Egységes mezőgazdasági adó (analóg: ESHN) - kizárólag a mezőgazdasági termelők számára kialakított különleges adórendszer, termelésük jellemzőinek maximális figyelembevételével. A megadott adóztatási módot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a Ch. A 2016-ban módosított 26.1. Az orosz mezőgazdasági termékek termelői jogosultak (de nem kötelező) alkalmazni ezt a rendszert.
Egységes mezőgazdasági adó: kritériumok
A mezőgazdasági ágazat termeléssel foglalkozó képviselői közé tartoznak a meghatározott kritériumoknak megfelelő szervezetek, vállalkozók:
- mezőgazdasági termékeket Oroszország területén állítanak elő;
- mezőgazdasági termékeik feldolgozásával foglalkoznak (elsődleges és ipari);
- végrehajtani azokat.
Ugyanakkor az értékesítésből befolyt bevétel összege a teljes bevétel legalább 70%-a kell, hogy legyen (a 346.2 cikk 2. pontja szerint). A ráfordításokkal csökkentett nyereség adózás tárgya ( Művészet. 346.4). A feltüntetett részesedés kiszámítása a termesztett és elsődleges feldolgozott termékekből származó nyereség figyelembevételével történik. Ipari feldolgozás esetén a számítás a 346.2 kódszám 2. pont 2.2. pontja szerint történik.
A mezőgazdasági termékeket egy közös osztályozó határozza meg ( OK 005-93). Ennek és az első feldolgozás termékeinek részletes megrendelt jegyzékét a 2006. 06. 25-i 458. számú kormányrendelet hagyta jóvá. 2010-ben módosított formában.
| A mezőgazdasági termékek | Néhány elsődleges feldolgozott termék saját mezőgazdasági termelés alapanyagaiból |
| Zöldség, gabona, ipari növények. | Hús, hús, tejtermékek és egyéb élelmiszeripari termékek. |
| Magok cserjék és fák palántáival; gyümölcs magvak. | Zöldségek feldolgozott gyümölccsel. |
| Takarmány szántóföldi művelés. | Feldolgozott hal és haltermékek. |
| Szarvasmarha-tenyésztés, rénszarvastenyésztés, lótenyésztés, juhtenyésztés, sertéstenyésztés, kecsketenyésztés, egyéb állattenyésztés. | Zsírok, olajok, állati és növényi. |
| Baromfitenyésztés, haltenyésztés, méhészet, a mezőgazdaság egyéb ágai. | Malomipar, maláta. |
| Szőrmetenyésztés, vadászfarmok. | Bor anyagok. |
| Élelmiszer, hal, kert. | Vad erdő. |
| Textil alapanyagok, szőrme és bőrtermékek gyártása. |
Az elsődleges feldolgozott termékek további ipari feldolgozáshoz és egyéb termékek gyártásához szükséges alapanyagok.
Az alábbi infografika bemutatja a speciális UAT adózási rendszer előnyeit és hátrányait, a fizetési feltételeket, az adókulcsot és az átmeneti feltételeket ⇓
1. példa. ESHN számítása
Egy kisparaszti (vagy tanyasi) gazdaság saját tejéből állít elő tejtermékeket, önállóan értékesíti azokat, miközben a teljes bevétel több mint 70%-ának megfelelő nyereséget kap. Itt a gazdaság mezőgazdasági termelőként működik, megfelel az Art. kód 346.1. Ezért a gazdaságnak joga van az ESHN használatára. A teljes tej első feldolgozás terméke, a belőle készült termékek ipari feldolgozás eredménye.
