Politika u vezi sa obradom ličnih podataka
1. Termini i prihvaćene skraćenice
1. Lični podaci (PD) - bilo koja informacija koja se odnosi na direktno ili indirektno identifikovano ili identifikovano fizičko lice (subjekt PD).
2. Obrada ličnih podataka - svaka radnja (operacija) ili skup radnji (operacija) izvršenih pomoću alata za automatizaciju ili bez upotrebe takvih alata sa ličnim podacima, uključujući prikupljanje, evidentiranje, sistematizaciju, akumulaciju, skladištenje, pojašnjenje (ažuriranje, promjenu) , izdvajanje, korištenje, prijenos (distribucija, obezbjeđivanje, pristup), depersonalizacija, blokiranje, brisanje, uništavanje ličnih podataka.
3. Automatska obrada ličnih podataka - obrada ličnih podataka korišćenjem računarske tehnologije.
4. Informacioni sistem ličnih podataka (PDIS) - skup ličnih podataka sadržanih u bazama podataka i informacionih tehnologija i tehničkih sredstava koja obezbeđuju njihovu obradu.
5. Lični podaci koje javno objavljuje subjekt ličnih podataka - PD, pristup neograničenom broju osoba kojima subjekt ličnih podataka ili na njegov zahtjev omogućava.
6. Blokiranje ličnih podataka – privremena obustava obrade ličnih podataka (osim kada je obrada neophodna radi razjašnjenja ličnih podataka).
7. Uništavanje ličnih podataka - radnje, usled kojih postaje nemoguće vratiti sadržaj ličnih podataka u informacioni sistem ličnih podataka i (ili) usled kojih se uništavaju materijalni nosioci ličnih podataka.
8. Kolačić je dio podataka koji se automatski postavlja na hard disk vašeg računara svaki put kada posjetite web stranicu. Stoga je kolačić jedinstveni identifikator pretraživača za web stranicu. Kolačići omogućavaju pohranjivanje informacija na server i pomažu vam da se lakše krećete webom, kao i da analizirate stranicu i procijenite rezultate. Većina web pretraživača dozvoljava kolačiće, ali možete promijeniti svoje postavke da odbijete kolačiće ili pratite njihovu putanju. Istovremeno, neki resursi možda neće raditi ispravno ako su kolačići onemogućeni u pretraživaču.
9. Web oznake. Na određenim web stranicama ili e-mailovima, Operater može koristiti tehnologiju "web tagging" uobičajenu na Internetu (također poznatu kao "tagovi" ili "precizna GIF tehnologija"). Označavanje na webu pomaže vam da analizirate performanse web stranica, na primjer mjerenjem broja posjetitelja stranice ili broja "klikova" na ključnim pozicijama na stranici web stranice.
10. Operater - organizacija koja samostalno ili zajedno sa drugim licima organizuje i (ili) sprovodi obradu ličnih podataka, kao i utvrđuje svrhe obrade ličnih podataka, sastav ličnih podataka koji se obrađuju, radnje (radnje) izvršeno sa ličnim podacima.
11. Korisnik - korisnik Interneta.
12. Stranica je web resurs https://lc-dv.ru, u vlasništvu Društva sa ograničenom odgovornošću "Pravni centar"
2. Opće odredbe
1. Ova Politika obrade ličnih podataka (u daljem tekstu Politika) sastavljena je u skladu sa stavom 2 člana 18.1 Federalnog zakona "O ličnim podacima" br. 152-FZ od 27. jula 2006. godine, kao i druge regulatorne pravne akte Ruske Federacije u okviru zaštite i obrade ličnih podataka i odnosi se na sve lične podatke koje Operater može dobiti od Korisnika tokom njegovog korišćenja Sajta na Internetu.
2. Operater osigurava zaštitu obrađenih ličnih podataka od neovlaštenog pristupa i otkrivanja, zloupotrebe ili gubitka u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona od 27. jula 2006. br. 152-FZ "O ličnim podacima".
3. Operater ima pravo izmjene ove Politike. Kada se izmjene izvrše, naslov Politike označava datum najnovije ažuriranje izdanja. Nova verzija Politike stupa na snagu od trenutka objave na web stranici, osim ako novom verzijom Politike nije drugačije određeno.
3. Principi obrade ličnih podataka
1. Obrada ličnih podataka od strane Operatera se vrši na osnovu sledećih principa:
2. zakonitost i pravičnost;
3. ograničavanje obrade ličnih podataka na postizanje specifičnih, unaprijed određenih i legitimnih ciljeva;
4. sprečavanje obrade ličnih podataka koja je nespojiva sa svrhom prikupljanja ličnih podataka;
5. sprečavanje spajanja baza podataka koje sadrže lične podatke, čija se obrada vrši u svrhe koje su međusobno nespojive;
6. obrađuje samo one lične podatke koji ispunjavaju svrhu njihove obrade;
7. usklađenost sadržaja i obima obrađenih ličnih podataka sa navedenim svrhama obrade;
8. sprečavanje obrade ličnih podataka koja je pretjerana u odnosu na navedene svrhe njihove obrade;
9. obezbjeđivanje tačnosti, dovoljnosti i relevantnosti ličnih podataka u odnosu na svrhe obrade ličnih podataka;
10. uništavanje ili depersonalizacija ličnih podataka po ostvarenju ciljeva njihove obrade ili u slučaju gubitka potrebe za postizanjem ovih ciljeva, ako je Operateru nemoguće otkloniti učinjene povrede ličnih podataka, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno. .
4. Obrada ličnih podataka
1. Dobivanje PD.
1. Sve PD treba dobiti od samog subjekta PD. Ako se PD subjekta može dobiti samo od treće strane, onda subjekt mora biti obaviješten o tome ili se od njega mora dobiti pristanak.
2. Operater mora informisati subjekta PD-a o svrhama, navodnim izvorima i načinima dobijanja PD-a, prirodi PD-a koji će biti primljen, spisku radnji sa PD-om, periodu tokom kojeg je saglasnost važeća i proceduri za njeno povlačenje, kao i posljedice odbijanja subjekta PD da da pismenu saglasnost za njihovo primanje.
3. Dokumenti koji sadrže PD kreiraju se primanjem PD-a putem Interneta od subjekta PD-a tokom korištenja stranice.
2. Operater obrađuje PD ako postoji barem jedan od sljedećih uslova:
1. Obrada ličnih podataka se vrši uz saglasnost subjekta ličnih podataka na obradu njegovih ličnih podataka;
2. Obrada ličnih podataka je neophodna za postizanje ciljeva predviđenih međunarodnim ugovorom Ruske Federacije ili zakonom, za vršenje i ispunjavanje funkcija, ovlaštenja i obaveza koje su operatoru dodijeljene zakonodavstvom Ruske Federacije;
3. Obrada ličnih podataka je neophodna za sprovođenje pravde, izvršenje sudskog akta, akta drugog organa ili službenog lica koji je predmet izvršenja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izvršnom postupku;
4. Obrada ličnih podataka neophodna je za izvršenje ugovora u kojem je subjekt ličnih podataka strana ili korisnik ili jemac, kao i za zaključivanje ugovora na inicijativu subjekta ličnih podataka ili ugovora pod koji će subjekt ličnih podataka biti korisnik ili jemac;
5. Obrada ličnih podataka je neophodna za ostvarivanje prava i legitimnih interesa operatera ili trećih lica ili za postizanje društveno značajnih ciljeva, pod uslovom da se ne krše prava i slobode subjekta ličnih podataka;
6. vrši se obrada ličnih podataka, pristup neograničenom broju lica kojoj subjekt ličnih podataka ili na njegov zahtjev omogućava (u daljem tekstu - javno dostupni lični podaci);
7. Obrada ličnih podataka koja podliježu objavljivanju ili obaveznom otkrivanju vrši se u skladu sa saveznim zakonom.
3. Operater može obraditi PD u sljedeće svrhe:
1. podizanje svijesti subjekta PD o proizvodima i uslugama Operatera;
2. zaključivanje ugovora sa subjektom PD i njihovo izvršenje;
3. obavještavanje subjekta PD o novostima i ponudama Operatera;
4. identifikacija subjekta PD na Sajtu;
5. obezbjeđivanje usklađenosti sa zakonima i drugim podzakonskim aktima iz oblasti ličnih podataka.
