Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (аналог: ESHN) - үйлдвэрлэлийн онцлогийг дээд зэргээр харгалзан хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулагдсан татварын тусгай дэглэм. Татвар ногдуулах тодорхой аргыг ОХУ-ын татварын хуулиар зохицуулдаг. 2016 онд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан 26.1. ОХУ-ын хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид энэ дэглэмийг ашиглах эрхтэй (гэхдээ шаардлагагүй).
Хөдөө аж ахуйн нэг татвар: шалгуур
Үйлдвэрлэл эрхэлдэг хөдөө аж ахуйн салбарын төлөөлөгчид дараахь шалгуурыг хангасан байгууллага, бизнес эрхлэгчид орно.
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг;
- хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнээ боловсруулах (анхдагч болон үйлдвэрлэлийн) үйл ажиллагаа эрхэлдэг;
- тэдгээрийг хэрэгжүүлэх.
Үүний зэрэгцээ борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь байх ёстой (346.2-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу). Зардлаар бууруулсан ашиг нь татварын объект юм ( Урлаг. 346.4). Заасан хувийг ургуулсан болон анхан шатны боловсруулсан бүтээгдэхүүнээс олсон ашгийг харгалзан тооцдог. Үйлдвэрийн боловсруулалтын хувьд кодын 346.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2.2 дахь заалтын дагуу тооцоолно.
Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг нийтлэг ангилагчаар тодорхойлно ( OK 005–93). Засгийн газрын 2006 оны 6-р сарын 25-ны өдрийн 458 тоот тогтоолоор түүний болон анхны боловсруулалтын бүтээгдэхүүний нарийвчилсан захиалгын жагсаалтыг баталсан. 2010 онд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.
| Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн нь | Өөрийнхөө хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн түүхий эдээс анхан шатны боловсруулсан зарим бүтээгдэхүүн |
| Хүнсний ногоо, үр тариа, үйлдвэрийн ургац. | Мах, мах, сүүн бүтээгдэхүүн болон бусад хүнсний бүтээгдэхүүн. |
| Сөөг, модны суулгац бүхий үр; жимсний үр. | Боловсруулсан жимс бүхий хүнсний ногоо. |
| Тэжээлийн талбайн тариалалт. | Загас, загасны бүтээгдэхүүн боловсруулсан. |
| Үхэр, цаа буга, адуу, хонь, гахай, ямаа, бусад мал аж ахуй эрхэлдэг. | Өөх тос, тос, амьтан, ургамлын гаралтай. |
| Шувууны аж ахуй, загасны аж ахуй, зөгийн аж ахуй, хөдөө аж ахуйн бусад салбарууд. | тээрэмдэх үйлдвэр, соёолж . |
| Үслэг аж ахуй, ан агнуурын фермүүд. | Дарсны материал. |
| Хоол хүнс, загас, цэцэрлэг. | Зэрлэг ой. |
| Нэхмэлийн түүхий эд, үслэг, арьс ширний бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл. |
Анхдагч боловсруулсан бүтээгдэхүүн нь үйлдвэрлэлийн цаашдын боловсруулалт, бусад бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх түүхий эд юм.
Доорх инфографик нь UAT татварын тусгай дэглэмийн давуу болон сул талууд, төлбөрийн нөхцөл, татварын хувь хэмжээ, шилжилтийн нөхцөлийг харуулав ⇓
Жишээ №1. ESHN-ийн тооцоо
Жижиг тариачин (эсвэл ферм) ферм нь өөрийн сүүгээр сүүн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, бие даан борлуулж, нийт орлогын 70-аас дээш хувийг ашиг хүртдэг. Энд ферм нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд Урлагт заасан бүх шалгуурыг хангадаг. Кодын 346.1. Тиймээс ферм нь ESHN ашиглах эрхтэй. Бүхэл бүтэн сүү нь анхны боловсруулалтын бүтээгдэхүүн бөгөөд түүгээр хийсэн бүтээгдэхүүн нь үйлдвэрийн боловсруулалтын үр дүн юм.
Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын онцлог
Хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн нарийвчилсан жагсаалтыг Урлагт үзүүлэв. ОХУ-ын хуулийн 346.2. 6% -ийн татварын хэмжээг Урлагийн дагуу тодорхойлно. 346.8. Үүний үнэ цэнэ нь ашиг, үйлдвэрлэсэн бараа, ажилчдын тоо, төлбөр төлөгчийн статусаас хамаарна. Татварын хугацаа нь хуанлийн жил, тайлант хугацаа нь хагас жил байна. ESHN руу шилжүүлэх нь тодорхой татварын үүргээс чөлөөлөгдөнө.
| Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч | Ямар татвараас чөлөөлөгддөг | Үл хамаарах зүйл | Одоогийн хууль тогтоох байгууллага |
| Бизнес эрхлэгчид | - НӨАТ; - Хувь хүний орлогын албан татвар, аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүсийн эд хөрөнгийн татвар. | - ОХУ-д бараа бүтээгдэхүүн импортлоход НӨАТ-аас бусад энгийн болон хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөл, эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээ байгуулах; - Хүн амын орлогын албан татвараас гадна ногдол ашиг, татварт заасан хувь хэмжээгээр. Татварын хуулийн 224-р зүйлийн 2, 5 дахь хэсэг. | ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3-р зүйлийн 4 дэх хэсэг. |
| Байгууллага | - НӨАТ; - ашиг ба эд хөрөнгө. | - энгийн болон хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөл, эд хөрөнгийн итгэлцлийн менежментийн гэрээг гүйцэтгэхдээ ОХУ-д бараа бүтээгдэхүүн импортлоход НӨАТ-аас бусад тохиолдолд; - Урлагт заасан хувь хэмжээгээр орлогын албан татвараас гадна. 284, Татварын хуулийн 1.6, 3, 4 дэх хэсэг. | ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. |
ESHN нь татварын ачааллыг ихээхэн бууруулдаг. Татварын тодорхой давуу талуудын дунд хамгийн бага тайлагнах, төлбөрийн хүлээн зөвшөөрөгдсөн нөхцөл, нягтлан бодох бүртгэлийн хялбаршуулсан журам зэргийг багтаасан байх ёстой.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн албан татварын тооцоо, төлбөр
Тайлант хугацаа бүрийн эцэст үр дүнг нэгтгэж, UAT-ийг төлбөрт тооцдог: татварын хувь хэмжээ * татварын суурь, суурь нь орлого нь зардлын хэмжээгээр мөнгөн дүнгээр буурсан байна ( Урлаг. 346.6). Төлбөрийг тайлангийн улирлын сүүлийн өдрөөс хойш хуанлийн 25 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. Зардалтай ашгийг хуанлийн жилийн эхнээс хуримтлалын зарчмаар тооцдог.
Татварын хугацаанд тариалан эрхлэгчид энэ үеэс хойших гуравдугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлөх үүрэгтэй. Хувиараа бизнес эрхлэгчид бүх төлбөрийг оршин суугаа газартаа, байгууллага нь байршилдаа төлдөг. Татварын мэдүүлгийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Төлбөрийг хэсэгчлэн төлсөн эсвэл төлөөгүй тохиолдолд төлбөр төлөгчийг торгууль ногдуулдаг ( ОХУ-ын Татварын хууль, Урлаг. 119 ба 122) татварын зөрчилгүй бол.
Татварын хугацааны үр дүнг нэгтгэх зардал нь ашгаас илүү гарч болзошгүй. Энэ тохиолдолд татварын баазыг өнгөрсөн хугацаанд 30 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр бууруулна. Хэрэв өнгөрсөн хуанлийн жилийн алдагдлын хэмжээ их байвал дүнгийн үлдэгдлийг дараагийн татварын хугацаанд шилжүүлнэ.
ESHN мэдээлж байна
UAT системийг ашигладаг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид гүйцэтгэлийн бүх үзүүлэлт, бэлэн мөнгөний зарцуулалтыг орлогын баримттай тусгасан бүртгэлийг үргэлжлүүлэн хөтлөх ёстой. Энэ нь анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дээр үүсдэг. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн хувьд дараахь зүйлийг заавал биелүүлэх ёстой.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний аргыг ашиглан орлого, зарлагын дэвтэр хөтлөхөд хангалттай. Хүн бүрийн хувьд гол баримт бичиг бол татвар төлөгч бүр татварын хугацаа дууссаны дараа дараагийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд татварын албанд ирүүлсэн татварын мэдүүлэг юм. Тэд үүнд үйлчилдэг:
- татвар төлөгч;
- түүний төлөөлөгч;
- шуудангаар;
- цахим.
Мэдэгдэл - Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын төлөх төлбөрийн хэмжээ, татварын тооцоо, татварын бааз суурийг бууруулж буй алдагдлын дүнгийн талаархи төлбөр төлөгчийн мэдээллийг агуулсан бичгээр гаргасан мэдэгдэл. Мэдэгдэлийн цахим хувилбарыг тогтоосон журмаар илгээнэ ( ОХУ-ын Татварын яамны 2002 оны 4-р сарын 2-ны өдрийн БГ-3-32 / 169 тоот тушаал.).
