Хэрэв цалинг кассаас гаргаж байгаа бол хувь хүний орлогын албан татварыг банк олгохдоо бэлэн мөнгө хүлээн авсан өдрөөс хойш төсөвт төлөх ёстой, өөрөөр хэлбэл. чекээр бэлэн мөнгө авсан өдөр. Гэхдээ Хэрэв ажилтан цалингаа ирүүлээгүй бол нягтлан бодогч яах ёстой вэ? Энэ тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татварын буцаан олголт авах хүсэлтээ INFS-д бичиж, дараа нь дахин төлөх шаардлагагүй гэж үү (ажилтан мөнгө хүлээн авсан өдөр)?
Энэ бол ерөнхий дүрэмцалингийн хувь хүний орлогын албан татвар (6-р зүйл). Цалин хуримтлагдсан энэ үед татвараа суутган төсөвт оруулах шаардлагагүй. Орлогын төлбөр хийгээгүй (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Ажилтан мөнгө хүлээн авсны маргааш л та татварыг төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай. Байгууллага цалингаа өгөхийн тулд банкны данснаас мөнгө авахдаа ажилчдын орлогоос суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх шаардлагатай болдог. Хэрэв ажилчдын аль нэг нь байгууллагаас тогтоосон хугацаанд цалингаа авч чадахгүй бол, жишээлбэл, өвчний улмаас хадгалуулсан (өөрөөр хэлбэл хойшлуулсан гэж үзнэ). Үүний зэрэгцээ, хүн амын орлогын албан татварыг төсвөөс буцаах шаардлагагүй - энэ нь ийм тушаал агуулаагүй болно. Өвчний дараа ажилдаа буцаж ирэхэд ажилтан хувийн орлогын албан татварыг хассан цалингийн дүнг кассаас авна.
Тиймээс тухайн ажилтан дараа нь цалингаа авсан нь тухайн байгууллагын төсөвтэй тооцоо хийхэд нөлөөлөхгүй. Бодит цалингийн жагсаалтын дараагийн өдөр татварыг шилжүүлнэ.
Хадгалсан цалингийн хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа нь байгууллагын хувьд чухал биш бол ажилтан мөнгөө авах хүртэл хойшлуулах боломжгүй.
Нягтлан бодогчийн хувьд бүх ажилчдын татварыг нэг төлбөрийн даалгавраар шилжүүлэх нь илүү тохиромжтой. Тиймээс байгууллага хувь хүний орлогын албан татварыг төлсөн болон хадгалуулсан бүх цалингаас нэг төлбөрөөр төлөх боломжтой. Энэ сонголтыг хадгалуулсан цалинг аль хэдийн хуримтлуулсан гэдгээр зөвтгөж болно. Та татварын төлөөлөгчийн зардлаар бус харин ажилтны орлогын зардлаар хувь хүний орлогын албан татварыг суутган, төлдөг (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг).
цэс рүү
НӨАТ-ыг хэзээ төлөх вэ?
Татварын төлөөлөгч хувь хүний орлогын албан татварыг хэзээ шилжүүлэх ёстой вэ?
цэс рүү
Төлбөрийн нөхцөл: цалин, урьдчилгаа төлбөр, урамшуулал, тэтгэмж, нөхөн төлбөр
Цалин, урамшуулал, тэтгэмжийг тооцохдоо. Энэ нь зөвлөмжийг агуулдаг бодит жишээнүүдхэр удаан төлөх вэ. Хэрэв та тооцоогоо хойшлуулж, мөнгөө төлөх юм бол оройтсон, байгууллага нь захиргааны болон материаллаг хариуцлага хүлээдэг (6 ба 7-р хэсэг). Мөн байгууллагын дарга - эрүүгийн хариуцлага (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 145.1-р зүйл).
Шимтгэлээс авах хувь хүний орлогын албан татвар, сар бүр төлөх татварыг шилжүүлэх нөхцөл
Цалингийн нэг хэсэг болох нэг сарын ажлын үр дүнд үндэслэн урамшууллыг олгохдоо орлого бодитоор хүлээн авсан огноог урамшуулал хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ, сар дууссаны дараа төлсөн шимтгэлээс хувь хүний орлогын албан татварыг орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш шилжүүлэх ёстой. Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 03-04-06 / 18932 тоот захидалд тусгасан болно.
цэс рүү
Цалин олгох нөхцөлийг ямар актаар тогтоож болно
Цалин олгох өдрийг хөдөлмөрийн дотоод журам, хамтын гэрээ, хөдөлмөрийн гэрээ гэсэн гурван баримт бичгийн аль нэгээр нь тогтоож болно. Эдгээр бүх баримт бичигт төлбөрийн нөхцөлийг нэг дор зааж өгөх шаардлагагүй. Энэ тухай Хөдөлмөрийн яамны 2016 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 14-1 / OOG-8532 тоот захидалд дурдсан болно.
Нэмж дурдахад та төлбөрөө хойшлуулсан талаар гомдол гаргаж болно. Таны . Тэр танд зөв шийдлийг өгөх болно.
Нийтлэлд бид ажилчидтай төлбөр тооцоо хийх шинэ журмыг авч үзэх болно, бид төлбөрийн нөхцөлийг зөрчсөн байгууллагуудын хүлээх хариуцлагын талаар дүн шинжилгээ хийх болно. Төлбөрийг хойшлуулсан тохиолдолд ажил олгогчоос цалинбуцааж бэлнээр төлнө...
цэс рүү
2019 оноос хойш хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн орлогоо бодитоор хүлээн авсан огноо
Хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт цаг тухайд нь шилжүүлэхийн тулд дараахь зүйлийг тодорхойлох шаардлагатай.
- орлого хүлээн авсан огноо ();
- байгууллага нь хувь хүний орлогын албан татвар суутгах ёстой өдөр ();
- хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа (орлогыг төлөх аргаас хамааран) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Орлогыг хүлээн авсан огноо- энэ бол хувь хүний орлогын албан татварын объект үүсэх өдөр юм. Орлогын төрлөөс хамаарч тодорхойл. Уламжлал ёсоор бол татварын агентууд хувь хүний орлогын албан татварыг суутган авах ёстой орлогыг хоёр бүлэгт хувааж болно.
- цалинтай холбоотой орлого;
- цалинтай холбоогүй орлого.
Эхний төрлийн орлогод, ялангуяа дараахь зүйлс орно.
- цалин;
- шимтгэл;
- тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн цалин хөлс;
- Төрөл бүрийн мэргэшлийн ажил гүйцэтгэх, мэргэжлийг хослуулах, илүү цагаар ажиллах (шөнийн) нэмэлт төлбөр амралтын өдрүүдгэх мэт.
Цалинтай холбоотой орлогод хамаарах төлбөрийн бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуульд тусгасан болно.
Хоёр дахь төрөлд бусад бүх орлого орно, жишээлбэл:
- ногдол ашиг;
- орлого;
- материаллаг ашиг тус;
- санхүүгийн тусламж гэх мэт.
Хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах зорилгоор орлого хүлээн авсан огноог доорх хүснэгтэд үзүүлэв.
