Šta je elektronsko sredstvo plaćanja? Postupak za prikazivanje iznosa primljenih korištenjem elektronskih sredstava plaćanja putem Interneta (Bulantsov M.) Elektronsko sredstvo plaćanja sa njegovom prezentacijom

Postupak korišćenja elektronskih sredstava plaćanja regulisan je normama Zakona od 27. juna 2011. br. 161-FZ „O nacionalnom platnom sistemu“. Korišćenje takvih resursa je moguće pod uslovom postojanja važećeg sporazuma između klijenta i operatera prenosa Novac. Odgovornost operatera je da obavijesti klijenta o uslovima funkcionisanja resursa, o postojećim ograničavajućim faktorima. Za svaku obavljenu operaciju, klijent dobija obaveštenje od operatera koji ga uslužuje, što je predviđeno normama čl. 9 Zakona br. 161-FZ.

Elektronska sredstva plaćanja: šta se odnosi na njih

Definicija ovog pojma data je u stavu 19. čl. 3 Zakona br. 161-FZ. Pojam "elektronsko sredstvo plaćanja" karakteriše načine prenosa sredstava preko operatera prema uputstvima ovjerenim od strane vlasnika novca. Sredstva se prenose u bezgotovinskom obliku pomoću specijalizovanog softvera ili tehničkih uređaja.

Elektronskim sredstvima plaćanja možete platiti kupljenu robu, izvršene radove i pružene usluge. Glavni uslov je da operater mora dobiti instrukciju od klijenta o potrebi doznaka. U ulozi obveznika može biti i privredni subjekt (pravno lice ili individualni preduzetnik), i fizičko lice koje se ne bavi privrednom djelatnošću.

Elektronsko sredstvo plaćanja je:

bankovne kartice (debitne i kreditne);

„Klijent-banka“, instalirana na računaru klijenta, tako da može generisati naloge za plaćanje i elektronskim putem ih poslati banci koja se uslužuje za plaćanje;

sistem Yandex.Money, s kojim možete plaćati bez kartice, virtuelnom karticom ili punopravnom plastičnom karticom naručenom putem usluge plaćanja; WebMoney sistem itd.

Obračun elektronskim sredstvima plaćanja - da li je potrebno koristiti CCP

Procedura korišćenja kasa regulisana je Zakonom od 22. maja 2003. br. 54-FZ (sa izmenama i dopunama od 3. jula 2018.). Ovaj pravni akt, uklj. evidentiraju se slučajevi kada izvršene novčane transakcije nije potrebno „probijati“ kroz onlajn kasu. Ukoliko fizičko lice koje nije privredni subjekat nastupa kao klijent koji plaća robu, usluge ili radove, preduslov je korišćenje kase za bezgotovinsko plaćanje. Ovo pravilo važi i za internet prodavnice.

Zakon br. 54-FZ se odnosi na elektronsko sredstvo plaćanja kao jedan od oblika bezgotovinskog plaćanja. Ako govorimo o primanjima sredstava od pojedinačnih kupaca, nije bitno na koji način je transfer izvršen. Glavna stvar je činjenica transfera novca, ali nije bitno kako je to sproveo kupac/klijent. Ovaj aspekt ne uzima u obzir stvarnu udaljenost između prodavca i kupca, prisustvo ili odsustvo ličnog kontakta između njih. Novac se može prenositi putem banke, preko terminala, putem internetskih usluga plaćanja ili korištenjem virtuelne kartice. U bilo kojem od gore navedenih slučajeva, transakcija se mora izvršiti na blagajni, a kupac mora dobiti ček na dan kupovine ili sljedećeg radnog dana, ali najkasnije do datuma prijenosa robe (tačka 5.4, član 1.2 Zakona br. 54-FZ).

Kada dođe do poravnanja između ugovornih strana - preduzeća ili pojedinačnih preduzetnika, uzimaju se u obzir sljedeće nijanse:

ako se koristi elektronsko sredstvo plaćanja uz predočenje kartice, prijenos sredstava se vrši preko POS-terminala, operacija se mora evidentirati na kasama, ček se izbacuje;

ako se bezgotovinsko plaćanje vrši putem banke izdavanjem naloga za plaćanje, takva primanja sredstava ne moraju se vršiti putem internetske blagajne.

Elektronsko sredstvo plaćanja može se koristiti i za plaćanje otpremljene robe i za prijenos avansa prodavcu. U oba slučaja, kako bi se ispoštovale norme Zakona br. 54-FZ, potrebno je razlikovati primitke od drugih ugovornih strana prema vrsti transfera - sa ili bez predstavljanja sredstva plaćanja.

Razlika u pristupima procjeni potrebe korištenja kasa u slučaju prijema uplata od fizičkih lica i od poslovnih subjekata (fizičkih i pravnih lica) je namjenska upotreba proizvoda. Kada pojedinac bez statusa individualnog preduzetnika kupi stvar za vlastite potrebe, da bi zadovoljio svoje potrebe, sama osoba je krajnja karika u potrošnji proizvoda. Privredni subjekat vrši kupovinu radi preprodaje proizvoda ili njihove prerade, funkcionisanja kao proizvodnog elementa. Zapravo, za njega će kupovina igrati ulogu sredstva za izvlačenje dodatnih materijalnih koristi, što nije tipično za situaciju sa pojedinci.

