Član 199. dio 2. Poreska utaja organizacije. Ekstra velike veličine

“Oglašen sam krivim za krivično djelo iz čl. 199. dio 2. Krivičnog zakona Ruske Federacije i osuđen sam na kaznu zatvora u trajanju od 2 godine. U predmetu je udovoljena parnična tužba protiv mene, kao glavnog računovođe, kao i protiv direktora preduzeća. Od mene je u korist države vraćen iznos od 16,5 miliona rubalja. Podnijela je žalbenu i kasacionu tužbu sa zahtjevom za preinačenje presude u dijelu parničnog zahtjeva, jer Ne mogu odgovarati za novac pravnog lica (koje je, inače, u stečaju). Nisam ih uzeo za sebe. Ali svuda ima odbijanja. Prikupljam dokumente za Oružane snage RF. Imam li ikakve nade da ću se riješiti dugova kompanije prema budžetu?”

Prije par dana sam pročitao ovu priču iz života jednog šefa računovođe... Često sam nailazio na takve “škrpe” u vijestima. Ali iz nekog razloga ova priča me proganja. Samo mi je bilo žao na čisto ljudskom nivou: zamišljao sam da ova žena ima dvoje dece, da živi u iznajmljenom stanu, radi za platu od 50 hiljada rubalja i nije imala pojma kakve su posledice poreske prevare koje je morala izvršite neadekvatno svojom voljom...

Krenuo sam da pomognem, bar da nađem nit za koju bih se uhvatio... Ima li šanse za spas?

U potrazi za rješenjem, proučio sam ogromnu sudsku praksu, a obratio sam se i advokatima kompanije „Turov i partneri“. Evo šta sam našao.

Nadoknada štete prije suđenja će ukloniti "zločinca"

U skladu sa napomena 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije„Osoba koja je prvi put izvršila krivično delo iz ovog člana, kao i iz člana 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije, oslobođena je krivične odgovornosti ako je to lice ili organizacija sa kojom je optužena za utaju poreza i (ili) naknade, u potpunosti platio iznose zaostalih obaveza i odgovarajućih kazni, kao i iznos kazne u iznosu utvrđenom u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.”

Žalbena presuda Saratovskog okružnog suda u predmetu broj 22-111/2017 (22-4315/2016) od 12.01.2017.

Rukovodilac kompanije je osuđen za klauzula "b" dio 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije osuđen na novčanu kaznu od 400 hiljada rubalja. Međutim, tužilac je kaznu smatrao „mekom“ i tražio je da se pooštri do stvarnog zatvora i da se povrati više od 6 miliona rubalja. Uostalom, šteta za budžet iznosila je oko 16 miliona rubalja, a osuđeni je otplatio samo 9,5 miliona rubalja. Zato, posadite! Kakva je kazna 400 hiljada?

Advokati su tražili da se radnje menadžera prekvalifikovaju kao Dio 1, čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije i primijeniti amnestiju . Uostalom, optuženi je tokom pripremnog ročišta želio da iskoristi Bilješka i platiti nastalu štetu budžetu, ali nije mogao jer je oduzeta sva pokretna i nepokretna imovina. Štaviše, djelimično je otplatio štetu.

Sud je podnio zahtjev Tačka 9 Odluke o amnestiji od 24.04.2015, te oslobođen kazne uz skidanje kaznenog dosijea.

Maxim Zaglyadkin

Praksa primjene klauzule 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije u smislu oslobađanja od odgovornosti je poznato i neću se više na tome zadržavati, samo ću ovdje navesti jednu zanimljivu i kontroverznu sudsku odluku.

Navedena odredba oslobađa lice od krivične odgovornosti ako u ovom slučaju postoji odluka suda koja nije u korist te osobe. Ali postoji sudska odluka ( Žalbena odluka Sverdlovskog regionalnog suda u predmetu br. 33-11889/2015), u kojem je žalbeni odbor proglasio upravnika odgovornim za neplaćanje poreza od strane pravnog lica, obavezujući ga da nadoknadi štetu pričinjenu državnom budžetu, a sve to u nedostatku osuđujuće presude protiv čelnika pravno lice! Iako ne isključujem da je u ovom konkretnom slučaju značajnu ulogu u ishodu spora imao sadržaj odluke o “odbijanju” istražitelja i pasivno ponašanje samog rukovodioca.

Istek zastarelosti ne oslobađa obaveze

Žalbena odluka Arhangelskog regionalnog suda u predmetu 33-58/2017 (33-7709/2016) od 12. januara 2017.

Inspektorat je podnio tužbu kojom od direktora preduzeća traži naknadu štete za budžet. U pokretanju krivičnog postupka na dio 1 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije godine odbijen je zbog proteka roka zastarelosti krivičnog gonjenja pod podtačka 3, stav 1, član 24 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije, odnosno na nerehabilitacijskoj osnovi. Pored toga, u posmatranom periodu, za koji su naplaćene dodatne kazne, zaostale obaveze i novčane kazne, optuženi direktor nije radio za preduzeće. Prema podacima iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica, direktor je nakon kontroverznog perioda počeo da upravlja kompanijom.

Međutim, sud je utvrdio da je direktor bio jedini izvršni organ i da je u revidiranom periodu potpisao ugovore o nabavci i isplatu. Ali zastarelost nije bitna... Zaostale obaveze će se naplatiti od direktora po osnovu:

• “Opšti razlozi za odgovornost za nanošenje štete formulisani su u Art. 1064 Građanskog zakonika Ruske Federacije– šteta pričinjena na imovini pravnog lica podliježe naknadi u cijelosti od strane lica koje je štetu prouzrokovalo. U smislu navedenih odredaba zakona, licu koje je izvršilo poresko krivično delo i prouzrokovalo štetu državi u vidu izgubljenog poreza može se teretiti naknada štete”;
• „Od Klauzula 1 člana 27 Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da su zakonski zastupnici organizacije poreskih obveznika lica ovlašćena za zastupanje navedene organizacije na osnovu zakona ili njenih osnivačkih dokumenata”;
• “Iz objašnjenja iznesenih u Rezolucija Ustavnog suda Ruske Federacije od 8. novembra 2016. br. 22-P, proizilazi da kada je krivični predmet prekinut zbog zastarelosti krivičnog gonjenja, lice protiv kojeg je vođeno takođe nije oslobođeno obaveze naknade štete koju je sam prouzrokovao – u ovom slučaju , kao što je Ustavni sud Ruske Federacije više puta napomenuo, zaštita od strane žrtve ne isključuje njihova prava u parničnom postupku, i ne sadrži nikakva ograničenja za takvu zaštitu i Klauzula 3 Dio 1 Čl. 24 Zakonika o krivičnom postupku RF(Odluke od 16.07.2009. godine broj 996-O-O od 20.10.2011. godine broj 1449-O-O od 28.05.2013. godine broj 786-O od 24.06.2014.).

