Računovodstvo gotovine

Računovodstvo gotovinskih transakcija i transfera u tranzitu

Obračun gotovine na tekućim računima

Obračun sredstava na deviznim računima

Obračun sredstava na drugim računima

Inventar gotovine

Književnost

Računovodstvo gotovinskih transakcija i transfera u tranzitu

Od 2012. godine više nećete morati da se dogovarate sa bankom o maksimalnom limitu stanja gotovine koji se može držati na blagajni. Ovo je jedna od novina predviđenih novom Uredbom o postupku obavljanja gotovinskih transakcija (odobrena od strane Banke Rusije 12. oktobra 2011. br. 373-P, u daljem tekstu - Uredba br. 373-P). Ograničenje stanja gotovine će se morati izračunati nezavisno, uzimajući u obzir gotovinski prihod (iznos novca) i učestalost deponovanja novca u banci. Akumulacija novca iznad limita biće dozvoljena ne samo danima plaćanja, već i vikendom (praznicima), ako kompanija obavlja gotovinske transakcije tim danima. Štaviše, prekomjerni novac za plate može se držati na blagajni do pet radnih dana. Napominjemo da se poništavaju posebni zahtjevi za opremu blagajne.

Novčana disciplina i IP 2012

Prema normama Uredbe br. 373-P, od sljedeće godine, individualni preduzetnici će biti dužni da se pridržavaju gotovinske discipline na ravnopravnoj osnovi sa pravnim licima. Konkretno, individualni preduzetnici će morati da drže gotovinu na bankovnim računima iznad utvrđenog limita. Istina, nova Uredba ne objašnjava šta učiniti ako preduzetnik nema račune. Istovremeno, navodi se da će poreski organi kontrolisati poštovanje gotovinske discipline za individualne preduzetnike koji rade bez računa za poravnanje.

Izdavanje novca iz kase u 2012

Od 2012. godine, pravila za izdavanje obračunskih iznosa će se donekle promijeniti (inovacije su predviđene i Uredbom br. 373-P). Konkretno, da bi primio novac po izvještaju, zaposlenik mora svaki put napisati prijavu. Blagajnik može izdati novac na osnovu prijave u kojoj je rukovodilac upisao iznos i rok (nalog sa spiskom odgovornih lica više nije potrebno izdavati). A avansne izvještaje je potrebno dostaviti najkasnije tri radna dana nakon isteka roka za koji je novac izdat, odnosno od dana početka rada.

Za skladištenje gotovine u svakoj organizaciji mora biti opremljena posebna prostorija - blagajna (odvojeno od računovodstvene službe). Gotovinske transakcije obavlja blagajnik kojeg imenuju rukovodilac i glavni računovođa. Prilikom zaposlenja kod blagajnika zaključuje se ugovor o punoj odgovornosti za sigurnost sredstava koja se čuvaju na blagajni. Dupli ključevi su samo sa glavom u zapečaćenom obliku.

Na blagajni se sredstva drže u okviru utvrđenog limita koji utvrđuje uslužna institucija banke zajedno sa organizacijom. Gotovina iznad limita na kraju dana mora biti deponovana u banci. Prekoračenje limita na blagajni dozvoljeno je samo u roku od tri radna dana tokom perioda isplate plata zaposlenima u organizaciji, privremenih invalidnina, stipendija, bonusa. Za prekoračenje limita kažnjava se i rukovodilac organizacije i sama organizacija.

Za obračun gotovinskih transakcija koriste se sljedeći standardni međuresorni obrasci primarnih dokumenata:

?ulazni novčani nalog (obrazac br. KO-1);

?utroškovni novčani nalog (obrazac br. KO-2);

?dnevnik registracije ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu (obrazac br. KO-3);

?blagajna (obrazac br. KO-4);

?knjigovodstvena knjiga primljenih i izdatih sredstava od blagajnika (obrazac br. KO-5).

Prijem novca na blagajni vrši se po dolaznom nalogu za gotovinu, a izdavanje - po računu blagajne. Iznosi transakcija se bilježe u nalozima ne samo brojevima, već i riječima. Kreditne naloge potpisuje glavni računovođa ili lice koje on ovlasti, a rashodne naloge potpisuju rukovodilac organizacije i glavni računovođa ili od njih ovlaštena lica. Plate se izdaju na osnovu platnog spiska, a za cjelokupan iznos isplaćenih zarada izdaje se jedan blagajnički nalog.

Ulazne i izlazne naloge računovodstvo evidentira u Dnevniku registracije ulaznih i izlaznih dokumenata. Registracija se može izvršiti pomoću kompjuterske tehnologije.

Ulazni gotovinski nalozi i priznanice za njih, izlazni gotovinski nalozi moraju biti popunjeni jasno i jasno mastilom ili hemijskim olovkama ili ispisani na pisaćoj (kompjuterskoj) pisaćoj mašini.

Za obračun izdatog novca iz blagajne povjerljivim licima (distributerima) za isplatu zarada, te za vraćanje stanja gotovine, blagajnik vodi Knjigu računa za primljeni i izdat novac od strane blagajnika. Izdavanje i vraćanje novca se vrši potpisima.

Prijemne naloge i naloge za terećenje izdaje službenik računovodstvene službe i upisuje u Registar prijema i naloga za terećenje. Blagajnik sve poslove prijema i isplate sredstava evidentira u Knjigu blagajne, koja odražava raspoloživost sredstava na početku dana, prijem i utrošak sredstava za dan, raspoloživost na kraju dana. Kod ručne obrade blagajna se vodi u dva primjerka. Otpadni list na kraju dana, zajedno sa nalozima za kredit i zaduženje, dostavlja se računovodstvenoj službi. Blagajna knjiga mora biti numerisana, vezana i zapečaćena. Broj listova u njemu mora biti ovjeren potpisima šefa organizacije i glavnog računovođe. Na kraju radnog dana, blagajnik izračunava rezultate poslovanja za dan u njemu i prikazuje stanje narednog dana. Unosi u blagajnu vode se hemijskom olovkom ili mastilom kroz karbonski papir na dva lista. Otpadni list na kraju dana, zajedno sa dokumentima o prihodima i rashodima, predaje se računovodstvenoj službi organizacije. Zabranjena su brisanja i neutvrđene ispravke u blagajničkoj knjizi.

Kada se osigura potpuna sigurnost dokumenata, blagajna se može voditi na automatiziran način. U uslovima automatizacije računovodstva, listovi blagajne se formiraju u obliku mašinograma „Uložak blagajne knjige“ i istovremeno mašinograma „Izvještaj blagajne“. Oba strojograma moraju biti sastavljena do početka sljedećeg radnog dana, imati isti sadržaj i sadržavati sve podatke predviđene u blagajničkoj knjizi.

Računovodstveni servis vrši provjeru blagajničkog izvještaja i unosi podatke o tokovima gotovine na blagajni za dan u Dnevnik-nalog broj 1 i izvod 1, a uz automatizovanu obradu informacija kompjuter izdaje mašinogram - Bilans prometa. za račun 50 "Blagajna" i analizu računa 50 "Blagajna". Zatim se u Glavnu knjigu unose podaci o novčanim tokovima za mjesec na osnovu podataka dnevnika-naloga ili mašinske evidencije. Šema knjiženja za obračun gotovine na blagajni prikazana je na sl. jedan.

Za obračun gotovine koja se drži na blagajni, Kontnim planom je predviđen aktivan račun 50 „Blagajna“, na čijem zaduženju se iskazuje prijem sredstava, a u kreditu - otpis sredstava. Za račun 50 mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

1.Blagajnik organizacije.

2.Operativna blagajna.

.Gotovinski dokumenti.

Rice. 1. Šema evidencije za obračun gotovine u blagajni

Na podračunu 1 "Blagajna organizacije" uzimaju se u obzir sredstva pohranjena u blagajni.

Podračun 2 „Poslovna blagajna“ vodi računa o raspoloživosti i kretanju novčanih sredstava na blagajnama robnih ispostava (marina) i operativnih mjesta, na prijelazima rijeka, stajalištima, na šalterima za karte i prtljag u lukama, stanicama i dr. Ovaj podračun otvaraju organizacije po potrebi.

Na podračunu 3 „Novčana dokumenta“, poštanske i mjeničke marke, plaćene avio karte, markice državne carine i druga novčana dokumenta uzimaju se u obzir na blagajni organizacije. Novčana dokumenta se prihvataju za računovodstvo u visini stvarnih troškova za njihovo pribavljanje.

Prilikom prijema sredstava na blagajni u računovodstvu, vrši se upis na teret 50 računa blagajne i u korist sljedećih računa:

Po prijemu novca sa tekućeg računa;

Po prijemu valute sa deviznog računa;

Po prijemu kratkoročnih zajmova i kredita;

Po prijemu dugoročnih zajmova i kredita;

Prilikom vraćanja izdatih iznosa u podizvještaj itd.

Prilikom plaćanja gotovine iz kase vrši se upis u korist računa 50 "Blagajna" i zaduženja sljedećih računa:

Prilikom polaganja novca na tekući račun;

Prilikom kreditiranja valute na devizni račun;

Prilikom vraćanja kratkoročnih zajmova i kredita;

Prilikom izdavanja plata;

Prilikom izdavanja iznosa zaposlenima na računu i sl.

Prepiska na računu 50 "Blagajna" prikazana je u tabeli 1.