A mezőgazdasági termelők adóztatásának jellemzői
Az elismert mezőgazdasági termelők részletes listája az Art. Az orosz törvénykönyv 346.2. A 6%-os adókulcsot az art. 346,8. Értéke függ a profittól, a megtermelt árutól, az alkalmazottak számától, a kifizető státuszától is. Az adózási időszak naptári év, a beszámolási időszak fél év. Az ESHN-re történő átutalás mentesít bizonyos adókötelezettségek alól.
| Mezőgazdasági termelő | Milyen adók alól mentesül | Kivételek | A jelenlegi törvényhozás |
| Vállalkozók | - ÁFA; - Személyi jövedelemadó és a vállalkozói tevékenységet folytató magánszemélyek vagyona után. | - kivéve az Orosz Föderációba történő áruimport héáját, az egyszerű és befektetési partnerségekre vonatkozó megállapodások végrehajtását, valamint a vagyonkezelést; - a személyi jövedelemadón felül osztalékban és adóban a Kbt. 224. § (2) és (5) bekezdését. | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 346.1 cikk, 3. záradék, 4. bekezdés. |
| Szervezetek | - ÁFA; - profit és tulajdon. | - kivéve az Orosz Föderációba történő áruimport HÉA-ját, egyszerű és befektetési társasági szerződések teljesítése és vagyonkezelés során; - a jövedelemadón felül a Kbt. 284. § 1.6., 3. és 4. pontja. | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 346.1 cikk, 3. záradék, 1. bekezdés. |
Az ESHN jelentősen csökkenti az adóterhet. Az adó nyilvánvaló előnyei közé tartozik még a minimális bejelentési kötelezettség, az elfogadható fizetési feltételek, az egyszerűsített könyvelési eljárás.
Az egységes mezőgazdasági adó számítása és befizetése
Az egyes beszámolási időszakok végén az eredményeket összesítik, az UAT-t a fizetéshez kiszámítják: adókulcs * adóalap, ahol az alap a kiadások pénzben kifejezett összegével csökkentett bevétel ( Művészet. 346.6). A kifizetés legkésőbb a beszámolási félév utolsó napjától számított 25 naptári napon belül megtörténik. A ráfordításokkal együtt járó nyereséget a naptári év elejétől eredményszemléletű módon számítjuk.
Az adóidőszakra a mezőgazdasági termelőknek az egységes mezőgazdasági adót kell fizetniük ezt az időszakot követő március 31-ig. Az egyéni vállalkozók minden kifizetést a lakóhelyükön, a szervezetek pedig a telephelyükön fizetnek. Az adóbevallás késedelmes benyújtása esetén büntetés jár. Részleges díjfizetés vagy nem fizetés esetén a fizetőket pénzbírsággal sújtják ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, art. 119 és 122), ha nincs adósértés.
Az adóidőszaki eredmények összesítésének költsége több lehet, mint a nyereség. Ebben az esetben az adóalapot az elmúlt időszakban keletkezett veszteségek összegére csökkentik, de legfeljebb 30%. Ha az elmúlt naptári év vesztesége nagyobb, az összeg egyenlege átkerül a következő adózási időszakra.
ESHN jelentés
Az UAT rendszert használó mezőgazdasági termelőknek továbbra is minden teljesítménymutatót tükröző nyilvántartást kell vezetniük, a készpénzkiadásokat nyugtákkal. Elsődleges elszámolás alapján kerül kialakításra. A mezőgazdasági termelők számára a következők kötelezőek:
Egyéni vállalkozónak elegendő bevételi és kiadási könyvet vezetnie készpénzes elszámolási módszerrel. A fő dokumentum mindenki számára az adóbevallás, amelyet minden kifizető a lejárt adózási időszak végén nyújt be az adószolgálathoz, legkésőbb a következő március 31-ig. Kiszolgálják:
- adófizető;
- képviselője;
- levélben;
- elektronikus.
Nyilatkozat - írásos nyilatkozat, amely tartalmazza a kifizető adatait a fizetendő egységes agráradó összegéről, az adószámításokat és az adóalapot csökkentő veszteség mértékét. A nyilatkozat elektronikus változatát az előírt módon megküldjük ( Az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2002. április 2-i BG-3-32 / 169 számú rendelete).
Váltás ESHN-re
Erre a mezőgazdasági termelői adózási rendre akkor válthat át, ha minden feltételnek megfelel a 26.1-1. számú formanyomtatványon ( 346.3, 2. bekezdés). Fel kell tüntetni a megtermelt mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó nyereségnek az összes munkából és szolgáltatásból származó bevételből való részesedését. Erre a következő határidőket tűzték ki:
- hónap a szervezet vagy egyéni vállalkozó bejegyzésének napjától számítva;
- december 31-ig - egyéb esetekben.
