“Намайг Урлагийн дагуу гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруутайд тооцсон. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлийн 2-т зааснаар намайг 2 жилийн хугацаагаар хорих ялаар шийтгэсэн. Уг хэрэгт миний болон ерөнхий нягтлан бодогч, мөн компанийн удирдлагуудад холбогдох иргэний нэхэмжлэлийг хангаж шийдвэрлэсэн. Надаас 16.5 сая рублийн мөнгийг улсын талд гаргууллаа. Иргэний нэхэмжлэлийн шаардлагын дагуу шийтгэх тогтоол, магадлалд өөрчлөлт оруулахаар давж заалдах болон давж заалдах шатны шүүхэд гомдол гаргасан. Би хуулийн этгээдийн (дашрамд хэлэхэд дампуурсан) мөнгийг хариуцаж чадахгүй. Би тэднийг өөртөө аваагүй. Гэхдээ хаа сайгүй татгалзсан хариу байдаг. Би ОХУ-ын Зэвсэгт хүчинд бичиг баримт цуглуулж байна. Компанийн төсөвт төлөх өр төлбөрөөс ангижрах найдвар надад байна уу?"
Хэд хоногийн өмнө энэ түүхийг нэг ерөнхий нягтлан бодогчийн амьдралаас уншсан юм... Ийм “хараатнууд” сонин хэвлэлээр олонтаа таарсан. Гэхдээ яагаад ч юм энэ түүх миний сэтгэлийг хөдөлгөв. Би зүгээр л хүний түвшинд харамссан: би энэ эмэгтэйг 2 хүүхэдтэй, түрээсийн байранд амьдардаг, 50 мянган рублийн цалинтай ажилладаг, татварын луйврын үр дагавар юу болохыг мэдэхгүй гэж төсөөлж байсан. өөрийн хүслээр зохисгүй үйлдэх...
Би туслахаар мордлоо, ядаж наалдчих утас олоод үз... Аврах боломж байна уу?
Шийдвэрлэхийн тулд би асар их хэмжээний шүүхийн практикийг судалж, "Туров ба Партнерс" компанийн хуульчдад хандсан. Тэгэхээр би эндээс юу олсон юм.
Шүүхээс өмнөх хохирлоо барагдуулах нь "гэмт хэрэгтэн"-ийг арилгах болно.
-ын дагуу тэмдэглэл 2 арт. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199"Энэ зүйлд заасан гэмт хэрэг, түүнчлэн ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1-д заасан гэмт хэргийг анх удаа үйлдсэн хүн татвараас зайлсхийсэн гэж буруутгагдаж байгаа хүн, байгууллага нь эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө. ба (эсвэл) хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон хэмжээгээр хугацаа хэтрүүлсэн өр болон холбогдох торгууль, түүнчлэн торгуулийн хэмжээг бүрэн төлсөн."
Саратов мужийн шүүхийн 2017 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 22-111 / 2017 (22-4315 / 2016) тоот хэргийн давж заалдах гомдол.
Компанийн даргад ял оноожээ Урлагийн 2-р хэсэг "b" заалт. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 400 мянган рублийн торгууль ногдуулсан. Гэсэн хэдий ч прокурор шийтгэлийг "зөөлөн" гэж үзээд бодит хорих хүртэл чангаруулж, 6 сая гаруй рублийг нөхөн төлүүлэхийг хүсчээ. Эцсийн эцэст төсөвт 16 сая орчим рублийн хохирол учирсан бөгөөд ялтан ердөө 9.5 сая рублийн хохирлыг барагдуулсан байна. Тиймээс, тарь! 400 мянга гэдэг ямар шийтгэл вэ?
Өмгөөлөгчид менежерийн үйлдлийг дахин ангилахыг хүссэн 1-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199Өршөөл үзүүлэх . Ямартай ч урьдчилсан хэлэлцүүлгийн үеэр яллагдагч нь далимдуулахыг хүссэн тэмдэглэлмөн төсөвт учруулсан хохирлоо барагдуулах боловч хөдлөх болон үл хөдлөх эд хөрөнгө бүгд битүүмжлэгдсэн тул чадаагүй. Тэгээд ч хохирлоо хэсэгчлэн барагдуулсан.
Шүүх өргөдөл гаргасан 2015 оны 4 дүгээр сарын 24-ний өдрийн Өршөөл үзүүлэх тухай тогтоолын 9 дүгээр зүйл, ялыг нь хасч ялаас чөлөөлөв.
Максим Заглядкин
- Урлагийн 2-р зүйлийг хэрэглэх практик. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйл нь хариуцлагаас чөлөөлөх талаар мэдэгдэж байгаа тул би энэ талаар дахин ярихгүй, би энд нэг сонирхолтой, маргаантай шүүхийн шийдвэрийг тэмдэглэх болно.
Дээрх заалт нь тухайн хүний талд бус шүүхийн шийдвэр гарсан тохиолдолд тухайн хүнийг эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлнө. Гэхдээ шүүхийн шийдвэр байгаа ( Свердловск мужийн шүүхийн 33-11889/2015 тоот хэргийн давж заалдах гомдол.), Давж заалдах зөвлөл нь хуулийн этгээдийн татвар төлөөгүй менежерийг хариуцаж, улсын төсөвт учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх үүрэг хүлээсэн бөгөөд энэ бүхэн нь даргад ял ногдуулаагүй тохиолдолд. хуулийн этгээд! Хэдийгээр энэ тохиолдолд мөрдөн байцаагчийн "татгалзсан" шийдвэрийн агуулга, менежерийн идэвхгүй байдал зэрэг нь маргааны үр дүнд чухал үүрэг гүйцэтгэсэн гэдгийг би үгүйсгэхгүй.
Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан нь үүргээс чөлөөлөгдөхгүй
Архангельск мужийн шүүхийн 2017 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 33-58/2017 (33-7709/2016) хэргийн давж заалдах гомдол.
Тус мэргэжлийн хяналтынхан тус компанийн захирлаас төсөвт учруулсан хохирлоо нөхөн төлүүлэхээр шүүхэд хандсан. -нд эрүүгийн хэрэг үүсгэн шалгаж байна Урлагийн 1-р хэсэг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199дагуу эрүүгийн хэрэг үүсгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул татгалзсан ОХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хуулийн 24 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг, өөрөөр хэлбэл нөхөн сэргээх бус үндэслэлээр. Түүнчлэн нэмж торгууль, өр төлбөр, торгууль ногдуулсан хяналт шалгалтын хугацаанд яллагдагч нь тус компанид ажиллаагүй. Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан мэдээллээр бол захирал маргаантай хугацааны дараа компаниа удирдаж эхэлсэн.
Гэсэн хэдий ч шүүх захирал нь цорын ганц гүйцэтгэх байгууллага байсан бөгөөд аудитын хугацаанд тэрээр нийлүүлэлтийн гэрээ, төлбөрийн баримт бичигт гарын үсэг зурсан болохыг тогтоожээ. Гэхдээ хөөн хэлэлцэх хугацаа хамаагүй... Захиралаас хугацаа хэтэрсэн өрийг дараахь үндэслэлээр авна.
- “Гэм хор учруулсны хариуцлагын ерөнхий үндэслэлийг хуульд тусгасан болно Урлаг. 1064 ОХУ-ын Иргэний хууль– хуулийн этгээдийн эд хөрөнгөд учирсан хохирлыг гэм хор учруулсан этгээдээр бүрэн нөхөн төлүүлэх. Хуулийн дээрх заалтын хүрээнд татварын гэмт хэрэг үйлдэж улсад алдсан татвар хэлбэрээр хохирол учруулсан этгээдээс хохирлыг нөхөн төлүүлж болно”;
- "-аас ОХУ-ын Татварын хуулийн 27 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгтатвар төлөгч-байгууллагын хууль ёсны төлөөлөгч нь тухайн байгууллагыг хууль, эсхүл үүсгэн байгуулах баримт бичгийн үндсэн дээр төлөөлөх эрх бүхий хүмүүс байна” гэж;
- "Доор дурдсан тайлбаруудаас ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2016 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 22-P тоот тогтоол., эрүүгийн хэрэг үүсгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны улмаас эрүүгийн хэрэг хэрэгсэхгүй болсон тохиолдолд эрүүгийн хэрэг үүсгэсэн этгээд түүний учруулсан хохирлыг нөхөн төлөх үүргээс чөлөөлөгддөггүй - энэ тохиолдолд. , ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх удаа дараа тэмдэглэснээр хохирогчийн хамгаалалт нь иргэний хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны явцад тэдний эрхийг хасдаггүй бөгөөд ийм хамгаалалт, хамгаалалтад ямар нэгэн хязгаарлалт агуулаагүй болно. 3-р зүйл 1-р хэсэг Урлаг. 24 Эрүүгийн байцаан шийтгэх хууль RF(2009 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 2011 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн 996-О-О, 2013 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 1449-О-О, 2014 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн 786-О No 1458-О тогтоолууд.).