Dakle, protekom roka zastarelosti optuženi se može samo spasiti od krivične odgovornosti.

Nepravilnosti u razmatranju slučaja će proraditi

Odredba Oružanih snaga RF broj 4-KG16-32 od 22.11.2016.

Nižestepeni sudovi se nisu naveli na osnovu kojih dokaza su zaključili da se od optuženog izvlače iz čl. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije skoro 13,2 miliona rubalja. Nisu dali obračune visine štete, što predstavlja bitnu povredu pravila procesnog prava. Stoga je predmet vraćen na razmatranje u žalbenom postupku.

Rešenje žalbe na odluku Okružnog suda u Volgogradu u predmetu 22-283/2017 od 12.01.2017.

Rukovodilac kompanije osuđen je po 1. dijelu člana 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije i izrečena mu je novčana kazna. Na osnovu Član 78. Krivičnog zakona Ruske Federacije oslobođen je od kazne zbog proteka roka zastarelosti krivičnog gonjenja.

Odbrana je u razmatranju predmeta uočila i brojne povrede:

• Nema dokaza da je menadžer primio lažne računovodstvene dokumente od NN lica i na neutvrđenom mjestu, kao ni da su ugovorne strane fiktivne kompanije koje ne obavljaju stvarne poslovne aktivnosti. Fiktivnost transakcija nije dokazana;
• Direktor jednog od izvođača je potvrdio saradnju sa firmom okrivljenog. Ali sud nije uzeo u obzir ove iskaze, iako su oni potvrđeni drugim dokazima;
• Direktor druge druge ugovorne strane je negirao bilo kakvu vezu sa osuđenim. Međutim, bilo je svjedoka, dokumenata i fotografija koje su potvrdile činjenicu poznanstva i realnost poslovnih transakcija između kompanija;
• Nije izvršena procjena za utvrđivanje udjela neplaćenih poreza u odnosu na iznos poreza koji se plaća za isti period. I u skladu sa Napomena 1 uz član 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije ovo je obavezno radi rješavanja pitanja da li radnje osobe sadrže elemente ovog krivičnog djela;
• Protokol sa ročišta sudija nije potpisao.

Stoga je, uzimajući u obzir sve navedene argumente odbrane, predmet upućen na ponovno razmatranje.

Kršenje prava i sloboda građana je beskoristan argument

Definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 29. septembra 2016. N 2062-O

Optuženi iz čl. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije odlučio je da ospori ustavnost Art. 15 Građanskog zakonika Ruske Federacije, Art. 1064 Građanskog zakonika Ruske Federacije I Art. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije. Jer ovi članci « u suprotnosti Članovi 17. (1. dio), 18., 19. (1. i 2. dio), 27., 34. (1. dio), 35. (1. i 2. dio), 37. (1. dio), 45., 55. (3. dio) i 57. Ustav Ruske Federacije u mjeri u kojoj, prema značenju koje daje sudska praksa, nameću rukovodiocu pravnog lica obavezu da naknadi neplaćeni porez od strane pravnog lica kao štetu prouzrokovanu krivičnim djelom.”

Međutim, Ustavni sud je odbio da razmotri tužbu:

• „Obaveza naknade štete kao mera građansko-pravne odgovornosti primenjuje se na počinioca štete u prisustvu krivičnog dela, uključujući, po pravilu, nastanak štete, protivpravnost ponašanja počinioca štete. , uzročnu vezu između protivpravnog ponašanja počinioca i nastanka štete, kao i njegove krivice” ( Rezolucija Ustavnog suda Ruske Federacije od 15. jula 2009. br. 13-P I Rezolucija Ustavnog suda Ruske Federacije od 7. aprila 2015. br. 7-P; Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 4. oktobra 2012. br. 1833-O I Definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 15. januara 2016. br. 4-O);
• « Plenum Oružanih snaga Ruske Federacije u Rezoluciji br. 64 od 28.12.2006. objasnio da lice koje može biti proglašeno krivim za krivično djelo iz čl. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije i sastoji se u prikrivanju Novac ili imovine, na čiji trošak, na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, moraju biti naplaćene zaostale obaveze, može biti fizičko lice koje ima status individualnog preduzetnika, vlasnik imovine organizacije , rukovodilac organizacije ili lice koje obavlja rukovodeće funkcije u ovoj organizaciji, koje se odnose na raspolaganje njenom imovinom ( stav 19), istovremeno, fizičko ili pravno lice koje u skladu sa zakonom ( Art. 1064 I 1068 Građanskog zakonika Ruske Federacije) odgovara za štetu prouzrokovanu krivičnim djelom ( Art. 54 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije)»;
• Sud je takođe primetio da se član 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije, „koji utvrđuje odgovornost posebno za „prikrivanje“ sredstava ili imovine, može smatrati da dozvoljava da se samo takvo delo priznaje kao konstitutivni zločin u odnosu na krivično djelo koje je njime predviđeno, a koje je počinjeno s namjerom da se izbjegne naplata zaostalih poreza i (ili) taksi; ovo pretpostavlja potrebu da se u svakom konkretnom slučaju krivičnog gonjenja dokaže ne samo da organizacija ili individualni preduzetnik raspolaže sredstvima ili imovinom na račun kojih treba naplatiti zaostale poreze i (ili) naknade, već i da su ta sredstva namjerno sakrivena. iz u svrhu izbjegavanja naplate zaostalih obaveza (Definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 24. marta 2005. br. 189-O, Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 5. marta 2009. godine br. 470-O-O, Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 19. marta 2009. godine br. 324-O-O, Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 17. decembra 2009. godine br. 1644-O-O, Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije Ruske Federacije od 25. novembra 2010. br. 1513-O-O, itd.)

Nije moguće "kriviti" kompaniju

Odluka Gradskog suda Severodvinsk u predmetu 2-3515/2016 od 27.12.2016.

Glavni računovođa i direktor privedeni su pravdi zbog počinjenja krivičnog djela pod tačke “a”, “b”, dio 2 člana 199. Krivičnog zakonika. Ali amnestirani su i njihova krivična evidencija je očišćena.