Zbog jednostavnosti i mobilnosti operacija za upotrebu elektronski novac putem elektronskih sistema, njihova upotreba postaje veoma popularna ne samo među fizičkim licima, već i među pravnim licima, kao i među preduzetnicima. Najpopularniji elektronski sistemi danas bez otvaranja bankovnog računa: Webmoney, Yandex.Money, Qiwi, i sa otvaranjem bankovnog računa - Sberbank OnL @ yn, Alfa-Click iz Alfa banke i Telebank iz VTB24. Uz njihovu pomoć možete platiti robu, usluge, internet plaćanja, mobilnu komunikaciju, kupiti karte (za avion, voz ili bioskop) itd. Dakle, obim elektronskih sredstava plaćanja ubrzano raste broj učesnika čije akcije su potrebne. da se reguliše nesmetan i efikasan rad sistema. Da biste to učinili, važno je uspostaviti jasna i jedinstvena pravila na cijeloj teritoriji Ruske Federacije, koja moraju slijediti svi njeni učesnici. Za regulisanje navedenih pravnih odnosa razvijen je zakonodavni okvir, koji je predstavljen Federalnim zakonom od 27. juna 2011. godine br. 161-FZ „O nacionalnom platnom sistemu“ (u daljem tekstu – Federalni zakon br. 161-FZ). Zajedno s njim, usvojen je Federalni zakon br. 162-FZ od 27. juna 2011. godine "O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata". Ruska Federacija u vezi sa usvajanjem Federalnog zakona "O nacionalnom platnom sistemu" (u daljem tekstu - Federalni zakon br. 162-FZ), koji je izvršio neophodne izmjene niza zakonodavnih akata, uključujući porezno zakonodavstvo. Razmotrite glavna i saznajte koja su osnovna pravila koja vrijede u ovoj oblasti. Izmjene i dopune Federalnog zakona br. 161-FZ Glavni pravni akt koji reguliše upotrebu elektronskog novca je, kao što je gore navedeno, Federalni zakon br. 161-FZ. Prema čl. 39. ovog dokumenta, stupio je na snagu (osim pojedinih odredbi) od 29. septembra 2011. godine, Zakon će u potpunosti stupiti na snagu od 1. januara 2013. godine. Ovim zakonom uveden je niz novih koncepata vezanih za elektronska plaćanja, kao što su nacionalni platni sistem, operater transfera novca, operater elektronskog novca, elektronski novac, elektronska sredstva plaćanja i drugi. Pored toga, ovim zakonom je predviđeno korišćenje nekoliko vrsta elektronskih sredstava plaćanja (u daljem tekstu EMP) u zavisnosti od statusa klijenta: Za pojedinačne klijente, elektronska sredstva plaćanja se dele na: (pranje) imovinske koristi stečene kriminalom i finansiranje terorizma. Prema takvom ESP-u, stanje elektronskog novca u bilo kojem trenutku ne može prelaziti 100 hiljada rubalja. ili iznos u stranoj valuti koji mu je ekvivalentan (navedeni iznos može biti prekoračen zbog promjene zvaničnog deviznog kursa koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije). Operator elektronskog novca neće izvršiti transfer elektronskog novca ako će kao rezultat takvog transfera navedeni iznos biti prekoračen. Istovremeno, po sopstvenom nalogu, pojedinac ima pravo da primi stanje (njegov deo) elektronskog novca i da ga podigne iz sistema elektronskog plaćanja, nakon što je primio pravi novac na nekoliko načina: na otvoreni bankovni račun, transfer bez otvaranja bankovnog računa, na primjer, kod drugog ESP-a ili u gotovini. Međutim, operater naplaćuje proviziju za ovu operaciju. - nepersonalizovani ESP, pri korišćenju kojeg nije potrebna identifikacija klijenta. Prema ovom ESP-u, stanje elektronskog novca ne može biti veće od 15 hiljada rubalja. (u ovom slučaju transakcije u stranoj valuti se ne obavljaju), a ukupan iznos elektronskog novca prenetog tokom kalendarskog meseca ne može biti veći od 40 hiljada rubalja. rub. . Pojedinac koji koristi nepersonalizirani ESP može naručiti prijenos elektronskih sredstava samo na bankovni račun, a nema pravo da primi stanje (njegov dio) elektronskih sredstava u gotovini. Za klijente - pravna lica i individualne preduzetnike, dodeljuju se korporativni ESP. Za njih je instaliran operater bez greške identifikacija klijenta. Redoslijed korištenja je sličan personaliziranom ESP-u s malom razlikom. Dakle, u slučaju prekoračenja iznosa stanja elektronskog novca (više od 100 hiljada rubalja), operater elektronskog novca je dužan da ih kreditira ili prenese u iznosu koji premašuje navedeni limit na bankovni račun pravnog lica. ili samostalni preduzetnik bez njegovog naloga. A saldo (njegov dio) elektronskog novca pravno lice (ili individualni preduzetnik) može povući iz sistema elektronskog plaćanja i pretvoriti u pravi novac samo na bankovni račun. Druge mogućnosti su isključene. Plaćanje elektronskim novcem vrši operater elektronskog novca. Dakle, prema stavu 1. i stavu 2. čl. 12 Federalnog zakona br. 161-FZ, to je kreditna institucija, uključujući i nebankarsku kreditnu instituciju koja ima pravo da prenosi sredstva bez otvaranja bankovnih računa i drugih povezanih bankarskih poslova, predviđenih stavom 1. čl. 1 Saveznog zakona od 2. decembra 1990. br. 395-1 "O bankama i bankarskoj djelatnosti". A osoba koja nije operater elektronskog novca nema pravo da počne da prenosi elektronski novac. Međutim, važno je napomenuti da se pravna lica ili samostalni preduzetnici koji koriste elektronski novac mogu obračunavati samo sa fizičkim licima, zabranjeno im je da međusobno sklapaju ovakva obračuna, jer organizacije i preduzetnici ne mogu biti primaoci ovih sredstava u svim slučajevima osim u jednom, kada platilac je fizičko lice. Odnosno, na primjer, organizacije ili poduzetnici, za razliku od građana, ne mogu plaćati porez elektronskim putem. Izmjene i dopune Federalnog zakona br. 162-FZ Sada razmotrimo glavne promjene uvedene Federalnim zakonom br. br. 162-FZ, koji se dotakao teme koja se razmatra. Dakle, stav 2 čl. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije sada je dopunjen podstavom 1.1, prema kojem su poreski obveznici - organizacije i individualni preduzetnici dužni da se prijave poreskom organu, odnosno na lokaciji organizacije, mjestu prebivališta pojedinca. preduzetniku o nastanku ili prestanku prava na korišćenje korporativnih elektronskih sredstava plaćanja za elektronski transfer novca - u roku od 7 dana od dana nastanka (prestanka) tog prava. Za neispunjavanje navedenog uslova, poreski obveznik može odgovarati po čl. 126 ili čl. 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Osim toga, proširen je koncept naplate poreza, takse, kao i penala, novčane kazne na teret sredstava na računima obveznika. Dakle, u slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza u utvrđenom roku, obaveza plaćanja poreza se ostvaruje naplatom novca na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) u bankama i njegovog elektronskog novca (čl. 1. čl. 46 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pored toga, kada porez naplati poreska uprava, rad na bankovnim računima poreskog obveznika i elektronski transfer novca mogu biti obustavljeni (član 8. člana 46. Poreskog zakona Ruske Federacije). Računovodstvo elektronskog novca Iz analize normi Zakona br. 161-FZ možemo zaključiti da su transakcije sa elektronskim novcem bezgotovinski oblik plaćanja, pa ih je svrsishodnije evidentirati na računu 55 „Posebni računi u banke”, a analitičko računovodstvo za ovaj račun može se voditi za svaku vrstu platnog sistema za podračune. Proviziju za transakcije korišćenjem elektronskog novca obračunava se na račun 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračun „Ostali rashodi“. Na primjer: Dt 55 Kt 62 - uplata primljena od kupca elektronskim novcem Dt 51 Kt 55 - sredstva prebačena iz elektronskog novčanika na tekući račun Dt 76 Kt 55 - naknada za prijenos novca uključena Dt 91 Kt 76 - naknada za prijenos uključena u ostalo troškovi Za dokumentarnu potvrdu o obavljenim poslovima u računovodstvenom i poreskom računovodstvu potrebno je imati izvještaj operatera o prometu na elektronskom novčaniku ili računu. Poresko računovodstvo elektronskog novca Porez na dohodak fizičkih lica Prilikom prenosa elektronskog novca fizičkom licu za bilo koji proizvod, rad ili uslugu, dužni ste da poreski agent obustavi porez na dohodak fizičkih lica od ovog prihoda i prenese ga u budžet. Zbog toga je potrebno uplatiti porez u budžet na dan kada se izvrši prenos elektronskog novca na fizičko lice. PDV U trenutku obavijesti operatera elektronskog novca o dostupnosti novca u vašem elektronskom novčaniku, može se zaključiti da ste primili uplatu. Dakle, ukoliko je došlo do plaćanja (delimične naplate) robe po osnovu predstojećih isporuka dobara, u ovom trenutku imate obavezu da obračunate PDV primenom normi iz st. 1 čl. 167 Poreskog zakona Ruske Federacije. One. Prijem novca od pojedinca na vaš elektronski račun prije otpreme robe je avansno plaćanje. U ovom slučaju, izvještaj operatera o prometu će biti dokument koji potvrđuje datum prijema novca. Uz to, da vas podsjetim da se prilikom kupovine robe, radova ili usluga od fizičkog lica izdaje račun u jednom primjerku za njega samog (jer fizičkom licu nije potrebna faktura za obračun poreza) a PDV se obračunava na iznos avansa koji je primljen na elektronski račun. I nakon otpreme PDV se odbija. Porez na dohodak Poreski obveznik može proviziju od transakcija elektronskim novcem uključiti u druge troškove koji umanjuju poreska osnovica o porezu na dohodak Dmitrij Antonov, stručnjak Prve kuće konsaltinga "Šta da se konsultuje".

1. Korišćenje elektronskog sredstva plaćanja vrši se na osnovu ugovora o korišćenju elektronskog sredstva plaćanja koji operater prenosa novca zaključuje sa klijentom, kao i ugovora zaključenih između operatora prenosa novca.

2. Operater transfera novca ima pravo da odbije klijentu da zaključi ugovor o korišćenju elektronskog sredstva plaćanja.

3. Prije zaključivanja ugovora sa klijentom o korišćenju elektronskog sredstva plaćanja, operater prijenosa novca dužan je obavijestiti klijenta o uslovima korištenja elektronskog sredstva plaćanja, a posebno o svim ograničenjima načina i mjesta plaćanja. upotreba, slučajevi povećan rizik korišćenje elektronskog sredstva plaćanja.

4. Operater prenosa novca je dužan da obavesti klijenta o završetku svake transakcije korišćenjem elektronskog sredstva plaćanja, slanjem odgovarajućeg obaveštenja klijentu na način propisan ugovorom sa klijentom.

5. Operater prenosa novca je dužan da obezbedi da mu klijent pošalje obaveštenje o gubitku elektronskog sredstva plaćanja i (ili) o njegovom korišćenju bez saglasnosti klijenta.

6. Operater transfera novca je dužan da evidentira obavještenja koja su poslana klijentu i primljena od klijenta, kao i da čuva relevantne podatke najmanje tri godine.

7. Operater prenosa novca je dužan da klijentu dostavi dokumenta i informacije u vezi sa korišćenjem od strane klijenta njegovog elektronskog sredstva plaćanja, na način propisan ugovorom.

8. Operater transfera novca dužan je razmotriti zahtjeve klijenta, uključujući i u slučaju sporova u vezi sa korištenjem svog elektronskog sredstva plaćanja od strane klijenta, kao i omogućiti klijentu da dobije informacije o rezultatima razmatranja. prijava, uključujući pismene na zahtjev klijenta, u roku utvrđenom ugovorom, ali ne duže od 30 dana od dana prijema takvih zahtjeva, a takođe ne više od 60 dana od dana prijema zahtjeva u slučaju korišćenja elektronskog sredstva plaćanja za prekogranični prenos sredstava.

9. Operator prijenosa novca može suspendirati ili prekinuti korištenje elektronskog sredstva plaćanja od strane klijenta na osnovu obavještenja primljenog od klijenta ili na inicijativu operatera prijenosa novca ako klijent prekrši proceduru korištenja elektronsko sredstvo plaćanja u skladu sa ugovorom.