Тиймээс хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан нь зөвхөн яллагдагчийг эрүүгийн хариуцлагаас аварч чадна.
Хэргийг хэлэлцэх явцад гарсан зөрчил үр дүнд хүрэх болно
2016 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн 4-KG16-32 тоот RF-ийн зэвсэгт хүчний тодорхойлолт
Анхан шатны шүүхүүд ямар нотлох баримтын үндсэн дээр Урлагийн дагуу яллагдагчаас нөхөн сэргээх дүгнэлтэд хүрсэн талаар дурдаагүй. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2 бараг 13.2 сая рубль. Тэд хохирлын хэмжээг тооцоолоогүй байгаа нь хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны хуулийг ноцтой зөрчсөн үйлдэл юм. Иймд хэргийг давж заалдах шатны журмаар хянан хэлэлцүүлэхээр буцаажээ.
Волгоград мужийн шүүхийн 2017 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн 22-283/2017 хэргийн давж заалдах шатны шүүхийн шийдвэр.
Тус компанийн тэргүүнийг ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар буруутгаж, торгууль ногдуулжээ. Үндэслэсэн ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 78 дугаар зүйлэрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тул ялаас чөлөөлөгдсөн.
Өмгөөлөгч мөн хэргийг хэлэлцэх явцад олон тооны зөрчлийг олж харсан.
- Менежер нь үл мэдэгдэх хүмүүсээс, тодорхойгүй газар нягтлан бодох бүртгэлийн хуурамч бичиг баримт хүлээн авсан, мөн эсрэг талууд нь бодит бизнесийн үйл ажиллагаа явуулдаггүй бүрхүүлийн компаниуд болох нотлох баримт байхгүй. Гүйлгээний зохиомол байдал нотлогдоогүй;
- Гүйцэтгэгчдийн нэг захирал хариуцагчийн компанитай хамтран ажиллаж байгаагаа баталжээ. Гэвч шүүх эдгээр гэрчлэлийг бусад нотлох баримтаар баталгаажуулсан ч анхааралдаа аваагүй;
- Өөр нэг түншийн захирал нь ял эдэлж буй хүнтэй ямар ч харилцаа холбоогүй гэдгээ үгүйсгэв. Гэтэл аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд хийгдэж байгаа ажил хэргийн гүйлгээ, танил тал, бодит байдлыг баталгаажуулсан гэрч, баримт бичиг, гэрэл зураг;
- Төлбөргүй татварын хувь хэмжээг тухайн хугацаанд төлөх татварын хэмжээтэй уялдуулан тогтоох үнэлгээ хийгээгүй. Мөн дагуу ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 1 дэх тэмдэглэлЭнэ нь тухайн хүний үйлдэлд энэ гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг агуулсан эсэх асуудлыг шийдвэрлэхэд зайлшгүй шаардлагатай;
- Шүүх хуралдааны протоколд шүүгч гарын үсэг зураагүй.
Иймд дээрх бүх өмгөөллийн үндэслэлийг харгалзан хэргийг хянан хэлэлцэхээр шилжүүлэв.
Иргэдийн эрх, эрх чөлөөг зөрчих нь дэмий маргаан
ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тодорхойлолт 2016 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн N 2062-O.
Урлагийн дагуу яллагдагч. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2-т зааснаар үндсэн хуультай зөрчилдөхөөр шийдсэн Урлаг. 15 ОХУ-ын Иргэний хууль, Урлаг. 1064 ОХУ-ын Иргэний хуульТэгээд Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2.Учир нь эдгээр нийтлэлүүд « зөрчилддөг 17 (1-р хэсэг), 18, 19 (1 ба 2-р хэсэг), 27, 34 (1-р хэсэг), 35 (1 ба 2-р хэсэг), 37 (1-р хэсэг), 45, 55 (3-р хэсэг), 57-р зүйл. ОХУ-ын Үндсэн хуульШүүхийн практикт заасан утгаар хуулийн этгээдийн төлөөгүй татварыг гэмт хэргийн улмаас учирсан хохирлыг нөхөн төлүүлэх үүргийг хуулийн этгээдийн даргад ногдуулдаг.”
Гэвч Үндсэн хуулийн цэц уг гомдлыг хэлэлцэхээс татгалзав.
- "Иргэний хариуцлагын арга хэмжээ болгон учруулсан гэм хорыг нөхөн төлөх үүрэг нь гэм хор учруулсан, тэр дундаа дүрмээр бол гэм хор учруулсан, гэм хор учруулсан этгээдийн зан үйлийн хууль бус байдал зэрэг тохиолдолд гэм хор учруулсан этгээдэд хамаарна. , хор хөнөөл учруулсан этгээдийн хууль бус зан үйл, гэм хор учруулах, түүнчлэн түүний гэм буруугийн хоорондын учир шалтгааны холбоо. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2009 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 13-P тоот тогтоол.Тэгээд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2015 оны 4-р сарын 7-ны өдрийн 7-P тоот тогтоол.; ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2012 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн 1833-О тоот тогтоол.Тэгээд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тодорхойлолт 2016 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн 4-О тоот.);
- « 2006 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 64 тоот тогтоолоор ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний Пленумзүйлд заасан гэмт хэрэг үйлдсэн гэм буруутай нь тогтоогдож болзошгүй гэж тайлбарлав. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2, нуун дарагдуулсан МөнгөОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан журмын дагуу өрийг хураах ёстой эд хөрөнгө нь хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллагын эд хөрөнгийн өмчлөгчийн статустай хувь хүн байж болно. , түүний өмч хөрөнгийг захиран зарцуулахтай холбоотой байгууллагын дарга, эсвэл энэ байгууллагад удирдлагын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг хүн ( догол мөр 19), нэгэн зэрэг хуульд заасны дагуу хувь хүн, хуулийн этгээд ( Урлаг. 1064Тэгээд 1068 ОХУ-ын Иргэний хууль) гэмт хэргийн улмаас учирсан хохирлыг хариуцна ( Урлаг. 54 ОХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хууль)»;
- Мөн ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2-т "хөрөнгө мөнгө, эд хөрөнгийг "нуух"-ын төлөө хариуцлага хүлээлгэх нь зөвхөн ийм үйлдлийг гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнд тооцохыг зөвшөөрсөн гэж үзэж болно. татвар, (эсвэл) хураамжийн өрийг төлөхөөс зайлсхийх зорилготойгоор үйлдсэн гэмт хэрэг; Энэ нь эрүүгийн байцаан шийтгэх тодорхой тохиолдол бүрт тухайн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татвар, (эсвэл) хураамжийн өрийг хураах ёстой хөрөнгө, эд хөрөнгөтэй төдийгүй эдгээр хөрөнгийг санаатайгаар нуун дарагдуулсан болохыг нотлох шаардлагатай байгааг харуулж байна. -аас өр барагдуулахаас зайлсхийх зорилгоор (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2005 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 189-О тоот тодорхойлолт, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2009 оны 3-р сарын 5-ны өдрийн 470-О-О тоот тогтоол, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2009 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн 324-О- О, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2009 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 1644-О-О, Үндсэн хуулийн цэцийн тогтоол. ОХУ-ын 2010 оны 11-р сарын 25-ны өдрийн № 1513-О-О гэх мэт)
Компанийг буруутгах боломжгүй
Северодвинск хотын шүүхийн 2016 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн 2-3515/2016 хэргийн шийдвэр.
Ерөнхий нягтлан бодогч, менежер хоёрт заасан гэмт хэрэг үйлдсэн хэргээр хуулийн хариуцлага хүлээсэн Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн “а”, “б” хэсгүүд. Гэвч тэднийг өршөөлд хамруулж, гэмт хэргийн бүртгэлийг нь арилгасан.
Гэтэл ялтангууд өмгөөлөхдөө төсөвт төлөх өрийг өөрсдөөс нь биш, ажиллаж байсан компаниас нь авах ёстой гэдгийг нотлохыг оролдсон. Харин шүүгдэгч нар нь уг хэргийг үйлдэхдээ уг хуулийн этгээдийн албан тушаалын даалгавраар бус, урьдчилан тохиролцож бүлэглэн үйл ажиллагаа явуулж, тус компаниас татвар төлөхөөс зайлсхийх зорилгоор өөрийн гэсэн гэмт хэргийн шинжтэй үйлдэл хийсэн гэж шүүх үзлээ.