Tabela 1. Prepiska na računu 50 "Blagajna"

D Račun 50 "Blagajna"K

Balans- stanje novca na početku perioda___ Na tekući račun Na devizni račun Na druge račune Plaćanje troškova proizvodnje, poslovanja i prodaje Za zaposlene, plate Za odgovorna lica, akontacije i naknade prekoračenja za Zaposlene , bonusi, materijalna pomoć iz neto dobiti Nedostatak novca na blagajni (za rezultate inventure) 51 52 55 60 70 71 91 94 Sa tekućeg računa Sa deviznog računa Sa ostalih računa Za prodatu robu, proizvode (radove, usluge) Za prodatu osnovna sredstva Za prodatu ostalu imovinu Akontacija od kupca (kupca) Od odgovornih lica stanje neiskorišćenog avansa Od zaposlenih na nadoknadu gubitaka, otplata kredita Od osnivača doprinos u osnovni kapital Od ostalih dužnika za otplatu duga Višak novca u blagajnu (prema rezultatima inventara)51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 Balans- stanje novca na kraju perioda___

Osim toga, novčana dokumenta (poštanske marke, markice državne carine, markice mjenice, plaćene avio karte, plaćeni vaučeri za vikendice itd.) moraju se čuvati na blagajni. Novčana dokumenta se evidentiraju na računu 50-3 "Novčana dokumenta" po trošku njihovog pribavljanja. Prepiska na računu 50-3 "Gotovina" prikazana je u tabeli 2.

Tabela 2. Prepiska na računu 50-3 "Gotovina"

D Račun 50-3 "Gotovina"K

Prijem novca na blagajni Korespondentni račun Podizanje novca sa blagajne Korespondentni račun Balans- trošak novčanih dokumenata na početku perioda __Za zaposlene na teret fonda socijalnog osiguranja 69 Kupljena novčana dokumenta: · u gotovini · bankovnim transferom · preko odgovornih lica · na račun obaveza prema dobavljačima 50 51, 52 71 76 Odgovornim licima za proizvodno-poslovne svrhe Zaposlenima na teret neto dobiti 79 91 Balans- vrijednost monetarnih instrumenata na kraju perioda __

Za obračun transakcija u stranoj valuti otvara se poseban podračun na računu 50 za posebno računovodstvo kretanja svake gotovine u stranoj valuti. Prilikom preuzimanja platnih dokumenata u stranoj valuti od kupaca, blagajnik mora provjeriti njihovu vjerodostojnost i solventnost prema dostupnim kontrolnim materijalima, kao i njihovu kompletnost i ispravnost popunjavanja.

Blagajna prima devize u gotovini što ne izaziva sumnju u njenu autentičnost i bonitet. Novčanice, oštećene, dotrajale, sumnjive u solventnosti, blagajnik ne prima od kupaca. Takvi znakovi se ne vraćaju klijentu, već se evidentiraju u posebnom registru i vraćaju banci sa oznakom "Netačno" ili "Sumnjavo". Klijentu se izdaje potvrda o tome da je prihvaćena valuta krivotvorena ili da je u nedoumici, sa naznakom naziva valute i njenog apoena u računu.

Prilikom plaćanja za valutu, kusur se obično izdaje u valuti plaćanja. Uz saglasnost kupaca, promjena se može izdati u drugoj slobodno konvertibilnoj valuti. Izdavanje sitniša u rubljama je zabranjeno.

Za obračun sredstava u tranzitu koristi se račun 57 "Transferi u tranzitu". Na ovom računu iskazuju se sredstva položena na blagajnama kreditnih institucija, štedionica ili blagajna poštanskih organizacija, po pravilu, preko inkasatora banaka i poštanskih ureda. Osnov za primanje sredstava za obračun na računu 57 su potvrde kreditne institucije, štedionice, kopije pratećih izvoda za predaju primanja inkasantima. Iznosi transfera novca iskazuju se na teret računa 57 i na teret računa 50. Sa odobrenja računa 57 sredstva se terete na teret računa 51 ili drugih računa, u zavisnosti od njihove upotrebe.

Obračun gotovine na tekućim računima

gotovinski račun

Sva slobodna sredstva organizacije čuvaju se u banci, otvarajući za to tekuće račune. Organizacijama je dozvoljeno otvaranje više tekućih računa.

Na račune poravnanja se knjiže: prihodi od prodatih proizvoda, pruženih usluga i obavljenih radova; gotovina iz kase; krediti; primanja potraživanja i druge vrste priznanica. Novac se sa tekućeg računa zadužuje za isplatu plata, za plaćanje računa dobavljača, za otplatu kredita, plaćanje poreza u budžet, plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza i druge vrste plaćanja.

Za otvaranje tekućeg računa, organizacija mora banci dostaviti sljedeće dokumente:

?zahtjev za otvaranje tekućeg računa utvrđenog obrasca;

?kopije Statuta preduzeća i konstitutivnih dokumenata overene kod notara;

?kopiju potvrde o registraciji, ovjerenu kod notara;

?potvrdu poreskog organa o registraciji organizacije kao poreskog obveznika;

?kartica sa uzorcima potpisa šefa organizacije, njegovog zamjenika i glavnog računovođe;

?notarski otisak pečata.

Postupak otvaranja tekućeg računa, njegove preregistracije i zatvaranja regulisan je Zakonom o bankama. Operacije na tekućem računu obrađuju se u skladu sa Uredbom Centralne banke Rusije „O bezgotovinskim obračunima u Ruskoj Federaciji od 12. aprila 2001. godine.

Servisiranje organizacije u banci vrši se u skladu sa ugovorom o bankovnom računu kojim su definisane obaveze banke i klijenta, postupak obračuna sa klijentom, odgovornost stranaka za čuvanje tajnosti poslovanja banke. trenutni račun.

Banka sve poslove po tekućem računu obavlja uz saglasnost vlasnika. Izuzetak su plaćanja naplaćena na nesporan način odlukom Državnog arbitražnog suda, suda ili finansijskih organa. Ako organizacija nema dovoljno sredstava za plaćanje, tada se plaćanja vrše u redoslijedu utvrđenom Građanskim zakonikom Ruske Federacije:

?o izvršnim ispravama kojima se predviđa transfer radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjevi za naplatu alimentacije;

?o izvršnim ispravama kojima se predviđaju transferi za obračune o isplati otpremnina i naknada za rad lica po osnovu ugovora o radu, uključujući i po ugovoru, za isplatu naknade po autorskom ugovoru;

?o platnim dokumentima koji predviđaju transfere za obračun plata sa licima koja rade po ugovoru o radu, uključujući i po ugovoru, kao i za doprinose u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja i Fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja;

?o platnim dokumentima koji predviđaju uplate u budžet;

?o izvršnim ispravama kojima je predviđeno namirenje drugih novčanih potraživanja;

?na ostalim platnim dokumentima po redoslijedu kalendarskog prioriteta.

Novčana sredstva se uplaćuju na tekući račun iz blagajne na osnovu oglasa za novčani prilog, a izdaju se putem čekovne knjižice. Bezgotovinska plaćanja se vrše na osnovu zahtjeva za plaćanje, naloga za plaćanje, naloga za naplatu. Banka redovno (kako se poslovanje obavlja po tekućem računu) izdaje izvod sa tekućeg računa. Izvod odražava stanje na prethodni datum izvoda, prijem sredstava, otpise i stanje na dan izvoda. U organizaciji se izvod proverava u odnosu na podatke dokumenata, na osnovu čega računovodstvena služba vrši unose u Dnevnik naloga br. 2 i Vedomosti 2. Računovodstvo proverava ispravnost iznosa navedenih u izvodu, i ako ako se pronađe greška, odmah obavještava banku. Sporni iznosi mogu se prigovoriti u roku od 10 dana od prijema izjave. Šema knjiženja za obračun gotovine na tekućem računu prikazana je na slici 2.

Rice. 2. Šema evidencije za obračun sredstava na tekućem računu

Kada je računovodstvo automatizovano, informacije o tokovima gotovine na računima poravnanja se odražavaju u odgovarajućim mašinskim dijagramima.

Za prikaz poslovanja o prisutnosti i kretanju sredstava koristi se aktivni račun 51 „Računi za poravnanje“. Na dugovanju računa 51 iskazuje se prijem sredstava, a na kreditu - otpis.

Po prijemu sredstava vrši se knjigovodstveni unos na teret računa 51 i u korist sljedećih računa:

?50 - prilikom kreditiranja sredstava iz blagajne;

?66 - kod kreditiranja kratkoročnih kredita i zajmova;

?67 - kod kreditiranja dugoročnih kredita i zajmova;

?62 - po prijemu prihoda za otpremljene proizvode, obavljene radove i pružene usluge;

?76 - po prijemu potraživanja i sl.

Prilikom otpisa sredstava vrši se knjigovodstveni unos u korist računa 51 i na teret sljedećih računa:

?50 - po prijemu na blagajni za isplatu zarada i za kućne troškove;

?57 - prilikom otpisa za kupovinu deviza;

?60 - prilikom otpisa za plaćanje računa dobavljača;

?66, 67 - prilikom otplate kratkoročnih i dugoročnih kredita i zajmova;

?68 - prilikom plaćanja dugovanja po osnovu poreza i naknada;

?69 - prilikom plaćanja dugovanja za jedinstveni socijalni porez i sl.