| Орлогын төрөл | Орлогын хэлбэр | Орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо | Суурь |
|---|---|---|---|
| Цалин хэлбэрээр орлого олно | Бэлэн болон мөнгөн хэлбэрээр | Ажилтны цалин авсан сарын сүүлийн өдөр Хэрэв ажилтан хуанлийн сар дуусахаас өмнө ажлаас халагдсан бол ажилтны цалин авсан сүүлийн ажлын өдөр. | |
| Цалингийн бус орлого | Бэлэн мөнгөн орлого | 1. Кассаас мөнгө төлөх өдөр 2. Банкны данс руу мөнгө шилжүүлэх өдөр 3. Орлого хүлээн авагчийн нэрийн өмнөөс гуравдагч этгээдийн дансанд мөнгө шилжүүлэх өдөр | дэд. 1 хуудас 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 |
| мөнгөн орлого | 1. Бараа материалын зүйлийг шилжүүлсэн өдөр 2. Тухайн хүний ашиг сонирхлын үүднээс ажил (үйлчилгээ) гүйцэтгэж дууссан өдөр 3. Тухайн хүний бараа, ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрхийн төлбөрийг (бүтэн буюу хэсэгчлэн) төлсөн өдөр | дэд. 2 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 | |
| Материаллаг ашиг тусын хэлбэрээр орлого | 1. Зээлийн хөрөнгийг ашиглахдаа: Зээл (зээл) олгосон хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр, хэрэв зээлийн хүү нь: - рубль хэлбэрээр мөнгө хүлээн авахдаа дахин санхүүжилтийн хүүгийн 2/3; – Валютаар мөнгө хүлээн авахдаа жилийн 9 хувь 2. Үнэт цаас худалдан авахдаа: - зах зээлийн үнээс доогуур үнээр үнэт цаас худалдаж авсан өдөр; - эсхүл үнэт цаасыг үнэ төлбөргүй хүлээн авсан өдөр; – эсвэл үнэт цаасны төлбөр төлсөн өдөр (хэрэв төлбөр нь үнэт цаасны өмчлөлийг шилжүүлсний дараа хийгдсэн бол) 3. Холбоотой этгээдээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авахдаа: бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авсан өдөр | дэд. Урлагийн 3 ба 7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 | |
| Ижил төрлийн сөрөг нэхэмжлэлийг нөхөхөөс үүсэх орлого | Ижил төрлийн сөрөг нэхэмжлэлийг барагдуулах өдөр | дэд. 4 х 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 | |
| Байгууллагын үлдэгдэлээс иргэний найдваргүй өрийг дарсны үр дүнд бий болсон орлого | Өрийг тэглэсэн өдөр. | дэд. 5 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 | |
| Аялал жуулчлалын зардлын нөхөн олговроос үүсэх орлого (жишээлбэл, зардал нь батлагдаагүй эсвэл зохих хэмжээнээс давсан тохиолдолд) | Ажилтан бизнес аялалаас буцаж ирсний дараа урьдчилгаа тайланг баталсан сарын сүүлийн өдөр | дэд. 6 хуудас 1 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 | |
| Хөдөлмөрийн зах зээл дэх хурцадмал байдлыг бууруулахтай холбоотой арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд шаардагдах төсвийн хөрөнгөөр орж ирсэн орлого. | 1.Хөдөлмөрийн зах зээлийн хурцадмал байдлыг бууруулахтай холбоотой арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд гарсан зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр (татварын гурван хугацаанд зориулалтын дагуу олгосон орлогын хувьд (орлогыг хүлээн авсан татварын үеэс эхлэн). )) 2. Орлогыг хөгжүүлэх нөхцөлийг зөрчсөн татварын хугацааны сүүлийн өдөр (хэрэв ийм зөрчил гаргасан бол) 3. Татварын гурав дахь хугацааны сүүлийн өдөр (зориулалтын дагуу олгоогүй орлогын хувьд) |
Хувь хүний орлогын албан татварыг тухайн сарын сүүлийн өдөр бус харин тухайн сарын эцэст ажилтны орлогыг эцсийн байдлаар тооцох үед цалингаас суутгадаг.
Татварын төлөөлөгч сард нэг удаа цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар суутган төсөвт шилжүүлдэг. Энэ нь татварын хэмжээг тооцсон сар дууссаны дараа орлогыг бодитоор төлсөн тохиолдолд хийгддэг. Сангийн яамны 2014 оны 7-р сарын 10-ны өдрийн 03-04-06 / 33737 тоот захидал.
цэс рүү
Ажил олгогч цалингаа өгөхөөс өмнө хувь хүний орлогын албан татвараа шилжүүлбэл татвар төлсөнд тооцохгүй, торгууль ногдуулах уу?
Хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх үүрэг нь татвар төлөгчид төлсөн мөнгөнөөс татварыг бодитоор суутгасны дараа л татварын төлөөлөгчөөс үүсдэг. Тиймээс хэрэв ажил олгогч цалингаа төлөхөөс өмнө хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн бол илүү төлөлт байгаа хэдий ч дахин татвар төлөх шаардлагатай болно. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 05.05.16-ны өдрийн SA-4-9 / шийдвэрээс үүдэлтэй. [имэйлээр хамгаалагдсан].
Яагаад урьдчилгаанаас хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг вэ?
Ажилчдын урьдчилгаа төлбөрийг хөдөлмөрийн дотоод журам, хөдөлмөрийн гэрээгээр тогтоосон өдөр төлөх ёстой (). Гэхдээ энэ өдөр шимтгэл хуримтлуулах, хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, суутгах шаардлагагүй.
Даатгалын шимтгэлийг энэ хугацаанд ажилчдад төлсөн бүх төлбөрийг үндэслэн сарын сүүлийн өдөр тооцдог (1-р зүйл). Энэ нь гэмтлийн төлөөх шимтгэлд мөн хамаарна (1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 22 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо цалингийн хэлбэрээр орлого хүлээн авсан огноог хүлээн зөвшөөрдөг (2-р зүйл).
- хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр;
- тухайн ажилтны ажилтны ажлын сүүлийн өдөр, хэрэв тэр сар дуусахаас өмнө гарсан бол.
Эдгээр өдрүүдийн аль нэг нь ирэх хүртэл компани хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлогын хэмжээг тодорхойлох боломжгүй. Тиймээс урьдчилгаа төлөхдөө хувь хүний орлогын албан татвар суутгалдаггүй.
Хэрэв та үүнийг хадгалвал яах вэ? Татварын ажилтнууд хугацаанаас нь өмнө суутгасан мөнгө нь татвар биш гэж үздэг. Энэ нь ажилтан цалин хэлбэрээр орлого хүлээн авсан өдөр дахин төлөх ёстой гэсэн үг юм.
Хэрэв энэ компани хийгээгүй бол хүн амын орлогын албан татварыг төсөвт дутуу төлсөн гэсэн үг. Энэ зөрчлийн торгууль нь дутуу төлсөн дүнгийн 20 хувь юм. Үнэн бол урьдчилгаа төлбөрөөс суутган авсан татварыг төсвөөс алдаатай төлбөр болгон буцааж болно.
цэс рүү
Шүүхээс цалингаа өгөхөөс өмнө хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлж болно гэж шийдсэн!
Ажилтан цалин авахаас өмнө хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлсэн нь татвар төлөөгүй гэсэн үг биш бөгөөд үүний дагуу Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд заасан орлогын албан татварыг төлөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулах үндэслэл болохгүй. хувь хүмүүс. Энэхүү дүгнэлтийг Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2013 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн А56-16143 / 2013 тоот тогтоолоор хийсэн.
Хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт болон цалин олгохоос өмнө шилжүүлж болно!!!
Ажилчдын цалинг төлөхөөс өмнө хувь хүний орлогын албан татвар төлсөн нь энэ татварын өр төлбөр байгааг илтгэхгүй. Тиймээс, татварыг эрт шилжүүлсэн тохиолдолд байцаагчид ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд үндэслэн татварын төлөөлөгчийг торгох эрхгүй. Компаниудын хувьд ийм таатай дүгнэлт нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн BS-4-11 / 19716 тоот захидлаас үүдэлтэй. Ингээд дээр дурдсан энэ асуудалд холбогдох албаныхан байр сууриа шинэчиллээ.
Татварын хэлтсийн шинэ албан тушаал
Татварын албаныхан шинэ захидалдаа эсрэг дүгнэлтэд хүрчээ. Холбооны Татварын албаны мэргэжилтнүүд тогтоосон хугацаанд татварын дүнг суутгаагүй эсвэл шилжүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг гэдгийг сануулав.
Үүний зэрэгцээ, орлого төлөх өдрөөс өмнө татвар төлсөн нь хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлээгүй, өрийн үлдэгдэл байгааг илтгэхгүй. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд зааснаар татварыг хугацаанаас нь өмнө төлсөн тохиолдолд торгууль ногдуулах боломжгүй юм.
Үүний зэрэгцээ өөрсдийн байр суурийг дэмжиж, Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2013 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 784/13 тоот шийдвэрийг захидлын зохиогчид дурджээ. Үүнд: татварын төлөөлөгчийн татвар шилжүүлэх үүрэг нь Холбооны төрийн сангийн зохих данс руу шилжүүлэхээр банкинд заавар өгсөн үеэс эхлэн биелсэн гэж үзнэ. Мөнгөтөлбөрийн өдөр хангалттай бэлэн мөнгөний үлдэгдэл байгаа бол банкны данснаас. Энэ тогтоолд алдаатай ОКАТО-ын дагуу хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх тухай байсан гэдгийг анхаарна уу. Гэсэн хэдий ч орлого төлөх өдрөөс өмнө татвар төлсөн тохиолдолд Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн энэ шийдвэрийг мэргэжлийн хяналтын байцаагчид анхааралдаа авах ёстой гэж татварын ерөнхий газар үзэж байна. Тиймээс, Холбооны Төрийн сангийн зөв дансыг төлбөрт зааж өгсөн бөгөөд мөнгө төсөвт орсон бол утгыг үндэслэн татварыг төлсөн гэж тооцож, компани хувь хүний орлогын албан татварын өргүй болно. Үүний дагуу торгууль ногдуулах үндэслэл байхгүй.
