Ukupno poresko opterećenje u ruskoj ekonomiji (kao zbir svih poreskih davanja i socijalnih doprinosa u odnosu na BDP) danas iznosi 31,6%, istakao je ministar finansija Anton Siluanov u martu ove godine. A u julu je dodao da se "nivo poreskog opterećenja u Rusiji ne bi trebao mijenjati šest godina".

U proteklih 10 godina, porezno opterećenje ruske privrede se povećalo i smanjilo. Tako je 2007. godine iznosio 36,5% BDP-a, na vrhuncu krize 2009. godine - 30,9%, nakon čega je ponovo povećan - na 34,4% u 2014. godini.

Njegov trenutni pokazatelj u Rusiji čak je niži od prosjeka za 35 zemalja OECD-a i ostaje približno na istom nivou kao Kanada, Izrael ili Turska.

Ali „iz nekog razloga“ u trenutnoj verziji međunarodne rang-liste konkurentnosti svetskih ekonomija – Indeksu globalne konkurentnosti 2016–2017 Svetskog ekonomskog foruma (WEF) – poreske stope su proglašene za druge po važnosti među 16 „najproblematičnijih“. faktori za poslovanje.” Prva je navedena inflacija, koja je od tada naglo pala. Štaviše, „specifična težina“ poreskog faktora je skoro za trećinu veća od „težine“ faktora korupcije koja neposredno sledi, a skoro duplo veća od faktora opšte poreske regulative.

Važno je napomenuti i to da je s ukupno 43. mjestom na WEF rang-listi među 138 ekonomija svijeta, mjesto Rusije u određenim kategorijama koje se odnose na potrošnju prikupljenih poreza čak i izvan prvih sto.

Još neočekivanije (sa „zvaničnim“ nivoom poreskog opterećenja ispod prosjeka OECD-a) je mjesto Rusije u drugom, „profilnom“ godišnjem rejtingu – Plaćanje poreza za 190 zemalja svijeta. Već 11 godina ga sastavljaju stručnjaci Svjetske banke i međunarodne revizorsko-konsultantske kuće PricewaterhouseCoopers. Podaci ovog posebnog rejtinga za svaku zemlju navedeni su u odgovarajućem dijelu opšteg međunarodnog rejtinga Svjetske banke – Doing Business. Isti onaj koji se direktno spominje u „majskim“ dekretima ruskog predsjednika iz 2012. U jednom od njih cilj je definisan na sljedeći način: „Povećanje pozicije Ruske Federacije na rang-listi Svjetske banke za uslove poslovanja sa 120. mjesta u 2011. na 50. mjesto u 2015. godini i na 20. mjesto u 2018. godini. Zemlja je 2015. godine na ovoj rang listi zauzela 51. mjesto, a 2016. godine 40. mjesto.

Zato je krajem marta prvi potpredsednik Vlade Rusije Igor Šuvalov, govoreći o različitim komponentama ovog rejtinga, oštro upozorio zvaničnike: „Imajte na umu da će nas pitati. Ove godine, kada je rejting objavljen , svi koji budu ispod pozicije koja će biti generalno, odgovaraće, odgovaraće direktno i ozbiljno.” Svjetska banka će krajem oktobra predstaviti rang listu Doing Business 2017.

Dakle, prema rejtingu Paying Taxes 2017, realno poresko opterećenje preduzeća u prosjeku u svijetu iznosi 40,6%. Obračun se zasniva na poreskim obavezama određene kompanije sa 60 zaposlenih (za Rusiju je ovo malo preduzeće) koje je u potpunosti u vlasništvu privatnih domaćih vlasnika, legalno osnovanih u svakoj zemlji. Za Rusiju je 47,4%. To je iznad prosjeka čak i za afričke zemlje, a među svim regijama svijeta više je nego u Rusiji - samo u Južnoj Americi.

