บัญชี 45 “ สินค้าที่จัดส่ง” มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง (สินค้า) รายได้จากการขายซึ่งไม่สามารถรับรู้ในการบัญชีในช่วงเวลาหนึ่ง (เช่นเมื่อส่งออกผลิตภัณฑ์) บัญชีนี้ยังบันทึกผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่โอนไปยังองค์กรอื่นเพื่อขายตามค่าคอมมิชชั่น

สินค้าที่จัดส่งจะคิดเป็นบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" ในราคาต้นทุนประกอบด้วยต้นทุนการผลิตจริงและค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้า (สินค้า) (หากตัดออกบางส่วน)

บัญชี 45 “ สินค้าที่จัดส่ง” ถูกหักตามการติดต่อกับ ลูกคิด 43“ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป”, “สินค้า” ตามเอกสารที่ดำเนินการ (ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการยอมรับ ฯลฯ ) สำหรับการขนส่งสินค้าสำเร็จรูป (สินค้า) หรือการโอนเพื่อขายโดยคิดค่าคอมมิชชัน

จำนวนเงินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีภายใต้บัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" จะถูกตัดเป็นเดบิต บิล 90“การขาย” พร้อมกับการรับรู้รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า) หรือเมื่อได้รับแจ้งจากตัวแทนนายหน้าเกี่ยวกับการขายสินค้าที่โอนให้เขา

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 45 “ สินค้าที่จัดส่ง” ดำเนินการตามสถานที่และ บางชนิดสินค้าที่จัดส่ง (สินค้า)

บัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง"
สอดคล้องกับบัญชี

การใช้ผังบัญชี: บัญชี 45

• บุคคลธรรมดาซื้อสินทรัพย์ถาวรจากนิติบุคคลในราคาที่น้อยกว่ามูลค่าคงเหลือ: การบัญชีและการบัญชีภาษี

  และคำสั่งซื้อ) สำหรับสินค้า (สินค้า) จากองค์กรถึงผู้ซื้อ (สำหรับการกำจัด ผู้ขายแนะนำให้ใช้บัญชี 45 “สินค้าที่จัดส่ง” (เปิดเป็น... การชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง ตาม ข้อ 3.. การโอนกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์นี้ การโอนกรรมสิทธิ์... สินค้า (ทรัพย์สิน) ที่ชำระด้วยบัตรชำระเงินที่ใช้สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด บัญชี -... กรณีใช้บัญชี 45 ทรัพย์สินที่อยู่ในบัญชีนี้เป็นของผู้ขาย.. .

• ความยากลำบากในการเปลี่ยนแปลง "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"

  20% สำหรับสินค้า งาน และบริการที่จัดส่งหลังวันที่ 01.01 น. ... 18% สำหรับสินค้า งาน และบริการที่จัดส่งก่อน 01.01 น. ... การชำระเงินครั้งต่อไปสำหรับสินค้า งาน บริการที่จัดส่งก่อน 01/01/2019... 20% สำหรับสินค้า งาน และบริการที่จัดส่งหลัง 01/01 ... และสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" ดูเหมือนว่าจะมีการโอนสิทธิ์... ภาระผูกพันในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าที่จัดส่ง (มาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ... การชำระเงิน การชำระบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงาน การจัดหา...

• การทบทวนตำแหน่งทางกฎหมายในประเด็นด้านภาษีที่สะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญและศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในไตรมาสที่สี่ 2019

  และยังมีส่วนลดอีกด้วย ใบแจ้งหนี้ที่ตกลงกันโดยคู่สัญญาเป็นเอกสารสำคัญเพียงฉบับเดียวที่กำหนด... ซึ่งการชำระเบี้ยประกันภัยจะลดต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง โดยพื้นฐานแล้วจะขึ้นอยู่กับ... เมื่อต้นทุนของสินค้าภายใต้เงื่อนไขของสัญญา จัดส่งเท่ากับจำนวนเงินที่จ่าย (ให้) ... บังคับของบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 45 รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย... 1 วรรค 3 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ... โดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ...

• ทบทวนแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการที่สำคัญจาก Federal Tax Service

  ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับเบี้ยประกันภัย (ค่าตอบแทน) ที่ผู้ขายสินค้าจ่ายให้กับผู้ซื้อเพื่อให้บรรลุผลที่แน่นอน... เมื่อภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่าย (ให้มา).. ถือเป็นการแก้ไขราคาตามสัญญาของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งก่อนหน้านี้และพฤติกรรมที่แท้จริงของคู่สัญญา... หน้า 1 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพันที่จะต้องชำระ... ตามมาตรา 3 ของศิลปะ มาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือว่าได้ปฏิบัติตาม... มติในการจัดเก็บภาษีดังกล่าวโดยเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้ประกอบการ ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจ...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนเมษายน 2562

  จากนั้นในส่วนของสินค้าดังกล่าว จะมีการออกใบแจ้งหนี้ตามลักษณะที่กำหนดในวรรค... ไม่มีการออกใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องและเอกสารที่มีชื่อสำหรับการเปลี่ยนแปลงต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง...) เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในปริมาณ ( ปริมาณ) ของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ โอนบริการแล้ว...) สินค้าที่จัดส่ง (งานทำ โอนบริการแล้ว) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้... ไปยังวรรคห้าของวรรค 1 ของมาตรา 45 ของประมวลกฎหมาย อีกคนไม่มีสิทธิ์...