Компаниудад үзүүлэх ашиг тусын жишээ шүүлтүүдМөн баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн A56-16143 / 2013, 2014 оны 2-р сарын 4-ний өдрийн A26-3109 / 2013 тоот тогтоолуудад тусгагдсан болно.
Шүүхүүд өөрсдийн байр сууриа дараах байдлаар зөвтгөж байна. Татварын хууль тогтоомжид татварын төлөөлөгчийн зардлаар хувь хүний орлогын албан татвар төлөхийг хориглосон байдаг ч Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлд татвар төлөгч нь татвар төлөх үүргээ хугацаанаас нь өмнө биелүүлэх боломжийг олгодог. Татварыг эрт төлөх журам нь татварын төлөөлөгчдөд мөн хамаарна (8-р зүйлийн 45-р зүйлийн 2-р зүйл).
Улсын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 7 дугаар сарын 27-ны өдрийн 2105/11 тоот тогтоолоор татварын (тайлагнах) хугацаа дууссаны дараа ийм үүрэг үүссэн бол хугацаанаас нь өмнө төлөх нь татварыг шилжүүлэхийг хэлнэ гэж тодотгосон. татварын суурьмөн татварын хэмжээг тогтоосон боловч төлөх хугацаанаас өмнө.
Үүнтэй ижил өдрөөс Холбооны татварын албаны өөр нэг захидал байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн N BS-4-11 / захидал). [имэйлээр хамгаалагдсан]), Татварын алба нь хувь хүний орлогын албан татварыг байгууллага урьдчилан шилжүүлэхийг хориглоно гэж тодорхой заасан байдаг.
цэс рүү
Хувь хүний орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлж, цалин олгохоос хэд хоногийн өмнө хийж болно
Татварын алба компаниудад хувь хүний орлогын албан татвар, 1.5 сая рублийн торгууль ногдуулж, мөн үндэслэлээр хариуцлага тооцжээ. Учир нь хүн амын орлогын албан татварыг цалингаа өгөхөөс нэг хоёр хоногийн өмнө төсөвт оруулсан. Мөн хуулийн дагуу хүн амын орлогын албан татварыг бодитоор төлсөн тохиолдолд татвар төлөгчийн орлогоос шууд суутган авах ёстой (4-р зүйл). Үүнээс гадна татварын төлөөлөгчийн зардлаар татвар төлөхийг хориглоно (9-р зүйл). Тус компани цалингаа өгөхөөс өмнө татвараа шилжүүлдэг учраас хүн амын орлогын албан татварыг тухайн ажилтны орлогоос суутгадаггүй, харин тухайн байгууллагын зардлаар төлдөг болж таарч байна.
Шүүхийн шийдвэр
Шүүхээс тус компанид хариуцлага тооцох үндэслэлгүй гэж үзсэн. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх 2004 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 41-О тогтоолд тэрээр тайлбарлав: Татварын төлөөлөгчийн суутган авсан татварыг шилжүүлэх үүргээ биелүүлэх бие даасан байдал нь татварыг өөрсдийн нэрийн өмнөөс болон суутган авсан хөрөнгийн зардлаар төлөх явдал юм. хийсэн төлбөрийн хэмжээ. Ийм нөхцөлд тус компани ажилчдын орлогоос хувь хүний орлогын албан татвар тооцож, суутган авсан. Төсөвт шилжүүлсэн татварын хэмжээ нь хувь хүний орлогын албан татвар гэж суутган авсан дүнтэй тохирч байна. Энэ нь тухайн байгууллага татвар төлөгчид төлсөн мөнгөнөөс татвар суутгах, төсөвт төвлөрүүлэх үүргээ биелүүлсэн гэсэн үг. Аж ахуйн нэгж нь татварыг урьдчилан шилжүүлсэн (цалин төлөхөөс нэг эсвэл хоёр хоногийн өмнө) нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 123 дугаар зүйлд заасны дагуу хариуцлага хүлээлгэх, эсвэл дахин хураах шалтгаан болохгүй. татварын хэмжээ, нэмэгдүүлсэн торгуулийн хэмжээ (Баруун хойд дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2014 оны 9-р сарын 17-ны өдрийн А56-1667/2014 тоот тогтоол).
Цалин, урамшуулал, амралтын мөнгө, өвчний чөлөө болон бусад төлбөрөөс 2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх нөхцөлийг харуулсан хүснэгтийг гаргалаа. Татвар төлөөгүй торгууль, төлбөрийн дээж өгсөн.
2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацааг дагаж мөрдөх нь чухал юм. Үгүй бол компани эсвэл бизнес эрхлэгч торгууль хүлээх болно. Нийтлэлд бид хувь хүмүүсийн нийтлэг орлогыг авч үзэх бөгөөд татвар төлөх өдөр хэрхэн алдаа гаргахгүй байхыг танд харуулах болно. Хамгийн түгээмэл төлбөрийн нөхцөлийг доорх хүснэгтэд үзүүлэв. Мөн нийтлэлийн төгсгөлд бид 2018 онд хуулийн этгээдийн хувь хүний орлогын албан татвар төлөх бүх хугацааг хүснэгт хэлбэрээр цуглуулсан.
2018 онд хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх үндсэн огноотой хүснэгт
|
Орлогын төрөл |
НӨАТ төлөх эцсийн хугацаа |
|
Цалин |
|
|
Амралт |
|
|
өвчний чөлөө |
Ажилтан руу мөнгө шилжүүлсэн сарын сүүлийн өдөр |
|
Албан томилолт, зардлыг нөхөх баримт бичиггүйгээр өдөр тутмын нэмэгдэл |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
|
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
2018 онд цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа
2018 онд цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх хугацаа нь бүх ажил олгогчдын сонирхлыг татдаг, учир нь цалин нь ажилчдын төлбөрийн үндсэн төрөл юм. Цалингийн хэлбэрээр орлого хүлээн авсан огноо нь хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр гэдгийг шууд хэлье. Энэ бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт яг ийм зүйл юм.
Татвар төлсөн огнооны хувьд дараах дүрэм журамтай байна. Татварыг суутган авсан өдрөөс хойш маргаашнаас өмнө төсөвт оруулах ёстой. Тэгээд цалингаа өгөх үед л хийдэг.
Ажилтан зөвхөн хөдөлмөрийн гэрээгээр ажиллахаас гадна иргэний хуулийн гэрээгээр ажиллах боломжтой гэдгийг анхаарна уу. Ийм гэрээний дагуу төлбөр хийхдээ хүн амын орлогын албан татварыг суутгах, шилжүүлэх шаардлагатай. Главбух системийн мэргэжилтнүүд эцсийн хугацааг хэлж байна.
Олег Хороший хариулав
ОХУ-ын Сангийн яамны Татвар, гаалийн бодлогын газрын Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэлтсийн дарга
“Хэрэв хүн мөнгөн урамшуулал авсан бол тооцсон хувь хүний орлогын албан татварыг орлого төлсөн өдрийн маргаашаас хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт шилжүүлнэ.
Хэрэв иргэн цалин хөлсийг мөнгөн хэлбэрээр авсан бол түүнд төлсөн мөнгөн урамшууллаас тооцсон татварыг суутгана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Хэрэв хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй бол ...... "
Мөн энэ нь чухал юм. Ямар ч тохиолдолд бид татварыг ажилчдын орлогоос суутгасан хэмжээгээр нь шилжүүлэхийг зөвлөж байна. Мөн та нар өөрсдөө цалингаа өгөхөөс өмнө биш. Хянагч нар зөвхөн иргэдийн орлогоос суутган авсан дүнг хувь хүний орлогын албан татвар гэж хүлээн зөвшөөрдөг болохоос компанийн зардлаар шилжүүлсэн дүнг хүлээн зөвшөөрдөггүй.
Зөвлөгөө
Сарын эхний хагасын цалингаас хувь хүний орлогын албан татвар суутгаж болохгүй. Нягтлан бодох бүртгэлд та энэ дүнг хуримтлуулсан ч гэсэн. Энэхүү зөвлөмжийг Сангийн яамнаас (2017 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн 03-04-06/5209 тоот бичиг) өгсөн.