ESHN руу шилжиж байна
Та бүх шалгуурыг хангасан тохиолдолд 26.1-1 ( № 26.1-1) маягтын дагуу мэдэгдэл ирүүлснээр хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан энэхүү татварын дэглэмд шилжих боломжтой. 346.3, 2 дахь хэсэг). Энэ нь ажил, үйлчилгээний нийт орлогод үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашгийн хувийг зааж өгөх ёстой. Үүний тулд дараах хугацааг тогтоов.
- байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлсэн өдрөөс хойш сар;
- 12-р сарын 31 хүртэл - бусад тохиолдолд.
Энэ чиглэлээр удаан ажиллаж байгаа хүмүүс ирэх хуанлийн жилээс л УАТ төлөгчөөр бүртгүүлэх боломжтой. Хэрэв хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид татварын шинэ горимд шилжих шийдвэрийн талаар татварын албанд цаг тухайд нь мэдэгдээгүй бол түүнийг хэрэглэх эрхгүй. Тэд мөн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу татварын системд шилжих боломжгүй.
- онцгой албан татвар ногдуулах бараа үйлдвэрлэгчид;
- мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг хүмүүс;
- төсвийн, муж, бие даасан хэлбэрийн төрийн байгууллагууд.
Жилийн хугацаа дууссаны дараа газар тариалан эрхлэгчид болон аж ахуйн нэгжийн удирдлагууд ирэх онд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг тогтоосон нөхцлөөр үргэлжлүүлэн хэрэглэж болно. Нэгдүгээрт, 346.2-ын 2, 2.1, 5, 6 дахь хэсэгт заасан зөрчилгүй бол (шалгуур үзүүлэлтээр). Хоёрдугаарт, шинээр бүртгүүлж, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжсэн иргэн эхний татварын хугацаанд орлогогүй байсан.
Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч бүр дараагийн ажлын 15 өдрийн дотор хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчийн үйл ажиллагаагаа зогсоосон тухайгаа татварын албанд (хуульд заасан шалгуурыг хангаагүй тохиолдолд) цаг тухайд нь мэдэгдэх үүрэгтэй. Дараа нь мэдүүлгийг дараагийн сард 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж, татварын ерөнхий журмын дагуу хуанлийн бүх жилийн хугацаанд дахин тооцооллыг хийнэ. OSNO руу буцах нь мөн сайн дурын үндсэн дээр хийгддэг.
Татварын хууль тогтоомжид хамгийн сүүлд 2016 оны зургадугаар сард өөрчлөлт оруулсан нь 346.2, 346.3-тай холбоотой. Тэдний хэлснээр, ESHN хэрэглэх эрхийг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн тодорхой ангилалд олгоно. Эдгээрт хөдөө аж ахуйн үр тариа үйлдвэрлэх, түүнчлэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг ургац хураалтын дараах боловсруулахад нэмэлт үйлчилгээ үзүүлдэг хүмүүс орно. 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 216-р Холбооны хууль).
Жишээ №2. ESHN руу хэрхэн шилжих вэ
Тус байгууллага нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл эрхэлдэг: төмс, үр тариа тариалж, үхэр, туулай үржүүлж, сүү үйлдвэрлэдэг. 9 сарын хугацаанд бүх бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нь нийт орлогын 80% -ийг эзэлж байна. Үүний зэрэгцээ ургуулсан болон үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний боловсруулалт хийгдээгүй. Гэсэн хэдий ч байгууллага нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын нэгдсэн горимд шилжих, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэгжүүлэх эрхтэй. Ч-ийн дагуу. Хуулийн 21-д зааснаар тэрээр үүнийг хийж чадна, учир нь есөн сарын хугацаанд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих өргөдөл гаргах үед түүнд олгосон хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь 70 гаруй хувьтай байсан. хуулиар.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх тухай сэдэвчилсэн асуултын хариулт
Асуулт 1: Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч нь бусад фермээс худалдаж авсан түүхий эдийг боловсруулдаг байгууллага мөн үү?
Хариулах: Үгүй ээ, хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй учраас хөдөө аж ахуйн гаралтай түүхий эд үйлдвэрлэгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй.
Асуулт №2: Тариачин эдийн засагт олгосон буцалтгүй тусламж, татаас, бусад төрлийн тусламжаас татвар авдаг уу?
Хариулах: Тариалан фермийн дарга нарын бий болгох, зохион байгуулах, хөгжүүлэхэд зориулж төсвийн хөрөнгөөс авсан бүх мөнгөн дүнгээс татвар авахгүй ( Урлаг. 217, 14.1 ба 14.2 дахь заалтууд).
Асуулт №3: Газар тариалангийн үйлдвэрлэгчид татвараа хэсэгчлэн төлсөн тохиолдолд хэрхэн шийтгэдэг вэ?