• การละเมิดที่พบบ่อยที่สุดที่ตรวจพบโดย Federal Tax Service

  การชำระเงิน (รับล่วงหน้า) จากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (งาน, บริการ) p. ... การชำระเงิน, การชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (งาน, บริการ) ใน ... ซึ่งไม่สอดคล้องกับที่เกิดขึ้นจริง ปริมาณผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งที่บันทึกไว้ในระบบ EGAIS... 3 หน้า 6 ข้อ ประมวลกฎหมายภาษี 346.45 ของสหพันธรัฐรัสเซีย การสูญเสียสิทธิในการ... ระบอบการปกครองภาษีนี้ ศิลปะ 346.45 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความไม่สอดคล้องกันของสถานที่จริง... ของสิทธิบัตร ข้อ 8 ของศิลปะ 346.45 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียล้มเหลวในการส่งภาษี...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนมิถุนายน 2561

  41800 ตามวรรค 1 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระภาษี... จากมูลค่าเพิ่ม นำเสนอสำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่องค์กรซื้อ... การทำความสะอาด) และการบรรจุหีบห่อสินค้านำเข้าก่อนหน้านี้ใหม่ ไม่สามารถระบุประเทศได้... เลขทะเบียนประกาศศุลกากร "สามารถใส่เส้นประในใบแจ้งหนี้ได้ ตัวอักษร... ของสัดส่วนที่กำหนดบนพื้นฐานของต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ) ที่ให้บริการ)... วรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่า...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนกุมภาพันธ์ 2562

  ตามข้อตกลงนี้ ในการพิจารณาการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น (การชำระเงินบางส่วน) สำหรับสินค้า (งาน บริการ... 11/9352 ที่เกี่ยวข้องกับสินค้า (งาน บริการ) ที่จัดส่ง (ดำเนินการ จัดให้มี)... เมื่อองค์กรรัสเซียขายสินค้า ให้กับองค์กรธุรกิจของคาซัค การเก็บภาษี... . โดยองค์กรธุรกิจของคาซัคที่ซื้อสินค้าพร้อมประทับตราภาษีของคาซัค... 333.45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในระหว่าง...

• กระทรวงการคลัง เรื่อง นิยามหนี้สงสัยจะสูญทางภาษี

  บัญชี 45 ใช้สำหรับบัญชีสินค้าและ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจัดส่งภายนอก ซึ่งรายได้ไม่รับรู้ในช่วงเวลาหนึ่ง เพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางการเงิน สินค้าที่จัดส่งจะถูกรับรู้เป็นสินทรัพย์หมุนเวียนและรวมอยู่ในสินค้าคงเหลือ

  สินค้ามี ค่าวัสดุ ซื้อเพื่อขายต่อในภายหลัง ผู้ขายไม่ใช่ผู้ผลิตที่แท้จริง ซึ่งทำหน้าที่แลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์โดยเฉพาะ

  ต้นทุนของสินค้าคงคลังดังกล่าวเกิดขึ้นจากต้นทุนจริงในการซื้อกิจการ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง (การจัดส่ง การประกันภัย การตรวจสอบ ฯลฯ) ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปรวมถึงของมีค่าที่ผลิตขึ้น ด้วยตัวเราเอง- กล่าวอีกนัยหนึ่งผลิตภัณฑ์ - ผลลัพธ์ของการทำงานของอุปกรณ์การผลิตและบุคลากรของบริษัทเอง- ต้นทุนของสินค้าคงเหลือดังกล่าวเกิดขึ้นจากต้นทุนของทรัพยากรที่เกี่ยวข้องเป็นหลัก (ค่าเสื่อมราคา, วัตถุดิบ, ค่าจ้างฯลฯ)

  ลักษณะและบัญชีย่อย

  กฎ การบัญชีไม่มีการเปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 45 อย่างไรก็ตามการบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรได้รับการดูแลตามประเภทของสินทรัพย์ที่จัดส่ง (ชื่อและกลุ่มสินค้าคงคลังทั่วไป) และที่ตั้ง (ตัวแทนค่านายหน้า สัญญา ฯลฯ )