Obratimo pažnju na to koliko je u Rusiji, u poređenju sa drugim regionima sveta, udeo poreza na rad u ukupnoj strukturi poreskih davanja koju nacionalno zakonodavstvo zahteva od poslovanja – 36,1%, u poređenju sa svetskim prosekom od 16,2%. A u poređenju sa drugim regionima sveta, on je 1,5-2,5 puta veći.

„Nigde ne postoji takav teret za fond zarada koji postoji u Rusiji“, priznao je ministar ekonomskog razvoja Maksim Oreškin, govoreći na Gajdarovom forumu u Moskvi u januaru ove godine. „Jasno je da mnogi jednostavno ne plaćaju. I ovo je najveći problem.” , sa kojim se treba poraditi.”

Riječ je prije svega o doprinosima za osiguranje (uglavnom - 30% fonda zarada), koje su poslodavci dužni da za svoje zaposlene prebace u vanbudžetske fondove - penzijski (22%), kao i obavezno zdravstveno (5,1%) i socijalno (2,9%) osiguranje. Za poređenje, uticaj poreza na dohodak zaposlenih (poreza na lični dohodak) je mali, njegova osnovna stopa u Rusiji je ostala ujednačena i nepromenjena od 2001. godine - 13%.

Visoke stope premija osiguranja smatraju se jednim od glavnih razloga za postojanje velikog „sjenog“ sektora u ruskoj ekonomiji. Prema upravo predstavljenim procjenama Centra za društveno-politički monitoring Ruske akademije narodne privrede i javne uprave, oko 33 miliona ljudi, ili 44,8% svih zaposlenih, bilo je na neki način uključeno u „sjeno“ tržište rada u Rusiji godine. 2017. (2006. - 45,1%, 2013. - 44,5%, 2016. - 40,3%). “To su ljudi koji su tokom godine ili imali “neprijavljen” posao ili su primali platu “u koverti”, objašnjavaju autori studije.

Vlada raspravlja o planovima za značajno smanjenje opšte stope premije poslovnog osiguranja (kao opcija - na 22%) uz istovremeno povećanje stope poreza na dodatu vrijednost (sa sadašnjih 18% na, moguće, istih 22%, koliko je će neminovno povećati cijene u zemlji), međutim, odluka još nije donesena.

Ali formalno, predsednik vlade je u pravu: „zvanično“ poresko opterećenje u Rusiji je zaista na „prosečnom“ međunarodnom nivou. Druga je stvar kako će se promijeniti ako se smanji udio sektora u sjeni i povećaju ukupni poreski prihodi u trezor – uz iste obim BDP-a?..

Poresko opterećenje Opterećenje podrazumijeva određeni teret, težinu. U ovom članku ćemo pogledati na koga to pada i šta je to.

Koncept poreskog opterećenja

Poresko opterećenje— ekonomska ograničenja koja nastaju za poslovne subjekte kao rezultat odbitaka za porez. To znači da porezi oduzimaju pravnim licima i individualnim preduzetnicima određeni dio prihoda koji bi mogli potrošiti na svoj razvoj.

Koncept " poresko opterećenje» moraju biti utvrđene na makro- i mikroekonomskom nivou. Pošto su porezi unutar države jedno, a porezi organizacija i pojedinaca sasvim drugo.

Unutar zemlje poresko opterećenje jednak udjelu ukupnog iznosa plaćanja poreza za određenu godinu u bruto nacionalnom proizvodu za istu godinu.

Ne postoji tačna metodologija za izračunavanje ovog indikatora za pravna lica. Naučna literatura predlaže da se ovaj indikator izračuna kao udio poreza u prihodu, dobiti (bilansnom ili neto). Predlaže se da se u ovaj indikator uključe i troškovi koji se odnose na plaćanje poreza (na primjer, za izdržavanje zaposlenih uključenih u pripremu izvještaja poreskim organima, pravni troškovi, itd.).

Situacija sa pojedincima je takođe teška, jer stanovništvo plaća ne samo direktne, već i indirektne poreze.