Хариулах: Хуулийн 122 дугаар зүйлд зааснаар торгууль ногдуулсан. Хууль бус үйлдлийн нотлох баримтгүй, буруу тооцоолсны улмаас төлбөрийг бүрэн төлөөгүй бол төлөгдөөгүй төлбөрийн 20 хувиар, санаатай үйлдсэн бол 40 хувиар шийтгэнэ.
Асуулт №4: Газар тариалангийн байгууллага ямар чиглэлээр ХАА-н нэгдсэн татварт тайлагнадаг вэ?
Хариулах: ЭХЭМҮТ-д шилжсэн байгууллага нь тайлангийн маягт, санхүүгийн тайланг улирал тутам, жилийн эцсийн тайлангаар гаргаж өгдөг.
Асуулт №5: Байгууллага оны эцэст хувьцааны дүнгийн шалгуур үзүүлэлтийг хангаагүй тохиолдолд татварын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?
Хариулах: Татварын ерөнхий дэглэмийн зарчмын дагуу хуанлийн жилийн бүрэн дахин тооцоолол хийх шаардлагатай байна ( Урлаг. 346.3, 4-р зүйл), энэ мөчөөс эхлэн байгууллага ESHN хэрэглэх эрхээ хасуулсан тул.
Асуулт №6: Хөдөө аж ахуйн байгууллага өөрийн салбарыг Оросын өөр бүс нутагт хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт бүртгүүлэх боломжтой, гэхдээ ижил татварыг хэвээр үлдээх боломжтой юу?
Хариулах: Урлагийн дагуу. Хуулийн 346.2.3-т зааснаар байгууллага нь салбар (төлөөлөгчийн газар) байгаа бол ESHN-д шилжих эрхгүй. Тиймээс, хэрэв бүртгэгдсэн хэлтэс нь салбар (эсвэл төлөөлөгчийн газар) гэсэн тэмдэггүй бол тухайн байгууллага бүртгүүлсний дараа ч ESHN дээр үлдэж болно.
Асуулт №7: Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч ESHN ашиглах эрхээ алдсаны дараа дахин сольж болох уу?
Нэг товшилтын дуудлага
Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгч пүүс, компаниуд хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөхөд шилжих эрхтэй. Энэ тохиолдолд тэд энгийн татвар төлөх үүргээ алддаг - орлогын албан татвар (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд - хувь хүний орлогын албан татвар), НӨАТ, хөрөнгийн татвар, энэ нь тэдэнд зориулсан төсвийн нэг төлбөрийг орлуулдаг. Иймээс ийм татвар төлөгчдийн хувьд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын татварын болон тайлангийн хугацааг хууль тогтоомжид тусад нь тусгасан болно.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын тайлангийн хугацаа
Татварын хуулийн 346 дугаар зүйлийн 346.7-д зааснаар газар тариалангийн нэгдсэн татварын тайлангийн хугацааг хагас жил гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Ижил зүйлд үндэслэн татварын хугацаа нь нэг жил байна.
Хөдөө аж ахуйн татварыг урьдчилж төлдөг. Энэ нь тайлант хугацааны эцэст, өөрөөр хэлбэл хагас жилийн хугацаанд төлбөр төлөгч нь татварын төлбөрийг бие даан тооцож, IFTS-д шилжүүлэх үүрэгтэй гэсэн үг юм. Пүүсүүд татварын албанд хууль ёсны хаягаар, хувиараа бизнес эрхлэгчид бүртгэлийн хаягаар төлдөг. Мөнгийг шилжүүлэх ёстой хугацаа нь зургаан сар дууссанаас хойш хуанлийн 25 хоног байна. Тиймээс долдугаар сарын 25-наас өмнө урьдчилгаа төлбөрийг Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын дагуу шилжүүлэх шаардлагатай байна. Энэ хугацаанд мэдүүлгээ ирүүлээгүй. Тиймээс хөдөө аж ахуйн татварын тайлангийн хугацаа нь зөвхөн төсвийн төлбөр тооцооны хүрээнд хамааралтай болно.
Жилийн эцэст пүүсүүд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид хөдөө аж ахуйн тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлэх хүрээнд эцсийн төлбөрийг тооцдог. Энэ нь жилийн татварын суурь, өөрөөр хэлбэл орлого хасах зардал, 6 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тодорхойлогддог. Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын нийт дүнг өмнө шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийг хасч IFTS руу шилжүүлнэ. EKHSN-ийн дагуу жилийн төлбөрийг шилжүүлэх хугацаа нь 3-р сарын 31-ний өдөр юм. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд ч мөн адил. Хөдөө аж ахуйн татварын тайланг мөн тухайн өдөр өгөх ёстой.
Жишээ
Ромашка ХХК нь УАТ-ын төлбөр төлөгч юм. Жилийн эхний хагасын үр дүнгээс харахад тусгай дэглэмийн дагуу татварын суурь 450,000 рубль байв. Жилийн орлогоос зардлыг хассан хэмжээ нь 670,000 рубль байв.