Međutim, osuđenici su u svoju odbranu pokušali da dokažu da dug prema budžetu ne treba naplatiti od njih, već od firme u kojoj su radili. No, sud je odlučio da su okrivljeni u izvršenju ovog krivičnog djela djelovali kao grupa lica po prethodnoj zavjeri i da su se rukovodili sopstvenom zločinačkom namjerom u cilju utaje poreza od preduzeća, a ne službenim stavljanjem u funkciju ovog pravnog lica.

I pošto je kompanija isključena iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica na osnovu klauzula 2 čl. 21.1 Saveznog zakona od 08.08.2001. br. 129-FZ, zatim zbog Art. 1080 Građanskog zakonika Ruske Federacije osobe koje su zajednički prouzročile štetu solidarno odgovaraju žrtvi.

Što se tiče lica koja mogu biti privedena po čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije (ne preuzimam izmjene u klauzula 2 klauzula 2. Art. 45 Poreski zakon Ruske Federacije) V Dopis Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2016. godine br. 03-02-08/59759, zvaničnici su podsjetili da osobe koje imaju pravo potpisivanja dokumenata u ime organizacije mogu odgovarati prema članu 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije. " Član 7. Rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije od 28. decembra 2006. br. 64 “O praksi primjene od strane sudova krivičnog zakonodavstva o odgovornosti za poreska krivična djela” kako bi se osigurala pravilna i ujednačena primjena od strane sudova krivičnog zakonodavstva o odgovornosti za utaju poreza i taksi, dato je obrazloženje prema kojem su subjekti krivičnog djela predviđeni Art. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, može uključivati ​​ne samo šefa organizacije poreznih obveznika, glavnog računovođu (računovođu u nedostatku pozicije glavnog računovođe u osoblju), čije odgovornosti uključuju potpisivanje izvještajne dokumentacije koja se dostavlja poreznim vlastima, osiguravanje punog i blagovremenog plaćanja poreza i naknadama, kao i drugim licima, ako ih je za obavljanje takvih radnji izričito ovlastilo upravno tijelo organizacije.”

Maxim Zaglyadkin

Advokat odjela za zaštitu poslovanja "Turov i partneri":

Prije svega, treba napomenuti da je osnova sudske odluke, prema kojem su njen menadžer i drugi službenici odgovorni za porez na imovinu koji nije platila organizacija, leži ideja da sa pojedinac Ne naplaćuje se poreski dug pravnog lica, već šteta prouzrokovana njegovim radnjama državnom budžetu, a pokreću ih podjednako i poreski organi i tužilaštvo pred sudovima opšte nadležnosti.

Njihovi zahtjevi se obično zasnivaju na odredbama Art. 1064 Građanskog zakonika Ruske Federacije i dalje Rešenje Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28. decembra 2006. br. 64.

Stoga neće biti moguće „prebaciti“ krivicu na organizaciju koja nema likvidna sredstva zbog kriminalnih radnji menadžera i računovođe, a nemoguće je ispuniti zahtjev poreske uprave za isplatu zaostalih obaveza utvrđenih tokom poreza. revizija.

Olakšavajuće okolnosti

Možda postoji veliki broj varijacija na ovu temu, ali hoće li ih sud uzeti u obzir?

Šta ako je naš glavni računovođa zatrudnjela ili CEO, na primjer, boluje od teške bolesti... Uostalom, svašta se dešava u životu... Kada vam prijeti Krivični zakon Ruske Federacije i milionske dodatne optužbe, čak i najzdravija osoba može razviti srčane probleme. .

Šta ako je vođa u potpunosti priznao krivicu, pokajao se i priznao...

Šta ako je naš finansijski direktor jedini hranilac u porodici ili majka mnogo djece...

Ili, glavni računovođa ima tešku finansijsku situaciju, nema ni pare u džepu. Vozi oronule žigulije i živi u iznajmljenoj sobi u zajedničkom stanu. Kuće, škrinje sa zlatom i dijamantima, seoske vile i jahte sam video samo na TV-u iu snovima...

Anna Popova

Rukovodilac odeljenja za pravnu zaštitu poslovanja „Turov i partneri“:

Pored svega navedenog, takvi koncepti postoje u Krivičnom zakonu Ruske Federacije. Kako okolnosti koje isključuju krivicu poreskog obveznika, kao i olakšavajuće i otežavajuće okolnosti.

Zakonodavstvo predviđa slučajeve kršenja poreskih zakona, ali ih ima okolnosti koje isključuju krivicu poreskog obveznika. Ove okolnosti uključuju:

1. Počiniti radnju koja sadrži znakove poreskog prekršaja kao rezultat elementarne nepogode ili drugih vanrednih i nepremostivih okolnosti.
2. Izvršenje radnje koja sadrži znakove poreskog prekršaja od strane poreskog obveznika pojedinca koji se u trenutku izvršenja nalazio u stanju u kojem to lice zbog bolnog stanja nije moglo da odgovara za svoje postupke niti da njima upravlja.
3. Ispunjavanje od strane poreskog obveznika ili poreskog agenta pismenih uputstava i objašnjenja poreskog organa ili drugog ovlašćenog državnog organa ili njihovih službenih lica u granicama svoje nadležnosti.

Zakonodavstvo takođe utvrđuje ublažavanje odgovornosti okolnosti i uključuje sljedeće:

1) izvršenje krivičnog djela zbog spleta teških ličnih ili porodičnih prilika;

2) izvršenje krivičnog djela pod uticajem prijetnje ili prinude ili zbog finansijske, službene ili druge zavisnosti;

3) druge okolnosti koje poreski organ ili sud može priznati kao olakšavajuću obavezu.

Uz olakšavajuće okolnosti, poresko zakonodavstvo predviđa otežavajuća okolnost, odnosno izvršenje poreskog prekršaja od strane lica koje je ranije odgovaralo za sličan prekršaj. Osim toga, lice od kojeg je naplaćena poreska sankcija smatra se podvrgnutim ovoj kazni u roku od 12 mjeseci od dana stupanja na snagu odluke suda ili poreskog organa o primjeni poreske sankcije.

Ove okolnosti, koje olakšavaju i otežavaju odgovornost, sud utvrđuje i uzima u obzir prilikom razmatranja predmeta.