1. Pojedinci koji su u građanskopravnim odnosima sa Operatorom;
2. Pojedinci koji su Korisnici Sajta;
5. PD koje obrađuje Operator - podaci primljeni od korisnika stranice.
6. Obrada ličnih podataka se vrši:
1. - korištenje alata za automatizaciju;
2. - bez upotrebe alata za automatizaciju.
7. Čuvanje PD.
1. PD predmeta može se primati, dalje obrađivati i prenositi na čuvanje kako na papiru tako iu elektronskom obliku.
2. PD snimljeni na papiru čuvaju se u zaključanim ormarima ili u zaključanim prostorijama sa ograničenim pravima pristupa.
3. PD predmeta obrađenih alatima za automatizaciju različitih namjena pohranjuje se u različite mape.
4. Nije dozvoljeno pohranjivanje i postavljanje dokumenata koji sadrže PD u otvorenim elektronskim katalozima (razmjena datoteka) u ISPD-u.
5. Čuvanje PD-a u obliku koji omogućava identifikaciju subjekta PD-a vrši se ne duže nego što to zahtijevaju svrhe njihove obrade, a podložne su uništenju po ostvarenju svrhe obrade ili u slučaju gubitka podataka. potrebno ih postići.
8. Uništavanje PD.
1. Uništavanje dokumenata (nosaca) koji sadrže PD vrši se spaljivanjem, drobljenjem (mljevenjem), hemijskim razlaganjem, pretvaranjem u bezobličnu masu ili prah. Za uništavanje papirnih dokumenata može se koristiti šreder.
2. PD na elektronskim medijima se uništavaju brisanjem ili formatiranjem medija.
3. Činjenica uništenja PD dokumentuje se aktom o uništavanju medija.
9. Prijenos PD.
1. Operater prenosi PD trećim licima u sljedećim slučajevima:
- da je subjekt izrazio pristanak na takve radnje;
- prenos je predviđen ruskim ili drugim važećim zakonodavstvom u okviru procedure utvrđene zakonom.
2. Spisak lica na koje se prenosi PD.
Treće strane na koje se prenosi PD:
Operater prenosi PD na Pravni centar LLC (koji se nalazi na adresi: Khabarovsk, 680020, ulica Gamarnika, 72, kancelarija 301) za svrhe navedene u tački 4.3 ove politike. Operater povjerava obradu PD Legal Center LLC uz saglasnost subjekta PD, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno, na osnovu ugovora zaključenog sa ovim licima. Pravni centar doo vrši obradu ličnih podataka u ime Operatera, oni su dužni da se pridržavaju principa i pravila za obradu ličnih podataka predviđenih Federalnim zakonom-152.
5. Zaštita ličnih podataka
1. Operater je u skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata kreirao sistem zaštite podataka o ličnosti (ZZPS), koji se sastoji od pravnog, organizacionog i tehničkog podsistema zaštite.
2. Podsistem pravne zaštite je skup pravnih, organizacionih, administrativnih i regulatornih dokumenata koji obezbjeđuju stvaranje, rad i unapređenje CPAP-a.
3. Podsistem organizacione zaštite obuhvata organizaciju upravljačke strukture SPD-a, sistem dozvola, zaštitu informacija pri radu sa zaposlenima, partnerima i trećim licima.
4. Podsistem tehničke zaštite obuhvata skup tehničkih, softverskih, softverskih i hardverskih alata koji obezbjeđuju zaštitu PD.
5. Glavne mjere zaštite od PD koje koristi Operator su:
1. Imenovanje lica odgovornog za obradu PD, koje organizuje obradu PD, obuku i obuku, internu kontrolu pridržavanja od strane ustanove i njenih zaposlenih uslova za zaštitu PD.
2. Utvrđivanje stvarnih prijetnji sigurnosti PD tokom njihove obrade u ISPD i razvoj mjera i mjera zaštite PD.
3. Izrada politike u vezi sa obradom ličnih podataka.
4. Uspostavljanje pravila za pristup PD obrađenim u ISPD-u, kao i osiguranje registracije i obračuna svih radnji izvršenih sa PD u ISPD-u.
5. Uspostavljanje individualnih lozinki za zaposlene za pristup informacionom sistemu u skladu sa svojim proizvodnim obavezama.
6. Upotreba alata za sigurnost informacija koji su na propisan način prošli postupak ocjenjivanja usaglašenosti.
7. Certificirani antivirus softvera sa redovno ažuriranim bazama podataka.
8. Poštivanje uslova koji osiguravaju sigurnost PD i isključuju im neovlašteni pristup.
9. Otkrivanje činjenica neovlašćenog pristupa ličnim podacima i preduzimanje radnji.
10. Oporavak PD modificiranih ili uništenih zbog neovlaštenog pristupa njima.
11. Obuka zaposlenih u Operatoru koji su direktno uključeni u obradu ličnih podataka, odredbe zakonodavstva Ruske Federacije o ličnim podacima, uključujući zahtjeve za zaštitu ličnih podataka, dokumente koji definišu politiku Operatora u pogledu obrade ličnih podataka , lokalni akti o obradi ličnih podataka.
12. Sprovođenje interne kontrole i revizije.
6. Osnovna prava subjekta PD i obaveze Operatera
1. Osnovna prava subjekta PD.
Subjekt ima pravo pristupa svojim ličnim podacima i sljedećim informacijama:
1. potvrdu činjenice obrade PD od strane Operatera;
2. pravni osnov i svrhe obrade PD;
3. svrhe i metode obrade PD-a koje koristi Operator;
4. naziv i lokaciju Operatera, podatke o licima (osim zaposlenih u Operateru) koja imaju pristup PD ili kojima se PD može otkriti na osnovu ugovora sa Operatorom ili na osnovu saveznog zakona;
5. uslove obrade ličnih podataka, uključujući uslove njihovog čuvanja;
6. postupak za ostvarivanje prava predviđenih ovim saveznim zakonom od strane subjekta PD;
7. ime ili prezime, ime, patronim i adresu lica koje obrađuje PD u ime Operatera, ako je obrada tom licu ili će biti poverena;
8. kontaktiranje Operatora i slanje zahtjeva;
9. žalba na radnje ili nerad Operatera.
10. Korisnik Stranice može u bilo kojem trenutku opozvati svoj pristanak za obradu PD-a slanjem e-pošte na e-mail adresu: [email protected], ili slanjem pismenog obaveštenja na adresu: 680020, Khabarovsk, ul. Gamarnika, kuća 72, kancelarija 301
jedanaest.. Po prijemu takve poruke, obrada PD-a Korisnika će biti prekinuta, a njegov PD će biti izbrisan, osim u slučajevima kada se obrada može nastaviti u skladu sa zakonom.
12. Obaveze Operatora.
Operater je dužan:
1. prilikom prikupljanja PD dati podatke o obradi PD;
2. u slučajevima kada PD nije primljen od subjekta PD, obavijestiti subjekta;
3. ako subjekt odbije da pruži PD, subjektu se objašnjavaju posljedice takvog odbijanja;
5. preduzme potrebne zakonske, organizacione i tehničke mjere ili obezbijedi njihovo donošenje radi zaštite PD od neovlaštenog ili slučajnog pristupa njima, uništavanja, modifikacije, blokiranja, kopiranja, pružanja, distribucije PD, kao i od drugih nezakonitih radnji u vezi sa PD;
6. odgovara na zahtjeve i žalbe subjekata PD, njihovih predstavnika i nadležnog organa za zaštitu prava subjekata PD.
