การรายงานภาษี eskhn. ESH รวมกับระบบภาษีอื่น ๆ เป็นอย่างไร ประโยชน์ของการใช้ภาษีเกษตรแบบรวมศูนย์คืออะไร

ภาษีเกษตรเดียว (อะนาล็อก: ESHN) - ระบอบภาษีพิเศษที่จัดตั้งขึ้นสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรโดยเฉพาะโดยคำนึงถึงลักษณะการผลิตสูงสุด วิธีการเก็บภาษีที่ระบุถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย Ch. 26.1 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2559 ผู้ผลิตสินค้าเกษตรของรัสเซียมีสิทธิ์ (แต่ไม่จำเป็น) เพื่อใช้ระบอบการปกครองนี้

ภาษีเกษตรเดียว: เกณฑ์

ตัวแทนของภาคเกษตรที่มีส่วนร่วมในการผลิต ได้แก่ องค์กรผู้ประกอบการที่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนด:

• ผลิตผลทางการเกษตรในอาณาเขตของรัสเซีย
• มีส่วนร่วมในการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร (หลักและอุตสาหกรรม)
• นำไปปฏิบัติ

ในขณะเดียวกัน จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายต้องมีอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด (ตามมาตรา 346.2 ข้อ 2) กำไรที่ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ( ศิลปะ. 346.4). ส่วนแบ่งที่ระบุจะคำนวณโดยคำนึงถึงกำไรที่เกิดจากผลิตภัณฑ์ปลูกและแปรรูปขั้นต้น ในกรณีของการแปรรูปทางอุตสาหกรรม การคำนวณจะดำเนินการตามบทความของรหัส 346.2 ข้อ 2 ข้อ 2.2

สินค้าเกษตรถูกกำหนดโดยลักษณนามทั่วไป ( โอเค 005–93). รายการสั่งซื้อโดยละเอียดและผลิตภัณฑ์ของการประมวลผลครั้งแรกได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 458 ของ 06/25/2006 ของรัฐบาล ตามที่แก้ไขในปี 2553

ผลิตภัณฑ์แปรรูปขั้นต้นเป็นวัตถุดิบสำหรับการแปรรูปทางอุตสาหกรรมและการผลิตผลิตภัณฑ์อื่นๆ

อินโฟกราฟิกด้านล่างแสดงข้อดีและข้อเสียของระบอบภาษี UAT พิเศษ เงื่อนไขการชำระเงิน อัตราภาษี และเงื่อนไขการเปลี่ยนแปลง ⇓

ตัวอย่าง # 1 การคำนวณ ESHN

ฟาร์มชาวนาขนาดเล็ก (หรือฟาร์ม) ผลิตผลิตภัณฑ์นมจากนมของตนเอง ขายโดยอิสระ ในขณะที่ได้รับผลกำไรมากกว่า 70% ของรายได้ทั้งหมด ที่นี่ฟาร์มทำหน้าที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตรตรงตามเกณฑ์ทั้งหมดที่ระบุไว้ในงานศิลปะ รหัส 346.1 ดังนั้นฟาร์มจึงมีสิทธิใช้ ESHN นมทั้งตัวเป็นผลิตภัณฑ์จากการแปรรูปครั้งแรก และผลิตภัณฑ์ที่ทำจากนมล้วนเป็นผลจากการแปรรูปทางอุตสาหกรรม

คุณสมบัติของการเก็บภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร

รายการรายละเอียดของผู้ผลิตทางการเกษตรที่เป็นที่ยอมรับได้นำเสนอในศิลปะ 346.2 แห่งรหัสรัสเซีย อัตราภาษี 6% ถูกกำหนดโดยศิลปะ 346.8. มูลค่าของมันยังขึ้นอยู่กับกำไร สินค้าที่ผลิต จำนวนพนักงาน สถานะของผู้จ่ายเงิน รอบระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน และรอบระยะเวลาการรายงานคือครึ่งปี การโอนไปยัง ESHN ได้รับการยกเว้นจากภาระภาษีบางอย่าง

ESHN ช่วยลดภาระภาษีได้อย่างมาก ข้อดีที่ชัดเจนของภาษีควรรวมถึงการรายงานขั้นต่ำ เงื่อนไขการชำระเงินที่ยอมรับได้ ขั้นตอนการบัญชีที่ง่ายขึ้น

การคำนวณและการชำระเงินภายใต้ภาษีเกษตรรวม

ในตอนท้ายของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน ผลลัพธ์จะถูกสรุป UAT จะถูกคำนวณสำหรับการชำระเงิน: อัตราภาษี * ฐานภาษี โดยที่ฐานคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายในรูปของเงิน ( ศิลปะ. 346.6). ชำระเงินไม่เกิน 25 วันตามปฏิทินนับจากวันสุดท้ายของภาคการศึกษาที่รายงาน กำไรพร้อมค่าใช้จ่ายคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน

สำหรับรอบระยะเวลาภาษี ผู้ผลิตทางการเกษตรจะต้องชำระภาษีสินค้าเกษตรรวมจนถึงวันที่ 31 มีนาคมถัดจากช่วงเวลานี้ ผู้ประกอบการรายบุคคลจ่ายเงินทั้งหมด ณ ที่อยู่อาศัยและองค์กร - ที่สถานที่ตั้งของตน มีบทลงโทษสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า กรณีชำระบางส่วนหรือไม่ชำระค่าธรรมเนียม จะถูกปรับ ( รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ศิลปะ 119 และ 122) หากไม่มีการละเมิดภาษี

ค่าใช้จ่ายในการสรุปผลสำหรับรอบระยะเวลาภาษีอาจกลายเป็นมากกว่ากำไร ในกรณีนี้ฐานภาษีจะลดลงเหลือจำนวนขาดทุนที่เกิดขึ้นในระยะเวลาที่ผ่านมาไม่เกิน 30% หากจำนวนขาดทุนสำหรับปีปฏิทินที่ผ่านมามากกว่า ยอดดุลของจำนวนเงินนั้นจะถูกโอนไปยังรอบระยะเวลาภาษีถัดไป

การรายงาน ESHN

ผู้ผลิตทางการเกษตรที่ใช้ระบบ UAT จะต้องดำเนินการเก็บบันทึกที่สะท้อนถึงตัวชี้วัดประสิทธิภาพทั้งหมด รายจ่ายสดพร้อมรายรับ มันถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของการบัญชีหลัก สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร จำเป็นต้องมีสิ่งต่อไปนี้:

เพียงพอสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่จะเก็บหนังสือรายได้และค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีการบัญชีเงินสด เอกสารหลักสำหรับทุกคนคือใบกำกับภาษีซึ่งผู้จ่ายแต่ละรายส่งไปยังบริการภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่หมดอายุภายในวันที่ 31 มีนาคมถัดไป พวกเขาให้บริการ:

• ผู้เสียภาษี
• ตัวแทนของเขา;
• โดยเมล;
• อิเล็กทรอนิกส์

ประกาศ - คำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรที่รวมข้อมูลของผู้ชำระเงินเกี่ยวกับจำนวนภาษีเกษตรแบบรวมที่จะต้องจ่าย การคำนวณภาษี และจำนวนการสูญเสียที่ลดฐานภาษี ประกาศฉบับอิเล็กทรอนิกส์ถูกส่งในลักษณะที่กำหนด ( คำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข BG-3-32 / 169 ลงวันที่ 2 เมษายน 2002).

เปลี่ยนเป็น ESHN

คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีนี้สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรได้หากคุณมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ทั้งหมดโดยส่งการแจ้งเตือนในแบบฟอร์มหมายเลข 26.1-1 ( 346.3 วรรค 2). ต้องระบุส่วนแบ่งกำไรจากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตในรายได้รวมจากการทำงานและบริการ มีการกำหนดเส้นตายต่อไปนี้สำหรับสิ่งนี้:

• เดือนนับแต่วันที่จดทะเบียนองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล
• จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม - ในกรณีอื่นๆ

ผู้ที่ทำงานในพื้นที่นี้มาเป็นเวลานานจะสามารถลงทะเบียนเป็นผู้จ่ายเงิน UAT ได้เฉพาะในปีปฏิทินที่จะมาถึงเท่านั้น หากผู้ผลิตสินค้าเกษตรไม่ได้แจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีในเวลาที่เหมาะสมเกี่ยวกับการตัดสินใจเปลี่ยนมาใช้ระบบการเก็บภาษีแบบใหม่ พวกเขาไม่มีสิทธิ์ใช้ พวกเขายังไม่สามารถโอนไปยังระบบการจัดเก็บภาษีตามภาษีเกษตรรวม:

• ผู้ผลิตสินค้า exciable;
• ผู้ที่ประกอบธุรกิจการพนัน
• สถาบันของรัฐของงบประมาณ, รัฐ, ประเภทอิสระ

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาประจำปี เกษตรกรและผู้บริหารธุรกิจสามารถใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ในปีต่อๆ ไปได้ตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ ประการแรกหากไม่มีการละเมิดตามวรรค 2, 2.1, 5 และ 6 ของข้อ 346.2 (ตามเกณฑ์) ประการที่สองหากจดทะเบียนใหม่และเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรแบบครบวงจรไม่มีรายได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษีแรก

ผู้ผลิตทางการเกษตรแต่ละรายมีหน้าที่ต้องแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับการยุติกิจกรรมของตนในฐานะผู้ผลิตทางการเกษตรในเวลาที่เหมาะสม (ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยรหัส) ภายใน 15 วันทำการถัดไป จากนั้นการประกาศจะถูกส่งในเดือนถัดไปไม่ช้ากว่าวันที่ 25 และการคำนวณใหม่จะดำเนินการตลอดทั้งปีปฏิทินตามการจัดเก็บภาษีทั่วไป การกลับไปยัง OSNO นั้นดำเนินการด้วยความสมัครใจเช่นกัน

การเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีครั้งล่าสุดเกิดขึ้นในเดือนมิถุนายน 2016 ซึ่งเกี่ยวข้องกับมาตรา 346.2 และ 346.3 ตามที่พวกเขากล่าวไว้ สิทธิในการใช้ ESHN จะได้รับกับผู้ผลิตทางการเกษตรบางประเภท ซึ่งรวมถึงผู้ให้บริการเพิ่มเติมในการผลิตพืชผลทางการเกษตรตลอดจนการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรหลังการเก็บเกี่ยว ( กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 216 ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2559).

ตัวอย่าง # 2 วิธีเปลี่ยนไปใช้ ESHN

องค์กรมีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร: ปลูกมันฝรั่ง ธัญพืช เลี้ยงโค กระต่าย และผลิตนม รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทั้งหมดเป็นเวลา 9 เดือนคิดเป็น 80% ของรายได้ทั้งหมด ในเวลาเดียวกัน การแปรรูปผลิตภัณฑ์ที่ปลูกและผลิตไม่ได้ดำเนินการ อย่างไรก็ตาม องค์กรมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีแบบเดียวสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร และใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ ตามช. เธอสามารถทำได้ตามประมวลกฎหมาย 21 ประการ เนื่องจากในช่วงเวลาของการสมัครเปลี่ยนเป็นภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์เป็นระยะเวลาเก้าเดือน ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ปล่อยให้เธอมีมากกว่า 70% โดยรหัส

ตอบคำถามเฉพาะเรื่องการใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร

คำถามที่ 1: ผู้ผลิตทางการเกษตรเป็นองค์กรที่แปรรูปวัตถุดิบที่ซื้อมาจากฟาร์มอื่นหรือไม่?

ตอบ: ไม่ ไม่เป็นที่รู้จักในฐานะผู้ผลิตสินค้าเกษตร เนื่องจากไม่ได้ผลิตสินค้าเกษตร

คำถาม #2: เงินช่วยเหลือ เงินอุดหนุน ความช่วยเหลือประเภทอื่นที่มอบให้กับเศรษฐกิจชาวนาต้องเสียภาษีหรือไม่?

ตอบ: จำนวนเงินทั้งหมดที่หัวหน้าฟาร์มชาวนาได้รับจากกองทุนงบประมาณสำหรับการสร้าง, การจัดการ, การพัฒนาจะไม่ถูกเก็บภาษี ( ศิลปะ. 217 วรรค 14.1 และ 14.2).

คำถาม #3: ผู้ผลิตทางการเกษตรถูกลงโทษสำหรับการชำระภาษีบางส่วนอย่างไร?

ตอบ: มีโทษตามมาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ความล้มเหลวในการชำระค่าธรรมเนียมเต็มจำนวนอันเป็นผลมาจากการคำนวณที่ไม่ถูกต้องโดยไม่มีหลักฐานการกระทำผิดมีโทษ 20% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระของค่าธรรมเนียมภาษีและ 40% หากการกระทำนั้นกระทำโดยเจตนา

คำถาม #4: องค์กรเกษตรรายงานภาษีเกษตรรวมในพื้นที่ใดบ้าง

ตอบ: องค์กรที่โอนไปยัง ESHN ยื่นคำประกาศในรูปแบบ งบการเงินรายไตรมาส และงวดสุดท้ายของปี

คำถาม #5: จะคำนวณการชำระภาษีอย่างไรถ้าสิ้นปีองค์กรไม่ปฏิบัติตามเกณฑ์จำนวนหุ้น?