Azok, akik már régóta dolgoznak ezen a területen, csak a következő naptári évtől regisztrálhatnak UAT-fizetőként. Ha a mezőgazdasági termékek előállítói nem értesítették időben az adóhatóságot az új adózási rendre való átállásról szóló döntésről, nem jogosultak azt alkalmazni. Nem léphetnek át az egységes mezőgazdasági adó szerinti adórendszerbe sem:
- jövedéki termékek gyártói;
- azok, akik szerencsejátékkal foglalkoznak;
- költségvetési, állami, autonóm típusú állami intézmények.
Az éves időszak lejárta után az agrár- és cégvezetők a következő évben is alkalmazhatják az egységes mezőgazdasági adót a megállapított feltételekkel. Először is, ha nem történt jogsértés a 346.2. cikk 2., 2.1., 5. és 6. pontja szerint (a kritériumokról). Másodszor, ha az újonnan bejegyzett és az egységes agráradóra áttértnek nem volt bevétele az első adózási időszakban.
Minden mezőgazdasági termelő köteles a mezőgazdasági termelői tevékenységének megszüntetését (a kódexben meghatározott kritériumok nem teljesítése esetén) az adószolgálatnak időben, 15 munkanapon belül bejelenteni. Ezt követően a következő hónapban legkésőbb a 25. napon benyújtják a bevallást, és az általános adózás szerinti teljes naptári évre újrakalkulációt hajtanak végre. Az OSNO-hoz való visszatérés szintén önkéntes alapon történik.
Az adójogszabályok legutóbbi módosításai 2016 júniusában történtek. Ezek a 346.2. és 346.3. cikkekhez kapcsolódnak. Szerintük az ESHN alkalmazásának jogát a mezőgazdasági termelők bizonyos kategóriái kapják meg. Ide tartoznak azok, akik kiegészítő szolgáltatásokat nyújtanak a mezőgazdasági növénytermesztésben, valamint a mezőgazdasági termékek betakarítás utáni feldolgozásában ( 2016. június 23-án kelt 216. szövetségi törvény).
2. példa. Hogyan válthatunk ESHN-re
A szervezet mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozik: burgonyát, gabonát termeszt, szarvasmarhát, nyulat tenyészt, tejet termel. Az összes termék értékesítéséből származó bevétel 9 hónap alatt a teljes bevétel 80%-át tette ki. A termesztett és előállított termékek feldolgozása ugyanakkor nem történt meg. Ennek ellenére a szervezetnek jogában áll áttérni a mezőgazdasági termelők egységes adózási rendjére és alkalmazni az egységes mezőgazdasági adót. ch. 21. §-a alapján ezt megteheti, mivel az egységes agráradóra való kilenc hónapos időszakra történő átállás kérelmezésekor a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételből több mint 70%-ot állapítottak meg. a kódex szerint.
Válaszok az egységes agráradó alkalmazásával kapcsolatos aktuális kérdésekre
1. kérdés: A mezőgazdasági termelő olyan szervezet, amely más gazdaságokból vásárolt alapanyagokat dolgoz fel?
Válasz: Nem, nem ismerik el mezőgazdasági árutermelőként, mivel nem termel mezőgazdasági termékeket.
2. kérdés: A paraszti gazdaságnak adott támogatások, támogatások, egyéb segélyek adókötelesek?
Válasz: Nem adózik minden olyan összeg, amelyet a paraszti gazdaságok vezetői kapnak költségvetési forrásból létrehozásra, rendezésre, fejlesztésre ( Művészet. 217. cikk, 14.1. és 14.2).
3. kérdés: Hogyan büntetik a mezőgazdasági termelőket az adó részleges megfizetése miatt?
Válasz: A kódex 122. cikke értelmében szankcionálták. Az esetleges hibás számításból eredő illeték teljes befizetésének elmulasztása jogsértés bizonyítékának hiányában a meg nem fizetett illeték 20%-ával, a cselekmények szándékos elkövetése esetén 40%-ával büntetendő.