  บัญชีนี้ใช้งานได้และใช้เมื่อวันที่ส่งสินค้าและวันที่รับรู้รายได้ไม่ตรงกัน ในทางปฏิบัติ กรณีดังกล่าวเกิดขึ้นได้ 3 วิธี คือ เหตุผลดังต่อไปนี้:

  • หากกฎของการหมุนเวียนทางธุรกิจหรือสัญญากำหนดเงื่อนไขที่ไม่ได้มาตรฐานสำหรับการโอนสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ที่แตกต่างจากที่ยอมรับโดยทั่วไป (ตามกฎในธุรกรรมการส่งออก)
  • เมื่อโอนสินค้าเพื่อขายต่อโดยมีค่าคอมมิชชั่น
  • ในการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยน

  โดย กฎทั่วไปการโอนสิทธิ์ในสินค้าเกิดขึ้นในวันที่มีการโอนโดยตรงไปยังผู้ให้บริการรายแรก - ช่วงเวลานี้กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ข้อตกลงระหว่างผู้ขายกับผู้ซื้ออาจกำหนดจุดอื่นไว้ด้วย เช่น วันที่ส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อ สถานที่ภายใต้ พิธีการทางศุลกากร, โอนไปยังคนกลาง ฯลฯ

  โทเค็นมีการใช้กันอย่างแพร่หลายในการทำธุรกรรมระหว่างประเทศ เงื่อนไขการชำระเงินซึ่งการโอนสิทธิและความเสี่ยงในการเป็นเจ้าของจะดำเนินการตามเงื่อนไขมาตรฐานที่ผู้เข้าร่วมในธุรกรรมการค้าเลือก ส่วนคำสั่ง INCOTERMS ที่เกี่ยวข้องจะรวมอยู่ในข้อความของสัญญา

  การทำธุรกรรมถือว่าเสร็จสมบูรณ์แล้ว และความเสี่ยงจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อ หลังจากเกิดเหตุการณ์ที่ระบุ- ในวันนี้เป็นไปตามเงื่อนไขในการกำหนดรายได้ในการบัญชีรวมถึงเกณฑ์ในการตัดต้นทุนสินค้าเป็นผลลัพธ์ทางการเงิน จนถึงจุดนี้ สินค้ายังคงถูกรวมไว้ในสินค้าคงคลัง และเงินที่ได้รับจะถือเป็นเจ้าหนี้บัญชี

  ในกรณีของการขายสินค้าผ่านตัวกลาง ฝ่ายหลังจะทำหน้าที่ในนามของผู้ขาย และในความเป็นจริง พวกเขาคือผู้ที่ดำเนินการขาย ต้องคำนึงว่าการโอนของมีค่าไปยังค่าคอมมิชชันนั้นไม่ใช่การดำเนินการขายเพราะว่า ความเป็นเจ้าของจะไม่ส่งต่อไปยังตัวแทนค่านายหน้าและยังคงเป็นของผู้ขาย

  คนกลางซึ่งทำหน้าที่ในการทำธุรกรรมในนามของตนเองหรือในนามของผู้ขาย ขายสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปให้กับผู้ซื้อและยังให้ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ตามช่วงเวลาที่กำหนดโดยเงื่อนไขของข้อตกลงคอมมิชชั่น

  ตามรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชัน ผู้ขายจะได้รับรายได้ในทะเบียนทางบัญชีและตัดต้นทุนของสินค้าที่ขายจริงเป็นค่าใช้จ่าย รายได้สะท้อนให้เห็นในการติดต่อกับบัญชีการชำระหนี้กับตัวแทนและพิจารณาจากราคาขายจริง

  ดังนั้นลูกหนี้ตามธุรกรรมจึงกลายเป็น ตัวแทนค่านายหน้าซึ่งมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนรายได้ที่ถึงกำหนดชำระให้กับผู้ขาย ในกรณีนี้ตัวแทนมีสิทธิ์หัก ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินที่จ่ายค่าตอบแทนที่ต้องชำระซึ่งอาจรวมไว้ในบัญชีของผู้ขายเป็นค่าใช้จ่ายในการขาย

  การทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเป็นอีกพื้นฐานหนึ่งสำหรับการใช้บัญชี 45 ตามกฎทั่วไปทั้งสองฝ่ายทำการแลกเปลี่ยนมูลค่าสินค้าโภคภัณฑ์ร่วมกันและธุรกรรมจะถือว่าเสร็จสมบูรณ์หลังจากที่แต่ละฝ่ายปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนแล้วเท่านั้น หากฝ่ายตรงข้ามในการทำธุรกรรมไม่ได้โอนสินค้า บริษัทก็ไม่มีเหตุผลที่จะรับรายได้และรับรู้ค่าใช้จ่ายใดๆ ในนั้น