ตอบ: จำเป็นต้องคำนวณใหม่ทั้งหมดสำหรับปีปฏิทินตามหลักการของระบอบภาษีทั่วไป ( ศิลปะ. 346.3 รายการ 4) เนื่องจากองค์กรจากช่วงเวลานี้ไม่มีสิทธิ์ใช้ ESHN

คำถาม #6: เป็นไปได้ไหมที่องค์กรทางการเกษตรจะจดทะเบียนส่วนย่อยของภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ในภูมิภาคอื่นของรัสเซียในขณะที่ยังเก็บภาษีเหมือนเดิม

ตอบ: ตามศิลปะ 346.2 ข้อ 3 ของหลักจรรยาบรรณ องค์กรไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ ESHN หากมีสาขา (สำนักงานตัวแทน) ดังนั้น หากเขตการปกครองที่จดทะเบียนไม่มีสัญญาณของสาขา (หรือสำนักงานตัวแทน) องค์กรก็จะยังอยู่ใน ESHN ได้แม้จะจดทะเบียนแล้วก็ตาม

คำถาม #7: ผู้ผลิตทางการเกษตรสามารถเปลี่ยนมาใช้ ESHN อีกครั้งหลังจากหมดสิทธิ์ในการใช้งานได้หรือไม่?

คลิกเดียวโทร

บริษัทและบริษัทที่เป็นผู้ผลิตสินค้าเกษตรมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปเสียภาษีเกษตรเพียงรายการเดียว ในกรณีนี้พวกเขาสูญเสียภาระผูกพันในการจ่ายภาษีสามัญ - ภาษีเงินได้ (สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีทรัพย์สินซึ่งจะแทนที่การชำระงบประมาณทั่วไปหนึ่งรายการสำหรับพวกเขา ดังนั้น สำหรับผู้เสียภาษีดังกล่าว กฎหมายกำหนดทั้งภาษีและรอบระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมเป็นรายการแยกต่างหาก

ระยะเวลาการรายงานภาษีสินค้าเกษตรรวม

ตามมาตรา 346.7 ของรหัสภาษี ระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีสินค้าเกษตรรวมถือเป็นครึ่งปี ระยะเวลาภาษีตามบทความเดียวกันคือปี

จ่ายภาษีการเกษตรล่วงหน้า ซึ่งหมายความว่าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน นั่นคือ ครึ่งปี ผู้ชำระเงินมีหน้าที่คำนวณการชำระภาษีอย่างอิสระและโอนไปยัง IFTS บริษัทชำระเงินกับสำนักงานสรรพากรตามที่อยู่ตามกฎหมาย ผู้ประกอบการแต่ละราย - ตามที่อยู่จดทะเบียน ระยะเวลาที่ต้องโอนเงินคือ 25 วันตามปฏิทินนับจากสิ้นหกเดือน ดังนั้นจึงจำเป็นต้องโอนการชำระเงินล่วงหน้าตามภาษีเกษตรรวมก่อนวันที่ 25 กรกฎาคม การประกาศจะไม่ส่งในช่วงเวลานี้ ดังนั้นระยะเวลาการรายงานภาษีเกษตรจึงมีความเกี่ยวข้องเฉพาะในบริบทของการชำระงบประมาณเท่านั้น

ในช่วงปลายปี ทั้งบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายจะคำนวณการชำระเงินงวดสุดท้ายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการใช้ระบอบการปกครองพิเศษทางการเกษตร มันถูกกำหนดบนพื้นฐานของฐานภาษีประจำปีนั่นคือรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายและอัตราภาษี 6% ยอดรวมของภาษีเกษตรแบบรวมจะถูกโอนไปยัง IFTS ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนก่อนหน้านี้ ระยะเวลาในการโอนการชำระเงินรายปีภายใต้ EKHSN คือวันที่ 31 มีนาคม สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลก็เช่นเดียวกัน ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสินค้าเกษตรภายในวันเดียวกัน

ตัวอย่าง

Romashka LLC เป็นผู้ชำระเงินของ UAT จากผลครึ่งแรกของปีฐานภาษีภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษมีจำนวน 450,000 รูเบิล จำนวนรายได้ต่อปีลบค่าใช้จ่ายจำนวน 670,000 รูเบิล

ระยะเวลาการรายงานสำหรับ ESHN คือครึ่งปี ตามผลลัพธ์ภายในวันที่ 25 กรกฎาคม Romashka LLC จะโอนไปยัง Federal Tax Service Inspectorate:

450,000 x 6% = 27,000 รูเบิล

จำนวนภาษีประจำปีจะเป็น:

670,000 x 6% = 40,200 รูเบิล

ดังนั้น ก่อนวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษี บริษัทจำเป็นต้องจ่ายเพิ่มให้กับ IFTS:

40,200 - 27,000 = 13,200 รูเบิล

ควรสังเกตโดยเฉพาะอย่างยิ่งว่าแม้จะไม่มีภาระผูกพันในการส่งคำประกาศรายครึ่งปีและชื่อของการชำระเงินรายครึ่งปีคือ "ล่วงหน้า" ผู้จ่ายเงินของ UAT ไม่มีสิทธิ์ที่จะไม่โอน แม้ว่ากฎหมายจะไม่ได้กำหนดบทลงโทษสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าล่าช้า บทลงโทษสำหรับการโอนจำนวนเงินดังกล่าวล่าช้าจะมีความเป็นไปได้ร้อยเปอร์เซ็นต์ คำนวณตามธรรมเนียม ตามสูตร 1/300 ของอัตราสำคัญของจำนวนเงินที่ค้างชำระในแต่ละวันของการชำระเงินล่าช้า ค่าปรับในสถานการณ์ดังกล่าวจะเกิดขึ้นเมื่อสิ้นปีภาษีหลังจากการยื่นคำชี้แจง จากมันที่ผู้ควบคุมเรียนรู้เกี่ยวกับจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีต้องโอนตามผลของหกเดือนและปีโดยรวม

ปัจจุบันมี 2 ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร: ทั่วไปและพิเศษ (ESKhN)

ภาษีเกษตรรวมมุ่งเน้นไปที่กิจกรรมขององค์กรการเกษตรและบุคคล ซึ่งได้รับอิทธิพลจากหลายปัจจัย (ธรรมชาติ ภูมิอากาศ ฤดูกาล ฯลฯ) ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ได้แก่ การเลี้ยงสัตว์ การผลิตพืชผล การเลี้ยงปลา เป็นต้น

มันคืออะไร?

UAT เป็นระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร ซึ่งผู้ประกอบการและบริษัทที่เป็นไปตามตัวชี้วัดของ Ch. สามารถใช้ UAT ได้ 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อใช้งานองค์กรไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีทรัพย์สิน และภาษีเงินได้ และผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ชำระตามปกติ

ฐานภาษีและวัตถุในการจัดเก็บภาษี

ผู้เสียภาษีรวมถึงผู้ประกอบการและ บริษัท ที่ผลิตสินค้าเกษตรซึ่งตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ได้เปลี่ยนไปใช้การเสียภาษีการเกษตรแบบครบวงจร โดยเฉพาะผู้ผลิตทางการเกษตร ได้แก่

• สหกรณ์การเกษตร (การเพาะพันธุ์ปศุสัตว์ พืชสวน การตลาด พืชสวน การแปรรูป) ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 193 แห่ง 08.12.95 ที่มีรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์
• ผู้ประกอบการและ บริษัท ที่ผลิตสินค้าเกษตรดำเนินการอุตสาหกรรมและการแปรรูปขั้นต้นการขายผลิตภัณฑ์
• ผู้ประกอบการและบริษัทประมง

รายได้จากกิจกรรมทางตรงของผู้ผลิตสินค้าเกษตร ไม่ควรต่ำกว่า 70%. บริษัทประมงต้องมีเรือเช่าหรืออยู่ในความเป็นเจ้าของ สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงการรับรู้รายได้ในเวลาที่ได้รับที่โต๊ะเงินสดหรือบัญชีธนาคารการรับทรัพย์สินในงบดุลของ บริษัท

ใครสามารถทำงานให้กับ ESHN และผู้ที่ไม่สามารถ

ผู้ผลิตสินค้าเกษตรสามารถเปลี่ยนมาใช้ กทพ. ได้ตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในข้อ 5 ของศิลปะ 346.2 น. ต่อไปนี้ไม่ต้องเสียภาษีนี้:

• ผู้ผลิตผลิตภัณฑ์ exciable;
• บริษัทที่ประกอบธุรกิจในอุตสาหกรรมการพนัน
• องค์กรอิสระ งบประมาณ และรัฐวิสาหกิจ
• สถานประกอบการที่มีสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

ระบบมีข้อดีและข้อเสีย ประโยชน์หลัก ได้แก่ :

• การลดจำนวนภาษี
• งบดุลบัญชีแบบง่าย
• ทางเลือกโดยสมัครใจและเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นหลังจากการคำนวณเบื้องต้น

การใช้ระบบนี้สำหรับบริษัทขนาดใหญ่ที่มีระดับการผลิตสูงจะไม่เกิดประโยชน์ เนื่องจากพวกเขาจะสูญเสียจำนวนภาษีจากมูลค่าเพิ่มซึ่งได้รับคืนตามงบประมาณ

ข้อมูลรายละเอียดเกี่ยวกับระบบภาษีนี้สามารถรวบรวมได้จากวิดีโอต่อไปนี้:

อัตราในปี 2019

สอดคล้องกับศิลปะ 346.8 รหัสภาษีของรัสเซีย อัตราภาษีคือ 6%ขึ้นอยู่กับจำนวนพนักงาน จำนวนกำไร ประเภทของสินค้าเกษตรที่ผลิต และประเภทผู้เสียภาษี อาสาสมัครของสหพันธ์สามารถควบคุมขนาดของอัตราได้

สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร อัตราจะถูกกำหนดโดยกฎหมายภาษีตามประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการและปริมาณของกิจกรรม การคำนวณดำเนินการตามรูปแบบต่อไปนี้: ¼ของภาษีเงินได้ทั้งหมดหารด้วยพื้นที่ของที่ดินซึ่งแสดงเป็นมูลค่าที่ดินของแปลง

ขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงิน

ตั้งแต่เดือนมกราคม 2016 ผู้เสียภาษีที่ใช้ UAT และ STS อาจไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในรายได้ของตน การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวในคำจำกัดความของค่าใช้จ่ายและรายได้เมื่อคำนวณฐานภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้วจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนเมื่อคำนวณภาษีการเกษตรและจำนวนเงินที่ชำระเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อคำนวณ ESHN ค่าใช้จ่ายจะถูกหักออกจากรายได้จำนวนเงินที่ได้รับจะถูกคูณด้วย 6%

คำนวณภาษีแล้ว สำหรับช่วงเวลาตั้งแต่ 01.01 ถึง 31.12 ของปีปัจจุบันกับผลรวมของรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้เสียภาษีอากร ESHN คำนวณตามกฎที่กำหนดไว้ในศิลปะ 346.9 น.

หากค่าใช้จ่ายเกินจำนวนรายได้ กิจกรรมขององค์กรจะไม่ทำกำไร ในขณะเดียวกัน ก็สามารถลดฐานภาษีให้เท่ากับยอดขาดทุนที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าได้ แต่ฐานภาษีสามารถลดลงได้ถึง 30% หากขาดทุนเกินจำนวนนี้ จำนวนเงินที่เหลือจะถูกโอนไปยังงวดภาษีอื่น

การบัญชีและการรายงานกำหนดเวลาส่ง

การบัญชีสำหรับต้นทุนและผลกำไรดำเนินการที่องค์กรเป็นเงินสด ตามวรรค 8 ของศิลปะ 346.2 ของรหัสภาษีผู้เสียภาษีจะต้องคำนึงถึงตัวชี้วัดประสิทธิภาพที่จำเป็นในการกำหนดฐานภาษีและจำนวนภาษีตามข้อมูลการบัญชีและบทบัญญัติของบทที่ 26.1 ของรหัสภาษีของรัสเซีย

สิ่งนี้ต้องการการบำรุงรักษาโดยใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร ลำดับและรูปแบบการกรอกหนังสือเล่มนี้ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ผู้เสียภาษีให้งบการเงินแก่หน่วยงานภาษี

ตามวรรค 2 ศิลปะ 15 FZ-129 ควรส่งรายงานทางบัญชีภายใน 1 เดือนหลังจากสิ้นสุดไตรมาส รายงานประจำปี - ภายใน 90 วันหลังจากสิ้นปี

เอกสารหลักคือการประกาศภาษี นี่คือคำแถลงที่เป็นลายลักษณ์อักษรโดยผู้เสียภาษีเกี่ยวกับกำไรและต้นทุนที่ได้มา ผลประโยชน์ แหล่งที่มาของรายได้และภาษีที่คำนวณได้ ผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรหรือทางอิเล็กทรอนิกส์เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจนถึงวันที่ 31 มีนาคมหรือสิ้นปีไม่เกิน 25 วันหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

หากในระหว่างปี บริษัท ไม่ได้มีส่วนร่วมในกิจกรรมการเกษตรภายในวันที่ 25 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดกิจกรรมจะต้องส่งคำประกาศไปยัง Federal Tax Service Inspectorate พร้อมแจ้งการเปลี่ยนแปลงไปยัง DOS

วิธีเปลี่ยนไปใช้ ESHN

หากบริษัทผลิตสินค้าเกษตรและเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมาย ก็สามารถเปลี่ยนมาใช้ UAT ได้หลายวิธี:

1. หลังจากจดทะเบียนนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแล้ว. ใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนแปลงจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service หลังจากลงทะเบียนภายใน 1 เดือน
2. ตามระเบียบทั่วไป. ณ สถานที่ลงทะเบียน ใบสมัครจะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีตั้งแต่วันที่ 20 ตุลาคมถึง 31 ธันวาคม

บริษัทที่ใช้ภาษีการเกษตรรายการเดียวจะเก็บภาษีก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษี และไม่สามารถยกเว้นได้ หากต้องการเปลี่ยนแปลง จะต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องก่อนวันที่ 15 มกราคม