4. kérdés: Milyen területeken számol be egy mezőgazdasági szervezet az Egységes Agráradónak?
Válasz: Az ESHN-hez átkerült szervezet negyedévente és az év utolsó időszakára vonatkozóan nyújt be nyilatkozatot, pénzügyi kimutatásokat.
5. kérdés: Hogyan kell kiszámítani az adófizetést, ha az év végén a szervezet nem felel meg a részesedés mértékére vonatkozó kritériumoknak?
Válasz: A naptári évre teljes újrakalkulációt kell végezni az általános adózási rend elvei szerint ( Művészet. 346.3, 4. tétel), mivel a szervezetet ettől a pillanattól kezdve megfosztják az ESHN alkalmazásának jogától.
6. kérdés: Lehetséges, hogy egy mezőgazdasági szervezet egy másik oroszországi régióban regisztrálja alosztályát az egységes mezőgazdasági adóra, miközben ugyanazon az adózáson marad?
Válasz: Az Art. A Kódex 346.2, 3. pontja szerint a szervezetnek nincs joga áttérni az ESHN-re, ha fióktelepei (képviseleti irodái) vannak. Ezért ha a bejegyzett alosztályon nem találhatók fióktelep (vagy képviselet) jelei, akkor a szervezet a regisztráció után is az ESHN-en maradhat.
7. kérdés: Egy mezőgazdasági termelő újra áttérhet az ESHN-re, miután elvesztette a használati jogát?
Hívás egy kattintással
A mezőgazdasági termékeket előállító cégeknek és cégeknek joguk van áttérni az egységes mezőgazdasági adó fizetésére. Ebben az esetben elveszítik a szokásos adók - jövedelemadó (egyéni vállalkozók esetében - személyi jövedelemadó), áfa és ingatlanadó - fizetési kötelezettségüket, amely egy általános költségvetési befizetést helyettesít számukra. Ennek megfelelően az ilyen adóalanyok számára mind az adót, mind az egységes mezőgazdasági adó beszámolási időszakát a jogszabály külön rendelkezik.
Az egységes mezőgazdasági adó beszámolási időszaka
Az adótörvénykönyv 346.7. cikke szerint az egységes mezőgazdasági adó beszámolási időszaka fél év. Az adózási időszak ugyanezen cikk alapján egy év.
A mezőgazdasági adó előre fizetendő. Ez azt jelenti, hogy a beszámolási időszak végén, azaz fél év végén a kifizető köteles önállóan kiszámítani az adófizetést és átutalni az IFTS-hez. A cégek a jogi címükön található adóhivatallal, az egyéni vállalkozók a regisztrációs címükön fizetnek. Az összeg átutalásának időtartama a hat hónap végétől számított 25 naptári nap. Így július 25-ig szükséges az egységes agráradó szerinti előleg átutalása. A nyilatkozat benyújtására ebben az időszakban nem kerül sor. Az agráradó beszámolási időszaka tehát csak a költségvetési elszámolások kapcsán releváns.
Az év végén mind a cégek, mind az egyéni vállalkozók a mezőgazdasági különrendszer alkalmazásának részeként számítják ki a végtörlesztést. Meghatározása az éves adóalap, azaz a bevétel mínusz a kiadások és a 6%-os adókulcs alapján történik. Az egységes agráradó teljes összege az IFTS-be kerül, mínusz a korábban átutalt előleg. Az EKHSN szerinti éves befizetés átutalásának határideje március 31. Ugyanez vonatkozik a szervezetekre és az egyéni vállalkozókra is. Ugyanerre az időpontra a mezőgazdasági adóbevallást is be kell nyújtani.
Példa
A Romashka LLC az UAT fizetője. Az első félév eredményei szerint a különleges rendszer szerinti adóalap 450 000 rubelt tett ki. Az éves bevétel összege a költségekkel csökkentve 670 000 rubelt tett ki.