ESHN-ийн тайлангийн хугацаа хагас жил байна. Үүний үр дүнд 7-р сарын 25 гэхэд Ромашка ХХК Холбооны татварын албаны хяналтын газарт шилжүүлнэ.
450,000 x 6% = 27,000 рубль.
Жилийн татварын хэмжээ нь:
670,000 x 6% = 40,200 рубль.
Тиймээс, татварын үеэс хойшхи жилийн 3-р сарын 31-ээс өмнө компани нь IFTS-д нэмэлт төлбөр төлөх үүрэгтэй.
40,200 - 27,000 = 13,200 рубль.
Хагас жилийн мэдүүлэг өгөх үүрэг байхгүй, хагас жилийн төлбөрийн нэр нь "урьдчилгаа" хэдий ч УАТ төлөгчид үүнийг шилжүүлэхгүй байх эрхгүй гэдгийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Хэдийгээр хууль тогтоомжид урьдчилгаа төлбөрийг хоцрогдсон тохиолдолд торгууль ногдуулдаггүй ч ийм хэмжээний мөнгийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль нь зуун хувийн магадлалтай байх болно. Тэдгээрийг уламжлалт байдлаар тооцоолж, төлбөрийг хойшлуулсан өдөр бүрийн өр төлбөрийн үндсэн хүүгийн 1/300-ийн томъёоны дагуу хийдэг. Ийм нөхцөлд торгуулийн хуримтлал нь мэдүүлэг гаргаснаас хойш татварын жилийн эцэст тохиолддог. Эндээс хянагч нар татвар төлөгчдөөс зургаан сар болон жилийн дүнгээр ямар хэмжээний мөнгө шилжүүлэх ёстойг мэдэж авдаг.
Одоогийн байдлаар хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчдэд татварын 2 дэглэм байдаг: ерөнхий ба тусгай (ESKhN).
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь олон хүчин зүйл (байгалийн, цаг уурын, улирлын гэх мэт) нөлөөлдөг хөдөө аж ахуйн байгууллага, хувь хүний үйл ажиллагааны салбарт чиглэгддэг. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд мал аж ахуй, газар тариалан, загасны аж ахуй гэх мэт орно.
Энэ юу вэ?
УАТ нь ХАА-н үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тогтолцоо гэж ойлгогддог бөгөөд энэ нь Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1.
Үүнийг ашиглахдаа байгууллагууд НӨАТ, хөрөнгийн албан татвар, орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй. Мөн хувиараа бизнес эрхлэгчид хөрөнгийн албан татвар, НӨАТ, хувь хүний орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг. Бусад төлбөр, хураамжийг ердийн журмаар төлдөг.
Татварын суурь ба татварын объект
Татвар төлөгчдийн тоонд хөдөө аж ахуйн гаралтай бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг аж ахуйн нэгж, аж ахуйн нэгжүүд тогтоосон журмын дагуу Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх горимд шилжсэн байна. Ялангуяа хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид:
- хөдөө аж ахуйн хоршоод (мал аж ахуй, цэцэрлэгжүүлэлт, маркетинг, цэцэрлэгжүүлэлт, боловсруулах) Холбооны хуулийн 08.12.95-ны өдрийн 193 тоот бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлоготой;
- хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг, үйлдвэрлэлийн болон анхан шатны боловсруулалт хийдэг, бүтээгдэхүүн борлуулдаг бизнес эрхлэгчид, компаниуд;
- бизнес эрхлэгчид болон загас агнуурын компаниуд.
Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн шууд үйл ажиллагааны орлого 70% -иас багагүй байх ёстой. Загас агнуурын компаниуд түрээсийн буюу өмчлөлийн дагуу хөлөг онгоцтой байх ёстой. Бэлэн касс эсвэл банкны дансанд хүлээн авах үед орлогыг хүлээн зөвшөөрөх, компанийн балансад байгаа эд хөрөнгийг хүлээн авах зэргийг харгалзан үзэх нь чухал юм.
ESHN-д хэн ажиллах боломжтой, хэн нь чадахгүй
Хөдөө аж ахуйн бараа үйлдвэрлэгчид Урлагийн 5-р зүйлд заасан нөхцлөөр UAT-д шилжиж болно. 346.2 NK. Дараахь зүйлд энэ татвар ногдуулах боломжгүй.
- онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид;
- мөрийтэй тоглоомын салбарт бизнес эрхэлдэг компаниуд;
- бие даасан, төсвийн болон төрийн өмчит аж ахуйн нэгж;
- салбар, төлөөлөгчийн газартай аж ахуйн нэгж.
