Daňové priznanie eskhn. Ako sa ESH kombinuje s inými daňovými režimami. Aký je prínos používania jednotnej poľnohospodárskej dane

Jednotná poľnohospodárska daň (analóg: ESHN) - osobitný daňový režim vytvorený výlučne pre poľnohospodárskych výrobcov s maximálnym zohľadnením vlastností ich produkcie. Uvedený spôsob zdanenia upravuje daňový poriadok Ruskej federácie, kap. 26.1 v znení neskorších predpisov z roku 2016. Ruskí výrobcovia poľnohospodárskych produktov sú oprávnení (ale nie povinní) využívať tento režim.

Jednotná poľnohospodárska daň: kritériá

Medzi zástupcov poľnohospodárskeho sektora zaoberajúceho sa výrobou patria organizácie, podnikatelia, ktorí spĺňajú stanovené kritériá:

• poľnohospodárske produkty sa vyrábajú na území Ruska;
• zaoberajú sa spracovaním svojich poľnohospodárskych produktov (primárnych a priemyselných);
• implementovať ich.

Zároveň výška výťažku z predaja musí byť aspoň 70 % z celkového príjmu (podľa článku 346.2 ods. 2). Zisk znížený o výdavky je predmetom zdanenia ( čl. 346,4). Uvedený podiel je vypočítaný s prihliadnutím na zisk vytvorený z pestovaných a primárne spracovaných produktov. V prípade priemyselného spracovania sa výpočet vykonáva podľa článku 346.2, odsek 2, odsek 2.2.

Poľnohospodárske produkty sú definované spoločným klasifikátorom ( OK 005-93). Jeho podrobný objednaný zoznam a produktov prvého spracovania bol schválený uznesením vlády SR č. 458 z 25.6.2006. v znení neskorších predpisov z roku 2010.

Primárne spracované produkty sú suroviny na ďalšie priemyselné spracovanie a výrobu iných produktov.

Nižšie uvedená infografika zobrazuje výhody a nevýhody osobitného režimu zdaňovania UAT, platobné podmienky, sadzbu dane a podmienky prechodu ⇓

Príklad č. 1. Výpočet ESHN

Malá roľnícka (alebo farmárska) farma vyrába mliečne výrobky z vlastného mlieka, samostatne ich predáva, pričom má zisk vo výške viac ako 70 % z celkových príjmov. Farma tu vystupuje ako poľnohospodársky výrobca, spĺňa všetky kritériá uvedené v čl. 346,1 kódexu. Farma má preto právo používať ESHN. Plnotučné mlieko je produktom prvého spracovania a výrobky z neho sú výsledkom priemyselného spracovania.

Vlastnosti zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov

Podrobný zoznam uznaných poľnohospodárskych výrobcov je uvedený v čl. 346.2 ruského zákonníka. Sadzbu dane 6 % určuje čl. 346,8. Jeho hodnota závisí aj od zisku, vyrobeného tovaru, počtu zamestnancov, postavenia platiteľa. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok a vykazovacím obdobím je pol roka. Prevod na ESHN je oslobodený od určitých daňových povinností.

ESHN výrazne znižuje daňové zaťaženie. Medzi samozrejmé výhody dane patrí aj minimum výkazníctva, prijateľné platobné podmienky, zjednodušený postup účtovania.

Výpočet a platby v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane

Na konci každého vykazovacieho obdobia sa spočítajú výsledky, vypočíta sa PZP na platbu: sadzba dane * základ dane, kde základom je príjem znížený o sumu výdavkov v peňažnom vyjadrení ( čl. 346,6). Úhrada sa uskutoční najneskôr do 25 kalendárnych dní od posledného dňa vykazovaného polroka. Zisk s výdavkami sa počíta na základe časového rozlíšenia od začiatku kalendárneho roka.

Za zdaňovacie obdobie sú poľnohospodárski výrobcovia povinní platiť jednotnú poľnohospodársku daň do 31. marca nasledujúceho po tomto období. Jednotliví podnikatelia platia všetky platby v mieste svojho bydliska a organizácie v mieste svojho bydliska. Za neskoré podanie daňového priznania hrozí pokuta. V prípade čiastočnej úhrady alebo neuhradenia poplatkov sú platiteľom pokuty ( Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 119 a 122), ak nedôjde k porušeniu dane.