Үл хамаарах зүйл бол урьдчилгааг сарын сүүлийн өдөр олгох явдал юм. Ажилчид сарын сүүлийн өдөр урьдчилгаагаа авдаг тул хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулах орлоготой. Тиймээс үүнээс татварыг суутгах ёстой (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2016 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн 309-KG16-1804 тоот тогтоол).
2018 онд шимтгэлээс хувь хүний орлогын албан татвар төлөх журам
Компаниуд бий янз бүрийн төрөлшимтгэл - сар, улирал, жил эсвэл нэг удаагийн. Жишээлбэл, жилийн ойд зориулсан. Ийм бүх дүнгээс татвараа суутган төсөвт төлөх шаардлагатай. 2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа, тэдгээрийг тооцоонд тусгах журам нь төлбөрийн төрлөөс хамаарна.
Хуулийн этгээдэд олгох аливаа урамшууллын төлбөрийн хувь хүний орлогын албан татварыг мөнгө гаргаснаас хойш дараагийн өдөр нь дээд тал нь хийх ёстой гэдгийг бид шууд хэлэх ёстой. Зөрүү нь орлогын огнооноос хамаарна.
Улирлын болон жилийн үйлдвэрлэлийн урамшууллын орлогын огноо нь ажилчдад олгосон өдөр юм гэж Сангийн яам мэдэгдэв. Татварын албанаас эдгээр тодруулгыг шалгалтад илгээсэн (Сангийн яамны 2018.09.03-ны өдрийн 03-04-06/62848 тоот, 2017.09.29-ний өдрийн 03-04-07/63400 тоот бичиг).
Хэрэв бид цалингийн нэг хэсэг болох сар бүрийн урамшууллын талаар ярих юм бол татварыг урамшуулал олгосон сарын сүүлийн өдөр тооцдог. Тэд бодит төлбөрийн үед татвар суутган, 2018 онд шимтгэлээс хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа нь дараагийн өдрөөс (2018 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн Сангийн яамны 03-04-06 / 18932 тоот захидал) -аас хэтрэхгүй байна.
Дашрамд дурдахад, албан тушаалтнууд ажлаас халагдсан ажилтнуудын урамшууллаас татвар авах нөхцөл байдлыг авч үзсэн. Бид үйлдвэрлэлийн үр дүнд хүрсэн (нэг удаагийн, улирал эсвэл нэг жилийн хугацаанд) хуулийн этгээдийн хөдөлмөрийн гэрээнд заасан төлбөрийн тухай ярьж байна.
Энэ тохиолдолд орлогын огноог төлбөрийн өдөр гэж үзэх нь зүйтэй. Тэгээд ч мөнгө гаргах арга нь ямар ч үүрэг гүйцэтгэдэггүй. Мөнгийг байгууллагын кассаас төлж, харилцах дансаар дамжуулан хуучин ажилтны карт руу шилжүүлж болно. 2018 онд ажлаас халагдсаны дараа урамшуулалаас хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь ямар ч тохиолдолд гарснаас хойш дараагийн өдөр юм (Холбооны татварын албаны 2017.10.05-ны өдрийн GD-4-11 / 20102 тоот захидал).
Амралт, эмнэлгийн тэтгэмжээс 2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа
Амралт, өвчний чөлөө, түүний дотор гэр бүлийн өвчтэй гишүүдийг асрах тэтгэмжийг багтаасан хувь хүний орлогын албан татварыг 2018 онд тусгай дүрмийг баримтална. Эдгээр орлогын албан татварыг төлбөр хийсэн сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой. Хэрэв энэ өдөр амралтын өдөр бол дараагийн ажлын өдөр.
Жишээ:
2018 оны 6-р сарын 22-ны өдөр тус компани ажилчдад хуанлийн 14 хоногийн амралтын төлбөрийг 15,000 рубль төлсөн. 6-р сарын 30-ны өдөр амралтын өдөр тул 2018 оны 07 дугаар сарын 02-ны өдрийн амралтын мөнгөнөөс хүн амын орлогын албан татварыг шилжүүлэх шаардлагатай. Татварын хэмжээ нь 1950 рубль юм. (15,000 рубль x 13%).
Матвигаас 2018 онд хувь хүний орлогын албан татварыг хэзээ төлөх вэ
Хүүгийн хадгаламжаас олох ашгийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 7 дахь хэсгийн дүрмийн дагуу тодорхойлно. Энэ нь зээл олгосон хугацаанд сар бүрийн сүүлийн өдөр юм.
Өмнө нь тухайн ажилтан хүү төлсөн өдөр материалыг тооцдог байсан. Мөн зээл нь хүүгүй бол - тэр өрийг төлсөн өдөр (ОХУ-ын Сангийн яамны 06/10/2015 оны 03-04-05 / 33645 тоот захидал).
Хүн амын орлогын албан татварыг 2018 онд мөнгөн орлогоос хэзээ шилжүүлэх вэ
Ажилтан зөвхөн мөнгөөр бус орлого олох боломжтой. Заримдаа цалинг мөнгөн хэлбэрээр өгдөг, компани нь ажилтанд байр түрээслэх, зарим үйлчилгээ үзүүлэх, эсвэл зүгээр л бэлэг өгдөг (жишээлбэл, ойд зориулж) өгдөг. Эдгээр тохиолдолд ажил олгогч нь мөн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох шаардлагатай.
Орлогоос 2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа - орлогоо ажилтанд өгсний дараа дараагийн өдрөөс хэтрэхгүй. Мөн тухайн иргэнд бэлэн мөнгөөр ямар нэгэн орлого төлсөн өдөр ийм татварын хэмжээг суутган тооцох ёстой. Үүний зэрэгцээ суутгаж болох татварын нийт хэмжээ нь төлбөрийн 50% -иас хэтрэхгүй байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Жишээ:
Тус компани өөрийн ажилтан С.Д.-д зориулж буудлага хийжээ. Вавиловын байрыг 20,000 рублийн үнэтэй. сар бүр. Вавиловын цалин 40 мянган рубль байна. Ажилтан стандарт суутгал авах эрхгүй. 7-р сарын 31-нд нягтлан бодогч Вавиловын 7-р сарын цалинг 40,000 рубльд тооцсон. Үүнээс хувь хүний орлогын албан татварыг тооцсон - 5200 рубль. (40,000 рубль × 13%).
Үүнээс гадна, 7-р сард компани нь орон сууцны түрээсийн төлбөрийг төлсөн - 20,000 рубль. Энэ сард орлогын албан татварыг мөн тооцсон - 2600 рубль. (20,000 рубль × 13%). Өөрөөр хэлбэл, нийт татвар нь 7800 рубль байв. (5200 + 2600).
Долдугаар сарын цалинг олгох эцсийн хугацаа наймдугаар сарын 6. Тухайн өдөр тус компанийн нягтлан бодогч хүн амын орлогын албан татварыг бүхэлд нь төсөвт шилжүүлжээ.
Анхаарна уу: Хэрэв компанид орлого хүлээн авагч цаашид ажиллахгүй бол та түүний паспортын мэдээллийг авах шаардлагатай болно. Мөн түүнчлэн компани татвар суутган авах боломжгүй гэдгийг татварын албанд мэдэгдээрэй. Үүнийг хийхийн тулд 2-р тэмдэг бүхий 2-хувь хүний орлогын албан татварын гэрчилгээг ирүүлэх шаардлагатай. Үүнээс гадна иргэн татвар суутган авах боломжгүй, өрийн хэмжээг мэдэгдэх ёстой.
Хуулийн этгээдийн 2018 оны ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа
Хувь хүний орлогын албан татварыг ногдол ашиг төлсний дараа нэн даруй суутгадаг (Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).
Оролцогчид болох хувь хүмүүст шилжүүлсэн ногдол ашгийн НӨАТ-ыг 2018 онд төлөх эцсийн хугацаа нь байгууллагын хэлбэрээс хамаарна. Дэлгэрэнгүйг уншина уу.
Хуулийн этгээдийн 2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх нөхцөл бүхий хүснэгт
Татвараа цаг тухайд нь төлж байгаа эсэхээ хүснэгтээс шалгаарай. Хэрэв та татвараа суутгасан боловч IFTS-д мөнгөө хэтэрхий оройтуулсан бол байцаагч торгууль, торгууль ногдуулна. Байгууллагад бүхэлд нь торгууль ногдуулна. Энэ нь ажилтан бүр орлого хүлээн авсан огноог харгалзан үзнэ. Түүнчлэн, байцаагчид татварын төлөөлөгч хувь хүний орлогын албан татварыг суутгасан цаг хугацааг харгалзан үзнэ (Холбооны татварын албаны 2012 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн AS-4-2 / 22690 тоот захидлын 2-р зүйл).