  โต้ตอบเรื่องเดบิตและเครดิต

  ธุรกรรมทางบัญชีสำหรับการบัญชีสินค้าจะสะท้อนให้เห็น รายการต่อไปนี้:

  • ดต 45 กะรัต 41, 43– ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเกิดขึ้น
  • ดต 45 กะรัต 44– ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ถูกตัดออกสำหรับต้นทุนสินค้าที่จัดส่ง
  • DT 62 Kt 90.1– รายได้จากการขายรับรู้แล้ว
  • Dt 90.2 Kt 45– ต้นทุนทางบัญชีของทรัพย์สินที่ขายถูกตัดออก

  โดยไม่คำนึงถึงลักษณะและขั้นตอนการจัดทำเอกสาร การดำเนินการขายสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

  ฐานภาษี VAT จะกำหนดตามวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อหรือวันที่จัดส่ง ขึ้นอยู่กับธุรกรรมที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ หากยังไม่ตรงตามเงื่อนไขสำหรับการรับรู้รายได้ จะมีการเรียกเก็บภาษีตามจำนวนเงินรับล่วงหน้าตามอัตรา 18/118 .

  ในขณะที่ขายจริง ควรคำนวณภาษีจากต้นทุนสินค้าที่ขาย และควรหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้จากการชำระเงินล่วงหน้า สำหรับธุรกรรมการแลกเปลี่ยนสินค้า ภาษีจะถูกคำนวณหลังจากการขนส่งสิ่งของมีค่าตามจริง ในขณะที่การโอนกรรมสิทธิ์นั้นไม่สำคัญ

  ธุรกรรมทางบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะสะท้อนให้เห็น รายการต่อไปนี้:

  • Dt 76AV Kt 68.02– มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า
  • Dt 90.3 Kt 68.02– มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดขาย
  • Dt 68.02 Kt 76AV– ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

  โดยทั่วไปภาษีที่นำเสนอเมื่อมีการซื้อสินค้าหรือทรัพยากรที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจโดยทั่วไปเป็นที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน อย่างไรก็ตาม หากธุรกรรมสำหรับการขายสินค้าที่จัดส่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายจะต้องจัดทำบัญชีแยกกัน และจะต้องคืนจำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักเงินก่อนหน้านี้

  สำหรับภาษีเงินได้ กฎที่คล้ายกันส่วนใหญ่ใช้กับกฎที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชี กล่าวคือ: จนกว่าเหตุสำหรับการรับรู้รายได้ที่กำหนดโดยความสัมพันธ์ตามสัญญาจะเกิดขึ้น จะไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้น

  จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าไม่ต้องเสียภาษีกำไรเช่นกันเพราะ ผู้ซื้อไม่มีสิทธิ์ในสินค้าที่จัดส่ง ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้กับธุรกรรมค่าคอมมิชชัน - การโอนสินค้าไปยังตัวแทนไม่ใช่การขายและไม่ได้นำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษี

  ในวันที่รับรู้รายได้หรือจัดทำรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชัน รายได้จากการขาย (ลบภาษีมูลค่าเพิ่ม) จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชีภาษีและผู้เสียภาษีมีสิทธิ์รวมต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไว้ในค่าใช้จ่ายซึ่งกำหนดตามภาษี กฎการบัญชี

  รายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้การทำธุรกรรมจะแสดงในช่วงเวลาที่เกิดการโอนสิทธิการเป็นเจ้าของจริง

  ในการบัญชี บัญชี 45 ใช้เพื่อบัญชีสำหรับหมวด "สินค้าที่จัดส่ง" สิ่งเหล่านี้คือผลิตภัณฑ์หรือวัตถุขายที่ถูกโอนไปยังผู้ขายเพื่อขายจัดส่งให้กับผู้ซื้อส่งเพื่อการส่งออก แต่ยังไม่ได้รับเงินสำหรับพวกเขา

  นับ 45 - คำอธิบายทั่วไป

  บันทึกทางบัญชีสะท้อนถึงต้นทุนการผลิตและต้นทุนการขนส่งและการขนส่ง นี่คือบัญชีที่ใช้งานอยู่ เดบิตบันทึกการโอนผลิตภัณฑ์ตามบัญชี - ธุรกรรมบัญชีได้รับการยืนยันแล้ว เอกสารทางบัญชี: ใบนำส่งสินค้า, หนังสือรับรองการยอมรับ ผู้ซื้อหรือองค์กรการขายผ่านรายการสินค้าเหล่านี้ในบัญชีนอกงบดุลจนกว่าสัญญาจะดำเนินการ เมื่อธุรกรรมเสร็จสิ้นและได้รับรายได้แล้ว เงินจะถูกโอนเข้าบัญชี 90