Мөн уг компани нь хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хасагдсан тул Урлагийн 2-р зүйл. 21.1 Холбооны хуулийн 08.08.2001 No 129-ФЗ., дараа нь улмаас Урлаг. 1080 ОХУ-ын Иргэний хуульхамтран хохирол учруулсан этгээд хохирогчийн өмнө хамтран хариуцлага хүлээнэ.
Урлагийн дагуу авчирч болох хүмүүсийн талаар. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйл (Би өөрчлөлт оруулахгүй 2-р зүйл 2-р зүйл. Урлаг. 45 ОХУ-ын Татварын хууль) В ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн 03-02-08/59759 тоот захидал,Байгууллагын нэрийн өмнөөс баримт бичигт гарын үсэг зурах эрхтэй хүмүүс ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлд зааснаар хариуцлага хүлээх боломжтой гэдгийг албаныхан санууллаа. " ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний Пленумын 2006 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 64 тоот тогтоолын 7-р зүйл. "Татварын гэмт хэрэгт хариуцлага хүлээлгэх тухай эрүүгийн хууль тогтоомжийг шүүх хэрэглэх практикийн тухай"Татвар, хураамжаас зайлсхийсэн этгээдэд хүлээлгэх хариуцлагын тухай эрүүгийн хууль тогтоомжийг шүүх зөв, жигд хэрэглэхийг хангах үүднээс гэмт хэргийн субьектүүдэд заасан тайлбарыг өглөө. Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199, зөвхөн татвар төлөгчийн байгууллагын дарга төдийгүй ерөнхий нягтлан бодогч (ажлын орон тоонд ахлах нягтлан бодогч байхгүй бол нягтлан бодогч) багтаж болно, түүний үүрэг хариуцлагад татварын албанд ирүүлсэн тайлангийн баримт бичигт гарын үсэг зурах, татварыг бүрэн, цаг тухайд нь төлөх зэрэг орно. хураамж, түүнчлэн байгууллагын удирдах байгууллагаас ийм үйлдэл хийхийг тусгайлан зөвшөөрсөн бол бусад хүмүүс."
Максим Заглядкин
"Туров ба Түншүүд" бизнесийг хамгаалах хэлтсийн хуульч:
- Юуны өмнө үндэс суурь гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй шүүхийн шийдвэрүүд, үүний дагуу түүний менежер болон бусад албан тушаалтнууд нь байгууллагын төлөөгүй хөрөнгийн татварыг хариуцна гэсэн санаа байдаг. хувь хүнХуулийн этгээдийн татварын өрийг бус харин түүний үйл ажиллагааны улмаас улсын төсөвт учруулсан хохирлыг барагдуулах бөгөөд татварын алба, прокурорын байгууллага аль аль нь ерөнхий харьяаллын шүүхэд адилхан санаачилга гаргадаг.
Тэдний шаардлага нь ихэвчлэн заалтууд дээр суурилдаг Урлаг. 1064 ОХУ-ын Иргэний хуульгэх мэт ОХУ-ын Дээд шүүхийн бүгд хурлын 2006 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 64 тоот тогтоол..
Иймд менежер, нягтлан бодогчийн гэмт хэргийн улмаас хөрвөх чадваргүй байгууллага руу буруугаа “шилжүүлэх” боломжгүй, татварын явцад илэрсэн өрийг барагдуулах татварын албаны шаардлагыг биелүүлэх боломжгүй болно. аудит.
Хөнгөвчлөх нөхцөл байдал
Энэ сэдвээр асар олон тооны өөрчлөлтүүд байж болох ч шүүх тэдгээрийг харгалзан үзэх үү?
Манай ерөнхий нягтлан бодогч жирэмсэн болчихвол яасан юм Гүйцэтгэх захиралжишээлбэл, хүнд өвчинд нэрвэгдсэн ... Эцсийн эцэст, амьдралд бүх зүйл тохиолддог ... Таныг ОХУ-ын Эрүүгийн хууль, олон сая нэмэлт төлбөрөөр заналхийлэхэд хамгийн эрүүл хүн ч гэсэн зүрхний өвчин тусах болно.. .
Удирдагч буруугаа бүрэн хүлээж, гэмшиж, хэргээ хүлээвэл яана...
Манай санхүүгийн захирал гэр бүлийн цорын ганц тэжээгч эсвэл олон хүүхдийн ээж бол яах вэ...
Эсвэл ерөнхий нягтлан бодогч халаасандаа нэг ч төгрөг биш санхүүгийн байдал хүнд байна. Тэрээр хуучирсан "Жигули" машин унадаг бөгөөд нийтийн зориулалттай орон сууцны түрээсийн өрөөнд амьдардаг. Би байшингууд, алт, алмаазтай авдар, хөдөөгийн вилла, дарвуулт завинуудыг зөвхөн зурагтаар, зүүдэндээ л харсан...
Анна Попова
"Туров ба Партнерс" бизнес эрх зүйн хамгаалалтын албаны дарга:
- Дээр дурдсан бүх зүйлээс гадна ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд ийм ойлголтууд байдаг. Хэрхэн татвар төлөгчийн буруугаас үл хамаарах нөхцөл байдал, түүнчлэн хөнгөрүүлэх, хүндрүүлэх нөхцөл байдал.
- Байгалийн гамшиг болон бусад онцгой, даван туулах боломжгүй нөхцөл байдлын улмаас татварын зөрчлийн шинж тэмдэг агуулсан үйлдэл хийх.
- Татварын зөрчлийн шинж тэмдгийг агуулсан үйлдэл нь тухайн хүн үйлдлээ хариуцаж чадахгүй, хүнд хэцүү нөхцөл байдлын улмаас түүнийг удирдах боломжгүй байдалд байсан татвар төлөгч хувь хүн.
- Татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч бүрэн эрхийнхээ хүрээнд татварын алба, төрийн бусад эрх бүхий байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтнаас бичгээр өгсөн үүрэг даалгавар, тайлбарыг биелүүлэх.
Хууль тогтоомжид татварын хууль зөрчсөн тохиолдол байдаг ч байдаг татвар төлөгчийн буруугаас үл хамаарах нөхцөл байдал. Эдгээр нөхцөл байдалд:
Мөн хууль тогтоомжид заасан байдаг хариуцлагыг хөнгөвчлөхнөхцөл байдал, үүнд дараахь зүйлс орно.
1) хувийн болон гэр бүлийн хүнд нөхцөл байдлын улмаас гэмт хэрэг үйлдсэн;
2) заналхийлэл, албадлагын нөлөөн дор, эсхүл санхүүгийн, албан тушаалын болон бусад хамааралтай байдлын улмаас гэмт хэрэг үйлдсэн;
3) татварын алба, шүүх хариуцлагыг хөнгөвчлөх гэж үзэж болох бусад нөхцөл байдал.
Хөнгөвчлөх нөхцөл байдлын зэрэгцээ татварын хууль тогтоомжид заасан байдаг хүндрүүлэх нөхцөл байдал, тухайлбал, урьд нь ижил төрлийн гэмт хэрэгт хариуцлага тооцож байсан этгээд татварын гэмт хэрэг үйлдсэн. Түүнчлэн, татварын шийтгэл ногдуулсан этгээдийг татварын шийтгэл ногдуулах тухай шүүх, татварын албаны шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс хойш 12 сарын дотор энэ шийтгэл ногдуулсан гэж үзнэ.
Хүний хариуцлагыг хөнгөрүүлэх, хүндрүүлэх эдгээр нөхцөл байдлыг шүүх тогтоож, хэргийг хэлэлцэхдээ харгалзан үздэг.
(1,458 удаа зочилсон, өнөөдөр 3 удаа зочилсон)
1.Татварын тайлан (тооцоо) болон хуульд заасан бусад баримт бичгийг ирүүлээгүйгээс байгууллагын төлөх татвар, хураамж, (эсвэл) даатгалын шимтгэл төлж байгаа даатгалын шимтгэлийг төлөхөөс зайлсхийсэн. Оросын Холбооны Улстатвар, хураамжийн тухай заавал байх ёстой, эсхүл татварын тайлан (тооцоо) болон ийм баримт бичигт санаатайгаар худал мэдээлэл оруулах замаар их хэмжээгээр үйлдсэн, -
нэг зуун мянгаас гурван зуун мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох шийтгэл хүлээлгэнэ цалинэсхүл нэг жилээс хоёр жил хүртэл хугацаагаар бусад орлого, эсхүл тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч хоёр жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх, эсхүл эсхүл зургаан сар хүртэл хугацаагаар баривчлах, эсхүл гурван жил хүртэл хугацаагаар тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг хасч, эсхүл хоёр жил хүртэл хугацаагаар хорих.