9.1. U slučajevima kada operater prijenosa novca otkrije transakcije koje odgovaraju znakovima prijenosa novca bez pristanka klijenta, operater prijenosa novca obustavlja korištenje elektronskog sredstva plaćanja od strane klijenta i preduzima radnje predviđene u dijelovima 5.1. - 5.3 člana 8 u vezi sa smanjenjem stanja elektronskog novca platioca ovog saveznog zakona. Po prijemu od klijenta potvrde o nastavku izvršenja instrukcija navedenih u tački 2. dijela 5.2. člana 8. ovog saveznog zakona, operater prijenosa novca je dužan da odmah nastavi sa korištenjem elektronskog sredstva plaćanja od strane klijent. Ako klijent ne dobije potvrdu o nastavku izvršenja instrukcije iz stava 2. dijela 5.2. člana 8. ovog saveznog zakona, operater prijenosa novca nastavlja sa korištenjem elektronskog sredstva plaćanja od strane klijenta nakon dva posla. dana nakon dana kada je preduzeo radnje predviđene u dijelu 5.1 člana 8

10. Obustavljanjem ili prestankom korišćenja od strane klijenta elektronskog sredstva plaćanja ne prestaju obaveze klijenta i operatera za prenos sredstava koje su nastale pre trenutka obustave ili prestanka navedenog korišćenja.

11. U slučaju gubitka elektronskog sredstva plaćanja i (ili) njegovog korišćenja bez pristanka klijenta, klijent je dužan da odmah po otkrivanju pošalje odgovarajuće obaveštenje operateru prenosa novca u formi predviđenoj u ugovoru. činjenica gubitka elektronskog sredstva plaćanja i (ili) njegove upotrebe bez saglasnosti klijenta, ali najkasnije narednog dana od dana prijema obaveštenja o transakciji od operatera prenosa novca.

11.1. Po prijemu od klijenta - pravnog lica obaveštenja iz stava 11. ovog člana, po terećenju sredstava sa bankovnog računa klijenta, operater prenosa novca koji uslužuje platioca dužan je da odmah pošalje operateru prenosa novca koji uslužuje primaoca. novčanih sredstava obavještenje o obustavi dopisa sredstava na žiro račun primaoca sredstava ili povećanja stanja elektronskih sredstava primaoca sredstava (u daljem tekstu: obavijest o obustavi) u obliku i na način utvrđen propisom Banke Rusije.

11.2. Ako se od operatera prijenosa novca koji opslužuje platitelja primi obavijest o suspenziji prije nego što se sredstva dodijele na bankovni račun primaoca ili se stanje elektronskog novca primatelja poveća, operater prijenosa novca koji opslužuje primatelja sredstava dužan je suspendirati na period do pet radnih dana od dana prijema takvog obaveštenja, prenos sredstava na žiro račun primaoca sredstava u visini prenosa sredstava ili povećanje stanja elektronskih sredstava primaoca sredstava po visini prenosa elektronskih sredstava i odmah obavesti primaoca sredstava na način propisan ugovorom zaključenim sa primaocem sredstava, o obustavi prenosa sredstava ili povećanju stanja elektronskih sredstava i potrebno je u navedenom roku dostaviti dokumente koji potvrđuju valjanost prijema prenesenih sredstava od sredstva ili elektronski novac.

11.3. Ako u roku od pet radnih dana od dana kada je operater prenosa sredstava koji opslužuje primaoca sredstava izvršio radnje iz stava 11.2 ovog člana, primalac sredstava dostavi dokumente koji potvrđuju valjanost prijema prenesenih sredstava ili elektronskog novca, Operater prenosa novca, koji opslužuje primaoca sredstava, dužan je da izvrši prenos sredstava na žiro račun primaoca sredstava ili povećanje stanja elektronskih sredstava primaoca sredstava.

11.4. Ako u roku od pet radnih dana od dana kada je operater prenosa sredstava koji opslužuje primaoca sredstava izvršio radnje iz stava 11.2 ovog člana, primalac sredstava ne dostavi dokumente koji potvrđuju valjanost prijema prenesenih sredstava ili elektronskog novca , Operator prenosa novca, koji opslužuje primaoca sredstava, dužan je da vrati sredstva ili elektronska sredstva operateru prenosa novca koji opslužuje platioca najkasnije u roku od dva radna dana nakon isteka navedenog petodnevnog roka. Operator transfera novca koji opslužuje platitelja dužan je da sredstva na bankovnom računu platitelja uplati ili poveća stanje elektronskog novca platitelja za iznos njihovog povrata, koji izvrši operater prijenosa novca koji opslužuje primaoca sredstava, najkasnije do dva dana od dana njihovog prijema.

11.5. U slučaju da se od operatera prijenosa novca koji opslužuje platitelja primi obavijest o obustavi nakon što su sredstva odobrena na bankovni račun primaoca sredstava ili povećanja stanja elektronskog novca primaoca sredstava, transfer novca Operater koji opslužuje primaoca sredstava dužan je da operateru prenosa novca pošalje obaveštenje o nemogućnosti obustave prenosa sredstava na žiro račun primaoca sredstava ili obustave povećanja stanja elektronskih sredstava primalac sredstava u obliku i na način utvrđen propisom Banke Rusije. Operator transfera novca ne odgovara klijentu za gubitke nastale kao rezultat propisnog ispunjavanja uslova predviđenih u delovima 11.2 - 11.4 ovog člana.

15. Ako operater prenosa novca ispuni obavezu da obavesti klijenta – fizičko lice o transakciji u skladu sa delom 4. ovog člana i klijenta – fizičko lice, šalje obaveštenje operateru prenosa novca u skladu sa delom 11. ovog člana. , operater na prenosu sredstava mora nadoknaditi klijentu iznos navedene operacije, izvršene bez saglasnosti klijenta, sve dok klijent - fizičko lice ne pošalje obavještenje. U ovom slučaju, operater prenosa novca je dužan da nadoknadi iznos transakcije obavljene bez saglasnosti klijenta, osim ako dokaže da je klijent prekršio proceduru korišćenja elektronskog sredstva plaćanja, što je dovelo do transakcije bez saglasnosti klijenta. klijenta - pojedinca.

16. Odredbe stava 15. ovog člana koje se odnose na obavezu operatera prenosa novca da nadoknadi iznos transakcije obavljene bez saglasnosti klijenta do trenutka kada klijent - fizičko lice pošalje obaveštenje, ne primenjuju se u slučaju da da klijent – ​​fizičko lice koristi elektronsko sredstvo plaćanja predviđeno članom 10. 4. ovog saveznog zakona.

• nalozi za plaćanje;
• putem akreditiva;
• nalozi za naplatu;
• čekovi;
• u vidu prenosa sredstava na zahtev primaoca sredstava;
• u obliku elektronskog transfera novca.

Transferi pojedinaca preko filijale banke bez otvaranja računa za poravnanje platitelju, odnose se i na bezgotovinska plaćanja (tačka 1.4. „Pravila o načinu prenosa sredstava”).

Oblici otplate obaveza, iako se obično nazivaju „bezgotovinskim“, ali ne predviđaju prenos sredstava, ne odnosi se na bezgotovinske transakcije.

Dakle netting(član 410. Građanskog zakonika Ruske Federacije) jedan je od načina prestanka obaveza, kao i kompenzacija(član 409 Građanskog zakonika Ruske Federacije) i inovacija(član 414 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ali sada to ne znači da neće biti potrebno koristiti CCP za kompenzaciju - bit će potrebno, ali malo kasnije (više o tome u odjeljku "Kontrola").

Elektronsko sredstvo plaćanja

Elektronsko sredstvo plaćanja(ESP) je sredstvo i/ili metoda koja omogućava vlasniku ESP-a da sastavi, ovjeri i prenese operateru upute za prijenos sredstava u okviru važećih oblika bezgotovinskog plaćanja sa korišćenjem informacionih i komunikacionih tehnologija(IKT), elektronski mediji, uključujući platne kartice, kao i druge tehničke uređaje (Savezni zakon od 27. juna 2011. N 161-FZ "O nacionalnom platnom sistemu").

Odnosno, nalog koji se prenosi putem ESP-a je jedan od oblika bezgotovinskog plaćanja, vrsta transfera novca, ali korištenjem ICT ili elektronskih medija. Šta se tačno odnosi na elektronska sredstva plaćanja, zakon ne objašnjava jasno, već samo definiše opšte kvalifikacione kriterijume. Jedini ESP koji je definisan propisima su platne (bankovne) kartice ().

Obaveza prodavca da primenjuje CCP prilikom plaćanja platna kartica je direktno predviđeno u prethodnom izdanju, stoga se kod plaćanja karticama koristi online CCP od 01.07.2017.

U pogledu elektronskih sredstava plaćanja kao što su usluge klijent-banka, regulatorna tijela pojašnjavaju da organizacija ili preduzetnik koji je primio uplatu od kupca putem takvog servisa takođe ima obavezu da koristi CCP, iako prilikom plaćanja preko klijenta- banka kupac kontaktira na Internetu ne direktno sa prodavcem, već sa njegovom bankom (pisma Ministarstva finansija Rusije).

Međutim, do 1. jula 2018. CCP se nije mogao koristiti za takve obračune, jer je klauzula 9. člana 7. Saveznog zakona od 3. jula 2016. N 290-FZ dala odgodu.

Od 01.07.2018.godine za sva obračuna sa fizičkim licima (koji nemaju status fizičkog lica) korišćenjem elektronskih sredstava plaćanja (a posebno preko klijent-banke, iz elektronskih novčanika, virtuelne kartice itd.) potrebno je primijeniti CCP.