(Posjećeno 1,458 puta, 3 posjete danas)

1. Utaja poreza, naknada koje plaća organizacija, i (ili) premija osiguranja koje plaća organizacija koja plaća premije osiguranja, nepodnošenjem poreske prijave (obračun) ili drugih dokumenata čije je podnošenje u skladu sa zakonom Ruska Federacija o porezima i taksama je obavezan, ili uključivanjem u poresku prijavu (obračun) ili takve dokumente svjesno lažnih podataka, počinjenih u velikim razmjerima -

kazniće se novčanom kaznom u iznosu od sto hiljada do trista hiljada rubalja ili u tom iznosu plate ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do dvije godine, odnosno prinudnog rada u trajanju do dvije godine sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim djelatnostima u trajanju do tri godine ili bez nje ili lišenje slobode do šest mjeseci ili lišenje slobode do dvije godine sa ili bez oduzimanja prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine.

2. Isto djelo počinjeno:

a) od strane grupe lica po prethodnoj zavjeri;

b) u posebno velikom obimu, -

kazniće se novčanom kaznom od dvesta hiljada do petsto hiljada rubalja, odnosno u visini zarade ili drugog primanja osuđenog za period od jedne do tri godine, ili prinudnim radom u trajanju do do pet godina, sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima u trajanju do tri godine ili bez njega, ili kaznom zatvora do šest godina sa lišenjem prava na obavljanje određenih funkcija ili se bavi određenim aktivnostima na period do tri godine ili bez toga.

Bilješke. 1. U ovom članu veliki iznos priznaje se kao iznos poreza, naknada, premija osiguranja u iznosu do tri finansijske godine zaredom više od pet miliona rubalja, pod uslovom da udeo neplaćenih poreza, naknada, premija osiguranja premašuje 25 procenata plativih iznosa poreza, naknada, premija osiguranja u zbiru, ili prelazi petnaest miliona rubalja, a u posebno velikom iznos - iznos za period od tri finansijske godine zaredom, veći od petnaest miliona rubalja, pod uslovom da udio neplaćenih poreza, naknada i premija osiguranja prelazi 50 posto iznosa plativih poreza, naknada i premija osiguranja ukupno, ili prelazi četrdeset pet miliona rubalja.

2. Lice koje je prvi put izvršilo krivično delo iz ovog člana oslobodiće se krivične odgovornosti ako je to lice ili organizacija čija se utaja poreza, taksi i doprinosa za osiguranje tereti u celosti platila iznos zaostalih obaveza. i odgovarajuće kazne, kao i iznos novčane kazne u iznosu utvrđenom u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Član 199. Utaja poreza, naknada koje plaća organizacija i (ili) premija osiguranja koje plaća organizacija koja plaća premije osiguranja

1. Utaja poreza, naknada koje plaća organizacija, i (ili) premija osiguranja koje plaća organizacija koja plaća premije osiguranja, nepodnošenjem poreske prijave (obračun) ili drugih dokumenata čije je podnošenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama je obavezno, ili uključivanjem u poresku prijavu (obračun) ili takve dokumente svjesno lažnih informacija počinjenih u velikim razmjerima -

kazniće se novčanom kaznom od sto hiljada do trista hiljada rubalja, odnosno u visini zarade ili drugog primanja osuđenog za period od jedne do dve godine, ili prinudnim radom u trajanju do do dve godine, sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima do tri godine ili bez njega, ili lišenje slobode do šest meseci ili kazna zatvora do dvije godine sa lišenjem prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanja određenih djelatnosti u trajanju do tri godine ili bez njega.

2. Isto djelo počinjeno:

a) od strane grupe lica po prethodnoj zavjeri;

b) u posebno velikom obimu, -

kazniće se novčanom kaznom od dvesta hiljada do petsto hiljada rubalja, odnosno u visini zarade ili drugog primanja osuđenog za period od jedne do tri godine, ili prinudnim radom u trajanju do do pet godina, sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima u trajanju do tri godine ili bez njega, ili kaznom zatvora do šest godina sa lišenjem prava na obavljanje određenih funkcija ili se bavi određenim aktivnostima na period do tri godine ili bez toga.

Bilješke. 1. U ovom članu veliki iznos se priznaje kao iznos poreza, naknada, premija osiguranja u iznosu većem od pet miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da je udio neplaćenih poreza, naknada, premije osiguranja premašuju 25 posto iznosa plativih poreza, naknada, premija osiguranja u zbiru ili prelaze petnaest miliona rubalja, a posebno veliki iznos - iznos koji iznosi više od petnaest miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine u red, pod uslovom da udio neplaćenih poreza, naknada, premija osiguranja prelazi 50 posto dospjelih plaćanja poreza, naknada, premija osiguranja u zbiru ili prelazi četrdeset pet miliona rubalja.

2. Lice koje je prvi put izvršilo krivično delo iz ovog člana oslobodiće se krivične odgovornosti ako je to lice ili organizacija čija se utaja poreza, taksi i doprinosa za osiguranje tereti u celosti platila iznos zaostalih obaveza. i odgovarajuće kazne, kao i iznos novčane kazne u visini utvrđenoj u skladu sa

1. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata, čije je podnošenje obavezno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, ili uključivanjem u porez vraćanje ili takve isprave svjesno lažne informacije, počinjene u velikim razmjerima -
kazniće se novčanom kaznom od sto hiljada do trista hiljada rubalja, odnosno u visini zarade ili drugog primanja osuđenog za period od jedne do dve godine, ili prinudnim radom u trajanju do do dve godine, sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima do tri godine ili bez njega, ili lišenje slobode do šest meseci ili kazna zatvora do dvije godine sa lišenjem prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine ili bez njega.

2. Isto djelo počinjeno:
a) od strane grupe lica po prethodnoj zavjeri;
b) u posebno velikom obimu, -
kazniće se novčanom kaznom od dvesta hiljada do petsto hiljada rubalja, odnosno u visini zarade ili drugog primanja osuđenog za period od jedne do tri godine, ili prinudnim radom u trajanju do do pet godina, sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima u trajanju do tri godine ili bez njega, ili kaznom zatvora do šest godina sa lišenjem prava na obavljanje određenih funkcija ili se bavi određenim aktivnostima na period do tri godine ili bez toga.

Bilješke. 1. U ovom članu, kao iu članu 199.1. ovog zakonika, veliki iznos priznaje se kao iznos poreza i (ili) naknada u iznosu većem od dva miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada premašuje 10 posto iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelazi šest miliona rubalja, a u posebno velikom iznosu - iznos koji iznosi više od deset miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20 posto iznosa poreza i (ili) naknada koje treba platiti ili prelazi trideset miliona rubalja.