2. Үүнтэй ижил үйлдлийг:
а) бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож;
б) ялангуяа их хэмжээгээр, -
хоёр зуун мянгаас таван зуун мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, эсхүл нэг жилээс гурван жил хүртэл хугацаагаар ялтны цалин, бусад орлогын хэмжээгээр, эсхүл нэг жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх ял шийтгэнэ. тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл тодорхой албан тушаал эрхлэх эрхийг зургаан жил хүртэл хугацаагаар хасч таван жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ. эсхүл гурван жил хүртэл хугацаагаар буюу хугацаагүйгээр тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх.
Тэмдэглэл. 1. Энэ зүйлд их хэмжээний татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн хэмжээ гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, гурван дотор. санхүүгийн жилдараалан таван сая гаруй рубль, хэрэв төлөгдөөгүй татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн эзлэх хувь нь нийт татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн төлөх төлбөрийн дүнгийн 25 хувиас давсан буюу арван таван сая рублиас дээш, ялангуяа их хэмжээгээр. дүн - төлөөгүй татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн эзлэх хувь нь татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн төлөх дүнгийн 50 хувиас давсан тохиолдолд санхүүгийн гурван жил дараалан арван таван сая рубльээс дээш дүн. нийтдээ буюу дөчин таван сая рублиас давсан.
2.Энэ зүйлд заасан гэмт хэрэг анх удаа үйлдсэн этгээд уг этгээдэд татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл төлөхөөс зайлсхийсэн нь тухайн этгээд, байгууллага нь төлөх өрийг бүрэн төлсөн бол эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлнө. болон холбогдох торгууль, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон хэмжээгээр торгуулийн хэмжээ.
199 дүгээр зүйл.Байгууллагын төлөх татвар, хураамж, (эсвэл) даатгалын шимтгэл төлж байгаа байгууллагын төлөх даатгалын шимтгэлийг төлөхөөс зайлсхийх.
1.Татварын тайлан (тооцоо) болон хууль тогтоомжид заасны дагуу ирүүлсэн бусад баримт бичгийг ирүүлээгүйгээс байгууллагын төлөх татвар, хураамж, (эсвэл) даатгалын шимтгэл төлж байгаа байгууллагын даатгалын шимтгэлийг төлөхөөс зайлсхийсэн. ОХУ-ын татвар, хураамжийн талаар заавал дагаж мөрдөх, эсхүл татварын тайлан (тооцоо) эсвэл ийм баримт бичигт оруулах замаар их хэмжээний хуурамч мэдээлэл хийсэн бол -
нэг зуун мянгаас гурван зуун мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, эсхүл нэг жилээс хоёр жил хүртэл хугацаагаар ялтны цалин, бусад орлогын хэмжээгээр, эсхүл нэг жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх ял шийтгэнэ. тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл зургаан сар хүртэл хугацаагаар баривчлах, эсхүл хоёр жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ. тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл хоёр жил хүртэл хугацаагаар хасч.
2. Үүнтэй ижил үйлдлийг:
а) бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож;
б) ялангуяа их хэмжээгээр, -
хоёр зуун мянгаас таван зуун мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, эсхүл нэг жилээс гурван жил хүртэл хугацаагаар ялтны цалин, бусад орлогын хэмжээгээр, эсхүл нэг жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх ял шийтгэнэ. тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл тодорхой албан тушаал эрхлэх эрхийг зургаан жил хүртэл хугацаагаар хасч таван жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ. эсхүл гурван жил хүртэл хугацаагаар буюу хугацаагүйгээр тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх.
Тэмдэглэл. 1. Энэ зүйлд их хэмжээний татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн хэмжээ гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, санхүүгийн гурван жил дараалан таван сая гаруй рубльтэй тэнцэх хэмжээний татвар, хураамж, татвар, хураамжийн хувь, даатгалын шимтгэл нь төлөх ёстой татвар, хураамж, даатгалын хураамжийн нийт дүнгийн 25 хувиас дээш буюу арван таван сая рублиас дээш, ялангуяа их хэмжээний - арван таван сая рубльээс дээш санхүүгийн жилийн хугацаанд. Төлбөргүй татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн эзлэх хувь нь татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийн нийлбэр дүнгийн 50 хувиас дээш буюу дөчин таван сая рублиас давсан тохиолдолд.
2.Энэ зүйлд заасан гэмт хэрэг анх удаа үйлдсэн этгээд уг этгээдэд татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл төлөхөөс зайлсхийсэн нь тухайн этгээд, байгууллага нь төлөх өрийг бүрэн төлсөн бол эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлнө. болон холбогдох торгууль, түүнчлэн тогтоосон хэмжээгээр торгуулийн хэмжээ
1. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу заавал ирүүлэх ёстой татварын тайлан эсвэл бусад баримт бичгийг ирүүлээгүй, эсхүл татварт оруулах замаар байгууллагаас татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийсэн. буцаах буюу ийм баримт бичгийг мэдсээр байж худал мэдээлэл, их хэмжээгээр үйлдсэн, -
нэг зуун мянгаас гурван зуун мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, эсхүл нэг жилээс хоёр жил хүртэл хугацаагаар ялтны цалин, бусад орлогын хэмжээгээр, эсхүл нэг жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх ял шийтгэнэ. тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл зургаан сар хүртэл хугацаагаар баривчлах, эсхүл хоёр жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ. тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл хоёр жил хүртэл хугацаагаар хасч.
2. Үүнтэй ижил үйлдлийг:
а) бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож;
б) ялангуяа их хэмжээгээр, -
хоёр зуун мянгаас таван зуун мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, эсхүл нэг жилээс гурван жил хүртэл хугацаагаар ялтны цалин, бусад орлогын хэмжээгээр, эсхүл нэг жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх ял шийтгэнэ. тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасч, эсхүл тодорхой албан тушаал эрхлэх эрхийг зургаан жил хүртэл хугацаагаар хасч таван жил хүртэл хугацаагаар хорих ял шийтгэнэ. эсхүл гурван жил хүртэл хугацаагаар буюу хугацаагүйгээр тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх.
Тэмдэглэл. 1. Энэ зүйлд, түүнчлэн энэ хуулийн 199.1-д заасны дагуу санхүүгийн гурван жил дараалан хоёр сая гаруй рубльтэй тэнцэх хэмжээний татвар, (эсвэл) хураамжийн хэмжээг их хэмжээгээр тооцно. төлөгдөөгүй татвар ба (эсвэл) хураамжийн эзлэх хувь нь төлөх ёстой татвар, (эсвэл) хураамжийн 10 хувиас хэтэрсэн, эсвэл зургаан сая рублиас давсан, ялангуяа их хэмжээний - арван сая рубльээс дээш хэмжээтэй байна. Санхүүгийн гурван жил дараалан төлөгдөөгүй татвар ба (эсвэл) хураамжийн эзлэх хувь нь төлөх ёстой татвар, (эсвэл) хураамжийн 20 хувиас хэтэрсэн буюу гучин сая рублиас давсан тохиолдолд.
2.Энэ зүйлд заасан гэмт хэрэг, түүнчлэн энэ хуулийн 199.1-д заасан гэмт хэргийг анх удаа үйлдсэн этгээд татвар төлөхөөс зайлсхийсэн болон (эсвэл) гэмт хэрэг үйлдсэн гэж буруутгагдаж байгаа хүн, байгууллага нь эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө. хураамж, өр болон холбогдох торгууль, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тогтоосон хэмжээгээр торгуулийн хэмжээг бүрэн төлсөн.
ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлийн тайлбар
1. Байгууллагад дараахь зүйлс орно. хуулийн этгээдОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан, түүнчлэн иргэний эрх зүйн чадамжтай гадаадын хуулийн этгээд, компани, бусад аж ахуйн нэгж, эсвэл гадаад улсын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан олон улсын байгууллага, тэдгээрийн нутаг дэвсгэрт байрладаг салбар, төлөөлөгчийн газар. ОХУ-ын Холбооны Улс (ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйл) .