Систем нь давуу болон сул талуудтай. Гол давуу талууд нь:
- татварын тоог бууруулах;
- хялбаршуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн баланс;
- сайн дурын сонголт, урьдчилсан тооцооны дараа татварын өөр системд шилжих.
Үйлдвэрлэлийн өндөр түвшинтэй томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд төсвөөс нөхөн төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг алдах тул энэ системийг ашиглах нь ашиггүй болно.
Татварын системийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг дараах видеоноос олж болно.
2019 оны ханш
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.8 татварын хувь хэмжээ 6%ажиллагсдын тоо, ашгийн хэмжээ, үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний нэр төрөл, татвар төлөгчийн ангилал зэргээс хамаарна. Холбооны субъектууд ханшийн хэмжээг зохицуулах боломжтой.
Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн хувьд татварын хууль тогтоомжоор үйл ажиллагааны төрөл, түүний хэмжээнээс хамаарч хувь хэмжээг тогтоодог. Тооцооллыг дараахь схемийн дагуу гүйцэтгэнэ: татварын нийт шимтгэлийн ¼-ийг талбайн кадастрын үнээр илэрхийлсэн газрын талбайд хуваана.
Тооцоолол, төлбөрийн журам
2016 оны 1-р сараас эхлэн UAT болон STS ашигладаг татвар төлөгчид нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг орлогодоо оруулахгүй байж болно. Татварын бааз суурийг тооцохдоо зардал, орлогын тодорхойлолтод ийм өөрчлөлт оруулах нь давхар татвараас зайлсхийхийн тулд хийгддэг. Хөдөө аж ахуйн татварыг тооцохдоо НӨАТ-ын төлсөн дүн, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах үед төлсөн дүнг тооцохгүй.
ESHN-ийг тооцоолохдоо зардлыг орлогоос хасч, хүлээн авсан дүнг 6% -иар үржүүлнэ.
Татварыг тооцдог тухайн оны 01.01-31.12-ны хоорондтатвар төлөгчийн бүх орлого, зардлын нийлбэртэй. ESHN-ийг Урлагт заасан дүрмийн дагуу тооцно. 346.9 NK.
Хэрэв зардал нь орлогын хэмжээнээс давсан бол аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа ашиггүй болно. Үүний зэрэгцээ татварын баазыг өмнөх тайлант хугацаанд учирсан алдагдалтай тэнцэх хэмжээнд хүртэл бууруулж болно. Гэхдээ татварын баазыг 30 хүртэл хувиар бууруулж болно. Хэрэв алдагдал энэ хэмжээнээс давсан бол үлдсэн дүнг өөр татварын хугацаанд шилжүүлнэ.
Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах, түүнийг ирүүлэх эцсийн хугацаа
Зардал, ашгийн бүртгэлийг аж ахуйн нэгжид бэлэн мөнгөөр хийдэг. Урлагийн 8 дахь хэсэгт заасны дагуу. Татварын хуулийн 346.2-т татвар төлөгчид нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-р бүлгийн заалтуудын дагуу татварын суурь, татварын хэмжээг тодорхойлоход шаардлагатай гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзэх шаардлагатай.
Энэ нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан татварын тогтолцоог хадгалах, ашиглахыг шаарддаг. Номыг бөглөх дараалал, хэлбэрийг ОХУ-ын Сангийн яам батална. Мөн татвар төлөгчид тогтоосон журмын дагуу татварын албанд санхүүгийн тайлан гаргаж өгдөг.
2-р зүйлийн дагуу. Урлаг. 15 FZ-129, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг улирал дууссанаас хойш 1 сарын дотор, жилийн тайланг жил дууссанаас хойш 90 хоногийн дотор ирүүлнэ.
Үндсэн баримт бичиг нь татварын мэдүүлэг юм. Энэ нь татвар төлөгчийн олж авсан ашиг, зардал, үр ашиг, орлогын эх үүсвэр, тооцсон татварын тухай бичгээр гаргасан мэдэгдэл юм. Татвар төлөгч нь 3-р сарын 31-ний өдрийг дуустал, тайлант хугацаа дууссанаас хойш 25-аас доошгүй хоногийн дотор жилийн эцэст мэдүүлгээ бичгээр болон цахим хэлбэрээр гаргаж болно.
Хэрэв тухайн компани нь тухайн жилийн хугацаанд хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэггүй бол үйл ажиллагаа дууссанаас хойшхи сарын 25-ны дотор Холбооны татварын албаны хяналтын газарт DOS-д шилжсэн тухай мэдэгдэл гаргаж өгөх ёстой.
ESHN руу хэрхэн шилжих вэ
Хэрэв компани хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэж, хуулийн шаардлагыг хангасан бол УАТ руу хэд хэдэн аргаар шилжиж болно.