Татварын төлөөлөгч тайланд татварыг буруу тусгаж, зөрчлийг цаг тухайд нь арилгаагүй тохиолдолд л энэ тохиолдолд торгууль ногдуулах нь хууль ёсны юм.
|
Орлогын төрөл |
Орлогыг хэзээ хүлээн зөвшөөрөх вэ |
Татварыг хэзээ суутгах вэ |
НӨАТ-ыг хэзээ төлөх вэ |
Суурь |
|---|---|---|---|---|
|
Цалин, урамшуулал |
||||
|
Урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн сарын сүүлийн өдөр |
Цалингийн хоёр дахь хэсгийг олгох өдөр |
Цалингийн хоёр дахь хэсгийг төлсний дараа дараагийн ажлын өдөр |
||
|
Эцсийн цалин |
Орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
P. 2 Урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
|
Биеэр цалин |
Орлого хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр |
P. 2 Урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
||
|
Амралт, жишээлбэл, ойн баярт зориулсан урамшуулал |
Шагнал гардуулсан өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
|
|
Улирлын эсвэл жилийн үр дүнгийн урамшуулал |
Шагнал гардуулсан өдөр |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
P. 2 Урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 05.10.2017 No GD-4-11 / 20102 |
|
|
Гүйцэтгэгчид төлөх төлбөр |
||||
|
Иргэний хуулийн гэрээний дагуу гүйцэтгэгчид төлөх төлбөр |
Мөнгө төлсөн өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 1 хуудас 1 урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Төлбөрийг төлсөн өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 1 хуудас 1 урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
|
Амралт, өвчтэй өдрүүд |
||||
|
Амралт |
Амралтын мөнгийг олгосон өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Амралтын мөнгийг олгосон сарын сүүлийн өдөр |
|
|
Эмнэлгийн тэтгэмж, тэр дундаа өвчтэй хүүхдийг асрах |
Өвчний чөлөө олгосон өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Өвчний чөлөө олгосон сарын сүүлийн өдөр |
Гарын үсэг зурсан 1 хуудас 1 урлаг. 223, догол. 2 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Ашиглагдаагүй амралтын нөхөн олговор |
Нөхөн төлбөрөө төлсөн өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 1 хуудас 1 урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Санхүүгийн тусламж, бэлэг |
||||
|
4000 гаруй рубльтэй тэнцэх хэмжээний санхүүгийн тусламж. онд |
Тусламж төлсөн өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 1 хуудас 1 урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
4000 рубльээс дээш мөнгөн бэлэг. онд |
Бэлэг өгсөн өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 1 хуудас 1 урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
4000 рубльээс дээш үнэтэй мөнгөн бус бэлэг. онд |
Бэлэг өгсөн өдөр |
Орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа анхны мөнгөн төлбөрөөс |
Мөнгөн орлогыг төлсний дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 2 х 1 Урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Аяллын тэтгэмж |
||||
|
Өдөр тутмын тэтгэмжийг хэтрүүлэх: - 700 гаруй рубль. Орос улсад бизнес аялал хийх; - 2500 гаруй рубль. гадаадад бизнес аялал хийх |
Орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа анхны мөнгөн төлбөрөөс |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
||
|
Дагалдах бичиг баримт байхгүй тохиолдолд бизнес аялалд явах, орон байрны нөхөн олговор |
Урьдчилсан тайлан батлагдсан сарын сүүлийн өдөр |
Орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа анхны мөнгөн төлбөрөөс |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 6 хуудас 1 арт. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Баримт бичиггүй бусад нөхөн төлбөр |
Урьдчилсан тайлан батлагдсан сарын сүүлийн өдөр |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 6 хуудас 1 арт. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
|
Дундаж орлогоаяллын үеэр |
Орлого хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр |
Орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
P. 2 Урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
материаллаг ашиг |
||||
|
Зээлийн хүүгийн хэмнэлт |
Зээлийн гэрээний хугацаанд сарын сүүлийн өдөр |
Орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа анхны төлбөрөөс |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 7 хуудас 1 арт. 223-р зүйлийн 4, 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Ажилтны бараа, үнэт цаас худалдан авахаас олох ашиг |
Бараа, үнэт цаас худалдаж авсан өдөр |
Орлогыг хүлээн зөвшөөрсний дараа анхны мөнгөн төлбөрөөс |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
Гарын үсэг зурсан 3 х 1 Урлаг. 223-р зүйлийн 4, 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Компанийн үүсгэн байгуулагч, гишүүдэд төлөх төлбөр |
||||
|
Өмчийн ногдол ашиг |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
||
|
Үүсгэн байгуулагчаас авсан зээлийн хүү |
Үүсгэн байгуулагчийн данс руу мөнгө шилжүүлсэн өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
1-р зүйлийн 223-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Компаниас гарахдаа хувьцааны төлбөр |
Үүсгэн байгуулагчийн данс руу мөнгө шилжүүлсэн өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
1-р зүйлийн 223-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
|
Төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүнд төлөх төлбөр |
Хүлээн авагчийн данс руу мөнгө шилжүүлсэн өдөр |
Төлбөр хийх үед |
Төлбөрийн дараа дараагийн ажлын өдөр |
P. 1, Урлаг. 223, догол. 1 хуудас 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 |
2018 онд хувь хүний орлогын албан татварын төлбөрийг хэрхэн бөглөх вэ
Хэрэв татвар төлөх хугацаа өөр бол өөр төлбөрийн даалгавраар шилжүүлсэн байх ёстой. Энэ нь практик дээр юу гэсэн үг вэ.
Амралт, өвчний чөлөө олгохдоо хувь хүний орлогын албан татвар төлөх хугацаа нь бусад төлбөрөөс ялгаатай. Хэрэв тухайн компани цалин, амралтын мөнгөө нэг өдөр төлдөг бол хоёр төлбөр төлөх ёстой. Мөн 107-р талбарыг янз бүрийн аргаар бөглөнө үү.
Тухайлбал, гуравдугаар сарын цалин, дөрөвдүгээр сарын амралтын мөнгийг дөрөвдүгээр сарын 5-нд зэрэг олгохоор болсон. Цалингийн татварын төлбөрт татварын хугацаа нь MS.03.2018, амралтын төлбөрөөс - MS.04.2018 байна.
Гэхдээ нэг үл хамаарах зүйл бий. Хэрэв сарын сүүлийн өдөр цалин, амралтын мөнгийг шилжүүлсэн бол огноо давхцах болно. Жишээлбэл, 3-р сарын 30. Хоёр тохиолдолд 107-р талбарт бид MS.03.2018-ыг тавьсан. Тиймээс нэг удаагийн төлбөрт татвар төлөх боломжтой.
2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх төлбөрийн захиалгын жишээ
Олон нягтлан бодогчдын санааг зовоож буй өөр нэг асуулт: Хувь хүний орлогын албан татварыг цалин, урамшууллаас хоёр төлбөрт хувааж болох уу? Энэ асуултын хариулт нь шагналын төрлөөс хамаарна. Хэрэв үйлдвэрлэлийн урамшуулал, цалин нэг сард хуримтлагдсан бол та нэг төлбөрийг шилжүүлж болно. Хэрэв сарууд өөр бол нэгдэх нь аюултай.
Холбооны татварын алба сар бүрийн үйлдвэрлэлийн урамшууллын орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн огноо нь хуримтлагдсан сарын сүүлийн өдөр гэж үздэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн BS-4-11 тоот захидал). /1139). Тиймээс, хувь хүний орлогын албан татварын төлбөрийн 107-р талбарт түүний хуримтлагдсан сарыг зааж өгнө.
Тухайлбал, гуравдугаар сарын цалинтай зэрэгцэн ажилчдад хоёрдугаар сарын урамшуулал олгосон. Нягтлан бодогч хоёр төлбөр хийнэ. Урамшууллын татварын хувьд 107-р талбарт MS.02.2018, цалингийн хувьд MS.03.2018-ыг зааж өгнө.