7. Osobine obrade i zaštite podataka prikupljenih korištenjem Interneta
1. Postoje dva glavna načina na koje Operater prima podatke koristeći Internet:
1. Pružanje PD od strane PD subjekata popunjavanjem obrazaca na Sajtu;
2. Automatski prikupljene informacije.
Operater može prikupljati i obrađivati informacije koje nisu PD:
3. informacije o interesima Korisnika na Stranici na osnovu unesenih upita za pretraživanje korisnika Stranice o prodatim i ponuđenim na prodaju usluga i robe u cilju pružanja ažurnih informacija Korisnicima prilikom korištenja Stranice, kao i da sumira i analizira informacije o tome koji su dijelovi Stranice, usluge, robe najtraženiji među Korisnicima Stranice;
4. obrada i pohranjivanje upita za pretraživanje Korisnika Stranice u cilju sumiranja i kreiranja statistike o korištenju dijelova Stranice.
2. Operater automatski prima određene vrste informacija dobijenih tokom interakcije Korisnika sa Stranicom, e-mail prepiske itd. Riječ je o tehnologijama i uslugama kao što su kolačići, web oznake, kao i korisničke aplikacije i alati. .
3. Istovremeno, web oznake, kolačići i druge tehnologije praćenja ne omogućavaju automatsko primanje PD-a. Ako korisnik stranice, po vlastitom nahođenju, pruži svoj PD, na primjer, prilikom popunjavanja obrasca za povratne informacije, tada se tek tada pokreću procesi automatskog prikupljanja detaljnih informacija radi pogodnosti korištenja stranice i/ili radi poboljšanja interakcije sa korisnicima.
8. Završne odredbe
1. Ova politika je lokalni propis Operatera.
2. Ova politika je javna. Opšta dostupnost ove Politike osigurava se objavljivanjem na web stranici Operatora.
3. Ova politika se može revidirati u bilo kojem od sljedećih slučajeva:
1. prilikom izmjene zakonodavstva Ruske Federacije u oblasti obrade i zaštite ličnih podataka;
2. u slučajevima prijema instrukcija od nadležnih državnih organa za otklanjanje nedosljednosti koje utiču na obim Politike
3. odlukom Operatora;
4. prilikom promjene svrhe i uslova obrade PD;
5. prilikom promjene organizacione strukture, strukture informacionih i/ili telekomunikacionih sistema (ili uvođenja novih);
6. pri primeni novih tehnologija za obradu i zaštitu PD (uključujući prenos, skladištenje);
7. ukoliko postoji potreba za izmjenom procesa obrade PD-a vezanih za aktivnosti Operatora.
4. U slučaju nepoštivanja odredbi ove Politike, Kompanija i njeni zaposleni su odgovorni u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
5. Kontrolu ispunjenja uslova ove Politike sprovode lica odgovorna za organizovanje obrade podataka Kompanije, kao i za bezbednost ličnih podataka.
Nisko poresko opterećenje preduzeća jedan je od najvažnijih kriterijuma rizika koje je definisala Federalna poreska inspekcija. Ako IFTS smatra da je kompanija u budžet prenijela manje od prosjeka za industriju, do takvog poreskog obveznika će doći revizijom. U članku ćemo govoriti o pravilima izračuna i radnjama koje imaju za cilj smanjenje rizika od inspekcija.
U ruskoj praksi termin "poresko opterećenje" (TN) koristi se od 2007. godine, kada je Naredba Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. godine br. MM-3-06 / [email protected](izm. 05.10.2012.) „O davanju saglasnosti na koncept sistema planiranja terenskih poreskih kontrola“. Navedenom Naredbom definisano je 12 kriterijuma za poreske obveznike da samostalno procene rizik verifikacije od strane IFTS-a. A prva od njih je procjena HH - omjer iznosa poreza i naknada prema Federalnoj poreznoj službi i prihoda organizacije prema Državnom komitetu za statistiku, izražen u postocima. Obračun se vrši za kalendarsku godinu.
Federalna porezna služba svake godine objavljuje HH indikatore po vrsti djelatnosti, a ako je ovaj pokazatelj u organizaciji niži od sektorskog, onda se povećava rizik od provjere od strane inspekcije FTS-a.
Obračun poreskog opterećenja
Da biste izračunali NN, morate izvršiti sljedeće korake:
- Odrediti ukupan iznos obračunatih poreza i naknada za kalendarsku godinu prema prijavama dostavljenim IFTS-u.
- Uzmite cifru prihoda iz izvještaja o dobiti i gubitku za isti period.
- Podijelite stavku 1 sa stavkom 2, dobijeni količnik pomnožite sa 100%.
Rezultirajuća vrijednost se mora uporediti sa HH indikatorom specifičnim za industriju koji godišnje objavljuje Federalna porezna služba. Ako se ispostavi da je opterećenje organizacije manje nego prema informacijama Federalne porezne službe, to može biti razlog za provjeru.
Nisko poresko opterećenje
Razmotrit ćemo objašnjenje (primjer), uzimajući kao osnovu obrazovnu organizaciju koja pruža usluge dodatnog obrazovanja (OKVED 85.11).
Iznos obračunatih poreza za 2018. iznosi 2.169.066 rubalja.
Prihod za 2018. prema bilansu uspjeha - 20.557.770 rubalja.
NN će biti 10,6% (2,169,066 / 20,557,770 × 100%).
Dobijena vrijednost NN upoređuje se sa odgovarajućim pokazateljem u dokumentu Federalne poreske službe "Poresko opterećenje po vrsti privredne djelatnosti u postocima" za 2018. godinu. U dokumentu Federalne porezne službe, indikatori su sažeti, morate pronaći svoj odjeljak prema klasifikatoru OKVED, a ako ga nema, onda koristite vrijednost HH u redu "Ukupno".
Federalna porezna služba nije izdvojila odjeljak „Obrazovanje“, poredimo NV organizacije sa općim pokazateljem u liniji „Ukupno“, koji za 2018. iznosi 10,8%.
HH organizacije je ispod prosjeka za 0,2% (10,8-10,6%). Sa većim odstupanjima poreske prijave organizacije od industrijskog prosjeka, IFTS obično šalje pismo sa preporukom da se preispita oporeziva osnovica i plati porez.
U tom slučaju, moraćete da pripremite ažuriranu deklaraciju koja objašnjava kako je nastalo nisko poresko opterećenje; Izmijenjenoj deklaraciji je priloženo objašnjenje (vidi uzorak ispod). Forma objašnjenje dat je u Dodatku br. 5 Naredbi Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2007. br. MM-3-06 / [email protected]
Razlozi niskog poreskog opterećenja: objašnjenje
U nekim slučajevima mogu postojati situacije kada organizacija objektivno snosi PDV ispod prosjeka industrije i nije u mogućnosti da preračuna poreze naviše.
Razlozi smanjenja poreske osnovice mogu biti povećanje rashoda, smanjenje prihoda, otpis velikih iznosa sumnjivih dugova, zastoj u proizvodnji ili viša sila.
U tom slučaju IFTS treba da pruži objašnjenja iz kojih razloga je iznos odbitaka manji od obračunatog.
Dokument je sastavljen u slobodnoj formi, može biti naslovljen kao Izjava, Informacija, Poruka ili Objašnjenje.
Na ovaj način mogu se formulisati objašnjenja poreskim organima o niskom poreskom opterećenju.