Troškovi obračuna i gotovinskih usluga organizacije u skladu s PBU 10\99 "Troškovi organizacije" iskazuju se u računovodstvenom unosu Dt računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" i Kt računa 51.

Ugovorom o bankovnom računu može se predvideti naknada za korišćenje sredstava pohranjenih na računima za poravnanje, što se odražava na unosu Dt računa 51 Kt računa 91.

Tabela 3. Prepiska na računu 51 "Računi obračuna"

D Račun 51 "Računi obračuna" K

Prijem novca na blagajni Korespondentni račun Podizanje novca sa blagajne Korespondentni račun Balans- stanje sredstava na početku perioda __ na blagajnu organizacije Za kupovinu novčanih dokumenata Otvaranje akreditiva Plaćanje dugova dobavljačima Avansno plaćanje dobavljačima i izvođačima Za plaćanje dugova: · banka · Budžet · socijalnih fondova · osnivači · drugim poveriocima Vraćanje pogrešno naplaćenog iznosa 50 50-3 55 60 60 66, 67 68 69 75 76 76-2 poreza Povrat preplaćenih sredstava socijalnim fondovima Od raznih dužnika Od zakupca Zakupnina Pogrešno knjižen iznos50 662 62 67 69 76 76 76-2 Balans- stanje gotovine na kraju perioda __

Obračun sredstava na deviznim računima

Organizacije (pravna lica) imaju pravo otvoriti devizne račune na teritoriji Ruske Federacije u bilo kojoj banci koju je Centralna banka ovlastila za obavljanje transakcija sa stranim valutama. Za prikaz poslovanja raspoloživosti i kretanja novčanih sredstava u stranoj valuti koristi se račun 52 "Valutni računi". Debit računa odražava prijem sredstava na devizne račune organizacije, a kredit - otpis sredstava. Za račun 52 mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

1.Valutni računi unutar zemlje.

2.Valutni računi u inostranstvu.

Devizno poslovanje regulisano je Zakonom „O deviznom regulisanju i deviznoj kontroli“ od 10. decembra 2003. godine i PBU 3/2006 „Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrednost izražena u stranoj valuti“.

1. januara 2007. godine stupila je na snagu nova verzija zakona "O valutnoj regulaciji i kontroli valute". Kao rezultat toga, mnoge norme valutnog zakonodavstva su ukinute. Sada ruske organizacije koje obavljaju devizne transakcije ne moraju koristiti posebne račune, rezervisati sredstva na bankovnim računima, unaprijed registrovati račune i depozite izvan Ruske Federacije, niti prodavati primljenu deviznu zaradu. Istovremeno, neki zahtjevi valutnog zakonodavstva moraju biti ispunjeni i nakon 1. januara 2007. godine. Na primjer, nije otkazana obaveza rezidenta da vrati u Rusiju sredstva koja mu pripadaju po osnovu inostranog ekonomskog ugovora. Novi zakon dozvoljava obavljanje svih poslova na deviznom računu, osim operacija kretanja kapitala. Centralna banka je 1. maja 2006. godine ukinula obaveznu prodaju deviza. Prije ukidanja obavezne prodaje na prvi podračun bilo je potrebno otvoriti podračune drugog reda:

1.1 Tranzitni valutni račun.

1.2 Tekući devizni račun.

1.3 Posebni tranzitni valutni račun.

Zbog ukidanja obavezne prodaje deviza, sada je nestala potreba za otvaranjem ovih podračuna.

Trenutno, organizacije, preko ovlašćenih banaka, mogu slobodno da prodaju i kupuju devize na domaćem deviznom tržištu.

Korespondencija računa za prodaju deviza na domaćem deviznom tržištu iskazuju se u računovodstvenim evidencijama sledećim unosima.

Račun dt 57 Račun ct 52 - Valuta otpisana za prodaju.

D t računa 51 Cr računa 91 - Sredstva od prodaje u rubljama knjiže se na tekući račun.

Dt računa 91 Kt računa 57 - Prodana valuta je otpisana po kursu Centralne banke na dan prodaje.

Dt računa 91 Kt računa 76 - Banci je obračunata provizija.

D t računa 76 Kt računa 51.52 - Provizija je prebačena na banku.

Dt računa 57 Kt računa 91 ili Dt računa 91 Kt računa 57 - Za iznos pozitivne tečajne razlike.

Dt računa 91/9, Kt računa 99 ili Dt računa 99 Kt računa 91 - O otkrivenom finansijskom rezultatu od prodaje valute.

Stjecanje strane valute na domaćem deviznom tržištu se ogleda u sljedećim unosima.

Dt računa 57 Kt računa 51- Otpisana sredstva u rubljama za kupovinu deviza

Dt računa 52 Cr računa 57- Kupljena valuta se pripisuje valutnom računu

Dt računa 57 Kt računa 91 ili Dt računa 91 Kt računa 57 - Za iznos pozitivne tečajne razlike

Dt račun 91 Kt račun 76- Provizija banke je obračunata.

Dt račun 76 Kt račun 51.52 - Prenesena provizija na banku.

Obračun sredstava na drugim računima

Organizacije mogu otvoriti posebne u bankama, koje služe za prikazivanje kretanja odvojeno evidentiranih sredstava, za njihovu namjenu. Za prikazivanje ovih poslova koristi se račun 55 „Posebni računi u bankama“, na čijem zaduženju se evidentiraju prijem sredstava na posebne račune, a otpis kredita. Za račun 55 mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

1. Akreditivi.

2. Čekovne knjižice.

.Depozitni računi itd.

Podračun 1 iskazuje kretanje sredstava po akreditivima. Otpis sredstava za otvaranje akreditiva se ogleda u unosu: Dt računi 55/1 Kt računi 51, 52, 66 itd.

Kako se koristi akreditiv, oni se otpisuju sa odobrenja računa 55/1 na teret računa 60 ili drugih sličnih računa. Neiskorištena sredstva u akreditivima iskazuju se na teret računa 51, 52 i na teret računa 55/1.

Na podračunu 2 uzima se u obzir kretanje sredstava po čekovnim knjižicama. Izdavanje čekovnih knjižica od strane banke se ogleda u unosu Dt računa 55 Kt računa 51, 52 66. Prilikom pribavljanja materijalnih sredstava za iznos utrošenih čekova prikazanih na uplatu banci - Dt računa 60, 76 Kt računa 55 podračun 2. Iznosi neiskorištenih čekova vraćaju se na obračun i drugu evidenciju računa - Dt račun 51,52 Kt račun 55/2.

Ulaganja sredstava u bankovne depozite knjiže se na podračunu 3. Prenos sredstava po depozitima se ogleda na teretu računa 55 i na teretu računa 51 ili 52. Prilikom vraćanja depozita vrši se storniranje. Od 1. januara 2003. godine, u skladu sa PBU 19/02 Računovodstvo finansijskih ulaganja, depoziti se moraju knjižiti kao dio finansijskih ulaganja.

Na računu 55 na posebnom podračunu iskazuju se sredstva prenesena za kupovinu bankovnih kartica koje zaposleni u organizaciji koriste za plaćanje usluga, troškova poslovanja i drugih potreba.

Nabavka bankovnih kartica se ogleda u unosu: Dt 55 Kt 51. Izdavanje bankovnih kartica određenom radniku - Dt 71 Kt 55. Plaćanje troškova na bankovnu karticu - Dt 10, 26 i drugi računi Kt 71. Nešto gotovine tokovi poslovanja na posebnim računima prikazani su u tabeli 4.

Tabela 4. Prepiska na računu 55 "Posebni računi u bankama"

D Račun 55 "Posebni računi u bankama"

Prijem novca na blagajni Korespondentni račun Podizanje novca sa blagajne Korespondentni račun Balans- stanje sredstava na početku perioda __ Izmiriti namjenske troškove Prilikom vraćanja neiskorišćenih sredstava u akreditivima, čekove Platiti račune dobavljača i izvođača radova Podmiriti tekuće troškove filijala i strukturnih jedinica organizacija raspoređena na poseban bilans Prilikom vraćanja namenskog finansiranja 07, 10 , 60 itd. 51, 52 60, 76 79 86 Prilikom otvaranja akreditiva, izdavanje čekovnih knjižica na teret sopstvenih sredstava ili bankarskih kredita Na tekuće račune od filijale i strukturne jedinice organizacije raspoređene na poseban bilans Ciljnog finansiranja 51, 52, 66, 67 51, 52 86 Balans- stanje gotovine na kraju perioda__

Inventar gotovine

Postupak popisa je regulisan Zakonom „O računovodstvu“ (1996. sa izmjenama), Metodološkim preporukama za popis imovine i finansijskih obaveza (od 1995. godine) i drugim regulatornim aktima. Popis se mora izvršiti u sljedećim slučajevima: prije izrade godišnjih izvještaja u slučaju promjene materijalno odgovornog lica, prilikom reorganizacije organizacije, u hitnim slučajevima, u slučajevima krađe imovine.