Жилийн болон улирлын үйлдвэрлэлийн урамшууллын хувьд Холбооны татварын алба орлогыг хүлээн зөвшөөрөх огноог урамшууллын захиалгад гарын үсэг зурсан сарын сүүлийн өдөр гэж үздэг. Мөн ойд зориулж - урамшуулал олгосон өдөр.
2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа хэд вэ? Цалин, ногдол ашгаас хувь хүний орлогын албан татварыг ямар хугацаанд шилжүүлэх вэ? Бизнес эрхлэгчдэд татвараа хэрхэн төлөх вэ, мөн энэ онд энэ татварыг төлөхөд ямар өөрчлөлт гарсан бэ.
2018 онд НӨАТ төлөх эцсийн хугацаа
Татвараас чөлөөлөгдсөн орлогыг эс тооцвол хувь хүн бүрийн ОХУ-ын эх үүсвэрээс болон гаднах эх үүсвэрээс (Орос улсад орлого төлөх бодит эрхтэй хүмүүс - татварын оршин суугчид) авсан орлогод хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулна.
Ажилтны хувь хүний орлогын албан татварыг татварын агентууд төсөвт шилжүүлдэг. Орлогын төрөл бүр өөрийн төлөх хугацаатай байдаг. Бид тэдгээрийг хүснэгтэд жагсаав.
Хүснэгтийн дугаар 1. Хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх нөхцөл.
Орлогын төрөл
Орлогыг төлөх огноо
Татвар төлөх хугацаа
Сарын эхний хагасын цалин
Сарын хоёрдугаар хагасын цалин
тухайн сарын 16-30 (31) хүртэл
дараа сарын 1-ээс 15-ныг хүртэл
(ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн 136 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 5 дахь хэсэг; ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2016 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 14-1 / V-911 тоот захидал)
Хөдөлмөрийн хөлсийг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмж (тэтгэмжийг өвчний чөлөө өгсөн өдрөөс хойш хуанлийн 10 хоногийн дотор олгоно)
тэтгэмж олгосноос хойш дараагийн өдөр нь цалин хөлс олгохоор тогтоосон
Эдгээр орлогыг төлсөн сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй
(ОХУ-ын Татварын хуулийн 6-р зүйлийн 226-р зүйл)
Амралт
Амралт эхлэхээс гурав хоногийн өмнө (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 136-р зүйлийн 4-р хэсэг)
Ажлаас халагдсаны тооцоо
Ажлаас халагдсан өдөр эсвэл ажлаас халагдсан хүн төлбөрөө төлөхийг хүссэн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш
(ОХУ-ын Хөдөлмөрийн хуулийн 140-р зүйл)
Ажлаас халагдсаны дараа тооцоог төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй
2018 онд цалингаас хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх нөхцөл
Хувь хүний орлогын албан татварыг цалингаас шилжүүлэх эцсийн хугацааг бид танд тусад нь хэлэх болно. Татварын төлөөлөгч нь орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш орлогоосоо хувь хүний орлогын албан татварын дүнг шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Тэдгээр. Цалингийн татварыг цалингийн өдөр эсвэл дараагийн өдөр нь төлж болно.
Бизнес эрхлэгчид болон хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүст 2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх нөхцөл
Хувь хүн бол хувь хүний орлогын албан татвар төлөгч юм. Хувь хүмүүс хуулийн этгээд байгуулахгүйгээр, хувиараа бизнес эрхлэгч, хувийн нотариатч, хуульчаар тогтоосон журмаар бүртгүүлэхгүйгээр бизнес эрхлэх, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхлэх эрхтэй.
Тооцооллын онцлогоос хамааран хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх хувь хүмүүсийн тусдаа ангилалд ангилдаг: тэд орлогынхоо дүнгээр тооцож, татвар төлдөг. бие даасан үйл ажиллагаататварын мэдэгдэлд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр хийх үед.
Хүснэгтийн дугаар 2. Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хувийн хэвшлийн бизнес эрхэлдэг хүмүүсийн хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх нөхцөл.
Татварын хугацааны нөхцөл
Хэзээ төлөх вэ
Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх нөхцөл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 227 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэг)
Нэгдүгээр сар зургадугаар сар
7-9-р сар
Аравдугаар сар арванхоёрдугаар сар
Татварын нийт дүнг төлөх эцсийн хугацаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 227 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг)
2018 онд ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татвар төлөх нөхцөл
Ногдол ашгийн хувьд хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг татварын төлөөлөгч ногдол ашиг хэлбэрээр орлого олж буй хувь хүн бүрт тус тусад нь төлдөг. Ногдол ашиг олгох бүрт тус тусад нь тооцож төсөвт татвар төлөх шаардлагатай.
Нягтлан бодогч ногдол ашиг төлөхдөө хувь хүний орлогын албан татварыг хэдэн өдөр хүртэл шилжүүлж байгааг бид энэ хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгтийн дугаар 3. Ногдол ашгийн орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа.
Ногдол ашиг төлөх хугацаа
Татвар төлөх хугацаа
ХХК-д ногдол ашиг олгох хугацааг дүрмээр эсвэл компанийн оролцогчдын нэгдсэн хурлын шийдвэрээр тогтоодог. Төлбөрийн хугацаа нь шийдвэр гаргасан өдрөөс хойш 60 хоногоос хэтрэхгүй байх ёстой
(3-р зүйл, 28-р зүйл, хуулийн № 14-FZ)
ХХК нь цэвэр ашгаа компанийн оролцогчдод хуваарилах шийдвэрийг улирал тутам эсвэл зургаан сард нэг удаа, жилд нэг удаа гаргах эрхтэй.
(14-FZ хуулийн 28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг)
(ОХУ-ын Татварын хуулийн 6-р зүйлийн 226-р зүйл)
ХК-д ногдол ашиг төлөх, олгох журам, огноог хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлаар шийдвэрлэдэг.
(208-FZ хуулийн 42 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг)
ХК нь тайлант оны эхний улирал, зургаан сар, есөн сарын үр дүнгээр хувьцаанд ногдол ашиг олгох эрхтэй. Төлбөрийн шийдвэрийг ногдол ашиг олгохоор шийдсэн хугацаа дууссанаас хойш гурван сарын дотор гаргаж болно
(208-FZ хуулийн 42 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг)
Орлогыг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй
(ОХУ-ын Татварын хуулийн 6-р зүйлийн 226-р зүйл)
Татварын төлөөлөгч нь хувь хүний хөрөнгө оруулалтын дансанд хийсэн гүйлгээний орлогын албан татварын дүнг татварыг тооцсон орлого (түүний дотор биет хэлбэрээр) төлсөн өдрөөс хойш 1 сараас хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт төлөх үүрэгтэй.
(ОХУ-ын Татварын хуулийн 4-р зүйлийн 214.9-р зүйл)
- үнэт цаас болон деривативтай хийсэн гүйлгээний талаар санхүүгийн хэрэгсэлТатварын төлөөлөгч нь татвар төлөгчөөс суутган авсан татварыг дор дурдсан өдрөөс өмнө нэг сараас доошгүй хугацаанд төлнө.
1. холбогдох татварын хугацааны эцсийн огноо;
2. татварын төлөөлөгч татвар төлөгчид орлого төлж байгаа гэрээний хугацаа дууссан;
3. мөнгө төлсөн огноо (эсвэл үнэт цаас шилжүүлэх)
(ОХУ-ын Татварын хуулийн 9-р зүйлийн 226.1)
Бид 2018 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөхөд хэрэгтэй хүснэгтийг татаж авахыг санал болгож байна: хүснэгт дэх төлбөрийн нөхцөлийг орлого төлөх нөхцөлтэй холбогдуулан зааж өгсөн болно.
2019 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа нь татвар суутган авсан орлогын төрлөөс хамаарна. Хувь хүний орлогын албан татварын хувьд энэ нь цалингийн эцсийн тооцоо хийгдсэн өдрийн дараах өдөр юм.
Амралт, өвчний чөлөө авахын тулд энэ нь төлбөр хийгдсэн сарын сүүлийн өдөр юм. Мөн бизнес эрхлэгчид 7-р сарын 15-нд орлогоосоо хувь хүний орлогын албан татвар төлдөг ч жилийн хугацаанд урьдчилгаа төлбөрөө төлдөг.
Мөн орлогын албан татварыг төлөх хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх хугацаа нь татвар ногдох албан татварыг хэн авах, хэн төлөх, мөн ямар төрлийн орлого байх нь түүнийг тооцох үндэслэл болохоос хамаарна.