Bankovni čekovi
Banke prate minimalni HH indikator čija je vrijednost postavljena na 0,5% primitaka na tekući račun metodološke preporuke, odobreno Banka Rusije od 13. aprila 2016. br. 10-MR.
Ako je ukupan iznos plaćanja poreza, naknada i naknada manji, banka može tražiti objašnjenja, izjave, finansijske izvještaje, ugovore i drugu dokumentaciju.
Ovako može izgledati objašnjenje niskog poreskog opterećenja: uzorak za banku.
Moderno poresko zakonodavstvo usmjereno je prvenstveno na stimulaciju rudarske industrije. Postoji niz metoda za privlačenje investicija, stvaranje uslova za razvoj visokotehnološkog sektora privrede. Međutim, ovaj komplet alata je na nivou kreiranja ili prilagođavanja. U kontekstu stroge fiskalne politike države, nepoznavanje poreskog zakonodavstva dovodi do neefikasnog poslovanja ili prisiljava na upotrebu nezakonitih metoda utaje poreza, što je povezano sa velikim brojem rizika, od novčanih kazni do potpunog gubitka poslovanja. i krivična odgovornost. Jedan od kritične aspekte funkcionisanje poreskog sistema je problem poreskog opterećenja i njegovog uticaja na ekonomsku aktivnost preduzeća. A glavni zadatak svih poreskih reformi, NAROČITO U VRIJEME KRIZE, jeste smanjenje poreskog opterećenja, pod uslovom da se nadoknade manjkovi prihoda, ali nije utvrđen ni vremenski okvir ni normativni okvir za ovaj proces.
Postoje različite metode za obračun poreskog opterećenja preduzeća. Razlika između metoda je u tome koji indikatori se uzimaju za obračun (profit, prihod, dodata vrijednost, itd.). Za analizu poreskog opterećenja potrebni su sljedeći podaci: prihodi od prodaje proizvoda i iznos plaćenog poreza.
Spisak poreza koji se plaćaju obuhvataju sve, bez izuzetka, poreze i obavezna plaćanja preduzeća u budžet i vanbudžetske fondove. Ponekad se predlaže da se iz obračuna poreskog opterećenja isključe plaćanja kao što su PDV, akcize, doprinosi vanbudžetskim socijalnim fondovima. Ali apsolutno neutralni porezi za preduzeća jednostavno ne postoje. Oni se zapravo isplaćuju na teret tekućih novčanih primanja, a stepen njihove prenosivosti nije stalan i ne ostvaruje se u potpunosti. Ova prenosivost, kao što je poznato, zavisi od elastičnosti potražnje za dotičnim proizvodom. Uz stabilan nivo cijena i visoke stope indirektnog oporezivanja, njihovo dalje povećanje će dovesti do značajnih gubitaka u prihodima za proizvođače.
Svjetsko iskustvo u oporezivanju pokazuje da optimalan nivo poreskog opterećenja poreskog obveznika ne bi trebao biti veći od 30-40% prihoda.
Nivo poreskog opterećenja u Ruskoj Federaciji za preduzeća koja posluju po opštem sistemu oporezivanja kreće se od 2 do 70% iznosa prihoda. Ovo su karakteristike opšteg sistema oporezivanja. I to nije zbog računovodstvenih grešaka. Poreska cijena primljenih prihoda je različita za svako preduzeće i zavisi od pokazatelja koji određuju osnovicu oporezivanja za poreze koje plaća preduzeće.
Međutim, preduzeća još uvijek ne koriste poresko zakonodavstvo u potpunosti. Treba napomenuti da je Poreski zakonik formiran, pažljivim proučavanjem, u korist poreskog obveznika.
U računovodstvenoj politici svakog preduzeća u Rusiji za porez i računovodstvo propisano je da se amortizacija osnovnih sredstava preduzeća obračunava linearno.Ovom metodom amortizacija se obračunava ravnomjerno tokom cijelog perioda. korisna upotreba glavni alat. Ali u isto vrijeme, nakon analize svih metoda obračuna amortizacije, možemo zaključiti da će kod pravolinijske metode ukupan iznos poreza na imovinu organizacija biti veći u odnosu na metodu otpisa troška za sumu broja godina korisnog veka osnovnih sredstava. Izbor metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava je važan zadatak, rješavanjem kojeg poreski obveznik može optimizirati porez na imovinu organizacija. Osim toga, kao jedan od troškova koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti, porez na imovinu organizacija igra važnu ulogu u smislu poreza na dohodak. Stoga, prilikom utvrđivanja optimalnog iznosa plaćanja poreza, organizacija mora odrediti koji će način amortizacije u računovodstvu i poreznom računovodstvu dati najbolju opciju.
Jedna od glavnih preporuka za smanjenje poreskog opterećenja preduzeća je korišćenje zakonom utvrđenih odgoda i otplate plaćanja poreza. Kompanija zbog krize finansijsko stanje ne mogu ispoštovati zakonske rokove.
Zakonodavstvo omogućava primjenu članova 64-66 Poreskog zakona Ruske Federacije za odgode i planove plaćanja poreza i kredita za porez na investicije. U ove svrhe, kompanija sastavlja plan otplate duga, uzimajući u obzir rok i obračunatu kamatu. Ovo omogućava preduzeću da ravnomerno rasporedi svoje poresko opterećenje na šest meseci (ili godinu dana) i takođe eliminiše mogućnost otvaranja stečaja. Stoga, pitanje smanjenja poreskog opterećenja u potpunosti pada na ramena računovođa preduzeća i pravnih službi da identifikuju rupe u poreskom zakonodavstvu.
Dakle, poreska politika države je trenutno fiskalne prirode i još uvijek se ne može govoriti o pomoći države kroz državnu regulaciju, optimizaciju oporezivanja.
književnost:
1. Vylkova E.S. Poresko planiranje u sistemu finansijskog upravljanja privrednih subjekata, Sankt Peterburg: Izdavačka kuća Sankt Peterburgskog državnog ekonomskog univerziteta, 2008.-96.
2. Garipova Z.L., Vershinina E.L. Izbor poreza u sistemu unutarkompanijskog planiranja preduzeća: Naučna publikacija - Uljanovsk: GNU Srednevolzhsky naučni centar, 2004.-188s.
Optimizacija poreskog opterećenja privrednog subjekta usko je povezana sa poreskim planiranjem (NP).
Poresko planiranje u organizaciji je sastavni dio finansijskog planiranja (finansijskog menadžmenta). NP se može smatrati legitimnim pravnim načinom smanjenja poreska osnovica organizacija i minimiziranje plaćanja poreza. Obavlja se na osnovu korištenja pogodnosti utvrđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije, kao i računovodstvenih metoda i tehnika sadržanih u zakonodavnim i regulatornim aktima, u računovodstvenim standardima (PBU).
Poresko planiranje je sastavni dio strategije u procesu upravljanja organizacijom, osiguravajući njeno optimalno finansijsko stanje.
U praksi, poreski obveznik može da bira različite modele ponašanja: da sprovodi poresko planiranje; pokušajte izbjeći plaćanje poreza.
Poresko planiranje ne treba brkati sa utajom poreza – nezakonitom utajom poreza, koja se može izraziti u kašnjenju u plaćanju poreza; u nezakonitom korišćenju poreskih olakšica i sl.
Elementi poreskog planiranja su: računovodstvena politika organizacije za računovodstvo i poresko računovodstvo; porezi; poreske stope; olakšice na poreze i naknade; kalendar računovođe dokumentacija i radni tok; inventar; revizija; izvještavanje.
Poresko planiranje je povezano sa uzimanjem u obzir sistema faktora i uslova za funkcionisanje organizacije i postojećeg poreskog zakonodavstva.
Prilikom kreiranja organizacije važno je odabrati pravi tip aktivnosti organizacije, nivo koncentracije proizvodnje, njenu lokaciju itd.