มีการบังคับยกเลิกสิทธิ์ในการใช้ระบบหากส่วนแบ่งการขายสินค้าเกษตรใน บริษัท น้อยกว่า 70% บริษัท จะเริ่มเล่นการพนันหรือผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี

ภาษีเกษตรแบบรวมเป็นระบอบภาษีพิเศษสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าเกษตร

สำหรับ ESHN ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ได้แก่ การผลิตพืชผล เกษตรกรรมและป่าไม้ ตลอดจนผลิตภัณฑ์จากปศุสัตว์ รวมถึงผลผลิตที่ได้จากการปลูกและเลี้ยงปลา และทรัพยากรชีวภาพทางน้ำอื่นๆ

เงื่อนไขการสมัคร

ในการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการใน ESHN สามารถ:

1. องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด

2. องค์กรประมงและผู้ประกอบการรายบุคคล โดยจัดให้มี:

• หากจำนวนพนักงานเฉลี่ยไม่เกิน 300 คน
• ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ปลาอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด
• หากทำการประมงบนเรือของกองเรือประมงที่ตนเป็นเจ้าของโดยยึดตามความเป็นเจ้าของหรือตามสัญญาเช่าเหมาลำ

ไม่มีสิทธิ์สมัคร ESHN:

1. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้ผลิตสินค้าเกษตร แต่ดำเนินการแปรรูปหลักและที่ตามมาเท่านั้น
2. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีในธุรกิจการพนัน
3. สถาบันของรัฐ งบประมาณ และการปกครองตนเอง

เปลี่ยนเป็น ESHN

ดำเนินการตามความสมัครใจโดยการยื่นหนังสือแจ้งต่อสำนักงานสรรพากร: สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย - ณ สถานที่อยู่อาศัย, สำหรับองค์กร - ณ สถานที่ สามารถยื่นหนังสือแจ้งพร้อมเอกสารประกอบการขึ้นทะเบียนได้ หรือภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ลงทะเบียน

องค์กรที่มีอยู่แล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายส่งการแจ้งเตือนไม่ช้ากว่าวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน เนื่องจากพวกเขาสามารถเปลี่ยนไปใช้ ESHN ได้ตั้งแต่ต้นปีหน้าเท่านั้น

หากคุณไม่มีความปรารถนาและเวลาในการเจาะลึกความซับซ้อนของการคำนวณภาษี เตรียมรายงานและไปที่สำนักงานสรรพากร คุณสามารถใช้สิ่งนี้ได้ ซึ่งจะทำการคำนวณทั้งหมดโดยอัตโนมัติ และส่งการชำระเงินและรายงานไปยัง Federal Tax Service ผ่านทางอินเทอร์เน็ต ตรงเวลา.

การสูญเสียสิทธิและการยกเลิกการลงทะเบียนภาษีเกษตรแบบครบวงจร

แจ้งการยุติกิจกรรม ESHN - fromดาวน์โหลด

แจ้งการสูญเสียสิทธิ์ใน ESHN - จากดาวน์โหลด

การแจ้งการปฏิเสธที่จะใช้ ESHN - fromดาวน์โหลด

ไม่สำคัญว่ากิจกรรมของคุณบน UAT จะสิ้นสุดลงอย่างไร ไม่ว่าในกรณีใด จำเป็นต้องยื่นคำชี้แจงภาษีในแบบฟอร์ม 26.1-7 ภายใน 15 วันหลังจากสิ้นสุดกิจกรรมดังกล่าว และขึ้นอยู่กับเหตุผลในการยุติกิจกรรม นอกเหนือจากประกาศนี้ แบบฟอร์มหมายเลข 26.1-2 หรือแบบฟอร์มหมายเลข 26.1-3 จะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากร

1) ในกรณีที่ละเมิดข้อกำหนดสำหรับการใช้ภาษีเกษตรรวม สิทธิ์ในการทำงานในโหมดนี้จะหายไป

และข้อกำหนดหลักสำหรับระบบการเก็บภาษีนี้ ผมขอเตือนคุณว่า ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรต้องมีอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด

ในกรณีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ภาษีเกษตรรวม คุณต้องยื่นคำบอกกล่าวภาษีในแบบฟอร์ม 26.1-2

สิ่งที่ไม่พึงประสงค์ที่สุดในที่นี้ เช่น ในกรณีของการสูญเสียสิทธิ์ในสิทธิบัตรสำหรับ PSN คือ ในกรณีนี้ คุณจะอยู่ในระบบภาษีอากรทั่วไป (OSNO) โดยอัตโนมัติ และรายได้ทั้งหมดจากกิจกรรมการเกษตรสำหรับปีปัจจุบันจะ ต้องเสียภาษีที่เหมาะสม (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีทรัพย์สิน)