Poresko opterećenje i porezno opterećenje

Uprkos sličnosti ovih koncepata, porezno opterećenje još uvijek nije sinonim poresko opterećenje. Poresko opterećenje je iznos novca koji poreski obveznik uplaćuje prilikom izvršavanja svoje obaveze plaćanja poreza. Dok poresko opterećenje- To su direktne i indirektne obaveze plaćanja poreza.

Bitan! Poresko opterećenje je obaveza plaćanja. Poresko opterećenje je svršen čin plaćanja poreza.

Indikator „poresko opterećenje“ koristi Federalna poreska služba Rusije kao jedan od kriterijuma za procenu poreskih obveznika prilikom odabira kandidata za poresku reviziju na licu mesta.

Takvi kriterijumi su javno dostupni, odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. jula 2007. br. MM-3-06/333@.

Dakle, razlog za reviziju može biti poresko opterećenje poreskog obveznika, koje je niže od tereta drugih privrednih subjekata u istoj delatnosti ili vrsti delatnosti (tačka 1. Priloga 2. Naredbe br. MM-3-06/333). @).

Izračunavanje poreskog opterećenja je prilično jednostavno:

Nn = Dobro / V,

gdje je: Nn – plaćeni porezi (prema poreskim organima);

B - prihod (prema Rosstatu).

Prekomjerno porezno opterećenje i njegove posljedice

Porezni obveznici u Ruskoj Federaciji imaju obavezu plaćanja prilično velikog broja poreza. Čak i pojedinci plaćaju ne samo porez na dohodak, već i porez na prevoz, zemljište i imovinu. Organizacije imaju mnogo dužu listu.

Pored poreza, tu su i doprinosi za osiguranje u vanbudžetske fondove. Ovo se ne odnosi direktno na poresko opterećenje, ali i obaveza sa svim posljedicama koje iz toga proizlaze.

Povećanje poreza bi teoretski trebalo da poveća budžetske prihode. Ali u životu se ispostavi taj višak poresko opterećenje može ugušiti bilo koju aktivnost. To znači da neće imati ko da plaća porez u budžet. Shodno tome, vjerovatno će doći do smanjenja budžetskih prihoda.

Upečatljiv primjer kako povećanje tereta obaveznih plaćanja ne dovodi do povećanja prihoda, već do sužavanja aktivnosti preduzetnika je pokušaj povećanja premije osiguranja za individualne preduzetnike u 2014. godini. Nakon takvog manevra, mnogi samostalni preduzetnici su se i formalno zatvorili. Istovremeno su nastavili sa aktivnostima, ali nezvanično. Kao rezultat toga, planirano povećanje budžetskih prihoda nije uspjelo.

Poresko opterećenje u Rusiji u 2016

Izjavljujući svoje planove u „Glavnim pravcima poreske politike Ruske Federacije za 2016. i za planski period 2017. i 2018. godine“, Ministarstvo finansija Rusije nagovestilo je da neće biti velikih promena u poreskoj politici.

Bitan! U 2016. godini neće biti povećanja poreskih stopa.

Neke aktivnosti se planiraju posebno podržati, na primjer:

1. Novi proizvodni pogoni koji potpadaju pod kriterije regionalnih investicionih projekata (član 288.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za njih se može utvrditi stopa poreza na dohodak od 0% u dijelu koji se uplaćuje u savezni budžet, a poreska stopa uplaćena u regionalni budžet može se smanjiti na 10%.
2. Mali posao. Za neke vrste djelatnosti, čija se lista očekuje proširenje, planirano je uvođenje sistema oporezivanja patenata. Za “pojednostavljene radnike” i one koji su u patentnom sistemu i rade u oblasti potrošačkih usluga, može se ustanoviti dvogodišnji porezni odmor.
3. Samozaposleni pojedinci. Planirano je da se za njih pojednostavi procedura registracije i plaćanja poreza. Ovo se radi kako bi se osiguralo da se lica koja se bave poduzetničkom djelatnošću, a nisu registrirana kao samostalni preduzetnici, i dalje registruju i plaćaju porez. Kao rezultat toga, budžet će dobiti dodatni prihod, a pojedinci će dobiti garanciju da neće odgovarati za obavljanje djelatnosti bez registracije.