Náklady na sumarizáciu výsledkov za zdaňovacie obdobie môžu byť vyššie ako zisk. V tomto prípade sa základ dane zníži na výšku strát vzniknutých v uplynulom období, najviac však do 30 %. Ak je výška strát za uplynulý kalendárny rok väčšia, zostatok sumy sa prevedie do nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.

Hlásenie ESHN

Poľnohospodárski výrobcovia využívajúci systém UAT musia naďalej viesť evidenciu, ktorá odzrkadľuje všetky ukazovatele výkonnosti, hotovostné výdavky s tržbami. Tvorí sa na základe prvotného účtovníctva. Pre poľnohospodárskych výrobcov sú povinné:

Individuálnemu podnikateľovi stačí viesť knihu príjmov a výdavkov hotovostným spôsobom účtovníctva. Hlavným dokladom pre každého je daňové priznanie, ktoré predkladá každý platiteľ daňovej službe na konci uplynutého zdaňovacieho obdobia najneskôr do nasledujúceho 31. marca. Podávajú to:

• daňovník;
• jeho zástupca;
• poštou;
• elektronické.

Vyhlásenie - písomné vyhlásenie, ktoré obsahuje údaje platiteľa o výške jednotnej poľnohospodárskej dane na zaplatenie, výpočtoch dane a výške straty, ktorá znižuje základ dane. Elektronická verzia vyhlásenia sa zasiela predpísaným spôsobom ( Vyhláška Ministerstva daní Ruskej federácie č. BG-3-32 / 169 zo dňa 2. apríla 2002).

Prechod na ESHN

Na tento daňový režim pre poľnohospodárskych výrobcov môžete prejsť, ak spĺňate všetky kritériá podaním oznámenia vo formulári č. 26.1-1 ( 346.3, odsek 2). Musí uvádzať podiel zisku z predaja vyrobených poľnohospodárskych produktov na celkovom príjme za prácu a služby. Na tento účel boli stanovené tieto termíny:

• mesiac odo dňa registrácie organizácie alebo jednotlivého podnikateľa;
• do 31. decembra - v ostatných prípadoch.

Tí, ktorí v tejto oblasti pracujú dlhodobo, sa budú môcť za platiteľov UAT registrovať až od budúceho kalendárneho roka. Ak výrobcovia poľnohospodárskych výrobkov včas neoznámili správcovi dane rozhodnutie o prechode na nový režim zdaňovania, nemajú právo ho uplatniť. Tiež nemôžu prejsť do daňového systému podľa jednotnej poľnohospodárskej dane:

• výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
• tí, ktorí sa zaoberajú hazardnými hrami;
• štátne inštitúcie rozpočtového, štátneho, autonómneho typu.

Po uplynutí ročného obdobia môžu agrárnici a podnikatelia pokračovať v uplatňovaní Jednotnej poľnohospodárskej dane aj v nasledujúcom roku za stanovených podmienok. Po prvé, ak nedošlo k žiadnym porušeniam podľa odsekov 2, 2.1, 5 a 6 článku 346.2 (o kritériách). Po druhé, ak novozaregistrovaní a prešli na jednotnú poľnohospodársku daň za prvé zdaňovacie obdobie nemali príjmy.

Každý poľnohospodársky výrobca je povinný včas oznámiť daňovému úradu ukončenie svojej činnosti poľnohospodárskeho výrobcu (v prípade nesplnenia kritérií ustanovených zákonníkom) do 15 po sebe nasledujúcich pracovných dní. Potom sa priznanie podá v ďalšom mesiaci najneskôr do 25. dňa a vykoná sa prepočet za celý kalendárny rok podľa všeobecného zdaňovania. Návrat do OSNO sa tiež uskutočňuje na báze dobrovoľnosti.

Posledné zmeny v daňovej legislatíve boli vykonané v júni 2016. Týkajú sa článkov 346 ods. 2 a 346 ods. Právo uplatňovať ESHN bude podľa nich udelené určitým kategóriám poľnohospodárskych výrobcov. Patria sem tí, ktorí poskytujú doplnkové služby pri produkcii poľnohospodárskych plodín, ako aj pozberové spracovanie poľnohospodárskych produktov ( Federálny zákon č. 216 z 23. júna 2016).