2019 онд хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх нөхцөлийг хүснэгтэд үзүүлэв
Тохиромжтой болгохын тулд татварын төлөөлөгчийн хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх нөхцлийг хүснэгтэд үзүүлэв.
2019 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх хугацааг ямар хууль тогтоомжоор зохицуулсан бэ
Хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журмыг хуулиар зохицуулна татварын хууль, тухайлбал бүлэг 23. Үүний зэрэгцээ, бүлэгт өөрөө өөр өөр нөхцөл байдлын хувьд төлбөрийн нөхцөлийг өөр өөр зүйлээр тогтоодог.
Татварын агентууд - ажил олгогчид Урлагийн дагуу удирддаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйл нь хувь хүмүүсийн дамжуулан хүлээн авсан орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацааг тодорхойлохдоо.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуульч, нотариатчид болон бусад ижил төстэй хүмүүс орлогынхоо хувьд Урлагийн хэм хэмжээг дагаж мөрддөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 227.
Татварыг төлөөлөгчөөр бус бие даан төлдөг гадаадын иргэд Урлагийн заалтыг дагаж мөрддөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 227.1.
Үүнээс гадна, Art. ОХУ-ын Татварын хуулийн 228-р зүйлд татварын төлөөлөгчөөр дамжуулан орлого олж авсан хувь хүмүүсийн орлогын албан татварыг төлөх нөхцөлийг тусгасан болно.
2019 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх хугацаанд өөрчлөлт орсон уу
2019 онд орлогын албан татвар төлөх нөхцөл өөрчлөгдөөгүй. Татварын төлөөлөгчдийн хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаатай холбоотой бүх шинэчлэл 2016 онд хүчин төгөлдөр болсон бөгөөд одоо ч хэрэгжиж байна.
Гэсэн хэдий ч татварын тухайд 2019 онд нэг үндсэн өөрчлөлт гарсан. Энэ нь 2-NDFL гэрчилгээг бөглөхөд ашигладаг хүүхдийн суутгалын кодуудад нөлөөлсөн. Үүний зэрэгцээ суутгалын хэмжээ өөрсдөө өөрчлөгдөөгүй.
Хуулийн этгээдийн хувь хүний орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа
Хуулийн этгээд нь ямар нэгэн шалтгаанаар орлого олж байгаа хүмүүсийн татварын төлөөлөгч юм. Тиймээс орлогын албан татвар төлөх хугацааг тодорхойлох байгууллагууд Урлагийн заалтыг баримтална. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226.
Татварын төлөөлөгчийн заавал биелүүлэх шаардлага бол хувь хүнээс татварыг суутган авах боломжгүй тохиолдолд татварын албанд мэдэгдэх явдал юм.
2019 онд цалингийн орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа
Урлагийн 6-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-р зүйлд татварын агент нь орлого төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хойш бүх төлбөрөөс татварыг шилжүүлдэг. Мэдээж ажлын өдрүүдийг хэлж байна.
Энэ хэсэгт бид тооцсон болон суутгасан татварын тухай ярьж байна. Энэ нь цалингийн татварын хувьд юу гэсэн үг вэ? Энэ нь та урьдчилгаа төлбөрөөс хувь хүний орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй гэсэн үг юм, учир нь татварыг орлого хуримтлагдсан үед тооцдог, цалингийн хувьд энэ нь сарын төгсгөл гэсэн үг бөгөөд энэ нь цалингийн бүртгэлд тусгагдсан сарын сүүлийн хуанлийн өдөр юм. нягтлан бодох бүртгэл.
2019 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх хугацааг тодорхойлох жишээ
2019 оны 10-р сард бүх ажилчдын цалин 379,000 рубль байв. Бодлоготойгоор хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлтбүх ажилчдын хувьд 48,178 рубль байна. Нягтлан бодох бүртгэлд төлбөр, хуримтлал хэрхэн хийгдсэн:
2019 оны 10-р сарын 25-нд 160,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн. Dt 70 Kt 51 - 160,000.
2019 оны 10 дугаар сарын 31-ний өдөр цалин, хүн амын орлогын албан татварыг тооцсон. Дт 26 Кт 70 - 379,000, Дт 70 Кт 68 - 48,178.
2019 оны 11-р сарын 10-ны өдөр 10-р сарын цалингийн эцсийн тооцоог 170,822 рубль хийсэн. - Dt 70 Kt 51.
2019 оны 11-р сарын 13-ны өдөр хүн амын орлогын албан татварыг 48,178 - Dt 68 Kt 51 төлсөн.
Амралт, өвчний чөлөө олгох хувь хүний орлогын албан татварыг төлөх нөхцөл
Амралт, өвчний чөлөө авсан хүн амын орлогын албан татварын хувьд тусгай төлбөрийн хугацааг тогтоодог - ийм орлогыг шилжүүлсэн сарын сүүлийн өдөр.
Сануулахад, Хөдөлмөрийн тухай хуулийн шаардлагын дагуу амралтын мөнгийг ажилтны амралт эхлэхээс 3-аас доошгүй хоногийн өмнө шилжүүлдэг. Энэ нь жишээлбэл, хэрэв ажилтан 2019 оны 10-р сарын 17-ны өдрөөс 2019 оны 08-р сарын 11-ний өдөр хүртэл амралтаа авсан бол амралтын өдрүүдийг харгалзан 2019 оны 13-р сарын 10-ны өдрийг хүртэл амралтын мөнгө, хувийн орлого зэргийг харгалзан шилжүүлэх шаардлагатай гэсэн үг юм. 2019.10.31 хүртэл татвар.
Эмнэлгүүдийн хувьд байдал өөр байна. Өвчний чөлөө олгох төлбөрийг ажил олгогч баримт бичгийг хүлээн авсны дараа төлдөг. 10 хоногийн дотор тэтгэмжийг хуваарилж, цалингийн дараагийн өдөр - урьдчилгаа төлбөртэй хамт эсвэл эцсийн төлбөрийн хамт төлнө.
Жишээлбэл, 2019 оны 10-р сарын 27-ны өдөр ажилтан 2019 оны 10-р сарын 18-наас 2019 оны 10-р сарын 26-ны хооронд өвчний чөлөө авчирсан. Түүнд 4370 рублийн тэтгэмж олгосон. 2019.10.31-ны өдрийн бичлэгүүд Дт 26 Кт 70, Дт 69 Кт 70.
Хувь хүний орлогын албан татвар 568 рубль байв. - Dt 70 Kt 68.
Цалингаа төлөх хугацаа дуусах өдөр ажилтан 3802 рублийн өвчний чөлөө авсан. - Dt 70 Kt 51. Татвар нь өөрөө 568 рублийн хэмжээгээр. хамгийн сүүлийн боломжит огноогоор жагсаасан - 11/30/2019 - Dt 68 Kt 51.
Тайланг IFTS-д алдаагүй илгээхийн тулд гарын авлагыг эндээс татаж авна уу Жижиг үйлдвэрийн ерөнхий нягтлан бодогчийн сургууль.
Ногдол ашгийн орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа
Ногдол ашгийн хувьд хувь хүний орлогын албан татварын хувьд 2019 онд төлөх эцсийн хугацаа нь цалингийн төлбөртэй адил байна - орлого шилжүүлсэн өдрөөс хойшхи ажлын дараагийн өдөр.
Урлагийн 9-р зүйлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д татварын төлөөлөгч өөрийн хөрөнгөөс татвар төлөх эрхгүй, хувь хүний орлогын албан татварыг үргэлж хувь хүний орлогоос төлдөг гэж заасан байдаг. Иймд нягтлан бодогч ногдол ашгаа татвар суутгалгүйгээр андуураад бүхэлд нь шилжүүлсэн ч ногдол ашиг хүлээн авагч зохих дүнгээ буцааж өгсөн тохиолдолд л татвар төлөх боломжтой болно. Үгүй бол та дутуу татвараа дараагийн төлбөрөөс суутган авах эсвэл жилийн эцэст хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах боломжгүй гэдгийг татварын албанд мэдэгдэх ёстой.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацаа
Урлагийн 6-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 227-д зааснаар бизнес эрхлэгч татварыг тайлант жилийн дараа жилийн 7-р сарын 15-ны дотор жилийн мэдүүлгийн үндсэн дээр төлдөг.
Үүний зэрэгцээ урьдчилгаа төлбөрийг татварын алба өмнөх жилүүдийн мэдээлэл эсвэл орлогын урьдчилсан дүнгийн мэдүүлэгт үндэслэн бие даан тооцдог. Эдгээр дүнгийн талаар бизнес эрхлэгчдэд мэдэгдэл илгээдэг. Урьдчилгаа төлбөрийн эцсийн хугацаа дараах байдалтай байна.