2. Гэмт хэргийн субьект нь татвар төлөгчийн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч (ажлын орон тоонд ахлах нягтлан бодогч байхгүй бол нягтлан бодогч) бөгөөд татварын албанд ирүүлсэн тайлангийн баримт бичигт гарын үсэг зурах, бүрэн, цаг тухайд нь хангах үүрэг хариуцлага орно. татвар, хураамж төлөх, түүнчлэн тухайн байгууллагын удирдах байгууллагаас ийм үйлдэл хийхийг тусгайлан зөвшөөрсөн бусад этгээд. Энэ гэмт хэргийн субьект нь менежер, ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогчийн) үүргийг бодитоор гүйцэтгэсэн хүмүүс байж болно.
Хэрэв эдгээр хүмүүс татвар төлөгч байгууллагаас татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийхэд чиглэсэн үйлдлийг хамтран хийхээр урьдчилан тохиролцсон бол тайлбар өгсөн зүйлийн 2 дахь хэсгийн "а" хэсэгт заасан байх ёстой.
Татвар төлөгчийн байгууллагын ажилтнууд (байгууллага - хураамж төлөгч), жишээлбэл, эх баримт бичигнягтлан бодох бүртгэл, хэрэв үндэслэл байгаа бол Урлагийн холбогдох хэсэгт зааснаар эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно. 199-ийг энэ гэмт хэргийн хамсаатан гэж (Эрүүгийн хуулийн 33 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг), түүнийг үйлдэхэд санаатайгаар хөнгөвчлөх.
Урлагийн дагуу гэмт хэрэг үйлдэхийг зохион байгуулсан этгээд. 199 дүгээр зүйлийн 199, эсхүл татвар төлөгч байгууллагын захирал, ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч) болон тус байгууллагын бусад ажилтныг ийм үйлдэлд өдөөн турхирсан, түүнчлэн гэмт хэрэг үйлдэхэд зөвлөгөө, зааварчилгаа зэргээр тусалсан бол юунаас хамаарч хариуцлага хүлээлгэнэ. Тэрээр Урлагийн холбогдох хэсэгт заасны дагуу зохион байгуулагч, өдөөн хатгагч, хамсаатнаар үйлдсэн. Эрүүгийн хуулийн 33, Урлагийн холбогдох хэсэг. 199.
ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлийн өөр нэг тайлбар
1. Үндсэндээ тайлбарласан нийтлэл дэх гэмт хэргийн бүх шинж тэмдэг нь Урлагт заасан үйлдлийн шинж тэмдэгтэй давхцаж байна. Эрүүгийн хуулийн 198.
Гэмт хэргийн субьект нь тодорхой шинж чанараараа ялгаатай байдаг - байгууллагаас авсан татвар ба (эсвэл) хураамж. Өмнөх гэмт хэргийг тайлбарлахдаа татвар ба (эсвэл) хураамжийн тухай ойлголтыг нарийвчлан авч үзсэн. Мөн их, ялангуяа их хэмжээний мөнгөн дүнгийн ялгаа байдаг. Энэ тохиолдолд хууль тогтоогч зохих дүнгээс илүү өндөр хэмжээг тогтоосон (Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлийн тайлбарыг үзнэ үү).
ОХУ-ын Дээд шүүхийн Пленумын тайлбарын дагуу (2006 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн "Татварын гэмт хэргийн хариуцлагын талаархи эрүүгийн хууль тогтоомжийг шүүх хэрэглэх практикийн тухай" тогтоолоор) Урлагт заасан байгууллагуудад. Эрүүгийн хуулийн 199-д Урлагт заасан бүх зүйлийг багтаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйлд заасны дагуу ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан хуулийн этгээд, түүнчлэн иргэний эрх зүйн чадамжтай гадаадын хуулийн этгээд, компани, бусад аж ахуйн нэгж, эсхүл хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан олон улсын байгууллага. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг гадаад улсууд, тэдгээрийн салбар, төлөөлөгчийн газрууд.
2. Объектив тал нь шинж тэмдгээр тодорхойлогддог бөгөөд тайлбарыг Урлагт өгсөн болно. Эрүүгийн хуулийн 198.
ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу заавал өгөх ёстой бусад баримт бичигт жишээлбэл, тайлан баланс, ашиг, алдагдлын тайлан, хүлээн авсан хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашигласан тайлан (нягтлан бодох бүртгэл) байх ёстой. мэдэгдэл).
Төсвийн болон олон нийтийн байгууллага (холбоо) болон тэдгээрийн бүтцийн хэлтсээс бусад байгууллага. бизнес эрхлэх үйл ажиллагаазахиран зарцуулсан эд хөрөнгөөс гадна бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулах эргэлтгүй бол улирал дууссанаас хойш 30 хоногийн дотор, жилийн тайлангаа 90 хоногийн дотор гаргаж өгөх үүрэгтэй. ОХУ-ын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол жилийн эцэст.
"Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ-ийн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" стандартын дагуу санхүүгийн тайланг хэрэглэгчдэд шууд танилцуулж эсвэл төлөөлөгчөөрөө дамжуулан илгээж, маягтаар илгээж болно. шуудангийн бараахавсралтын тайлбартай эсвэл харилцаа холбооны сувгаар дамжуулсан.
Хэрэглэгч санхүүгийн тайланСанхүүгийн тайланг хүлээн авахаас татгалзах эрхгүй бөгөөд байгууллагын хүсэлтээр санхүүгийн тайлангийн хуулбар дээр хүлээн авсан тухай болон түүнийг ирүүлсэн огнооны тухай тэмдэг тавих үүрэгтэй. Харилцаа холбооны сувгаар санхүүгийн тайлан хүлээн авахдаа санхүүгийн тайланг хэрэглэгч хүлээн авсан баримтыг цахим хэлбэрээр тухайн байгууллагад шилжүүлэх үүрэгтэй.
Байгууллагын санхүүгийн тайланг ирүүлсэн өдөр нь хавсралтын тооллого бүхий шуудангийн илгээмжийг илгээсэн өдөр, эсхүл харилцаа холбооны сувгаар илгээсэн өдөр, эсвэл өмчлөлийн дагуу бодит дамжуулсан өдөр гэж тооцогддог.
3. Гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн нь албан ёсны шинжтэй, хууль тогтоогч энэ гэмт хэргийг дуусгавар болгохыг тухайн зүйлийн захирамжид заасан үйлдэлтэй холбосон;
Гэмт этгээдийн санаа зорилгод тухайн байгууллагаас их хэмжээний татвар, даатгалын шимтгэл төлөхөөс зайлсхийж байгаа гэдгээ ухамсарласан байх ёстой. Энэ зүйлийн тэмдэглэлд зааснаар энэ дүнг санхүүгийн гурван жил дараалан 2 сая гаруй рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгөн дүн гэж хүлээн зөвшөөрч, хэрэв төлөгдөөгүй татвар ба (эсвэл) хураамжийн эзлэх хувь нь татварын орлогын 10 хувиас хэтэрсэн бол. төлөх татвар ба (эсвэл) хураамжийн хэмжээ, эсвэл 6 саяас дээш.
4. Тусгай субьект - үйл ажиллагааны хариуцлага нь байгууллагаас татвар, (эсвэл) хураамж төлөх үүрэгтэй эрүүл ухаантай хүн. ОХУ-ын Дээд шүүхийн бүгд хурал дээр дурдсан тогтоолд тайлбарласнаар Урлагт заасан гэмт хэргийн субъектуудад. Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлд татвар төлөгчийн байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч (боловсон хүчний ерөнхий нягтлан бодогчийн албан тушаал байхгүй бол нягтлан бодогч) багтаж болно, түүний үүрэг хариуцлагад татварын албанд ирүүлсэн тайлангийн баримт бичигт гарын үсэг зурах, төлбөрийг бүрэн, цаг тухайд нь төлөх зэрэг орно. татвар, хураамж, түүнчлэн байгууллагын удирдах байгууллагаас ийм үйлдэл хийхийг тусгайлан зөвшөөрсөн бол бусад хүмүүс. Энэ гэмт хэргийн субьект нь менежер, ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогчийн) үүргийг бодитоор гүйцэтгэсэн хүмүүс байж болно. Уг акт нь Урлагийн 2-р хэсгийн "а" хэсэгт заасан шаардлагыг хангасан байх ёстой. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д зааснаар эдгээр хүмүүс татвар төлөгч байгууллагаас татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийхэд чиглэсэн үйлдлийг хамтран хийхээр урьдчилан тохиролцсон бол.