Príklad č. 2. Ako prejsť na ESHN

Organizácia sa zaoberá výrobou poľnohospodárskych produktov: pestuje zemiaky, obilniny, chová dobytok, králiky, produkuje mlieko. Výťažok z predaja všetkých produktov za 9 mesiacov predstavoval 80 % z celkových príjmov. Zároveň sa neuskutočnilo spracovanie dopestovaných a vyrobených produktov. Napriek tomu má organizácia právo prejsť na jednotný režim zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov a uplatňovať jednotnú poľnohospodársku daň. Podľa kap. 21 zákonníka tak môže urobiť, keďže v čase podania žiadosti o prechod na jednotnú poľnohospodársku daň na deväťmesačné obdobie bol podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov, ktoré jej boli vydané, stanovený na viac ako 70 %. podľa zákonníka.

Odpovede na aktuálne otázky o uplatňovaní jednotnej poľnohospodárskej dane

Otázka 1: Je poľnohospodárskym výrobcom organizácia, ktorá spracováva nakúpené suroviny z iných fariem?

Odpoveď: Nie, nie je uznaný ako výrobca poľnohospodárskych komodít, keďže nevyrába poľnohospodárske produkty.

Otázka č.2: Zdaňujú sa granty, dotácie a iné druhy pomoci poskytovanej roľníckej ekonomike?

Odpoveď: Všetky sumy prijaté vedúcimi roľníckych fariem z rozpočtových prostriedkov na vytvorenie, usporiadanie, rozvoj nie sú zdaňované ( čl. 217, ods. 14.1 a 14.2).

Otázka č. 3: Ako sú trestaní poľnohospodári za čiastočné zaplatenie daní?

Odpoveď: Pokutovaný v súlade s článkom 122 zákonníka. Nezaplatenie poplatku v plnej výške v dôsledku akéhokoľvek nesprávneho výpočtu pri absencii dôkazov o protiprávnom konaní sa trestá 20 % z nezaplatenej sumy daňového poplatku a 40 %, ak sú činy spáchané úmyselne.

Otázka č. 4: V akých oblastiach sa poľnohospodárska organizácia hlási k Jednotnej poľnohospodárskej dani?

Odpoveď: Organizácia prevedená do ESHN podáva priznanie vo forme, účtovnú závierku štvrťročne a za záverečné obdobie roka.

Otázka č.5: Ako vypočítať odvody dane, ak na konci roka organizácia nesplní kritériá pre výšku podielu?

Odpoveď: Je potrebné vykonať úplný prepočet za kalendárny rok podľa zásad všeobecného režimu zdaňovania ( čl. 346,3, položka 4), keďže organizácia je od tohto momentu zbavená práva uplatňovať ESHN.

Otázka č. 6: Je možné, aby poľnohospodárska organizácia zaregistrovala svoju divíziu na jednotnej poľnohospodárskej dani v inom ruskom regióne, pričom by naďalej platila rovnaké dane?

Odpoveď: Podľa čl. 346.2, odsek 3 Kódexu, organizácia nemá právo prejsť na ESHN, ak má pobočky (zastupiteľské kancelárie). Ak teda registrovaná divízia nemá znaky pobočky (alebo zastúpenia), organizácia môže zostať v ESHN aj po jej registrácii.

Otázka č.7: Môže poľnohospodársky výrobca po strate práva na jeho používanie znova prejsť na ESHN?

Hovor jedným kliknutím

Firmy a spoločnosti, ktoré sú výrobcami poľnohospodárskych produktov, majú právo prejsť na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane. V tomto prípade strácajú povinnosť platiť bežné dane – daň z príjmu (u fyzických osôb – podnikateľov – daň z príjmu fyzických osôb), DPH a daň z nehnuteľnosti, ktorá im nahrádza jednu obecnú rozpočtovú platbu. V súlade s tým sú pre takýchto daňovníkov v právnych predpisoch osobitne stanovené daňové aj vykazovacie obdobie pre jednotnú poľnohospodársku daň.

Vykazovacie obdobie pre jednotnú poľnohospodársku daň

Podľa článku 346 ods. 7 daňového poriadku sa vykazovacie obdobie pre jednotnú poľnohospodársku daň považuje za pol roka. Zdaňovacím obdobím na základe toho istého článku je rok.