2. Lice koje je prvi put izvršilo krivično delo iz ovog člana, kao i iz člana 199.1 ovog zakonika, oslobođeno je krivične odgovornosti ako je to lice ili organizacija, sa kojom je to lice optuženo za utaju poreza i (ili) naknade, je u potpunosti platio zaostale obaveze i odgovarajuće kazne, kao i iznos kazne u iznosu utvrđenom u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Komentar člana 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije

1. Organizacije uključuju: pravna lica osnovana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i strana pravna lica, kompanije i druga pravna lica sa građanskom sposobnošću ili međunarodne organizacije stvorene u skladu sa zakonodavstvom stranih država, njihove filijale i predstavništva koja se nalaze na teritoriji Ruska Federacija (član 11 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

2. Subjekt krivičnog djela je rukovodilac organizacije poreskih obveznika, glavni računovođa (računovođa u nedostatku pozicije glavnog računovođe u osoblju), u čije dužnosti spada potpisivanje izvještajne dokumentacije koja se dostavlja poreskim organima, obezbjeđivanje potpunog i blagovremenog plaćanje poreza i naknada, kao i druga lica ako su za vršenje takvih radnji posebno ovlašćena od strane organa upravljanja. Subjekti ovog krivičnog djela mogu biti i lica koja su stvarno obavljala poslove rukovodioca ili glavnog računovođe (računovođe).

Djelo mora biti kvalifikovano pod stavom “a” dijela 2 komentarisanog člana, ako su se ova lica unaprijed dogovorila da zajednički počine radnje u cilju izbjegavanja plaćanja poreza i (ili) naknada od organizacije poreskih obveznika.

Zaposleni u organizaciji poreskih obveznika (organizacija - obveznik taksi), sastavljajući npr. izvorni dokumenti računovodstva, može, ako za to postoje razlozi, biti privedeni krivičnoj odgovornosti prema relevantnom dijelu čl. 199 kao saučesnici ovog krivičnog djela (čl. 33. dio 5. KZ), namjerno olakšavajući njegovo izvršenje.

Lice koje je organizovalo izvršenje krivičnog dela iz čl. 199, ili koji je na njegovo izvršenje podsticao direktora, glavnog računovođu (računovođu) organizacije poreskih obveznika ili druge zaposlene u ovoj organizaciji, kao i savetom, uputstvima i sl. pomogao u izvršenju krivičnog dela, odgovara u zavisnosti od čega učinio je kao organizator, podstrekač ili saučesnik prema relevantnom dijelu čl. 33. Krivičnog zakonika i odgovarajući dio čl. 199.

Još jedan komentar na član 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije

1. U osnovi, svi znaci krivičnog dela u komentarisanom članku poklapaju se sa znacima dela za koje je odgovornost predviđena čl. 198. Krivičnog zakonika.

Predmet krivičnog djela razlikuje se po specifičnosti - porezi i (ili) naknade od organizacija. Pojam poreza i (ili) taksi detaljno je razmotren prilikom opisa prethodnog krivičnog djela. Također postoji razlika u iznosima koji čine velike i posebno velike iznose. U ovom slučaju, zakonodavac je utvrdio veće iznose odgovarajućih iznosa (vidi napomenu uz član 199. Krivičnog zakonika).

U skladu sa objašnjenjima Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije (u Rezoluciji od 28. decembra 2006. „O praksi primjene sudova krivičnog zakonodavstva o odgovornosti za poreska krivična djela”) organizacijama navedenim u čl. 199. Krivičnog zakonika, obuhvataju sve što je navedeno u čl. 11 Poreskog zakonika Ruske Federacije organizacije: pravna lica formirana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i strana pravna lica, kompanije i druga pravna lica sa građanskopravnom sposobnošću ili međunarodne organizacije osnovane u skladu sa zakonodavstvom stranih država, njihovih filijala i predstavništava na teritoriji Ruske Federacije.

2. Objektivnu stranu karakterišu znaci čiji je komentar dat u čl. 198. Krivičnog zakonika.

Ostali dokumenti, čije je dostavljanje obavezno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, treba da uključuju, na primjer, bilans stanja, bilans uspjeha, izvještaj o namjenskoj upotrebi primljenih sredstava (računovodstveni izjave).

Organizacije, sa izuzetkom budžetskih i javnih organizacija (udruženja) i njihovih strukturnih podjela koje ne vrše preduzetničku aktivnost a koji pored otuđene imovine nemaju promet u prometu dobara (radova, usluga), dužni su da dostave tromjesečne finansijske izvještaje u roku od 30 dana po isteku tromjesečja, a godišnje - u roku od 90 dana po isteku kvartala. kraja godine, osim ako je drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije.

U skladu sa normama Federalnog zakona od 6. decembra 2011. godine N 402-FZ „O računovodstvu“, finansijske izvještaje organizacija može prezentirati korisniku direktno ili prenijeti preko svog predstavnika, poslati u obliku poštanska pošiljka sa opisom priloga ili se prenosi putem telekomunikacionih kanala.

Korisnik finansijski izvještaji nema pravo da odbije prihvatanje finansijskih izveštaja i dužan je, na zahtev organizacije, da na kopiji finansijskih izveštaja stavi oznaku o prihvatanju i datumu njegovog podnošenja. Prilikom prijema finansijskih izvještaja putem telekomunikacionih kanala, korisnik finansijskih izvještaja je dužan da organizaciji prenese potvrdu o prijemu u elektronskom obliku.

Danom podnošenja finansijskih izvještaja od strane organizacije smatra se datum slanja poštanske pošiljke sa popisom priloga ili datum njenog slanja telekomunikacionim kanalima ili datum stvarnog prenosa prema vlasništvu.

3. Corpus delicti je formalan, dovršenje ovog krivičnog djela zakonodavac povezuje sa izvršenjem radnji navedenih u dispoziciji člana.

Namjera počinioca mora uključivati ​​svijest da izbjegava plaćanje poreza ili premija osiguranja od organizacije u velikim razmjerima. Prema napomeni uz ovaj član, ovaj iznos se priznaje kao iznos veći od 2 miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10% iznose poreza i (ili) naknada koje se plaćaju ili prelaze 6 miliona.