  บัญชี 45 ใช้ในการบัญชีในกรณีต่อไปนี้:

  • ข้อตกลงค่านายหน้า
  • การโอนสินค้าก่อนโอนกรรมสิทธิ์
  • เมื่อคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

  บัญชีย่อยของบัญชี 45

  บัญชีย่อยของบัญชี 45 มีความโดดเด่นดังนี้:

  1. สินค้าและสินค้าที่จัดส่ง – 45-01. บัญชีย่อยนี้จะบันทึกสินค้าที่ไม่ได้รับรายได้ทันทีและถูกบันทึกในการบัญชีหลังจากผ่านไประยะหนึ่ง นี่คือวิธีพิจารณาสินค้าส่งออก เอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับการบัญชี - ใบส่งมอบหรือการโอนผลิตภัณฑ์ ต้นทุนสินค้าจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชีย่อย
  2. ราคาบรรจุภัณฑ์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งคือ 45-02 รวมต้นทุนของผลิตภัณฑ์บรรจุภัณฑ์แล้วรายได้จากการขายซึ่งไม่สามารถนำมาพิจารณาในงบดุลขององค์กร ณ เวลาที่จัดส่ง
  3. ค่าขนส่งคืนเงินโดยผู้ซื้อ – 45-03 โดยคำนึงถึงต้นทุนในการขนส่งสินค้าซึ่งการชำระเงินเป็นความรับผิดชอบของผู้ซื้อ การบัญชีดำเนินการโดยการหักบัญชีตามเครดิตของอัตราต่อรอง 44, 60, .
  4. ประกันภัย –45-04 จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการประกันสินค้าที่จัดส่งให้กับบุคคลที่สามจะแสดงในการเดบิตของบัญชีย่อยไปยังเครดิตของบัญชี 76 (บัญชีย่อย 10)
  5. การขายสินค้าภายใต้ข้อตกลงคอมมิชชั่น – ​​45-05 สิ่งนี้สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าที่โอนภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชันไปยังองค์กรการขาย หลังการขายจำนวนเงินจะไปที่เดบิตของบัญชี 90 การตัดจำหน่ายจะดำเนินการหลังจากโอนชำระค่าผลิตภัณฑ์และรับรู้รายได้ในการบัญชี

  บัญชี 45 ในการบัญชี - ตัวอย่างการผ่านรายการ

  ภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า ผู้ขายจะขายสินค้าของเจ้าของโดยมีค่าธรรมเนียม

  ลองพิจารณาตัวอย่างการบัญชีภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น:

  องค์กร A โอนสินค้ามูลค่า 300,000 รูเบิลเพื่อขายให้กับ บริษัท B ราคาสุดท้ายจะอยู่ที่ 590,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 และค่าคอมมิชชั่น 10%

  การผ่านรายการบัญชีทำได้ดังนี้:

  จากเครดิตของบัญชี 41 ถึงเดบิตของบัญชี 45 เมื่อจัดส่งสินค้าเราโอนเงิน 300,000 รูเบิล พื้นฐานจะเป็นใบแจ้งหนี้หรือใบแจ้งหนี้

  เราเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม: เดบิต 76 ถึงเครดิต 68 (VAT) 90,000 รูเบิล

  เมื่อขายจากเครดิตของบัญชี 90.01 ถึงเดบิตของบัญชี 76 เราจะสะท้อนรายได้จากการขาย 590,000 รูเบิลตามข้อมูลของผู้ขายและเอกสารทางบัญชีหลัก

  เราทำการผ่านรายการจากเครดิตของบัญชี 45 ไปยังเดบิตของบัญชี 90.02 ของต้นทุนสินค้าตามใบรับรองการบัญชีและข้อมูลธนาคารในการโอน เงินสำหรับสินค้าที่จำหน่าย

  เมื่อขายอสังหาริมทรัพย์ การโอนกรรมสิทธิ์จะเกิดขึ้นหลังจากการลงทะเบียนการทำธุรกรรมของรัฐ

  ดังนั้นการเดินสายไฟจะมีลักษณะดังนี้:

  จากบัญชี 01 ต้นทุนของอาคารลบด้วยค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกไปยังบัญชี 45 - เป็นเดบิต

  หลังจากลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงเจ้าของทรัพย์สินแล้ว เราจะตัดจำนวนเงินจากเครดิตของบัญชี 45 ไปเป็นเดบิตของบัญชี 91.2

  จำนวนการขายวัตถุจะถูกโอนจากเครดิต 91.2 ไปยังบัญชี 62.01

  บัญชี 45 “ สินค้าที่จัดส่ง” ใช้เพื่อบันทึกการดำเนินการสำหรับการขนส่งสินค้าไปยัง บริษัท เมื่อไม่สามารถนำรายได้จากการขายมาพิจารณาในแผนกบัญชี ณ เวลาที่โอนผลิตภัณฑ์