Prilikom obračuna na bezgotovinski način, isključujući mogućnost direktne interakcije između kupca (klijenta) i korisnika ili osobe koju on ovlasti, gotovinski račun (obrazac strogog izvještavanja) moraju biti formirane najkasnije narednog radnog dana od dana obračuna, ali najkasnije do trenutka predaje robe (tačka 5.4 člana 1.2 u novom izdanju). Slična objašnjenja ranije su dali i predstavnici Federalne poreske službe u nezvaničnim komentarima.

Kako primijeniti ove norme, detaljnije ćemo analizirati kasnije (u odjeljku 5).

Obračun fizičkih lica u gotovini preko poslovnice banke (transfer bez otvaranja tekućeg računa)

Uprkos činjenici da se sredstva pripisuju na Vaš tekući račun, ukoliko pojedinac plati račun u gotovini preko filijale banke, potreba za primjenom ZKP prije 01.07.2019 ne dogodi.

Pošto je nalog za prenos sredstava izdat na papiru preko službenika banke, onda ovaj način poravnanja nije elektronsko sredstvo plaćanja, čak i ako se naknadna interakcija učesnika poravnanja odvija u elektronskom obliku.

Međutim, u praksi prodavac prilikom primanja novca na svoj račun u nalogu za plaćanje ne vidi tačno kako je kupac izvršio uplatu – preko internet banke, preko šaltera banke ili na neki drugi način. I shodno tome, on ne može opravdati svoje pravo da ne primjenjuje ZKP.

Ako želite odgoditi primjenu CCP-a, preporučujemo zatražiti od platitelja skeniranje ili kopiju naloga za prijenos novca bez otvaranja bankovnog računa, čime se potvrđuje da je uplata izvršena preko službenika banke. Ali bolje je unaprijed upozoriti svoje platiše da vam je potrebna ova potvrda, jer je period u kojem morate izbaciti ček ograničen. Istovremeno, ne postoji 100% garancija da će pojedinac dati skeniranje, ali će kazna (ako je ček morao biti nokautiran, ali nije izbačen) biti značajan iznos (od ¾ do obračuna iznos, ali ne manji od 30 hiljada rubalja - tačka 2 člana 14.5 Administrativnog zakona Ruske Federacije).

Nakon 1. jula 2019. godine, CCP će se morati koristiti za obračune sa fizičkim licima, bez obzira na to kako je uplata izvršena - putem internet banke, preko blagajne banke ili na drugi način.

Obračun fizičkih lica sa bankarske kartice (putem poslovnice banke ili klijent-banke)

Bankovne kartice su elektronsko sredstvo plaćanja. Utvrđen je postupak za korišćenje bankovnih platnih kartica (odobren od strane Banke Rusije 24. decembra 2004. N 266-P), koji predviđa izdavanje obračunskih (debitnih), kreditnih i prepaid kartica. Konkretno, debitna (obračunska) kartica se koristi kao elektronsko sredstvo plaćanja za obavljanje transakcija na bankovnom računu fizičko (ili pravno) lice.

Operacije koje su prepoznate kao jedan od bezgotovinskih oblika plaćanja uključuju Transfer novca zaduživanjem sredstava sa bankovnih računa platiša i odobravanjem sredstava na bankovne račune primalaca sredstava (vidi).

Napominjemo da nije samo bankarska (platna) kartica elektronsko sredstvo plaćanja, već i, na primjer, sam sistem klijent-banka (koji daje pristup računima i karticama), budući da omogućava klijentu i podizanje, ovjeravanje i nalozi za prenos operateru (banci) radi prenosa sredstava na račun klijenta korišćenjem informaciono-komunikacionih tehnologija.

Prema "Pravilniku o pravilima za prenos sredstava", nalog za prenos sredstava banci se može dati iu elektronskom obliku (uključujući i korišćenje elektronskih sredstava plaćanja) i na papiru. Dakle, prilikom odlučivanja o primjeni ZKP-a, potrebno je poći od činjenice da kako je tačno pojedinac dao nalog banci da prenese sredstva sa njegovog računa.

Konkretno, jedan broj banaka koristi bankovnu karticu samo za identifikaciju platitelja, dok se nalog za prijenos sredstava formira na papiru uz učešće službenika banke. Međutim, može postojati i druga situacija kada zaposlenik banke samo platiocu pruža uslugu sastavljanja naloga za prijenos sredstava, koristeći bankovnu karticu kao ESP.

Imajte na umu da ćete u praksi morati poći „od suprotnog“ – ako ne možete potvrditi da je plaćanje izvršeno od strane pojedinca bez korištenja elektronskih sredstava plaćanja, mora se primijeniti CCP.

Što se tiče materijalnih dokaza, „Pravilnikom o pravilima prenosa sredstava“ utvrđeno je da:

• Izvršenje naloga elektronski u svrhu prijenosa sredstava na bankovni račun, potvrđuje banka platitelja slanjem uplatitelju obavještenja u elektronskom obliku o zaduženju sredstava sa bankovnog računa platioca navodeći detalje izvršenog naloga ili slanjem izvršenog naloga u elektronskoj formi sa naznakom datuma izvršenja. Istovremeno, navedeno obavještenje banke platioca može istovremeno potvrditi prihvatanje za izvršenje naloga u elektronskoj formi i njegovo izvršenje.

Kao primjer - elektronska "priznanica" kojom se potvrđuje plaćanje u sistemu klijent-banka.

• Izvršenje naloga na papiru radi prenosa sredstava preko bankovnog računa, potvrđuje banka platioca dostavljanjem uplatitelju kopije izvršene instrukcije na papiru, sa navođenjem datuma izvršenja, stavljanjem pečata banke i potpisom ovlašćenog lica banka. U tom slučaju, pečat banke platioca može istovremeno potvrditi prihvatanje instrukcije na papiru i njeno izvršenje. Ako je to predviđeno ugovorom i bankarskim pravilima, izvršenje instrukcije na papiru radi prenosa sredstava na bankovni račun banka može potvrditi na način propisan za elektronsku instrukciju.

Takav papirni nalog (priznanica) će biti u rukama pojedinca ako račun plati u gotovini preko službenika banke (transferom bez otvaranja računa).

• Izvršenje naloga klijenta u toku izvršenja transakcije korišćenjem elektronskog sredstva plaćanja potvrđuje kreditna institucija slanjem klijentu na način propisan ugovorom, obavještenja kreditnoj instituciji u elektronskom obliku ili na papiru potvrđivanje transakcije pomoću elektronskog sredstva plaćanja. Ovo obavještenje će posebno navesti:
• naziv ili druge detalje kreditne institucije;
• broj, kod i (ili) drugi identifikator elektronskog sredstva plaćanja;
• vrsta operacije;
• Datum rada;
• iznos transakcije.

Primjer potvrde za ovaj slučaj su slipovi (potvrde) bankovnih i platnih terminala pri plaćanju karticom.

Dakle, ako želite izbjeći korištenje kasa gdje je to moguće, onda kako biste točno utvrdili kako je pojedinac izvršio uplatu (putem online banke, preko blagajne banke ili na neki drugi način), preporučujemo zatražiti od platitelja skeniranje ili kopiju naloga za prijenos sredstava.

Ako iz ovog dokumenta jasno proizilazi da je plaćanje izvršeno preko službenika banke i da nije korišteno elektronsko sredstvo plaćanja (posebno bankovna kartica), imate pravo ne koristiti CCP.

Ukoliko dokument sadrži identifikator kartice (ili je njeno korišćenje evidentirano na drugi način), a takođe i ako dokument potvrđuje transakciju preko klijent banke, moraće se primeniti CCP.

Što se tiče upotrebe za identifikaciju načina plaćanja brojevi tekućih računa platilac, on ne daje 100% garanciju.

Najlakši način za identifikaciju uplate sa tekućeg računa individualnog preduzetnika je uplata koja je došla sa računa koji počinje brojevima 40802 . Ili to može biti račun koji počinje sa 30109, ali je istovremeno u polju „Uplatitelj“ naznačen račun koji počinje sa 40802 - računi 30109 se koriste za evidentiranje transakcija korespondentnih banaka sa ispitanim bankama, pa je to situacija kada preduzetnik ima otvoren tekući račun u drugoj banci.

Računi 40817 „Pojedinci“ se koriste za obračun sredstava pojedinaca koji nisu u vezi sa njihovom implementacijom preduzetničku aktivnost. Odnosno, to su obični „tekući“ računi građana koji se otvaraju na osnovu ugovora o bankovnom računu (uključujući i izdavanje platne kartice u banci). Pojedinac može prenijeti sredstva sa takvog računa na račune pravnih i fizičkih lica, uključujući i preko klijent banke.

Dakle, plaćanja sa računa 40802 i 40817 se najvjerovatnije vrše elektronskim sredstvima plaćanja, na primjer, onlajn načinima plaćanja (klijent-banka itd.) ili putem bankovnog terminala.

Dodjeljivanje računa počevši od brojeva 30232 i 30233 „Poravnanja na čekanju sa pružaocima usluga platne infrastrukture i operaterima transfera novca” – obračunavanje obračuna primljenih i poslanih transfera novca, uključujući i bez otvaranja bankovnog računa, kao i transakcija korišćenjem elektronskih sredstava plaćanja. Dakle, i gotovina i elektronska sredstva plaćanja (bankovna kartica, sistem klijent-banka itd.) mogu se koristiti za transfere fizičkih lica.