Az ESHN jelentési időszaka fél év. Eredményei alapján július 25-ig a Romashka LLC átadja a Szövetségi Adófelügyelethez:
450 000 x 6% = 27 000 rubel.
Az éves adó összege:
670 000 x 6% = 40 200 rubel.
Így az adózási időszakot követő év március 31-ig a társaság az IFTS-nek többletet köteles fizetni:
40 200 - 27 000 = 13 200 rubel.
Külön kiemelendő, hogy a féléves bevallási kötelezettség hiánya ellenére, és a féléves befizetés neve is „előleg”, az UAT kifizetőinek nincs joguk nem utalni azt. Bár a jogszabály nem ír elő késedelmes előleg fizetési bírságot, egy ilyen összeg késedelmes átutalása esetén száz százalékos valószínűséggel szabnak ki bírságot. Kiszámítása hagyományosan, a fizetési késedelem minden napjára a tartozás alapkamatának 1/300-a képlet szerint történik. A kötbér felhalmozódása ilyen esetekben a nyilatkozat benyújtását követő adóév végén történik. Ebből értesülnek az ellenőrök arról, hogy a hat hónap és az év egésze alapján milyen összegeket kellett átutalniuk az adózóknak.
Jelenleg 2 adózási rendszer létezik a mezőgazdasági termékek gyártói számára: általános és speciális (ESKhN).
Az egységes agráradó a mezőgazdasági szervezetek és magánszemélyek tevékenységi körére összpontosul, amit számos tényező (természetes, éghajlati, szezonális stb.) befolyásol. A mezőgazdasági termékek közé tartozik az állattenyésztés, a növénytermesztés, a haltenyésztés stb.
Ami?
Az UAT alatt a mezőgazdasági termelők adózási rendszerét értjük, amelyet a Ch. mutatóinak megfelelő vállalkozók, cégek vehetnek igénybe. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.1.
Használata során a szervezeteknek nem kell áfát, ingatlanadót és jövedelemadót fizetniük. Az egyéni vállalkozók pedig mentesülnek az ingatlanadó, az áfa és a személyi jövedelemadó fizetése alól. Az egyéb díjak és díjak kifizetése a szokásos módon történik.
Adóalap és az adózás tárgyai
Az adóalanyok közé tartoznak azok a vállalkozók, mezőgazdasági árut előállító cégek, amelyek a megállapított eljárási rend szerint áttértek az egységes agráradó fizetésére. A mezőgazdasági termelők közé tartozik különösen:
- mezőgazdasági szövetkezetek (állattenyésztés, kertészet, marketing, kertészet, feldolgozás) a 1995. december 8-i 193. szövetségi törvény értelmében termékeik értékesítéséből származó bevétellel;
- mezőgazdasági termékeket előállító, ipari és elsődleges feldolgozását végző, termékeket értékesítő vállalkozók és cégek;
- vállalkozók és horgászcégek.
A mezőgazdasági termelők közvetlen tevékenységéből származó bevétel nem lehet kevesebb 70%-nál. A halászati társaságoknak bérleti szerződésben vagy tulajdonban lévő hajókkal kell rendelkezniük. Fontos figyelembe venni a bevételek elszámolását azok pénztári vagy bankszámlára történő beérkezésekor, vagyonnak a társaság mérlegébe történő beérkezését.
Ki dolgozhat az ESHN-nél és ki nem
A mezőgazdasági termék előállítói az Mtk. (5) bekezdésében meghatározott feltételekkel térhetnek át az MTA-ra. 346,2 NK. Ez az adó nem terhelhető a következőkre:
- jövedéki termékek gyártói;
- a szerencsejáték-iparban vállalkozói tevékenységet folytató vállalatok;
- autonóm, költségvetési és állami tulajdonú vállalatok;
- fióktelepekkel vagy képviseleti irodákkal rendelkező vállalkozások.
A rendszernek megvannak a maga előnyei és hátrányai. A főbb előnyök közé tartozik:
- az adók számának csökkentése;
- egyszerűsített számviteli mérleg;
- önkéntes választás és előzetes számítások után áttérni egy másik adózási rendszerre.