  บัญชี 45 ในการบัญชีเป็นบัญชีรวมที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งให้กับลูกค้าซึ่งรายได้จากการขายซึ่งไม่สามารถยอมรับได้ชั่วคราวในการบัญชีของ บริษัท สถานการณ์นี้เป็นไปได้ในหลายกรณี:

  1. ข้อกำหนดเพิ่มเติมข้อตกลงโดยที่ไม่สามารถโอนกรรมสิทธิ์ได้ (เช่น ชำระเงินเต็มจำนวนสำหรับการจัดส่ง)
  2. การทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนสินค้าที่ไม่มีเคาน์เตอร์รับสินค้า
  3. นอกจากนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองที่โอนเพื่อขายให้กับคนกลางและตัวแทนค่านายหน้าจะถูกบันทึกไว้ที่นี่

  บัญชี 45 จัดให้มีบัญชีย่อยหลักดังต่อไปนี้:

  45.01 - ดำเนินการบัญชีของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากซัพพลายเออร์เพื่อขายต่อ

  45.02 - ข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง

  45.03 - หน่วยการตั้งชื่ออื่น ๆ

  45.04 - ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการโอนวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่โอนซึ่งการเปลี่ยนแปลงกรรมสิทธิ์ที่ยังไม่ได้ลงทะเบียน

  ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการทำธุรกรรมกับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งจะแสดงในบัญชี 45 ในราคารวมของต้นทุนจริงที่เกิดขึ้นสำหรับการผลิตหรือการซื้อสินค้าและค่าใช้จ่ายเงินสดสำหรับการจัดส่ง (โดยการตัดค่าขนส่งบางส่วน)

  บัญชี 45 ในการบัญชีเปิดใช้งานอยู่ เดบิตจะบันทึกการโอนผลิตภัณฑ์ไปยังผู้ซื้อหรือตัวแทนค่าคอมมิชชั่นตามบัญชีที่เกี่ยวข้อง 41, 43 ตามเอกสารการปิดบัญชี (TORG-12, การกระทำการโอน ฯลฯ )

  ความสนใจ!สำหรับผู้ซื้อหรือตัวแทนค่านายหน้าคนกลาง ผลิตภัณฑ์ที่โอนจะต้องถูกบันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุลจนกว่าเงื่อนไขทั้งหมดของข้อตกลงจะบรรลุผล

  จำนวนเงินที่สะสมในบัญชีจะถูกตัดออกเป็น Dt90 "การขาย" ณ เวลาที่รับรู้รายได้จากการขายหรือเมื่อบริษัทตัวกลางรายงานการขายที่เสร็จสมบูรณ์

  การติดตามเชิงวิเคราะห์

  การวิเคราะห์ความพร้อมและการเคลื่อนย้ายของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งให้กับลูกค้าหรือตัวแทนค่าคอมมิชชันนั้นดำเนินการโดยคู่ค้า (สถานที่ตั้งของผลิตภัณฑ์) และหน่วยผลิตภัณฑ์

  กฎระเบียบทางกฎหมาย

  การใช้บัญชี มาตรา 45 สรุปข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่โอน รายได้จากการขายที่ยังไม่รับเข้าบัญชี ให้ดำเนินการตามผังบัญชีปัจจุบันที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 31 ตุลาคม พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 94 , PBU 9/99 “รายได้องค์กร” และอื่นๆ เอกสารกำกับดูแล.

  ธุรกรรมทางธุรกิจขั้นพื้นฐาน การโพสต์สำหรับพวกเขา

  1. การโอนผลิตภัณฑ์ไปยังผู้ซื้อหรือคนกลางเพื่อขายต่อในภายหลัง

     Dt45 Kt41 - สินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ

     Dt45 Kt43 - ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง

     Dt45 Kt21 - ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตเอง

  2. ตัดต้นทุนสินค้าหลังจากตรงตามเงื่อนไขทั้งหมด

     Dt90.02 Kt41 (43)

  3. รวมค่าใช้จ่ายในการขายไว้ในต้นทุนสินค้าที่จัดส่ง

  การสมัครบัญชี 45 “สินค้าที่จัดส่ง”

  บัญชี 45 สินค้าที่จัดส่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของสินค้าที่จัดส่ง ซึ่งรายได้จากการขายไม่สามารถสะท้อนให้เห็นได้ทันที

  ในการบัญชีขององค์กรการค้า รายได้จะรับรู้เป็นชื่อสินค้าที่จัดส่งให้กับลูกค้าผ่าน ในเรื่องนี้ควรบันทึกสินค้าไว้ในบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่งหากข้อตกลงการซื้อและการขายจัดให้มีช่วงเวลาที่แตกต่างจากที่ยอมรับโดยทั่วไปในการโอนสิทธิ์ในการครอบครองการใช้การกำจัดสินค้าที่จัดส่งและความเสี่ยงของการถูกทำลายโดยไม่ได้ตั้งใจ

  ตามถ้อยคำที่ให้ไว้ในคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่งไม่ควรสะท้อนถึงความเคลื่อนไหวของสินค้าหากเงื่อนไขของสัญญาไม่ได้ระบุไว้สำหรับการขาย (เช่นเมื่อโอนสินค้าตามเกณฑ์การคืนสินค้าสำหรับ งานเพิ่มเติม การบรรจุ การคัดแยก การบรรจุ ฯลฯ .)