Poľnohospodárska daň sa platí vopred. To znamená, že na konci vykazovacieho obdobia, teda pol roka, je platiteľ povinný samostatne vypočítať platbu dane a previesť ju do IFTS. Firmy platia na daňovom úrade v mieste sídla, jednotlivci podnikatelia - na svojej registračnej adrese. Lehota, počas ktorej je potrebné sumu previesť, je 25 kalendárnych dní od konca šiestich mesiacov. Do 25. júla je teda potrebné previesť preddavok podľa Jednotnej poľnohospodárskej dane. V tomto období sa priznanie nepodáva. Vykazovacie obdobie pre poľnohospodársku daň je teda relevantné iba v súvislosti s rozpočtovými vysporiadaniami.

Na konci roka si firmy aj jednotliví podnikatelia vypočítajú záverečnú platbu v rámci uplatňovania osobitného poľnohospodárskeho režimu. Zisťuje sa na základe ročného základu dane, teda príjmov mínus výdavky a sadzby dane 6 %. Celková suma jednotnej poľnohospodárskej dane sa prevedie do IFTS mínus predtým prevedená zálohová platba. Termín na prevod ročnej platby podľa EKHSN je 31. marec. To isté platí pre organizácie a individuálnych podnikateľov. Do rovnakého dátumu je potrebné podať aj poľnohospodárske daňové priznanie.

Príklad

Romashka LLC je platiteľom UAT. Podľa výsledkov prvého polroka bol základ dane v osobitnom režime 450 000 rubľov. Výška ročného príjmu mínus výdavky predstavovala 670 000 rubľov.

Vykazovacie obdobie pre ESHN je pol roka. Na základe svojich výsledkov spoločnosť Romashka LLC do 25. júla prevedie na Federálny inšpektorát daňových služieb:

450 000 x 6 % = 27 000 rubľov.

Výška ročnej dane bude:

670 000 x 6 % = 40 200 rubľov.

Do 31. marca roku nasledujúceho po zdaňovacom období je teda spoločnosť povinná doplatiť IFTS:

40 200 - 27 000 = 13 200 rubľov.

Osobitne treba poznamenať, že napriek absencii povinnosti predkladať polročné vyhlásenie a samotný názov polročnej platby je „záloha“, platcovia UAT nemajú právo ju nepreviesť. Legislatíva síce so sankciami za omeškanie preddavkov nepočíta, no sankcie za oneskorený prevod takejto sumy budú so stopercentnou pravdepodobnosťou. Počítajú sa tradične podľa vzorca 1/300 kľúčovej sadzby dlžnej sumy za každý deň omeškania s platbou. K naúčtovaniu pokút v takýchto situáciách dochádza na konci zdaňovacieho obdobia po podaní priznania. Práve z nej sa kontrolóri dozvedia o sumách, ktoré boli daňovníci povinní poukázať na základe výsledkov polroka a celého roka.

V súčasnosti existujú 2 režimy zdaňovania výrobcov poľnohospodárskych produktov: všeobecný a špeciálny (ESKhN).

Jednotná poľnohospodárska daň je zameraná na oblasť činnosti poľnohospodárskych organizácií a jednotlivcov, ktorá je ovplyvnená mnohými faktormi (prírodné, klimatické, sezónne atď.). Medzi poľnohospodárske produkty patrí chov zvierat, rastlinná výroba, chov rýb atď.

Čo to je?

UAT je chápaný ako systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov, ktorý môžu využívať podnikatelia a firmy, ktoré spĺňajú ukazovatele Ch. 26.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri jeho použití organizácie nemusia platiť DPH, daň z nehnuteľnosti a daň z príjmu. A individuálni podnikatelia sú oslobodení od platenia dane z nehnuteľnosti, DPH a dane z príjmov fyzických osôb. Ostatné poplatky a platby sa platia obvyklým spôsobom.

Základ dane a predmety zdanenia

Medzi platiteľov dane patria podnikatelia a firmy vyrábajúce poľnohospodársky tovar, ktoré v súlade so stanoveným postupom prešli na platenie Jednotnej poľnohospodárskej dane. Medzi poľnohospodárskych výrobcov patria najmä:

• poľnohospodárske družstvá (chov dobytka, záhradníctvo, marketing, záhradníctvo, spracovanie) v súlade s federálnym zákonom č. 193 z 8.12.95 s príjmami z predaja ich produktov;
• podnikatelia a firmy vyrábajúce poľnohospodárske produkty, vykonávajúce ich priemyselné a prvotné spracovanie, predaj produktov;
• podnikateľov a rybárske spoločnosti.