A magas termelési szinttel rendelkező nagyvállalatok számára veszteséges lesz ezt a rendszert alkalmazni, mivel elveszik a költségvetés által megtérített hozzáadottérték-adót.
Az adórendszerrel kapcsolatos részletes információk a következő videóból nyerhetők:
Árfolyam 2019
Az Art. 346.8 Oroszország adótörvénykönyve az adó mértéke 6% az alkalmazottak számától, a nyereség nagyságától, a megtermelt mezőgazdasági termékek fajtájától és az adózó kategóriájától függően. A mérték nagyságát a szövetség alanyai szabályozhatják.
A mezőgazdasági termelők esetében a mértéket az adójogszabályok határozzák meg a végzett tevékenység típusa és mennyisége alapján. A számítás a következő séma szerint történik: a teljes adójárulék ¼-ét osztják a földterülettel, a telkek kataszteri értékével kifejezve.
Számítási és fizetési eljárás
2016 januárjától az UAT-t és az STS-t használó adózók nem számíthatnak fel általános forgalmi adót a bevételükbe. A kiadások és bevételek meghatározásában az adóalap kiszámításakor történő ilyen változtatások a kettős adóztatás elkerülése érdekében történtek. Az agráradó számításánál a befizetett áfa, az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor pedig a befizetett összegek nem számítanak bele a költségekbe.
Az ESHN kiszámításakor a kiadásokat levonják a bevételből, a kapott összeget megszorozzák 6%-kal.
Az adót kiszámítják tárgyév 01.01-31.12 közötti időszakra az adózó összes bevételének és kiadásának összegzésével. Az ESHN számítása a cikkben meghatározott szabályok szerint történik. 346,9 NK.
Ha a költségek meghaladják a bevétel összegét, akkor a vállalkozás tevékenysége veszteséges lesz. Ugyanakkor az adóalapot az előző beszámolási időszakban elszenvedett veszteségekkel megegyező összegre csökkentheti. De akár 30%-kal is csökkenthető az adóalap. Ha a veszteségek ezt az összeget meghaladják, akkor a fennmaradó összeget át kell vinni egy másik adózási időszakra.
Számvitel és beszámolás, benyújtásának határideje
A költségek és a nyereség elszámolása a vállalkozásnál pénzforgalmi alapon történik. 8. bekezdésének megfelelően Az adótörvénykönyv 346.2. pontja értelmében az adóalanyoknak figyelembe kell venniük az adóalap és az adó összegének meghatározásához szükséges teljesítménymutatókat a számviteli adatokkal és az oroszországi adótörvénykönyv 26.1. fejezetének rendelkezéseivel összhangban.
Ehhez a mezőgazdasági termelők adórendszerének fenntartása, alkalmazása szükséges. A könyv kitöltésének sorrendjét és formáját az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá. Ezenkívül az adóalanyok a megállapított eljárásnak megfelelően pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak az adóhatóságnak.
(2) bekezdése szerint. 15 FZ-129, a számviteli jelentéseket a negyedév végét követő 1 hónapon belül, az éves jelentéseket az év végét követő 90 napon belül kell benyújtani.
A fő dokumentáció az adóbevallás. Ez az adózó írásbeli nyilatkozata a megszerzett nyereségről és költségekről, hasznokról, bevételi forrásokról és a számított adóról. Az adózó az adózási időszak végén március 31-ig, illetve év végén legkésőbb a beszámolási időszak végét követő 25 napon belül nyújthat be nyilatkozatot írásban vagy elektronikus úton.
Ha az év során a vállalkozás nem folytat mezőgazdasági tevékenységet, akkor a tevékenység befejezését követő hónap 25. napjáig nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adófelügyelőséghez a DOS-ra való átállás bejelentésével.
Hogyan válthatunk ESHN-re
Ha egy cég mezőgazdasági termékeket állít elő és megfelel a törvényi előírásoknak, akkor többféleképpen is áttérhet az UAT-ra:
- Jogi személy vagy vállalkozó bejegyzése után. Az átállás iránti kérelmet a regisztrációt követően 1 hónapon belül kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz;
- Általános rendben. A regisztráció helyén október 20-tól december 31-ig kell benyújtani a kérelmet az adóhatósághoz.