  ดังนั้นในบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่ง ผลิตภัณฑ์ที่โอนเพื่อขายต่อโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์ควรสะท้อนให้เห็นในขณะที่สินค้าถูกจัดส่งไปยังผู้ซื้อจริง (แม้ว่าการขายจะยังไม่สะท้อนให้เห็นในรายได้)

  สถานการณ์ที่คล้ายกันเกิดขึ้นเมื่อสินค้าถูกโอนไปยังองค์กรอื่นเพื่อขายโดยมีค่าคอมมิชชันระหว่างการส่งออก ธุรกรรมการแลกเปลี่ยน และในสถานการณ์อื่น ๆ เมื่อสินค้าถูกโอนไปยังบุคคลอื่นโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์

  ตราบเท่าที่ผู้ขายยังคงเป็นเจ้าของสินค้าที่จัดส่ง สินค้าเหล่านั้นจะถูกระบุไว้ในบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่ง เมื่อกรรมสิทธิ์โอนไปยังผู้ซื้อ (เช่นได้รับแจ้งจากตัวแทนค่านายหน้าเกี่ยวกับการขายสินค้าที่โอนให้เขา) ผู้ขายจะต้องรับรู้รายได้จากการขายและในเวลาเดียวกันก็ตัดจำนวนเงินที่สะท้อนอยู่ในบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่งเป็นค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ

  การมีผลบังคับใช้ของผังบัญชีใหม่ได้เปลี่ยนแปลงการประเมินมูลค่าสินค้าที่บันทึกไว้ในบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่ง ก่อนหน้านี้มีการตีมูลค่าตามต้นทุนจริง ( ณ ราคาซื้อ) นั่นคือในราคาต้นทุนเดียวกับในบัญชี 41 สินค้า ขณะนี้การบัญชีดำเนินการตามต้นทุนซึ่งประกอบด้วยต้นทุนจริงและต้นทุนการขนส่งสินค้า (หากตัดออกบางส่วน)

  ซึ่งหมายความว่าสำหรับองค์กรที่ใช้นโยบายการบัญชีของตนวิธีการตัดค่าใช้จ่ายในการขายตามสัดส่วนของต้นทุนสินค้าที่ขายต้นทุนจริงของสินค้าที่บันทึกไว้ในบัญชี 45 การจัดส่งสินค้าควรเพิ่มขึ้นตามจำนวนต้นทุนจริงที่เกี่ยวข้องกับ ค่าจัดส่ง

  ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีหากองค์กรการค้าได้นำมาใช้ในนโยบายการบัญชีของตนขั้นตอนในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการขายทั้งหมดที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติที่ต้องตัดจำหน่ายเป็นต้นทุนสินค้าที่ขาย ( ในเดบิตของบัญชี 90 การขาย) จากนั้นตัดค่าใช้จ่ายบางส่วนสำหรับการจัดส่งไปยังเดบิตของบัญชี 45 ไม่จำเป็นต้องดำเนินการส่งสินค้า

  ในความเห็นของเรา ต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งสินค้า ได้แก่ ต้นทุนการขนส่งสินค้าไปยังจุดที่ระบุไว้ในสัญญา ค่าประกันภัย ค่าบรรทุก ยานพาหนะสำหรับบรรจุภัณฑ์และค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกัน

  บัญชี 45 สินค้าที่จัดส่งส่วนใหญ่จะใช้งานโดยองค์กรการค้าส่ง ภายใต้ข้อตกลงการซื้อและขายปลีกการขายปลีก ช่วงเวลาของการโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อเกิดขึ้นพร้อมกับช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ดังนั้นจึงไม่มีพื้นฐานในการสะท้อนสินค้าในบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่ง

  การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่งได้รับการดูแลตามสถานที่และประเภทของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง (สินค้า) แต่ละประเภท รูปแบบทั่วไปสำหรับการสะท้อนธุรกรรมในบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่งแสดงไว้ในตารางที่ 1.1