Optimizacija poreskog opterećenja treba da se zasniva na izboru kriterijuma optimizacije i sistema ograničenja. Kriterij za optimizaciju poreznog opterećenja (KNB) može biti maksimizacija neto dobiti organizacije pod datim sistemom ograničenja.
Kao ograničenja mogu poslužiti proizvodni program, obim prodaje itd.
Ovaj problem je neophodno rešiti korišćenjem ekonomsko-matematičkih metoda, statističkih metoda i matematičkog programiranja.
Faze poreskog planiranja koje se odnose na optimizaciju poreskog opterećenja mogu biti sljedeće:
- - utvrđivanje pravnog statusa organizacije, njenog organizacionog i pravnog oblika (CJSC, OJSC, LLC, itd.);
- - definisanje ciljeva i područja djelovanja;
- - izrada programa za analizu poreskog sistema;
- - formiranje informacione baze;
- - ispitivanje stanja poreskog sistema;
- - utvrđivanje mogućih pogodnosti u skladu sa poreskim zakonodavstvom;
- - izrada poslovnog plana;
- - izbor strategije za optimizaciju poreskog opterećenja;
- - optimizacija računovodstvene politike (optimizacija računovodstvenih i poreskih računovodstvenih metoda);
- - utvrđivanje sistema faktora i uslova za određene vremenske periode koji određuju poreske posledice menadžerskih odluka u kratkom i dugoročnom periodu;
- - Obračun poreskih ušteda pod različitim uslovima poslovanja, uslovima plaćanja poreza;
- - utvrđivanje rezervi za smanjenje poreskog opterećenja;
- - identifikovanje snaga i slabosti organizacije;
- - revizija stanja poreskog sistema;
- - razvoj organizaciono-tehničkih događaja.
Organizaciono-pravni oblik organizacije ima veliki značaj da se minimizira poresko opterećenje, jer poresko zakonodavstvo za pojedine organizaciono-pravne oblike predviđa značajne pogodnosti za plaćanje određenih poreza. Na primjer, oslobođeni plaćanja PDV-a:
- - promet robe (osim akciznih proizvoda, mineralnih sirovina i minerala, kao i druge robe prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije), radova, usluga;
- - javne organizacije osoba sa invaliditetom (uključujući i one nastale kao sindikati javnih organizacija osoba sa invaliditetom), među čijim članovima osobe sa invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80%;
- - organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50%, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25% i dr. .
Jednako je važno pravilno odrediti vrstu aktivnosti. Na primjer, poslovi koji se obavljaju u toku realizacije ciljanih socio-ekonomskih programa (projekata) stambene izgradnje za vojna lica u sklopu realizacije programa (projekata), uključujući radove na izgradnji društvenih, kulturnih ili kućnih objekata i prateće infrastrukture, radovi na stvaranju, izgradnji i održavanju centara za stručnu prekvalifikaciju vojnih lica i otpuštenih lica vojna služba, i članovima njihovih porodica.
Ovo izuzeće se odobrava ako se ovi radovi finansiraju isključivo i direktno kroz zajmove ili kredite koje daju međunarodne organizacije i vlade stranih država, strane organizacije ili pojedinci i organizacije čija je jedna od strana Ruska Federacija, kao i sporazume koje u ime Vlade Ruske Federacije potpisuju državni organi ovlašteni od nje.
Prilikom poreskog planiranja važno je i optimizovati organizacionu strukturu preduzeća, jer utiče na visinu beneficija, na primer na unutarsistemsku prodaju (prenos, izvršenje, obezbeđivanje za sopstvene potrebe) od strane organizacija i ustanova zavoda. sistema roba (radova, usluga) koje oni proizvode oslobođeni su PDV-a.
Važno je utvrditi sastav i visinu uloga u osnovni kapital pojedinih osnivača, kao i oblik doprinosa. Konkretno, za mala preduzeća je važan udio drugog pravnog lica koji nije mali. Ne bi trebalo da prelazi 25%. Takođe je važno odabrati pravi oblik pokrića vašeg udjela u odobrenom kapitalu. Tako, na primjer, ako se ulože nematerijalna imovina, kojoj se vijek trajanja određuje samostalno, kroz nju je moguće regulisati uštede na pripadajućim porezima.
Važan je i izbor lokacije podružnica (na primjer, u offshore zonama). Dakle, usluge koje se pružaju direktno na aerodromima Ruske Federacije i vazdušnom prostoru Ruske Federacije za servisiranje vazduhoplova, uključujući usluge vazdušne navigacije i sl., oslobođene su PDV-a.
Za optimizaciju poreskog opterećenja važno je formiranje računovodstvene politike organizacije.
Metoda obračuna amortizacije osnovnih sredstava:
- - linearni;
- - ubrzana amortizacija pravolinijskom metodom;
- - zbirom godina korisnog veka trajanja;
- - metoda smanjenja bilansa;
- - proporcionalno obimu proizvodnje.
Metoda obračuna amortizacije nematerijalne imovine:
- - linearni put;
- - srazmjerno obimu proizvoda, radova, usluga.
Način otpisa inventara:
- - po trošku svake jedinice;
- - po prosječnom trošku;
- - po trošku prve nabavke zaliha (FIFO metoda).
Način formiranja remontnog fonda.
Način uključivanja troškova u nabavnu vrijednost prodate robe (proizvoda, radova, usluga): otpis opštih troškova poslovanja na teret računa 20, 23, 29.
Uslovno varijabilni rashodi se otpisuju na teret računa 20, a uslovno fiksni rashodi direktno za realizaciju (D 91).
Prva metoda se široko koristi u domaćoj praksi. Njegov nedostatak je potreba za izvođenjem kalkulacija za raspodjelu polufiksnih troškova između pojedinih vrsta proizvoda, roba, radova i usluga.
Druga metoda se široko koristi u inostranstvu. Ovom metodom nema potrebe za raspodjelom režijskih troškova između pojedinih vrsta proizvoda.
Način otpisa režijskih troškova, složenih troškova, vrijeme plaćanja poreza i naknada.
Na primjer, doprinosi na plate u socijalne vanbudžetske fondove se obračunavaju i prenose prije nego što se izdaju zaposlenima.
PDV na prodaju (prenos) dobara (izvođenje, uključujući i za sopstvene potrebe, rad, pružanje usluga, uključujući i za sopstvene potrebe) na teritoriji Ruske Federacije u skladu sa čl. 174 Poreskog zakonika Ruske Federacije moraju se prenijeti u budžet za istekli poreski period prije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.
Plaćanje poreza pri prodaji alkoholnih proizvoda iz akciznih skladišta veleprodajnih organizacija vrši se na osnovu stvarnog prometa za protekli poreski period:
- - do 30. dana u izvještajnom mjesecu - za alkoholne proizvode prodate od 1. do 15. dana u izvještajnom mjesecu uključujući;
- - prije 15. dana drugog mjeseca - za alkoholne proizvode prodate od 16. do posljednjeg dana izvještajnog mjeseca i dr.
Način utvrđivanja prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga) za poreske svrhe.
Prilikom poreskog planiranja potrebno je voditi računa o klasifikaciji poreza u različitim oblastima:
- - u zavisnosti od predmeta naplate poreza, posebno razlikuju:
- - porezi i naknade na prihod (dobit);
- - porezi i naknade na iznos prihoda od prodaje proizvoda, izvršenih radova i pruženih usluga;
- - porezi na iznos imovine, na nepokretnosti;
- - porezi na potrošnju;
- - porezi na resurse, itd.;
- - u zavisnosti od načina obračuna poreza i naknada razlikuju se:
- - proporcionalan;
- - stepenasto;
- - progresivna;
- - regresivan;
- - popravljeno.