Rezultati

Poresko opterećenje snose svi privredni subjekti širom svijeta. Bez plaćanja poreza nemoguće je postojanje onih oblasti koje se finansiraju iz budžeta. Najvažnija stvar pri utvrđivanju poreskih stopa i pravila plaćanja poreza je održavanje ravnoteže između opterećenja i mogućnosti postojanja komercijalnih organizacija.

Pretjerano poresko opterećenje može dovesti u pitanje vođenje aktivnosti mnogih organizacija i individualnih preduzetnika. Ako privredni subjekti daju lavovski dio državi, neće im ostati sredstava za razvoj.

Trenutno je politika ruskog Ministarstva finansija usmjerena na punjenje budžeta ne povećanjem poreza, već razvojem proizvodnje i podrškom malim i srednjim preduzećima. Organizacijama i individualnim preduzetnicima se daje mogućnost da rade kako bi oni, zauzvrat, mogli da plaćaju poreze i na taj način ostvaruju prihode za budžete svih nivoa.

Ekonomski pokazatelj kao što je poresko opterećenje odražava nivo uticaja poreskog sistema na određenog poreskog obveznika, kao i na privredu zemlje u celini. Definiše se kao odnos prihoda primljenog za određeni vremenski period i poreza koji se plaća za isti period.

Veličina poreskog opterećenja zavisi od dva faktora:

• poreske osnovice;
• veličinu poreske stope.

Istraživači su još u osamnaestom veku dokazali da postoji direktna veza između poreskog opterećenja i iznosa sredstava koja se primaju u budžet. Što je viši nivo prvog indikatora, to je niža vrijednost drugog, i obrnuto. Taj trend je odavno shvaćen na Zapadu, zbog čega je od osamdesetih godina ekonomska politika većine zemalja predviđala postepeno smanjenje poreskih stopa.

Kako smanjiti porezno opterećenje?

Treba napomenuti da većina kompanija nastoji smanjiti nivo poreskog opterećenja. To se može učiniti korištenjem sljedećih metoda:

• koristiti razne poreske olakšice;
• smanjiti oporezive iznose na zakonit način (govorimo o povećanju nivoa doprinosa u fondove čija se sredstva ne oporezuju (npr. amortizacija);
• većina zemalja primenjuje snižene poreske stope za kompanije sa malim prometom;
• u nekim državama, na zakonodavnom nivou, matična kompanija može platiti porez za zasebno preduzeće koje je u njegovom sastavu (dakle, moguće je smanjiti poresku osnovicu;
• Skoro sve zemlje praktikuju upotrebu sistema koji omogućava organizaciji da pokrije svoje gubitke koristeći dobit dobijenu u prošlim godinama ili onu koju će dobiti u budućnosti.

Koliki je koeficijent poreske elastičnosti?

Moderna makroekonomija aktivno koristi takav pokazatelj kao što je koeficijent porezne elastičnosti. Bilježi nivo smanjenja poreskih prihoda u zavisnosti od određenog faktora. Dakle, ako se analizirani faktor mijenja brže od budžetskih prihoda, onda se porezi smatraju neelastičnim. Suprotno tome, ako se iznos prihoda mijenja brže od odlučujućeg faktora, onda postoje svi razlozi da se tvrdi da su porezi elastični. Postoji i jedinična elastičnost, koju karakterizira proporcionalna promjena poreza i kontrolni faktor.

Stoga je prilikom formiranja poreskog sistema potrebno voditi računa o elastičnosti poreza. Ovakav pristup omogućava određivanje optimalnih pravaca ekonomskog razvoja. Kao rezultat toga, odobreni na državnom nivou moći će efikasno riješiti problem vezan za ostvarivanje maksimalnog iznosa poreskih prihoda pod određenim poreskim opterećenjem. Ili, obrnuto, smanjiti poresko opterećenje uz zadržavanje poreskih prihoda na prethodnom nivou.