U svim ostalim slučajevima, vrijeme i broj zaliha u izvještajnoj godini utvrđuje rukovodilac preduzeća i utvrđuje se u računovodstvenoj politici organizacije. Rezultati inventara evidentiraju se u popisnim listama čiji su obrasci objedinjeni i prezentovani u Albumu jedinstvenih obrazaca kako bi se odrazili rezultati inventara. Višak utvrđen kao rezultat popisa knjiži se u blagajnu - Dt 50 Kt 91. Nedostatak sredstava se odražava na teret računa 94 i u korist računa 50, a zatim se otpisuje krivim licima - Dt 73. Kt 94, a u njihovom odsustvu ili sud odbije naplatu odnosi se na finansijski rezultat organizacije - Dt 91 Kt 94.

Književnost

1. Astahov V.P. Računovodstveno (finansijsko) računovodstvo: udžbenik. dodatak. - 6. izd., revidirano. i dodatne - Rostov n/D: ICC "Mart", 2009. - 958 str.

2. Astahov V.P. Teorija računovodstva. - Rostov n/a: CPI "Mart", 2013. - 448 str.

Bogataya I. N. Računovodstvo / I. N. Bogataya, N. N. Khakhonova. - 4. izd., revidirano. i dodatni .. - Rostov n/a: Phoenix, 2007. - 858 str.

Računovodstveno menadžment računovodstvo: udžbenik. za studente koji studiraju ekonomiju. specijalnosti / M. A. Vakhrushina. - 6. izdanje, ispravljeno. - Moskva. - Omega - L, 2014. - 570 str.

Računovodstvo. Reader / ed. V. I. Vidyapina. - Sankt Peterburg: Petar, 2013. - 864 str.

Računovodstvo: udžbenik. / Yu.A. Babaev [i drugi]; ed. Yu.A. Babaev. - M.: TK Velby, izdavačka kuća Prospekt, 2007. - 392 str.

Računovodstvo: Udžbenik / Ed. E.P. Kozlova, N.V. Parašutin, T.N. Babchenko, E.A. Galanin, 2. izd. add.-M.: Finansije i statistika, 2008.

Računovodstvo: Udžbenik / I. I. Bochkareva, V. A. Bykov i drugi; Ed. Ya V. Sokolova. - M.: TK Velby, Izdavačka kuća Prospekt, 2008. - 768 str.

naznačivši temu odmah da saznate o mogućnosti dobijanja konsultacija.

Za obavljanje gotovinskih transakcija u osoblju organizacije predviđeno je mjesto blagajnika, koji je finansijski odgovoran za sigurnost svih vrijednosti koje prihvata. Za mala preduzeća sa neznatnim gotovinskim prometom, gotovinske transakcije je dozvoljeno obavljati od strane lica koje vodi evidenciju. Zabranjeno je držanje gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju ovoj organizaciji na blagajni.

Uredba Goskomstat Rusije od 18. avgusta 1998. br. 88 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcija, za računovodstvo rezultata inventara“ za dokumentovanje gotovinskih transakcija, daju se sledeći obrasci:

br. KO -1"Ulazni gotovinski nalog";

br. KO -2"Račun gotovinski nalog";

br. KO -3"Dnevnik registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata";

br. KO -4"Knjiga blagajne";

br. KO -5"Knjiga obračuna gotovine primljene i izdate od strane blagajnika."

Ulazni gotovinski nalog (obrazac br. KO-1) koristi se za registraciju prijema gotovine na blagajni organizacije kako za ručnu tako i za kompjutersku obradu informacija. Ulazni nalog za gotovinu u jednom primjerku izdaje službenik računovodstva, potpisan od strane glavnog računovođe.

Potvrdu o ulaznom nalogu za gotovinu potpisuju glavni računovođa i blagajnik. Ovaj prijem se ovjerava pečatom, upisuje u upisnik prijemnih i rashodnih novčanih isprava i izdaje se licu koje je dalo novac, a prijemni blagajnički nalog ostaje na blagajni.

Za izdavanje gotovine iz blagajne organizacije koristi se račun za gotovinski nalog. Novčani nalog za račun izdaje u jednom primjerku zaposleni u računovodstvu, potpisan od strane rukovodioca organizacije i glavnog računovođe.

U računovodstvu se sastavlja račun za gotovinski nalog, upisuje se u dnevnik i prenosi blagajniku na izvršenje.

Nije dozvoljeno izdavanje troškovnih naloga na ruke licima koja primaju novac.

Prilikom izdavanja novca po troškovnom nalogu blagajnik traži od primaoca da predoči pasoš ili drugi dokument kojim se dokazuje identitet primaoca, upisuje naziv i broj dokumenta, od koga i kada je izdat, te bira primaočevu priznanica.

Potvrdu o prijemu novca primalac može dati samo na svoju ruku; to treba učiniti olovkom koja označava primljeni iznos: rublje - riječima, kopejke - brojevima. Prilikom prijema novca na platni spisak, iznos se ne označava riječima.

Ako se novac izdaje po punomoći sastavljenom na propisan način, u tekstu naloga, iza prezimena, imena i patronimije primaoca novca, računovodstvo navodi prezime, ime i prezime. i prezime lica kome je povereno da primi novac. Ako je novac izdat prema izvodu, blagajnik prije prijema novca stavlja natpis „Po punomoćniku“. Punomoćje ostaje u dokumentima dana kao prilog troškovnom novčanom nalogu ili izjavi.

Blagajnik vrši isplatu plata, naknada iz socijalnog osiguranja i stipendija prema platnim (obračunskim i platnim) izvodima bez sastavljanja novčanih naloga za svakog primaoca. Na naslovnoj (glavnoj) stranici platnog (obračunskog i uplatnog) izvoda upisuje se dozvoljeni natpis o izdavanju novca koji potpisuju rukovodilac i glavni računovođa organizacije ili za to ovlaštena lica.

Na sličan način može se izdati i jednokratno izdavanje novca za zarade (pri odlasku na godišnji odmor, bolovanje i sl.), kao i izdavanje deponovanih iznosa i novca po izveštaju o troškovima vezanim za službena putovanja za više lica. . Jednokratno izdavanje novca za plate fizičkim licima vrši se, po pravilu, na osnovu novčanih primanja.

Nakon isteka rokova za isplatu plata, socijalnih davanja i stipendija, blagajnik mora:

1) na platnom spisku na ime lica koja nisu izvršila navedene uplate, pečati ili rukom pisanu zabelešku „Deponovano“;

2) sačinjava registar deponovanih iznosa;

3) na kraju platnog spiska upisati iznose koji su stvarno uplaćeni i koji su podložni depozitu, uporediti ih sa ukupnim iznosom na platnom spisku i staviti potpis svojim potpisom. Ako novac nije izdao blagajnik, već neko drugo lice, onda se na izvodu dodatno stavlja natpis "Izdao sam novac prema izvodu (potpisu)".

4) stvarno uplaćeni iznos upisati u blagajnu i na izvode staviti pečat „Rashodni nalog br. __“.

Organizacije su dužne da plate koje zaposleni nisu primili blagovremeno čuvaju 3 godine i izdaju ih na prvi zahtjev zaposlenog. Prilikom deponovanja zarade na račun za poravnanje, svrha uplate označava „Deponovane zarade“, što takođe obavezuje banku da ta sredstva posebno obračunava.

U slučaju smrti zaposlenog, zarada koja nije primljena do dana njegove smrti izdaje se članovima porodice koji žive sa njim.

Ulazne gotovinske naloge i račune za njih, kao i izlazne gotovinske naloge računovodstvo mora jasno i tačno popuniti olovkom ili ispisati na računaru. Brisanja, mrlje ili ispravke u ovim dokumentima nisu dozvoljena. U prijemnim i rashodnim novčanim nalozima treba navesti osnovu za njihovu izradu i navesti dokumente koji su im priloženi. Prijem i izdavanje novca na gotovinskim nalozima može se izvršiti samo na dan njihovog izdavanja.

Po prijemu ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu ili dokumenata koji ih zamjenjuju, blagajnik je dužan provjeriti:

1) prisustvo na dokumentima i vjerodostojnost potpisa glavnog računovođe, a na nalogu za izdatke - dozvoljeni natpis (potpis) rukovodioca organizacije.

2) pravilno izvršenje dokumenata;

3) prisustvo prijava navedenih u dokumentima.

U slučaju neispunjavanja jednog od ovih zahtjeva, blagajnik vraća dokumente računovodstvu na urednu obradu. Prijemne i utroške gotovinske naloge ili dokumente koji ih zamjenjuju odmah nakon prijema ili izdavanja novca na njima potpisuje blagajnik, a priložena dokumenta otplaćuju se pečatom ili natpisom „Plaćeno“ sa naznakom datuma (dan, mjesec, godina) .

Blagajna knjiga se koristi za evidentiranje primitaka i podizanja gotovine organizacije na blagajni. Blagajnička knjiga mora biti numerisana, vezana i zapečaćena na poslednjoj strani, gde se upisuje „______ listovi su numerisani i vezani u ovoj knjizi”. Ukupan broj vezanih listova u blagajničkoj knjizi ovjeren je potpisima rukovodioca i glavnog računovođe organizacije.