Na računima 40911 „Obračuni transfera novca“ banka vodi evidenciju o iznosima primljenih (otpisanih sa bankovnih računa klijenata) transfera novca, uključujući i gotovinu od fizičkih lica za transfer bez otvaranja bankovnog računa. Račun se koristi za transfere fizičkih lica bez otvaranja bankovnog računa ili za transfere sa bankovnog računa pojedinca (kako pojedinačne tako i za ukupan iznos sa registrom, uključujući korištenje elektronskih sredstava plaćanja). Ali on ne isključuje transfere sa računa pojedinaca koji koriste ESP. Ovaj račun će biti uključen u isplatu primaocu sredstava samo ako primalac ima tekući račun u istoj banci. U drugim slučajevima, plaćanje će odražavati račun koji počinje brojevima 30232 ili 30233.

Kao što vidite, ne postoji jednoznačna faktura koja omogućava primaocu sredstava da tvrdi da je pojedinac platio bez korišćenja elektronskih sredstava plaćanja.

Za one koji su spremni da koriste CCP, možda će biti lakše ne praviti razlike i generisati čekove za svaki račun od pojedinaca, bez obzira da li su za plaćanje korištena elektronska sredstva plaćanja ili ne. Štaviše, od 1. jula 2019. CCP će se morati primjenjivati ​​u bilo kojoj verziji.

Napredak

U skladu sa stavom 1 člana 4.3 Federalnog zakona N 54-FZ, u većini slučajeva, CRE se primenjuje na mestu poravnanja sa kupcem (klijentom) u trenutku obračuna isto lice koje vrši obračune sa kupcem (klijentom), osim obračuna koji se obavljaju bezgotovinskim putem na Internetu. ALI termin "kalkulacije" je sadauključuje ne samo prijem avansa, već i njihovo prebijanje ili vraćanje.

Do 01.07.2019 bez greške, CCP se mora koristiti samo u interakciji sa "novcem" (ili elektronskim sredstvom plaćanja) - po prijemu uplate ili kao avans, ili prilikom plaćanja robe koja je već prebačena na kupca, izvršenih radova, izvršenih usluga.

Imate pravo na isplatu čekova prilikom prebijanja avansa na račun sada prodatih dobara, radova, usluga, ali niste dužni (klauzula 4, član 4 Federalnog zakona od 03.07.2018 N 192-FZ). Istovremeno, obaveza prenosa takvog čeka kupcu u papirnom obliku uspostavljena je samo za obračune kada korisnik i kupac stupe u direktnu interakciju (npr. kupac plaća u gotovini na blagajni preduzeća ili sa karticu na prodajnom mjestu). Za bezgotovinska plaćanja, isključujući mogućnost direktne interakcije sa kupcem (klijentom), prilikom prebijanja ili vraćanja avansa (akontacije) koje su fizička lica prethodno izvršila u cijelosti, korisnici imaju pravo slanja gotovinskih računa kupcima (klijentima) također samo u elektronskom obliku bez izdavanja papirnih novčanih računa (klauzula 2.1, član 1.2 Federalnog zakona od 22. maja 2003. N 54-FZ, sa izmjenama i dopunama od 3. jula 2018.).

Što se tiče "unaprednih" provjera ove godine, također ćete morati uzeti u obzir mogućnosti CCP-a koji koristite, budući da svi formati fiskalnih dokumenata koje je odobrila Federalna porezna služba ne zahtijevaju potrebne detalje.

Spisak pojedinosti o prijemu gotovine utvrđen je tačkom 1. čl. 4.7 Federalnog zakona N 54-FZ. Pored njih, odobreni su i dodatni detalji fiskalnih dokumenata i formati fiskalnih dokumenata koji su obavezni za upotrebu. Štaviše, Ministarstvo pravde je nedavno registrovalo, sa izmjenama u detaljima i formatima gotovinskih računa, što se primjenjuje od 6. avgusta 2018. godine.

Posebno nas zanimaju rekviziti "znak metode obračuna"(oznaka 1214). Vrijednosti ove varijable i lista razloga za dodjeljivanje odgovarajućih vrijednosti date su u tabeli 28 Dodatka 2 uz (sa dopunama).

Kao što vidite, atribut "znak metode obračuna" ne pokriva samo operacije koje se direktno odnose na plaćanje, već i kompenzaciju prethodno izvršenih plaćanja prilikom prijenosa robe (prihvatanje rezultata obavljenog posla od strane kupca itd.) i prenos robe (prijem radova, usluga) bez plaćanja.

Rekvizit je obavezan za formate 1.05 i 1.1 (ali ne može biti uključen u štampani obrazac za potpuno poravnanje, a u elektronski ček - za potpuno poravnanje i samo u FFD 1.05). U formatu 1.0, preporučljivo je uključiti podatke u gotovinski račun (tabela 20).

Također Naredba Federalne porezne službe N MMV-7-20 / [email protected] unijeli podatke za indikaciju u čekovima iznosi, što odgovara gore navedenim vrijednostima varijable "znak metode obračuna" (tabela 4 Dodatka 2 Naredbi Federalne porezne službe N MMV-7-20 / [email protected]). U njima se tačno navodi kako je uplata izvršena - gotovinom, elektronskim putem ili u drugom obliku.

Ured daje sljedeća objašnjenja o uključivanju navedenih podataka u ček:

1. Bilo koji od detalja "Iznos čeka (SRF) u gotovini" (oznaka 1031), "Iznos čeka (SRF) u elektronskom obliku" (oznaka 1081), "Iznos čeka (SRF) unapred (prebijanje avansa i (ili) prethodni plaćanja)" (oznaka 1215), "iznos čeka (SRF) naknadno plaćeni (na kredit)" (oznaka 1216), "iznos čeka (SRF) usklađen" (oznaka 1217) uključeno u ček(BSO) u štampanom obliku samo u slučaju, ako iznos uplate odnosno u gotovini ili elektronskim sredstvima plaćanja, avansno plaćanje, iznos plaćanja kreditom ili protuprovizija različito od nule.
2. Zbir vrijednosti navedenih detalja mora biti jednak vrijednosti varijable "iznos poravnanja naveden u priznanici (SRF)" (oznaka 1020), tj. ukupan iznos čeka(ovaj zahtjev se ne odnosi na kase sa formatom fiskalnih podataka 1.0)

Prisjetite se toga od 01.01.2019 FDF 1.0 postaje nevažeći a svi korisnici će biti u obavezi da u kasama koriste formate verzije 1.05 ili 1.1. (klauzula 2 Naredbe Federalne poreske službe N MMV-7-20 / [email protected]).

Porezne vlasti obećavaju da prilikom prelaska sa FFD 1.0 na 1.05 neće biti potrebna zamjena fiskalnog akumulatora (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije).

Dakle, sa 1. januara 2019 svi korišćeni modeli CRE moraće da obezbede mogućnost generisanja detalja sa oznakama 1215, 1216, 1217. I sa 1. jula 2019 njihova naznaka na čekovima postanu obavezni koristeći odgovarajuću metodu proračuna.

Kako bi se korisnicima kasa olakšao prelazak na novi nalog, date preporuke o formiranju blagajničkih čekova tokom implementacije razne vrste kalkulacije. Primjer 3 „Prodaja vlastite robe u trgovini na veliko“ posebno razmatra postupak izdavanja gotovinskih računa za FFD 1.0, 1.05, 1.1 u situaciji plaćanja unaprijed ( različite varijante za nekoliko roba - 100% i djelimično plaćanje unaprijed), naknadnu otpremu i otplatu duga u dvije faze (odnosno, u ovoj situaciji se izdaju ukupno četiri potvrde).

Protuzastupstvo

Razgovarali smo o detaljima blagajničkih čekova kada koristite „predstavništvo na šalteru“ u kalkulacijama iznad (u odjeljku „Avansi“). Nećemo se ponavljati, ali ćemo razmisliti o tome šta bi trebalo smatrati „kontrareprezentacijom“. Pošto zakonodavstvo ne otkriva sadržaj ovog pojma, nedostatak regulative stvara kontroverzne situacije kada nije jasno da li ZKP treba da se primenjuje ili ne.

Najrazumljiviji slučajevi su prenos druge imovine kao kompenzacija za plaćanje robe, tj ugovori o trampi(član 567 Građanskog zakonika Ruske Federacije), uključujući transakcije trgovine, itd.

Za manje očigledne slučajeve gde od 01.07.2019 morat će primijeniti ZKP, po našem mišljenju, možemo uključiti situacije u kojima se kupčeva obaveza (nastala u vezi sa prodajom robe njemu, pružanjem usluga, obavljanjem posla) otplaćuje na nenovčani način - klasična netting(član 410 Građanskog zakonika Ruske Federacije) i kompenzacija(član 409 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U vezi inovacije(član 414 Građanskog zakonika Ruske Federacije), onda sve nije tako jednostavno. Prvo, jedna od obaveza ne može zahtijevati korištenje CCP (na primjer, kada je, zbog nemogućnosti dužnika po ugovoru o kreditu da vrati dug u gotovini, obaveza je prebačena na ugovor o isporuci robe ili obrnuto - dug dobavljača po osnovu primljenog avansa od kupca pretvoren je u ugovorni zajam). I onda se postavlja pitanje u kojem trenutku treba primijeniti CCP i da li je to potrebno? I ako je potrebno, koji znak metode obračuna treba odabrati prilikom generiranja gotovinskog računa?