- Хуулийн этгээд, бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлсний дараа. Шилжилтийн өргөдлийг Холбооны татварын албанд бүртгүүлсний дараа 1 сарын дотор ирүүлнэ;
- Ерөнхий дарааллаар. Бүртгүүлэх газарт 10-р сарын 20-ноос 12-р сарын 31-ний хооронд татварын албанд өргөдөл гаргана.
Хөдөө аж ахуйн нэг татварыг ашигладаг компани татварын хугацаа дуусахаас өмнө хуримтлагддаг бөгөөд үүнийг чөлөөлөх боломжгүй. Үүнийг өөрчлөхийн тулд 1-р сарын 15-наас өмнө холбогдох өргөдлийг ирүүлнэ.
Системийг ашиглах эрхийг албадан цуцалж, хэрэв компанид борлуулсан хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний эзлэх хувь 70% -иас бага бол компани мөрийтэй тоглоом тоглох эсвэл онцгой албан татвартай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид, байгууллагуудад зориулсан татварын тусгай дэглэм юм.
ESHN-д хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнд: газар тариалан, газар тариалан, ойн аж ахуй, түүнчлэн мал аж ахуйн бүтээгдэхүүн, түүний дотор загас болон бусад усны биологийн нөөцийг ургуулж, өсгөн үржүүлсний үр дүнд олж авсан бүтээгдэхүүн орно.
Өргөдөл гаргах нөхцөл
ESHN дээр бизнес эрхлэхийн тулд дараахь зүйлийг хийх боломжтой.
1. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.
2. Загасны аж ахуйн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь зүйлийг хангана.
- Ажилчдын дундаж тоо 300 хүнээс хэтрэхгүй бол.
- Загасны бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг.
- Хэрэв тэд өмчлөлийн үндсэн дээр эсвэл дүрмийн гэрээний үндсэн дээр эзэмшдэг загас агнуурын флотын хөлөг онгоцон дээр загас агнуур хийж байгаа бол.
ESHN хэрэглэх эрхгүй:
- Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэггүй, зөвхөн анхан шатны болон дараагийн боловсруулалтыг хийдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.
- Мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг онцгой албан татвартай бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.
- Улсын, төсвийн болон бие даасан байгууллагууд.
ESHN руу шилжиж байна
Энэ нь татварын албанд мэдэгдэл гаргах замаар сайн дурын үндсэн дээр хийгддэг: хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд - оршин суугаа газар, байгууллагын хувьд - байршил. Та бүртгүүлэх баримт бичгийн хамт, эсвэл бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дотор мэдэгдэл гаргаж болно.
Одоо байгаа байгууллагууд, хувиараа бизнес эрхлэгчид ирэх оны эхнээс л ESHN-д шилжих боломжтой тул энэ оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй мэдэгдэл ирүүлдэг.
Хэрэв танд татвар тооцох нарийн төвөгтэй байдлыг судлах, тайлан гаргах, татварын албанд очих хүсэл, цаг хугацаа байхгүй бол та үүнийг ашиглаж болно, энэ нь бүх тооцоог автоматаар хийж, Холбооны татварын албанд интернетээр дамжуулан төлбөр, тайланг илгээдэг. Цагтаа.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварын эрхээ алдаж, бүртгэлээс хассан
ESHN-ийн үйл ажиллагааг зогсоосон тухай мэдэгдэл - эхлэнтатаж авах.
ESHN эрхээ алдсан тухай мэдэгдэл - -ээстатаж авах.
ESHN хэрэглэхээс татгалзсан тухай мэдэгдэл - -ээстатаж авах.
Таны UAT дээрх үйл ажиллагаа яг хэрхэн дуусгавар болсон нь хамаагүй, ямар ч тохиолдолд ийм үйл ажиллагааг зогсоосноос хойш 15 хоногийн дотор 26.1-7 маягтаар татварын мэдэгдэл гаргах шаардлагатай. Мөн үйл ажиллагаагаа зогсоосон шалтгаанаас хамааран энэхүү мэдэгдлээс гадна 26.1-2 маягт эсвэл 26.1-3 дугаар маягтыг татварын албанд хүргүүлдэг.
1) Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг хэрэглэх шаардлагыг зөрчсөн тохиолдолд цаашид энэ горимд ажиллах эрх алдагдана.
Энэхүү татварын тогтолцоонд тавигдах гол шаардлага бол хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын эзлэх хувь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувь байх ёстой гэдгийг сануулъя.
Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар ногдуулах эрхээ алдсан тохиолдолд 26.1-2 маягтын татварын мэдэгдлийг ирүүлнэ.