Svaki list blagajne sastoji se od dva jednaka dijela: jedan dio (sa horizontalnim ravnalom) popunjava blagajnik kao prvi primjerak, drugi dio (bez horizontalnih ravnala) popunjava blagajnik kao drugi primjerak, sa prednje i stražnje strane, kroz karbonski papir, olovku. Prvi i drugi primjerak lista su numerisani istim brojevima. Prvi primjerci listova ostaju u blagajničkoj knjizi. Drugi primjerci listova moraju biti otkinuti, služe kao blagajnički izvještaj i ne skidaju se do kraja rada za taj dan. Evidencija gotovinskih transakcija počinje na prednjoj strani neodvojivog dijela lista iza reda „Stanje na početku dana“. Prethodno se list presavija po liniji reza, stavljajući dio za otkidanje lista ispod dijela lista koji ostaje u knjizi. Za vođenje evidencije nakon „Prenosa“ odvojivi dio tabaka se naslanja na prednju stranu neodvojivog dijela tabaka, a evidencija se nastavlja po horizontalnim ravnalima poleđine neodvojivog dijela tabaka.

Knjiga obračuna gotovine primljene i izdate od strane blagajnika služi za obračun novca koji je blagajnik izdao iz blagajne organizacije drugim blagajnicima ili ovlašćenom licu (distributeru), kao i za obračun povraćaja gotovine i novčanih dokumenata za obavljene poslove.

Namijenjen je sumiranju informacija o dostupnosti i kretanju sredstava na blagajnama organizacije račun 50 "Blagajna".

Na račun 50 podračuni se mogu otvoriti:

1 "Blagajnik organizacije";

2 "Poslovna blagajna";

3 "Novacka dokumenta"

Na podračun 50-1"Blagajna organizacije" uzima u obzir gotovinu u blagajni organizacije.

By debitni račun 50-1 uzeti u obzir prijem gotovine i gotovinskih dokumenata na blagajni organizacije, i kredit- isplata sredstava i izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne organizacije. Novčani obračuni se vrše u dnevnik nalog 1 I izjave 1.

U članku će biti istaknuta pitanja vezana za popunjavanje primarne dokumentacije za kasu. Kakvi su to dokumenti, kako ih ispravno sastaviti, koje funkcije obavljaju - dalje.

Finansijske transakcije moraju biti potkrijepljene dokumentima. Moraju biti pravilno sastavljeni, u skladu sa zahtjevima i pravilima utvrđenim zakonom.

Važne tačke

Po prijemu dokumenata u računovodstveni odjel, moraju se provjeriti:

Računovođe vrlo često prave greške u registraciji. Najčešći:

• korištenje jednostavne olovke;
• nedostatak potrebnih detalja;
• dostupnost popravki;
• korištenje neodobrenih obrazaca;
• nema crtice u praznim redovima;
• potpise onih lica koja na to nemaju pravo.

Kako biste izbjegli greške, morate se upoznati s pravilima registracije. Ako nije bilo moguće izbjeći mrlje, važno je znati kako ih popraviti:

Ako je greška u gotovini ili bankovnim dokumentima	One se poništavaju i ponovo stvaraju.
U slučaju oštećenja gotovinskog dokumenta, nije ga potrebno uništavati.	Mora biti priložen izvještaju.
Druge vrste dokumenata	Ispravljeno tek nakon dogovora sa izvođačima
Pogrešan unos je precrtan	Tako da se ispravljeno može raščlaniti. Obično precrtano tankom linijom
Ako je jedna cifra napisana pogrešno	Iznos je precrtan u cijelosti
Na vrhu precrtanog	Napišite tačan unos
Polje je označeno kao "ispravljeno"	Potpisano odgovorno lice
Ako postoji više instanci dokumenta	Svako treba da se popravi

Ako su izmjene napravljene pogrešno, one se ne priznaju i smatraju se nevažećim. Svaka organizacija treba da čuva primarnu dokumentaciju.

Rok trajanja nije kraći od 5 godina. Ovi dokumenti evidentiraju činjenicu poslovanja u ustanovi.

Šta je to

Primarni dokumenti za obračun gotovine u blagajni su dokumenti koji potvrđuju provođenje radnji ili operacija u preduzeću.

Koja je njihova uloga

Uz pomoć primarnih dokumenata možete potvrditi činjenicu transakcije u organizaciji, saznati datum njene implementacije.

Takođe, na osnovu njih vrši se kontrola rada kako strukturne jedinice, tako i zaposlenih pojedinačno. Prema informacijama sadržanim u dokumentima, vrše se provjere.

Oni također igraju ulogu u sigurnosti imovine organizacije, omogućavaju njeno optimalno korištenje. Imaju primarne dokumente i pravni značaj.

Pošto služe kao pisani dokaz transakcija, koristi ih sudija prilikom razmatranja računovodstvenih sporova.

Pravna regulativa

Ulazni nalog za gotovinu potrebno je popuniti na sljedeći način:

• naznačeni su naziv organizacije koja je izdala nalog i strukturna jedinica (ako postoji);
• stavlja se serijski broj PKO;
• naznačen datum prijema novca na blagajni i iznos (u brojevima);
• upisuje se broj računa;
• debit i kredit su naznačeni;
• stavlja se šifra za korišćenje sredstava iz kase;
• naznačeni su naziv kompanije i lični podaci osobe od koje je novac primljen;
• svrha operacije je napisana, na primjer, plaćanje po dogovoru;
• iznos je napisan;
• rublje su ispisane slovima, kopejke - brojevima;
• ako postoje primarni dokumenti, navedeni su njihovi detalji.

Za individualne preduzetnike, bilans uspeha se ne može sastavljati. Ako pojedinačni preduzetnik sastavlja PKO i odgovoran je za gotovinsku disciplinu, tada dokument mora biti potpisan.

Izdaje se u jednom primjerku u trenutku predaje prihoda pojedinačnog poduzetnika blagajni. Sredstva se mogu dobiti u takvim slučajevima:

• kao plaćanje usluge;
• za prodatu imovinu;
• kao povrat neiskorištenih sredstava;
• tokom dopune kapitala;
• od zaposlenih u organizaciji - krediti, odštete;
• sa bankovnog računa.

Kreditni gotovinski nalog se čuva najmanje 5 godina. Dolazni dokumenti:

• od pravnih lica - oglas za novčani prilog;
• od fizičkih - naredbi.

Osnovne operacije dolaska:

• gotovinski prihodi;
• bankovne potvrde;
• vraćanje viška plata;
• naknada štete;
• primanje novca od osnivača;
• povrati od dobavljača.

Potrošni materijal

Računovodstvo se bavi izdavanjem novca, u tome pomaže račun za gotovinu. Popunjava se u zavisnosti od redosleda operacija. .

Obrazac izdaje računovodstveni službenik. Opis popunjavanja odlaznog naloga sa blagajne:

Nalog se sastavlja na dan izdavanja finansija. Nakon registracije, mora se registrovati.

Glavni računovođa organizacije i šef stavljaju svoje potpise, nakon čega se obrazac prenosi na blagajnu.

Zaposlenom se ne izdaje račun za gotovinski nalog, on se čuva na blagajni. Vezano:

Izdavanje novca je dozvoljeno na dan sastavljanja dokumenata. Operacije rashoda:

• isporuka sredstava banci;
• isplata plata zaposlenima;
• izdavanje knjigovodstvenog novca;
• obračuni sa dobavljačima.

Novac

Svaka institucija je dužna da vodi blagajnu u jednom primjerku. Standardni obrazac je . Može se raditi u elektronskom i papirnom obliku.

Prva opcija je moguća u slučaju da se osigura sigurnost podataka. Da biste to učinili, na početku svakog radnog dana sastavljaju se 2 strojopisa - „Umetnuti list“ i „Izvještaj blagajnika“. Izvještaj je u toku od početka godine.

U slučaju održavanja papirnog formata, blagajna se pokreće na određeno vreme. Zavisi od broja operacija. Knjigu možete puniti na nekoliko načina - horizontalno i okomito.

Kada su raspoređeni okomito, podaci o transakciji nalaze se na jednom listu. Sljedeća stranica ili umetak (prazan) je izvještaj.

Unosi se vrše olovkom ili mastilom. Informacije se mogu umnožavati pomoću karbonskog papira, koji se umeće između stranica.

Prilikom odabira horizontalnog rasporeda, knjiga sadrži 2 dijela - prilog i izvještaj. Prvi dio ima horizontalni ravnalo, drugi ne.

Puni se fotokopir aparatom. Oba dijela imaju isti broj. Prekidanje izvještaja do kraja smjene nije dozvoljeno.

U knjizi blagajne, prije svega, iskazuju se primici, zatim - rashodi. Na kraju radnog dana, blagajnik mora na blagajni izvršiti inventuru kretanja novca i predati otpusni list računovođi.

Naslovna stranica knjige mora sadržavati sljedeće podatke:

• kod organizacije;
• podaci o individualnom preduzetniku;
• izvještajni period;
• naziv strukturne jedinice.

Dakle, primarni dokumenti služe kao osnova za obavljanje poslova u ustanovi. Oni moraju biti sastavljeni na osnovu zahtjeva utvrđenih zakonom.

Glavni primarni dokumenti su nalogi, blagajna, razni nalozi i drugo.Dokumenti se moraju provjeriti prije podnošenja.

To radi računovođa kompanije. Nakon provjere, dokumentacija se predaje na blagajnu. Novčani računi se ne daju.