Kod proporcionalnih poreza koristi se jedinstvena poreska stopa, bez obzira na iznos primljene poreske osnovice. Iznos poreza raste srazmjerno rastu oporezive osnovice (npr. povećanje prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga).
Kod poreza na korak, razlikuju se posebni intervali u oporezivoj osnovici i za svaki interval se postavlja odgovarajuća poreska stopa.
Progresivne poreze karakteriše činjenica da njihova vrijednost raste brže nego što dolazi do povećanja prihoda. Istovremeno, granična poreska stopa se definiše kao omjer iznosa naplaćenog poreza i iznosa rasta prihoda, u procentima ili udjelima.
Kod regresivnih poreza njihov iznos raste sporije od oporezive osnovice (mase). Drugim riječima, dolazi do povećanja oporezivog prihoda uz smanjenje stope poreza. Štaviše, smatra se da je poresko opterećenje u ovom slučaju prebačeno na segmente stanovništva sa nižim primanjima.
Uz fiksne poreze i naknade, bez obzira na oporezivu osnovicu, naplaćuju se apsolutni fiksni iznosi, na primjer, tolike minimalne zarade utvrđene zakonom.
U zavisnosti od vremena plaćanja, porezi i naknade se mogu podijeliti u tri grupe:
- - planirano;
- - akontacije sa naknadnim preračunavanjem na osnovu stvarnih rezultata finansijskih i ekonomskih aktivnosti za velike poreske obveznike (na primjer, porez na dohodak, itd.);
- - plaćanja prema stvarnim podacima.
U zavisnosti od toga ko određuje visinu poreza, postoje dve kategorije obveznika:
- - sami poreski obveznici (npr. porez na dohodak, porez na učesnike u saobraćaju, itd.);
- - ovlaštene organizacije (na primjer, porez na oglašavanje, porez na transakcije s hartijama od vrijednosti, itd.).
Porezi i naknade, u zavisnosti od uloge u ekonomskom mehanizmu zemlje, mogu se svrstati u sledeće grupe:
- - ciljani kompenzacijski porezi i naknade (odbici za istraživanje i razvoj, itd.);
- - ciljane takse i naknade za upravljanje (ciljane naknade);
- - univerzalni porezi (porez na dobit, PDV, porez na oglašavanje).
Ovisno o izvoru pokrića, porezi i naknade se dijele na:
- - uključeni u cijenu proizvoda (radova, usluga) - naknade socijalnim vanbudžetskim fondovima;
- - odbici za reprodukciju mineralne sirovinske baze, plaćanja za maksimalno dozvoljene emisije, porez na učesnike u saobraćaju i dr.;
- - koji se mogu pripisati finansijskim rezultatima organizacije - porez na imovinu organizacija, ciljane naknade za održavanje policije, za unapređenje teritorija itd.;
- - uključeno u cijenu - akciza, PDV i sl.;
- - utvrđuje se iz oporezive dobiti (prihoda) - poreza na dobit, prihoda od igara na sreću i dr.;
- - obračunava se od neto dobiti - porez na transakcije sa hartijama od vrijednosti i dr.
Prema čl. 145 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacije i individualni preduzetnici mogu biti oslobođeni ispunjavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem PDV-a, ako je tokom prethodna tri uzastopna poreska perioda poreska osnovica ovih organizacija i individualnih preduzetnika, obračunata na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja, bez PDV-a, premašile su 1 milion rubalja.
Poresko planiranje uključuje sistemski pristup. Izražava se u uzimanju u obzir međusobno povezanog sistema poreza i naknada koje plaća organizacija, i njegovog uticaja na finansijski učinak organizacije. Dobijajući na nekim porezima, možete izgubiti na drugima. Stoga je multivarijantno nabrajanje mogućih kombinacija plaćanja poreza glavni način da se porezno opterećenje minimizira. Može vam omogućiti da optimizirate finansijsku situaciju u organizaciji, da ostvarite maksimalnu neto dobit uz minimalno plaćene poreze i naknade.
Prilikom poreskog planiranja potrebno je voditi računa o odredbama čl. 56 poreski broj RF, u skladu sa kojim poreski obveznik ima pravo da odbije korišćenje pogodnosti ili obustavi njegovo korišćenje u jednom ili više poreskih perioda.
Prilikom implementacije poreskog planiranja potrebno je osloniti se na postojeće poresko zakonodavstvo, regulatorne dokumente koji se direktno ili indirektno odnose na njega.
Poresko zakonodavstvo danas je u procesu unapređenja, što je sasvim prirodno za proces ulaska u svjetsku globalizaciju. Vlada treba da odluči i jasno odredi beneficije za određene kategorije poreskih obveznika, eliminišući alternativu za preduzeća. U tom slučaju nestaje osnova za utaju poreza i naknada. Osim toga, potrebno je pooštriti odgovornost za poreske prekršaje, jer oni dovode do poremećaja u izvršenju budžeta zemlje u cjelini i pojedinih regiona i smanjenja ekonomske sigurnosti zemlje.
Profit je razlika između prihoda i rashoda. Odnosno sve što umanjuje prihode. U stvari, čak i gubici idu na dobro. Hajde da objasnimo kako.
U procesu funkcionisanja organizacije, bilo da je reč o trgovini ili proizvodnji, postoje različite vrste gubici i nestašice, na primjer, tokom skladištenja, transporta, pakovanja itd. Takvi gubici se uzimaju u obzir kao dio materijalnih troškova (klauzula 2, klauzula 7, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije), koji su, zauzvrat, uključeni u poreznu osnovicu u granicama prirodnog gubitka. Takve norme su odobrene na nivou Vlade Ruske Federacije u različitim sektorima. Organizacija može samostalno razviti standarde za tehnološke gubitke za svaku specifičnu vrstu sirovina i materijala. Štaviše, oni moraju biti opisani u obrascu tehnološke karte ili slični lokalni dokumenti.
Slično organizacija mora dokumentovati gubitke- tovarni listovi, izvještaji, akti itd. (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.10.2009. N 03-03-06/1/634). Tehnološke gubitke treba evidentirati u primarnim dokumentima, na primjer, u izvještaju o inventaru (ako se otkrije nedostatak).
Ako se u proizvodnji pronađu tehnološki gubici u granicama, oni se iskazuju u računovodstvu kao rashodi za redovne aktivnosti i uzimaju se u obzir pri otpisu materijala u proizvodnju:
Dt 20 (23) Kt 10 - materijali se prenose u proizvodnju.
Ako su gubici veći od standarda, uzimaju se u obzir kao ostali rashodi:
Dt 91/2 Kt 20 (23) - otpisani su višak tehnoloških gubitaka.
Procedura evidentiranja gubitaka nastalih tokom transporta navedena je u klauzulama 5 i 11 PBU 10/99:
Dt 94 Kt 60 (10, 16, 41) - odražavao je nedostatak tokom transporta;
Dt 20 (23) Kt 94 - manjak je otpisan kao rashod u okviru utvrđenih normativa;
D-t 76 (73) K-t 94 - pripisan počiniocima (zaposlenicima ili drugim organizacijama) višak gubitaka;
Dt 91/2 Kt 94 - otpisani su iznosi prekomjernih gubitaka za koje počinioci nisu pronađeni.
Ova procedura je takođe uspostavljena klauzulom 5.1 Smjernica odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13.6.1995. N 49 i klauzulom 236 Smjernica odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28.12. /2001 N 119n.
U poreskom računovodstvu, tehnološki gubici se uključuju u materijalne troškove organizacije. Štaviše, poreski obveznik može čak uzeti u obzir gubitke koji prelaze standarde, jer ovi troškovi organizacije nisu standardizovani (klauzula 3, klauzula 7, član 254 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. 06. 2009. u predmetu N A54-1345 / 2008-C8).