PSN-ийн патент авах эрхээ алдсантай адил энд хамгийн тааламжгүй зүйл бол энэ тохиолдолд та автоматаар татварын ерөнхий системд (OSNO) хамрагдах бөгөөд тухайн жилийн хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанаас олсон бүх орлого нь зохих татвар ногдуулах (хувь хүний орлогын албан татвар 13%, НӨАТ, эд хөрөнгийн татвар).
2) Та 26.1-3 маягтын татварын албанд (бие даасан бизнес эрхлэгч - оршин суугаа газар, байгууллага - байршил дээр) мэдэгдэл ирүүлснээр зөвхөн хуанлийн жилийн эхнээс UAT-ийн бүртгэлээс хасч, өөр татварын горимд шилжих боломжтой. өөр горимд шилжихээр төлөвлөж буй оны 1-р сарын 15-аас хойш.
ESHN татварын тооцоо, алдагдал
Томъёоны тооцоо:
ESHN татвар = (Орлого - зардал) * 6%,Энд 6% нь татварын хувь хэмжээ юм
(Орлого - зардал) нь өнгөрсөн жилийн алдагдлын хэмжээгээр бууруулж болох татварын суурь юм.
Алдагдлын тухайд:
- Алдагдлыг (бүтэн болон хэсэгчлэн) дараа жил (зардалдаа оруулсан) эсвэл дараагийн 10 жилд шилжүүлж болно.
- Хэрэв хэд хэдэн алдагдал байгаа бол тэдгээрийг дарааллаар нь шилжүүлнэ
Тэднийг хүлээн авсан.
- Татвар төлөгч нь хүлээн авсан хохирлын хэмжээг баталгаажуулсан баримт бичгийг нөхөн төлөх бүх хугацаанд хадгалах ёстой.
- Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг төлж байх хугацаандаа алдагдлыг хүлээн авах ёстой, өөрөөр хэлбэл бусад дэглэмийг хэрэглэх үед хүлээн авсан алдагдлыг тооцох боломжгүй юм.
Мөн нэг зүйлийг анхаарч үзэх нь чухал:
Үнэн хэрэгтээ таны зардлыг баримтжуулж, баталгаажуулах ёстой.
Зардлын бүртгэлийг орлого, зардлын дэвтэрт (KUDiR) зохих ёсоор хөтлөх ёстой.
Зардлын баталгаа нь жишээлбэл, кассын чек, төлбөрийн баримт, төлбөрийн баримт, замын хуудас, ажил гүйцэтгэх акт, үйлчилгээний заалт, байгуулсан гэрээ гэх мэт.
Гэсэн хэдий ч бүх зардлыг тооцож болохгүй. Аль нь, ямар дарааллаар байгааг эндээс харна уу "". UAT татвар төлөгч нь зардлын нэг хэсэг болох өөрийн болон ажилчдын даатгалын тогтмол шимтгэлийг оруулж болно.
UAT татварыг тайлагнах, төлөх
ESHN дээр сурвалжлага хийж байна.Татварын хугацаа (жил) дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд мэдүүлгийн хэлбэрээр (харна уу) тайлагнана.
Татварын хугацаа дуусахаас өмнө үйл ажиллагаагаа зогсоосон тохиолдолд мэдэгдлийг үйл ажиллагаа дууссан сараас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө.
Мөн ESHN дээрх IP нь энэ горимд зориулагдсан байх ёстой.
ESH татвар төлөх. ОХУ-ын Татварын хуульд тайлангийн хугацаа (хагас жил) ба татварын хугацаа (жил) гэсэн ойлголтуудыг оруулсан болно. Үүний дагуу UAT татварыг жилд 2 удаа төлөх ёстой.
1) Тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш 25 хоногийн дотор урьдчилгаа төлбөр (зургаан сар),
2) аль хэдийн төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан, татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд жилийн эцсийн татвар.
ЭНЭ ХОЁР ТӨЛБӨРИЙН УАТ ТАТВАРЫГ ТООЦОХ ЖИШЭЭ
Тодорхой хувиараа бизнес эрхлэгчид ажлын эхний 6 сарын хугацаанд: Орлого - 300,000 рубль, Зардал - 170,000 рубль.
ESHN урьдчилгаа төлбөр \u003d (300,000 рубль - 170,000 рубль) * 6% \u003d 7,800 рубль.
Дараагийн 6 сарын ажлын хугацаанд тодорхой хувиараа бизнес эрхлэгчид: Орлого - 400,000 рубль, Зардал - 250,000 рубль.
Орлого, зарлагыг жилийн эхнээс хуримтлуулах зарчмаар бүртгэдэг тул
Бид бүтэн жилийн нийлбэрийг нэмээд дараа нь:
Жилийн эцсийн татвар = (700,000 рубль - 420,000 рубль) * 6% - 7,800 рубль. = 9,000 рубль.