Татвар төлөгчийн байгууллагын бусад ажилтнууд (байгууллага - хураамж төлөгч), жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг бэлтгэдэг, хэрэв үндэслэл байгаа бол Урлагийн холбогдох хэсэгт зааснаар эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно. Эрүүгийн хуулийн 199-ийг энэ гэмт хэргийн хамтрагчид гэж тооцож (Эрүүгийн хуулийн 33 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг), түүнийг үйлдэхэд санаатайгаар хөнгөвчлөх.
Урлагийн дагуу гэмт хэрэг үйлдэхийг зохион байгуулсан этгээд. Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйл, эсхүл татвар төлөгч байгууллагын захирал, ерөнхий нягтлан бодогч (нягтлан бодогч) болон энэ байгууллагын бусад ажилтныг ийм үйлдэлд өдөөн турхирсан, түүнчлэн зөвлөгөө, зааварчилгаа зэргээр гэмт хэрэг үйлдэхэд хувь нэмрээ оруулсан, Урлагийн холбогдох хэсэгт заасны дагуу зохион байгуулагч, өдөөн хатгагч, хамсаатнаар юу хийснээс хамаарч хариуцлага хүлээнэ. Эрүүгийн хуулийн 33, Урлагийн холбогдох хэсэг. Эрүүгийн хуулийн 199.
5. Шаардлага хангасан зүйлд хэсэг бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож, эсвэл онц их хэмжээгээр гэмт хэрэг үйлдсэн зэрэг шинж чанарууд орно. Төлөгдөөгүй татвар ба (эсвэл) хураамжийн хэмжээ нь санхүүгийн гурван жил дараалан 2 сая 500 мянган рублиас давсан тохиолдолд л заасан шинж чанар нь шаардлага хангасан үнэ цэнийг олж авна. ) ) хураамж нь төлөх ёстой татвар ба (эсвэл) хураамжийн дүнгийн 20% -иас хэтэрсэн, эсвэл 30 сая рублиас давсан.
Тэмдэглэлд мөн Урлагт заасантай адил чөлөөлөх нөхцөлийг тусгасан болно. 198.
Одоогийн хууль тогтоомж, түүний сургаалийн тайлбар, хууль сахиулах практикт хийсэн дүн шинжилгээнд үндэслэн би хамгийн их зүйлд анхаарлаа хандуулахыг хүсч байна. Одоогийн асуудлуудзүйлд заасан эрүүгийн хариуцлагатай холбоотой. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199, тухайлбал:
- Урлагт ямар хариуцлага тооцсон байдаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйл "Байгууллагаас татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийх".
- Урлагийн дагуу эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа ямар дарааллаар байна. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.
- Байгууллагын менежер, ерөнхий нягтлан бодогчийн хариуцлага хүлээх үндэслэл.
- Татварын гэмт хэргийн талаархи татварын алба, хууль сахиулах байгууллагуудын хоорондын харилцан үйлчлэлийн онцлог.
- Татварын гэмт хэрэгт оногдуулсан шийтгэлийн статистик.
- Урлагийн 1-р хэсэг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйл: ОХУ-ын татвар, (эсвэл) хууль тогтоомжийн дагуу татварын тайлан эсвэл бусад баримт бичгийг ирүүлээгүй тохиолдолд байгууллагаас татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийх. хураамж, эсхүл татварын тайлан, ийм баримт бичигт тусгах замаар асар их хэмжээний худал мэдээлсэн.
Энэ хуулийн энэ зүйлд их хэмжээний татвар, (эсвэл) хураамжийн хэмжээ нь санхүүгийн гурван жил дараалан хоёр сая гаруй рубльтэй тэнцэх хэмжээний татвар болон (эсвэл) хураамжийн хэмжээ гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг бөгөөд энэ нь төлөгдөөгүй татвар болон (эсвэл) төлөх ёстой. ) хураамж нь төлөх ёстой татвар, хураамжийн 10 хувиас хэтэрсэн буюу зургаан сая рублиас дээш. Өөрөөр хэлбэл, хувьцааны хэмжээнээс үл хамааран (10% -иас дээш) 6 (зургаан) сая рублийн татвар төлөөгүй бол ийм төлбөр төлөхгүй байх нь Урлагийн 1-р хэсэгт хамаарна. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.
Шийтгэлийн 1-р хэсэг Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д зааснаар шийтгэл оногдуулдаг нэг зуун мянгаас гурван зуун мянган рубль хүртэл торгуульэсхүл ял шийтгүүлсэн хүний хөдөлмөрийн хөлс, бусад орлогын хэмжээгээр нэг жилээс хоёр жил хүртэл хугацаагаар, эсхүл тодорхой албан тушаал эрхлэх, үйл ажиллагаа явуулах эрхийг хоёр жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх. гурван жил хүртэл хугацаагаар буюу түүнээс дээш жил, эсхүл зургаан сар хүртэл хугацаагаар баривчлах, эсхүл хоёр жил хүртэл хугацаагаар хорих
Урлагийн 1-р хэсэгт заасан хамгийн бага шийтгэл. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д мөнгөн дүнгээр гурван зуун мянган рубль хүртэл торгууль ногдуулдаг. Хорих ялын дээд хэмжээ бол хоёр жил хүртэл хугацаагаар хорих ял юм.
Захиргааны зүйлийн 2-р хэсэг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйл: Үүнтэй ижил үйлдлийг хийсэн.
A) бүлэг хүмүүсурьдчилан тохиролцсоны дагуу;
б) ялангуяа өргөн цар хүрээтэй(ялангуяа том хэмжээтэй - тэнцүү хэмжээтэй байна санхүүгийн гурван жил дарааланарван сая гаруй рубль, төлөгдөөгүй татвар ба (эсвэл) хураамжийн эзлэх хувь нь төлөх татвар, (эсвэл) хураамжийн дүнгийн 20 хувиас хэтэрсэн, эсвэл гучин сая рубльээс давсан тохиолдолд).Урлагийн 2-р хэсэгт заасан гэмт хэрэг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д зааснаар шийтгэл оногдуулдаг хоёр зуун мянгаас таван зуун мянган рубль хүртэл торгуульэсхүл ял шийтгүүлсэн этгээдийн хөдөлмөрийн хөлс, бусад орлогын хэмжээгээр нэгээс гурван жил хүртэл хугацаагаар, эсхүл тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг хасч, эсхүл таван жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх. гурван жил хүртэлх хугацаа, эсвэл зургаан жил хүртэл хугацаагаар хорихтодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг гурван жил хүртэл хугацаагаар хасах буюу хасахгүйгээр.
Хэрэв тухайн хүний үйлдлийг ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлийн хоёр хэсэгт заасан бол түүнийг илүү хүнд гэмт хэрэгт буруутгаж, илүү хатуу шийтгэл оногдуулна.
Жишээлбэл, 2011-2014 он хүртэлх татварын өрийн хэмжээ 10 сая рублиас давсан бол Урлагийн 2-р хэсэг илүү хатуу байна. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.
Эрүүгийн хуулинд эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөх тусгайлсан зохицуулалт бий гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Урлагийн дагуу анх удаа гэмт хэрэг үйлдсэн хүн. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд зааснаар энэ хүн, байгууллага нь татвар, (эсвэл) хураамжаас зайлсхийсэн, энэ хүнээс ногдуулсан өр, холбогдох торгуулийг бүрэн төлсөн бол эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тогтоосон хэмжээгээр торгуулийн хэмжээ.
- Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 78 дугаар зүйлд зааснаар гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс хойш дараахь хугацаа дууссан бол эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө.
-хөнгөн гэмт хэрэг үйлдсэнээс хойш хоёр жилийн дараа;
-Хүнд гэмт хэрэг үйлдсэнээс хойш арван жил (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).Жишээлбэл, Урлагийн 1-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д зааснаар хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс хойш хоёр жил байна, учир нь энэ нь хөнгөн гэмт хэрэг юм.
Урлагийн 2-р хэсгийн хувьд. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д зааснаар энэ нь ноцтой гэмт хэрэг тул хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс хойш арван жил байна.
Урьдчилсан мөрдөн байцаалтын байгууллага нь зөвхөн захирал төдийгүй ерөнхий нягтлан бодогч нь санаатай болон урьдчилан тохиролцож зайлсхийсэн нь тогтоогдвол энэ тохиолдолд эдгээр хүмүүст хамтын хариуцлага хүлээлгэж болно, тухайлбал захирал, дарга хоёулаа. Нягтлан бодогч Урлагийн 2-р хэсгийн "а" хэсгийн дагуу хариуцлага хүлээнэ. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-т урьдчилан хуйвалдаанаар зайлсхийсэн.