Budite u toku sa svim važnim događajima United Traders-a - pretplatite se na naš

Poresko opterećenje (poreska opresija)

Poresko opterećenje je mjere ekonomskih ograničenja nastalih izdvajanjem sredstava za plaćanje poreza.

Na makroekonomskom nivou, indikator poreskog opterećenja se definiše kao odnos ukupnog iznosa poreskih olakšica i ukupnog nacionalnog proizvoda.

Prosječan nivo poreskog opterećenja u stranim zemljama je obično 40–45%.

Pokazatelj poreskog opterećenja određenog obveznika odražava udio njegovog ukupnog prihoda (prihoda od prodaje proizvoda, usluga i druge prodaje) koji je povučen u budžet:

Ovaj indikator se razlikuje po preduzećima u različitim industrijama. Dakle, u poduzećima koja proizvode proizvode od vina i votke iu transportnim organizacijama, ova brojka je veća nego u preduzećima u građevinskoj industriji, a mnogo veća nego u poljoprivrednim preduzećima.

Smanjenje poreskih stopa (poresko opterećenje) omogućava povećanje ulaganja u proizvodnju i povećanje nadnica (jačanje radne motivacije i povećanje kupovne moći stanovništva), što zajedno dovodi do povećanja efikasnosti proizvodnje, povećanja prihoda preduzeća i povećanja trgovinskog prometa, a posljedično , na povećanje poreske osnovice .

Povećanje poreskih stopa uz konstantnu vrijednost poreske osnovice dovodi do povećanja iznosa poreskih prihoda srazmjerno povećanju stopa. Međutim, povećanje stopa dovodi do smanjenja poreske osnovice u kasnijim fazama oporezivanja (kriva A na sl. 12.2), zbog čega iznos poreskog prihoda prvo raste uz usporavanje stopa rasta, a po dostizanju određene granične vrijednosti poreskog opterećenja, smanjuje se (kriva B na sl. 12.2).

Shodno tome, umanjuje se iznos prihoda koji ostaje poreskom obvezniku nakon plaćanja poreza. (kriva B na sl. 12.2), usled čega se neminovno smanjuju ulaganja u proizvodnju i smanjuju plate proizvodnog osoblja.

Na datom grafikonu (slika 12.2) maksimalni iznos poreskih prihoda u budžet (D 0) primiće se po poreskoj stopi T 0 (poresko ograničenje). Sa dalje

Rice. 12.2.Uticaj poreskog opterećenja (poreske stope)Tna prihode poreskog obveznika prije oporezivanja (A), nakon oporezivanja(IN)i na prihode budžeta(B),kao i tok kapitala u sivu ekonomiju (G)

povećanje poreske stope, na primjer na iznos T 2 > T 0, prihod budžeta će se smanjiti na vrijednost D1.2. Isti prihod se može dobiti smanjenjem, a ne povećanjem poreske stope na T 1 < T 0. Istovremeno, preduzeća će imati povećanje prihoda nakon plaćanja poreza i, shodno tome, proširiće se mogućnosti za razvoj proizvodnje, što će stvoriti izglede za značajno povećanje poreske osnovice. Osim toga, sa poreskom stopom G moguće je, ako je potrebno, brzo napuniti budžet povećanjem poreskih stopa na vrijednost T 0. Ako poreska stopa prelazi T 0, onda je skoro nemoguće povećati budžetske prihode daljim povećanjem stopa, već smanjenjem poreskih stopa na T 0 – moguće samo u budućnosti kako se proizvodnja bude razvijala.

Takođe treba napomenuti da veliko poresko opterećenje primorava mnoge preduzetnike da sakriju svoje prihode (potcenjuju iznos prijavljenih prihoda) i prebace kapital u sivu ekonomiju.

Koeficijent poreske elastičnosti

Za karakterizaciju smanjenja poreskih prihoda pod uticajem determinišućih ekonomskih faktora (bruto nacionalni proizvod, lični dohodak, itd.), makroekonomija koristi koeficijent poreske elastičnosti ( E):

Gdje X– početni nivo analiziranog faktora; povećanje vrijednosti analiziranog faktora; at– početni nivo poreskih prihoda (svi porezi, grupa poreza ili poseban porez) – povećanje poreskih prihoda.