Oštećena roba
Šema sa oštećenom robom radi u istom pravcu. Nakon svega troškovi za oštećene proizvode smanjuju i porezno opterećenje(Pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. jula 2008. N 03-03-06 / 1/397). Prema rečima stručnjaka glavnog finansijskog odeljenja, fiskalni organi ne mogu proceniti izvodljivost potrošnje u skladu sa delom 1. čl. 8 Ustava Ruske Federacije.
Međutim, ovakvi zaključci u stvarnosti neće spriječiti porezne organe da utvrde neosnovanost potrošnje na robu koja se pokazala neprikladnom. Uz to, fiskalima pomažu kontradiktorna objašnjenja ruskog ministarstva finansija. U pismu od 09.06.2009. N 03-03-06/1/374, Ministarstvo finansija Rusije je navelo: u slučaju otuđenja (otpisa) robe kojoj je istekao rok trajanja, troškovi njihove nabavke i dalja likvidacija se ne može razmatrati u okviru ostvarivanja prihoda od preduzetničku aktivnost i stoga nisu uključeni u troškove.
Nekoliko nijansi. Ako se pronađe oštećena stvar, obaviti inventar(Član 2, član 12 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. N 129-FZ). Dešava se da se prilikom inventara otkrije šteta. Ako se organizacija odluči obratiti na ovu metodu kako bi uštedjela na porezu na dohodak, u bez greške potrebno je izvršiti inventar i propisno dokumentovati. Za to su obezbeđeni obrasci odobreni Uredbama Goskomstata Rusije od 18.08.1998 N 88 i 27.03.2000 N 26.
Istovremeno, treba imati na umu da roba kojoj je istekao rok trajanja ne podliježe daljnjoj prodaji putem distributivne mreže (klauzula 5, član 5 Zakona Ruske Federacije od 07.02.1992. N 2300-1).
Rezerve za potrebe optimizacije poreza
Poreski službenici često pronalaze greške u rezervama koje formira poreski obveznik – bilo da se radi o trgovačkoj organizaciji ili banci. I nije bitno koja je svrha formiranih rezervi, za šta su stvorene. Samo što se fiskalnim vlastima ponekad čini da je njihov obim preterano velik.
Bankari se najčešće bore protiv potraživanja revizora, tk. „Regulator“ u bankarskoj industriji nikako nije Federalna poreska služba Rusije, već Centralna banka Ruske Federacije. Za kreditne institucije, specifičnosti kreiranja rezervi su sektorske. Dakle, samo Centralna banka Ruske Federacije može diktirati bankama pravila za formiranje rezervi za gubitke po kreditima, a ne poreski inspektori.
Općenito, da biste iskoristili ovu metodu štednje, trebali biste naučiti ravnomjerno rasporediti rezerve. U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, postupak formiranja rezervi osnovnih sredstava utvrđen je čl. 324. Konkretno, ovaj član kaže: poreski obveznik koji formira rezervu za buduće troškove popravke obračunava joj odbitke, fokusirajući se na ukupne troškove osnovnih sredstava i samostalno odobrene stope odbitka. Istina, ovi standardi bi trebali biti navedeni u računovodstvenoj politici organizacije (stav 5. člana 313. Poreznog zakona Ruske Federacije). Računovodstvenom politikom treba odrediti i postupak formiranja rezerve.
Ukupni trošak osnovnih sredstava je zbir početne cijene svih osnovnih sredstava koja se amortiziraju na početku poreskog perioda u kojem se formira rezerva za buduće troškove njihove popravke. Za obračun standarda poreski obveznik mora odrediti maksimalni iznos odbitka u rezervi za buduće troškove popravke osnovnih sredstava, na osnovu učestalosti popravke njihovog objekta i njegovih dijelova i procijenjene cijene navedene popravke. Ovo uključuje troškove kao što su troškovi dijelova i potrošnog materijala, plate osoblja za popravke, troškovi usluga trećih strana i drugi troškovi. Istovremeno, maksimalni iznos rezerve za buduće troškove za navedenu popravku ne može biti veći od prosječnog iznosa stvarnih troškova za nju koji je nastao u posljednje tri godine.
Ako poreski obveznik akumulira sredstva za obavljanje posebno složenih i skupih vrsta kapitalnih popravki osnovnih sredstava za više od jednog poreskog perioda, maksimalni iznos odbitka u rezervi za buduće troškove popravke osnovnih sredstava može se povećati za iznos od odbici za finansiranje navedenih popravki koji padaju na odgovarajući poreski period u skladu sa rasporedom za takve vrste popravki, pod uslovom da nisu izvršeni u prethodnim poreskim periodima.
Izdvajanja u rezervu za buduće troškove popravke osnovnih sredstava u toku poreskog perioda otpisuju se kao rashodi u jednakim ratama poslednjeg dana odgovarajućeg izveštajnog (poreskog) perioda.
Ako poreski obveznik formira rezervu za buduće troškove popravke osnovnih sredstava, iznos stvarno nastalih troškova popravke otpisuje se iz sredstava navedene rezerve.
Ako iznos stvarno nastalih troškova popravke osnovnih sredstava u izvještajnom (poreskom) periodu premašuje iznos stvorene rezerve za buduće troškove za takve popravke, preostali troškovi za porezne svrhe se uključuju u ostale rashode na dan završetka. poreskog perioda.
Ako na kraju poreskog perioda stanje sredstava u rezervi za buduće troškove popravke osnovnih sredstava premašuje iznos stvarno nastalih troškova u tekućem poreskom periodu za takve popravke, višak iznosa na zadnji datum tekući poreski period za poreske svrhe se uračunava u prihode poreskog obveznika.
Ako, u skladu sa računovodstvenom politikom za potrebe oporezivanja i na osnovu plana remonta osnovnih sredstava, poreski obveznik akumulira sredstva za finansiranje navedene popravke za više od jednog poreskog perioda, na kraju tekućeg poreskog perioda, stanje ovih sredstava ne podliježe uključivanju u prihode za potrebe poglavlja . 25 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Kako bi osigurali, u roku od dva ili više poreskih perioda, jednoobrazno uključivanje troškova za popravke osnovnih sredstava, poreski obveznici imaju pravo da kreiraju rezerve za njihove predstojeće popravke (član 3, član 260 Poreskog zakona Ruske Federacije) .
Naravno, takva shema je prikladna samo za organizacije koje koriste obračunsku metodu. Oni koji koriste gotovinski metod ne stvaraju rezerve (klauzula 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Postupak formiranja rezerve utvrđuje se na osnovu godišnje stope odbitka u rezervu i ukupne početne cijene osnovnih sredstava. Štaviše, sve promjene u postupku kako za formiranje rezerve tako i za obračun standarda trebale bi biti naznačene u ažuriranoj računovodstvenoj politici (klauzula 2, član 324 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Općenito, shema koja koristi formiranje rezervi za popravak osnovnih sredstava je od interesa za velika preduzeća koja se bave industrijskom proizvodnjom, jer ako je popravak opreme rijedak, porezne uštede će biti vrlo beznačajne: troškovi popravka su uključeni direktno u troškovima koji se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice za porez na dohodak (član 260. Poreskog zakona Ruske Federacije). Veliki poreski obveznici koji žele da koriste ovu metodu bilo bi dobro da istovremeno stvore rezervu za izvođenje posebno složenih i skupih vrsta kapitalnih popravki osnovnih sredstava u više od jednog poreskog perioda.
U uobičajenom slučaju rezerve će se ravnomjerno raspoređivati tokom cijele godine, a za „skupu“ rezervu troškovi se uglavnom mogu prenijeti u naredne poreske periode, tj. prihodi ostvareni u izvještajnom poreskom periodu ( kalendarske godine), umanjuju se za buduće iznose stvarno nenastalih troškova.