Drugo, ako oba ugovora zahtijevaju korištenje CCP (na primjer, novacija obaveze kupca da plati robu u obavezu davanja dobavljača imovine pod zakup), da li je potrebno sastaviti ček u vrijeme novacija? I ako je potrebno, koji znak metode proračuna odabrati? Koja od strana iu kojem trenutku će morati primijeniti ZKP?

Po našem mišljenju, “geštalt treba zatvoriti” i operaciju, jednom fiksiranu preko KPK, treba dovesti do svog logičnog završetka. Iako Federalni zakon N 54-FZ to direktno ne zahtijeva, upravo se ta logika može pratiti iz detalja fiskalnih dokumenata odobrenih Nalogom Federalne porezne službe N MMV-7-20 / [email protected], kao i preporuke Federalne porezne službe o formiranju blagajničkih čekova u provedbi različitih vrsta obračuna. Osim toga, gotovinski račun sada ima status primarnog dokumenta i može biti zgodno koristiti ga za odraz "prebijanja" i drugih sličnih transakcija u računovodstvu.

Dakle, u momentu noviranja ugovora o kreditu u ugovor o nabavci, dužnik ima avans, koji se fiksira na blagajni sa predznakom obračuna "INCOME" (oznaka 1054), znakom načina namirenja ( oznaka 1214) "Avans 100%", "TRENUTNO PLAĆANJE" ili "AVANS" (u zavisnosti od odnosa iznosa kredita i iznosa isporuke) i iznos "avansa" (oznaka 1217 "Iznos na čeku (BSO) sa protivredbom").

Nadalje, procedura izdavanja gotovinskih računa je slična njihovoj registraciji za klasični kupoprodajni ugovor. Konkretno, ček se generira na datum prijenosa robe s odrazom prijevremene otplate: sa atributom poravnanja "INCOME" (oznaka 1054), atributom načina poravnanja (tag 1214) "PUTNO POMIRE" ili "DELIMIČNO NAMIR I KREDIT“ (u zavisnosti od odnosa iznosa kredita i iznosa isporuke) i vrijednosti prodate robe (oznaka 1217 „Iznos na čeku (SSO) po protuproviziji“ i, ako postoji stanje neplaćeni dio troška robe, oznaka 1216 "Iznos na čeku (SSO) naknadnim plaćanjem (na kredit)").

U suprotnom, prilikom novairanja duga po primljenom avansu u ugovor o kreditu, logično bi bilo da dobavljač generiše ček sa atributom namirenja „POVRATAK PRIHODA“ (oznaka 1054), atributom načina obračuna (oznaka 1214) „AVANS 100%", "PLAĆANJE Avansa" ili "AVANS" (sličan princip je predložen u preporukama Federalne porezne službe - dio 6 "Povrat troškova odbijanja usluge") i iznos "otpisanog" avansa plaćanje (oznaka 1217 „Iznos na čeku (BSO) sa odredbom šaltera”).

Prilikom novairanja obaveze kupca da plati robu u obavezu da dobavljaču da imovinu pod zakup, po našem mišljenju, gotovinske račune formiraju obe strane:

• Dobavljač (prilikom otplate obaveze plaćanja ranije prodate robe) sa predznakom „PRIHOD“ (oznaka 1054), znakom načina obračuna (oznaka 1214) „POTPUNO IZRAĐENJE“ i iznosom otplaćene obaveze plaćanja za roba (oznaka 1217 „Iznos na proviziji šaltera na čeka (BSO)”);
• Kupac (prilikom prebijanja svog duga za plaćanje kupljene robe sa avansom po ugovoru o lizingu) sa atributom "PRIHODAK" (oznaka 1054), atributom načina obračuna "AVANT 100%", "AVANS" ili "AVANS" (oznaka 1214), i iznos "avans" koji je za njega nastao (oznaka 1217 "Iznos na čeku (BSO) sa odredbom o protupropisu"). Nadalje, kako se pružaju usluge iznajmljivanja, gotovinski računi se izdaju na uobičajen način.

Po našem mišljenju, situacija sa ustupanje potraživanja(član 382 Građanskog zakonika Ruske Federacije), budući da za prodavca prestaje obaveza kupca da plati robu (radove, usluge itd.). Međutim, on formalno ne zahtijeva korištenje CCP u takvoj situaciji, budući da prodavac ne dobija „protuzastupstvo“ od kupca, a poravnanja sa novim vjerovnikom ne podliježu ovom zakonu (kao nagodbe za imovinska prava ).

Po našem mišljenju, prodavac ima pravo (ali nije obavezan) da generiše blagajnički ček sa atributom "INCOME" (oznaka 1054), atributom načina obračuna "POTPUNO NAPIRANJE" (1214) i iznosom otplaćenog obaveza (oznaka 1217 "Iznos na čeku (BSO) sa odredbom o šalteru" ).

Na osnovu logike, novi povjerilac u ovom trenutku generiše i ček sa predznakom „PRIHOD“ (oznaka 1054), predznakom načina obračuna „PRENOS NA KREDIT“ (oznaka 1214) i iznosom stečenog prava potraživanja. dug (oznaka 1217 "Provjera iznosa čeka (BSO) protuprovizija"). Napominjemo da se ček generiše tačno na iznos duga kupca, a za koliko je novi povjerilac stekao ovaj dug, nije bitno za primjenu kase. Nakon što kupac otplati dug, povjerilac generiše ček sa znakom načina plaćanja (oznaka 1214) "PLAĆANJE KREDITOM" (slična logika u preporukama Federalne porezne službe - dio 4 "Prodaja robe na rate" ).

Namirenja starog i novog povjerioca za ustupljena imovinska prava ne podliježu Federalnom zakonu N 54-FZ i ne zahtijevaju korištenje kasa.

Dalje ćemo pogledati prenos od strane dužnika svog duga drugom licu (član 391. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ne zahteva upotrebu CCP - za prodavca promena dužnika ni na koji način ne utiče na obavezu plaćanja robe (radova, usluga).

Kada oprost duga(član 415. Građanskog zakonika Ruske Federacije) zakon također ne zahtijeva primjenu ZKP - ne postoji "protupodnošenje". Ipak, da bi „zatvorio geštalt“, prodavac ima pravo (ali, opet, nije obavezan) da generiše gotovinski račun sa znakom „INCOME“ (oznaka 1054), znakom načina obračuna „POTPUNO NAPOMENE ” (oznaka 1214) i iznos otplaćene obaveze (oznaka 1217 “Iznos po čeku (BSO) protuprovizija”).

U principu, to nije "protuzastupstvo" zalog(član 334 Građanskog zakonika Ruske Federacije) ili sigurnosni depozit(Član 381.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Sve su to načini da se osigura ispunjenje obaveza. Stoga, ne postoji obaveza primjene CCP nakon prijema ili vraćanja kolaterala i sigurnosnog depozita (na primjer, prema ugovoru o zakupu). O tome govori i Ministarstvo finansija u dopisu broj 03-01-15/67410 od 16.10.2017. Ali kada ove sume u plaćanju obaveze, o čijem izvršenju oni osiguravaju, već sada možemo govoriti kontraprezentacija i pojava obaveze primjene ZKP.

U vezi depozit(član 380 Građanskog zakonika Ruske Federacije), budući da se radi o novčanom iznosu koji je izdala jedna od strana na ime plaćanja koja joj dospevaju po ugovoru (to jest, u suštini, avans, ali uz poseban način korištenja), prilikom njegovog prijema potrebno je primijeniti CCP.

Podsjećamo i na to po prijemu „protuzastupstva“ za robu, radove, usluge ne možete primijeniti ZKP do 1. jula 2019(Član 4, član 4 Saveznog zakona od 3. jula 2018. N 192-FZ). Najvjerovatnije, prije ovog datuma treba očekivati ​​pojavu ažuriranih smjernica Federalne porezne službe o formiranju blagajničkih čekova u provedbi različitih vrsta obračuna, uključujući primjere sa "šalter prezentacijom".

Krediti

Prije izmjena i dopuna Saveznog zakona N 54-FZ, prilikom izdavanja i otplate bilo kakvog kredita, nije bilo potrebno koristiti kase.

Odnosi koji nastaju između zajmodavca i zajmoprimca u toku transakcija regulisani su građanskim pravom. Ona ne smatra kreditne odnose kao pružanje usluga, već kao korištenje imovine (u ovom slučaju novca). Dakle, sama poravnanja po ugovorima o zajmu ne zahtijevaju korištenje CCP. Ovo navodi i Ministarstvo finansija u dopisu od 26. decembra 2017. godine N 03-01-15/87058, kao i Federalna poreska služba u dopisu od 20. decembra 2016. NED-4-20/24495.

U novom izdanju Federalnog zakona N 54-FZ, proračuni su, između ostalog, davanje i otplata kredita za plaćanje roba, radova, usluga(uključujući provođenje od strane zalagaonica kreditiranja građana na obezbjeđenju stvari koje pripadaju građanima i djelatnosti čuvanja stvari).