Prema Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija sva preduzeća, organizacije i ustanove, bez obzira na organizaciono-pravni oblik, dužni su da: primaju primljenu gotovinu na blagajni, slobodnu gotovinu čuvaju u bankarskim institucijama; plaćati svoje obaveze prema drugim preduzećima, po pravilu, na bezgotovinski način, au gotovini - u iznosu koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije (100.000 rubalja po transakciji); kod gotovinskog plaćanja imati blagajnu i blagajnu u propisanom obliku (odgovornost za sigurnost, prijem i izdavanje novca iz blagajne snosi blagajnik, sa kojim mora biti zaključen ugovor o odgovornosti, ne delegira njegov rad drugim licima); držati gotovinu na blagajni u okviru limita koji odredi banka, dogovorenog sa menadžerom (preko limita - gotovina za isplatu plata i beneficija, ali ne duže od 3 radna dana, uključujući i dan prijema u banku, za daleku Sjever - ne više od 5); Prijem gotovine pri prodaji proizvoda, robe za gotovinu ili korištenjem platnih kartica vrši se pomoću kasa (CRE).

Za obračun gotovinskih transakcija koristi se račun 50 "Blagajna" na koji se mogu otvoriti podračuni: 50-1 "Blagajna organizacije", 50-2 "Poslovna blagajna" (otvara se po potrebi na blagajnama i blagajnama luka, stanica , brodovi i sl.), 50-3 "Novacke isprave" (poštanske i mjenične marke, plaćene avio karte, putne karte i sl.) itd. Obrađuje se dolazak gotovine na blagajnu ulazni gotovinski nalog (f. br. KO-1), koji se sastoji iz dva dela - naloga i priznanice (deo za otkidanje je prateći dokument lica koje je dalo novac). Trošak je izdat novčani nalog (f. br. KO-2) nakon predočenja pasoša ili ličnog dokumenta, čiji su podaci upisani u nalogu, primalac upisuje napomenu u prijemu sredstava - iznos, datum, potpis. Registriraju se ulazni i odlazni nalozi za gotovinu, kao i dokumenti koji ih zamjenjuju registarski dnevnik (f. br. KO-3), izdaju se na dan transakcije, moraju sadržavati potrebne potpise, biti sastavljene u skladu sa utvrđenim pravilima, ne smiju imati brisanja i ispravke (u slučaju grešaka zamjenjuju se novim), ne smiju se predati osobama koje polažu ili primaju novac. Sva primanja i podizanja gotovine se evidentiraju blagajna (f.br. KO-4) odmah nakon transakcije (u dva karbonska primjerka) knjiga mora biti numerisana (broj listova ovjeren potpisima šefa računovodstva i šefa), vezana i zapečaćena. Svaki dan na kraju radnog dana, blagajnik obračunava zbrojeve, podiže stanje novca u kasi i prenosi drugi otcepni list (kopiju dnevnih unosa sa nalozima) u računovodstvo kao blagajnik. izvještaj po prijemu u blagajnu. Sintetičko knjigovodstvo za konto 50 vodi se u dnevniku-nalogu br. 1 (kreditni promet) i izvodu (dužni promet) na osnovu knjige blagajne (analitičko knjigovodstvo).

Tipično ožičenje: D50K51,52,55,57 - prijem gotovine na blagajni od banke; D50K70 - vraćanje u kasu više isplaćenih zarada, iznosa prihoda od učešća u preduzeću; D50K71 – vraćanje neiskorišćenih sredstava od strane odgovornog lica; D50K73 – novčana nadoknada materijalne štete; D50K62.90 - prijem gotovine za prodate proizvode (robe, radove, usluge); D50K76.91 – novčani primici od prodaje druge imovine; D50K91 – uključivanje pozitivne kursne razlike u gotovini u sastav ostalih prihoda; D50K98 - prijem u blagajni uplata na račun odloženih prihoda (renta ili zakupnina, komunalije i sl.), kao i kapitalizacija bez naknade primljenih sredstava; D51K50 - polaganje sredstava sa blagajne na tekući račun; D58(73)K50 - sredstva su izdata iz kase po ugovoru o kreditu trećoj organizaciji (zaposleniku); D70(75)K50 - isplaćene plate (dividende) zaposlenima (osnivačima); D71K50 - izdata su sredstva za izvještaj; D76K50 - isplaćena deponovana zarada; D91K50 – negativna kursna razlika u gotovini je uključena u ostale rashode; D94K50 - nedostatak gotovine na blagajni (u toku inventure).

Blagajna organizacije može pohraniti ne samo gotovinu, već i novčana dokumenta. To uključuje plaćene vaučere za domove za odmor i sanatorije, poštanske i računske marke, marke državne carine, plaćene avio karte, putne karte itd. Novčana dokumenta se obračunavaju po stvarnom trošku njihovog pribavljanja. Prijem i izdavanje hartija od vrijednosti vrši se prema prijemnim i utrošnim nalozima, nakon čega blagajnik sastavlja zapisnik o njihovom kretanju.

Sintetičko knjigovodstvo ovih vrijednosti vodi se na podračunu "Novčana dokumenta" na račun 50 "Blagajna". Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se prema njihovim vrstama. Na teretu ovog računa iskazuju se troškovi nabavljene dokumentacije u korespondenciji sa gotovinom i računima za poravnanje. Bonovi isplaćeni u gotovini lječilištima, pansionima i sl. iskazuju se u knjigovodstvenom unosu:

D-t 50 "Blagajna", podračun "Novčani dokumenti"
Kt 50 "Blagajna", podračun "Blagajna organizacije" ili 51 "Računi za obračun"

Prilikom izdavanja vaučera zaposlenima bez naknade ili uz djelimično plaćanje, vrši se upis.

Dt 50 "Blagajnik" - za iznos djelimične uplate koju izvrši zaposleni,
Dt 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje“, 91 „Ostali prihodi i rashodi“ - za iznose isplaćene na teret fondova ili organizacija socijalnog osiguranja (u skladu sa odredbama kolektivnog ugovora)
Kt 50 "Blagajna", podračun "Novčani dokumenti".

Na vanbilansnom računu 006 "Obrasci stroge odgovornosti" evidentiraju se dokumenti stroge odgovornosti (obrasci stroge odgovornosti, radne knjižice i nepovezani listovi uz njih, priznanice tovarnih listova vozila i dr.). Prilikom izdavanja obrazaca stroge odgovornosti po izvještaju materijalno odgovornim licima, knjiženja se vrše na teret ovog računa, a po prijemu izvještaja materijalno odgovornog lica - na teret ovog računa. Analitičko knjigovodstvo na kontu 006 „Obrasci strogog izvještavanja“ vrši se po vrstama dokumenata i mjestima skladištenja.

Postupak obrade i obavljanja transakcija na tekućem računu uređen je važećim zakonodavstvom i pravilima, uputstvima i propisima Centralne banke Ruske Federacije. U računovodstvu, organizacije za obračun ovih poslova otvaraju samostalni aktivni sintetički račun 51 „Račun za poravnanje“.

Uz račune za poravnanje, organizacije mogu imati račune za obračun namjenskih sredstava koja se drže u akreditivima, platnim čekovnim knjižicama i drugim platnim dokumentima (osim mjenica) i namijenjena za finansiranje kapitalne izgradnje i drugih tekućih troškova. Obračun ovih sredstava vrši se na način sličan postupku evidentiranja transakcija na tekućem računu, ali na aktivnom sintetičkom računu 55 „Posebni računi u bankama“. Ovaj račun ima nekoliko otvorenih podračuna za evidentiranje kretanja određenih vrsta platnih dokumenata. Za transakcije po posebnim računima u banci koriste se isti primarni dokumenti kao i na tekući račun. Prijenos sredstava na posebne račune se ogleda u sljedećem knjigovodstvenom unosu:

Dt 55 "Posebni bankovni računi"
Kt 51 "Računi obračuna".

Kako se koriste sredstva sa posebnih računa (na osnovu bankovnih izvoda), vodi se evidencija:

Dt 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" itd.

Preostala (neiskorištena) sredstva vraćaju se na bankovni račun sa kojeg su prebačena i iskazuju se u knjigovodstvenom unosu:

Dt 51 „Računi poravnanja“, 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“, 67 „Računi po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ itd.
Kt 55 "Posebni bankovni računi".

Za evidentiranje transakcija na valutnom računu koristi se aktivni sintetički račun 52 “Valutni računi”. Na teretu ovog računa iskazuje se stanje u stranoj valuti na početku mjeseca, prenos iznosa u toku mjeseca i stanje neiskorištene valute na kraju mjeseca, a na teretu kredita iskazuje se otpis deviza. Evidencija o poslovanju na deviznim računima vodi se u valuti plaćanja i njenoj protuvrijednosti u rubljama po kursu Centralne banke Rusije važećem na dan odobravanja (otpisa) sredstava. Za sintetički račun 52 „Valutni računi“ otvaraju se posebni podračuni: „Tranzitni devizni račun“, „Tekući devizni račun“, „Posebni računi“, „Valutni računi u inostranstvu“. Organizacije mogu primati gotovinu sa deviznih bankovnih računa. Za obračun poslova sa stranom valutom u gotovini formira se posebna blagajna. Računovodstvo gotovinskih transakcija u stranoj valuti vrši se u skladu sa opštom procedurom koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije. Blagajnik je finansijski odgovorno lice odgovorno za računovodstveni odraz kretanja valute. Sa njim se zaključuje ugovor o potpunoj individualnoj odgovornosti. Na blagajni je postavljen limit u stranim valutama. Organizacije primaju devizna sredstva za plaćanje službenih putnih troškova. Zabranjeno je plaćanje i trošenje novca u druge svrhe.