Kada se rezerve izjednače sa procijenjenim troškovima, oprema se konačno može pokvariti. Tada će se iznos rezervnog fonda odraziti u sastavu neposlovnih prihoda za potrebe pogl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Štaviše, poreski obveznik će i dalje dobiti odgodu, jer. prihod koji smo dobili gore oporezuje se nakon nekog vremena - kada se završi period formiranja rezervi.
Sumnjivi dugovi
Tokom krize, problem "loših" dugova nije uzbuđivao samo banke, već i sva preduzeća. Stranke su svuda "zaboravile" da plate račune ili su čak bankrotirale. Stoga, recimo nekoliko riječi o tome kako možete ostvariti poreznu uštedu uz pomoć rezervi za sumnjive dugove (član 3. članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ova vrsta rezerve takođe mora biti registrovana u računovodstvenoj politici. Štaviše, takva odluka se mora donijeti prije početka sljedećeg poreskog perioda za porez na dohodak (za porez na dohodak - ovo je godina). Ako upravni odbor donese odluku u januaru 2011. godine, rezervu je moguće formirati tek od 2012. godine (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 21.10.2008. N 03-03-06/1/594). U principu, računovodstvenu politiku možete mijenjati svake godine (član 313. Poreskog zakona Ruske Federacije), ali ako organizacija ima nedosljednu računovodstvenu politiku, to možda neće biti u korist poreznog obveznika.
"Amortizacione" uštede
Možete uštedjeti na porezima i amortizaciji, na primjer, ako potvrdite da vaša oprema radi u neprijateljskom okruženju. Tada poreski obveznik može imati pravo koristiti poseban koeficijent koji dvaput ubrzava amortizaciju(klauzula 1, član 1, član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Agresivno okruženje- ovo je kombinacija prirodnih i (ili) veštačkih faktora čiji uticaj izaziva povećano habanje (starenje) osnovnih sredstava tokom njihovog rada. Rad u agresivnom okruženju izjednačava se i sa prisustvom osnovnih sredstava u kontaktu sa eksplozivnom, požarno opasnom, otrovnom ili drugom agresivnom tehnološkom sredinom, koja može poslužiti kao uzrok (izvor) za izazivanje vanrednog stanja (tačka 1. člana 259.3. Porezni zakonik Ruske Federacije). Moguće je dokazati tako otežavajuće uslove rada opreme, na primjer, u sjevernim ili, obrnuto, južnim regijama. Šema može biti relevantna i za postrojenja koja rade 24 sata (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. januara 2009. N VAC-544/09).
With vozila generalno jednostavno. AT zimski uslovi U Rusiji je svaki automobil ili kamion podložan habanju, kao i sve njegove komponente. Opet, ruski putevi su priča u gradu, tj. a po lepom vremenu vozila na domaćim putevima se troše brže od očekivanog. Takvo je prilično „agresivno okruženje“ (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta 2007. N 03-03-06 / 1/604).
Sudovi, iz različitih razloga, po pravilu, staju na stranu poreskih obveznika (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 23. marta 2009. N F04-4795 / 2008 (3206-A46-40) u predmetu N A46- 11259 / 2007, od 27. avgusta 2008. N F04-4639 / 2008 (10778-A81-40), Uralski okrug od 23. 10. 2008. N F09-7703 / 08-C3 u slučaju N A76-30, itd.).
Bilješka! Prema riječima zvaničnika, faktor množenja može se primijeniti samo u slučajevima kada osnovno sredstvo, u skladu sa dokumentacijom proizvođača, nije namijenjeno za upotrebu u agresivnom okruženju, već je namijenjeno i za upotrebu u agresivnom okruženju, već se koristi u način koji nije predviđen tehničkom dokumentacijom (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 14.10.2009. N 03-03-05 / 182 i Federalne poreske službe Rusije od 17.11.2009. N ŠS-17-3 / [email protected]). Ispostavlja se da se osnovna sredstva, koja su prema uputstvu namijenjena "agresivnom okruženju", ne mogu ubrzano amortizirati.
Prema mišljenju stručnjaka Ministarstva finansija Rusije, nemoguće je primijeniti ubrzanu amortizaciju na opasne proizvodne objekte (Pisma od 30. maja 2008. N 03-03-06 / 1/341, od 14. oktobra 2009. N 03-03- 05 / 182), jer to nije propisano Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
U pismu Ministarstva finansija Rusije od 30.05.2008. N 03-03-06 / 1/341 se navodi: Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. N 1), utvrđuje vijek trajanja osnovnih sredstava po osnovu normalnog rada u dvije smjene. Produžena smjena je tri ili više smjena (24 sata), prema podacima odjela za finansije. Međutim, to se ne pominje u klasifikaciji N 1. Logično, normalni način rada je jedna smjena, a sve više je odstupanje. Sudije su u tom pogledu na strani poreskih obveznika (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 15. septembra 2008. N F04-5556 / 2008 (11394-A03-42)).
Inače, preporučujemo da se, pored računovodstvene politike, korišćenje uvećane stope amortizacije po smenama odražava u nalozima rukovodioca o radu u višesmjenskom režimu i primjena posebnog koeficijenta u odnosu na specifične fiksne imovine. Osim toga, organizacija mora izraditi mjesečni dokument koji potkrepljuje listu objekata koji rade u uslovima povećanih smjena. To mora biti potvrđeno u radnom listu zaposlenika.
Ako govorimo o najnovijim zakonodavnim inovacijama, onda u skladu sa stavom 1. čl. 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, faktor množenja mogu primijeniti sve organizacije ako imaju osnovna sredstva koja se odnose na objekte visoke energetske efikasnosti ili na objekte visoke klase energetske efikasnosti. Mogućnost primjene faktora množenja na takva osnovna sredstva poreznim obveznicima je predviđena Federalnim zakonom od 23. novembra 2009. N 261-FZ (stav 4, stav 1, član 5 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 36, dio 2, član 49 Saveznog zakona od 23. novembra 2009. N 261-FZ).
Spisak objekata sa visokom energetskom efikasnošću treba da utvrdi Vlada Ruske Federacije (klauzula 4, tačka 1, član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije). Klase energetske efikasnosti robe utvrđuje proizvođač robe (uvoznik) (član 10. Zakona N 261-FZ). Uredba Vlade Ruske Federacije od 31. decembra 2009. N 1222 definiše vrste robe u čijim će oznakama, oznakama i tehničkoj dokumentaciji od 1. januara 2011. (djelimično - od 1. januara 2012.) biti potrebno naznačiti klasu energetske efikasnosti. Uredbom br. 1222 usvojena su i opšta načela pravila za određivanje klase energetske efikasnosti robe.
Premija amortizacije
Prema stavu 9 čl. 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo da u troškove izvještajnog (poreskog) perioda uključi trošak kapitalnih ulaganja u iznosu ne većem od 30% (u odnosu na osnovna sredstva koja pripadaju treća - sedma amortizaciona grupa) početne vrednosti osnovnih sredstava (sa izuzetkom osnovnih sredstava dobijenih bez naknade), kao i najviše 30% troškova nastalih u slučajevima dovršetka radova, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije, tehničko opremanje, djelimična likvidacija osnovnih sredstava. Za ostale grupe je postavljeno ograničenje od 10%. Ostatak se mora amortizovati tokom vijeka trajanja sredstva. Naravno, otpisivanje jednog po jednog dijela troškova je jako dobro, ali je nemoguće da se osnovno sredstvo proda u roku od pet godina nakon puštanja u rad.
Bilješka! Ne možete primijeniti bonus za amortizaciju na imovinu primljenu besplatno (član 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takođe ne biste trebali koristiti ovu "privilegiju" za imovinu primljenu kao ulog u odobreni kapital (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. juna 2009. N 03-03-06 / 2/122).