Koeficijent porezne elastičnosti pokazuje za koji se postotak mijenjaju porezni prihodi kada se odlučujući faktor promijeni za 1 %.

Ako onda. Kad imamo E= 1.0. Jedinična elastičnost pokazuje da se poreski prihodi u budžet (u vanbudžetske fondove) mijenjaju srazmjerno promjeni analiziranog faktora.

Kada imamo, porezi su neelastični, odnosno poreski prihodi se mijenjaju u manjoj mjeri od faktora koji se analizira.

Kada – porezi su elastični, odnosno poreski prihodi rastu (mijenjaju se) bržom stopom od vrijednosti analiziranog faktora.

Proučavanje elastičnosti pojedinih vrsta poreza pri dizajniranju poreskog sistema omogućava nam da pronađemo njegovu optimalnu opciju, koja obezbeđuje maksimizaciju poreskih prihoda za dato poresko opterećenje ili minimiziranje poreskog opterećenja za dati nivo poreskih prihoda (npr. , utvrđivanje optimalnog omjera poreza na dohodak i poreza na korištenje zemljišta).

Ovakva istraživanja će također omogućiti da se pronađu optimalni pravci ekonomskog razvoja u smislu rasta poreskih prihoda u sferama proizvodnje i potrošnje (npr. povećanje konkurentnosti proizvoda kroz poboljšanje njegovog kvaliteta i širenje granica tržišta proizvoda). omogućava povećanje naplate poreza na promet).

• U poreskoj teoriji poznata je kao Lefferova kriva.

Preveliko poresko opterećenje

Poreski obveznici plaćaju ogroman broj fiskalnih plaćanja (kako fizičkih tako i pravnih lica), što stvara preveliko poresko opterećenje. Iako bi u teoriji povećanje poreza trebalo da izazove povećanje budžeta, u praksi to nije slučaj.

Posljedica viška poreskog opterećenja bit će situacija u kojoj jednostavno neće imati ko puniti budžet. Upečatljiv primjer ovakve situacije je povećanje obima premija osiguranja, koje se takođe uzimaju u obzir, za individualne preduzetnike u 2014. godini.

Planirano je povećanje budžeta, ali je u stvarnosti ispalo drugačije. Mnogi preduzetnici nisu mogli da podnesu poresko opterećenje i formalno su likvidirali svoj organizaciono-pravni status. Ipak, obavljali su aktivnosti, ali ne zvanično. Kao rezultat toga, smanjeni su prihodi budžeta.

Nakon ove situacije, politika Ministarstva finansija promijenila je smjer podrške malim preduzećima i poduzetništvu.

Raspodjela poreskog opterećenja

U opštem smislu, raspodela poreskog opterećenja je podela fiskalnih obaveza između poreskih obveznika, zasnovana na principima svrsishodnosti i pravičnosti. U suštini, radi se o prebacivanju dijela poreskog opterećenja na drugog učesnika u ekonomskim odnosima.

Preraspodjela može biti:

• koje obezbjeđuje država – tiče se indirektnih poreza (PDV i akcize);
• nije predviđeno od strane države - na primjer, nastalo na slobodnom tržištu.

Primjer je situacija u kojoj poduzetnik određuje cijenu proizvoda sa PDV-om. U stvari, kompanija djeluje kao poreznik, a pravi teret snosi kupac. Ova šema je od koristi državi, jer je lakše i pouzdanije naplatiti poreze od pravnih lica.

Ako posmatramo situaciju na slobodnom tržištu, fiskalno opterećenje će zavisiti od elastičnosti ponude i potražnje. Dakle, kod elastične ponude, kupac snosi teret indirektnih poreza. I obrnuto, s elastičnom potražnjom, proizvođač ili prodavač će pretrpjeti značajnije gubitke od potrošača.