  ตารางที่ 1.1. - โครงการสะท้อนธุรกรรมในบัญชี 45 สินค้าที่จัดส่ง

  	การทำธุรกรรมทางธุรกิจ	บัญชีที่สอดคล้องกัน
  ประกอบกิจการรับโอนสินค้าโดยไม่โอนกรรมสิทธิ์
  	ต้นทุนจริงของสินค้าที่โอนไปยังบุคคลที่สามโดยไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์จะสะท้อนให้เห็น
  เพิ่มต้นทุนของสินค้าที่โอนโดยไม่ต้องโอนกรรมสิทธิ์ตามจำนวนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่ง
  	ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเพิ่มขึ้นตามจำนวนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่ง
  	ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเพิ่มขึ้นตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนและชำระโดยบุคคลที่รับผิดชอบ
  	ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการประกัน
  การโอนกรรมสิทธิ์สินค้าที่จัดส่ง
  	มูลค่าทางบัญชีของสินค้าที่จัดส่งจะถูกตัดออกจากการขายเมื่อมีการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อ
  การกำจัดสินค้าที่จัดส่งอื่น ๆ
  	ต้นทุนของสินค้าที่สูญหายถูกตัดออกเนื่องจากการชดเชยค่าประกัน
  	จำนวนการขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสินค้าที่จัดส่งตลอดจนผลจากการโจรกรรมจะสะท้อนให้เห็น
  	ต้นทุนของการสูญเสียอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉิน (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ ฯลฯ) จะถูกสะท้อนให้เห็น
  การโอนสินค้าที่จัดส่งตามการตั้งถิ่นฐานในฟาร์ม
  	ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งที่ได้รับตามการคำนวณภายในธุรกิจ (จากแผนกแยกที่อยู่ในงบดุลแยกต่างหาก) จะถูกสะท้อนให้เห็น สาขาจะผ่านรายการที่คล้ายกันโดยวางไว้ในงบดุลแยกต่างหากเมื่อได้รับสินค้าที่จัดส่งจากองค์กรแม่
  	ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งที่โอนตามการชำระหนี้ภายในบริษัทจะสะท้อนให้เห็น (เพื่อแยกแผนกที่อยู่ในงบดุลแยกต่างหากภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือ ฯลฯ ) รายการที่คล้ายกันจัดทำโดยสาขาที่โอนไปยังงบดุลแยกต่างหากเมื่อทำการโอน ส่งสินค้าไปยังองค์กรแม่
  การรับสินค้าที่จัดส่ง
  	ต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งจะถูกสะท้อนเมื่อมีการระบุส่วนเกิน

  คำอธิบายบัญชี 45 “สินค้าที่จัดส่ง” ระบุถึงการสมัครสองกรณี ประการแรกจะใช้หลังจากส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อแล้วเมื่อไม่สามารถรับรู้รายได้จากการขายในการบัญชีได้ เงื่อนไขห้าประการสำหรับการรับรู้รายได้แสดงอยู่ในข้อ 12 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร":

  • 1. องค์กรมีสิทธิได้รับรายได้ที่เกิดจากข้อตกลงเฉพาะหรือได้รับการยืนยันในลักษณะอื่นที่เหมาะสม
  • 2. สามารถกำหนดจำนวนรายได้ได้
  • 3. มีความมั่นใจว่าจากการทำธุรกรรมเฉพาะเจาะจงจะทำให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรเพิ่มขึ้น กล่าวคือ องค์กรได้รับสินทรัพย์ในการชำระเงิน หรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการรับสินทรัพย์
  • 4. สิทธิในการเป็นเจ้าของ (การครอบครองการใช้และการกำจัด) ผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ได้ส่งต่อจากองค์กรไปยังผู้ซื้อหรืองานได้รับการยอมรับจากลูกค้า (ให้บริการ)
  • 5. สามารถกำหนดค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหรือจะเกิดขึ้นจากการดำเนินการนี้ได้

  หากไม่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งข้อ (เช่น กรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ยังไม่ได้โอนไปยังผู้ซื้อ) ควรคำนึงถึงของมีค่าที่จัดส่งในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง"

  กรณีที่สองของการใช้บัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" ที่ระบุไว้ในคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีคือการโอนผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ไปยังตัวแทนค่านายหน้าเพื่อขายเนื่องจากจนกว่าจะมีการจัดส่งไปยังผู้ซื้อสินค้าในภายหลัง สิ่งเหล่านี้ยังคงเป็นทรัพย์สินของตัวการ คำแนะนำมีความไม่ถูกต้อง: สถานการณ์เดียวกันอาจเกิดขึ้นได้เมื่อโอนสินค้าเพื่อขายให้กับทนายความ (ภายใต้ข้อตกลงอาณัติ) หรือตัวแทน (ภายใต้ข้อตกลงตัวแทน)

  ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการขายจะถูกบันทึกในบัญชีบัญชีพิเศษ