Dakle, za proračune koji zahtijevaju korištenje CCP, direktnom indikacijom na ovo u čl. 1.1 (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona N 192-FZ) podliježu samo ciljani krediti "robne prirode", predviđeno za plaćanje roba, radova, usluga.

At pružanje ovi krediti mogu ne primjenjivati ​​CCP prije 1. jula 2019(Član 4, član 4 Saveznog zakona od 3. jula 2018. N 192-FZ). Prilikom otplate, morat ćete primijeniti CCP.

Ako je kredit izdat u gotovini, a ugovorom nije određena namjena ovog kredita (ili jeste, ali nije vezan za plaćanje roba, radova, usluga), nije potrebno primijeniti CCP prilikom izdavanja i otplate.

Nabavka dobara (radova, usluga) od strane zaposlenih od poslodavca

Ako zaposleni plaća poslodavcu gotovinski ili bezgotovinskikorišćenjem elektronskih sredstava plaćanja(plaćanje sa kartice, transfer preko klijent-banke itd.), kase se koriste na uobičajen način (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 10.05.2018. N 03-01-15 / 31240).

Gde prije 01.07.2019 moguće je ne primjenjivati ​​CCP prilikom obračuna s fizičkim licima na bezgotovinski način ( osim za obračune korištenjem elektronskih sredstava plaćanja) (Član 4, član 4 Saveznog zakona od 3. jula 2018. N 192-FZ). Konkretno, kod plaćanja u gotovini transferom preko filijale banke bez otvaranja računa.

Ako se pojedinac nagodi sa organizacijom do zadržavanje sredstava od plate , zatim potreba za primjenom CCP prije 01.07.2019 takođe se ne dešava. U stvari, postoji prebijanje na zahtjev zaposlenog (što se može smatrati „protuzastupništvom“). U takvoj situaciji nema gotovinskih obračuna, a ovaj način poravnanja nije poravnanje elektronskim sredstvom plaćanja.

Međutim, potvrda o "protuzastupstvu" sada je uključena u koncept "kalkulacija" za potrebe primjene ZKP. Stoga će se od 1. jula 2019. godine, prilikom obračuna sa zaposlenima za robu, rad, usluge u bilo kojem obliku, uključujući i odbitke od plaća, morati primjenjivati ​​kase. Slična objašnjenja dala je Federalna poreska služba Rusije c.

Nagodbe za imovinska prava, isplata dividendi, naknada štete itd.

Lista onoga što se odnosi na proračune u svrhu primjene CCP (u novom izdanju), iako široka, je ograničena. Prilikom primanja plaćanja za transakcije koje se ne odnose na prodaju robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga, kao i druge transakcije navedene u listi, nije obavezna primjena CCP.

Dakle, spisak ne uključuje prenos imovinskih prava, isplatu dividendi ili namirenje štete. Ovi odnosi se ne priznaju kao prodaja dobara, radova, usluga, čak ni u poreske svrhe (članovi 38, 39, 43 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Konkretno, isplata dividendi je uslovljena korporativnim imovinskim odnosima (klauzula 1, član 67 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Sama po sebi, imovinska prava se ne priznaju kao dobra, rezultat rada ili pružanja usluga (članovi 38., 39. Poreskog zakona Ruske Federacije, član 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Govorili smo o pojedinačnim situacijama koje proizilaze iz ustupanja prava potraživanja, te o potrebi primjene ZKP (u situacijama kada su ustupljena prava proizašla iz ugovora o prodaji robe, radova, usluga), govorili smo u rubrici „Štitra zastupanje“ .

Naknada štete (član 15, 1064 Građanskog zakonika Ruske Federacije, član 232 Zakona o radu Ruske Federacije), uključujući vraćanje sredstava pogrešno primljenih na tekući račun, obračune sa zaposlenima za plaćene administrativne kazne za njih , itd., takođe neće biti kvalifikovani kao obračuni za plaćanje roba, radova, usluga. Dakle, ne postoji obaveza primjene ZKP. Sličan stav se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2017. N 03-01-15 / 67410.

Shodno tome, prilikom plaćanja imovinskih prava, obeštećenja, isplate dividende učesniku (bez obzira da li je zaposlenik organizacije ili ne) gotovinski ili bezgotovinski oblik, nije potrebno koristiti CCT.

Ako su dividende uplaćen u imovinu, njegov prenos u skladu sa stavom 1. čl. 39 Poreskog zakona Ruske Federacije, priznaje se kao prodaja. Budući da je donošenjem Federalnog zakona br. 192-FZ od 03.07.2018. omogućeno proširenje na pravne odnose regulisane Federalnim zakonom br. 54-FZ, pravila koja regulišu poreske pravne odnose, poravnanja stranaka u vezi sa imovinom koja se prenosi za učesnika (akcionara) će povlačiti potrebu za primjenom CCP od 01.07.2019, budući da postoji „kontrapodnesak“ (klauzula 4, član 4 Federalnog zakona od 3. jula 2018. br. 192-FZ).

Moram reći da Naredba Federalne porezne službe od 04.09.2018. N MMV-7-20 / [email protected] proširio sadržaj "predmeta namirenja" (oznaka 1059), prilagođavajući tabelu 29 (vrijednosti varijable "znak predmeta poravnanja" - oznaka 1212) i dopunio Nalog sa tabelom 29.1 (vrijednosti varijabla "naziv subjekta poravnanja" - oznaka 1030). Odjel je na njih uputio ne samo robu, radove, usluge i druge osnove za korištenje kasa prema Federalnom zakonu N 54-FZ, već i:

• prenos imovinskih prava;
• neposlovni prihodi (uključujući dividende, kamate, viškove i druge prihode utvrđene rezultatima popisa);
• poreske olakšice u visini premija osiguranja od pojednostavljenih radnika;
• trgovinska i turistička taksa.

Za sada ćemo se suzdržati od komentara. Možda se odjel priprema za novi porezni režim za samozaposlene (a važno je izdvojiti određene iznose, na primjer, kao neoporezive) i čekamo nove grandiozne izmjene zakona o ZKP-u i Poreskog zakonika .

Podsjetimo da se javlja obaveza primjene ZKP samo u slučajevima izričito utvrđenim Federalnim zakonom N 54-FZ. I, na primjer, u zakonu nema poravnanja u vezi sa prijenosom imovinskih prava ili po prijemu dividende. Dakle, obaveza primjene CRE u ovim slučajevima sada ne nastaje, uprkos proširenju od strane odjela opcija za vrijednosti varijable „naziv subjekta obračuna“.

Federalna porezna služba već je počela objavljivati ​​ažurirane smjernice za formiranje novčanih računa. Nadajmo se da će resor na primjerima jasno objasniti kako proširivanje detalja gotovinskih računa primijeniti u praksi.

"Udvostručavanje" prihoda

Potreba za korištenjem kasa za bezgotovinsko plaćanje, a još više kada različite vrste offset transakcije, izaziva zabrinutost - da li će regulatorna tijela zahtijevati ponovno uključivanje u poresku osnovicu iznosa izdatih blagajničkim čekovima.

U vezi računovodstvo, onda predmet je činjenica ekonomskog života, što se odražava u računovodstvu na osnovu primarnog dokumenta (članovi 4., 9. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. N 402-FZ). Imajte na umu da ako je jedna činjenica ekonomskog života dokumentirana u više dokumenata istovremeno, to ne povlači za sobom njeno umnožavanje, jer sam računovodstveni objekt ostaje isti.

Naravno, dokumenti moraju biti različite prirode (na primjer, faktura za otpremu i gotovinski račun). Ako imate dvije fakture (ili dva gotovinska računa) istog sadržaja, za isti datum, ali s različitim brojevima, bit će problematično dokazati da se radi o istoj pošiljci (otkazivanje dokumenta ćete morati dokumentirati sa razlozi).

Štaviše, ako uzmemo u obzir operacije na tekući račun, zatim se prema Uputstvu za primjenu Kontnog plana () iskazuju u računovodstvu na osnovu izvoda kreditne institucije po tekućem računu i pratećim novčanim dokumentima. Novčani račun, iako sada ima status primarne računovodstvene isprave (član 1.1 Federalnog zakona N 54-FZ), po prijemu sredstava na tekući račun, neće biti osnova za formiranje dodatnih unosa u računovodstvu. Njegov dizajn u ovom slučaju je rezultat isključivo zahtjeva Federalnog zakona N 54-FZ.

Poreska osnovica predstavlja trošak, fizičke ili druge karakteristike predmet oporezivanja(čl. 53, 54 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznici obračunavaju poresku osnovicu na osnovu podataka iz računovodstvenih registara i (ili) na osnovu drugih dokumentovanih podataka o objektima predmet oporezivanja ili u vezi sa oporezivanjem.

Dakle, za obveznike poreza na dohodak predmet oporezivanja je dobit, definisana kao prihod (uključujući prihod od prodaje dobara, radova, usluga), umanjen za iznos nastalih troškova (čl. 247., 249. Poreskog zakonika Ruska Federacija). Poreska osnovica se utvrđuje na osnovu poreskog računovodstva, čije podatke potvrđuju primarni računovodstveni dokumenti, analitički registri i sam obračun poreske osnovice (član 313. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primarni dokument samo potvrđuje troškovne, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja, ali sam po sebi nije predmet oporezivanja. Ako je isti objekat ili radnja potvrđena sa više različitih dokumenata, to ne povećava poresku osnovicu, jer predmet knjigovodstva ostaje isti (kao u računovodstvu).