4. Poseban subjekat - zdrava osoba čije funkcionalne odgovornosti uključuju plaćanje poreza i (ili) naknada od organizacije. Kako je Plenum Vrhovnog suda Ruske Federacije obrazložio u gore navedenoj Rezoluciji, subjektima krivičnog dela predviđenog čl. 199 Krivičnog zakonika, može uključivati ​​šefa organizacije poreskih obveznika, glavnog računovođu (računovođu u nedostatku pozicije glavnog računovođe u osoblju), čije odgovornosti uključuju potpisivanje izvještajne dokumentacije koja se dostavlja poreznim vlastima, osiguravanje pune i blagovremene isplate poreza i naknada, kao i druga lica, ako su za vršenje takvih radnji posebno ovlaštena od strane organa upravljanja. Subjekti ovog krivičnog djela mogu biti i lica koja su stvarno obavljala poslove rukovodioca ili glavnog računovođe (računovođe). Djelo mora biti kvalifikovano prema stavu “a” dijela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, ako su se ove osobe unaprijed dogovorile da zajednički počine radnje usmjerene na utaju poreza i (ili) naknada od organizacije poreznih obveznika.

Ostali zaposleni u organizaciji poreskih obveznika (organizacija - obveznik taksi), koji pripremaju, na primjer, primarnu knjigovodstvenu dokumentaciju, mogu, ako za to postoje razlozi, biti privedeni krivičnoj odgovornosti prema relevantnom dijelu čl. 199. Krivičnog zakonika kao saučesnici ovog krivičnog djela (čl. 33. dio 5.), namjerno olakšavajući njegovo izvršenje.

Lice koje je organizovalo izvršenje krivičnog dela iz čl. 199. KZ, ili ko je na njegovo izvršenje podsticao direktora, glavnog računovođu (računovođu) organizacije poreskih obveznika ili druge zaposlene u ovoj organizaciji, kao i ko je savetom, uputstvima i sl. doprineo izvršenju krivičnog dela, snosi odgovornost u zavisnosti od toga šta je učinio kao organizator, podstrekač ili saučesnik prema relevantnom dijelu čl. 33. Krivičnog zakonika i odgovarajući dio čl. 199. Krivičnog zakonika.

5. Kvalifikovani elementi uključuju karakteristike kao što je izvršenje djela od strane grupe lica uz prethodnu zavjeru ili u posebno velikim razmjerima. Navedeni atribut će steći kvalifikacionu vrijednost samo ako neplaćeni iznos poreza i (ili) naknada prelazi iznos veći od 2 miliona 500 hiljada rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da je udio neplaćenih poreza i (ili ) ) naknade prelaze 20% iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju ili prelaze 30 miliona rubalja.

Napomena takođe predviđa uslov za oslobađanje sličan onom navedenom u čl. 198.

Na osnovu analize postojećeg zakonodavstva, njegovog doktrinarnog tumačenja i prakse sprovođenja zakona, želeo bih da se zadržim na aktuelna pitanja vezano za krivičnu odgovornost iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, i to:

1. Koja je odgovornost predviđena čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije „Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije“.
2. Kojim redoslijedom nastupaju rokovi zastarjelosti privođenja krivičnoj odgovornosti iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.
3. Razlozi za odgovornost rukovodioca i glavnog računovođe organizacije.
4. Karakteristike međuresorne interakcije između poreskih vlasti i agencija za provođenje zakona u vezi sa poreskim zločinima.
5. Statistika kazni za poreska krivična dela.

1. Dispozicija 1. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije: Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata čije je podnošenje obavezno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknade, ili uključivanjem u poresku prijavu ili takve dokumente svjesno lažnih informacija počinjenih u velikim razmjerima.

   U ovom članu ovog zakonika, veliki iznos se priznaje kao iznos poreza i (ili) naknada u iznosu većem od dva miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da je udio neplaćenih poreza i (ili ) naknade premašuju 10 posto iznosa poreza i naknada koje se plaćaju (ili) ili prelaze šest miliona rubalja. Odnosno, ako se porez ne plati za 6 (šest) miliona rubalja, bez obzira na veličinu udjela (preko 10%), takvo neplaćanje potpada pod dio 1. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

   Sankcija, dio 1, čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije je kažnjivo novčana kazna u iznosu od sto hiljada do trista hiljada rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do dve godine, ili prinudnog rada u trajanju do dve godine sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima na određeno vreme. do tri godine ili bez njega, ili lišenje slobode do šest mjeseci, ili kazna zatvora do dvije godine

   Minimalna sankcija iz dijela 1 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije predviđena je novčana kazna do tri stotine hiljada rubalja. Najveća kazna zatvorske kazne je do dvije godine.

   Dispozicija 2. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije: Isto djelo počinjeno:
   A) grupa ljudi po prethodnom dogovoru;
   b) u posebno velikom obimu(naročito velika veličina - količina jednaka na period od tri uzastopne finansijske godineviše od deset miliona rubalja, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20 posto iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelazi trideset miliona rubalja).

   Krivično djelo iz dijela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije je kažnjivo novčana kazna u iznosu od dvije stotine hiljada do petsto hiljada rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do tri godine, ili prinudnog rada u trajanju do pet godina sa ili bez oduzimanja prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima za period do tri godine, ili kazna zatvora do šest godina sa ili bez oduzimanja prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine.

   Ako se radnje osobe mogu kvalifikovati prema dva dijela člana 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije, tada se osoba tereti za teže krivično djelo, predviđajući strože sankcije.

   Na primjer, ako postojeći iznos poreskih dugova za period od 2011. do 2014. prelazi 10 miliona rubalja, stroži dio 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

   Treba napomenuti da Krivični zakonik ima posebno pravilo za oslobađanje od krivične odgovornosti. Lice koje je po prvi put izvršilo krivično delo iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, oslobođen je krivične odgovornosti ako je ova osoba ili organizacija, utaja poreza i (ili) naknada od kojih se to lice tereti, u potpunosti platila iznos zaostalih obaveza i odgovarajućih kazni, kao i kao iznos novčane kazne u iznosu utvrđenom u skladu sa Poreskim zakonikom RF.

2. U skladu sa dijelom 1 čl. 78 Krivičnog zakona Ruske Federacije, osoba se oslobađa krivične odgovornosti ako su od dana izvršenja krivičnog djela protekli sljedeći rokovi:
   - dvije godine nakon izvršenja krivičnog djela lake težine;
   - deset godina nakon počinjenja teškog krivičnog djela (2. dio člana 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije).

   Na primjer, prema dijelu 1. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, rok zastare je dvije godine od dana izvršenja krivičnog djela, jer se radi o krivičnom djelu male težine.

   Što se tiče dijela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, rok zastare je deset godina od dana izvršenja krivičnog djela, jer se radi o teškom krivičnom djelu.

   Ako organi za prethodnu istragu utvrde da je u utaji namjerno i po prethodnoj zavjeri učestvovao ne samo direktor, već i glavni računovođa, u ovom slučaju ta lica mogu odgovarati solidarno, odnosno i direktor i šef računovođa će se smatrati odgovornim prema stavu “a” dijela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije zbog utaje po prethodnoj zavjeri.