Энэ гэмт хэргийн шийтгэл нь илүү хүнд гэмт хэрэг гэж тооцогддог бөгөөд үүний үр дүнд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа нь 10 жил байна.
Өөрөөр хэлбэл, гэмт хэрэг 2016 оны 10-р сарын 10-ны өдөр дууссан бол та хуучин менежер, нягтлан бодогчийг 2024 оны 10-р сарын 9 хүртэл татах боломжтой. Хэрэв татвараас зайлсхийсэн нь маш том хэмжээтэй бол - 3 жилийн хугацаанд 10 сая гаруй рубль. Хэрэв төлөгдөөгүй татварын хувь нь төлөх татварын 20 хувиас хэтэрсэн тохиолдолд менежер эсвэл нягтлан бодогч Урлагийн 2-р хэсгийн "б" хэсэгт заасан хариуцлага хүлээх болно. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд зааснаар гэмт хэрэг нь бас хүнд гэж тооцогддог бөгөөд хөөн хэлэлцэх хугацаа нь 10 жил байна.
Тиймээс, Урлагийн 1-р хэсэгт заасан гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс хойш байгууллагын албан тушаалтнууд их хэмжээний татвар төлөөгүй тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээхгүй. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199, хоёр жилийн хугацаа дууссан, мөн Урлагийн 2-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйл арван жилийн хугацаа дууссан. Заасан хугацаа дуусах хүртэл тухайн байгууллагын албан тушаалтныг эрүүгийн хариуцлагад татах эрсдэл хэвээр байна.
Урлагийн 2-р хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 78 дугаар зүйлд зааснаар хөөн хэлэлцэх хугацааг гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс эхлэн шүүхийн шийдвэр хууль ёсны хүчин төгөлдөр болох хүртэл тооцдог. Хэрэв хүн шинээр гэмт хэрэг үйлдсэн бол гэмт хэрэг тус бүрийн хөөн хэлэлцэх хугацааг бие даан тооцдог.
Хэрэв компанийг зарсны дараа татвараас зайлсхийсэн нь эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэсэн, тухайлбал, энэ гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс хойш хоёр жилийн дотор илэрсэн бол хуулийн 1-р хэсэгт зааснаар эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэхийг анхаарах нь зүйтэй. Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-ийг тухайн компанитай хууль ёсны холбоогүй болсон хүн, түүний дотор хуучин менежер хийж болно.
- Менежерийн үүрэг хариуцлага:
Хэрэв татварын нэмэлт тооцооны хэмжээ 2 сая рубль ба түүнээс дээш байвал татварын алба материалыг мөрдөн байцаах байгууллагад шилжүүлж, мөрдөн байцаалтын өмнөх шалгалтыг хийж, үр дүнд нь Урлагийн дагуу эрүүгийн хэрэг үүсгэж болно. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д аль хэдийн орсон тайлагнах баримт бичигт гарын үсэг зурах үүрэгтэй менежертэй холбоотой(ОХУ-ын Дээд шүүхийн бүгд хурлын 2006 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 64 тоот тогтоолын 7-р зүйл). Практикт ерөнхий захирал тайлангийн баримт бичигт гарын үсэг зураагүй байсан ч ихэнх тохиолдолд ерөнхий захирал нь тайлангийн баримт бичигт гарын үсэг зурсан бусад хүмүүсийн хамт эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэдэг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.Нягтлан бодогчийн үүрэг хариуцлага:
Энэ гэмт хэргийг гагцхүү шууд санаатайгаар үйлдэж болно, өөрөөр хэлбэл тухайн хүн өөрийн үйлдлийнхээ хууль бус шинж чанар, төр, нийгэмд үзүүлэх сөрөг үр дагаврыг (алдагдсан татвар хэлбэрээр) ойлгож, ухамсартайгаар үйлдэх ёстой.Хэрэв ерөнхий нягтлан бодогчийн үйлдэлд дээрх бүх гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн байвал түүнийг Урлагийн дагуу гэмт хэрэгт буруутгаж болно. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.
Урлагийн 2-р хэсэгт заасан шалгуур үзүүлэлт гэж үздэг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-д зааснаар илүү хүнд шийтгэл оногдуулна (хоёр зуун мянгаас таван зуун мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, эсхүл нэг жилээс гурван жил хүртэлх хугацаанд ялтны цалин, бусад орлогын хэмжээгээр торгох) , эсхүл таван жил хүртэл хугацаагаар албадан ажил хийлгэх, эсхүл зургаан жил хүртэл хугацаагаар эрх чөлөөгөө хасуулах) энэ гэмт хэргийг бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож, онц их хэмжээгээр үйлдсэн.
ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 42 дугаар зүйлд заавал биелүүлэх тушаал, зааврыг биелүүлэхийг тухайн үйлдлийн гэмт хэргийн шинжийг үл тооцсон нөхцөл байдалд ангилдаг гэж үзэх ёсгүй гэдгийг тэмдэглэхийг хүсч байна. Энэ тохиолдолд хариуцлагаас зайлсхийх. Нэгдүгээрт, ерөнхий нягтлан бодогчийн хувьд байгууллагын даргын тодорхой тушаалын заавал байх ёстой шинж чанарыг нотлох шаардлагатай хэвээр байна. Хоёрдугаарт, ихэвчлэн амаар өгдөг. Гуравдугаарт, энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт илт хууль бус тушаал, даалгаврын дагуу санаатай гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд ерөнхий үндэслэлээр эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэнэ гэж шууд заасан. Үүний зэрэгцээ, ерөнхий нягтлан бодогч менежерийн албадлагын талаар дурдаж, энгийн гэмт хэргийг бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож үйлдсэн гэмт хэрэг болгон хувиргаж, улмаар албан тушаал, хувийн хариуцлагаа улам дордуулдаг.
Ийм нөхцөлд менежер, ерөнхий нягтлан бодогчид дараахь байр суурийг илэрхийлэхийг зөвлөж байна: ерөнхий нягтлан бодогч нь менежер татвараас зайлсхийхэд чиглэсэн үйлдэл хийж байгааг мэдээгүй. Ерөнхий нягтлан бодогчид өгсөн баримт бичигт тэдний гүйцэтгэсэн ажил гүйлгээ нь хийсвэр шинж чанартай болохыг харуулсан мэдээлэл агуулаагүй байна. Энэ байр суурь нь бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож гэмт хэрэг үйлдсэн гэж ангилахгүй байх боломжтой болно.
- Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 32-т татвар (төлбөр) төлөх шаардлагыг биелүүлэх хугацаа дууссанаас хойш хоёр сарын дотор татвар төлөгчид (хураамж төлөгч, татварын төлөөлөгч) илгээнэ гэж заасан байдаг. Татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх шийдвэрийн үндсэн дээр татвар төлөгч (төлбөр төлөгч, татварын төлөөлөгч) нь энэхүү шаардлагад заасан өрийн дүнг бүрэн төлөөгүй (шилжүүлээгүй). Гэмт хэргийн шинж тэмдэг, зохих шийтгэл, торгуулийг агуулсан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн гэж үзэх боломжийг татварын алба эдгээр нөхцөл байдлыг олж мэдсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор хийх үүрэгтэй. зүйлд заасан гэмт хэргийн эрүүгийн хэрэгт урьдчилсан мөрдөн байцаалт явуулах эрх бүхий мөрдөн байцаах байгууллагад материалыг илгээх. Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 - 199.2, эрүүгийн хэрэг үүсгэх асуудлыг шийдвэрлэх.
Холбооны Татварын алба нь татварын алба болон ОХУ-ын Мөрдөн байцаах хорооны мөрдөн байцаах байгууллагуудын харилцан үйлчлэлийн үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн тулд нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудад татварын хууль тогтоомжийн зөрчлийг илэрсэн зөрчлийг тусгасан хавтасны хамт эдгээр материалыг илгээхийг даалгаж байна. болон хураамж, түүний дотор татвар (төлбөр)-ээс зайлсхийх схемийн тодорхойлолт (хэрэв байгаа бол), төлөгдөөгүй татвар, хураамжийн нийт дүнг харуулсан, түүнчлэн төлөгдөөгүй татвар (төлбөр)-ийн тооцоо (жилээр нь хувааж, эзлэх хувийг харуулсан) Төлбөргүй татвар, хураамжийг төлөх нийт дүнгийн хэмжээгээр) төлөөгүй татварын дээд хэмжээ (төлбөр) -тэй зөрчилдсөн тохиолдолд Урлагийн тэмдэглэлд заасан. Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198, 199.