Príjmy z priamej činnosti poľnohospodárskych výrobcov nesmie byť menej ako 70 %. Rybárske spoločnosti musia mať plavidlá v prenájme alebo vo vlastníctve. Dôležité je zohľadniť zaúčtovanie príjmov v čase ich prijatia do pokladne alebo na bankový účet, prijatie majetku do súvahy spoločnosti.

Kto môže pracovať pre ESHN a kto nie

Výrobcovia poľnohospodárskeho tovaru môžu prejsť na UAT za podmienok uvedených v odseku 5 čl. 346,2 NK. Tejto dani nemôžu podliehať:

• výrobcovia výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani;
• spoločnosti zaoberajúce sa podnikaním v odvetví hazardných hier;
• autonómne, rozpočtové a štátne podniky;
• podniky s pobočkami alebo zastúpeniami.

Systém má svoje výhody aj nevýhody. Medzi hlavné výhody patrí:

• zníženie počtu daní;
• zjednodušená účtovná súvaha;
• dobrovoľný výber a prechod na iný daňový systém po predbežných výpočtoch.

Pre veľké spoločnosti s vysokou úrovňou produkcie bude nerentabilné využívať tento systém, pretože prídu o daň z pridanej hodnoty, preplatenú z rozpočtu.

Podrobné informácie o tomto daňovom systéme je možné získať z nasledujúceho videa:

Hodnotiť v roku 2019

V súlade s čl. 346.8 Daňový zákonník Ruska sadzba dane je 6% v závislosti od počtu zamestnancov, výšky zisku, druhu vyrobených poľnohospodárskych produktov a kategórie daňovníka. Subjekty federácie môžu regulovať veľkosť sadzby.

Sadzbu poľnohospodárskych výrobcov určuje daňová legislatíva na základe druhu vykonávanej činnosti a jej objemu. Výpočet sa vykonáva podľa nasledujúcej schémy: ¼ celkových daňových príspevkov sa vydelí rozlohou pôdy vyjadrenou v katastrálnej hodnote pozemkov.

Postup výpočtu a platby

Od januára 2016 si daňovníci využívajúci UAT a STS nemôžu do príjmu zahrnúť daň z pridanej hodnoty. Takéto zmeny vo vymedzení výdavkov a príjmov pri výpočte základu dane sa vykonávajú s cieľom zamedziť dvojitému zdaneniu. Zaplatené sumy DPH nebudú zahrnuté do nákladov pri výpočte poľnohospodárskej dane a sumy zaplatené pri použití zjednodušeného daňového systému.

Pri výpočte ESHN sa od príjmov odpočítajú výdavky, prijatá suma sa vynásobí 6 %.

Daň sa vypočíta za obdobie od 01.01 do 31.12 bežného roka so súčtom všetkých príjmov a výdavkov daňovníka. ESHN sa počíta v súlade s pravidlami ustanovenými v čl. 346,9 NK.

Ak náklady presiahnu výšku príjmu, činnosť podniku bude nerentabilná. Zároveň si môže znížiť základ dane na sumu rovnajúcu sa strate, ktorú utrpel v minulom účtovnom období. Ale základ dane je možné znížiť až o 30 %. Ak straty presiahnu túto sumu, zvyšná suma sa prevedie do iného zdaňovacieho obdobia.

Účtovníctvo a výkazníctvo, termín jeho odovzdania

Účtovanie nákladov a ziskov sa vykonáva v podniku na hotovostnej báze. V súlade s odsekom 8 čl. 346.2 daňového poriadku sú daňovníci povinní vziať do úvahy ukazovatele výkonnosti potrebné na určenie základu dane a výšky dane v súlade s účtovnými údajmi a ustanoveniami kapitoly 26.1 daňového poriadku Ruska.

To si vyžaduje zachovanie a využívanie daňového systému pre poľnohospodárskych výrobcov. Postupnosť a formu vypĺňania knihy schvaľuje Ministerstvo financií Ruskej federácie. V súlade so stanoveným postupom tiež daňovníci predkladajú daňovému úradu účtovnú závierku.

Podľa odseku 2. Čl. 15 FZ-129 účtovné výkazy predkladať do 1 mesiaca po skončení štvrťroka, ročné výkazy - do 90 dní po skončení roka.