2) คุณสามารถยกเลิกการลงทะเบียน UAT และเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นได้ตั้งแต่ต้นปีปฏิทินโดยส่งการแจ้งเตือนในแบบฟอร์ม 26.1-3 ไปยังสำนักงานสรรพากร (ผู้ประกอบการรายบุคคล - ณ ที่อยู่อาศัยองค์กร - ที่ตั้ง) ไม่ ช้ากว่าวันที่ 15 มกราคม ของปีที่มีแผนจะเปลี่ยนไปใช้โหมดอื่น

การคำนวณและการสูญเสียภาษี ESHN

การคำนวณสูตร:

ภาษี ESHN = (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) * 6%,โดยที่ 6% คืออัตราภาษี

(รายรับ-รายจ่าย) เป็นฐานภาษีซึ่งสามารถลดลงได้ตามยอดขาดทุนของปีที่แล้ว

เกี่ยวกับการสูญเสีย:

• การสูญเสีย (ทั้งทั้งหมดและบางส่วน) สามารถยกยอดไปในปีถัดไป (รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย) หรือส่วนอื่นๆ ในอีก 10 ปีข้างหน้า
• หากมีการขาดทุนหลายครั้ง จะโอนตามลำดับ

  ที่พวกเขาได้รับ

• ผู้เสียภาษีต้องเก็บเอกสารยืนยันยอดขาดทุนที่ได้รับไว้ตลอดระยะเวลาการชำระคืน
• ต้องได้รับการสูญเสียในขณะที่อยู่ในภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์นั่นคือเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงความสูญเสียที่ได้รับเมื่อใช้ระบอบการปกครองอื่น ๆ

สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาประเด็นหนึ่ง:

ความจริงก็คือค่าใช้จ่ายของคุณจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและยืนยัน

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายควรได้รับการดูแลอย่างเหมาะสมในบัญชีรายรับและรายจ่าย (KUDiR)

และการยืนยันค่าใช้จ่ายต่างๆ เช่น แคชเชียร์เช็ค เอกสารการชำระเงิน ใบเสร็จรับเงิน ใบกำกับสินค้า ผลงานและข้อบ่งชี้ของการบริการ สัญญาที่ตกลงกันไว้ เป็นต้น

อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายทั้งหมดไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ และอันไหนและในลำดับใดดูที่นี่ "" ผู้เสียภาษีของ UAT สามารถรวมเบี้ยประกันคงที่สำหรับตัวเองและพนักงานเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย

การรายงานและการชำระภาษี UAT

การรายงานเกี่ยวกับ ESHNการรายงานในรูปแบบของการประกาศ (ดู) ถูกส่งปีละครั้งไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (ปี)

ในกรณีที่สิ้นสุดกิจกรรมก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ให้ยื่นคำร้องไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่สิ้นสุดกิจกรรม

นอกจากนี้ IP บน ESHN จะต้องนำไปสู่ ​​ซึ่งมีไว้สำหรับโหมดนี้

การชำระภาษี ESH. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแนะนำแนวคิด: ระยะเวลาการรายงาน (ครึ่งปี) และระยะเวลาภาษี (ปี) ดังนั้นจะต้องชำระภาษี UAT ปีละ 2 ครั้ง:

1) ชำระเงินล่วงหน้าภายใน 25 วัน นับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน (หกเดือน)

2) ภาษี ณ สิ้นปีไม่เกินวันที่ 31 มีนาคม ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ โดยคำนึงถึงเงินจ่ายล่วงหน้าที่ชำระไปแล้ว

ตัวอย่างการคำนวณภาษี UAT สำหรับการชำระเงินสองครั้งนี้

ผู้ประกอบการรายบุคคลในช่วง 6 เดือนแรกของการทำงานมี: รายได้ - 300,000 รูเบิล, ค่าใช้จ่าย - 170,000 รูเบิล

การชำระเงินล่วงหน้า ESHN \u003d (300,000 rubles - 170,000 rubles) * 6% \u003d 7,800 rubles

ในอีก 6 เดือนข้างหน้าของการทำงาน ผู้ประกอบการรายหนึ่งมี: รายได้ - 400,000 รูเบิล, ค่าใช้จ่าย - 250,000 รูเบิล

เนื่องจากรายได้และค่าใช้จ่ายบันทึกตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

เราบวกผลรวมตลอดทั้งปี จากนั้น:

ภาษี ณ สิ้นปี = (700,000 rubles - 420,000 rubles) * 6% - 7,800 rubles = 9,000 รูเบิล