Dakle, formiranje novčanih primitaka ne mijenja troškovne karakteristike računovodstvenog objekta. Istovremeno, gotovinski račun se u brojnim situacijama može koristiti kao primarni dokument.

Napominjemo da Naredba Federalne poreske službe Rusije od 21. marta 2017. N MMV-7-20/ [email protected](o podacima o blagajničkim čekovima) izdvaja u posebne detalje iznose primljene u gotovini, plaćanje elektronskim sredstvom plaćanja (oznake 1031 i 1081), kao i avanse, "šalterski prikaz" i prenos bez plaćanja (oznake 1215, 1216, 1217 ). Stoga neće biti teško uporediti ove iznose sa podacima iz blagajne, izvodom sa tekućeg računa, drugim dokumentima i podacima iz računovodstvenih registara.

Ako ste greškom uneli pogrešan način plaćanja, postupak korekcije će biti drugačiji za FFD 1.0, 1.05 i 1.1. proširen sastav detalja ispravnog čeka - blizak je detaljima redovnog blagajničkog čeka. Ovo vam omogućava da generišete provjere ispravka ne samo u slučajevima kada CCP nije korišten, već i da ispravite određene parametre proračuna koji se obavljaju kroz CCP.

Međutim, novi detalji provjera ispravka će u potpunosti funkcionirati samo za format 1.1. Dakle, u CRE sa FDF 1.1, atribut “znak poravnanja” (oznaka 1054) može imati sve vrijednosti: “1” (prihod), “2” (povrat potvrde), “3” (trošak) i “4” ( povrat troškova). Takvi korisnici, u slučaju navođenja pogrešnog načina plaćanja, generiraju ispravni ček.

Oni koji koriste format 1.0(što je dozvoljeno do 31. decembra ove godine) ili 1.05, moći će generirati ispravne čekove sa znakom poravnanja (oznaka 1054) samo "1" (priznanica) i "3" (trošak). Tako korisnik može u fiskalni pogon unijeti podatke o tim obračunima kada nije ispunjena obaveza korištenja CRE. Ispravljanje odvojenih podataka o obračunima koji su već uneseni u fiskalni akumulator neće raditi s takvom provjerom korekcije. Stoga korisnici sa FFD 1.0, 1.05 mogu izdati povratni ček i izbaciti ispravan ček.

U povratnoj provjeri ili provjeri ispravke odaberite "2" ("povratnica") kao znak obračuna (oznaka 1054), osim toga, u svim provjerama (ispravnim, ili "povratnim" i ispravnim), preporučuje se naznačiti obračun kao dodatna varijabla (oznaka 1192) fiskalni atribut originalnog čeka sa greškom.

Federalna poreska služba Rusije ima sličan stav. Agencija je potvrdila da je priznanica o ispravci u kojoj su u potpunosti navedeni detalji utvrđeni Naredbom N MMV-7-20/ [email protected], koristi se za FFD 1.1. Kada koristite FFD 1.05 i 1.0 za ispravljanje greške u obliku pogrešno oblikovanog blagajničkog računa, ispravak gotovinskog računa se ne primjenjuje, već se generira „povratni” ček i račun sa ispravnim podacima (koji ukazuje na fiskalni atribut neispravno formirani novčani račun).

Istovremeno, ako imate nekoliko jedinica kasa, onda na kojoj su bankomatu izdani početni i korektivni čekovi, nije bitno.

Fiskali su napomenuli da je, kako bi se oslobodili administrativne odgovornosti tokom usklađivanja, potrebno osigurati dovoljnost informacija u blagajničkom računu, omogućavajući da se tačno identifikuje konkretan obračun u odnosu na koji se prilagođavanje primjenjuje (posebno u obliku koji označava fiskalni atribut dokumenta koji je prethodno pogrešno formiran pomoću CRE). I svaki ispravljeni iznos obračuna treba prikazati u ispravci gotovinskog računa u posebnom redu (za FFD 1.1). Označavanje u kasi prijema ispravke samo ukupnog iznosa usklađenih obračuna pri ispravci prethodno izvršenih pomoću CRE-ova sa greškom (i pri usklađivanju obračuna koji su prethodno napravljeni bez upotrebe CRE-a) ne može biti dovoljan za utvrđivanje događaja upravnog prekršaja (pošto je nemoguće je utvrditi konkretan proračun).

U slučaju usklađivanja samo za ukupan iznos obračuna pri korišćenju FFD 1.05 i 1.0, u cilju oslobađanja od administrativne odgovornosti, korisnik mora biti poslat poreskoj upravi pored novčanih računa generisanih radi ispravljanja netačnih gotovinskih računa (ili ispravke provjere - za slučajeve nekorištenja blagajničkih računa), podatke i dokumente dovoljne za utvrđivanje svakog slučaja upravnog prekršaja, tj. identifikaciju svakog posebnog proračuna.

Prilikom korišćenja FFD 1.1, pored ispravke novčanih računa, potrebno je dostavljanje takvih podataka i dokumenata dovoljnih za utvrđivanje svakog slučaja upravnog prekršaja da bi poreski organ nedvosmisleno primenio odredbe napomene uz član 14.5 Zakona o upravnom postupku. Prekršaji Ruske Federacije u smislu oslobađanja korisnika od administrativne odgovornosti.

Postupak za generiranje gotovinskih računa i navođenje detalja u njima, ako je potrebno, o njihovom prilagođavanju detaljno su razmotreni u Dodatku pismu Federalne poreske službe Rusije za svaki format fiskalnih dokumenata.

U ovom materijalu smo shvatili pod kojim oblicima plaćanja je potrebno koristiti kase - sada i ubuduće (od 1. jula 2019.).

Organizacije ili individualni poduzetnici koji obavljaju obračune putem elektronskih sredstava plaćanja (osim platnih kartica), čija upotreba trenutno ne predviđa korištenje CCP-a, dužni su je primijeniti nakon 1. jula 2018. ().

Podsjetimo da CRE na teritoriji Ruske Federacije bez greške koriste sve organizacije i pojedinačni poduzetnici kada sklapaju nagodbe, osim u slučajevima utvrđenim zakonom (klauzula 1, član 1.2 Federalnog zakona od 22. maja 2003. br. 54-FZ ""; u daljem tekstu - Zakon br. 54-FZ).

Dakle, poravnanja podrazumevaju prihvatanje ili isplatu novčanih sredstava gotovinom ili elektronskim sredstvom plaćanja za prodatu robu, obavljene radove, pružene usluge, prihvatanje opklada i isplatu sredstava u vidu dobitaka u toku organizovanja i obavljanja delatnosti kockanja, tj. kao i primanje novčanih sredstava pri prodaji lutrijskih listića, elektronskih lutrijskih listića, prihvatanje lutrijskih opklada i isplata sredstava u obliku dobitka prilikom organiziranja i provođenja lutrije ().

Zauzvrat, elektronsko sredstvo plaćanja je sredstvo ili metoda koja omogućava klijentu operatera prijenosa novca da sastavlja, ovjerava i prenosi naloge za prijenos sredstava u okviru primjenjivih oblika bezgotovinskog plaćanja korištenjem informacijskih i komunikacijskih tehnologija. , elektronski mediji, uključujući broj platnih kartica, kao i drugi tehnički uređaji (član 19, član 3 Saveznog zakona od 27. juna 2011. br. 161-FZ ""). Primjer je "elektronski novčanik".

Istovremeno, prilikom plaćanja robe prenosom sredstava u okviru važećih oblika bezgotovinskog plaćanja, obaveze potrošača prema prodavcu da plati robu smatraju se ispunjenim u iznosu navedenom u nalogu za prenos. sredstava, od trenutka kada kreditna institucija za pružanje usluga potrošačima potvrdi njegovo ispunjenje (član 3, član 16.1 Saveznog zakona od 7. februara 1992. br. 2300-1 "").

Dakle, prilikom obavljanja obračuna elektronskim sredstvima plaćanja, uključujući i ona koja isključuju mogućnost direktne interakcije između kupca i korisnika ili osobe koju on ovlasti, korisnik je dužan koristiti CCP od trenutka potvrde izvršenja nalog za prenos elektronskih sredstava plaćanja od strane kreditne institucije.

Istovremeno, CRE se ne koristi prilikom obračuna pomoću elektronskog sredstva plaćanja bez njegovog predstavljanja između organizacija ili pojedinačnih preduzetnika ().

Pravo da ne koriste opremu za blagajne rezervisano je za organizacije i individualne preduzetnike koji obavljaju obračune na taj način do 1. jula 2018. godine (deo 9 člana 7 Federalnog zakona od 3. jula 2016. br. 290-FZ „O izmenama i dopunama“ Saveznom zakonu "O primjeni kasa na ").

Osim toga, treba imati na umu da formulacija koja je bila na snazi ​​prije datuma stupanja na snagu Federalnog zakona br. 290-FZ nije sadržavala odredbe koje izuzimaju korisnike CCP-a od korištenja CRE-a prilikom obračuna pomoću takve vrste elektroničkih sredstvo plaćanja kao platna kartica.