Za obračun transakcija u gotovini u stranoj valuti ne otvara se posebna knjiga gotovine, jer u skladu sa Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, svaka organizacija može voditi samo jednu blagajnu.

Prijem gotovine i njeno izdavanje iz blagajne vrši se prema pravilno izvršenim prijemnim i izdatnim nalozima po vrsti valute. Računovodstvo kretanja valute mora se voditi u rubljama na osnovu konverzije strane valute po kursu Centralne banke Rusije na dan transakcije. Datum obavljanja gotovinskih transakcija sa stranom valutom je datum knjiženja ili izdavanja novčanica iz blagajne organizacije.

Obračun kretanja gotovine vrši se u dvije procjene - u stranoj valuti i u rubljama. Tečajne razlike se mogu utvrditi u roku od mjesec dana kako se mijenja kurs stranih valuta ili na opšti način na dan prijema ili podizanja valute.

Zaseban računovodstveni račun za računovodstvo prijema i utroška deviza nije predviđen, pa se za račun 50 „Blagajna“ otvara samostalni podračun „Blagajna u stranoj valuti“.

Ukoliko se u blagajni organizacije nalazi strana valuta, kurs se može promeniti i potrebno je preračunati valutu po promenjenom kursu uz utvrđivanje kursne razlike. Odraz kursne razlike može se izdati uz računovodstvenu potvrdu. U slučaju povećanja kursa, blagajnik na osnovu računovodstvenog izvoda vrši upis u blagajnu u kolonu „Prihodi“, a u slučaju pada kursa u rubriku „Prihod“. Troškovi” kolona (računovodstveni izvještaji su priloženi izvještaju blagajnika zajedno sa drugom pratećom dokumentacijom). Ove transakcije se odražavaju na računima:

kada kurs raste

D-t 50 "Blagajna", podračun "Blagajna u stranoj valuti"
Kt 91 "Ostali prihodi i rashodi";

u slučaju pada kursa povratnom korespondencijom.

Ali moguće je izbjeći obračun transakcija konverzije valuta u blagajničkoj knjizi. Takvog odraza neće biti ako je valuta izdata odgovornim licima na dan kada je primljena od banke i predata banci na dan kada je vraćena u blagajnu organizacije.

Revizija gotovine

1.2 Primarna dokumentacija za gotovinsko računovodstvo

Državni komitet Ruske Federacije za statistiku odlučuje:

Odobreti jedinstvene obrasce primarne računovodstvene dokumentacije dogovorene sa Ministarstvom finansija Rusije i Ministarstvom ekonomije Rusije i staviti ih na snagu od 1. januara 1999. godine:

računovodstvo gotovinskih transakcija

Ulazni nalog za gotovinu KO-1

Ulazni gotovinski nalog se koristi za evidentiranje prijema gotovine na blagajni vojne jedinice kako pod uslovima ručne obrade podataka tako i prilikom obrade informacija kompjuterskom tehnologijom.

Ulazni novčani nalog u jednom primjerku izdaje službenik finansijskog organa, potpisan od starješine finansijskog organa (za to ovlašteno službeno lice).

2. Potvrdu o prijemu gotovinskog naloga potpisuju rukovodilac finansijskog organa (za to ovlašćeno službeno lice) i računovođa za gotovinsko poslovanje (blagajnik), ovjerenu pečatom (pečatom) računovođe za gotovinsko poslovanje ( blagajnik), upisuje se u registar ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (obrazac prema OKUD 0310003) i predaje se licu koje je položilo gotovinu, a prijemni blagajnički nalog ostaje na blagajni vojne jedinice.

3. U dolaznom gotovinskom nalogu i priznanicama uz njega:

u redu "Osnova" naznačuje se sadržaj poslovne transakcije;

u redu "Uključujući" ispisuje se iznos PDV-a koji se evidentira u brojkama, a ako se proizvodi, radovi, usluge ne oporezuju vrši se unos "bez poreza (PDV)".

4. U ulaznom nalogu za gotovinu u redu "Prilog" navode se priložene primarne računovodstvene isprave sa naznakom njihovog broja i datuma sastavljanja. U koloni "Kredit, šifra ustrojnog odjeljenja" upisuje se šifra strukturne jedinice kojoj se knjiži novac.

Troškovni nalog za gotovinu KO-2

(uveden promjenom N 4/99 OKUD, odobren od strane Državnog standarda Ruske Federacije)

Račun za gotovinski nalog koristi se za izdavanje gotovine iz kase vojne jedinice kako u smislu ručne obrade podataka tako i prilikom obrade informacija korištenjem računarske tehnologije. Izdaje ga u jednom primerku službenik finansijskog organa, potpisan od komandanta vojne jedinice i starešina finansijskog organa ili za to ovlašćenih službenika i upisuje se u registar prijemno-utrošnih novčanih isprava (obrazac prema do OKUD 0310003).

2. U izlaznom nalogu za gotovinu u red "Osnova" se navodi sadržaj poslovne transakcije, a u liniji "Prilog" priložene primarne računovodstvene isprave sa njihovim brojevima i datumima sastavljanja.

Dnevnik registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata

(uveden promjenom N 4/99 OKUD, odobren od strane Državnog standarda Ruske Federacije)

Dnevnik se koristi za evidentiranje od strane finansijskog organa vojne jedinice ulaznih i izlaznih novčanih naloga (obrasci prema OKUD 0310001, 0310002) ili dokumenata koji ih zamjenjuju (izvodi za obračun i uplatu (isplate), zahtjevi za avansne isplate itd.) prije prebacivanja u blagajnu vojne jedinice.

Troškovi gotovinski nalozi izdati na obračunima i obračunima (plate) za isplatu novčanog dodatka (plata) i drugih plaćanja utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije registruju se nakon njihovog izdavanja.

2. Ulazni i izlazni gotovinski nalozi izdati za prijem i izdavanje novčanih dokumenata evidentiraju se u dnevniku odvojeno od gotovinskog prometa.

Blagajna KO-4

(uveden promjenom N 4/99 OKUD, odobren od strane Državnog standarda Ruske Federacije)

Koristi se za obračun primanja i podizanja gotovine organizacije na blagajni. Knjiga blagajne mora biti numerisana, vezana i zapečaćena na poslednjoj strani, gde se vrši upis „U ovoj knjizi __________ listovi su numerisani i vezani”. Ukupan broj vezanih listova u blagajničkoj knjizi ovjeren je potpisima rukovodioca i glavnog računovođe organizacije.

Svaki list blagajne sastoji se od 2 jednaka dijela: jedan od njih (sa horizontalnim ravnalom) popunjava blagajnik kao prvi primjerak, drugi (bez horizontalnih ravnala) popunjava blagajnik kao drugi primjerak iz prednju i stražnju stranu kroz karbonski papir sa mastilom ili hemijskom olovkom. Prvi i drugi primjerak lista su numerisani istim brojevima. Prvi primjerci listova ostaju u blagajničkoj knjizi. Drugi primjerci listova moraju biti otkinuti, služe kao blagajnički izvještaj i ne skidaju se do kraja rada za taj dan.

Evidencija gotovinskih transakcija počinje na prednjoj strani neodvojivog dijela lista iza reda „Stanje na početku dana“.

Prethodno se list presavija po liniji reza, stavljajući dio za otkidanje lista ispod dijela lista koji ostaje u knjizi. Za vođenje evidencije nakon "Prenosa" odvojivi dio tabaka se naslanja na prednju stranu neodvojivog dijela tabaka, a evidencija se nastavlja po horizontalnim lenjirima naličja neodvojivog dijela tabaka. http://mvf.klerk.ru/blank/ko04.htm

Prihvaćena knjiga računovodstva i izdata KO-5

blagajnik

(Uvedeno amandmanom N 4/99 OKUD, odobreno od strane Državnog standarda Ruske Federacije) Konsultant.

Knjiga obračuna primljenih i izdatih sredstava od blagajnika na obrascu N KO-5 služi za obračun novca koji blagajnik izdaje iz blagajne organizacije drugim blagajnicima ili ovlašćenom licu (distributeru), kao i računovodstvo povrata gotovine i novčanih dokumenata za obavljene poslove. Šifra obrasca prema OKUD 0310005. http://blanker.ru/doc/88

Za primanje, skladištenje i trošenje gotovine, organizacija ima blagajnu. Proceduru za obavljanje gotovinskih transakcija odobrio je Upravni odbor Centralne banke Ruske Federacije 04.10.93. br. 40. Postupak za promet gotovine, njihovu isporuku banci, skladištenje utvrđuje Banka Rusija. Regulisana je i organizacija prometa gotovine u Rusiji

Banka Rusije, koja je odobrila "Pravilnik o pravilima organizacije prometa gotovine na teritoriji Ruske Federacije". U skladu sa navedenim Pravilnikom, iznos gotovine u blagajni organizacije ograničen je limitom koji godišnje utvrđuje servisna banka u dogovoru sa organizacijom. Preko utvrđenih normi, gotovina se može držati na blagajni samo na dane isplate plata, penzija, naknada, stipendija u roku od tri radna dana, uključujući i dan prijema novca od kreditne institucije.

Za utvrđivanje limita stanja gotovine na blagajni, organizacija dostavlja instituciji banke koja pruža usluge obračuna i gotovine obračun na obrascu br.