Az egyetlen mezőgazdasági adót igénybe vevő társaságnak az adózási időszak vége előtt felszámításra kerül, és nem lehet elengedni. A módosításhoz január 15-ig kell benyújtani egy megfelelő kérelmet.
A rendszerhasználati jog kényszertörlésére kerül sor, ha a társaságban eladott mezőgazdasági áruk részesedése 70% alatti, akkor a cég szerencsejátékba kezd, vagy jövedéki terméket állít elő.
Az egységes agráradó az egyéni vállalkozók és a mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó szervezetek speciális adórendszere.
Az ESHN-en a mezőgazdasági termékek közé tartozik a növénytermesztés, a mezőgazdaság és az erdőgazdálkodás, valamint az állattenyésztésből származó termékek, beleértve a halak és más vízi biológiai erőforrások termesztése és tenyésztése során nyert termékeket.
Pályázati feltételek
Az ESHN-en belüli vállalkozói tevékenység végzéséhez:
1. Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételből az összes bevétel legalább 70%-át teszik ki.
2. Halászati szervezetek és egyéni vállalkozók, feltéve, hogy:
- Ha az átlagos alkalmazotti létszám nem haladja meg a 300 főt.
- A haltermékek értékesítéséből származó bevétel aránya az összes bevétel legalább 70%-a.
- Ha a halászflotta azon hajóin folytatnak halászatot, amelyek tulajdoni alapon vagy bérleti szerződések alapján a tulajdonukban vannak.
NEM jogosult ESHN alkalmazására:
- Olyan szervezetek, egyéni vállalkozók, amelyek nem termelnek mezőgazdasági termékeket, csak annak elsődleges és utólagos feldolgozását végzik.
- Jövedéki terméket előállító, szerencsejátékkal foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók.
- Állami, költségvetési és autonóm intézmények.
Váltás ESHN-re
Ez önkéntes alapon, az adóhivatalhoz benyújtott bejelentéssel történik: egyéni vállalkozóknál - lakóhelyen, szervezeteknél - telephelyen. Bejelentést a regisztrációs dokumentumokkal egyidejűleg, vagy a regisztrációt követő 30 napon belül lehet benyújtani.
A már meglévő szervezetek, egyéni vállalkozók legkésőbb tárgyév december 31-ig nyújtanak be bejelentést, mert az ESHN-re csak jövő év elejétől léphetnek át.
Ha nincs kedve és ideje elmélyülni az adószámítás bonyolultságában, jelentéseket készíteni és az adóhivatalhoz menni, használhatja ezt, amely automatikusan elvégzi az összes számítást, és elküldi a kifizetéseket és jelentéseket a Szövetségi Adószolgálatnak a Internet időben.
Az egységes agráradó jogának elvesztése, nyilvántartásból való törlése
Értesítés az ESHN tevékenység megszüntetéséről - tól Letöltés .
Értesítés az ESHN-hez való jog elvesztéséről - tól Letöltés .
Értesítés az ESHN alkalmazásának megtagadásáról - tól Letöltés .
Nem mindegy, hogy az UAT-on végzett tevékenységét pontosan hogyan szüntették meg, mindenesetre a tevékenység befejezését követő 15 napon belül kötelező adóbejelentést tenni a 26.1-7. A tevékenység megszüntetésének okától függően pedig ezen értesítésen kívül vagy a 26.1-2 számú nyomtatványt, vagy a 26.1-3 számú nyomtatványt kell benyújtani az adóhivatalhoz.
1) Az egységes mezőgazdasági adó alkalmazására vonatkozó követelmények megsértése esetén az ebben a módban történő további munkavégzés joga elvész.
Ennek az adózási rendszernek a fő követelménye pedig, hadd emlékeztessem önöket, az, hogy a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel arányának legalább 70%-nak kell lennie az összes bevételből.