Нэмж дурдахад, ОХУ-ын IC-ийн мөрдөн байцаах албан тушаалтанд өгсөн хавсаргасан захидалд дотоод хэргийн байгууллагын ажилтнуудын газар дээр нь татварын хяналт шалгалтад оролцсон тухай мэдээлэл, татвар төлөгчийн талаарх мэдээлэл (шилжилт хөдөлгөөн, өөрчлөн байгуулалт, татан буулгах гэх мэт) шалгалт эхэлсэн өдрөөс материал илгээсэн өдөр хүртэл, түүнчлэн материал илгээсэн өдрийн байдлаар нэмэлт татвар, торгууль, торгууль төлөөгүй тухай мэдээлэл.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн AS-4-2/13747 тоот "Мөрдөн байцаах байгууллага, дотоод хэргийн байгууллагад эрүүгийн хэрэг үүсгэх асуудлыг шийдвэрлэх материал илгээх тухай" захидалд зарим нэмэлтүүдийг оруулсан болно. Тиймээс Урлагийн 3-р зүйлийг хэрэглэх чиглэлтэй холбогдуулан тодруулав. ОХУ-ын Татварын хуулийн 32-р зүйлд заасан гэмт хэргийн эрүүгийн хэрэгт урьдчилсан мөрдөн байцаалт явуулах эрх бүхий мөрдөн байцаах байгууллагад өгсөн материал. Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 - 199.2, эрүүгийн хэрэг үүсгэх асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд Урлагийн дагуу заасан материалыг илгээсэн татварын албаны ажилтан. Өргөдөл гаргагч нь ОХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хуулийн 141-р зүйл юм.
Өргөдөл гаргагч нь ОХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хуулийн дагуу үргэлж хувь хүн байдаг. Энэ тохиолдолд татварын албаны дарга (дэд дарга) нь татварын албаны нэрийн өмнөөс болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн заалтыг дагаж мөрдөж байгаа нь хууль зүйн ач холбогдолгүй болно. Үүний зэрэгцээ дагалдах захидлыг татварын албаны хэвлэмэл хуудсан дээр зурдаг. Өргөдөл гаргагчид гэмт хэргийн талаархи мэдээллийг хүлээн авсан тухай баримт бичгийг гаргаж, түүнийг хүлээн авсан хүний тухай мэдээлэл, түүнчлэн түүнийг хүлээн авсан огноо, цагийг зааж өгнө (ОХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хуулийн 144-р зүйлийн 4-р хэсэг). Холбоо).
Холбооны татварын алба нь татварын албаны дарга (орлогч дарга) Урлагийн 3-р зүйлд заасан материалыг биечлэн ирүүлэхийг зөвлөж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 32-т холбогдох мөрдөн байцаах байгууллагад: Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн хэргээр яллах тухай зохих шийдвэр гаргасан татварын албаны дарга (орлогч дарга) мөрдөн байцаах байгууллагад материалыг ирүүлэх ёстой.
Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасан материалыг илгээсэн хавсаргасан захидалд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 32-т материалыг илгээх хууль ёсны үндэслэл, гэмт хэргийн талаархи мэдээллийг хүлээн авсан тухай баримт бичиг гаргах хүсэлт, материалыг авч үзэх хүсэлт, өргөдөл гаргагчид мэдэгдэхийг зөвлөж байна. оХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хуульд заасны дагуу гэмт хэргийн талаархи мэдээллийг хэлэлцсэн үр дүн.
Гэмт хэргийн тухай мэдээг бүртгэхдээ дотоод хэргийн байгууллагууд ОХУ-ын Ерөнхий прокурорын газрын 39 тоот тушаал, ОХУ-ын Дотоод хэргийн яамны 1070 тоот, ОХУ-ын Онцгой байдлын яамны 1021 тоот тушаал, яамыг удирдан чиглүүлдэг. ОХУ-ын Хууль зүйн № 253, ОХУ-ын ФСБ 780, ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 353, ОХУ-ын Хар тамхины хяналтын холбооны албаны 2005 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 399 тоот "Гэмт хэргийн нэгдсэн бүртгэлийн тухай".
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн AS-4-2/22500 тоот бичигт холбогдох материалыг ямар мөрдөн байцаах байгууллагад явуулахыг тайлбарласан болно. Холбооны татварын алба Урлагийн 3-р зүйлд заасан материалыг санал болгож байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 32-т гэмт хэргийн шинж тэмдэг агуулсан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн гэсэн баримтыг тогтоосон татварын алба харьяалалд байгаа мөрдөн байцаах байгууллагад илгээнэ.
Ийм мэдэгдлийг хүлээн авсны дараа RF-ийн IC гурав хоногийн дотор эрүүгийн хэрэг үүсгэх шийдвэр гаргах ёстой байв. Ямар ч тохиолдолд татварын албаны хүсэлтээр баталгаажуулах үйл ажиллагаа нь татвар төлөгч байгууллагын албан тушаалтнуудад өндөр магадлалтайгаар нөлөөлөх ёстой. Ийм баталгаажуулалтын үйл ажиллагаа байхгүй байгаа нь өргөдлийг татварын албанаас RF-ийн IC-д ирүүлээгүй болохыг харуулж байна.
Саяхан ОХУ-ын Мөрдөн байцаах хорооны байгууллагуудад татварын байцаагчид материал илгээхгүйгээр татварын гэмт хэрэгт эрүүгийн хэрэг үүсгэхийг зөвшөөрсөн хууль хэрэгжиж эхэлсэн.
2011 оноос хойш 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 383-ФЗ Холбооны хуулийн дагуу "Нэгдүгээр хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Татварын хуульОХУ, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актууд" ОХУ-ын Мөрдөн байцаах хорооны онцгой бүрэн эрхэд ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198-199.2-т заасан татварын гэмт хэргийн эрүүгийн хэргийг мөрдөн шалгах ажиллагаа орно. Энэ нь хувь хүнээс татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийх, байгууллагаас татвар, (эсвэл) хураамж төлөхөөс зайлсхийх, татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлээгүй, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн хөрөнгө, эд хөрөнгийг нуун дарагдуулсан. ямар татвар болон (эсвэл) хураамжийн зардал.
2011 оны эцсээр хууль тогтоомжид гарсан өөрчлөлтүүд нь зөвхөн татварын албанаас ирүүлсэн материалын үндсэн дээр энэ ангилалд эрүүгийн хэрэг үүсгэх боломжтой болсон.
Одоогоор хүчин төгөлдөр байна холбооны хууль 2014 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 308-ФЗ "ОХУ-ын Эрүүгийн байцаан шийтгэх хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" хууль нь үйл ажиллагааны мөрдөн байцаалтын ажиллагаа явуулж буй байгууллагаас мөрдөн байцаагчид ирүүлсэн материалд үндэслэн татварын гэмт хэргийн эрүүгийн хэрэг үүсгэхийг дахин зөвшөөрдөг. үйл ажиллагаа, өөрөөр хэлбэл цагдаа, ФСБ.
Дээрх заалтуудад дүн шинжилгээ хийснээр татварын албанаас хүлээн авсан материал болон үйл ажиллагааны мөрдөн байцаалтын явцад олж авсан материалд эрүүгийн хэрэг үүсгэж болно гэсэн дүгнэлтэд хүргэж байна.
Үйл ажиллагааны мөрдөн байцаалтын үйл ажиллагааны хувьд нууцлалыг чанд баримтлах ёстой. Онцын шаардлагагүй бол бусад хүмүүстэй татвар төлөхтэй холбоотой асуудлыг бүү ярь. Бусад хүмүүст хамгийн бага мэдээлэл өгөх. Яллах хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусаагүй байгаа тул үйл ажиллагааны мэдээлэл нь өнөөдрийг хүртэл, ирээдүйд ч шалгах үйл ажиллагаа явуулах, эрүүгийн хэрэг үүсгэх үндэслэл болж чадна.
- Статистикийн мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх нь татварын гэмт хэрэгт оногдуулах ялын ерөнхий багцад торгууль давамгайлж, тэнсэн харгалзах ялтай хоёрдугаарт ордог. Засан хүмүүжүүлэх ажил, тодорхой албан тушаал эрхлэх, тодорхой үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг хассан нь маш бага үзүүлэлт юм. Татварын гэмт хэрэгт холбогдон шалгагдаж байгаа хүмүүсийн хамгийн бага хувь нь хорих ялыг бодитойгоор эдэлсэн байна.