Hlavným dokumentom je daňové priznanie. Ide o písomné vyhlásenie daňovníka o nadobudnutých ziskoch a nákladoch, výnosoch, zdrojoch príjmov a vypočítanej dani. Daňovník môže vyhlásenie podať písomne ​​alebo elektronicky ku koncu zdaňovacieho obdobia do 31. marca alebo na konci roka najneskôr do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

Ak sa spoločnosť počas roka nezaoberá poľnohospodárskou činnosťou, musí do 25. dňa mesiaca po ukončení činnosti podať vyhlásenie Federálnej daňovej službe s oznámením o prechode na DOS.

Ako prejsť na ESHN

Ak spoločnosť vyrába poľnohospodárske produkty a spĺňa požiadavky zákona, môže prejsť na UAT niekoľkými spôsobmi:

1. Po registrácii právnickej osoby alebo podnikateľa. Žiadosť o prechod sa podáva Federálnej daňovej službe po registrácii do 1 mesiaca;
2. Vo všeobecnom poradí. V mieste registrácie sa žiadosť podáva správcovi dane od 20. októbra do 31. decembra.

Spoločnosti, ktorá používa jednu poľnohospodársku daň, ju vznikne pred koncom zdaňovacieho obdobia a nemožno sa jej vzdať. Na jej zmenu je potrebné podať príslušnú žiadosť do 15. januára.

Dochádza k nútenému zrušeniu práva na používanie systému, ak je podiel predaného poľnohospodárskeho tovaru v podniku nižší ako 70%, podnik začne hrať hazardné hry alebo vyrábať tovary podliehajúce spotrebnej dani.

Jednotná poľnohospodárska daň je osobitným daňovým režimom pre individuálnych podnikateľov a organizácie zaoberajúce sa výrobou poľnohospodárskych produktov.

Na ESHN medzi poľnohospodárske produkty patria: rastlinná výroba, poľnohospodárstvo a lesníctvo, ako aj produkty živočíšnej výroby vrátane produktov získaných pestovaním a chovom rýb a iných vodných biologických zdrojov.

Podmienky aplikácie

Vykonávať podnikateľskú činnosť na ESHN môže:

1. Organizácie a jednotliví podnikatelia s podielom na príjmoch z predaja poľnohospodárskych produktov najmenej 70 % z celkových príjmov.

2. Rybárske organizácie a jednotliví podnikatelia za predpokladu, že:

• Ak priemerný počet zamestnancov nepresiahne 300 osôb.
• Podiel príjmov z predaja rybích výrobkov je najmenej 70 % z celkových príjmov.
• Ak vykonávajú rybolov na plavidlách rybárskej flotily, ktoré vlastnia na základe vlastníctva alebo na základe zmlúv o prenájme.

NEMÁ oprávnenie uplatňovať ESHN:

1. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí nevyrábajú poľnohospodárske produkty, ale vykonávajú iba ich prvotné a následné spracovanie.
2. Organizácie a jednotliví podnikatelia vyrábajúci tovar podliehajúci spotrebnej dani, ktorí sa zaoberajú hazardnými hrami.
3. Štátne, rozpočtové a autonómne inštitúcie.

Prechod na ESHN

Vykonáva sa dobrovoľne podaním oznámenia na daňovom úrade: pre individuálnych podnikateľov - v mieste bydliska, pre organizácie - v mieste. Oznámenie môžete podať súčasne s dokumentmi na registráciu alebo do 30 dní odo dňa registrácie.

Už existujúce organizácie, individuálni podnikatelia podávajú oznámenie najneskôr do 31. decembra bežného roka, pretože na ESHN môžu prejsť až od začiatku budúceho roka.

Ak nemáte chuť a čas ponoriť sa do zložitosti výpočtu daní, pripravovať správy a ísť na daňový úrad, môžete použiť toto, ktoré automaticky vykonáva všetky výpočty a odosiela platby a správy Federálnej daňovej službe cez internet. načas.

Strata práva a zrušenie registrácie jednotnej poľnohospodárskej dane

Oznámenie o ukončení činnosti ESHN - od Stiahnuť ▼ .

Oznámenie o strate nároku na ESHN - od Stiahnuť ▼ .

Oznámenie o odmietnutí aplikácie ESHN - od Stiahnuť ▼ .

Nezáleží na tom, ako presne bola vaša činnosť na UAT ukončená, v každom prípade je povinnosťou do 15 dní od ukončenia takejto činnosti podať daňové priznanie vo formulári 26.1-7. A podľa dôvodu ukončenia činnosti sa okrem tohto oznámenia na daňový úrad podáva buď tlačivo č.26.1-2 alebo tlačivo č.26.1-3.