   Kazna za ovo krivično djelo je teža i zbog toga ima duži rok zastarelosti - 10 godina.

   Odnosno, ako je zločin okončan 10. oktobra 2016., možete privući bivšeg menadžera i računovođu do 9. oktobra 2024. Ako je utaja poreza posebno velike veličine - iznos veći od 10 miliona rubalja za 3 godine u red, pod uslovom da udeo neplaćenih poreza prelazi 20% poreskih obaveza - rukovodilac ili računovođa se suočava sa odgovornošću prema stavu „b“ dela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, zločin se takođe smatra teškim i zastarelost je 10 godina.

   Shodno tome, službenici organizacija ne podliježu krivičnoj odgovornosti za neplaćanje poreza u velikim razmjerima, ako od dana izvršenja krivičnog djela iz čl. 1. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, istekle su dvije godine, i prema dijelu 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije je isteklo deset godina. Do isteka navedenih rokova ostaje rizik od privođenja krivične odgovornosti službenika organizacije.

   U skladu sa dijelom 2 čl. 78 Krivičnog zakona Ruske Federacije, zastarjelost počinje teći od dana počinjenja krivičnog djela do pravosnažnosti sudske presude. Ako lice počini novo krivično djelo, zastarelost za svako krivično djelo se računa samostalno.

   Vrijedi obratiti pažnju na činjenicu da ako se nakon prodaje kompanije otkrije činjenica o poreznoj utaji, koja povlači krivičnu odgovornost, na primjer, u roku od dvije godine od dana počinjenja ovog krivičnog djela, krivično goniti po čl. Art. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije može izvršiti osoba koja više nije pravno povezana s kompanijom - uključujući bivšeg direktora.

3. Odgovornosti menadžera:
   Ako je iznos dodatnih poreza 2 miliona rubalja ili više, poreski organi prenose materijale istražnim organima, provodi se predistražna provjera, na osnovu kojih se može pokrenuti krivični postupak prema čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije već u odnosu na rukovodioca čiji su poslovi uključivali potpisivanje izvještajne dokumentacije(Član 7. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28. decembra 2006. br. 64). Treba napomenuti da u praksi, čak i ako generalni direktor nije lično potpisao izvještajnu dokumentaciju, u većini slučajeva generalni direktor se privodi krivičnoj odgovornosti zajedno sa drugim licima koja su potpisala izvještajnu dokumentaciju.

   Dužnosti računovođe:
   Ovo krivično djelo može biti izvršeno samo sa direktnim umišljajem, odnosno lice mora razumjeti nezakonitost svojih radnji, mogućnost negativnih posljedica po državu i društvo (u vidu izgubljenih poreza), te svjesno željeti njihovo nastupanje.

   Ako radnje glavnog računovođe sadrže sve navedene elemente krivičnog djela, on može biti optužen za krivično djelo iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

   Smatraju se kvalifikacionim karakteristikama prema delu 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije i povlači strože kazne (novčana kazna u iznosu od dvesta hiljada do petsto hiljada rubalja ili u visini plate ili drugog primanja osuđenog lica za period od jedne do tri godine). ili prisilni rad u trajanju do pet godina, ili lišenje slobode u trajanju do šest godina) izvršenje ovog krivičnog djela od strane grupe lica po prethodnoj zavjeri ili u posebno velikom razmjeru.

   Napominjem činjenicu da ne treba računati na činjenicu da će član 42. Krivičnog zakona Ruske Federacije, koji izvršavanje obavezne naredbe ili instrukcije klasificira kao okolnosti koje isključuju kažnjivost djela, omogućiti da se izbjeći odgovornost u ovom slučaju. Prvo, i dalje će se morati dokazati obavezna priroda specifičnog naloga šefa organizacije za glavnog računovođu. Drugo, najčešće se daju oralno. Treće, dio 2. ovog člana direktno utvrđuje da lice koje je izvršilo krivično djelo s umišljajem po očigledno nezakonitom naređenju ili uputstvu snosi krivičnu odgovornost po opštem osnovu. Istovremeno, pozivajući se na prinudu od strane rukovodioca, glavni računovođa običan zločin pretvara u krivično djelo koje je počinila grupa lica uz prethodnu zavjeru, čime pogoršava svoj položaj i svoju ličnu odgovornost.

   Pod ovim okolnostima, direktoru i glavnom računovođi se preporučuje da se izjasne o sljedećem stavu: glavni računovođa nije znao da rukovodilac čini radnje u cilju utaje poreza. Dokumenti dostavljeni glavnom računovođi nisu sadržavali informacije koje bi ukazivale na to da su transakcije koje su izvršili imaginarne prirode. Ovakav stav će omogućiti da se isključi kvalifikacija zločina kao počinjenog od strane grupe lica po prethodnoj zavjeri.

4. Tačka 3. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako se, u roku od dva mjeseca od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza (naknade), pošalje poreznom obvezniku (platitelju takse, poreskom agentu) na osnovu rješenja o privođenju odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja, poreski obveznik (obveznik naknade, poreski agent) nije u cijelosti uplatio (nije prenio) iznose zaostalih obaveza utvrđenih ovim zahtjevom, čiji iznos omogućava pretpostavku da je učinjena povreda zakona o porezima i taksama, koja sadrži znakove krivičnog djela, odgovarajuće kazne i novčane kazne, poreski organi su dužni to učiniti u roku od 10 dana od dana utvrđivanja ovih okolnosti, dostavlja materijale istražnim organima nadležnim za vođenje prethodne istrage u krivičnim predmetima krivičnih djela iz čl. Art. 198 - 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije, da se riješi pitanje pokretanja krivičnog postupka.

   Federalna poreska služba nalaže teritorijalnim organima, kako bi se povećala efikasnost interakcije između poreskih vlasti i istražnih organa Istražnog komiteta Ruske Federacije, da pošalju ove materijale sa propratnim pismom, koje mora odražavati utvrđena kršenja zakona o porezima i naknade, uključujući opis šema za utaju poreza (naknada) (ako ih ima), s naznakom ukupnog iznosa neplaćenih poreza i naknada, kao i obračun neplaćenih poreza (naknada) (raščlanjen po godinama i naznakom udjela neplaćene poreze i naknade do ukupnog iznosa za plaćanje) u slučaju neslaganja sa maksimalnim iznosima neplaćenih poreza (taksa) ), predviđenim napomenama uz čl. Art. 198 i 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

   Osim toga, u navedenom propratnom pismu istražnim organima IK RF potrebno je navesti podatke o učešću u poreskim kontrolama zaposlenih u organima unutrašnjih poslova, podatke o poreskom obvezniku (prisustvo migracije, reorganizacije, likvidacije i dr.) od datuma početka revizije do datuma slanja materijala, kao i informacije o neplaćanju dodatnih poreza, penala i kazni na dan slanja materijala.