Az Egységes Agráradó alkalmazási jogának elvesztése esetén adóbevallást kell benyújtania a 26.1-2.
A legkellemetlenebb itt, akárcsak a PSN szabadalmi jogának elvesztése esetén, hogy ebben az esetben automatikusan az általános adózási rendszerbe (OSNO) kerülsz, és a mezőgazdasági tevékenységből származó minden tárgyévi bevétel megfelelő adókat kell fizetni (szja 13%, áfa, ingatlanadó).
2) Az UAT-t törölni és más adózási rendre áttérni csak a naptári év elejétől lehet az adóhivatalhoz (egyéni vállalkozó - lakóhelye, szervezete - telephelye szerinti) 26.1-3. később, mint annak az évnek a január 15-én, amikor a tervek szerint más üzemmódra váltanak.
ESHN adószámítás és veszteségek
Képlet számítás:
ESHN adó = (bevétel – kiadás) * 6%, ahol 6% az adókulcs
(Bevétel - kiadás) az adóalap, amely a tavalyi veszteség összegével csökkenthető.
A veszteségekkel kapcsolatban:
- A veszteség (mind egészben, mind részben) átvihető a következő évre (a ráfordítások között), vagy a következő 10 év valamelyikére.
- Ha több veszteség van, akkor azok egymás után kerülnek átadásra
amelyben fogadták.
- Az adózónak meg kell őriznie a kapott veszteség összegét igazoló dokumentumokat a visszafizetés teljes időtartama alatt.
- A veszteséget az Egységes Mezőgazdasági Adó fizetése közben kell befizetni, vagyis nem lehet más rendszer alkalmazásakor figyelembe venni a keletkezett veszteségeket.
Fontos figyelembe venni egy szempontot is:
A tény az, hogy a kiadásait dokumentálni és visszaigazolni kell.
A kiadások elszámolását megfelelően vezetni kell a bevételi és kiadási könyvben (KUDiR)
A költségek visszaigazolása pedig például a pénztári csekkek, fizetési bizonylatok, nyugták, fuvarlevelek, munkavégzési aktusok és szolgáltatások jelzései, megkötött szerződések stb.
Azonban nem lehet minden költséget figyelembe venni. És hogy melyek és milyen sorrendben, lásd itt "". Az UAT adóalany a költségek részeként fix biztosítási díjat számíthat fel saját maga és alkalmazottai számára.
UAT adó bejelentése és megfizetése
Jelentés az ESHN-ről. Bevallás formájában történő bevallás (Lásd) évente egyszer, legkésőbb a lejárt adózási időszakot (év) követő év március 31-ig nyújtandó be.
A tevékenység adózási időszak vége előtti megszüntetése esetén a nyilatkozatot legkésőbb a tevékenység megszüntetésének hónapját követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
Ezenkívül az ESHN IP-jének vezetnie kell, erre a módra.
ESH adó megfizetése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve bevezeti a következő fogalmakat: jelentési időszak (fél év) és adózási időszak (év). Ennek megfelelően az UAT adót évente 2 alkalommal kell megfizetni:
1) Előleg a beszámolási időszak (hat hónap) végétől számított 25 napon belül,
2) Adó év végén legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig a már kifizetett előleg figyelembevételével.
PÉLDA AZ E KÉT KIFIZETÉSRE VONATKOZÓ UAT ADÓ KISZÁMÍTÁSÁRA
Egy bizonyos egyéni vállalkozónak a munka első 6 hónapjában: bevétele - 300 000 rubel, kiadásai - 170 000 rubel.
ESHN előleg \u003d (300 000 rubel - 170 000 rubel) * 6% \u003d 7800 rubel.
A következő 6 hónapos munka során egy bizonyos egyéni vállalkozónak: bevétele - 400 000 rubel, kiadásai - 250 000 rubel.
Mivel a bevételek és kiadások az év elejétől eredményszemléletű elszámolásra kerülnek,
Összeadjuk az egész évre vonatkozó összegeket, majd:
Adó az év végén = (700 000 rubel - 420 000 rubel) * 6% - 7 800 rubel. = 9000 rubel.