1) V prípade porušenia požiadaviek na uplatňovanie jednotnej poľnohospodárskej dane sa stráca právo ďalej pracovať v tomto režime.

A hlavná požiadavka na tento systém zdaňovania, pripomínam, hovorí, že podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych produktov musí byť aspoň 70 % z celkových príjmov.

V prípade straty nároku na uplatnenie Jednotnej poľnohospodárskej dane je potrebné podať daňové oznámenie v tvare 26.1-2.

Najnepríjemnejšou vecou tu, rovnako ako v prípade straty patentového práva na PSN, je, že v tomto prípade sa automaticky dostanete do všeobecného daňového systému (OSNO) a všetky príjmy z poľnohospodárskej činnosti za bežný rok budú podliehať príslušným daniam (daň z príjmu fyzických osôb 13 %, DPH, daň z majetku).

2) Odhlásiť PZP a prejsť na iný daňový režim môžete až od začiatku kalendárneho roka podaním oznámenia vo formulári 26.1-3 na daňový úrad (fyzický podnikateľ - v mieste bydliska, organizácia - v mieste) č. neskôr ako 15. januára roku, v ktorom sa plánuje prechod do iného režimu.

Výpočet dane a straty ESHN

Výpočet vzorca:

ESHN daň = (Príjmy - výdavky) * 6 %, kde 6% je sadzba dane

(Príjmy - výdavky) je základ dane, ktorý je možné znížiť o výšku minuloročnej straty.

Čo sa týka strát:

• Stratu (celkovú aj čiastočnú) je možné preniesť do nasledujúceho roka (zahrnutá do nákladov) alebo do niektorého iného z nasledujúcich 10 rokov.
• Ak dôjde k viacerým stratám, prenášajú sa postupne

  v ktorom boli prijaté.

• Doklady potvrdzujúce výšku prijatej straty musí daňovník uchovávať počas celej doby jej splácania.
• Strata musí byť prijatá, keď je na jednotnej poľnohospodárskej dani, to znamená, že nie je možné zohľadniť prijaté straty pri uplatňovaní iných režimov.

Je tiež dôležité zvážiť jeden bod:

Faktom je, že vaše výdavky musia byť zdokumentované a potvrdené.

Účtovanie o výdavkoch by malo byť riadne vedené v knihe príjmov a výdavkov (KUDiR)

A potvrdeniami o výdavkoch sú napríklad pokladničné šeky, platobné doklady, paragóny, nákladné listy, úkony vykonania prác a označenia služieb, uzatvorené zmluvy a pod.

Nie všetky náklady však možno zohľadniť. A ktoré a v akom poradí, pozri tu "". Daňovník PZP si môže do výdavkov zahrnúť fixné poistné za seba a za zamestnancov.

Vykazovanie a platenie dane UAT

Správy o ESHN. Hlásenie vo forme vyhlásenia (Viď) sa podáva raz ročne najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (roku).

V prípade ukončenia činnosti pred koncom zdaňovacieho obdobia sa vyhlásenie podáva najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci ukončenia činnosti.

Taktiež musí viesť IP na ESHN, určená pre tento režim.

Platba dane ESH. Daňový poriadok Ruskej federácie zavádza pojmy: vykazovacie obdobie (polrok) a zdaňovacie obdobie (rok). Daň UAT sa preto musí platiť 2-krát ročne:

1) Preddavok do 25 dní od konca vykazovaného obdobia (šesť mesiacov),

2) Daň na konci roka najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia s prihliadnutím na už zaplatený preddavok.

PRÍKLAD VÝPOČTU DANE UAT PRE TIETO DVE PLATBY

Určitý individuálny podnikateľ má za prvých 6 mesiacov práce: Príjem - 300 000 rubľov, Výdavky - 170 000 rubľov.

Zálohová platba ESHN \u003d (300 000 rubľov - 170 000 rubľov) * 6% \u003d 7 800 rubľov.

V nasledujúcich 6 mesiacoch práce má určitý individuálny podnikateľ: Príjem - 400 000 rubľov, Výdavky - 250 000 rubľov.

Keďže príjmy a výdavky sa účtujú na základe časového rozlíšenia od začiatku roka,

Spočítame ich sumy za celý rok, potom:

Daň na konci roka = (700 000 rubľov - 420 000 rubľov) * 6% - 7 800 rubľov. = 9 000 rubľov.