u iznosu od 420.000 rubalja. i rezervni fond - 27.000 rubalja. Na skupštini učesnika, održanoj 6. marta 2009. godine, odlučeno je da se 50% neraspoređene dobiti prethodnih godina i cjelokupni rezervni fond izdvoji za isplatu gubitka iz 2008. godine. Preostali iznos gubitka ne može se otpisati, jer za to nema drugih sredstava.

Debit 84, podračun "Zadržana dobit prethodnih godina", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

210.000 RUB (420.000 rubalja x 50%) - dio gubitka izvještajne godine otplaćen je na teret neraspoređene dobiti prethodnih godina;

Debit 82 Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

27 000 rub. - dio gubitka izvještajne godine otplaćen je na teret sredstava rezervnog fonda;

Debit 84, podračun "Nepokriveni gubitak proteklih godina", Kredit 84, podračun "Nepokriveni gubitak izvještajne godine",

480.000 RUB (717.000 rubalja - 210.000 rubalja - 27.000 rubalja) - odražava se nepokriveni gubitak.

Štedni račun 99 u računovodstvu se praktično koristi za generisanje informacija o finansijskim rezultatima bilo kog preduzeća, bez obzira na pravni status ili sektor industrije. Generalizacija podataka se vrši za određeni izvještajni period za sve vrste djelatnosti – glavne i dodatne. Razmotrite šta je prikazano na 99. računu i kojim redoslijedom.

Račun 99 u računovodstvu

Glavni cilj komercijalne organizacije je ostvarivanje profita. Istovremeno, svaka poslovna operacija utiče na visinu prihoda i rashoda, a za konsolidovanu akumulaciju informacija koristi se račun 99 „Dobici i gubici“. Za cijelu godinu akumulira informacije o:

• Dobit ili gubitak od 90 ch. prema glavnom OKVED-u.
• Dobit ili gubitak od 91 sch. prema dodatnom OKVED-u.
• Uslovni prihodi/troškovi uključeni u obračun poreza.
• Prihvaćene kazne, zaostale obaveze i PNO / ONA (kada se radi prema PBU 18/02).

99 računovodstveni račun - ovo je posljednji korak na putu reformisanja bilansa stanja. Završno knjiženje resetuje stanja prenosom rezultirajućih iznosa na račun. 84 . Takođe, poslovne transakcije na računu 99 odražavaju otpis (evidentiranje) gubitaka (viškova) zaliha i osnovnih sredstava primljenih u vanrednim situacijama ili okolnostima više sile (vanredne situacije, elementarne nepogode, ratovi i sl.).

Račun 99 - podračuni:

• 99.1 - koristi se za odraz finansijskih rezultata za uobičajeni OKVED kompanije.
• 99.2, 99.3 - koristi se za prikazivanje finansijskih rezultata za druge OKVED.
• 99.4 - da odražava vanredne prihode.
• 99.5 - za odraz vanrednih troškova.
• 99.6 - da odražava iznose poreza na dohodak i kazne.
• 99.7 - ovo odražava iznos finansijskih rezultata za izvještajni period.
• 99.9 - ovdje se mogu prikazati ostali iznosi finansijskih rezultata.

Treba napomenuti da se račun 99, karakteristika sadržana u Naredbi br. 94n od 31. oktobra 2000. godine, može grupisati na drugačiji način, uzimajući u obzir analitičke potrebe organizacije i nijanse popunjavanja pouzdanog i potpunog računovodstva.

Tačka 99 - aktivno ili pasivno?

99 računovodstveni račun je aktivno-pasivni računovodstveni račun. Kredit 99 računa prikazuje formiranje dobiti i svih vrsta prihoda, korespondirajući sa računima - 90, 91, 84, , , , itd. A na teretu 99 računa iskazuje se prijem gubitaka i raznih rashoda, koji korespondiraju sa računima - 01, 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90, itd.

Ulazno ili izlazno stanje kredita na računu 99 znači višak prihoda nad rashodima, dakle ostvarivanje dobiti od strane preduzeća. Kada se stanje reflektuje na teret računa 99, to znači da je iznos rashoda za period bio veći od prihoda i kao rezultat toga nastao je gubitak. Dakle, stanje 99 računa na teretu ukazuje na gubitak, a na kreditu - na dobit.

Bilješka! 99 računa u bilansu stanja se ne odražava direktno, već tek nakon reformisanja bilansa. U ovom slučaju, ukupan iznos sa računa. 99 se otpisuje na teret ili kredit računa. 84, a zatim sa računa 84, stanje na dan 31. decembra upisuje se u red 1370 bilansa stanja.

Transakcije po računu 99

Da bismo jasnije razumeli šta znači kreditni račun 99 i kakav finansijski rezultat pokazuje zaduženje računa 99, navešćemo tipičan primer iz delatnosti preduzeća.

Pretpostavimo da se trgovačka kompanija bavi prodajom opreme. U decembru je prodata električna roba za 354.000 rubalja, uključujući PDV 18% 54.000 rubalja. Osim toga, organizacija pruža jednokratni zakup prostorija, iznos zakupnine iznosio je 23.600 rubalja, uključujući PDV 3.600 rubalja. Pretpostavimo da nije bilo drugih transakcija u tom periodu, trošak prodate robe je 260.000 rubalja, a pošto je decembar poslednji mesec, bilans se istovremeno reformiše.

Računovođa će objaviti sljedeće:

• D 90 K 99 za 40.000 rubalja. – ostvarena dobit od trgovačkih aktivnosti na kraju mjeseca. U ovom slučaju, odgovor na pitanje: Kredit 99 računa - dobit ili gubitak? nedvosmisleno - profit.
• D 62 K 91.1 za 23600 rubalja. - prijavljeni prihod od zakupnine.
• D 91,2 K 68,2 za 3600 rubalja. - za najam izdvojen PDV.
• D 91 K 99 za 20.000 rubalja. - ostvaren prihod od najma za mjesec.
• D račun 99 09 K 84 za 60.000 rubalja. – na kraju godine izvršena je reforma bilansa stanja: otkrivena dobit je uključena u finansijski rezultat za prethodne periode.

Zaključak – utvrdili smo da je račun 99 “Dobit i gubitak” aktivno-pasivan i namijenjen je računovođi da utvrdi iznos dobiti ili gubitka koje je preduzeće primilo u izvještajnom periodu. Na kraju izvještajnog perioda ovaj račun nema stanje, jer se reformacijom vraća na nulu otpisom iznosa sa računa. 84.