Za organizaciju koja uključuje odjele koji nemaju samostalni bilans stanja i račune kod bankarskih institucija, utvrđuje se jedinstveni limit gotovine, uzimajući u obzir strukturne odjele.

Novčani limit za strukturne podjele donosi se naredbom rukovodioca organizacije. Ako organizacija ima više računa u raznim bankarskim institucijama, ona se, prema vlastitom nahođenju, odnosi na jedan od njih uz očekivanje postavljanja limita na stanje gotovine u blagajni. Organizacija obavještava druge banke kod kojih su joj otvoreni odgovarajući računi o iznosu predviđenog limita. Za organizaciju koja nijednoj uslužnoj instituciji banke nije dostavila obračun za određivanje gotovinskog limita, limit salda gotovine smatra se nultim, a gotovina koja nije položena kod banke smatra se prekoračenjem limita.

Ograničenje salda gotovine utvrđuje se na osnovu obima gotovinskog prometa organizacije, uzimajući u obzir posebnosti načina njenog djelovanja, postupak i uslove polaganja gotovine u banku, osiguravajući sigurnost i smanjenje transporta dragocjenosti. Štaviše, kada se prihodi predaju dnevno, granica bilansa je jednaka iznosu koji je potreban da bi organizacija osigurala normalan rad od jutra sljedećeg dana: kada se prihodi predaju sljedećeg dana - u okviru prosječnog dnevnog novčanog prihoda ; ne svaki dan - u zavisnosti od utvrđenih rokova i iznosa novčanih primanja; za organizacije koje nemaju novčane račune - u granicama prosječne dnevne potrošnje gotovine (osim zarada, socijalnih davanja i stipendija).

Navedeni limiti koje je banka utvrdila se pismeno saopštavaju organizacijama, eventualno kao druga kopija sertifikata br. 0408020. Obično se gotovinski limit utvrđuje na godinu dana, ali se na zahtev organizacije može pregledati tokom godine. (promjene obima gotovinskog prometa i sl.), kao i pod uslovima ugovora o bankovnom računu.

Odluke o trošenju novčanih sredstava iz kase po organizacijama donose bankarske institucije godišnje na osnovu pismenog zahtjeva organizacije i potvrde na obrascu br. , kao i kod banke o kreditima.

Gotovinske transakcije su formalizovane standardnim međuresornim obrascima primarne računovodstvene dokumentacije za preduzeća i organizacije, koje odobrava Državni komitet za statistiku Ruske Federacije u dogovoru sa Bankom Rusije i Ministarstvom finansija Ruske Federacije.

Blagajna prima gotovinu po prijemu gotovinskih naloga koje potpisuje glavni računovođa ili za to ovlaštena lica. Istovremeno se izdaje priznanica koju potpisuju glavni računovođa i blagajnik. Treba napomenuti da se prilikom prijema novca čekom sa tekućeg računa izdaje dolazni nalog za gotovinu, koji se registruje u dnevniku registracije, a broj i datum dolaznog naloga za gotovinu se evidentiraju na poleđini čekovnog lista. .

Izdavanje gotovog novca vrši se prema rashodovnim nalozima ili drugim urednim dokumentima (platni spisak, zahtjevi za izdavanje novca, fakture i sl.), na koje se stavlja poseban pečat koji zamjenjuje podatke o rashodovnom nalogu. .

Dokumente za izdavanje novca potpisuju rukovodilac i glavni računovođa ili od njih ovlaštena lica. Ako dokumenti priloženi utroškoovnim nalozima imaju ovlašteni potpis rukovodioca organizacije, njegov potpis na troškovnim nalozima nije obavezan. Ulazne i izlazne gotovinske naloge izdaje računovođa glavnog ili finansijskog odjela ili glavni računovođa.

Novac licu koje ne radi u ovom preduzeću izdaje se uz predočenje pasoša ili drugog identifikacionog dokumenta, po uplatnom nalogu, na kojem se stavlja potpis na prijemu i podaci iz predočenog dokumenta.

Plate, dodatke, bonuse isplaćuje blagajnik prema platnim spiskovima bez sastavljanja novčanih naloga za svakog primaoca. Nakon tri radna dana određena za isplatu zarada, računovođa izdaje utroškovni nalog na ukupan iznos isplaćen po platnom spisku. Nisu dozvoljena brisanja, mrlje ili ispravke u gotovinskim dokumentima.

Gotovinski nalozi se primaju i izdaju samo na dan sastavljanja ovih dokumenata. Ulazni i odlazni nalozi za gotovinu ili dokumenta koja ih zamjenjuju ne predaju se licima koja polažu ili primaju novac. U blagajnu ih prenosi osoba koja je izdala dokument. Prilikom izdavanja sredstava po punomoćju, prilaže se utroškom novčanog naloga ili izvoda za izdavanje sredstava.

Po završetku operacije, blagajnik je dužan da potpiše debitne ili kreditne naloge zajedno sa priloženim dokumentima, poništi ih pečatom ili natpisom: dokumenti o prijemu - "Primljeno", izdatak - "Plaćeno" sa naznakom dana, mjesec, godina. Sve dolazne i izlazne naloge za gotovinu, kao i dokumente koji ih zamenjuju, računovodstvo evidentira u registru ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu pre prenosa u blagajnu, a dokumentu se dodeljuje redni broj.

Automatizirano radno mjesto računovođe

Moje područje rada je računovodstveno i poresko računovodstvo za malo preduzeće u potpunosti. Vršim gotovinski promet, promet po tekućem računu, obračune sa dobavljačima i kupcima, obračune sa odgovornim licima...

Revizija zarada u preduzeću Livik doo

Naknada je sistem odnosa koji se odnosi na obezbjeđivanje od strane poslodavca uspostavljanja i ostvarivanja plaćanja zaposlenima za njihov rad u skladu sa zakonima, drugim podzakonskim aktima, kolektivnim ugovorima, ugovorima...

Računovodstvo u DOO KK "Centar za podršku preduzećima"

Za proizvodne aktivnosti preduzeću su potrebna osnovna sredstva (alati); oni više puta učestvuju u procesu proizvodnje, delimično prenose svoju vrednost na proizvod koji se stvara...

Studija organizacije obračuna zarada u građevinskim organizacijama

Nalozi su glavni primarni dokumenti za obračun izvršenih građevinskih i instalaterskih radova, njihovog kvaliteta i obračuna plaća. Izdaju se prije početka rada (predradnici, predradnici) ...

Provjera istovjetnosti pokazatelja primarnih knjigovodstvenih dokumenata u računovodstvene registre 30.06.08. Gizatullina N.M. Bilans prometa, glavna knjiga računa 50 "Blagajna", 51 "Račun obračuna" za 1. kvartal 2008. godine...

Metodologija revizije gotovine

Izvori informacija: bilans stanja na računu 51 "Računi obračuna", obrazac br. 1 "Bilans stanja" na dan 31.03.2008.godine, dokumentacija banke za mart 2008.godine. Provjera na licu mjesta pronađena: 1...

Računovodstvo obaveza na platnom spisku

Savremeni nivo tehnologije, vješt menadžment, profesionalizam i visoka kvalifikacija proizvodnog kadra, proizvodna kultura garantuju kvalitet profitabilnosti banke...

Savremene objedinjene metode i metode obračuna troškova popravke i modernizacije osnovnih sredstava u preduzeću

U skladu sa Federalnim zakonom od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu - Zakon br. 129-FZ), sve poslovne transakcije koje obavlja organizacija moraju biti dokumentirane primarnim računovodstvenim dokumentima ...

Priprema finansijskih izvještaja za računovodstvo imovine organizacije na primjeru GU-RO FSS Ruske Federacije

Sve poslovne transakcije koje obavlja organizacija moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Ovi dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti na osnovu kojih se vodi računovodstvo. Računovodstveni registri 1...

Suština, značenje, funkcije gotovine u blagajni organizacije u nacionalnoj valuti

Računovodstvo zaliha

Član 9. „Zakona o računovodstvu“ propisuje da sve poslovne transakcije koje se obavljaju moraju biti dokumentovane pratećom dokumentacijom. Ovi dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti...

Računovodstvo osnovnih sredstava na primjeru OJSC "Chirkizovski fabrika za preradu mesa"

Kretanje osnovnih sredstava povezano je sa realizacijom poslovnih operacija prijema, internog kretanja i otuđenja osnovnih sredstava. Ovi poslovi se sastavljaju u standardnim obrascima primarne računovodstvene dokumentacije...

Računovodstvo platnog spiska sa kadrovima i analiza fonda rada

U OJSC Samaradorstroy, kadrovska služba je odgovorna za računovodstvo osoblja preduzeća, a u preduzećima srednjih i malih preduzeća, poseban zaposlenik kojeg imenuje šef preduzeća, ili se ove funkcije dodijeljuju računovođi ...

Računovodstvo sirovina u preduzeću

Sve poslovne transakcije koje obavlja organizacija moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Ovi dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti, na osnovu kojih se vodi računovodstvo...

Računovodstvo sirovina u preduzeću

Standardne obrasce primarne dokumentacije razvija i predstavlja Državni komitet za statistiku Rusije u jedinstvenim albumima. Međutim, u skladu sa zakonom "O računovodstvu" (član 9), dozvoljena je primjena obrazaca primarnih dokumenata ...