- 7-р сарын 15-ны дотор жилийн дүнгийн хагасыг;
- 10-р сарын 15-ны дотор үнийн дүнгийн дөрөвний нэгийг;
- тайлагнаснаас хойшхи жилийн 1-р сарын 15-ны өмнөх дүнгийн дөрөвний нэг.
Тооцооллын дүрэм
Хувь хүний орлогын албан татварыг татварын төлөөлөгч, бизнес эрхлэгч (хуульч, нотариатч гэх мэт) эсвэл хувь хүн бүртгүүлсэн газарт шилжүүлдэг.
AT алдаагүйтөлбөрийн баримт бичигт BCC, татвар төлсөн хугацаа, суурь баримт бичиг, хэрэв байгаа бол заана.
Хүн амын орлогын албан татварыг төрийн санд төлөх үүрэг нь янз бүрийн ангиллын хүмүүст хамаарна. Суутгалыг иргэд өөрсдөө эсвэл энэ журмыг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй татварын төлөөлөгч хийж болно. Татвар төлөх хугацааТөлбөрийн дүнг яг хэн шилжүүлж, татварын албанд холбогдох тайланг гаргаж өгөхөөс шууд хамаарна.
Татварын төлөөлөгчөөр шилжүүлэх
Харгалзах хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь харьяа байгууллагуудын (хувьцаа эзэмшигчид, оролцогчид) хувь хүний орлогын албан татварыг тооцох, төлөх ажлыг гүйцэтгэдэг. Тэд татварын төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг.
Орлогын татварыг сар бүр тооц. Хяналт шалгалтад суутгалын дүнгийн талаархи мэдээллийг аккруэл суурь дээр өгдөг. Өөрөөр хэлбэл, тайлант хугацаанд ажилтнуудаас урьд нь тооцож, суутган авсан дүнг тухайн сарын хувь хүний орлогын албан татварт нэмнэ.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 226-д зааснаар ажилчдын цалин хөлсийг төлсөн өдөр албан татварыг суутгадаг. Түүний хэмжээ нь төлөх ёстой мөнгөн дүнгийн 13 хувиар буурсан байна. Орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацааТөрийн санд орох нь хоёр хүчин зүйлээс шууд хамаардаг.
- цалин хөлс олгох арга;
- хүлээн авсан орлогын төрөл - цалин, өвчний чөлөө, амралт, ногдол ашиг.
Өөртөө зориулж төсөвт суутгал хийсэн хүмүүсийн хувьд, 2016 онд хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх эцсийн хугацааөмнөх шигээ хэвээрээ байсан. Өөрчлөлт нь зөвхөн татварын төлөөлөгчийн төлсөн орлогын албан татварт нөлөөлсөн.
цалингийн татвар
ОХУ-ын Хөдөлмөрийн тухай хуулийн (136-р зүйл) дагуу ажил олгогч нь ажилчдаа сард хоёр удаа цалин хөлс төлөх ёстой. Гэхдээ хувь хүний орлогын албан татварын төсөвт суутгал хийхдээ энэ хугацаанд зөвхөн нэг удаа - ажилтны цалингийн хэмжээг эцсийн тооцоолсны дараа хийдэг. Байгууллага нь нэгтгэн дүгнэж, ажилтан бүрийн татварын хэмжээг тогтоож, зохих тайланг гаргаж, төрийн санд мөнгө шилжүүлдэг.
Компани нь ажилчдынхаа цалинг хэрхэн төлөхөөс хамаарна хувь хүний орлогын албан татвар төлөх журам, нөхцөлтодорхой байгууллага. Үүнийг Art-аар зохицуулдаг. 2016 оны 1-р сарын 1-ээс хойш зарим шинэчлэлтүүдийг хүлээн авсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 226. Нөхцөл байдал ийм байна (хүснэгтийг үз).
Цалингаа яаж өгдөг юм | НӨАТ-ыг хэзээ төлөх вэ | |
| 2016 оноос хойш | 2016 он хүртэл | |
| Ажилчдын банкны данс руу мөнгө шилжүүлэх | Цалингийн дансанд орсон өдөр | |
| Компанийн кассаас бэлэн мөнгө | Цалингийн өдрийн дараах өдрийг дуустал | |
| Байгууллагын данснаас хариуцлагатай хүмүүс ажилчидтай тооцоо хийх зорилгоор хүлээн авсан бэлэн мөнгө | Цалингийн өдрийн дараах өдрийг дуустал. | Мөнгийг цалингийн жагсаалтад бэлнээр өгсөн өдөр |
Урьдчилгаа төлбөрөөс татвар авахгүй гэдгийг санаарай. Бүтэн сарын эцсийн төлбөрийн дараа үүнийг хий.
Өвчний болон амралтын татвар: 2016 оноос өмнө болон дараа
Өвчний чөлөө, амралтын төлбөрийн орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа болсныг бид нэн даруй тэмдэглэж байна цалингийн татварын эцсийн хугацаа 2016 он хүртэл ижил байсан.
Ногдол ашгийн татвар: 2016 оноос өмнө болон дараа
Татварыг төсөвт төвлөрүүлснээрээ ялгаатай өөр нэг төрлийн орлого бол ногдол ашиг юм.
Хуулийн дагуу орлогын албан татварыг төсөвт шилжүүлэх хугацаа нь хувьцаа эзэмшдэг, эсвэл хувьцаа гаргаж, хувьцаа эзэмшигчид буюу хувь хүмүүст ногдол ашиг төлдөг компанийн зохион байгуулалт, эрх зүйн бүтцээс шууд хамаардаг.
Компанийн төрөл | Орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацаа | |
| 2016 оноос хойш | 2016 он хүртэл | |
| OOO | ногдол ашиг төлсөн өдрөөс хойшхи өдрөөс хэтрэхгүй | Хувьцаа эзэмшигчид буюу хувь хүмүүсийн банкны дансанд ногдол ашгийг шилжүүлсэн өдөр, эсхүл хариуцагч нь хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг олгох зорилгоор банкнаас мөнгө хүлээн авсан өдөр. |
| ХК | ногдол ашиг төлсөн өдрөөс хойш нэг сарын дотор | Хувьцаа эзэмшигчдэд төлөх төлбөрийг шилжүүлснээс хойш нэг сарын дотор |
2016 онд хувьцаат компаниудын ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварыг төлөхдөө эцсийн хугацаа хэвээр үлдсэн: хувь хүмүүсийн дансанд төлбөр төлсөн өдрөөс хойш нэг сарын дотор.
Өөртөө татвар
Хэрэв бид орлогын албан татварыг өөрөө төлөх тухай ярьж байгаа бол дараахь зүйлийг илэрхийлж байна.
- татварын төлөөлөгч төсөвт суутгал хийгээгүй орлого хүлээн авсан хүмүүс (энэ нь нэмэлт орлого, жишээлбэл, борлуулалтын үр дүнд олсон орлогод хамаарна)
- 3-аас доош жил эзэмшиж байсан автомашин, орон сууц);
- өөртөө ажилладаг бизнесменүүд (IP);
- хуульчид, нотариатчид болон бусад төлбөр төлөгчид, ажлын онцлог нь хувийн хэвшилтэй шууд холбоотой (жишээлбэл, өөрсдийн хуулийн фирм эсвэл товчоо).
Ийм төлөгчдийн орлогын албан татварыг шилжүүлэх нөхцөл нь өөр өөр байдаг. Хэрэв бид хувиараа бизнес эрхлэгчид эсвэл хувиараа бизнес эрхэлдэг хүмүүсийн тухай ярьж байгаа бол татварын алба тэдэнд мэдэгдэл ирүүлснээс хойш жилийн турш урьдчилгаа төлбөр хийх ёстой. Тэдэнд 2016 онд хувь хүний орлогын албан татвар төлөх нөхцөлУрьдчилгаа төлбөрийн хүрээнд дараахь зүйлийг хийнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 227-р зүйл):
тэмдэглэлбусад ангиллын төлбөр төлөгчдөд урьдчилгаа төлбөр олгохгүй. Ийм хүмүүс тооцоолж, жагсаахад л хангалттай шаардлагатай хэмжээхувь хүний орлогын албан татварыг дараагийн тайлант хугацааны 7-р сарын 15 хүртэл.