   Pismo Federalne poreske službe Rusije od 21. avgusta 2012. br. AS-4-2/13747 „O slanju materijala za rešavanje pitanja pokretanja krivičnih predmeta istražnim organima i organima unutrašnjih poslova“ sadrži neke dopune. Dakle, pojašnjava se da u vezi sa uputstvima u primeni čl. 3. čl. 32 Poreskog zakona Ruske Federacije materijale istražnim organima ovlaštenim za vođenje preliminarne istrage u krivičnim predmetima krivičnih djela iz čl. Art. 198 - 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije, da bi se riješilo pitanje pokretanja krivičnog postupka, službenik poreskog organa koji je poslao navedene materijale u skladu sa čl. 141. Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije, podnosilac predstavke.

   Podnosilac zahtjeva je uvijek pojedinac, prema Zakonu o krivičnom postupku Ruske Federacije. U ovom slučaju nema pravni značaj da rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa postupa u ime poreskog organa iu skladu sa odredbama zakona o porezima i taksama. Istovremeno, propratno pismo se sastavlja na memorandumu poreskog organa. Podnosiocu zahtjeva se izdaje dokument kojim se potvrđuje prihvatanje prijave o zločinu, u kojoj se navode podaci o osobi koja ju je primila, kao i datum i vrijeme njenog prihvatanja (dio 4. člana 144. Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije). Federacija).

   Federalna poreska služba preporučuje da rukovodioci (zamjenici šefa) poreskog organa lično dostave materijale navedene u tački 3. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nadležnom istražnom organu: rukovodilac (zamjenik šefa) poreskog organa koji je donio odgovarajuću odluku o krivičnom gonjenju za počinjenje poreskog prekršaja mora dostaviti materijale istražnom organu.

   U propratnom pismu, koje šalje materijale navedene u stavu 3. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije, preporučuje se navođenje pravnih osnova za slanje materijala, zahtjeva za izdavanje dokumenta o prihvatanju prijave zločina, zahtjeva za razmatranje materijala i obavještavanje podnosioca zahtjeva o rezultate razmatranja prijave zločina u skladu sa Zakonom o krivičnom postupku Ruske Federacije.

   Prilikom registracije prijave zločina, organi unutrašnjih poslova se rukovode Naredbom Generalnog tužilaštva Rusije br. 39, Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije br. 1070, Ministarstva za vanredne situacije Rusije br. 1021, Ministarstva Pravde Rusije br. 253, FSB Rusije br. 780, Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije br. 353, Federalne službe za kontrolu droga Rusije br. 399 od 29. decembra 2005. „O jedinstvenoj registraciji zločina“.

   U pismu Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2011. br. AS-4-2/22500 objašnjava se kojem istražnom organu treba poslati relevantne materijale. Federalna poreska služba preporučuje materijale predviđene stavom 3. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pošaljite ga istražnom organu u čijoj se nadležnosti nalazi poreski organ, koji je utvrdio činjenice koje ukazuju na kršenje zakona o porezima i taksama, a koje sadrže znakove krivičnog djela.

   Dobivši takvu izjavu, IK RF je u roku od tri dana morao donijeti odluku o pokretanju krivičnog postupka. U svakom slučaju, radnje verifikacije na zahtjev poreskog organa trebalo bi, sa velikim stepenom vjerovatnoće, da utiču na službena lica organizacije poreskih obveznika. Nepostojanje takvih verifikacionih aktivnosti ukazuje na to da poreska uprava nije podnela prijavu RF IK.

   Nedavno je na snagu stupio zakon kojim se organima Istražnog komiteta Ruske Federacije dozvoljava pokretanje krivičnih postupaka za poreska krivična djela bez slanja materijala poreskim inspektorima.

   Od 2011. godine, u skladu sa Federalnim zakonom od 29. decembra 2009. br. 383-FZ „O izmjenama i dopunama prvog dijela Porezni kod Ruska Federacija i određeni zakonodavni akti Ruske Federacije" isključiva nadležnost Istražnog komiteta Ruske Federacije uključuje istragu krivičnih predmeta poreskih zločina predviđenih članovima 198-199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije. To je utaja poreza i (ili) naknada od pojedinca, utaja poreza i (ili) naknada od organizacije, neispunjavanje dužnosti poreskog agenta, prikrivanje sredstava ili imovine organizacije ili individualnog preduzetnika, kod trošak kojih poreza i (ili) naknada.

   Izmjenama zakonodavstva koje su se desile krajem 2011. godine uspostavljena je mogućnost pokretanja krivičnih predmeta u ovoj kategoriji samo na osnovu materijala dostavljenih od strane poreske uprave.

   Trenutno na snazi saveznog zakona od 22. oktobra 2014. br. 308-FZ „O izmjenama i dopunama Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije“, koji ponovo dozvoljava pokretanje krivičnih postupaka za poreska krivična djela na osnovu materijala koje je istražitelju dostavilo tijelo koje vrši operativnu istragu. aktivnosti, odnosno policije i FSB-a.

   Analizom navedenih odredbi dolazi se do zaključka da se krivični postupak može pokrenuti kako na osnovu materijala dobijenih od poreskog organa, tako i na osnovu materijala pribavljenih tokom operativno-istražnih radnji.

   U vezi sa operativnim istražnim aktivnostima, potrebno je strogo poštovanje povjerljivosti. Ne razgovarajte o pitanjima u vezi sa plaćanjem poreza sa drugim licima, osim ako je to apsolutno neophodno. Dajte drugim osobama minimum informacija. S obzirom da nije nastupila zastarjelost krivičnog gonjenja, operativne informacije do danas iu budućnosti mogu poslužiti kao osnova za provođenje radnji provjere i pokretanje krivičnog postupka.

5. Analiza statističkih podataka pokazuje da u opštoj lepezi kazni za poreska krivična dela preovladava novčana kazna, sa uslovnom osudom na drugom mestu. Vrlo beznačajni pokazatelji za popravni rad i lišavanje prava na obavljanje određenih poslova ili obavljanje određenih djelatnosti. Minimalni dio osoba procesuiranih za poreska krivična djela osuđen je na stvarne kazne zatvora.